消費税法95% ルールの改正     ( 前   編 )~ 95 %ルールと個別 / 一括~    Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   1
いつから増税なのか、という点だけが注目されがちな消費税ですが、企業及び事業主側の観点からは、非常にインパクトの大きな改正が平成 23 年度税制改正で成立しています。       Copyright 2011-2012 All rights re...
それは 95 %ルールの改正。課税売上割合 95 %以上の場合、無条件で仕入税額の全額控除でしたが、改正後は 95 %ルールの適用が課税売上高 5 億円以下の事業者に限定されることになりました。       Copyright 2011-201...
つまり課税売上高 5 億円を超える事業者の多くが今までよりも納税額が増える可能性が出てきたということです。      Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   4
適用開始は「平成 24 年 4 月 1 日以後開始する課税期間」。まずは 95 %ルールについて見てみましょう。        Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   5
95 %       ルール       とは・・・Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   6
95% ルールとは95% ルールとは     非課税売上      課税売上       Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   7
95% ルールとは95% ルールとは     非課税売上                                              この割合が      課税売上                                 ...
95% ルールとは95% ルールとは                   課税売上割合が 95 %以上                            であるかどうかを判定。     非課税売上                      ...
旧 95% ルール旧 95% ルール 95% 以上          Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   10
旧 95% ルール旧 95% ルール                                           仕入分につき 95% 以上                                           全額控除 ...
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旧 95% ルール旧 95% ルール                                            仕入分につき 95% 以上                                            全額控...
新 95% ルール新 95% ルール 95% 以上 5 億円以下          Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   14
新 95% ルール新 95% ルール 95% 以上                                           仕入分につき 5 億円以下                                         ...
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95% 以上                                          仕入分につき                                                 全額控除5 億円以下         ...
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課税売上高が 5 億円超である事業者は全額控除の対応ができなくなります。前事業年度よりも納税額が増える可能性がありますので、注意が必要です。      Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA...
全額控除が出来ない場合については、仕入税額控除の計算について「個別対応方式」と「一括比例配分方式」のいずれかで計算することになります。      Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   31
95% 未満  または   5 億円超           Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   32
95% 未満                                  個別対応方式  または   5 億円超                           一括比例配分方式           Copyright 2011-20...
では、「個別対応方式」と「一括比例配分方式」について見てみましょう。      Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   34
まずは個別対応方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   35
個別対応方式個別対応方式 仕入に係る 消費税額     Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   36
個別対応方式個別対応方式                                         課税売上にのみ                                          要するもの       A 仕入に係る ...
個別対応方式個別対応方式                    支出の用途によって3つに                          区分する必要があります。                                        ...
個別対応方式個別対応方式                              それぞれ控除できる割合が                                    違います。課税売上にのみ 要するもの     A非課税売上にのみ...
個別対応方式個別対応方式                              それぞれ控除できる割合が                                    違います。課税売上にのみ 要するもの     A        ...
個別対応方式個別対応方式                       計算式に直すと以下の通り。仕入に係る消費税額        Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   41
個別対応方式個別対応方式                             計算式に直すと以下の通り。仕入に係る消費税額課税売上にのみ 要するもの    A                     共通して                ...
続いて一括比例配分方式Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   43
一括比例配分方式一括比例配分方式 仕入に係る 消費税額     Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   44
一括比例配分方式一括比例配分方式 仕入に係る                     課税売上割合 消費税額     Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   45
一括比例配分方式一括比例配分方式                                こちらは区分しません                                        ので、特別な対応は               ...
比較してみましょうCopyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   47
控除税額個別対応個別対応                                                    一括比例                                                      ...
控除税額個別対応個別対応                                                    一括比例                                                      ...
導入しやすさ個別対応個別対応                            一括比例                                一括比例方式方式                              配分方式  ...
導入しやすさ個別対応個別対応                            一括比例                                一括比例方式方式                              配分方式  ...
明確に区分がされていない場合には、一括比例配分方式で処理することになります。       Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA   52
明確に区分がされていない場合には、一括比例配分方式で処理することになります。ただし、一括比例配分方式で処理した場合、2年間は個別対応方式に変更できません。それも踏まえて、処理方法を選択しましょう。       Copyright 2011-20...
