Análisis Comparativo - Segundo Debate 2009
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Análisis Comparativo - Segundo Debate 2009

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Con el único propósito de coadyuvar al efectivo conocimiento y discusión de los contenidos del proyecto de reforma a la Ley de Régimen Tributario y la Ley Reformatoria para la equidad tributaria ...

Con el único propósito de coadyuvar al efectivo conocimiento y discusión de los contenidos del proyecto de reforma a la Ley de Régimen Tributario y la Ley Reformatoria para la equidad tributaria en el Ecuador, ponemos en su consideración una serie de documentos que contienen de forma comparativa: (i) la norma vigente; (ii) las instrucciones de cambio así como los textos modificatorios contenidos en el proyecto de ley; y, (iii) la versión de la ley codificada según las instrucciones y con los textos contenidos en el proyecto.

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Análisis Comparativo - Segundo Debate 2009 Document Transcript

  • 1. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 REFORMA TRIBUTARIA INFORME PARA SEGUNDO DEBATE Análisis Comparativo Tabla de Contenidos Justificación ..................................................................................................................................... 2 Notas metodológicas....................................................................................................................... 2 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno IMPUESTO A LA RENTA ....................................................................................................................... 3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................................................................................................... 65 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ....................................................................................... 97 RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ............................................................................................ 114 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ................................. 117 Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ................................................................................................ 123 IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS............................................................................ 126 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ....................................................................................................... 129 1 asesorfiscal@andinanet.net
  • 2. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 ANÁLISIS COMPARATIVO DEL PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA SOBRE LA BASE DEL INFORME PARA SEGUNDO DEBATE Justificación Con el único propósito de coadyuvar al efectivo conocimiento y discusión de los contenidos del proyecto de reforma a la Ley de Régimen Tributario y la Ley Reformatoria para la equidad tributaria en el Ecuador, ponemos en su consideración una serie de documentos que contienen de forma comparativa: (i) la norma vigente; (ii) las instrucciones de cambio así como los textos modificatorios contenidos en el proyecto de ley y en el informe para primer debate; y, (iii) la versión de la ley codificada según las instrucciones y con los textos contenidos en el proyecto. Para destacar los cambios en el Proyecto original como consecuencia del informe para primer debate se han destacado en rojo los textos que han sido modificados, y las modificaciones introducidas en el proyecto para el informe de segundo debate han sido resaltadas en verde. La iniciativa de “Reforma Tributaria 2009”© persigue destacar y concientizar a la ciudadanía sobre la ausencia de una política pública seria de difusión de contenidos jurídicos. Notas metodológicas Para la actualización del presente informe se han tomado en consideración los siguientes documentos: • Informe para Primer Debate del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria. • Informe para Segundo Debate del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria. • Proyecto de Ley reformatoria a la Ley Orgánica de Régimen Tributario y la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. • Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y sus reformas. • Ley Reformatoria para la Equidad Tributario en el Ecuador y sus reformas. Los contenidos presentados a continuación deben utilizarse exclusivamente como una referencia de investigación jurídica, o como un insumo para la discusión que está presta a iniciarse en la Asamblea Nacional. Atentamente Gonzalo Armas Medina1 Reforma Tributaria 20092© 1 Doctor en Jurisprudencia y abogado, para mayor información mire el perfil completo en la siguiente dirección: http://www.linkedin.com/pub/gonzalo-armas/16/8a7/2b2 2 Hágase amigo de la Iniciativa “Reforma Tributaria Ecuador” en Facebook, en la siguiente dirección: http://www.facebook.com/people/Reforma-Tributaria-Ecuador/100000200126053 2 asesorfiscal@andinanet.net
  • 3. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 IMPUESTO A LA RENTA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO REFORMATORIA CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título Primero Título Primero IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA Capítulo I Capítulo I NORMAS GENERALES NORMAS GENERALES Art. Innumerado .- Partes relacionadas.- Para Art. 1.- Sustitúyase el tercer inciso que consta Art. Innumerado .- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarán partes a continuación del numeral 9 del Artículo efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o innumerado agregado luego del Art. 4, por el relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, siguiente: sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, “Así mismo, la Administración Tributaria podrá indirectamente en la dirección, administración, administración, control o capital de la otra; o establecer partes relacionadas por presunción control o capital de la otra; o en las que un en las que un tercero, sea persona natural o cuando las transacciones que se realicen no se tercero, sea persona natural o sociedad sociedad domiciliada o no en el Ecuador, ajusten al principio de plena competencia. Podrá domiciliada o no en el Ecuador, participe considerar también partes relacionadas por participe directa o indirectamente, en la directa o indirectamente, en la dirección, presunción a los sujetos pasivos y a la persona dirección, administración, control o capital de natural, sociedad, o grupo económico con quien administración, control o capital de éstas. éstas. realice ventas o compras de bienes, servicios u otro 3 asesorfiscal@andinanet.net
  • 4. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en Se considerarán partes relacionadas, los que el Reglamento.”. Se considerarán partes relacionadas, los que se se encuentran inmersos en la definición del encuentran inmersos en la definición del inciso inciso primero de este artículo, entre otros primero de este artículo, entre otros casos los casos los siguientes: siguientes: 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. subsidiarias o establecimientos permanentes. 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí. establecimientos permanentes, entre sí. 3) Las partes en las que una misma persona 3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales administración, control o capital de tales partes. partes. 4) Las partes en las que las decisiones sean 4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría por los mismos miembros. su mayoría por los mismos miembros. 5) Las partes, en las que un mismo grupo de 5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en indistintamente, directa o indirectamente en 4 asesorfiscal@andinanet.net
  • 5. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 la dirección, administración, control o capital la dirección, administración, control o capital de éstas. de éstas. 6) Los miembros de los órganos directivos de 6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo. inherentes a su cargo. 7) Los administradores y comisarios de la 7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo. inherentes a su cargo. 8) Una sociedad respecto de los cónyuges, 8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. sociedad. 9) Una persona natural o sociedad y los 9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algún tipo de Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre contribuyentes, la relación o vinculación entre contribuyentes, la Administración Tributaria atenderá de forma Administración Tributaria atenderá de forma 5 asesorfiscal@andinanet.net
  • 6. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 general a la participación accionaria u otros general a la participación accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la sociedades, los tenedores de capital, la administración efectiva del negocio, la administración efectiva del negocio, la distribución de utilidades, la proporción de las distribución de utilidades, la proporción de las transacciones entre tales contribuyentes, los transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales mecanismos de precios usados en tales operaciones. operaciones. También se considerarán partes relacionadas a También se considerarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor imposición, o en Paraísos Fiscales. imposición, o en Paraísos Fiscales. Así mismo, la Administración Tributaria podrá Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción establecer partes relacionadas por presunción cuando las transacciones que se realicen no se cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. ajusten al principio de plena competencia. Podrá considerar también partes relacionadas por presunción a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo económico con quien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento. 6 asesorfiscal@andinanet.net
