C.P. Esteban Gregorio Ricárdez Flores
Especialidad en Comercio Exterior
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I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de
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empresarial obtenidos por el contribuyente en
el periodo transcurrido de...
Dr. Jerónimo D. Ricárdez Jiménez
C.P. Esteban Gregorio Ricárdez Flores
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Reformas Fiscales 2014-México
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Reformas Fiscales 2014-México

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Presentación de reformas fiscales en México para el año 2014

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Reformas Fiscales 2014-México

  1. 1. C.P. Esteban Gregorio Ricárdez Flores Especialidad en Comercio Exterior Maestría en Administración de Negocios (c) Maestría en Auditoría (c) DICIEMBRE 2013
  2. 2. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Aperturas de cuentas bancarias. Movimientos bancarios. Compras y gastos realizados solicitando emisión de factura (CFDI). Adquisición de inmuebles, muebles y unidades automotoras. (CFDI). Pagos efectuados por medios electrónicos o por plásticos financieros. Discrepancia de los ingresos con los egresos en relación a sus compras, gastos, adquisiciones etc. Proporcionada por clientes y proveedores.
  3. 3. Impuestos aprobados:  IVA al transporte foráneo de pasajeros  IEPS a las bebidas azucaradas a razón de 1 peso por litro  IEPS de 8% a los alimentos con alto contenido calórico, conocidos como comida chatarra.  IVA a la goma de mascar y el alimento para mascotas  ISR a las ganancias en la Bolsa de Valores y los dividendos
  4. 4.    Homologación del Impuesto al Agregado (IVA) en la frontera al 16%. Valor Abrogación de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE). En la Ley de Derechos se eleva la tasa para la industria minera y se establece que el 50% de los recursos que recaude el Estado por impuestos a empresas mineras debe destinarse a municipios que dependan de dicha actividad.
  5. 5. CONCEPTO % Crecimiento PIB 3.9 Inflación 3.0 Tipo de cambio 12.9 Tasa de CETES promedio 4.0 Déficit -1.5 Petróleo (dis./baml.) 85.0
  6. 6. 1.Se implementan medidas contra contribuyentes defraudadores, ya que se reconoce como delito la expedición de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes o falsas. La sanción va de 3 meses a 6 años de prisión.
  7. 7. 2.- La autoridad fiscal podrá dejar sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales cuando detecten que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas, o el contribuyente no puede ser localizado o desaparezca. Respecto a las personas morales, el Artículo 69-B refiere que el SAT podrá detectar empresas que emitan comprobantes digitales sobre operaciones inexistentes, cancelar el certificado de sello digital y avisar a quienes obtuvieron facturas.
  8. 8. 3.- Se establecen sanciones para quienes adquieren, venden o colocan y de alguna manera se benefician del tráfico de comprobantes fiscales. 4.- Obliga a que las personas físicas y morales que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, estén obligadas a solicitar su inscripción al RFC.
  9. 9. 5.- Se establece la obligación del uso del comprobante fiscal digital por Internet, utilizándolos también para los casos en que se realicen retenciones de contribuciones, con lo cual se busca eliminar la obligación de presentar declaraciones informativas de retenciones y de operaciones con terceros. 6.- Se incorporan las tarjetas de crédito y de débito como un medio adicional de pago de las contribuciones, “con el objeto de disminuir el uso del efectivo y fomentar los pagos a través de medios electrónicos”.
  10. 10. 7.Señala plazos expeditos para el aseguramiento precautorio de bienes e inmovilización de cuentas bancarias. 8.- Las entidades financieras y sociedades deberán proporcionar información al Servicio de Administración Tributaria, de forma directa o mediante la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, sobre créditos o préstamos otorgados a personas físicas y morales.
  11. 11. 9.- La autoridad fiscal pueda publicar en su página de Internet el nombre, denominación o razón social y la clave de Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de sujetos con quienes es riesgoso celebrar actos mercantiles o de comercio, porque no cumplen con sus obligaciones fiscales.
