Insight060911_start-up_yritys_verosuunnittelu

1OSAAMISPERUSTEISEN YRITYKSEN VEROSUUNNITTELU www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

2 SISÄLTÖ• Verotuksen käsitteistä ja yleisesti verotuksen periaatteista• Osakeyhtiön ja osakkeenomistajan verotus• Pikavertailu osakeyhtiön ja henkilöyhtiön verotukseen• Optimaalinen osingonjakopolitiikka (kuinka paljon palkkaa ja osinkoa)• Alihintaiset osakekaupat ja osakeannit esimerkiksi avainhenkilöstölle osana rahoitusjärjestelyjä• Muita pienempiä kysymyksiä kuten: – Negatiivisen ALV:n käsittely ja tappioiden vähennysoikeus – Sijoitusyhtiöiden käyttö – Pääomasijoittajien valuaation vaikutus verotukseen – Omistajan ja yrittäjän väliset lainat – Jne. www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

3 TulonlähteetSuomessa on kolme eri tulolähdettä ja eri tuloverolakia:1. EVL-tulolähteen verotettava tulo lasketaan elinkeinoverolain mukaan2. Henkilökohtainen tulo (muu tulo) lasketaan tuloverolain (TVL) mukaan3. Maataloustulo lasketaan maatilatalouden verolain (MVL) www.tulosakatemia.fi mukaan ©Toivo Koski

4 Verosuunnittelu, veronkierto, verovilppi, verorikos ja peitelty osinko• Verosuunnittelu = kokonaisverorasituksen minimointi laillisin ja hyväksyttävin keinoin• Veronkierto = lain tarkoituksen vastaista toimintaa. Tiedot on annettu oikein.• Verovilppi = verojen välttelyä antamalla vääriä tietoja tai salaamalla oikeita tietoja• Verorikos = törkeä velvotteiden laiminlyönti ja verojen välttely• Peitelty osinko = rahanarvoinen etuus, jonka osakeyhtiö antaa osakkaansa tai tämän omaisen hyväksi osakkuusaseman perusteella tavallisesti olennaisesti poikkeavana hinnoitteluna tai vastikkeetta tai jakaa muutoin varojaan osakkeenomistajilleen osingosta menevän veron välttämiseksi www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

5 Osakeyhtiön verotus tällä hetkellä• Osakeyhtiö on itsenäisesti verovelvollinen (26%)• Osakas voi nostaa palkkaa• Henkilöomistajalle maksettavat osingot, jotka ovat maksimissaan 9% yrityksen nettovarallisuudesta, ovat “verovapaita” eli kertaalleen verotettuja.• Henkilöomistajalle maksettavat “verovapaat” osingot ovat maksimissaan 90.000 euroa.• Yli 90.000 euron osingot, jotka ovat maksimissaan 9% yrityksen nettovarallisuudesta, verotetaan yli menevältä osalta pääomatulona (28%) siten, että ylimenevältä osalta 30% on “verovapaata” tuloa.• Yli 9% nettovarallisuuden olevat osingot verotetaan ansiotulona siten, että ylimenevältä osalta 30% on “verovapaata” tuloa.• Listaamattomien yhtiöiden väliset osingot ovat “verovapaita”. www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

6 Esimerkki Oy:n verotus• IsompiBisnes Oy:n nettovarallisuus on 1.300.000 euroa• Yrittäjä nostaa yrityksestä osinkoja 150.000 euroa• Hänen ansiotulojen veroprosentti on 40%.• Laske yrittäjän verot• Oletetaan, että yrittäjä (YEL) ei ole ottanut yrityksestään palkkatuloja, vaan nostaa edellä olevaa osinkoa. Kuinka paljon hänen kannattaa nostaa palkkatuloja osingon sijasta?• Entä, jos hän olisi TyEL osakas? www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

7 Esimerkkilaskelma (nykyisestä järjestelmästä)Yrityksen tulos ennen yrittäjän osuutta 170 000 € 170 000 € 170 000 €Nettovarallisuus tilikauden alussa 288 000 € 288 000 € 288 000 €Nettovarallisuus tilikauden lopussa(josta osinko jaetaan) 402 478 € 386 627 € 288 050 €Nostettava palkka 15 000 € 36 000 € 166 600 €Palkan vero % 14,83 % 25,66 % 42,38 %Nettopalkka 12 776 € 26 762 € 95 995 €Nostettava osinko 36 223 € 34 796 € 25 925 €Netto-osinko 36 223 € 34 796 € 25 925 €Osakkaan nettotulot 48 999 € 61 559 € 121 919 €Yhtiön maksama vero 40 222 € 34 653 € 18 €Osakkaan maksama ansiotulovero 2 225 € 9 238 € 70 605 €Osakkaan maksama osinkovero - € - € - €Verot yhteensä(yrityksen ja osakkaan maksamat verot) 42 447 € 43 890 € 70 623 €Veroaste (sis. yrityksen maksamat verot) 24,97 % 25,82 % 41,54 % www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

