6. Definisi
Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan Pajak
Penghasilan yang dipotong atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan
Bentuk Usaha Tetap yang berasal dari modal,
penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan
selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal
21, yang dibayarkan atau terutang oleh badan
pemerintah atau subjek pajak dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, Bentuk Usaha Tetap atau
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.
7. PPh Pasal 23 ??
Pajak penghasilan yang dipotong oleh Badan
pemerintah, Subjek Pajak dalam negeri,
Penyelenggara kegiatan, Badan Usaha Tetap
atau Orang Pribadi yang ditunjuk sebagai
pemotong PPh atas penghasilan bunga selain
bunga dari bank, dividen, royalti, sewa selain
tanah dan/atau bangunan, imbalan atas jasa
tertentu, serta jasa lain yang diatur dengan
Peraturan Menteri Keuangan
8. Pemotong PPh Pasal 23
1. Badan pemerintah;
2. Subjek pajak badan dalam negeri;
3. Penyelenggara kegiatan;
4. Bentuk usaha tetap (BUT);
5. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya;
6. Orang pribadi sebagai Wajib Pajak (WP) dalam negeri tertentu, yang
ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak sebagai Pemotong PPh
Pasal 23, yaitu :
a. Akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah
(PPAT) kecuali PPAT tersebut adalah camat, pengacara, dan
konsultan, yang melakukan pekerjaan bebas;
b. Orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan
pembukuan, atas pembayaran berupa sewa.
9. 1. Badan pemerintah;
2. Subjek pajak badan dalam negeri;
3. Penyelenggara kegiatan;
4. Bentuk usaha tetap (BUT);
5. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya;
6. Orang pribadi sebagai Wajib Pajak (WP) dalam negeri tertentu, yang
ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak sebagai Pemotong PPh
Pasal 23, yaitu :
a. Akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah
(PPAT) kecuali PPAT tersebut adalah camat, pengacara, dan
konsultan, yang melakukan pekerjaan bebas;
b. Orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan
pembukuan, atas pembayaran berupa sewa.
10. Dasar B as w u
at akt B as w u
at akt
No O ek
bj Tar i f Penghi t ungan Si f at penyet or an pel apor an
1. D vi den, Bunga, R
i oyal t i , H ah
adi 15% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
2. Sew dan penghasi l an l ai n sehubungan
a 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
dengan penggunaan har t a kecual i Sewa ber i kut nya ber i kut nya
Tanah dan/at au Bangunan
3. I m an Jasa Lai n
bal
1. Jasa Peni l ai (appr ai sal ) 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
2. Jasa Akt uar i s 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
3. Jasa Akunt ansi ,pem bukuan dan 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
at est asi l apor an keuangan ber i kut nya ber i kut nya
4. Jasa Per ancang (desi gn) 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
5. Jasa pengebor an (dr i l l i ng) di 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
bi dang penam bangan m gas,kecual i
i ber i kut nya ber i kut nya
yg di l akukan BUT
6. Jasa penunj ang di bi dang 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
penambangan M gas
i ber i kut nya ber i kut nya
7. Jasa penam bangan dan j asa 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
penunj ang di bi dang penam bangan ber i kut nya ber i kut nya
sel ai n m gas
i
11. Dasar B as w u
at akt B as w u
at akt
No O ek
bj Tar i f Penghi t ungan Si f at penyet or an pel apor an
8. Jasa penunj ang di bi dang 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
pener bangan dan bandar udar a ber i kut nya ber i kut nya
10 bl n 20 bl n
9. Jasa penebangan hut an 2% Jum ah Br ut o*
l ber i kut nya ber i kut nya
10 bl n 20 bl n
10. Jasa pengel ol aan l i mbah 2% Jum ah Br ut o*
l ber i kut nya ber i kut nya
11. Jasa penyedi aan t enaga ker j a 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
