Your SlideShare is downloading. ×

Presupuesto maestro}

25,541

Published on

Published in: Education
0 Comments
10 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
25,541
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
665
Comments
0
Likes
10
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. EL PRESUPUESTO MAESTROEs un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente sefija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto opronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.Beneficios:1. Define objetivos básicos de la empresa.2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.4. Facilita el control de las actividades.5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.Limitaciones:El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.• El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una herramienta dinámicaque debe adaptarse a los cambios de la empresa.• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.• Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que laadministración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.En el esquema que se muestra a continuación se muestra como se debe elaborar el presupuesto en laempresa.Procedimiento para elaborar el Presupuesto Maestro de la Actividad Turística
  • 2. 2
  • 3. 3 ETAPAS DEL PRESUPUESTO  Pre-PlaneaciónEvaluación de la Información Histórica de la empresa, análisis del entorno sectorial y general de la Economía.Analiza los objetivos de la empresa en el corto y largo plazo.  ElaboraciónEl empresario o emprendedor debe realizar las proyecciones de acuerdo a los objetivos que quiera alcanzaren el tiempo, se debe tomar en cuenta la proyección de las ventas, producción, gastos operativos, etc. En elcaso de una empresa constituida cada Jefe de Área (ventas, producción, etc.) si es el caso, prepara lasproyecciones de acuerdo a los objetivos y los remite a la gerencia.  EjecuciónEl empresario debe ejecutar el presupuesto de acuerdo a las estrategias y plan de trabajo previamenteestipuladas.  ControlDebe haber una permanente evaluación de los resultados obtenidos comparados con los presupuestados.Reformulación del presupuesto para los periodos siguientes. CUADRO COMPARATIVO DEL PRESUPUESTO MAESTROEste Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados,es directo, es medible, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión.PRESUPUESTO DE OPERACIÓNSon estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desdela producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de esterubro:• Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)• Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)• Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)• Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)• Presupuesto gasto de fabricación.• Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)• Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)• Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución deltrabajo)PRESUPUESTO FINANCIEROConsiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de cajaque mida el estado económico y real de la empresa, comprende:• Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
  • 4. 4• Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)• Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)• Caja final.• Caja inicial.• Caja mínima.PRESUPUESTO DE INVERSIÓN DE CAPITALComprende todo el cuadro de renovación de máquina y equipo que se han depreciado por su uso constantey los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o porrazones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.Comprende:• Compra activo tangible.• Compra activo intangible. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTROEl punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de lagerencia, a este proceso se le conoce como "planeación estratégica".El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vezelaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso termina conla elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance generalpresupuestado.Enfoques:A) Enfoque de la alta dirección. los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración debenpronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.B) Enfoque sobre la base de la organización. él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de losvendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en eldesarrollo de la estimación presupuestal.PRESUPUESTO DE VENTASSon estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa,para determinar límite de tiempo.Componentes:• Productos que comercializa la empresa.• Servicios que prestará.• Los ingresos que percibirá.• Los precios unitarios de cada producto o servicio.• El nivel de venta de cada producto.
  • 5. 5• El nivel de venta de cada servicio.Observaciones:La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es elpronóstico de ventas, si este pronóstico a sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en elproceso presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo:El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:• Producción• Compras• Gastos de ventas• Gastos administrativosÉl pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de losvendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE VENTASe inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta comopronóstico de ventas por cada trimestre.PRESUPUESTO DE PRODUCCIONSon estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles deinventario deseado.En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambioen el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por elpresupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.Proceso:• Elaborando un programa de producción.• Presupuestando las ventas por línea de producción.ELABORACIÓN DE UN PROGRAMA DE PRODUCCIÓNConsiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario enpago de mano de obra ocupada.PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (PMO)Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer losrequerimientos de producción planeada.La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamentalque la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso deproducción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.Componentes: • Personal diverso • Cantidad horas requeridas