  • 7. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Serán jurisdicciones de menor imposición y Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale el paraísos fiscales, aquellos que señale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse para ello en la información de la Organización para ello en la información de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo para la Cooperación y el Desarrollo Económicos - OCDE y el Grupo de Acción Económicos - OCDE y el Grupo de Acción Financiera Internacional-GAFI. Financiera Internacional-GAFI. En el reglamento a esta Ley se establecerán los En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los que se refiere términos y porcentajes a los que se refiere este artículo. este artículo. Capítulo II INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se Art. 2.- Sustitúyase el numeral 5 del Art. 8 por Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los el siguiente: considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: siguientes ingresos: “5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por 1.- Los que perciban los ecuatorianos y sociedades constituidas o establecidas en el país;” 1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios naturales no residentes en el país por servicios 7 asesorfiscal@andinanet.net
  • 8. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 ocasionales prestados en el Ecuador, cuando ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando la entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año meses consecutivos o no en un mismo año calendario; calendario; 2.- Los que perciban los ecuatorianos y 2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano; organismos del sector público ecuatoriano; 3.- Las utilidades provenientes de la 3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país; ubicados en el país; 8 asesorfiscal@andinanet.net
  • 9. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 4.- Los beneficios o regalías de cualquier 4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así como de la propiedad industrial, autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología; transferencia de tecnología; 5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o 5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por acrediten sociedades constituidas o sociedades constituidas o establecidas en el establecidas en el país; país; 6.- Los provenientes de las exportaciones 6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza; cualquier naturaleza; 7.- Los intereses y demás rendimientos 7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el nacionales o extranjeras, con domicilio en el 9 asesorfiscal@andinanet.net
  • 10. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Ecuador, o por entidades u organismos del Ecuador, o por entidades u organismos del sector público; sector público; 8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas 8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador; y similares, promovidas en el Ecuador; 9.- Los provenientes de herencias, legados, 9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y, Ecuador; y, 10.- Cualquier otro ingreso que perciban las 10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. o extranjeras residentes en el Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarán los casos específicos incluidos se determinarán los casos específicos incluidos o excluidos en la expresión establecimiento o excluidos en la expresión establecimiento permanente. permanente. Capítulo III EXENCIONES 10 asesorfiscal@andinanet.net
  • 11. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la Art. 3.- Sustitúyase el numeral 1 del Art. 9 por Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la el siguiente: determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: “1.- Los dividendos y utilidades, calculados después siguientes ingresos: del pago del impuesto a la renta, distribuidos por 1.- Los dividendos y utilidades, calculados sociedades nacionales o extranjeras residentes en el 1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o después del pago del impuesto a la renta, extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o distribuidos, pagados o acreditados por distribuidos por sociedades nacionales o jurisdicciones de menor imposición o de personas sociedades nacionales, a favor de otras naturales no residentes en el Ecuador. extranjeras residentes en el Ecuador, a favor sociedades nacionales o de personas de otras sociedades nacionales o extranjeras naturales, nacionales o extranjeras, residentes También estarán exentos del impuesto a la Renta, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones o no en el Ecuador; los dividendos en acciones que se distribuyan a de menor imposición residentes en el Ecuador o consecuencia de la aplicación de la reinversión de de personas naturales no residentes en el utilidades en los términos definidos en el artículo 37 Ecuador; de esta ley, y en la misma relación proporcional.” También estarán exentos del impuesto a la Renta los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta ley, y en la misma relación proporcional. 2.- Los obtenidos por las instituciones del 2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarán sujetos a Estado. Sin embargo, estarán sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector impuesto a la renta las empresas del sector público, distintas de las que prestan servicios público, distintas de las que prestan servicios públicos, que compitiendo o no con el sector 11 asesorfiscal@andinanet.net
  • 12. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 públicos, que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales, privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas, mineras, turísticas, industriales, agrícolas, mineras, turísticas, transporte y de servicios en general; transporte y de servicios en general; 3.- Aquellos exonerados en virtud de 3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; convenios internacionales; 4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los 4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que internacionales, generados por los bienes que posean en el país; posean en el país; 5.- Los de las instituciones de carácter privado 5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. siguiente ejercicio. 12 asesorfiscal@andinanet.net
  • 13. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Para que las instituciones antes mencionadas Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que se encuentren requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República. de la República. El Estado, a través del Servicio de Rentas El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en específicas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna. exoneración alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo de carácter público de conformidad con lo 13 asesorfiscal@andinanet.net
  • 14. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la General del Estado y demás Leyes de la República; República; 6.- Los intereses percibidos por personas 6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero pagados por entidades del sistema financiero del país; del país; 7.- Los que perciban los beneficiarios del 7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; Estado; 8.- Los percibidos por los institutos de 8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación Superior; la Ley de Educación Superior; 9.- Derogado. 9.- Derogado. 10.- Los provenientes de premios de loterías o 10.- Los provenientes de premios de loterías o 14 asesorfiscal@andinanet.net
  • 15. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 sorteos auspiciados por la Junta de sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría; Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría; 11.- Los viáticos que se conceden a los 11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta; de aplicación del impuesto a la renta; (Agregado).- Las Décima Tercera y Décima (Agregado).- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones; Cuarta Remuneraciones; (Agregado).- Las asignaciones o estipendios (Agregado).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o financiamiento de estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los internacionales otorguen el Estado, los 15 asesorfiscal@andinanet.net
  • 16. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 empleadores, organismos internacionales, empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros; gobiernos de países extranjeros y otros; (Agregado).- Los obtenidos por los (Agregado).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda determinado por el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del los valores determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en los contratos Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta. Los colectivos causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público las entidades que integran el sector público ecuatoriano, por terminación de sus relaciones ecuatoriano, por terminación de sus relaciones laborales, serán también exentos dentro de los laborales, serán también exentos dentro de los límites que establece la disposición General límites que establece la disposición General Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, artículo 8 Remuneraciones del Sector Público, artículo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Mandato Constituyente No. 4 publicado en 16 asesorfiscal@andinanet.net
