de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 de werkkostenregeling
de werkkosten regeling waarom veranderen? nu zijn er 29 verschillende regelingen voor vergoedingen / verstrekkingen het is...
tijdspad in 2014 geldt de werkkostenregeling definitief voor alle ondernemingen tot die tijd mag de werkgever jaarlijks (v...
de huidige vergoedingen / verstrekkingen de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
huidige vergoedingen / verstrekkingen de meest voorkomende vergoedingen: bedrijfsfitness fiets voor woon – werkverkeer wer...
Fiscale Vereenvoudigingswet 2010  de werkkostenregeling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
Fiscale Vereenvoudigingswet 2010:  de werkkostenregeling Wet op de loonbelasting 1964 wijzigt met als doel: administratiev...
de werkkostenregeling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
schema werkkostenregeling Totaal bedrag vergoedingen en verstrekkingen binnen de organisatie -/-  gerichte vrijstellingen ...
de werkkostenregeling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
de werkkostenregeling over alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers die meer kosten dan 1,4% van de totale loons...
gerichte vrijstellingen reiskosten (0.19 cent per km gerichte vrijstelling, meerdere 1.4% budget) tijdelijke verblijfskost...
intermediaire kosten intermediaire kosten volgens de Memorie van Toelichting – (p.66): Kosten van de inhoudingsplichtige, ...
de werkkostenregeling 1,4% van de totale fiscale loonsom (uitgezonderd de 7 Gerichte vrijstellingen en de intermediaire ko...
de werkkostenregeling: alles is loon… de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
de werkkostenregeling: alles is loon… Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt g...
bijzondere waarderingen Een aantal voorbeelden van zaken die aan de werkplek gerelateerd zijn en die bijzonder worden gewa...
situatie na invoering werkkostenregeling Belast loon (bruto maandsalaris, vergoeding overwerk etc) Onbelast loon (pensioen...
de praktijkvragen hoe zit het nu met: bestaande afspraken met belastingdienst over vergoedingen en verstrekkingen? meerder...
ter overweging… de 1,4% wordt berekend per fiscale eenheid / BV zorg dat het het ‘1,4% budget’ goed verdeeld onder alle we...
wat betekent dit? de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
wat betekent dit? (1) de komende 3 jaar: onderzoeken inventariseren analyseren anticiperen de werkkostenregeling vrijdag 7...
wat betekent dit? (2) voor welke afdelingen binnen het bedrijf: financiële administratie planning en control P&O afdel...
adviezen aan de OR inventariseer de arbeidsvoorwaarden (wat staat er in de CAO / arbeidsovereenkomst over vergoedingen en ...
voorbeeld de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 Bedrag Fiscale loonsom onderneming €  6.000.000 Alle vergoedingen e...
cafetariamodel meest voorkomende regelingen Bronnen Persoonlijk budget Vakantie – uren Brutoloonbestanddelen Doelen Tegemo...
gevolgen nieuwe situatie cafetariamodel Cafetariaregeling blijft mogelijk Echter dit gaat ten koste van het de 1,4% ruimte...
huidige vergoedingen / verstrekkingen uitgangspunt: de individuele werknemer 29 vergoedingsregelingen Wat zijn binnen de o...
Bijlagen vrijdag 7 januari 2011 de werkkostenregeling
Besluitvormingsproces de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 Normale situatie Probleem Wat kunnen we doen? Wat zulle...
Besluitvormingsproces de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 Vuile handen-OR: vroegtijdige betrokkenheid, meesturen ...
Besluitvormingsproces Normale situatie Probleem Wat kunnen we doen? Wat zullen we doen? Besluit Invoering Tussenoplossing:...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

CT2 Werkkostenregeling Vereenvoudigingswet

1,476 views

Published on

Een uiteenzetting van de nieuwe Fiscale Vereenvoudigingswet 2010, kortweg de Werkkostenregeling. Alle vergoedingen en verstrekkingen van werknemers gaan op de schop!

1 Comment
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
1,476
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
27
Actions
Shares
0
Downloads
20
Comments
1
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

