Grupo 9 tributos en venezuela

15,310 views
15,149 views

Published on

0 Comments
2 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
15,310
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
178
Comments
0
Likes
2
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Grupo 9 tributos en venezuela

  1. 1. Universidad Católica Andrés BelloFacultad de Ciencias Económicas y SocialesEscuela de Administración y ContaduríaContaduría Pública10mo. SemestreTRIBUTOS DE VENEZUELA Y A NIVEL MUNDIAL INTEGRANTES: Ana Estévez Daniela Rivero Norkelys Aranda Cristian Velásquez Elitza Rodríguez Caracas, 24 de mayo de 2012.
  2. 2. INTRODUCCIÓNNo cabe duda que los Tributos forman parte de la economía del país, ya que los mismos sonprestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrirlos gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas, porlo que aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional y encaso de una reducción tendrá un efecto contrario. Permitiendo la participación de losimpuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son más que la esencia de laclasificación de los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la presión y laevasión fiscal. El objetivo de este trabajo es conocer acerca de los tributos en Venezuela y anivel mundial.
  3. 3. DEFINICIÓN DE LOS TRIBUTOSEn términos generales, tributo es una prestación obligatoria a favor del Estado o de laspersonas jurídicas indicadas por éste, que afectan al patrimonio de los obligados y cuyodestino es el financiamiento de los fines estatalesCLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOSIMPUESTOEl impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor delacreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir unacontraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedortributario).Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestadtributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Suprincipio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienendeben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principioconstitucional de equidad y el principio social de solidaridad.Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar parafinanciar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, yaque no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidenteslaborales), etc.En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, comodisuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentardeterminadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributariacomo una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.
  4. 4. FINALIDADES: fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. fines extra-fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.ELMENTOS DEL IMPUESTO: Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de
  5. 5. otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe pagada al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.Tasas de impuestos y tipo impositivoLos impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas deimpuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya queellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo buenoen sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registrosy complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuestoprogresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables odesfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término noadmite una definición clara de regresividad o progresividad.Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es deinterés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital, un ejemplo clásico loconstituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país, como
  6. 6. las maderas exóticas, la minería, o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollode la industria en el país lo permite) los combustibles. En todos estos casos a fin de alentarla industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar laexportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (oincluso llegando a ser económicamente inviable), cabe señalar que en este caso en concretoalgunos países podrían tomar como base el grado de industrialización del producto comoreferente para la consideración de la base imponible.Impuestos directos e indirectosImpuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentesde riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre elpatrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobrebienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia ouso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. Ensistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes), ytambién eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscalen torno a la renta feudal.Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombreradica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recaesobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante esel impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresostributarios en muchos países del mundoDentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos: Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos. Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas.
  7. 7. Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a laRenta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (enArgentina, Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta), Derechos de Exportación,impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. Como impuestos indirectos típicospuede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos específicos (denominados ImpuestosInternos en muchos países), y Derechos de Importación.TIPOS DE IMPUESTO: Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital  Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital  Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital  Otros Contribuciones a la Seguridad Social  Trabajadores  Empresarios  Autónomos y empleados Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad  Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria  Impuestos periódicos sobre la riqueza neta  Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones  Impuestos sobre transacciones financieras y de capital  Impuestos no periódicos. Impuestos sobre bienes y servicios  Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios.  Impuestos sobre bienes y servicios específicos  Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias).