  • 17. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan de febrero de 2008; en lo que excedan formarán parte de la renta global. formarán parte de la renta global. 12.- Los obtenidos por discapacitados, 12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica gravada con tarifa cero de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, según el del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años, por personas mayores de sesenta y cinco años, en un monto equivalente al doble de la en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley. la renta, según el artículo 36 de esta Ley. Se considerará persona con discapacidad a Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una toda persona que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones o en el desempeño de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los actividades habituales, de conformidad con los 17 asesorfiscal@andinanet.net
  • 18. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 rangos que para el efecto establezca el rangos que para el efecto establezca el CONADIS. CONADIS. 13.- Los provenientes de inversiones no 13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecución servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de conformidad con las serán deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; normas legales y reglamentarias pertinentes; 14.- Los generados por la enajenación 14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; contribuyente; 18 asesorfiscal@andinanet.net
  • 19. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 15.- Las ganancias de capital, utilidades, 15.- Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversión y siempre y cuando estos fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; corresponda; (Agregado).- Los rendimientos por depósitos a (Agregado).- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados por las plazo fijo, de un año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en naturales o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija, de plazo de un títulos de valores en renta fija, de plazo de un año o más, que se negocien a través de las año o más, que se negocien a través de las bolsas de valores del país. Esta exoneración no bolsas de valores del país. Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión, o de mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; y cualquiera de sus vinculadas; y 19 asesorfiscal@andinanet.net
  • 20. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 16.- Las indemnizaciones que se perciban por 16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí. sí. En la determinación y liquidación del impuesto En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán más a la renta no se reconocerán más exoneraciones que las previstas en este exoneraciones que las previstas en este artículo, aunque otras leyes, generales o artículo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepción de lo previsto en la Ley de con excepción de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generación de Empleo y de Productivas, Generación de Empleo y de Prestación de Servicios. Prestación de Servicios. Capítulo IV DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS Sección Primera DE LAS DEDUCCIONES Art. 10.- Deducciones.- En general, para Art. 4.- A continuación del numeral 6 del Art. Art. 10.- Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este 10, agréguese el siguiente innumerado: determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, (...) Los gastos indirectos asignados desde el efectúen con el propósito de obtener, 20 asesorfiscal@andinanet.net
  • 21. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 mantener y mejorar los ingresos de fuente exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. por sus partes relacionadas, hasta un máximo del ecuatoriana que no estén exentos. 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta En particular se aplicarán las siguientes más el valor de dichos gastos. Para el caso de las En particular se aplicarán las siguientes sociedades que se encuentren en el ciclo deducciones: deducciones: preoperativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos, sin 1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, perjuicio de la retención en la fuente 1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados correspondiente.” que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento Art. 5.- En el numeral 9 del Art. 10, sustitúyase requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; el último inciso, por el siguiente: correspondiente; 2.- Los intereses de deudas contraídas con “La deducción adicional no será aplicable en el caso 2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los de contratación de trabajadores que hayan sido motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, dependientes del mismo empleador, de parientes gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que dentro del cuarto grado de consanguinidad y renovación o cancelación de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en segundo de afinidad o de partes relacionadas del se encuentren debidamente sustentados en empleador en los tres años anteriores.”. comprobantes de venta que cumplan los comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento requisitos establecidos en el reglamento Art. 6.- Agréguese al Art. 10 el siguiente inciso correspondiente. No serán deducibles los correspondiente. No serán deducibles los final: intereses en la parte que exceda de las tasas intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central autorizadas por el Directorio del Banco Central “Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, del Ecuador, así como tampoco los intereses y no serán deducibles los costos o gastos que se del Ecuador, así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos externos no respalden en comprobantes de venta falsos, costos financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. contratos inexistentes o realizados en general con registrados en el Banco Central del Ecuador. 21 asesorfiscal@andinanet.net
  • 22. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 personas o sociedades inexistentes, fantasmas o No serán deducibles las cuotas o cánones por supuestas.” No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil o contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transacción tenga lugar Leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opción de compra no sea igual al precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil saldo del precio equivalente al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas de restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí. arrendamiento no sean iguales entre sí. Para que sean deducibles los intereses Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos externos otorgados pagados por créditos externos otorgados directa o indirectamente por partes directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de éstos no podrá relacionadas, el monto total de éstos no podrá ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratándose de sociedades. Tratándose de tratándose de sociedades. Tratándose de personas naturales, el monto total de créditos personas naturales, el monto total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con externos no deberá ser mayor al 60% con 22 asesorfiscal@andinanet.net
  • 23. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 respecto a sus activos totales. respecto a sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso de Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no serán deducibles. las relaciones indicadas, no serán deducibles. Para los efectos de esta deducción el registro Para los efectos de esta deducción el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el en el Banco Central del Ecuador constituye el del crédito mismo y el de los correspondientes del crédito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelación. pagos al exterior, hasta su total cancelación. 3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, 3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podrá deducirse el tales obligaciones. No podrá deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravámenes propio impuesto a la renta, ni los gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario; tributario; 4.- Las primas de seguros devengados en el 4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos ejercicio impositivo que cubran riesgos 23 asesorfiscal@andinanet.net
  • 24. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 personales de los trabajadores y sobre los personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento establecidos en el reglamento correspondiente; correspondiente; 5.- Las pérdidas comprobadas por caso 5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; registrado en los inventarios; 6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios 6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se para la generación del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad de deducción será aplicada por la totalidad de 24 asesorfiscal@andinanet.net