  12. 12. 10. En tanto, el Art. 17-K del CFF refiere que las personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un Buzón Tributario, donde el SAT notificará cualquier acto o resolución administrativa que emita. Las personas que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo en los 3 días siguientes al que reciban un aviso electrónico enviado por el SAT mediante el mecanismo que el contribuyente haya elegido de entre varios que el SAT dé a conocer.
  13. 13. 11.- El dictamen fiscal será opcional para contribuyentes con ingresos mayores a 100 millones de pesos. Quienes opten por dictaminarse no presentarán la declaración informativa sobre situación fiscal prevista en el art. 32-H del CFF. 12.- Se amplían los supuestos en los cuales no procederá la revisión secuencial. 13.- Se eliminará la posibilidad de realizar la declaratoria por CPR para la devolución de saldos a favor del IVA.
  14. 14. 14.- Los asesores de negocios (incluidos entre otros abogados y contadores) serán responsables al dirigir una estrategia de negocio, si su ejecución conlleva la comisión de un delito fiscal 15.- Se precisan los casos y límites en los que los socios serán responsables solidarios respecto de las contribuciones a cargo de la persona moral. 16.- El Artículo 10 señala que cuando los contribuyentes no sean localizados en los domicilios que establecieron, se considerará el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
  15. 15. 17.- Desaparece la facilidad de emitir comprobantes simplificados e impresos con código de barras bidimensional. 18.- La autoridad hacendaria estará facultada para llevar a cabo revisiones y notificaciones de manera electrónica. 19.- Disminuye de 45 a 30 días el plazo para presentar el recurso de revocación. 20.- El plazo máximo de prescripción de créditos fiscales no podrá exceder de 10 años, aun si se interrumpe.
  16. 16. 21. El del Art. 69 del CFF autoriza a romper el secreto fiscal en aquellos casos en los que los contribuyentes no cumplan con sus obligaciones, con lo que el SAT podrá publicar los datos de quienes han desaparecido de su domicilio y de los que no están pagando sus impuestos. 22. El Art. 22 del CFF indica que para que el SAT deposite las devoluciones en las cuentas de los contribuyentes en un plazo no mayor a 40 días desde la recepción de la solicitud, se deberán dar los datos de la institución del sistema financiero, el número de cuenta para transferencias electrónicas del contribuyente en la institución y demás informes y documentos que, en su momento, señala el reglamento del código.
  17. 17. Las personas que desarrollan sus actividades en el mercado informal, no están inscritas en el registro federal de contribuyentes. Este es uno de los problemas que enfrentan de las autoridades para fiscalizarlas, pues no puede localizarlas
  18. 18. Artículo 10. .. I. Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
  19. 19.  - Inscribir al registro federal de contribuyentes Las personas que hayan abierto una cuenta a su nombre en: -Las entidades del sistema financiero o -En las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones, -El domicilio que reporten ante dichas entidades se considere como con un domicilio fiscal.
  20. 20.       Artículo 17-H. .. X. Las autoridades fiscales: a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento. b) Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste desaparezca. c) En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; éste desaparezca durante el procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas. d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.
  21. 21. Para que una persona física pueda tramitar su firma electrónica avanzada a través de un: - Apoderado o representante legal, cuando sea materialmente imposible la actuación directa de los contribuyentes interesados, como es el caso de: - Los incapaces y menores de edad; - Los mexicanos que residen en el extranjero; -Las personas que han sido declaradas desaparecidas o ausentes judicialmente; - Los condenados a penas privativas de libertad, - O las personas enfermas que se encuentren hospitalizadas, entre otros.
  22. 22. Artículo 17-K Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario, consistente en:  Un sistema de comunicación electrónico ubicado  En la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria,
  23. 23. A través del cual: I. EN DOCUMENTOS DIGITALES II. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido. II. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal. Las personas físicas y morales deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado:  por el SAT  mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija.
  24. 24.   Las personas físicas y morales deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado: Por el SAT Mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija. La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de éste.
