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Santacroce   la disciplina dell'art. 74 ter.dat
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Santacroce la disciplina dell'art. 74 ter.dat

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Come utilizzare la fatturazione 74 ter

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  • 1. Diretta MAPProf. Avv. Benedetto Santacroce(Università “Tor Vergata” di Roma- Foro di Roma)Il regime speciale 23 settembre 2010IVA 74-ter In collaborazione con 1
  • 2. Ratio Diretta MAPSemplificare l’applicazione delledisposizioni comunitarie in materia di IVAConsentire l’allocazione del gettito IVAnello Stato membro in cui ha luogo il 23 settembre 2010consumo finale del singolo servizio In collaborazione con 2
  • 3. Campo di applicazione Diretta MAPIn Italia (impropriamente) si applicaanche ai rapporti fra soggetti passivi(tour operator, agenzie di viaggio)- Il regime speciale dovrebbe applicarsi 23 settembre 2010 solo ai rapporti con il viaggiatore- L’Italia (con altri Paesi) è in procedura di infrazione In collaborazione con 3
  • 4. Criterio soggettivo Diretta MAPL’art. 74-ter, D.P.R. 633/1972 si applica:- alle agenzie di viaggio e turismo che organizzano e vendono (in proprio o tramite mandatari) pacchetti turistici- agli altri operatori che forniscono i 23 settembre 2010 medesimi servizi coperti dalla normativa speciale (Corte giustizia UE)Non si applica:- alla intermediazione a favore del cliente In collaborazione con- ai servizi non acquisiti presso terzi (ma effettuati con proprie strutture) 4
  • 5. Criterio oggettivo Diretta MAPL’art. 74-ter si applica: - ai pacchetti turistici (definiti all’art. 1, D.M. 340/1999) - ai servizi singoli “preacquisiti” 23 settembre 2010Non si applica: - ai servizi per i quali non è pattuito un corrispettivo globale (ma singolarmente valutati In collaborazione con in contratto) 5
  • 6. Criterio territoriale (1) Diretta MAPPrestazioni rilevanti nel luogodel prestatoreImponibili solo le prestazioni eseguitein UE 23 settembre 2010 - prestazioni miste UE/extra UE: imponibile solo la parte UELa parte non imponibile art. 9 non In collaborazione conconferisce plafond 6
  • 7. Criterio territoriale (2) Diretta MAPAccessorietà trasporto: - trasporto in UE con viaggio extra UE: non imponibile - trasporto extra UE con viaggio in UE: 23 settembre 2010 imponibile In collaborazione con 7
  • 8. Momento impositivo Diretta MAPMomento di pagamento integrale delcorrispettivoMomento in cui inizia il viaggiose anteriore 23 settembre 2010È ininfluente: - il pagamento di acconti - l’anticipata emissione della fattura In collaborazione con 8
  • 9. Base imponibile e imposta (1) Diretta MAPMeccanismo detrattivo “base da base” - l’imposizione avviene sul margine (ricavi - costi ) realizzato dall’agenzia, quantificato su grandezze considerate 23 settembre 2010 al lordo dell’IVAMargine tassato sempre con aliquotaordinaria (20%) In collaborazione con 9
  • 10. Base imponibile e imposta (2) Diretta MAPServizi misti (propri/acquisiti presso terzi) scissione: - servizi presso terzi: regime speciale - servizi propri: regime ordinario 23 settembre 2010 - base imponibile: valore di mercato In collaborazione con 10
  • 11. Base imponibile e imposta (3) Diretta MAPLa base imponibile è insensibilea variazioni successive di costo: - < costo > margine > imposta: rimane a carico dell’agenzia 23 settembre 2010 - > costo < margine < imposta: cliente non ha diritto a rimborso In collaborazione con 11
  • 12. Detrazione (1) Diretta MAPConseguenza regime “base da base”:indetraibilitàÈ indetraibile l’IVA afferente: - beni e servizi acquistati per 23 settembre 2010 l’approntamento di un pacchetto turistico In collaborazione con 12
  • 13. Detrazione (2) Diretta MAPÈ detraibile l’IVA afferente: - attività estranee al 74-ter - tutti gli altri beni e servizi necessari all’attività compresi i beni 23 settembre 2010 ammortizzabili materiali e immateriali e per le spese generali In collaborazione con 13
  • 14. Fatturazione Diretta MAPObbligo di emissione della fattura(anche se non richiesta)La fattura non deve recare l’imposta maindicare: 23 settembre 2010 - che trattasi di operazione ad IVA assolta in regime speciale - che la fattura non costituisce titolo per l’esercizio della detrazione In collaborazione conIl cliente soggetto passivo non puòdetrarre l’IVA sulla prestazione turistica 14
  • 15. Riforma del regime (1) Diretta MAPEstensione del regime ai rapporti fraoperatori turistici - come già avviene in Italia fine infrazione 23 settembre 2010Estensione del regime agli operatoriextra UE In collaborazione con 15
  • 16. Riforma del regime (2) Diretta MAPOpzione per il regime ordinario nei rapportiB2B con soggetti diversi da operatorituristici (in dubbio) - possibilità di fatturare con IVA esposta 23 settembre 2010 ai committenti soggetti passivi In collaborazione con 16

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