  • 25. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 estos gastos durante los dos primeros años de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones; operaciones; (...) Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente. 7.- La depreciación y amortización, conforme a 7.- La depreciación y amortización, conforme la naturaleza de los bienes, a la duración de su a la naturaleza de los bienes, a la duración de vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica su vida útil, a la corrección monetaria, y la contable, así como las que se conceden por técnica contable, así como las que se conceden obsolescencia y otros casos, en conformidad a por obsolescencia y otros casos, en lo previsto en esta Ley y su reglamento; conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; 8.- La amortización de las pérdidas que se 8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el efectúe de conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta Ley; artículo 11 de esta Ley; 25 asesorfiscal@andinanet.net
  • 26. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en 9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la general; los beneficios sociales; la participación de los trabajadores en las participación de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, en otras impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por contratos leyes de carácter social, o por contratos colectivos o individuales, así como en actas colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; también aportes al seguro social obligatorio; también serán deducibles las contribuciones a favor de serán deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia los trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural, médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra. mano de obra. Las remuneraciones en general y los beneficios Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado sociales reconocidos en un determinado ejercicio económico, solo se deducirán sobre la ejercicio económico, solo se deducirán sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de el seguro social obligatorio, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a presentación de la declaración del impuesto a la renta. la renta. 26 asesorfiscal@andinanet.net
  • 27. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Si la indemnización es consecuencia de falta de Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podrá deducirse en caso que sobre tales solo podrá deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Social. Las deducciones que correspondan a Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratación de empleos, debido a la contratación de trabajadores directos, se deducirán con el trabajadores directos, se deducirán con el 100% adicional, por el primer ejercicio 100% adicional, por el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio. ejercicio. Las deducciones que correspondan a Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con 27 asesorfiscal@andinanet.net
  • 28. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 discapacidad, dependientes suyos, se discapacidad, dependientes suyos, se deducirán con el 150% adicional. deducirán con el 150% adicional. Se considerará persona con discapacidad a Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una toda persona que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones o en el desempeño de sus funciones o actividades habituales. actividades habituales. La deducción adicional no será aplicable en el La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que caso de contratación de trabajadores que hayan sido dependientes de partes hayan sido dependientes del mismo relacionadas del empleador en los tres años empleador, de parientes dentro del cuarto anteriores. grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres años anteriores. 10.- Las sumas que las empresas de seguros y 10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas reaseguros destinen a formar reservas matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos 28 asesorfiscal@andinanet.net
  • 29. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 en curso y otros similares, de conformidad con en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros; Superintendencia de Bancos y Seguros; 11.- Las provisiones para créditos incobrables 11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. de la cartera total. Las provisiones voluntarias así como las Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas, realizadas en acatamiento a leyes orgánicas, especiales o disposiciones de los órganos de especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos control no serán deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos. límites antes establecidos. La eliminación definitiva de los créditos La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio, en la provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando se parte no cubierta por la provisión, cuando se 29 asesorfiscal@andinanet.net
  • 30. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 haya cumplido una de las siguientes haya cumplido una de las siguientes condiciones: condiciones: - Haber constado como tales, durante cinco - Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad; años o más en la contabilidad; - Haber transcurrido más de cinco años desde - Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito; la fecha de vencimiento original del crédito; - Haber prescrito la acción para el cobro del - Haber prescrito la acción para el cobro del crédito; crédito; - En caso de quiebra o insolvencia del deudor; - En caso de quiebra o insolvencia del deudor; - Si el deudor es una sociedad, cuando ésta - Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación. operación. No se reconoce el carácter de créditos No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la incobrables a los créditos concedidos por la sociedad al socio, a su cónyuge o a sus sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperación de los créditos, a que se caso de recuperación de los créditos, a que se 30 asesorfiscal@andinanet.net
  • 31. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 refiere este artículo, el ingreso obtenido por refiere este artículo, el ingreso obtenido por este concepto deberá ser contabilizado, caso este concepto deberá ser contabilizado, caso contrario se considerará defraudación. contrario se considerará defraudación. El monto de las provisiones requeridas para El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del valor de los activos de riesgo de las valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de pérdidas y hagan con cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones, serán ganancias de dichas instituciones, serán deducibles de la base imponible deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones serán deducibles hasta por el Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. monto que la Junta Bancaria establezca. Si la Junta Bancaria estableciera que las Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podrá ordenar provisiones han sido excesivas, podrá ordenar la reversión del excedente; este excedente no la reversión del excedente; este excedente no será deducible. será deducible. Para fines de la liquidación y determinación Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán deducibles del impuesto a la renta, no serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos que las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes determinados en el excedan los porcentajes determinados en el 31 asesorfiscal@andinanet.net
  • 32. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 artículo 72 de la Ley General de Instituciones artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero así como por los del Sistema Financiero así como por los créditos vinculados concedidos por créditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o indirectamente, con la propiedad o administración de las mismas; y en general, administración de las mismas; y en general, tampoco serán deducibles las provisiones que tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos concedidos al margen se formen por créditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero; Instituciones del Sistema Financiero; 12.- El impuesto a la renta y los aportes 12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación de dependencia, cuando su relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto; de ingreso o salario neto; 13.- La totalidad de las provisiones para 13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para profesionales en la materia, siempre que, para 32 asesorfiscal@andinanet.net
  • 33. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 las segundas, se refieran a personal que haya las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de trabajo en cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa; la misma empresa; 14.- Los gastos devengados y pendientes de 14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en que estén debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación y por disposiciones legales de aplicación obligatoria; y, obligatoria; y, 15.- Las erogaciones en especie o servicios a 15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la fuente sobre la la respectiva retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarán sin exceder del erogaciones se valorarán sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio precio de mercado del bien o del servicio recibido. recibido. 16.- Las personas naturales podrán deducir, 16.- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de 1.3 veces la fracción básica desgravada de 33 asesorfiscal@andinanet.net
