Your SlideShare is downloading. ×
Financial statement
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×

Introducing the official SlideShare app

Stunning, full-screen experience for iPhone and Android

Text the download link to your phone

Standard text messaging rates apply

Financial statement

2,336
views

Published on


0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
2,336
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
50
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. FINANCIAL STATEMENTAktiva, dibagi menjadi:I. Aktiva Lancar a. Kas b. Piutang (Accountable payment) c. PersediaanII. Aktiva Tetap a. Bangunan b. Tanah c. Mobil d. Aktiva tetap tidak berwujud seperti: jak paten, franchise, copyright.PasivaI. Kewajiban, dibagi menjadi: a. Jangka pendek <1 tahun b. Jangka panjang >1 tahunII. Utang BankIII. ModalLaba RugiNeracaLaporan Arus KasLaporan Perubahan ModalTransaksi Keuangan => buku jurnal => jurnal penerimaan kas/jurnal pengeluaran kas => postingbuku besar (general legend) => adjustment (penyusutan) => laporan keuangan.Piutang usaha adalah transaksi penjualan yang dilakukan secara kredit.Piutang yang dilakukan secara formal: wesel tagih (notes receivable)Piutang lain-lain: piutang karyawan, piutang bunga.Metode penyisihan piutang tak tertagih:Contoh:1. Pada tanggal 15 Febr 2011 dilakukan penjualan kredit sebesar 1 juta piutang dagang 1 juta sales2. Pada akhir bulan maret, accounting membuat penyisihan atas piutang pada tanggal 15 Febr 2011. Beban penyisihan piutang tak tertagih Penyisihan piutang tak tertagih3. Pada akhir tahun piutang dibayar a. Penyisihan piutang tak terbayar melakukan akun penyisihan Piutang usaha b. Piutang usaha menimbulkan akun piutang Beban piutang tak terbayar c. Kas piutang usaha dibayar Utang usaha
  • 2. Estimasi berdasarkan analisa piutang1. Umur piutang2. Estimasi piutang tak tertagih*1. Pelanggan Saldo Bln jatuh 1 – 30 31 – 60 61 – 90 91 – 180 181 – 365 >365 tempo Toko A $150 150 Toko B $610 350 260 Toko C $160 160*2. Interval Umur Saldo % Jumlah Belum jatuh tempo $75.000 2 1.500 Jatuh tempo 1 – 30 $4.000 5 200 Jatuh tempo 31 – 60 $3.100 10 310 Jatuh tempo 61 – 90 $1.900 20 380 Jatuh tempo 91 – 180 $1.200 30 360 Jatuh tempo 181 – 365 $800 50 400 Jatuh tempo 1 – 30 $300 80 240 3.390Macam – macam penyusutan:1. Garis lurus2. Double declining3. Saldo menurunIncome smoothing adalah keadaan dimana perusahaan memainkan labanya dengan metode yang dipakai agar laba perusahaan terlihat seolah-olah selalu untung/laba.Persediaan1. Pengendalian atas internal perusahaan2. Pengaruh kesalahan pencatatan atas persediaanI. Pengendalian atas internal persediaan: Jual Akunting Persediaan Gudang - Faktur Penj Jual: Lap. Barang keluar - Jml barang - Kredit: P/D Harga - Cas : Kas Disc % Jenis barang PPN Jml barang
  • 3. Beli Akunting Persediaan Gudang - Faktur Penj Beli: Lap. Penerimaan barang ekspedisi - Jml barang - Kredit: H/D Harga - Cas : Kas Disc % Jenis barang PPN Jml barang CocokII. Pengaruh kesalahan pencatatan atas persediaan Income Statement (untuk tahun yang berakhir ……. ) Penj 10.000 Pers. Awal 4.500 Pembalian 5.000 + Tersedia brg u/ dijual 9.500 Pers. Akhir 4.000 – HPP 5.500 – Laba Kotor 4.500 Beban 2.000 – Laba Bersih > 2.500 (Benar) -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Penj 10.000 Pers. Awal 5.000 Pembalian 5.000 + Tersedia brg u/ dijual 10.000 Pers. Akhir 4.000 – HPP 6.000 – Laba Kotor 4.000 Beban 2.000 – Laba Bersih > 2.000 (Salah) Inventory/Persediaan Metode Penilaian (harga beli) - LIFO (Last In First Out) : masuk terakhir keluar pertama - FIFO (First In First Out) : masuk pertama keluar pertama - Average (Rata-rata) Metode Pencatatan: - Prepetual/setiap kali transaksi - Periodik/pencatatan dilakukan di akhir periode PSAK (Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan) bebas menggunakan metode mana saja baik FIFO ataupun LIFO, sedangkan Pajak menggunakan metode LIFO.
