Your SlideShare is downloading. ×
0
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Hs spiba court practice 22 11 11
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Hs spiba court practice 22 11 11

365

Published on

Published in: Business
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
365
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
3
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. Судебная практика по сделкампередачи доходов и расходов между бизнес-единицами холдинговых компаний Санкт-Петербург 22 ноября 2011
  • 2. Дело № А56-94331/2009«Королевский Банк Шотландии»I инстанция (решение в пользу налогового органа)занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в результате учетадокументально неподтвержденных расходов: - соглашения с «головным офисом» носят общий характер: невозможно определить характер, объем, срок выполнения услуг или поставки продуктов; - не определен метод распределения затрат, в т.ч. не указано общее количество членов группы и объем затрат; - невозможно установить взаимосвязь предоставляемых услуг с их ценой (выставляемые счета не подтверждены первичными документами); - расходы не произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода
  • 3. Дело № А56-94331/2009«Королевский Банк Шотландии»II и III инстанции (решения в пользу Банка)Расходы Банка произведены на осуществление деятельности, направленной наполучение дохода, и экономически обоснованы: - налоговым органом не учтена модель коммерческой деятельности, реализуемая международной банковской группой; - эффективность модели позволила снизить затраты и ежегодно повышать прибыль; - самостоятельность и широкая дискреция субъектов бизнеса: обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата; - допускается определение стоимости услуг: затраты + комиссия в пропорции к каждому члену группы; - способ ценообразования соответствует международной практике, в частности, рекомендациям ОЭСР по трансфертному ценообразованию
  • 4. Дело № А40-162831/09«Шелл Нефть»I и II инстанции (решения в пользу Компании)Расходы Компании на консультационные услуги: консультации по сопровождениюбизнеса, управленческий консалтинг, консультации по вопросам НИОКР итехническому содействию, - экономически обоснованны, связаны с деятельностьюКомпании и реально оказаны: - расходы документально подтверждены: инвойсы и счета на оплату; составление актов приемки-передачи услуг не предусмотрено соглашениями и не является обязательным в соответствии с обычаями делового оборота Великобритании; - у Компании наблюдается ежегодный рост выручки от реализации; - услуги могут предоставляться различными способами: устные и письменные консультации, электронная переписка, доступ к базам данных
  • 5. Дело № А40-162831/09«Шелл Нефть»III инстанция (дело направлено на новое рассмотрение)Нижестоящие суды ненадлежащим образом исследовали вопрос о выполнениизаявителем совокупности условий для учета в целях налогообложения расходов,связанных с приобретением консультационных услуг : - расходы носят заявительный характер, именно на налогоплательщика возложена обязанность доказать правомерность и обоснованность уменьшения налогооблагаемой базы; - суды не установили, каким образом полученные консультационные услуги влияют на положительный хозяйственный результат деятельности Компании; - Компания осуществляет деятельность на территории России, реализует свое право на получение налоговой выгоды на основании НК РФ, следовательно, обязана соблюдать требования оформления первичных документов
  • 6. Дело № А40-2230/11 «Провеа»Дело № А40-138835/10 «МакКенна»«Провеа» I, II и III инстанции (решения в пользу Компании)Затраты на оплату труда сотрудников головного офиса Компании правомерновключены в состав расходов при расчете дохода, полученного Компанией через еепостоянное представительство в России : - в представительстве отсутствуют сотрудники, осуществляющие аналогичные трудовые функции; - затраты реально осуществлены и документально подтверждены; - представлена методика распределение расходов заявителя«МакКенна» I инстанция (решение в пользу Компании)II и III инстанции (решения в пользу налогового органа) - затраты, учтенные Компанией в качестве расходов, фактически являются его выручкой, полученной через постоянное представительство в России
  • 7. Налоговые риски при оказанииуслуг внутри холдингаНалоговые риски связаны с попытками исключить затраты налогоплательщика изсостава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу наприбыль• общие условия включения платы за услуги внутри холдинга в состав затрат для целей налогообложения:  обоснованность  подтверждение документами  направленность на получение дохода• налоговые органы стараются оспорить целесообразность заключения договоров на оказание услуг и обоснованность вознаграждения за услуги
  • 8. Оформление оказанных услуг• форма документа - произвольная форма сама по себе не свидетельствуют об отсутствии затрат как таковых• обязательные реквизиты - требования ФЗ «О бухгалтерском учете»• детализация в документах• закрепление размера вознаграждения• отдельные нарушения в оформлении документов• акт и отчет
  • 9. Спасибо за внимание! Алексей Жук Руководитель налоговой практики, к.ю.н. Телефон: + 7 921 894 95 02 Факс: + 7 812 363 33 88 E-mail: alexei.zhuk@hannessnellman.com Hanness Snellman Attorneys Ltd. Санкт-Петербургский офис Наш адрес: 191011, Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 62 Телефон: + 7 812 363 33 77 Факс: + 7 812 363 33 88

×