  • 34. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 impuesto a la renta de personas naturales, sus impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, educación, salud, y adquisición de vivienda, educación, salud, y otros que establezca el reglamento. En el otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su cuantía máxima, que se deducir y su cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, en los que se encuentre Retención, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción. beneficiario de esta deducción. Los costos de educación superior también Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales podrán deducirse ya sean gastos personales así como los de su cónyuge, hijos de cualquier así como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan edad u otras personas que dependan económicamente del contribuyente. económicamente del contribuyente. 34 asesorfiscal@andinanet.net
  • 35. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 A efecto de llevar a cabo la deducción el A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrán ser Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria, revisados por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la que presentó su declaración de impuesto a la renta. la renta. No serán aplicables estas deducciones en el No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier por terceros o reembolsados de cualquier forma. forma. Las personas naturales que realicen Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, actividades empresariales, industriales, comerciales, agrícolas, pecuarias, forestales o comerciales, agrícolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autónomos que para su actividad trabajadores autónomos que para su actividad económica tienen costos, demostrables en sus económica tienen costos, demostrables en sus 35 asesorfiscal@andinanet.net
  • 36. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 cuentas de ingresos y egresos y en su cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, así contabilidad, con arreglo al Reglamento, así como los profesionales, que también deben como los profesionales, que también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrán además deducir los costos que podrán además deducir los costos que permitan la generación de sus ingresos, que permitan la generación de sus ingresos, que están sometidos al numeral 1 de este artículo. están sometidos al numeral 1 de este artículo. Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas. Sección Segunda DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Art. 7.- A continuación del cuarto artículo Art. (...) Los contribuyentes que realicen innumerado agregado a continuación del Art. operaciones con partes relacionadas quedarán 15, agréguese el siguiente innumerado: exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando: “Art. (...) Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán - Tengan un impuesto causado superior al tres exentos de la aplicación del régimen de precios de por ciento de sus ingresos gravables; transferencia cuando: 36 asesorfiscal@andinanet.net
  • 37. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 - Tengan un impuesto causado superior al tres por - No realicen operaciones con residentes en ciento de sus ingresos gravables; paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes; y, - No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes; y, - No mantengan suscrito con el Estado - No mantengan suscrito con el Estado contrato contrato para la exploración y explotación de para la exploración y explotación de recursos no recursos no renovables. renovables.” Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Art. 24.- Criterios generales para la Art. 8.- Sustitúyase el segundo inciso del Art. 24.- Criterios generales para la determinación presuntiva.- Cuando, según lo numeral 7 del Art. 24 por el siguiente: determinación presuntiva.- Cuando, según lo dispuesto en el artículo anterior, sea dispuesto en el artículo anterior, sea procedente la determinación presuntiva, ésta “Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una procedente la determinación presuntiva, ésta se fundará en los hechos, indicios, actividad económica, la Administración Tributaria se fundará en los hechos, indicios, circunstancias y demás elementos de juicio podrá aplicar al mismo tiempo las formas de circunstancias y demás elementos de juicio que, por su vinculación normal con la actividad determinación directa y presuntiva debiendo, una que, por su vinculación normal con la actividad vez determinadas todas las fuentes, consolidar las generadora de la renta, permitan presumirlas, generadora de la renta, permitan presumirlas, bases imponibles y aplicar el impuesto más o menos directamente, en cada caso correspondiente a la renta global.”. más o menos directamente, en cada caso particular. Además de la información directa particular. Además de la información directa que se hubiese podido obtener a través de la que se hubiese podido obtener a través de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se considerarán los siguientes forma, se considerarán los siguientes elementos de juicio: elementos de juicio: 37 asesorfiscal@andinanet.net
  • 38. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 1.- El capital invertido en la explotación o 1.- El capital invertido en la explotación o actividad económica; actividad económica; 2.- El volumen de las transacciones o de las 2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un año y el coeficiente o ventas en un año y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable; sobre el costo contable; 3.- Las utilidades obtenidas por el propio 3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en años inmediatos anteriores sujeto pasivo en años inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad; así como dentro de los plazos de caducidad; así como las utilidades que obtengan otros sujetos las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o análoga pasivos que se encuentren en igual o análoga situación por la naturaleza del negocio o situación por la naturaleza del negocio o actividad económica, por el lugar de su actividad económica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos ejercicio, capital empleado y otros elementos similares; similares; 4.- Los gastos generales del sujeto pasivo; 4.- Los gastos generales del sujeto pasivo; 5.- El volumen de importaciones y compras 5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderías realizadas por el sujeto locales de mercaderías realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio económico; pasivo en el respectivo ejercicio económico; 6.- El alquiler o valor locativo de los locales 6.- El alquiler o valor locativo de los locales 38 asesorfiscal@andinanet.net
  • 39. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y, actividades; y, 7.- Cualesquiera otros elementos de juicio 7.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley. Internas por medios permitidos por la ley. Para la aplicación de la determinación Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una presuntiva se tendrá en cuenta los casos en actividad económica, la Administración que los sujetos pasivos se dediquen a más de Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las una actividad generadora de ingresos, formas de determinación directa y presuntiva especialmente cuando obtenga rentas por debiendo, una vez determinadas todas las servicios en relación de dependencia, caso en fuentes, consolidar las bases imponibles y el que necesariamente debe considerarse el aplicar el impuesto correspondiente a la renta tiempo empleado por el contribuyente en global cada actividad. Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- Art. 9.- Sustitúyase el Art. 33 por el siguiente: Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- Las personas naturales residentes en el Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que “Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- Las exterior y las sociedades extranjeras que no obtengan ingresos provenientes de contratos personas naturales residentes en el exterior y las tengan un establecimiento permanente en el por espectáculos públicos, pagarán el sociedades extranjeras que no tengan un Ecuador, que obtengan ingresos provenientes impuesto de conformidad con las establecimiento permanente en el Ecuador, que de contratos por espectáculos públicos obtengan ingresos provenientes de contratos por disposiciones generales de esta Ley. ocasionales que cuenten con la participación espectáculos públicos ocasionales que cuenten con la participación de extranjeros no residentes, de extranjeros no residentes, pagarán el 39 asesorfiscal@andinanet.net