CT2 Werkkostenregeling Vereenvoudigingswet

  1. 1. de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 de werkkostenregeling
  2. 2. de werkkosten regeling waarom veranderen? nu zijn er 29 verschillende regelingen voor vergoedingen / verstrekkingen het is gecompliceerd en ingewikkeld nu staat de werknemer centraal de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  3. 3. tijdspad in 2014 geldt de werkkostenregeling definitief voor alle ondernemingen tot die tijd mag de werkgever jaarlijks (voor 2011, 2012 en 2013) kiezen tussen huidige regelingen en de werkkostenregeling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  4. 4. de huidige vergoedingen / verstrekkingen de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  5. 5. huidige vergoedingen / verstrekkingen de meest voorkomende vergoedingen: bedrijfsfitness fiets voor woon – werkverkeer werkgeversbijdrage personeelsvereniging bijscholing, cursussen, congressen, training e.d. vakliteratuur telefoon – en internetaansluitingen maaltijden met een bijkomstig zakelijk karakter Arbo – voorzieningen diensttijduitkering (ambtsjubilea) overlijdensuitkering tijdelijke huisvesting buiten woonplaats vakbondcontributie de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  6. 6. Fiscale Vereenvoudigingswet 2010 de werkkostenregeling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  7. 7. Fiscale Vereenvoudigingswet 2010: de werkkostenregeling Wet op de loonbelasting 1964 wijzigt met als doel: administratieve lastenverlichting: afschaffen alle huidige belastingvrije vergoedingen/verstrekkingen alle oude afspraken met belastingdienst vervallen werkgever centraal in plaats van werknemer alles is dan loon de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  8. 8. de werkkostenregeling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  9. 9. schema werkkostenregeling Totaal bedrag vergoedingen en verstrekkingen binnen de organisatie -/- gerichte vrijstellingen -/- Forfait van 1,4% van het fiscaal loon = Belaste werkkosten belast met een eindheffing van 80% de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  10. 10. de werkkostenregeling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  11. 11. de werkkostenregeling over alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers die meer kosten dan 1,4% van de totale loonsom moet de werkgever 80% belasting betalen... uitgezonderd: 7 gerichte vrijstellingen intermediaire kosten bijzondere verstrekkingen werkplekgerelateerde voorzieningen de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  12. 12. gerichte vrijstellingen reiskosten (0.19 cent per km gerichte vrijstelling, meerdere 1.4% budget) tijdelijke verblijfskosten kosten van opleiding en studie kosten van outplacement extraterritoriale kosten verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking (nu € 7.750) rentevoordeel hypothecaire leningen Als deze gerichte vrijstellingen worden betaald in de vorm van een vaste vergoeding dan moet er een onderbouwing aanwezig zijn. Geen onderbouwing, dan valt deze betaling in het 1,4% budget de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  13. 13. intermediaire kosten intermediaire kosten volgens de Memorie van Toelichting – (p.66): Kosten van de inhoudingsplichtige, gemaakt ten behoeve van derden, die de werknemer voorschiet en hij (meestal) op declaratiebasis terugkrijgt. Bij deze zogeheten intermediaire kosten doet een werknemer uitgaven in opdracht en voor rekening van zijn werkgever. Het initiatief tot het maken van de kosten ligt bij de werkgever. Bijvoorbeeld: declaratie brandstofkosten leaseauto, declaratie viltstiften whiteboard, declaratie voorgeschoten kosten op een beurs. de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  14. 14. de werkkostenregeling 1,4% van de totale fiscale loonsom (uitgezonderd de 7 Gerichte vrijstellingen en de intermediaire kosten) van de onderneming mag worden gebruikt voor het doen van vrije vergoedingen en verstrekkingen. alles wat buiten de “gerichte vrijstellingen” en het “1,4% - budget” aan vergoedingen en verstrekkingen wordt gegeven, is belast met een eindheffing van 80% (geen grondslag voor de premies/uitkeringen) bijzondere waardering binnen 1,4% - budget voor met de werkplek gerelateerde zaken de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  15. 15. de werkkostenregeling: alles is loon… de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  16. 16. de werkkostenregeling: alles is loon… Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van een dienstbetrekking de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  17. 17. bijzondere waarderingen Een aantal voorbeelden van zaken die aan de werkplek gerelateerd zijn en die bijzonder worden gewaardeerd in het 1,4% - budget: mobiele telefoon (nihilwaardering bij zakelijk gebruik van meer dan 10%) laptop, vakliteratuur, gereedschapskist (nihilwaardering bij zakelijk gebruik van 90% of meer) internet thuis fitness (factuurwaarde) Arbo verstrekkingen (nihilwaardering voor geneeskundige keuringen, inentingen, veiligheidsbril, stoelmassage,ergo-inrichting werkplek ) werkkleding (nihilwaardering als uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen of werkkleding die op het werk achterblijft ) de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  18. 