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Nic 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
 

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    Nic 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Nic 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Presentation Transcript

      • CONTABILIDAD DE GESTION II
      • NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
      • CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
      • CONTABILIDAD Y FINANZAS
      • 2011 - II
      • ANGEL ROBERTO SALAZAR FRISANCHO
    • CONTENIDO
      • Objetivo y Alcances de la NIC 7
      • Definiciones
      • Beneficios del Estado de Flujos de Efectivo (EFE)
      • Presentación del EFE
      • Métodos de Presentación del EFE
    • 01. Objetivo y Alcance de la NIC 7 OBJETIVO El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación . ALCANCE Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta Norma, y lo presentará como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos.
    • 02. DEFINICIONES
      • Efectivo : comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
      • Equivalentes al efectivo : son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
      • Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
    • 03. Beneficios de la Información del Estado de Flujos de Efectivo
      • Evaluar la capacidad de la empresa para generar fondos.
      • Conocer la oportunidad y certidumbre de la generación de flujos de efectivo.
      • Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones con terceros, su capacidad para pagar dividendos y sus necesidades de financiamiento externo.
      • Evaluar la estructura financiera de la empresa (liquidez y solvencia), en conjunto con los demás análisis financieros.
      • Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una empresa, de sus operaciones de inversión y financiamiento, en efectivo o no, durante el periodo.
      • Evaluar la capacidad de influir en el monto y oportunidad de los flujos de efectivo ante circunstancias cambiantes.
    • 04. Presentación del Estado de Flujos de Efectivo
      • El EFE debe presentar los flujos de efectivo durante el ejercicio de acuerdo a la siguiente clasificación:
        • Actividades de Operación.
        • Actividades de Inversión.
        • Actividades de Financiamiento.
      • Una sola transacción puede comprender flujos de efectivo que pertenecen a distintas clases (ejemplo: pago de un préstamo).
    • 04. Presentación del EFE Actividades de Operación
      • Son flujos provenientes de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa. Es decir, se generan en las operaciones y otros sucesos que participan en la determinación de las ganancias o pérdidas netas del periodo.
      • Estos flujos de efectivo corresponden a ingresos o salidas de efectivo por:
        • Venta de bienes o prestación de servicios.
        • Cobro de honorarios, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
        • Pago de bienes y servicios adquiridos a proveedores.
        • Pagos a trabajadores o por cuenta de ellos (AFP’s, Seguridad Social, etc.).
        • Pagos o devoluciones por impuesto a la renta, a menos que puedan ser asociadas con las actividades de financiación e inversión.
        • Cumplimiento de contratos que se tengan por efecto de las transacciones o para fines de comercialización.
      • Casos Especiales
      • Venta de un activo fijo, puede dar lugar a una ganancia o pérdida que se incluye en el resultado reconocido. Sin embargo los flujos relacionados con tales transacciones corresponden a actividades de inversión.
      • Valores y préstamos para efectos de transacciones con fines de comercialización se clasifican como actividades de operación.
      • Los flujos de efectivo relacionados con el impuesto a la Renta se clasifican como actividad de operación a menos que puedan específicamente identificarse con otra actividad.
      04. Presentación del EFE Actividades de Operación
      • Son flujos a través de los cuales la entidad adquiere o vende actividades de largo plazo y otras inversiones.
      • Valores y préstamos para efectos de transacciones con fines de comercialización se clasifican como actividades de operación.
      • Los flujos de efectivo en las actividades de inversión se generan principalmente por:
        • Pagos y cobros por compra y venta de activos fijos, intangibles u otros activos a largo plazo.
        • Pagos y cobros por compra y venta de acciones e instrumentos financieros de otras empresas.
        • Anticipos y préstamos otorgados a terceros, así como su recupero.
        • Ingresos y salidas de fondo por contratos a futuro, a largo plazo (towards) y operaciones derivadas.
      04. Presentación del EFE Actividades de Inversión
      • Son flujos obtenidos de los dueños y terceros que producen cambios en el tamaño y composición del capital propio y el endeudamiento de la empresa.