  • 40. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Las personas naturales o jurídicas contratantes pagarán el impuesto a la renta, de conformidad con impuesto a la renta, de conformidad con las se constituyen en agentes de retención y las disposiciones generales de esta Ley. disposiciones generales de esta Ley. declararán su renta con sujeción a esta Ley. Estos contribuyentes, no podrán hacer constar Se entenderá como espectáculo público ocasional, Se entenderá como espectáculo público como gasto deducible una cantidad superior a aquel que por su naturaleza se desarrolla ocasional, aquel que por su naturaleza se transitoriamente o que no constituye la actividad la que corresponda al honorario sobre el cual desarrolla transitoriamente o que no ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el se efectuó la retención. año. constituye la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el año. Las sociedades y personas naturales que en Las personas naturales o jurídicas contratantes se forma ocasional promuevan un espectáculo constituyen en agentes de retención, debiendo Las personas naturales o jurídicas contratantes público con la participación de extranjeros no se constituyen en agentes de retención, calcular el impuesto a retener sobre la base de todo residentes en el país, previa a la realización del el ingreso que perciban las personas naturales debiendo calcular el impuesto a retener sobre espectáculo y a la autorización municipal, residentes en el exterior y las sociedades la base de todo el ingreso que perciban las presentarán ante el Servicio de Rentas extranjeras que no tengan un establecimiento personas naturales residentes en el exterior y Internas una garantía irrevocable, permanente en el Ecuador, incluyéndose entre esos las sociedades extranjeras que no tengan un ingresos los que correspondan a dinero, especies o incondicional y de cobro inmediato, establecimiento permanente en el Ecuador, servicios apreciables en dinero, percibidos por los equivalente al diez por ciento (10%) del monto mismos, entre otros: honorarios, dietas, hospedaje, incluyéndose entre esos ingresos los que del boletaje autorizado, la que será devuelta alimentación, viáticos y subsistencias, transporte.correspondan a dinero, especies o servicios una vez satisfecho el pago de los impuestos apreciables en dinero, percibidos por los correspondientes. Las sociedades y personas naturales que contraten, mismos, entre otros: honorarios, dietas, promuevan o administren un espectáculo público hospedaje, alimentación, viáticos y ocasional que cuente con la participación de subsistencias, transporte. extranjeros no residentes en el país, solicitarán al Servicio de Rentas Internas un certificado del Las sociedades y personas naturales que cumplimiento de sus obligaciones como agentes de contraten, promuevan o administren un retención; para el efecto presentarán, previo al día 40 asesorfiscal@andinanet.net
  • 41. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 de la realización del evento: el contrato respectivo espectáculo público ocasional que cuente con que contendrá el ingreso sobre el que procede la la participación de extranjeros no residentes retención y su cuantificación en cualquiera de las en el país, solicitarán al Servicio de Rentas formas en las que se lo pacte; una garantía Internas un certificado del cumplimiento de irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, sus obligaciones como agentes de retención; equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo, que para el efecto presentarán, previo al día de la incluirá todos los boletos, localidades o billetes de realización del evento: el contrato respectivo entrada y por los derechos de silla o de mesa, que contendrá el ingreso sobre el que procede incluidos los otorgados como de cortesía, la retención y su cuantificación en cualquiera calculados a precio de mercado, la que será de las formas en las que se lo pacte; una devuelta una vez satisfecho el pago de los garantía irrevocable, incondicional y de cobro impuestos que están obligados a retener, en la inmediato, equivalente al diez por ciento forma, plazos y con los demás requisitos que (10%) del monto del boletaje autorizado por el mediante resolución de carácter general establezca Municipio respectivo, que incluirá todos los el Servicio de Rentas Internas. Esta garantía no será boletos, localidades o billetes de entrada y por requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo previsto para la presentación de la garantía, el los derechos de silla o de mesa, incluidos los promotor declare y pague los valores otorgados como de cortesía, calculados a correspondientes a la retención. precio de mercado, la que será devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que Los contratantes declararán el impuesto a la renta están obligados a retener, en la forma, plazos global con sujeción a esta Ley, no pudiendo hacer y con los demás requisitos que mediante constar en ella como gasto deducible del ingreso resolución de carácter general establezca el por el espectáculo público una cantidad superior a Servicio de Rentas Internas. Esta garantía no la que corresponda a la base sobre la cual se será requerida en el caso de que, dentro del efectuó la retención referida en el inciso anterior.” mismo plazo previsto para la presentación de 41 asesorfiscal@andinanet.net
  • 42. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 la garantía, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retención. Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectáculo público una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectuó la retención referida en el inciso anterior. Capítulo VIII TARIFAS Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de Art. 10.- Al final del Art. 36, inclúyase el Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: siguiente literal: personas naturales y sucesiones indivisas: a) Para liquidar el impuesto a la renta de las “e) Los dividendos y las utilidades de sociedades así a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones como los beneficios obtenidos por fideicomisos personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las mercantiles, distribuidos a favor de personas indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de naturales residentes en el país, formarán parte de tarifas contenidas en la siguiente tabla de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su ingresos: ingresos: declaración de impuesto a la renta global, como crédito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o Impuesto a la Renta 2008 beneficio, que en ningún caso será mayor al 25% de Impuesto a la Renta 2008 su valor. El crédito tributario aplicable no será Fracción Básica Exceso hasta Impuesto mayor al impuesto que le correspondería pagar a la Fracción Básica Exceso hasta Impuesto 42 asesorfiscal@andinanet.net
  • 43. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Fracción Básica % Imp. Fracción Excedente persona natural por ese ingreso dentro de su renta Fracción Básica % Imp. Fracción Excedente global.” - 7,850 - 0% - 7,850 - 0% 7,850 10,000 - 5% 7,850 10,000 - 5% 10,000 12,500 108 10% 10,000 12,500 108 10% 12,500 15,000 358 12% 12,500 15,000 358 12% 15,000 30,000 658 15% 15,000 30,000 658 15% 30,000 45,000 2,908 20% 30,000 45,000 2,908 20% 45,000 60,000 5,908 25% 45,000 60,000 5,908 25% 60,000 80,000 9,658 30% 60,000 80,000 9,658 30% 80,000 En adelante 15,658 35% 80,000 En adelante 15,658 35% Los rangos de la tabla precedente serán Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente. tendrá vigencia para el año siguiente. b) Ingresos de personas naturales no b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos obtenidos por residentes.- Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia personas naturales que no tengan residencia en el país, por servicios ocasionalmente en el país, por servicios ocasionalmente 43 asesorfiscal@andinanet.net
  • 44. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa única del veinte y cinco por ciento (25%) sobre única del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido. la totalidad del ingreso percibido. c) Los organizadores de loterías, rifas, apuestas c) Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares, con excepción de los organizados y similares, con excepción de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría, deberán pagar la Guayaquil y Fe y Alegría, deberán pagar la tarifa única del 25% sobre sus utilidades, los tarifa única del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarán el impuesto único del beneficiarios pagarán el impuesto único del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una dinero o en especie que sobrepase una fracción básica no gravada de Impuesto a la fracción básica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de retención de este impuesto. como agentes de retención de este impuesto. d) Los beneficiarios de ingresos provenientes d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de los de herencias y legados, con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% según o con discapacidad de al menos el 30% según la calificación que realiza el CONADIS; así como la calificación que realiza el CONADIS; así como los beneficiarios de donaciones, pagarán el los beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el reglamento, impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas aplicando a la base imponible las tarifas 44 asesorfiscal@andinanet.net
  • 45. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 contenidas en la siguiente tabla: contenidas en la siguiente tabla: Impuesto Herencias, Legados y Donaciones Impuesto Herencias, Legados y Donaciones 2008 2008 Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp. Fracción Excedente Fracción Básica % Imp. Fracción Excedente - 50,000 - 0% - 50,000 - 0% 50,000 100,000 - 5% 50,000 100,000 - 5% 100,000 200,000 2,500 10% 100,000 200,000 2,500 10% 200,000 300,000 12,500 15% 200,000 300,000 12,500 15% 300,000 400,000 27,500 20% 300,000 400,000 27,500 20% 400,000 500,000 47,500 25% 400,000 500,000 47,500 25% 500,000 600,000 72,500 30% 500,000 600,000 72,500 30% 600,000 En adelante 102,500 600,000 En adelante 102,500 35% 35% Los rangos de la tabla precedente serán Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del actualizados conforme la variación anual del 45 asesorfiscal@andinanet.net
  • 46. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Índice de Precios al Consumidor de Área Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente. para el año siguiente. En el caso de que los beneficiarios de En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad. serán reducidas a la mitad. En el caso de herencias y legados el hecho En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delación. La generador lo constituye la delación. La exigibilidad de la obligación se produce al cabo exigibilidad de la obligación se produce al cabo de seis meses posteriores a la delación, de seis meses posteriores a la delación, momento en el cual deberá presentarse la momento en el cual deberá presentarse la declaración correspondiente. declaración correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador. el hecho generador. Se presumirá donación, salvo prueba en Se presumirá donación, salvo prueba en 46 asesorfiscal@andinanet.net