  25. 25. ¿Cómo ocurre la notificación electrónica de documentos digitales? De acuerdo con la Tercera Resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2013 y sus anexos 1, 1-a, 1-b y 3, para los efectos del artículo 134, fracción I, segundo párrafo del CFF, las notificaciones electrónicas por documento digital se realizarán a través del “Buzón Tributario” disponible en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi portal”, en términos de la ficha de procedimiento 1/CFF contenida en el Anexo 1-B.
  26. 26. Será enviado al correo electrónico proporcionado al SAT al momento de generar su FIEL o bien, al que haya señalado para tal efecto, un aviso indicándole que en el “Buzón Tributario” se encuentra pendiente de notificación un documento emitido por la autoridad fiscal. Al momento de accesar al “Buzón Tributario” podrán actualizar la cuenta de correo electrónico al que serán enviados los avisos señalados en el párrafo anterior.
  27. 27.   Se tendrán por realizadas cuando se genere el acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar y surtirán sus efectos al día siguiente a aquél en que fueron hechas. Los contribuyentes contarán con 5 días para abrir los documentos digitales pendientes de notificar, dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el SAT le envíe el aviso por correo electrónico; de no abrirlo, la notificación electrónica se tendrá por realizada al sexto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido aviso.
  28. 28. Para ingresar al buzón tributario se prevé que los contribuyentes utilicen su firma electrónica avanzada, con lo cual se garantizará la inalterabilidad, autoría, autenticidad y seguridad de todos los documentos, promociones y actuaciones que se ingresen al sistema, además de que no requerirán realizar trámite alguno, toda vez que ya cuentan con la referida firma electrónica.
  29. 29. El artículo 20 del CFF, a efecto de precisar que las tarjetas de crédito y de débito constituyen un medio adicional de pago de las contribuciones. Artículo 20. ..  Se aceptará como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos:  Los cheques del mismo banco en que se efectúe el pago  La transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación.  Las tarjetas de crédito y débito. 
  30. 30. Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00, Las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00. Efectuarán el pago de sus contribuciones en:  efectivo,  transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación,  tarjetas de crédito y débito o  Cheques personales del mismo banco.
  31. 31.  La SHCP efectuará la retención del impuesto al valor agregado que le sea trasladado con motivo de la prestación de los servicios de recaudación que presten las entidades financieras u otros auxiliares de Tesorería de la Federación, el cual formará parte de los gastos de recaudación.
  32. 32. Artículo 26... X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad,  En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, exclusivamente en los casos en que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren:  No soliciten su inscripción en el RFC  Cambie de domicilio sin presentar el aviso  No lleve contabilidad, la oculte o la destruya, y  Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar aviso  Sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate.
  33. 33. XI. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas físicas o morales que no comprueben haber retenido y enterado, en el caso de que así proceda, el impuesto sobre la renta causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales, o haber recibido copia del dictamen respectivo y, en su caso, copia de la declaración en la que conste el pago del impuesto correspondiente. XV. La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al servicio turístico de tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero, cuando sean partes relacionadas en los términos de los artículos 90 y 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto de las contribuciones que se omitan. XVIII. Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el período de su encargo. a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código. b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital. c) Incorporar el sello digital del SAT.
  34. 34. Control efectivo es la capacidad de una persona o gpo. de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes: a)Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral. b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral. c)Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
  35. 35. Todas las operaciones que realizan los contribuyentes el uso de los comprobantes fiscales digitales por Internet, a efecto de emplearlos también:  Retenciones de contribuciones que efectúen.  Estar en posibilidad de eliminar la obligación de presentar declaraciones informativas de retenciones y de expedir constancias.