(out sour ci ng ser vi ce) ber i kut nya ber i kut nya
10 bl n 20 bl n
12. Jasa per ant ar a at au keagenan 2% Jum ah Br ut o*
l ber i kut nya ber i kut nya
13. Jasa di bi dang per dagangan sur at - 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
sur at ber har ga, kecual i yg di l akukan ber i kut nya ber i kut nya
Bur sa Ef ek, KSEI dan KPEI
14. Jasa kost odi an/penyi mpanan/peni t i pan, 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
kecual i yg di l akukan KSEI ber i kut nya ber i kut nya
15. Jasa pengi si an suar a (dubbi ng dan/at au 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
sul i h suar a ber i kut nya ber i kut nya
12. Dasar B as w u
at akt B as w u
at akt
No O ek
bj Tar i f Penghi t ungan Si f at penyet or an pel apor an
10 bl n 20 bl n
16. Jasa m xi ng f i l m
i 2% Jum ah Br ut o*
l ber i kut nya ber i kut nya
17. Jasa sehubungan dengan sof t w e
ar
kom er , t er m
put asuk per aw an,
at 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
pem i har aan dan per bai kan
el ber i kut nya ber i kut nya
18. Jasa i nst al asi /pem asangan m n,
esi 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
per al at an, l i st r i k, t el epon, ai r , gas, AC, ber i kut nya ber i kut nya
dan/at au TV Kabel , sel ai n yg di l akukan
ol eh W i b Paj ak yg r uang l i ngkupnya di
aj
bi dang konst r uksi dan m punyai em
i zi n dan/at au ser t i f i kat sbg pengusaha
konst r uksi
19. Jasa per aw an/per bai kan
at
/pem i har aan m n, per al at an, l i st r i k
el esi 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
t el epon, ai r , gas, AC dan/at au TV
, ber i kut nya ber i kut nya
Kabel , al at t r anspor t asi /kendar aan
dan/at au bangunan, sel ai n yg di l akukan
W i b Paj ak yg r uang l i ngkupnya di
aj
bi dang konst r uksi dan m punyai
em
ser t i f i kat sbg pengusaha konst r uksi
10 bl n 20 bl n
20. Jasa m on
akl 2% Jum ah Br ut o*
l ber i kut nya ber i kut nya
10 bl n 20 bl n
21. Jasa penyel i di kan dan keamanan 2% Jum ah Br ut o*
l ber i kut nya ber i kut nya
13. Dasar B as w u
at akt B as w u
at akt
No O ek
bj Tar i f Penghi t ungan Si f at penyet or an pel apor an
22. Jasa penyel enggar a kegi at an 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
23. Jasa pengepakan 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
24. Jasa penyedi aan t empat dan/at au 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
w u dal am m a m
akt edi asa, m a l uar
edi ber i kut nya ber i kut nya
r uang at au m a l ai n unt uk
edi
penyam an i nf or m
pai asi
25. Jasa pembasm ham
i a 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
26. Jasa keber si han at au cl eani ng ser vi ce 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
27. Jasa kat er i ng at au t at a boga 2% Jum ah Br ut o*
l 10 bl n 20 bl n
ber i kut nya ber i kut nya
14. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23
PT Sumber Tenaga m upakan per usahaan penyedi a t enaga ker j a. PT Sum
er ber
Tenaga mendapat kont r ak dar i PT M u Ter us unt uk m
aj enyedi akan t enaga ker j a
pemasar an sebanyak 20 or ang dengan mendapat i m an j asa sebesar
bal
Rp20.000.000,- Tenaga ker j a t er sebut sel anj ut nya m adi pegaw PT M u
enj ai aj
Ter us.
At as pembayar an yang di l akukan PT M u Ter us kepada PT Sum
aj ber Tenaga
di pot ong PPh Pasal 23 ol eh PT M u Ter us sebesar :
aj
2% x Rp20.000.000,- = 400.000,-
Contoh 1
15. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23
PT Am Jaya m upakan per usahaan penyedi a t enaga ker j a unt uk keam
an er anan
(sat pam PT Am Jaya m
). an endapat kont r ak penyedi aan t enaga ker j a sat pam
sebanyak 20 or ang dar i PT D i M ur . Tenaga ker j a sat pam t er sebut t et ap
w akm
m upakan pegaw PT Am Jaya. D am kont r ak di sepakat i bahw pem
er ai an al a bayar an
at as penyer ahan j asa ol eh PT Am Jaya t er di r i dar i gaj i unt uk 20 or ang sat pam per
an
bul an sebesar R 20.000.000,- dan i m an at as j asa penyedi aan
p bal
sat pam per bul an sebesar R 2.000.000,-.