  8. 8.  Otros impuestos  Pagados exclusivamente por negocios  OtrosTASAEs el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y el que mas dificultadespresenta para su caracterización. Ello, se debe en parte, a que quienes la han tratado hanconfundido elementos económicos, jurídicos y políticos pero que con el pasar del tiempo sea logrado que a demás de estas razones se obtenga la caracterización correcta de la tasa endonde tiene trascendencia en virtud del tan necesario perfeccionamiento en la construcciónjurídica de la tributación.CONTRIBUCIONES ESPECIALESPor su fisonomía jurídica particular se ubican en situación intermedia entre los impuestos ylas tasa. Esta categoría comprende gravámenes de diversa naturaleza definiéndose como lostributos obligatorios debidos en razón de beneficios individuales o de grupos socialesderivados de la realización de obras, o gastos públicos, o especiales actividades del Estado.Diferenciación entre la tasa, el impuesto y la contribución especial:Cuando el estado nos exige el pago de un impuesto, nadie nos interroga sobre la medida oproporción en que utilizaremos o creemos utilizar los servicios generales que el estadopresta; porque es absurdo pretender que nadie anticipe en que medida lo protegerá ladefensa interior o exterior del estado o en que grado o proporción usara de los beneficiosque las funciones de higiene cumplidas por los agentes públicos públicos puedan prestarle.Los escritores alemanes que usan, siguiendo una terminología latina, el vocablo "exacción"en lugar del vocablo "contribución", suelen decir que debe dividirse esta carga en doscategorías: las especiales y las generales. A las primeras las califican como tasas, y dentro
  9. 9. de las segundas consideran incluidos todos los impuestos. Los ingresos por multas, provenientes de contravenciones y toda forma de sanción pecuniaria se consideran por los mismos escritores como integrando el concepto genérico de contribuciones. El principal factor de separación de ambas formas contributivas es el diverso grado de coacción que existe entre unas y otras. Es exacto que no se puede hablar de la libertad de usar o no usar los servicios prestados por los Tribunales de Justicia que deben dirimir las contiendas judiciales, porque es muy relativo el grado que la voluntad o el libre albedrío intervienen o dejan de intervenir en el uso de tales servicios. Pero si se los utiliza se debe pagar la tasa establecida. Correspondería decir que en los impuestos la obligación de pagar el tributo, sin que entre en juego la voluntad del contribuyente, y la coacción jurídica, son circunstancias claras y terminantes, mientras que tratándose de las tasas existe una coacción velada de la autoridad estatal. Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos Medio de financiación: Según este criterio, los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.
  10. 10. Tributos en Venezuela:Venezuela es un país cuya fuente principal de ingresos siempre ha derivado del petróleo, delos hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables, por lo que era consideradouno de los países con más baja carga impositiva. Desde hace varios años estos ingresos sele hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos, por lo que recurre a laimplantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. El propósito de estetrabajo es conocer lo que es un sistema tributario, y las causas de la evasión fiscal que unode los problemas que enfrenta el país actualmente. Es importante conocer todo acerca delos tributos porque Venezuela desde hace algunos años ha aumentado de una formaconsiderable su carga impositiva para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en elpaís, además hay que crear conciencia tributaria para disminuir significativamente laevasión fiscal que tanto afecta al país. Un sistema tributario está formado y constituido porel conjunto de tributos que estén vigentes en un determinado país y en una épocaestablecida. No hay un sistema tributario igual a otro, porque cada país adopta diferentesimpuestos según la producción, forma política, necesidades, etc. En Venezuela seestableció que el sistema tributario establecerá la obligación de contribuir en atención a lacapacidad económica del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser calculadossobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual deberespetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economíanacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. El estado necesita de lostributos, para poder subsidiar los gastos públicos, pero esta claro que los distintos gobiernosa pesar de sus esfuerzos poco han logrado en su lucha contra la evasión fiscal. Esconveniente señalar que la evasión fiscal es un problema de cultura, y es responsabilidadfundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribuyentes.En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es lalegalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y noconfiscación, brindando asesoría permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributariaen tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
  11. 11. Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestadtributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta,impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobrecigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas y el impuestosobre actividades de juegos de envite y azar.Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por la ley, si es la primera vez que setiene que rendir cuentas al fisco, la mejor recomendación es la búsqueda de asesoría mediante losservicios de un Contador Público Colegiado, el cual ayudará a la puesta al día de todo loconcerniente a libros contables, balances generales de la empresa, estado de comprobación ysituación financiera general como lo es el estado de ganancias y pérdidas, para poder así realizaruna declaración clara y precisa del tributo a cancelar y así no pasar por momentos no agradablescomo cierres temporales o multas de alto costo tributario por no mantener al día todo lo referente ala contabilidad general de la empresa, motivado a la falta de asesoría en esta materia.El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, comprometido en mejorarla comunicación ofrece al contribuyente, toda la información básica sobre el Sistema Tributario yAduanero Venezolano requerido para el efectivo cumplimiento del pago de sus impuestos,colocándose como misión, el orientar de manera eficaz al contribuyente en materia tributaria yasistirlo en los procesos informáticos relacionados con la tributación, con el objeto de facilitar elcumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias, garantizando una excelenteatención a los usuarios.
