Nigeria. sistema fiscal 2012
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Informe sobre la legislación fiscal en Senegal, con referencias a impuestos sobre sociedades, impuesto de la renta de personas físicas, así como imposiciones sobre consumo.

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Nigeria. sistema fiscal 2012 Nigeria. sistema fiscal 2012 Document Transcript

  • OFICINA ECONÓMICA Y COMERCIAL DE ESPAÑA LAGOSSISTEMA FISCALEstructura generalToda persona que de alguna manera obtenga beneficios generados en Nigeria, ya seanparticulares o empresas, residentes o no, están sujetos al pago de impuestos en Nigeria.Los impuestos pueden ser recaudados por el Gobierno Federal (y, consiguientemente,gestionados por el Federal Inland Revenue Service, que es el órgano ejecutivo del Federal Boardof Inland Revenue), por los Gobiernos estatales, y por los Gobiernos locales. Para saberexactamente qué tipo de impuesto se paga a cada nivel gubernamental, se debe acudir al Taxesand Levies Act. No 21 de 1998.Normalmente existe un organismo de apelación (Body of Appeal Commissioners) que actúacomo Tribunal en Primera Instancia en los casos de apelación de impuestos. Por otra parte ypara el caso concreto del Impuesto sobre el Valor Añadido, existe un Tribunal al efecto,denominado Value Added Tax Tribunal.El grado de cumplimiento del VAT (IVA en España) es bajo en Lagos y Abuja, y prácticamentenulo en el resto del país. Destacar que desde mediados de 2011 se ha introducido un número deidentificación fiscal para las empresas (con idea de ampliarlo luego a los particulares), de formaque quien no tenga ese número no podrá tener cuenta corriente o de otro tipo en los bancos.Sistema impositivo (Estatal, regional y local)El gobierno federal recauda los siguientes impuestos: Petroleum Profits Tax, Companies IncomTax, Value Added Tax, Withholding Tax sobre compañías y no residentes; y Stamp Duty sobreinstrumentos respecto a los que la compañía es parte.Los gobiernos de los estados (a través de Consejos de Internal Revenue) recaudan lossiguientes impuestos: Personal Income Tax, Capital Gains Tax sobre individuos, Withholding Taxsobre individuos, Road Taxes, Stamp Duty sobre instrumentos ejecutados por individuos,apuestas, loterías y juegos de azar, y tasas de registro de la propiedad donde se ubicará elnegocio.Los gobiernos locales (a través de los Local Government Revenue Committees) recaudan lossiguientes impuestos y tasas: impuestos sobre tiendas y quioscos, tasas sobre la propiedad,tasas sobre las licencias de distribución de bebidas no alcohólicas y registros de nacimiento,casamiento y defunción.ImpuestosCapital Gains Tax (Capital Gains Tax Act. Capítulo 42, LFN 1990). El tipo impositivo generalaplicado es de un 10% sobre las ganancias de capital provenientes de una venta, transferencia uotro tipo de acto de disposición de propiedades reconocidas como bienes sujetos a imposición. 1 IDEJO STREET PLOT 933 VICTORIA ISLAND, LAGOS P.O. BOX. 50495 - IKOYI TEL.: (00234) 1 761 2009 (00234) 1 462 7882 FAX: (00234) 803 333 2978
  • OFICINA ECONÓMICA Y COMERCIAL DE ESPAÑA LAGOSCompanies Income Tax (Companies Income Tax Act. Capítulo 60. LFN 1990). Impuesto aplicadoa todas las compañías registradas en Nigeria (con excepción de las empresas inmersas enoperaciones en el sector petrolífero, tal y como aparece definido en la Petroleum Profit Tax Act).El tipo impositivo general es del 30%.Education Tax (Education Tax Act, número 7 de 1993). Impuesto al que está sujeto todacompañía registrada en Nigeria. El tipo impositivo es un 2% sobre los beneficios sujetos aimposición y se destinan como contribución al Fondo de la Educación creado al efecto(Education Tax Fund).Petroleum Profits Tax (Petroleum Profits Tax Act, capítulo 354. LFN 1990). Se aplica un tipoimpositivo del 85% sobre el beneficio sujeto a imposición de aquellas compañías involucradas enoperaciones petrolíferas, tal y como se especifica en la legislación del sector.Stamp Duties (Stamp Duties Act, capítulo 411. LFN 1990). En este caso se aplica el tipoimpositivo según una escala fijada por el Joint Tax Board.La fórmula de distribución de la recaudación se modificó en 1998, con la intención de favorecer alos Gobiernos locales, quedando el 45% de