  • 4. Perpetual1 Jan persediaan 10 unit $ 204 Jan penj/sale 7 unit $ 30 = 21010 Jan purchase/pemb 8 unit $ 2122 Jan penj/sale 4 unit $ 31 = 12428 Jan penj/sale 2 unit $ 32 = 6430 Jan pembelian 10 unit $ 22 + Jml Sale $398 FIFO Pembelian Penjualan Inventory balance Tgl unit cost tot. cost unit cost tot. cost unit cost tot. cost 1. 10 20 200 4. 7 20 140 3 20 60 10. 8 21 168 3 20 60 8 21 168 22. 3 20 60 1 21 21 7 21 147 28. 2 21 42 5 21 105 30. 10 22 220 5 21 105 10 22 220 HPP/Cost of sales 263 End inventory 325 LIFO Pembelian Penjualan Inventory balance Tgl unit cost tot. cost unit cost tot. cost unit cost tot. cost 1. 10 20 200 4. 7 20 140 3 20 60 10. 8 21 168 3 20 60 8 21 168 22. 4 21 84 3 20 60 4 21 84 28. 2 21 42 3 20 60 2 21 42 30. 10 22 220 3 20 60 2 21 42 10 22 220 HPP/Cost of sales 266 End inventory 322 Gross profit/laba kotor = sales – hpp Gross profit/laba kotor = sales – hpp = 398 – 266 = 398 – 263 LIFO = 132 FIFO = 135Prepetual PeriodikInventory PembelianCash CashKartu stock Stock opname
  • 5. PeriodikJan 1 Beginning inventory 200 unit @9 1.800Mar 10 Purchase 300 unit @10 3.000Sept 21 Purchase 400 unit @11 4.400Nov 18 Purchase 100 unit @12 1.200 1000 unit pers.awal 10.400Dari 1000 inventory yang dijual 700 unit. End inventory 300 unit.FIFO Periodik (dari atas) LIFO Periodik200 x 11 = 2.200 100 x 10 = 1.000100 x 12 = 1.200 + 200 x 9 = 1.800 +Pers.akhir= 3.400 Pers. akhir = 2.800HPP = Pers. awal – pers. akhir HPP = Pers. awal – pers. akhir = 10.400 – 3.400 = 10.400 – 2.800 = 7.000 = 7.600Persediaan awal dan pembelian yang dilakukan Stewart Co. selama tahun berakhir 31 Des 2007adalah sbb:01 Jan Persediaan 1.000 50,00 50.00010 Mar Pembelian 1.200 52,50 63.00025 Jun Penjualan 80030 Agust Pembelian 800 55,00 44.00005 Okt Penjualan 1.50026 Nov Pembelian 2.000 56,00 112.00031 Des Penjualan 1.000 3.300 5.000 269.000Diminta:1. Tentukan biaya (harga pokok) persediaan pada tanggal 31 Des ’07 dengan menggunakan system perpetual dan masing masing metode perhitungan biaya berikut: a. FIFO b. LIFO2. Tentukan biaya persediaan pada tanggal 31 Des ’07 dengan menggunakan system periodik dan masing-masing metode perhitungan biaya berikut: a. FIFO b. LIFOJawab:1. Prepetual FIFO Purchase Sales Inventory balance Date unit cost tot. cost unit cost tot. cost unit cost tot. cost 01 Jan 1.000 50,00 50.000 10 Mar 1.200 52,50 63.000 1.000 50,00 50.000 1.200 52,50 63.000 25 Jun 800 50,00 40.000 200 50,00 10.000 1.200 52,50 63.000 30 Agust 800 55,00 44.000 200 50,00 10.000 1.200 52,50 63.000 800 55,00 44.000 05 Okt 200 50,00 10.000 1.200 52,50 63.000 100 55,00 5.500 700 55,00 38.500