全額控除が取れなくなった場合の個別対応方式 / 一括比例配分方式についてご理解いただけたでしょうか。後編では、個別対応方式についてもう少し詳しく見ていきます。       Copyright 2011-2012 All rights reser...
【ご注意】このスライドの内容はエスエス会計が分かりやすくまとめたものです。個別の事情により手続きが変わる場合がありますので、よくご自身で確認の上、作業してください。Powered by坂上信一郎公認会計士・税理士事務所(エスエス会計)  URL...
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消費税法95%ルールの改正(前編)

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消費税法95%ルールの改正(前編)

  1. 1. 消費税法95% ルールの改正 ( 前   編 )~ 95 %ルールと個別 / 一括~ Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 1
  2. 2. いつから増税なのか、という点だけが注目されがちな消費税ですが、企業及び事業主側の観点からは、非常にインパクトの大きな改正が平成 23 年度税制改正で成立しています。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 2
  3. 3. それは 95 %ルールの改正。課税売上割合 95 %以上の場合、無条件で仕入税額の全額控除でしたが、改正後は 95 %ルールの適用が課税売上高 5 億円以下の事業者に限定されることになりました。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 3
  4. 4. つまり課税売上高 5 億円を超える事業者の多くが今までよりも納税額が増える可能性が出てきたということです。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 4
  5. 5. 適用開始は「平成 24 年 4 月 1 日以後開始する課税期間」。まずは 95 %ルールについて見てみましょう。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 5
  6. 6. 95 % ルール とは・・・Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 6
  7. 7. 95% ルールとは95% ルールとは 非課税売上 課税売上 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 7
  8. 8. 95% ルールとは95% ルールとは 非課税売上 この割合が 課税売上 95% 以上か どうかがポイント Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 8
  9. 9. 95% ルールとは95% ルールとは 課税売上割合が 95 %以上 であるかどうかを判定。 非課税売上 この割合が 課税売上 95% 以上か どうかがポイント Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 9
  10. 10. 旧 95% ルール旧 95% ルール 95% 以上 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 10
  11. 11. 旧 95% ルール旧 95% ルール 仕入分につき 95% 以上 全額控除 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 11
  12. 12. 旧 95% ルール旧 95% ルール 仕入分につき 95% 以上 全額控除 95% 未満 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 12
  13. 13. 旧 95% ルール旧 95% ルール 仕入分につき 95% 以上 全額控除 95% 未満 一部が 控除できない Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 13
  14. 14. 新 95% ルール新 95% ルール 95% 以上 5 億円以下 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 14
  15. 15. 新 95% ルール新 95% ルール 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 15
  16. 16. 新 95% ルール新 95% ルール 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除95% 未満 または 5 億円超 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 16
  17. 17. 新 95% ルール新 95% ルール 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除95% 未満 一部が または 5 億円超 控除できない Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 17
  18. 18. 新 95% ルール新 95% ルール 課税売上高によって取扱いが 変わってしまう。 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除95% 未満 一部が または 5 億円超 控除できない Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 18
  19. 19. 95% 以上 仕入分につき 全額控除5 億円以下売上に係る消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 19
  20. 20. 95% 以上 仕入分につき 全額控除5 億円以下 仕入に係る 消費税額売上に係る消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 20
  21. 21. 95% 以上 仕入分につき 全額控除5 億円以下 仕入に係る 消費税額売上に係る消費税額 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 21
  22. 22. 95% 以上 仕入分につき 全額控除5 億円以下 仕入に係る 全額控除 消費税額 できる売上に係る消費税額 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 22
  23. 23. 95% 未満 一部が または 控除できない 5 億円超売上に係る消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 23
  24. 24. 95% 未満 一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額売上に係る消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 24
  25. 25. 95% 未満 一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額売上に係る 控除できない部分消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 25
  26. 26. 95% 未満 一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額売上に係る 控除できない部分消費税額 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 26