  • 47. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 contrario, para los efectos impositivos de los contrario, para los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de que trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. a descendientes o viceversa. Se presumirá donación, salvo prueba en Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada contrario, incluso en la transferencia realizada con intervención de terceros cuando los con intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco años los donantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este caso los impuestos anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para considerados créditos tributarios para determinar este impuesto. determinar este impuesto. e) Los dividendos y las utilidades de sociedades así como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el país, formarán parte de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaración de impuesto a la renta global, como crédito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningún caso será mayor al 47 asesorfiscal@andinanet.net
  • 48. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 25% de su valor. El crédito tributario aplicable no será mayor al impuesto que le correspondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global. Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para Art. 11.- Sustitúyase el segundo inciso Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades constituidas en el del Art. 37 por los siguientes: sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades Ecuador así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los “Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades país podrán obtener una reducción de 10 puntos establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa sobre el monto reinvertido en activos productivos, ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa siempre y cuando lo destinen a la adquisición de impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su maquinarias nuevas o equipos nuevos que se base imponible. utilicen para su actividad productiva, así como para base imponible. la adquisición de bienes relacionados con Las sociedades que reinviertan sus utilidades investigación y tecnología que mejoren Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 productividad, generen diversificación productiva e en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto incremento de empleo, para lo cual deberán puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre efectuar el correspondiente aumento de capital y a la Renta sobre el monto reinvertido en y cuando lo destinen a la adquisición de cumplir con los requisitos que se establecerán en el activos productivos, siempre y cuando lo maquinarias nuevas o equipos nuevos que se Reglamento a la presente Ley. En el caso de destinen a la adquisición de maquinarias utilicen para su actividad productiva y instituciones financieras privadas, cooperativas de nuevas o equipos nuevos que se utilicen para ahorro y crédito y similares, también podrán efectúen el correspondiente aumento de su actividad productiva, así como para la obtener dicha reducción, siempre y cuando lo capital. En el caso de instituciones financieras destinen al otorgamiento de créditos para el sector adquisición de bienes relacionados con privadas, cooperativas de ahorro y crédito y productivo, incluidos los pequeños y medianos investigación y tecnología que mejoren similares, también podrán obtener dicha productores, en las condiciones que lo establezca el productividad, generen diversificación 48 asesorfiscal@andinanet.net
  • 49. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 reducción, siempre y cuando lo destinen al reglamento, y efectúen el correspondiente aumento productiva e incremento de empleo, para lo otorgamiento de créditos para el sector de capital. El aumento de capital se perfeccionará cual deberán efectuar el correspondiente productivo, incluidos los pequeños y medianos con la inscripción en el respectivo Registro aumento de capital y cumplir con los requisitos productores, en las condiciones que lo Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio que se establecerán en el Reglamento a la impositivo posterior a aquel en que se generaron establezca el reglamento, y efectúen el presente Ley. En el caso de instituciones las utilidades materia de la reinversión, y en el caso correspondiente aumento de capital. El de las cooperativas de ahorro y crédito y similares financieras privadas, cooperativas de ahorro y aumento de capital se perfeccionará con la se perfeccionará de conformidad con las normas crédito y similares, también podrán obtener inscripción en el respectivo Registro Mercantil pertinentes. dicha reducción, siempre y cuando lo destinen hasta el 31 de diciembre del ejercicio al otorgamiento de créditos para el sector impositivo posterior a aquel en que se En casos excepcionales y debidamente justificados productivo, incluidos los pequeños y medianos generaron las utilidades materia de la mediante informe técnico del Consejo de la productores, en las condiciones que lo reinversión, y en el caso de las cooperativas de Producción y de la Política Económica, el Presidente establezca el reglamento, y efectúen el ahorro y crédito y similares se perfeccionará de la República del Ecuador mediante Decreto correspondiente aumento de capital. El de conformidad con las normas pertinentes. Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos aumento de capital se perfeccionará con la sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto inscripción en el respectivo Registro Mercantil obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definición de activos productivos deberá constar hasta el 31 de diciembre del ejercicio en el Reglamento a la presente Ley.". impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la Art. 12.- Sustitúyase el cuarto inciso del Art. 37 reinversión, y en el caso de las cooperativas de por el siguiente: ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes. “Sobre los dividendos y utilidades de las sociedades y sobre los beneficios obtenidos de fideicomisos En casos excepcionales y debidamente mercantiles, fondos de cesantía y fondos de justificados mediante informe técnico del inversión gravados, que constituyan renta gravada, Consejo de la Producción y de la Política se realizará la retención en la fuente conforme se 49 asesorfiscal@andinanet.net
  • 50. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 establezca en el Reglamento a esta Ley. Cuando Económica, el Presidente de la República del una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá partícipes o beneficiarios, préstamos de dinero, se establecer otros activos productivos sobre los considerará dividendos o beneficios anticipados por que se reinvierta las utilidades y por tanto la sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar obtener el descuento de los 10 puntos la retención del 25% sobre su monto. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de porcentuales. La definición de activos efectuada y dentro de los plazos previstos en el productivos deberá constar en el Reglamento Reglamento y constituirá crédito tributario para la a la presente Ley. empresa en su declaración de impuesto a la Renta.” Las empresas de exploración y explotación de Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo del veinte y cinco por ciento (25%) mínimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible salvo que por la sobre su base imponible salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a las modalidad contractual estén sujetas a las tarifas superiores previstas en el Título Cuarto tarifas superiores previstas en el Título Cuarto de esta Ley. de esta Ley. Las utilidades distribuidas en el país o Sobre los dividendos y utilidades de las remitidas al exterior o acreditadas en cuenta sociedades y sobre los beneficios obtenidos de después del pago del impuesto a la renta o con fideicomisos mercantiles, fondos de cesantía y cargo a rentas exentas, no estarán sujetas a fondos de inversión gravados, que constituyan gravamen adicional ni a retención en la fuente renta gravada, se realizará la retención en la por concepto de impuesto a la renta. fuente conforme se establezca en el Reglamento a esta Ley. Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partícipes o 50 asesorfiscal@andinanet.net
  • 51. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 beneficiarios, préstamos de dinero, se considerará dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar la retención del 25% sobre su monto. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta. Capítulo IX NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos Art. 13.- En el Art. 41 introdúzcanse las Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto siguientes reformas: pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes a la renta de acuerdo con las siguientes normas: normas: 1. Sustitúyase el literal b del numeral 2, por el 1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta siguiente: 1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaración correspondiente que resulte de la declaración correspondiente al ejercicio económico anterior deberá “b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas al ejercicio económico anterior deberá cancelarse en los plazos que establezca el obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: cancelarse en los plazos que establezca el reglamento, en las entidades legalmente reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos; Un valor equivalente a la suma matemática de los autorizadas para recaudar tributos; siguientes rubros: 2.- Las personas naturales, las sucesiones - El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio 2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que total. indivisas, las sociedades, las empresas que 51 asesorfiscal@andinanet.net