p
R nci an t agi han PT Am Jaya kepada PT D i M ur :
i an w akm
Pembayar an gaj i 20 or ang sat pam R 20.000.000,-
p
I m an Jasa R 2.000.000,-
bal p
Contoh 2
16. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23
At as pembayar an yang di l akukan PT D i
w M ur kepada PT Am Jaya
akm an
di pot ong PPh Pasal 23 ol eh PT D i M ur sebesar :
w akm
2% x Rp2.000.000,- = R 40.000,-
p
D am hal t i dak ada bukt i pendukung at as r i nci an t agi han di at as m
al aka
j um ah br ut o sebagai dasar pem ongan PPh Pasal 23 adal ah sebesar R
l ot p
22.000.000,- sehi ngga PPh Pasal 23 yang har us di pot ong ol eh PT D i
w
M ur at as pem
akm bayar an kepada PT Am Jaya adal ah sebesar :
an
2% x R 22.O
p. 00.000, - = Rp440.000,-
Contoh 2
17. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23
PT Megah (pi hak per t am m akukan kont r ak dengan PT Sat u Sar ana sel aku per usahaan
a) el
agen per i kl anan (pi hak kedua) unt uk m buat i kl an sekal i gus m asang i kl an pada
em em
per usahaan m a (pi hak ket i ga). N l ai kont r ak yang t el ah di sepakat i adal ah sebesar
edi i
R 103.000.000.-
p
R nci an t agi han PT Sat u Sar ana kepada PT M
i egah adal ah:
1) pem i an m er i al unt uk pem
bel at buat an i kl an Rp15.000.000,-
2) j asa konsul t an (t er kai t pembuat an dan pemasangan i kl an) R 5.000.000,-
p
3) f ee agen R 3.000.000,-
p
4) bi aya pemasangan i kl an ke per usahaan m a
edi Rp80.000.000,-
Contoh 3
18. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23
Pem ongan PPh Pasal
ot 23 yang di l akukan PT Sat u Sar ana at as pembayar an Jasa
pemasangan i kl an kepada per usahaan m a adal ah sebesar :
edi
2% x Rp80.000.000,- = Rp1.600.000,-
Pem ongan PPh Pasal 23 yang di l akukan PT M
ot egah at as pembayar an j asa konsul t asi
dan j asa keagenan kepada PT Sat u Sar ana adal ah sebesar :
1) 2% x R 5.O 0.O O = R 100.000,- unt uk j asa konsul t asi ; dan
p O O ,- p
2) 2% x R 3.000.000,- = R 60.000,- unt uk j asa keagenan
p p
D am hal t i dak ada bukt i pendukung at as r i nci an t agi han di at as m
al aka j um ah
l
br ut o sebagai dasar pem ongan PPh Pasal
ot 23 adal ah sebesar Rp103.000.000,-
sehi ngga PPh Pasal 23 yang har us di pot ong ol eh PT Megah at as pembayar an kepada
PT Sat u Sar ana adal ah sebesar :
2% x R 103.000.000.00 = R 2.060.000.-
p p
Contoh 3
19. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23
PT Ter ang mengi kat kont r ak dengan PT G m ndo unt uk pem
ar i buat an ser agam
kant or PT Ter ang ber dasar kan model dan spesi f i kasi yang t el ah di t ent ukan ol eh
PT Ter ang. D am kont r ak di sepakat i bahw PT Ter ang akan m
al a enyedi akan
bahan baku ut am ber upa kai n dan PT G m ndo akan m
a ar i enyedi akan bahan
t ambahan. I m an yang di sepakat i at as kont r ak t er sebut adal ah sebesar
bal
Rp25.000.000,- t i dak t er masuk bi aya bahan t ambahan. PT G m ndo
ar i
mengel uar kan bi aya sebesar Rp5.000.000,- unt uk bahan t ambahan.
R nci an t agi han PT G m ndo kepada PT Ter ang:
i ar i
Bi aya unt uk bahan t ambahan R 5.000.000,-
p
I m an j asa m on
bal akl Rp25.000.000,-
Contoh 4
20. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23
At as pembayar an yang di l akukan PT Ter ang kepada PT G m ndo di pot ong PPh
ar i
Pasal 23 ol eh PT Ter ang sebesar :
2% x R 25.000.000,- = R 500.000,-
p p
D am hal t i dak ada bukt i pendukung at as r i nci an t agi han di at as m
al aka j um ah
l
br ut o sebagai dasar pem ongan PPh Pasal 23 adal ah sebesar R
ot p30.000.000,-
sehi ngga PPh Pasal 23 yang har us di pot ong ol eh PT Ter ang at as pembayar an
kepada PT G m ndo adal ah sebesar :
ar i
2% x R 30.000.000,- = R 600.000,-
p p
Contoh 4