  36. 36. Artículo 29-A Los comprobantes fiscales digitales deberán contener los siguientes requisitos: I. La clave del registro federal de contribuyentes  de quien los expida y  el régimen fiscal en que tributen  Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. II. El número de folio y el sello digital del SAT, así como el sello digital del contribuyente que lo expide. III. El lugar y fecha de expedición. IV. El RFC de la persona a favor de quien se expida. Cuando no se cuente RFC, se señalará la clave genérica que establezca el SAT mediante reglas de carácter general. TURISTAS EXTRANJEROS Tratándose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del IVA a o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente.
  37. 37. V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se específica: a) Los que se expidan a las personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales. b) Los que amparen donativos deducibles en términos de la Ley ISR, deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para los efectos del ISR, se indicará que el donativo no es deducible.
  38. 38. c) Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deberán contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable. d) Los que expidan los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre producción y servicios que enajenen tabacos labrados de conformidad con lo establecido por el art. 19, fracción II, último párrafo de la Ley del IEPS, deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados.
  39. 39. e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e importadores de automóviles en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer en territorio nacional para su circulación o comercialización, deberán contener el número de identificación vehicular y la clave vehicular que corresponda al automóvil. El valor del vehículo enajenado deberá estar expresado en el comprobante correspondiente en moneda nacional. Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser identificados individualmente, se hará el señalamiento expreso de tal situación.
  40. 40. VI. El valor unitario consignado en número. Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica: a) Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.
  41. 41. Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código.     La documentación y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a: partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin.
  42. 42. Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de asociación en participación, de las actas en las que se haga constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artículos 22 y 23 de la ley citada, así como de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse:  Por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate.
  43. 43. - En los que se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, o - Se reciban cantidades por concepto de préstamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado, Los contribuyentes deberán proporcionar :  La documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal o  la documentación comprobatoria del préstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la pérdida o el préstamo.  Lo anterior aplicará también en el caso de contratación de deudas con acreedores, o bien para la recuperación de créditos de deudores.
  44. 44. Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrónicos, deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la información sobre sus clientes y proveedores, así como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios.  Los contribuyentes que únicamente realicen operaciones con el público en general, sólo tendrán la obligación de proporcionar la información sobre sus proveedores y la relacionada con su contabilidad.  Las personas que presten los servicios que mediante reglas de carácter general determine el Servicio de Administración Tributaria, estarán obligadas a proporcionar al citado órgano desconcentrado la información a que se refiere este artículo, relacionándola con la clave del registro federal de contribuyentes. Los prestadores de servicios solicitarán de sus usuarios los datos que requieran para formar la clave antes citada, o la misma cuando ya cuente con ella.  Los organismos descentralizados que presten servicios de seguridad social deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la información sobre sus contribuyentes, identificándolos con la clave del registro federal de contribuyentes que les corresponda.
  45. 45. INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES ARTÍCULO 31-A Los contribuyentes deberán presentarla en forma oficial que aprueben las autoridades fiscales, dentro de los 30 días siguientes a aquél en el que se celebraron. Cuando la información este de forma incompleta o con errores, tendrán un plazo de 30 días contado a partir de la notificación de la autoridad, para complementar o corregir la información presentada. Se considerará incumplida la obligación fiscal, cuando transcurrido el plazo señalado, no hayan presentado la información conducente o ésta se presente con errores.
  46. 46. Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales,  Que hayan obtenido ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior superiores a $100,000,000.00  Que el valor de su activo sea superior a 79,000,000.00 o  que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, Podrán optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del CFF, sus estados financieros por contador público autorizado. No podrán ejercer la opción a que se refiere este artículo las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal.
  47. 47. lo manifestarán al presentar la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción.  Esta opción deberá ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta.  No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo mencionado. Presentar el dictamen de los estados financieros formulado por contador público registrado deberán presentarlo a más tardar el 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate. En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstas deberán enterarse mediante declaración complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez días posteriores a la presentación del dictamen. Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere este artículo, tendrán por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal a que se refiere el art. 32-H de este Código. 