  • 6. 26 Nov 2.000 56,00 112.000 700 55,00 38.500 2.000 56,00 112.000 31 Des 700 55,00 38.500 300 56,00 16.800 1700 56,00 95.200 HPP/Cost of sales 173.800 End inventory 95.200 LIFO Purchase Sales Inventory balance Date unit cost tot. cost unit cost tot. cost unit cost tot. cost 01 Jan 1.000 50,00 50.000 10 Mar 1.200 52,50 63.000 1.000 50,00 50.000 1.200 52,50 63.000 25 Jun 800 52,50 42.000 1.000 50,00 50.000 400 52,50 21.000 30 Agust 800 55,00 44.000 1.000 50,00 50.000 400 52,50 21.000 800 55,00 44.000 05 Okt 800 55,00 44.000 400 52,50 21.000 300 50,00 15.000 700 50,00 35.000 26 Nov 2.000 56,00 112.000 700 50,00 35.000 2.000 56,00 112.000 31 Des 1.000 56,00 56.000 700 50,00 35.000 1.000 56,00 56.000 HPP/Cost of sales 178.000 End inventory 91.0002. Periodik Barang tersedia dijual = per. awal + pembelian = 1.000 + (1.200 + 800 + 2.000) = 5.000 unit Pers. akhir = barang tersedia dijual – penjualan = 5.000 – (800 + 1.500 + 1.000) = 1.700 unit FIFO : Dengan metode ini jumlah barang yang terjual sebanyak 3.300 unit diasumsikan berasal dari barang yang pertama kali dibeli, yaitu: 1.000 @50,00 50.000 1.200 @52,50 63.000 800 @55,00 44.000 300 @56,00 16.800 Selanjutnya persediaan yang 1.700 unit dianggap dari pembelian tanggal 26 November dengan rincian sebagai berikut: 1.700 unit @56,00 95.200 HPP = per. awal – pers. akhir = 269.000 – 95.200 = 173.800
  • 7. LIFO : Dengan metode ini jumlah barang yang dijual sebanyak 3.300 unit diasumsikan berasal dari barang yang terakhir dibeli, yaitu:2.000 @56,00 112.000 800 @55,00 44.000 500 @52,50 26.250 Selanjutnya persediaan akhir 300 unit dianggap berasal dari pembelian tanggal 1 Jan dan 10 Maret, yaitu:1.000 @50,00 50.000700 @52,50 36.750 86.750HPP = per. awal – pers. akhir = 269.000 – 86.750 = 182.250 METODE PENYUSUTANDilakukan penyusutan saat kita melakukan pembelian atas aktiva tetap.L/R:Pendapatan/salesHPP/COGS -Laba Kotor/Gross profitBiaya/Expensess -Laba Bersih/Net IncomeBiaya/biaya/Expensess terdiri dari:1. Biaya gaji nyata (perusahaan mengeluarkan uang) dan dicatat dalam2. Biaya marketing laporan kas3. Biaya telpon4. Biaya penyusutan >>> perusahaan tidak lantas mengeluarkan uangMetode penyusutan terdiri dari:1. Metode garis lurus -----> Biaya penyusutan setiap tahun sama. Contoh: Umur aktiva : 24.000 Residu : 2.000 Masa manfaat : 5 thn Penyusutan = umur aktiva – residu masa manfaat = 24.000 – 2.000 5 = 22.000 : 5 = 4.400/tahun
  • 8. 2. Metode saldo menurun -----> Biaya penyusutan per tahun beda. Contoh: Umur aktiva : 24.000 Residu : 2.000 Masa manfaat : 5 thn Penyusutan : % = 100/5 th selalu dikalikan 2 = 20% per tahun Thn Harga Akum. N. buku Tarif Peny/tahun N. buku perolehan Penyusutan awal tahun akhir tahun 1. 24.000 - 24.000 40% 9.600 14.400 2. 24.000 9.600 14.400 40% 5.760 8.640 3. 24.000 15.360 8.640 40% 3.456 5.184 4. 24.000 18.816 5.184 40% 2.073,6 3110,4 5. 24.000 20.889,6 3.110,4 - 1.110,4 2.000 *2.000 (hasil akhir daripada nilai buku akhir tahun terakhir harus menunjukkan nilai residu) 3. Metode unit produksi Tidak dibahas ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pelepasan aktiva tetap (Disposal Fixed Asset)Ketikafixed asset kurang/tidak berguna bagi perusahaan, maka dapat dilakukan salah satu dari 3hal dibawah ini:1. Discarded (dibuang) Suatu equipment diperoleh dengan nilai $25.000 