18. situatie na invoering werkkostenregeling Belast loon (bruto maandsalaris, vergoeding overwerk etc) Onbelast loon (pensioenaanspraken, jubileumuitkeringen) Vergoedingen en verstrekkingen: 1,4% van de loonsom onbelast, daarna 80% eindheffing gerichte vrijstellingen (reiskosten-, verhuiskostenvergoedingen etc.) altijd onbelast. Tellen niet mee voor het 1,4% - budget. Bijzondere waarderingsvoorschriften werkplek gerelateerde zaken (computer, blackberry etc.) Intermediaire kosten; altijd onbelast de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  19. 19. de praktijkvragen hoe zit het nu met: bestaande afspraken met belastingdienst over vergoedingen en verstrekkingen? meerdere inhoudingsplichtigen binnen één concern vergoedingen en verstrekkingen in CAO vaste kostenvergoeding/daggeldvergoeding vergoedingen voor leaseauto (parkeergelden, wassen)? flex – regelingen (fiets, vakbondscontributie, reiskosten e.d.) hoe wordt de ruimte 1,4% lopende boekjaar berekend? kinderopvang valt niet onder de uitzonderingen spaarloon- en levensloopregeling is waarschijnlijk een uitzonderling de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  20. 20. ter overweging… de 1,4% wordt berekend per fiscale eenheid / BV zorg dat het het ‘1,4% budget’ goed verdeeld onder alle werknemers arbeidsrecht is wat anders dan fiscaal recht  de fiscale veranderingen ‘breken’ de arbeidsrechtelijke afspraken niet het is een ‘werkgeversprobleem’, maar een gezamenlijke verantwoordelijkheid er kan geen eenzijdige verandering zijn van afspraken in de CAO opnemen dat de werkgever ‘schenkt’ aan de werknemer onkostenvergoedingen worden nu een beloningsaspect alles binnen het ‘1,4% budget’ is beloning en dus instemmingspichtig (onkostenvergoeding niet) het ‘1,4% budget’ kan ook gewoon worden uitgekeerd aan alle werknemers wijzigen arbeidsvoorwaarden kost veel tijd de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  21. 21. wat betekent dit? de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  22. 22. wat betekent dit? (1) de komende 3 jaar: onderzoeken inventariseren analyseren anticiperen de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  23. 23. wat betekent dit? (2) voor welke afdelingen binnen het bedrijf: financiële administratie planning en control P&O afdeling salarisadministratie medewerkersservices de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  24. 24. adviezen aan de OR inventariseer de arbeidsvoorwaarden (wat staat er in de CAO / arbeidsovereenkomst over vergoedingen en verstrekkingen?) analyseer de huidige vergoedingen / verstrekkingen (wat krijgen we nu aan vergoedingen en verstrekkingen?) etiketteer naar nieuw regeling (wat valt er binnen en buiten de werkkostenregeling?) ‘ kosten’ werkkostenregeling vanaf 2011 in beeld brengen (wat kost de werkkostenregeling?) keuzes maken begeleiden: besparen houden wat er is anderszins …. afstemmen met fiscus? implementeren in de werkprocessen de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  25. 25. voorbeeld de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 Bedrag Fiscale loonsom onderneming € 6.000.000 Alle vergoedingen en verstrekkingen € 150.000,- Af: gerichte vrijstellingen € 45.000,- -/- Af: 1,4 % van de fiscale loonsom € 84.000,- -/- Totaal belastbare werkkosten € 21.000,- Kosten eindheffing 80% € 16.800,-
  26. 26. cafetariamodel meest voorkomende regelingen Bronnen Persoonlijk budget Vakantie – uren Brutoloonbestanddelen Doelen Tegemoetkoming woon-werkverkeer Fiets Bijverzekering pensioen Koop/verkoop vakantie-uren Vakbondscontributie Bedrijfsfitness Spaarloon de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  27. 27. gevolgen nieuwe situatie cafetariamodel Cafetariaregeling blijft mogelijk Echter dit gaat ten koste van het de 1,4% ruimte Tenzij het gaat om de uitruil van gerichte vrijstellingen de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  28. 28. huidige vergoedingen / verstrekkingen uitgangspunt: de individuele werknemer 29 vergoedingsregelingen Wat zijn binnen de onderneming de meest voorkomende vergoedingsregelingen en op welke wijze is dit binnen uw organisatie vastgelegd? de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011
  29. 29. Bijlagen vrijdag 7 januari 2011 de werkkostenregeling
  30. 30. Besluitvormingsproces de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 Normale situatie Probleem Wat kunnen we doen? Wat zullen we doen? Besluit Invoering Voorgenomen besluit Waakhond-OR: controle achteraf, gebruik formele bevoegdheid. Taak OR is helder. Standpunt is uit te leggen aan achterban. Nadeel besluit is al ver uitgekristalliseerd en moeilijk besluitvorming terug te draaien.
  31. 31. Besluitvormingsproces de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011 Vuile handen-OR: vroegtijdige betrokkenheid, meesturen en invloed laten oplossen in proces. Grote kans op beleidsmatige rol. Taak OR is niet helder. Standpunt is lastig uit te leggen aan achterban. Vergt interne afstemming Probleem Wat kunnen we doen? Wat zullen we doen? Besluit Invoering Voorgenomen besluit
  32. 32. Besluitvormingsproces Normale situatie Probleem Wat kunnen we doen? Wat zullen we doen? Besluit Invoering Tussenoplossing: kaders stellen, proceseisen aan besluitvorming of aankondigen bepaalde toetselementen. de werkkostenregeling vrijdag 7 januari 2011

×