  48. 48. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Se promulga una nueva Ley de ISR ISR a las ganancias en la Bolsa de Valores y los dividendos Se establece un 10% de impuesto al pago de dividendos por las utilidades generadas a partir de 2014 Se elimina la deducibilidad inmediata a las inversiones en activo fijo y de las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador absorbidas por el patrón. Las prestaciones laborales sólo serán deducibles hasta en el 53% Estimula contratar adultos mayores mediante una deducción del 25% del salario pagado En materia de ISR a las personas, se aprobaron los siguientes rangos: a) Quienes ganen hasta 750,000 pesos anuales pagarán una tasa de 30%;
  49. 49. b) De más de 750,000 a un millón será de 32%; c) De un millón a tres millones, 34%, y d) Más de tres millones, 35%. 9. Las personas físicas podrán hacer deducciones personales por lo que resulte de calcular el mínimo entre el 10 por ciento de sus ingresos totales y el equivalente a 4 veces el Salario Mínimo General (SMG) elevado al año del área geográfica donde vivan, que en el caso del DF es de 96 mil pesos. 10. El importe máximo deducible por concepto de consumos en restaurantes es de 8.5%, el arrendamiento de automóviles queda en un monto máximo deducible de $2,00 diarios, la compra de automóviles en un monto máximo deducible de $130 mil pesos. 11. El ingreso exento por enajenación e casa habitación se reduce a 700,000 UDIS (antes era de 1,500,000 UDIS)
  50. 50. 1. 2. 3. IEPS a las bebidas azucaradas a razón de $1.00 por litro IEPS de 8% a los alimentos con alto contenido calórico, conocidos como comida chatarra (que contengan 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos). Se grava la turbosina. La turbosina y otros kerosenos tendrán que pagar nuevas cuotas en el IEPS, que ahora será de $12.40 por litro.
  51. 51.      Los contribuyentes personas físicas que realicen Únicamente: actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional. Podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en este artículo, siempre que los ingresos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de un millón de pesos.
  52. 52. Podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en el Artículo 106  Cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán de $1,000,000.00  Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, deberán:  Determinar el monto de sus, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a esta Sección.
  53. 53. Las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad, siempre que:  La suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna;  No excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el primer párrafo de este artículo y  que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a que se refiere el primer párrafo de este artículo.
  54. 54.      No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección: I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios. V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.
  55. 55.  Los contribuyentes calcularán y enterarán el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet.
  56. 56.   Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen previsto en esta Sección, conforme a la siguiente
  57. 57. Reducción del impuesto sobre la renta a pagar en el Régimen de Incorporación Año 1 Año 2 Año 3 Por la presentación de información de ingresos, Erogaciones y proveedores: 100% 90% 70% Año 4 50% Año 5 30% Año 6 10% Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Sección, sólo podrán permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un máximo de 6 ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar conforme al régimen de PF con actividades empresariales y profesionales
  58. 58. I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación. III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el art. 28 del CFF, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente. IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de internet del SAT.
  59. 59. V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios. VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará y pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Sección. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fracción, tendrán el carácter de definitivos. VII. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos del Cap. I del Título IV de esta Ley, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato posterior al término del bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda. Para el cálculo de la retención bimestral a que hace referencia esta fracción, deberá aplicarse la tarifa del art. 106 de esta Ley.
  60. 60.  VIII. Pagar el ISR en los términos de esta Sección, siempre que, además de cumplir con los requisitos establecidos en ésta, presenten en forma bimestral ante el SAT, en la declaración a que hace referencia el párrafo quinto del art. 106, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
  61. 61.   Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad o cuando se presente cualquiera de los supuesto a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VIII de este artículo, el contribuyente dejará de tributar conforme a esta Sección. A partir del mes siguiente a aquél en que se excedió el monto citado o debió presentarse la declaración a que hace referencia el párrafo quinto del artículo 106 de esta Ley, según sea el caso.
  62. 62. Dr. Jerónimo D. Ricárdez Jiménez C.P. Esteban Gregorio Ricárdez Flores L.C. Karla A. Ricárdez Jiménez

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