telah di depresi secara penuh pada tanggal 14 Feb. Equipment tersebut sudah tidak lagi digunakan oleh perusahaan. a. Akum. depr. equipment 25.000 Equipment 25.000 b. Equipment, harga beli $6.000 didepresi menggunakan garis lurus dimana penyusutan per tahun besarnya sama, dengan rate 10%. Setelah jurnal penyesuaian maka akumulasi penyusutan untuk equipment adalah $4.750. aktiva tidak lagi digunakan oleh perusahaan pada tgl 24 Maret. - Mencatat biaya depresiasi tahun berjalan Depreciation exp. 150 -> (6.000 x 10%) x 3/12 Akum. depr. - Untuk menghapus equipment Akum. Depr. 4.900 -> (4.750 + 150) Loss on dissposal equipment 1.100 Equipment 6.000 *Loss on didssposal equipment adalah kerugian atas pembuangan aktiva tetap Misal:
  • 9. 2. Sale fixed asset/penjualan aktiva tetap Harga beli equipment $10.000 di depresi 10% garis lurus. Equipment dijual tgl 12 Okt. Akumulasi penyusutan sampai akhir tahun kemarin adalah $7.000. Jika nilai equipment: 1) 2.250 2) 1.000 3) 2.800 Jawab: - Mencatat biaya depresiasi tahun berjalan Depr. exp 750 -> (10.000 x 10%) x 9/12 Akum. depr - Untuk menghapus equipment 1) Kas 2.250 Akum. depr 7.750 Equipment 10.000 2) Kas 1.000 Akum. depr 7.750 Loss on disposal equip 1.250 Equipment 10.000 3) Kas 2.800 Akum. depr 7.750 Equipment 10.000 Gain (untung) 5503. Exchanged of similar fixed asset 1. Seperangkat peralatan untuk mendaur ulang besi yang dibeli pada tanggal 3 Jan 2003 seharga $240.000 memiliki estimasi umur manfaat 10 tahun, estimasi nilai sisa $15.000 dan disusutkan dengan metode garis lurus. a. Berapa nilai buku peralatan itu pada tanggal 31 Des 2006 akhir tahun fiscal? b. Dengan mengasumsikan bahwa peralatan tersebut dijual pada tanggal 1 Juli 2007 seharga $135.000, buatlah ayat jurnal untuk mencatat 1) Penyusutan untuk 6 bulan s.d tanggal penjualan 2) Penjualan peralatan tersebut 2. Sebuah mesin cetak seharga $315.000 dibeli dengan menukar sebuah mesin cetak lama yang sejenis dan membayar tunai atas selisih antara nilai tukar tambah dan harga mesin cetak baru. a. Dengan mengasumsikan bahwa nilai tukar tambah adalah $110.000, berapa jumlah kas yang dibayarkan? b. Dengan mengasumsikan bahwa nilai buku mesin cetak lama adalah $98.750, berapa harga perolehan mesin baru yang harus dicatat dalam laporan keuangan? Jawab: 1. Diket: Umur aktiva : 240.000 Masa manfaat : 10 thn Nilai sisa/residu : 15.000 Penyusutan = u. aktiva – residu Masa manfaat = 240.000 – 15.000 10 = 22.500
  • 10. a. Tahun 2003 – 2006 = 3 Jan – 31 Des = 22.500 x 4 = 90.000 Nilai buku pada akhir tahun 2006 = 240.000 – 90.000 = 150.000 b. Tahun 2007 = 1 Jan – 31 Jun = 6/12 x 22.500 = 11.250 Akum. penyusutan s.d Jun 2007 = 90.000 + 11.250 = 101.250 Nilai buku per 31 Juni 2007 = 240.000 – 101.250 = 138.750 Kas 135.000 Akum. peny 101.250 Loss on disposal equipment 3.750 Equipment 240.000 2. Diket: Harga mesin cetak baru $315.000 Nilai tukar tambah $110.000 Harga mesin cetak lama $98.750 a. Jumlah kas yg harus dibayarkan = 315.000 – 110.000 = 205.000 b. Harga perolehan mesin cetak baru = 315.000 – 98.750 = 216.250 The Nature Of Current LiabilitiesAccount payable : utang usaha >< receive payable = piutang usahaNotes payable : utang resmi/telat bayar berbunga >< notes receivableUnearned rent : sewa dibayar dimukaTaxes payable : utang pajakWages payable : utang gajiCurrent portion of long term debt : utang jangka panjang yang sudah jatuh tempoMerchandise : barang dagangBowden (Borrower) Coker (Creditor)Merchandise inv Account receivable Account payable Sales Cost of Mdse. Sold Mdse. SoldAccount payable Notes receivable Notes payable Account receivableNotes payable CashInterest expensess Interest receivable Cash Notes receivableKewajiban kontinjensi : kewajiban yang belum tentu akan terjadi. Misal : garansiContoh soal:1. Pada tanggal 1 juli, Jaguar Co., perusahaan air minum, membeli peralatan pembotolan baru seharga $385.000. Jaguar menerima nilai tukar tambah sebesar $100.000 atas peralatan lama dari jenis yang serupa, membayar tunai $35.000 dan sisanya dilunasi dengan serangkaian lima wesel bayar. Informasi – informasi berikut mengenai peralatan lama diperoleh dari buku besar peralatan: harga perolehan $280.000; akumulasi penyusutan per 31 Des akhir tahun fiscal sebelumnya $144.000; penyusutan tahunan $16.000. Buatlah jurnal untuk mencatat (a)
  • 11. penyusutan tahun berjalan atas peralatan lama pada tanggal pertukaran dan (b) transaksi tanggal 1 juli untuk tujuan pelaporan keuangan.2. Pada tanggal 1 April, O’Dell Co. membeli sebuah truk baru seharga $80.000. O’Dell menerima nilai tukar tambah sebesar $29.000 untuk truk lama dari jenis yang sama, membayar tunai $11.000 dan sisanya dilunasi dengan serangkaian lima wesel bayar. Informasi – informasi berikut mengenai truk lama didapatkan dari buku besar peralatan: harga perolehan $62.500; akumulasi penyusutan per 31 Des, akhir tahun fiscal sebelumnya $36.000; penyusutan tahunan $6000. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat (a) penyusutan tahun berjalan atas truk pada tanggal pertukaran (b) transaksi tanggal 1 April untuk tujuan pelaporan keuangan.Jawab:1. Penyusutan tahun berjalan atas peralatan lama pd tgl pertukaran a. Diketahui - Peralatan sejenis yang diperoleh (baru) Harga peralatan baru 385.000 N. tukar tambah peralatan lama 100.000 - Kas yang dibayarkan per 1 Juli tanggal pertukaran 285.000 Tunai 35.000 - Wesel 250.000 - Peralatan yang ditukarkan (lama) Harga perolehan peralatan lama 280.000 Akum. peny (6/12 x 16.000) + 144.000 152.000 - N. buku 1 Juli tgl pertukaran 128.000 N. tukar tambah perolehan lama 100.000 - Kerugian pertukaran 28.000 b. Jurnal - Depresiasi tahun berjalan Depresiation exp. 8.000 (6/12 x 16.000) Akum. peny 8.000 - Transaksi tanggal pertukaran Akum. peny. peral 152.000 Peralatan 385.000 Kerugian pelepasan aktiva 28.000 Peralatan 280.000 Kas 35.000 Wesel bayar 250.0002. Penyusutan tahun berjalan atas peralatan lama pd tgl pertukaran a. Diketahui - Peralatan sejenis yang diperoleh (baru) Harga peralatan baru 80.000 N. tukar tambah peralatan lama 29.000 - Kas yang dibayarkan per 1 Juli tanggal pertukaran 51.000 Tunai 11.000 - Wesel 40.000 - Peralatan yang ditukarkan (lama) Harga perolehan peralatan lama 62.500 Akum. peny (3/12 x 6.000) + 36.000 37.500 - N. buku 1 Juli tgl pertukaran 25.000 N. tukar tambah perolehan lama 29.000 - Keuntungan pertukaran 4.000