  27. 27. 95% 未満 一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 控除できない部分 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 27
  28. 28. 95% 未満 一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 控除できない部分 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 28
  29. 29. 95% 未満 一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額この分だけ納税額 控除できない部分が増える。 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 29
  30. 30. 課税売上高が 5 億円超である事業者は全額控除の対応ができなくなります。前事業年度よりも納税額が増える可能性がありますので、注意が必要です。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 30
  31. 31. 全額控除が出来ない場合については、仕入税額控除の計算について「個別対応方式」と「一括比例配分方式」のいずれかで計算することになります。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 31
  32. 32. 95% 未満 または 5 億円超 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 32
  33. 33. 95% 未満 個別対応方式 または 5 億円超 一括比例配分方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 33
  34. 34. では、「個別対応方式」と「一括比例配分方式」について見てみましょう。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 34
  35. 35. まずは個別対応方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 35
  36. 36. 個別対応方式個別対応方式 仕入に係る 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 36
  37. 37. 個別対応方式個別対応方式 課税売上にのみ 要するもの A 仕入に係る 非課税売上にのみ B 消費税額 要するもの 共通して 要するもの C Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 37
  38. 38. 個別対応方式個別対応方式 支出の用途によって3つに 区分する必要があります。 課税売上にのみ 要するもの A 仕入に係る 非課税売上にのみ B 消費税額 要するもの 共通して 要するもの C Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 38
  39. 39. 個別対応方式個別対応方式 それぞれ控除できる割合が 違います。課税売上にのみ 要するもの A非課税売上にのみ 要するもの B 共通して 要するもの C Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 39
  40. 40. 個別対応方式個別対応方式 それぞれ控除できる割合が 違います。課税売上にのみ 要するもの A 100 %非課税売上にのみ 要するもの B  0% 共通して 要するもの C  課税売上割合 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 40
  41. 41. 個別対応方式個別対応方式 計算式に直すと以下の通り。仕入に係る消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 41
  42. 42. 個別対応方式個別対応方式 計算式に直すと以下の通り。仕入に係る消費税額課税売上にのみ 要するもの A 共通して C 課税売上 要するもの 割合 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 42
  43. 43. 続いて一括比例配分方式Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 43
  44. 44. 一括比例配分方式一括比例配分方式 仕入に係る 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 44
  45. 45. 一括比例配分方式一括比例配分方式 仕入に係る  課税売上割合 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 45
  46. 46. 一括比例配分方式一括比例配分方式 こちらは区分しません ので、特別な対応は 不要です。 仕入に係る  課税売上割合 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 46
  47. 47. 比較してみましょうCopyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 47
  48. 48. 控除税額個別対応個別対応 一括比例 一括比例 配分方式方式方式 配分方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 48
  49. 49. 控除税額個別対応個別対応 一括比例 一括比例 配分方式方式方式 配分方式一般的に、控除税額は「個別対応方式」の方が大きくなり、節税になります。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 49
  50. 50. 導入しやすさ個別対応個別対応 一括比例 一括比例方式方式 配分方式 配分方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 50
  51. 51. 導入しやすさ個別対応個別対応 一括比例 一括比例方式方式 配分方式 配分方式一方で「個別対応方式」は全ての取引を正確に区分する必要があり、事務的には結構な負荷がかかります。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 51
  52. 52. 明確に区分がされていない場合には、一括比例配分方式で処理することになります。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 52
  53. 53. 明確に区分がされていない場合には、一括比例配分方式で処理することになります。ただし、一括比例配分方式で処理した場合、2年間は個別対応方式に変更できません。それも踏まえて、処理方法を選択しましょう。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 53
  54. 54. 全額控除が取れなくなった場合の個別対応方式 / 一括比例配分方式についてご理解いただけたでしょうか。後編では、個別対応方式についてもう少し詳しく見ていきます。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 54
  55. 55. 【ご注意】このスライドの内容はエスエス会計が分かりやすくまとめたものです。個別の事情により手続きが変わる場合がありますので、よくご自身で確認の上、作業してください。Powered by坂上信一郎公認会計士・税理士事務所(エスエス会計)  URL : http://ss-accounting.com/  MAIL : info@ss-accounting.com  TEL : 03-3382-0664Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 55

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