8Ammatin- ja liikkeenharjoittajan verotus (vertailu osakeyhtiön verotukseen)• Tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloon• Pääomatulon osuus 0% ,10% tai 20% toimintaan tarvittavasta nettovarallisuudesta• Nettovarallisuuteen lasketaan 30% tilikautta edeltäneen 12 kuukauden aikana maksetuista palkoista• Voidaan tehdä yksityisottoja www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

9Uuden hallituksen esitys osakeyhtiön ja osakkaan verotuksen• Yhteisövero laskettaisiin nykyisestä 26% 25%:iin.• Verovapaat (eli kertaalleen verotetut) osingot olisivat maksimissaan 60.000 euroa.• Myös ehdotettu malli kannustaa kasvattamaan nettovarallisuutta (ainakin noin 700.000 euroon saakka)• Palkan optimoinnissa, palkkaa kannattaa nostaa siihen saakka, että palkan marginaaliveroaste on noin 25% (YEL yrittäjät). Tosin enemmänkin kannattaa nostaa (esimerkiksi siihen saakka, että kokonaisveroaste on 25%), koska vero nousee lievästi nettotulojen kasvaessa voimakkaasti. (kts. aikaisempi esimerkkilaskelma). www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

10Henkilökohtaisen sijoitusyhtiön käyttö• Kts. Verottajan ohje koskien yhteisön osakkeiden luovutusta:http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Elinkeinoverotus/Osakkeet_osingot_ja_peitelty_osingonjako/Yhteison_osakkeiden_luovutusten_verokoht(12071)#Luovutusvoiton verovapauden soveltamisala• Kts. Myös ohje työperäisistä osingoista:http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Elinkeinoverotus/Osakkeet_osingot_ja_peitelty_osingonjako/Tyopanokseen_perustuvan_osingon_verotus(9931)• ASIAN TARKASTELU JATKUU LUENNOLLA! www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

11 Alihintaiset osakekaupat ja –annit• Alihintaisten osakekauppojen tai –antien käyttö voi tulla tarpeelliseksi, kun avainhenkilöitä pitää sitouttaa matalammalla arvolla, kuin mitä yrityksen todellinen arvo on esimerkiksi pääomasijoituksessa. Tällöin avainhenkilöille voi syntyä veroseuraamuksia.• Henkilöiden väliset osakekaupat voidaan tehdä ilman lahjaveroseuraamuksia ¾ yhtiön käyvästä arvosta. (Sukupolven vaihdoksissa 50% käyvästä arvosta tietyin reunaehdoin)• Verovirasto on antanut ohjeen, yrityksen käyvän arvon laskemisesta, mikäli ei ole käytössä ulkopuolista arvonmääritystä. Lähtökohtana on tasearvo. Mikäli tuotto-arvo on suurempi kuin tasearvo, käytetään tuotto- arvon ja tase-arvon keskiarvoa em. pelkän tasearvon sijasta. Tuottovaateena vero-ohjeissa on annettu 15 %:n tuottovaade ja tuloksena käytetään viimeisen kolmen vuoden tuloksien keskiarvoa.• Henkilökunnalle tehtävässä osakeannissa voidaan antaa 10% alennus em. käyvästä arvosta, mikäli anti toteutetaan henkilöstön enemmistölle. www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

12 Työsuhdeoptioiden käyttö• Työsuhdeoptioissa syntyvä optioetu katsotaan kokonaan ansiotuloksi.• Edun katsotaan syntyvän sillä hetkellä kun optiot käytetään (eli osakkeet merkitään) tai optiot myydään. Myös verotus kohdistuu em. vuodelle.• Optiolla hankittujen osakkeiden mahdollinen luovutusvoitto on pääomatuloa. Osakkeiden hankintahintana käytetään tällöin osakkeiden merkintähintaa + optio-oikeuden hankintahintaa + oikeudesta maksettu ansiotulovero.• Esimerkiksi työntekijällä on oikeus merkitä 1 eurolla osakkeita, joiden arvoksi on määritetty 5 euroa. Kun hän käyttää merkintäoikeuden hänelle syntyy 4 euron ansiotulo.• Em. työntekijä myy osakkeen myöhemmin 20 eurolla, luovutusvoitoksi muodostuu 20 euroa – optioiden hankintahinta – merkintähinta – optio- oikeudesta syntynyt ansiotulovero. www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

13 Yritysjärjestelyt• Yleisesti ottaen yritysjärjestelyillä tarkoitetaan yritysten sulautumisia toisiinsa ja jakautumisia erikseen omiksi taloudellisiksi ykskiöiksi, varojen siirtoa ja osakkeiden vaihtoa.• Yritysjärjestelyjä ohjaa EVL 52-52 g §. Lähtökohta on se, että yritysjärjestelyt eivät aiheuta osakkaille veroseuraamuksia, mikäli ns. jatkuvuuden periaate täyttyy ja esimerkiksi sulautumisessa rahavastikkeen osuus on korkeintaan 10%. (kts. tunnilla esimerkki) www.tulosakatemia.fi ©Toivo Koski

Insight060911_start-up_yritys_verosuunnittelu

by Spinno Enterprise Center on Sep 07, 2011

Accessibility

Categories

Tags

Upload Details

Usage Rights

Statistics

Insight060911_start-up_yritys_verosuunnittelu — Presentation Transcript