      • Los flujos de efectivo en las actividades de financiamiento se generan principalmente por:
        • Emisión de acciones o nuevos aportes y otros títulos representativos del patrimonio.
        • Emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas u otros títulos a corto y largo plazo.
        • Cancelación y amortización de préstamos obtenidos.
        • Pagos de préstamos y redención de acciones de la empresa.
        • Pago de cuota de un arrendamiento financiero.
      04. Presentación del EFE Actividades de Financiamiento
    • Caso Práctico de Clasificación de Flujos de Efectivo Clasifique los siguientes ingresos y egresos de efectivo de acuerdo a las actividades de operación (O), de inversión (I) y de financiamiento (F).
      • Toma de préstamo a largo plazo __________
      • Compra de acciones comunes __________
      • Pagos a proveedores __________
      • Ingresos por venta de bienes y servicios __________
      • Venta de vehículos propiedad de la empresa __________
      • Pago a cuenta de impuestos __________
      • Pago de multas o pasivos contingentes __________
      • Préstamo de empresas afiliadas __________
      • Aportes de capital __________
      • Compra de mercaderías __________
    • 05. Métodos de Presentación del EFE NIC 7 Método Directo Método Indirecto
      • Revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo, y presenta:
        • Ingresos y egresos brutos de efectivo por operaciones.
        • Ingresos y egresos de fondos por inversiones.
        • Ingresos y egresos de fondos por actividades financieras.
        • Operaciones ajenas a los fondos (exposición suplementaria).
      05. Métodos de Presentación del EFE Método Directo
      • Transacciones que no implican movimiento de efectivo
      • Algunas actividades de inversión y financiamiento no tienen un efecto directo en los flujos de efectivo corrientes, a pesar que afectan la estructura capital y de activos de una empresa. La exclusión de estas partidas es consistente con el objetivo del estado de flujos de efectivo.
      • Ejemplos:
        • Adquisición de activos asumiendo pasivos directamente relacionados con esos activos.
        • Adquisición de inversiones y cobros y dividendos de empresas afiliadas que pueden ser usadas para la cancelación de cuentas por cobrar y por pagar con la afiliada.
        • Conversión de deuda en patrimonio.
        • Reevaluación de activos.
      05. Métodos de Presentación del EFE Método Directo
      • El Método Indirecto, parte de la utilidad o pérdida neta y se ajusta por los efectos de las transacciones que no son de efectivo.
      • Los requerimientos mínimos de exposición e información son los siguientes:
        • Conciliación del resultado neto con el flujo de fondos neto de las actividades de operación, que informa por separado las siguientes partidas de conciliación:
          • Variación de los créditos pertenecientes a las actividades operativas durante el periodo.
          • Variaciones del inventario durante el periodo.
          • Variación de las cuentas por pagar pertenecientes a las actividades operativas del periodo.
        • Ingresos y egresos de fondos por inversiones, por actividades financieras y operaciones ajenas a los fondos (exposición suplementaria).
      05. Métodos de Presentación del EFE Método Indirecto
    • CUADRO RESUMEN METODO DIRECTO E INDIRECTO Ingresos por endeudamiento a corto plazo Pagos por obligaciones de arrendamiento financiero Dividendos pagados Ingresos por endeudamiento a corto plazo Pagos por obligaciones de arrendamiento financiero Dividendos pagados Actividades de Financiamiento Adquisición de subsidiarias Compra de activo fijo Dividendos cobrados Adquisición de subsidiarias Compra de activo fijo Dividendos cobrados Actividades de Inversión Cobros a clientes Pagos a proveedores y trabajadores Intereses pagados Impuesto a la Renta pagado Utilidad Neta Ajustado por: Depreciación Provisión de cobranza dudosa Pérdida por diferencia de cambio Aumento en cuentas por cobrar comerciales Disminución de existencias Disminución de gastos diferidos Aumento de cuentas por pagar comerciales Impuesto a la Renta pagado Actividades de Operación Método Directo Método Indirecto