la recaudación para los Gobiernos de los Estados, el30% para los Gobiernos locales y el 25% para el Gobierno Federal.Imposición sobre sociedadesEl impuesto societario (Companies Income Tax) recae sobre el beneficio de las empresas,independientemente de su procedencia (ordinarios, extraordinarios).El tipo es del 30%, aunque para las compañías pequeñas (facturación inferior a un millón denairas) o en los considerados sectores preferentes (manufacturas, producción agrícola, mineríade minerales sólidos o las dedicadas exclusivamente a la exportación) gozan de un tipopreferente del 20% únicamente en los 5 primeros años desde su constitución.Hay también un impuesto mínimo para las compañías que no tienen beneficios. En este casocaben dos posibilidades:Si la facturación es inferior a 500.000 nairas y la empresa lleva funcionando más de 4 años, elimpuesto mínimo será el mayor de las cuatro cifras siguientes: 5% de los beneficios brutos; 0,5%de los activos netos; 0,25% del capital desembolsado; el 25% de la facturación. Si la facturaciónes superior a 500.00 nairas, el impuesto es el que correspondería al caso anterior para lasprimeras 500.000 nairas y un 50% del tipo aplicado para esas primeras aplicable al exceso.Imposición sobre la renta de las personas físicasEl "Personal Income Tax (Amendment) Act" o PITAM ha entrado en vigor en Junio del año 2011.Éste corrige o borra mas de treinta secciones del anterior "Personal Income Tax Act" (PITA). Lascaracterísticas más significativas del PITAM son: • Se aplica desde el 14 de Junio de 2011 2 IDEJO STREET PLOT 933 VICTORIA ISLAND, LAGOS P.O. BOX. 50495 - IKOYI TEL.: (00234) 1 761 2009 (00234) 1 462 7882 FAX: (00234) 803 333 2978
  • OFICINA ECONÓMICA Y COMERCIAL DE ESPAÑA LAGOS • Todos los trabajadores, tanto temporales como fijos contratados por una empresa nigeriana o con sede en Nigeria, han de tributar. • Se borran los derechos de reducción de impuestos por subvenciones • El impuesto mínimo ha subido del 0,5% al 1% del total de ingresos • Se garantizan las devoluciónes en 90 días o en forma de deducciones en impuestos futuros • El Presidente, Vicepresidente, Gobernadores y Vicegobernadores de Nigeria ahora pagarán el PIT • Los impuestos quedan de la siguiente manera: o Las primeras 300.000 Nairas al 7% o Las siguientes 300.000 Nairas al 11% o Las siguientes 500.000 Nairas al 15% o Las siguientes 500.000 Nairas al 19% o Las siguientes 1.600.000 Nairas al 21% o Por encima de 3.200.000 Nairas al 24% • Exenciones: Contribucion al Fondo Nacional de la Vivienda, Esquema de Contribución del Seguro Nacional de Salud, Plan Nacional de Pensiones, Seguros de Vida y las propinas.Imposición sobre el consumoValue Added Tax (Value Added Tax Act, VAT, número 102 de 1993). El tipo impositivo generalaplicado es del 5% del valor añadido neto de los bienes de consumo, salvo los incluidos en lalista de exclusiones. Toda compañía registrada en Nigeria debe tener un certificado de registrodel IVA, cuyo número identificativo debe aparecer en toda factura comercial.Otros impuestos y tasasEn el Impuesto de Sociedades, hay que añadir un 2% aplicable a todas en concepto de Impuestode Educación (Education Tax) señalado anteriormente. Además, hay que señalar que losdividendos repartidos a los accionistas tributan un 10%, excepto si se efectúan en forma deacciones. 3 IDEJO STREET PLOT 933 VICTORIA ISLAND, LAGOS P.O. BOX. 50495 - IKOYI TEL.: (00234) 1 761 2009 (00234) 1 462 7882 FAX: (00234) 803 333 2978
  • OFICINA ECONÓMICA Y COMERCIAL DE ESPAÑA LAGOSTratamiento fiscal de la inversión extranjeraLas dos principales leyes que regulan las inversions extranjeras son la Nigerian InvestmentPromotion Commission Decree nº 16 de 1995, la Foreign Exchange Decree nº 17 de 1995 y laNigerian Enterprises Promotion Decree nº 7, también de 1995.En Nigeria, las empresas extranjeras para operar tienen que constituirse como tal en el país ytienen idéntico tratamiento fiscal, con carácter general.Sin embargo, para sectores considerados relevantes o para inversiones de gran volumen sepueden negociar inventivos con la Nigerian Investment Promotion Commission. 4 IDEJO STREET PLOT 933 VICTORIA ISLAND, LAGOS P.O. BOX. 50495 - IKOYI TEL.: (00234) 1 761 2009 (00234) 1 462 7882 FAX: (00234) 803 333 2978