3. INTRODUCCIÓN.
El propósito de esta (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el control de calidad:
a) “El auditor” es la persona con la responsabilidad final por la auditoría.
b) “Firma de auditoría” son los socios de una firma que proporciona
servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios
de auditoría.
c) “Personal” significa todos los socios y personal profesional involucrado
en la práctica de auditoría de la firma
d) “Auxiliares” significa personal involucrado en una auditoría particular
distintos del auditor.
4. FIRMA DE
AUDITORIA
La firma de auditoría deberá
implementar políticas y procedimientos
de control de calidad diseñados para
asegurar que todas las auditorías sean
realizadas de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría tanto al
nivel de la firma de auditoría como en
las auditorías en particular.
Las políticas y procedimientos generales
de control de calidad de la firma
deberán comunicarse a su personal de
manera que brinde certeza de que
5. Los objetivos de las políticas de control de calidad que
adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán
lo siguiente:
a) Requisitos profesionales.
b) Competencia y habilidad.
c) Asignación.
d) Delegación.
e) Consultas.
f) Aceptación y retención de clientes.
g) Monitoreo.
6. AUDITORÍAS
PARTICULARES
El auditor deberá implementar aquellos
procedimientos de control de calidad que
sean, en el contexto de las políticas y
procedimientos de la firma, apropiados a la
auditoría en particular.
7. SUPERVISIÓN.
DIRECCIÓN.
La supervisión está muy relacionada con la dirección
• Los auxiliares a quienes se y la revisión
delega trabajo necesitan de El personal que desempeña responsabilidades de
dirección apropiada. supervisión desarrolla las siguientes funciones
durante la auditoría:
• El programa de auditoría es
a) Monitorear el avance de la auditoría.
una herramienta importante
para la comunicación de las b) Ser informados y plantear cuestiones importantes
de contabilidad y auditoría.
direcciones de auditoría. El
presupuesto de tiempo y el c) Resolver cualquiera diferencias de juicio profesional
entre el personal.
plan global de la auditoría son
también útiles para comunicar
las direcciones de la auditoría.
REVISION:
El trabajo desarrollado por cada auxiliar
necesita ser revisado por el personal de por lo
menos igual competencia.
8. A. REQUISITOS
PROFESIONALES
a.) POLÍTICA
El personal de la firma observará los principios de
independencia, integridad, objetividad, confidencialidad
y conducta profesional.
9. B. HABILIDADES Y
COMPETENCIAS
PROCEDIMIENTOS
• Contratación.
• Desarrollo profesional.
• Promociones.
10. C. ASIGNACIÓN
PROCEDIMIENTOS
• Delinear
el enfoque de la firma sobre la
asignación de personal.
• Asignar
una persona apropiada para la
asignación de personal a las auditorías.
• Procuraraprobación del personal por parte
del auditor.
11. D. DELEGACIÓN
PROCEDIMIENTOS
• Proporcionar
procedimientos para la
planeación de auditorías.
• Mantener estándares de calidad.
• Proporcionar
capacitación durante el
desempeño de auditorías.
12. E. CONSULTAS
PROCEDIMIENTOS
• Identificar las áreas y situaciones que las
requieren.
• Designarespecialistas para servir como
fuente de consultas y definir su autoridad en
estos casos.
• Especificar
cantidad de documentación a
proporcionar.
13. F. ACEPTACIÓN Y
RETENCIÓN DE CLIENTES
PROCEDIMIENTOS
• Evaluación de clientes prospecto.
• Evaluación de actuales clientes en
situaciones determinadas.
16. OBJETIVO
Establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y la calidad
de la Evidencia de Auditoría.
17. GENERALIDADES
• El auditor debe obtener suficiente evidencia para extraer
conclusiones razonables.
• Evidencia de Auditoría: Información obtenida por el Auditor
para llegar a alguna conclusión. (Mezcla de pruebas de
control y de procedimiento sustantivo.
• Pruebas de control: Pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditoría del diseño y la operación del sistema
contable y el SIC.
• Procedimiento Sustantivos: Pruebas para obtener evidencia
para detectar errores en los estados financieros. Pueden ser:
Pruebas de transacciones y balances, o procedimientos
analíticos.
18. EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA DE AUDITORIA
• Suficiencia y propiedad.
• Aplica
a las pruebas de control y a los
procedimientos sustantivos.
19. FACTORES QUE INFLUYEN EN LA
SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN
• Naturaleza y nivel de riesgo.
• Naturaleza del sistema contable y del SIC y la
evaluación del riesgo de control.
• Importancia de la partida que se examina.
• Experiencia.
• Resultados.
• Fuente de información y confiabilidad de la misma.
20. ASPECTOS SOBRE LOS QUE SE DEBE
OBTENER EVIDENCIA
• Diseño.
• Operación.
Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos
sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia y
propiedad de la evidencia de auditoría de dichos
procedimientos junto con cualquier evidencia de
pruebas de control para soportar las aseveraciones de
los estados financieros.
21. ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Existencia.
• Derechos y obligaciones.
• Ocurrencia.
• Integridad.
• Valuación.
• Medición.
• Presentación y revelación.
22. CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
• De fuentes externas.
• De fuente interna.
• Obtenida directamente por el auditor.
• Escrita u oral.
• Consistencia.
• Inconsistencia.
23. PROCEDIMIENTO PARA
OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA
• Inspección.
• Observación.
• Investigación.
• Confirmación.
24. INSPECCIÓN
Consiste en examinar registros, documentos o activos
tangibles.
• Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida
por terceras partes.
• Evidencia de auditoria documentaria creada por
terceras partes y retenida por la entidad.
• Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida
por la entidad.
25. OBSERVACIÓN
Consiste en mirar un proceso o
procedimiento siendo desempeñado por
otros.
30. OBJETIVO
El propósito de esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) es establecer normas y
proveer lineamientos respecto de la
documentación en el contexto de la
auditoría de estados financieros.
31. DOCUMENTACIÓN:
Significa el material (papeles de trabajo)
preparados por y para, u obtenidos o
retenidos por el auditor en conexión con el
desempeño de la auditoría. Los papeles de
trabajo pueden ser en la forma de datos
almacenados en papel, películas, medios
electrónicos, u otros medios.
32. FORMA Y CONTENIDO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
• Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados
• Registrar en papeles de trabajo la planificación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría obtenida
• La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni es necesario ni
práctico documentar todos los asuntos que el auditor considera
• Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditoría en particular.
• Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor puede utilizar calendarios, análisis y otros
documentos preparados por la entidad
• En el caso de auditorías recurrentes, algunos archivos de papeles de trabajo pueden
• Ser clasificados como archivos de auditoría “permanentes” que son actualizados con nueva
información de importancia que subsiste, distinto de los archivos de auditoría periódicos que
contienen información que se relaciona primordialmente a la auditoría de un único período.
33. CONFIDENCIALIDAD,
SALVAGUARDA, RETENCIÓN Y
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• El auditor deberá adoptar procedimientos
apropiados para mantener la confidencialidad y
salvaguarda de los papeles de trabajo
• Los papeles de trabajo son propiedad de el
auditor.