  • 6. 6 • Cantidad horas trimestrales • Valor por hora unitariaPRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIÓNSon estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, songastos que se deben cargar al costo del producto.Sustentación: • Horas-hombres requeridas. • Operatividad de máquinas y equipos. • Stock de accesorios y lubricantes.Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gastoinnecesario que luego no se pueda revertir.PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓNSon estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de unproducto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular lacantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto deproducción.Características: • Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde. • Debe estimarse el costo. • No todos requieren los mismos materiales.El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES (PRM)Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzcauna carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado paracada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a losrequerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde conel presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad delprimer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gastoFinanciero.Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializaciónpara asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.Características: • Comprende todo el Marketing. • Es base para calcular el Margen de Utilidad.
  • 7. 7 • Es permanente y costoso. • Asegura la colocación de un producto. • Amplia mercado de consumidores. • Se realiza a todo costo.Desventajas: • No genera rentabilidad. • Puede ser mal utilizado.PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; sonestimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintasunidades, buscando darle operatividad al sistema.Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas dela empresa.Características• Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a lainflación.• Son gastos indirectos.• Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.• Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.ObservacionesPara calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley decada país. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOSLos presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación se expone unaclasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:SEGÚN LA FLEXIBILIDAD  Rígidos estáticos, fijos o asignados:Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en un solo plan y no hace reservas para loscambios que puedan ocurrir durante el período para el cual se ha confeccionado. Se basafundamentalmente en que las estimaciones de los pronósticos son correctas. Por ejemplo: Si el presupuestopresentado corresponde a un presupuesto fijo. En él se hace una estimación de la producción trimestral yanual de la fábrica de confecciones y, también, de las ventas para esos períodos. No se hace ningunaprevisión para considerar posible, cambios en las cifras de producción o en las estimaciones de ventas comoresultados de cambios en la situación económica del país, de aumento de los precios de las materias primas,etc. Es decir, considera que no se producirá cambio alguno. En el caso de un país cuya economía no es
  • 8. 8estable, los presupuestos fijos no son los más recomendables, a menos que cubran un período de tiemporelativamente corto. Otro ejemplo: Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pueses bastante probable que durante ese período no suba el precio de la lana.Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al costo de las chombas, laventa de ellas presenta más dificultades. La demanda de este artículo es una variable que las tejedoras nocontrolan y que puede sufrir cambios bastante serios. Es probable que exista mayor demanda durante losmeses de otoño e invierno que en primavera y verano. Además, está sujeta al pender de compra que tenganlas mujeres de la población que, si hay momentos difíciles, eliminarán o postergarán su adquisición. Por lotanto, establecer una estimación de 100 chombas vendidas cada mes es arriesgado, ya que las razones quedeterminan esta demanda son más difíciles de estimar y de prever.De esto podemos sacar como conclusión que los presupuestos fijos son más aptos para aquellas operacionesen que los rubros que intervienen no poseen muchas variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertasmaterias primas cuyos precios son fijos, los sueldos y salarios que se supone se mantienen constantesdurante el tiempo que dura el contrato colectivo. También pueden ser utilizados cuando los pronósticossobre el futuro de la empresa son altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una matrículamás o menos fija, los hospitales, cuya demanda está más o menos calculada. Pero no podrían utilizarse, porejemplo, en un fondo agrícola, ya que los pronósticos sobre los resultados de la cosecha no siempre sonconfiables. Están sujetos a muchas contingencias que hacen que el resultado sea a veces impredecible.  Flexibles o variables.Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstanciascambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo presupuestario moderno. Son dinámicosadaptativos, pero complicados y costosos. Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles deactividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran losingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen ampliaaplicación en el campo presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos yventas.El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operación, brindando información proyectadapara distintos volúmenes de las variables críticas, especialmente las que constituyen una restricción o factorcondicionante.Su característica es que evita la rigidez del presupuesto maestro – estático – que supone un nivel fijo detrabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con varios niveles de operación para conocer elimpacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintasreacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para un cierto intervalo devolumen comprendido entre un mínimo y otro más elevado, dado por el nivel máximo de actividad de laempresa
  • 9. 9SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRANLa determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice laEmpresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a más tiempo corresponderá unamenor precisión y análisis. Así pues, puede haber presupuestos:  A corto plazo:Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año.Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.  A largo plazo: en lo posibleEste tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados ygrandes empresas.SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA  Presupuesto maestro  Presupuestos intermedios  Presupuestos operativos  Presupuestos de inversiones

×