Insight251011_talous_start-up_kassavirta

Kassavirtalaskelma pk- yrityksen johtamisen työvälineenä Toivo Koski www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Ei tarkkaa ohjaavaa lainsäädäntöä• ”Kirjanpitolain 3 luvun 1 §:n 1 momentin 3 kohdassa tarkoitetusta rahoituslaskelmasta on ilmettävä: • liiketoiminnan rahavirta, joka osoittaa, missä määrin kirjanpitovelvollinen on pystynyt tilikauden aikana liiketoimintansa avulla tuottamaan rahavaroja toimintaedellytysten säilyttämiseen, tuoton maksamiseen oman pääoman sijoittajille, uusien investointien tekemiseen ja lainojen takaisinmaksuun ulkopuolisiin rahoituslähteisiin turvautumatta. • Investointien rahavirrat, jotka osoittavat sen rahavirtojen käytön, jonka kirjanpitovelvollinen on toteuttanut tulevan rahavirran kerryttämiseksi pitkällä aikavälillä; sekä • Rahoituksen rahavirrat, jotka osoittavat oman ja vieraan pääoman muutokset tilikauden aikana. ” www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Pakollinen vain osalle yrityksistä tilinpäätöksen yhteydessä”Kirjanpitovelvollisen on sisällytettävä tilinpäätökseensä 2 mom. 3 kohdassa tarkoitettu rahoituslaskelma, jos:• kirjanpitovelvollinen on julkinen osakeyhtiö; tai• kirjanpitovelvollinen on yksityinen osakeyhtiö tai osuuskunta ja sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt vähintään kaksi 9 §:n 2 momentissa tarkoitetuista rajoista.”Yksityistä osakeyhtiötä ja osuuskuntaa koskevat kirjanpitolain (1336/1997) 3:9.2 §:ssä tarkoitetut rajat ovat seuraavat:1. liikevaihto tai sitä vastaava tuotto 7 300 000 euroa;2. taseen loppusumma 3 650 000 euroa;3. palveluksessa keskimäärin 50 henkilöä. www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Joko suoralla tai epäsuoralla menetelmällä • Suoralla menetelmällä kertoo, miten rahat tulevat ja lähtevät tililtä eri liiketoimintojen seurauksena. Yleensä käytetään nimitystä kassavirtalaskelma. • Epäsuoralla menetelmällä kertoo, miten tulorahoitus sitoutuu taseeseen sekä käyttöpääomana että investointeina. Yleensä käytetään nimitystä rahoituslaskelma. • Suoramenetelmä sopii paremmin sisäiseen laskentatoimeen ja epäsuora ulkoiseen. www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Rahoituslaskelma (epäsuoralla) Liikevoitto + Poistot + / - Rahoituserät + / -Satunnaiset erät - Verot = (1) Liiketoiminnan tuotot Varastojen muutos (kasvu - / vähennys +) Muutos myyntisaamisissa (kasvu - / vähennys +) Muutos korottomissa veloissa (kasvu +) = (2) Käyttöpääoman muutos = (3) Liiketoiminnan kassavirta (1+2) Investoinnit (kasvu -) =(4) Kassavirta ennen rahoitusta Sidotun pääoman muutos (kasvu + / vähennys -) Pitkäaikaisten rahoitussaamisten muutos (kasvu -) Pitkäaikaisten rahoitusvelkojen muutos (kasvu +) Osingot (-) = (5) Likvidien erien muutos www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Kassavirtalaskelma (suoralla) Tammikuu Helmikuu Maaliskuu Huhtikuu Jne.AlkusaldoLIIKETOIMINNAN KASSAANMAKSUT (+) Kassaan maksut myynnistä Muut kassaan maksutLIIKETOIMINNAN KASSASTA MAKSUT (-)= LIIKETOIMINNAN KASSAVIRTAINVESTOINNIT (-)PÄÄOMA -JA LAINARAHOITUS Osakepääomasijoitukset (+) Pääomalainat (+) Lainat rahoituslaitoksilta (+) Lainojen lyhennykset (-) Korot (- maksut / + saamiset) Muut= KASSAN MUUTOSLOPPUSALDO (=alkusaldo + muutos) www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Kassavirtalaskelman hyödyntäminenyritystutkimuksessa ja pk-yrityksen johtamisessa• Auttaa varmistamaan yrityksen maksuvalmiuden aikasarjana. Taseen maksuvalmiuden tunnusluvut ovat vain poikkileikkauksia tietystä hetkestä Tärkeä seikka esimerkiksi osana osingonjako päätöstä• Auttaa löytämään optimaalisen kasvunopeuden, jolla yrityksen maksuvalmius ei vaarannu• Pakottaa johdon tunnistamaan yrityksen myynti- ja tuotantoprosessin ja asettamaan myynnille ja tuotannolle välitavoitteita Auttaa varmistamaan, että tuotteen omakustannushinnassa on huomioitu myös myynnin kustannukset• Toimii hyvänä ”budjetti” seurannan työvälineenä (Yritystutkijalle tärkeä informaatio, miten budjetti tehdään ja miten sitä seurataan) www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Käyttöpääoman sitoutuminen yrityksen toimintaan Kustannuskertymä Myynti Maksu Työvoima ym. kustannuksetRaaka-aineet Aika www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Myynnin välitavoitteiden asettaminen Kontaktit Neuvottelut Tarjous Myynti Maksu Aika Tammi Helmi Maalis Huhti Touko www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Eräs esimerkki myyntiprosessista Yleismarkkinointia • Asiakaskontaktia 20 • Tutustumiskäyntiä 8 • Neuvottelu 5 • Tarjouksen teko 4 1 kauppa (2000e)Oleellinen kysymys on, kuinka myyntiprosessia voidaan tehostaa? www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Kassavirtalaskelma budjetin asetannassa ja seurannassa Maksu- Nimi Tila Summa kuukausi Nimi 1 Neuvottelu 6000 Nimi 2 Sopimus 12000 Toukokuu Nimi 3 Ei kiinnostunut Nimi 4 Tarjous 8000 Nimi 5 Laskutus 4000 Huhtikuu Jne. Kontaktoimatta Maksukuukauden perusteella saadaan liiketoiminnan kassaan maksut www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Myyntiprosessi (Viikko- tai kuukausitarkkuus)CRM Myyntibudjetti (Viikko- tai kuukausitarkkuus) Kustannusbudjetti Investointibudjetti Kassavirtalaskelma (Viikko- tai kuukausitarkkuus) Vuosi- tai kuukausi Tulosbudjetti Rahoitusbudjetti tarkkuus Tasebudjetti www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Insight251011_talous_start-up_kassavirta

by Spinno Enterprise Center on Mar 18, 2011

Accessibility

Categories

Upload Details

Usage Rights

Statistics

Insight251011_talous_start-up_kassavirta — Presentation Transcript