  • 12. b. Jurnal - Depr. Tahun berjalan: Depr. Exp 1.500 (3/12 x 6.000) Akum. peny 1.500 - Transaksi tanggal pertukaran Akum. peny. peral 37.500 Peral 76.000 Peral 62.500 Kas 11.000 Wesel bayar 40.000 Catatan: untuk keuntungan dalm penyusutan tidak dicatat dalam jurnal, beda dengan kerugian. Untuk kerugian dia ikut dicatat dalam jurnal.Soal:1. Peralatan baru harga $175.000 pada awal tahun fiscal, estimasi masa kegunaan 5 tahun dan estimasi nilai residu 15.000.000. Pada minggu pertama tahun ke – 5 peralatan ditukar dengan peralatan serupa harga 240.000.000. Nilai tukar tambah peralatan 25.000.000. Kas yang dibayar 15.000.000 sisa menggunakan wesel. a. Hitung penyusutan setiap tahun dengan metode garis lurus dan saldo menurun b. Buat ayat jurnal yang terkait pertukaran c. Missal nilai tukar jadi 18.000.000 sisa weselJawab:a. Diketahui: Umur aktiva : 175.000.000 Residu : 15.000.000 M. manfaat : 5 tahun - Metode garis lurus: Penyusutan = umur aktiva – residu m. manfaat = 175.000.000 – 15.000.000 5 = 32.000.000/tahun - Saldo Menurun: Penyusutan = % = 100/5 = 20% x 2 = 40% per tahun Thn H. Akum. peny N. buku Tarif Peny/thn N. buku perolehan awal tahun akhir tahun 1. 175.000.000 - 175.000.000 40% 70.000.000 105.000.000 2. 175.000.000 70.000.000 105.000.000 40% 42.000.000 63.000.000 3. 175.000.000 112.000.000 63.000.000 40% 25.200.000 37.800.000 4. 175.000.000 137.200.000 37.800.000 40% 15.120.000 22.680.000 5. 175.000.000 152.320.000 22.680.000 - 7.560.000 15.000.000b. Jurnal: Harga peral baru 240.000.000 N. tukar tambah peral lama 25.000.000 - Kas yang dibayar 215.000.000 Tunai 15.000.000 - Wesel 200.000.000
  • 13. Harga peral lama 175.000.000 Akum. peny. tgl pertukaran 5 thn x 32.000.000 (garis lurus) 160.000.000 - N. buku Januari, tgl pertukaran 15.000.000 N. tukar tambah 25.000.000 - Untung (Gain) 10.000.000 Harga peral lama 175.000.000 Akum. peny. tgl pertukaran 152.320.000 - N. buku Januari, tgl pertukaran 22.680.000 N. tukar tambah 25.000.000 - Untung (Gain) 2.320.000c. Harga peral baru 240.000.000 N. tukar tambah peral lama 18.000.000 - Kas yang dibayar 222.000.000 Tunai 15.000.000 - Wesel 207.000.000 Harga peral lama 175.000.000 Akum. peny. tgl pertukaran 5 thn x 32.000.000 (garis lurus) 160.000.000 - N. buku Januari, tgl pertukaran 15.000.000 N. tukar tambah 18.000.000 - Untung (Gain) 3.000.000 Harga peral lama 175.000.000 Akum. peny. tgl pertukaran 5 thn x 32.000.000 (garis lurus) 152.320.000 - N. buku Januari, tgl pertukaran 22.680.000 N. tukar tambah 18.000.000 - Rugi 4.680.000