  12. 12. ADMINISTRADO TRIBUTO PORImpuesto sobre la Renta SENIAT Impuesto(ISLR)Impuesto al Valor Agregado SENIAT Impuesto(IVA)Impuestos sobre SENIAT Impuestosucesiones y donacionesImpuestos sobre cigarrillo y SENIAT Impuestomanufacturera de tabacos.Impuestos sobre licores y SENIAT Impuestoespecies alcohólicasImpuesto sobre las SENIAT Impuestoactividades de juegosenvite y de azar.Timbre fiscal (Nacional y ESTADAL TasasEstadal).Impuesto para la ESTADAL Impuestoexplotación yaprovechamiento deminerales no metálicos.Impuesto sobre actividad MUNICIPAL ImpuestoeconómicaImpuesto sobre inmuebles MUNICIPAL Impuestourbanos y predios urbanosImpuesto de propaganda y MUNICIPAL Impuestopublicidad comercialImpuestos vehículos MUNICIPAL ImpuestoEspectáculos públicos MUNICIPAL ImpuestoImpuesto al Débito SENIAT ImpuestoBancario (IDB)Impuestos a las SENIAT Impuestotransacciones financierasImpuesto Aduanales. SENIAT ImpuestoRégimen Prestacional de MUNICIPAL ContribucionesVivienda ParafiscalesRégimen Prestacional de MUNICIPAL ContribucionesEmpleo ParafiscalesTributos parafiscales Contribuciones
  13. 13. TRIBUTOS PARAFISCALESS.S.OLOCYMATLOCTISEPINCESSOPARO FORZOSOLOCTIBANAVIHLEY DE SEGUROFONDO SOCIAL PDVSATRANSFERENCIAS BC VFONFO DE DESARROLLOS DE ESPACIOSAPORTE PARA COMUNAS LERY DEBANCOSLEY DE DE LA CINEMATOGRAFIANACIONAL
  14. 14. IMPUESTOS EN DIFERENTES PAISESEjemplos de impuestos existentes Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. En España es del 18%, en Alemania 19%, en Suiza 8%. En Guatemala es del 12%. En México por ejemplo, aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos). En Chile es de un 19%, en Perú es del 19% (cambiado actualmente al 18%). En Paraguay es el 10%, Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%. En Estados Unidos es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%. Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre Sociedades (España). Impuesto de circulación: se aplica a vehículos. En España depende de la cilindrada y del número de cilindros Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y constituye la mayor parte del precio de estos. Impuesto a la herencia o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Impuesto al alcohol. Impuesto al tabaco. Impuesto sobre Actividades Económicas. Impuestos de los Ayuntamientos. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina).. Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) en México Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México
  15. 15. Los principales impuestos en Méxicoa. impuestos de ovedia. Consistía en el pago que hacían a prorrata los dueños de las mercancías que se pagaban para los gastos de los barcos reales que escoltaban las naves que venían o salían de Veracruz a España.b. Impuestos de almirantazgo. Se cobraba a los duques tanto a los puertos de España como de las colonias por entrada y salida de mercancías. Era el pago que hacían los dueños de las mercancías por la carga y descarga de estos en puertos, dichos impuestos, eran a favor del almirante de castilla.c. Impuestos de lotería. Establecido en 1679 con una tasa del 14 % sobre la venta total de lotería.d. Impuesto de alcabala. Pago por pasar mercancías de una intendencia o provincia a otra.e. Impuesto de peaje. Derecho de paso. Generalmente lo pagaban los indios por llevar consigo su carta de tributo.f. Impuestos de caldo. Se aplicaba a vinos y aguardientes.
  16. 16. FRANCIAEn Francia, los impuestos son recaudados por el gobierno, y recogidos por lasadministraciones públicas. La "administración pública francesa" se compone de tresinstituciones diferentes: El gobierno central, es decir, el gobierno nacional o de estado ("lÉtat") en sentido estricto, además de varios organismos del gobierno central. Posee un presupuesto separado (presupuesto general, cuentas especiales del Tesoro y presupuestos especiales). Recoge la mayor parte de los impuestos. Los gobiernos locales, que incluyen organismos con competencia territorial limitada, como las regiones, departamentos y comunas, los establecimientos públicos locales, cámaras de comercio y otras instancias públicas financiadas principalmente por los gobiernos locales. Recogen los siguientes impuestos;  Impuestos recaudados por la comunas/departamentos/regiones:  Impuesto sobre los bienes inmuebles (Taxe fonciere): Propietario de un bien.  Contribución económica territorial : compuesto por  Contribución sobre bienes inmuebles de empresas (CFE).  Contribución sobre valor añadida de empresas (CVAE).  Derechos de minas.  Impuestos recaudados por la Comunas/Departamentos.  Impuesto de habitación (Taxe d’habitation): Ocupante de un bien.  Impuestos recaudados por la Comunas.  Impuesto sobre torres eléctricas.  Otros impuestos facultativos.
  17. 17.  Tasa por Gestión de Residuos domésticos.  Tasa por limpieza viaria.  Tasa especial de instalaciones públicas.  Tasa de aceras.  Tasa de pavimento de vías.  Impuestos indirectos de las administraciones locales.  Tasa urbanística.  Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.  Impuesto sobre remontes.  Impuesto de importación (solo regiones de ultramar). Asociación de seguridad social (ASSO), las organizaciones privadas están dotadasde la misión servidor público (a pesar de que se comportan en gran medida como lasadministraciones públicas). Su presupuesto se compone de todos los fondos de seguridadsocial obligatorio (régimen general, regímenes de seguro de desempleo, fondos dejubilación complementaria y fondos de prestaciones sociales, fondos para las profesionesliberales y fondos agrícolas, regímenes especiales de empleados) y organismos financiadospara dichos fondos (obras sociales , hospitales del sector público y privado que contribuyena los servicios hospitalarios públicos y financiados con cargo a una subvención defuncionamiento global). En su mayoría son financiados por las cotizaciones sociales,conseguidas con el único objetivo del bienestar social.

×