  • 52. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 tengan suscritos o suscriban contratos de tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a cualquier modalidad contractual y las empresas públicas sujetas al pago del la renta. empresas públicas sujetas al pago del impuesto a la renta, deberán determinar en su impuesto a la renta, deberán determinar en su - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo declaración correspondiente al ejercicio total. declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. conformidad con las siguientes reglas: a) Las personas naturales y sucesiones Para la liquidación de este anticipo, en los activos a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las de las arrendadoras mercantiles se incluirán los indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de contratos de exploración y explotación de Las instituciones sujetas al control de la hidrocarburos en cualquier modalidad hidrocarburos en cualquier modalidad Superintendencia de Bancos y Seguros y contractual y las empresas públicas sujetas al cooperativas de ahorro y crédito y similares, no contractual y las empresas públicas sujetas al pago del impuesto a la renta: considerarán en el cálculo del anticipo los activos pago del impuesto a la renta: monetarios. Una suma equivalente al 50% del impuesto a la Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del llevar contabilidad y las personas naturales menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido obligadas a llevar contabilidad que obtengan impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo; ingresos de actividades agropecuarias, no practicadas en el mismo; considerarán en el cálculo del anticipo el valor del terreno sobre el que desarrollen dichas actividades. b) Las personas naturales y las sucesiones b) Las personas naturales y las sucesiones 52 asesorfiscal@andinanet.net
  • 53. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 indivisas obligadas a llevar contabilidad y las Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a indivisas obligadas a sociedades, conforme una de las siguientes llevar contabilidad y las personas naturales llevar contabilidad y las sociedades: opciones, la que sea mayor: obligadas a llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo Un valor equivalente a la suma matemática de aquellas que mantengan con relacionadas. b.1.- Un valor equivalente al 50% del impuesto los siguientes rubros: a la renta causado en el ejercicio anterior, Las sociedades recién constituidas, las personas menos las retenciones que le hayan sido naturales obligadas a llevar contabilidad y las - El cero punto dos por ciento (0.2%) del practicadas al mismo o, sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad patrimonio total. que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago b.2.- Un valor equivalente a la suma de este anticipo después del segundo año de - El cero punto dos por ciento (0.2%) del matemática de los siguientes rubros: operación efectiva, entendiéndose por tal la total de costos y gastos deducibles a efecto del iniciación de su proceso productivo y comercial. En impuesto a la renta. - El cero punto dos por ciento (0.2%) del caso de que el proceso productivo así lo requiera, patrimonio total. este plazo podrá ser ampliado, previa autorización - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del Director General del Servicio de Rentas Internas, del activo total. de conformidad a lo antes establecido”. - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del En todos los casos, para determinar el valor del - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) impuesto a la renta. anticipo (sic) se deducirán las retenciones en la del total de ingresos gravables a efecto del fuente que le hayan sido practicadas al impuesto a la renta. - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. activo total. Este resultado constituye el anticipo (sic) mínimo. Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del 2. Sustitúyase el literal e) del numeral 2, por el incluirán los bienes dados por ellas en total de ingresos gravables a efecto del siguiente: arrendamiento mercantil. impuesto a la renta. “e).- Para el caso de los contribuyentes definidos en 53 asesorfiscal@andinanet.net
  • 54. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 el literal a) de éste artículo, si no existiese impuesto Las instituciones sujetas al control de la Para la liquidación de este anticipo, en los a la renta causado o si el impuesto causado en el Superintendencia de Bancos y Seguros y activos de las arrendadoras mercantiles se ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado cooperativas de ahorro y crédito y similares, incluirán los bienes dados por ellas en más las retenciones, tendrán derecho a presentar el no considerarán en el cálculo del anticipo los correspondiente reclamo de pago indebido o la arrendamiento mercantil. activos monetarios. solicitud de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado. Las instituciones sujetas al control de la Las sociedades, las sucesiones indivisas Superintendencia de Bancos y Seguros no Los contribuyentes definidos en el literal b) de este obligadas a llevar contabilidad y las personas considerarán en el cálculo del anticipo los artículo, tendrán derecho a presentar el naturales obligadas a llevar contabilidad que activos monetarios. correspondiente reclamo de pago indebido o la obtengan ingresos de actividades solicitud de pago en exceso, según corresponda, así: agropecuarias, no considerarán en el cálculo Las sociedades, las sucesiones indivisas del anticipo el valor del terreno sobre el que obligadas a llevar contabilidad y las personas i) Por el total de las retenciones que se le hubieren desarrollen dichas actividades. naturales obligadas a llevar contabilidad no efectuado, si no causare impuesto a la renta en el considerarán en el cálculo del anticipo las ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere Las sociedades, las sucesiones indivisas cuentas por cobrar salvo aquellas que inferior al anticipo pagado; obligadas a llevar contabilidad y las personas mantengan con relacionadas. naturales obligadas a llevar contabilidad no ii) Por las retenciones que le hubieren sido considerarán en el cálculo del anticipo las efectuadas, en la parte en la que no hayan sido Las nuevas empresas o sociedades recién aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el cuentas por cobrar salvo aquellas que constituidas estarán sujetas al pago de este caso de que el impuesto a la renta causado fuere mantengan con relacionadas. anticipo después del segundo año de mayor al anticipo pagado. operación efectiva, entendiéndose por tal la Las sociedades recién constituidas, las iniciación de su proceso productivo y El Servicio de Rentas Internas dispondrá la personas naturales obligadas a llevar comercial. En el caso de que el proceso devolución de lo indebida o excesivamente pagado contabilidad y las sucesiones indivisas productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ordenando la emisión de la nota de crédito, cheque obligadas a llevar contabilidad que iniciaren o acreditación respectiva;”. 54 asesorfiscal@andinanet.net
  • 55. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 ampliado, previa autorización del Director actividades, estarán sujetas al pago de este General del Servicio de Rentas Internas, de 3. Sustitúyase el literal i) del numeral 2, por el anticipo después del segundo año de conformidad a lo antes establecido. Se siguiente: operación efectiva, entendiéndose por tal la exceptúa de este tratamiento a las empresas iniciación de su proceso productivo y urbanizadoras o constructoras que vendan “i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso comercial. En caso de que el proceso terrenos o edificaciones a terceros y a las establecido en el literal a) de este artículo, previa productivo así lo requiera, este plazo podrá ser empresas de corta duración que logren su solicitud del contribuyente, podrá conceder la ampliado, previa autorización del Director objeto en un período menor a dos años, las reducción o exoneración del pago del anticipo del General del Servicio de Rentas Internas, de impuesto a la renta de conformidad con los cuales comenzará a pagar el anticipo que conformidad a lo antes establecido. términos y las condiciones que se establezcan en el corresponda a partir del ejercicio inmediato reglamento. siguiente a aquel en que inicien sus En todos los casos, para determinar el valor del operaciones. anticipo (sic) se deducirán las retenciones en la El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la fuente que le hayan sido practicadas al devolución del anticipo establecido en el literal b) En todos los casos, para determinar el valor contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. por un ejercicio económico cada trienio cuando por Este resultado constituye el anticipo (sic) mínimo. del anticipo se deducirán las retenciones en la caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada fuente que le hayan sido practicadas al gravemente la actividad económica del sujeto contribuyente en el ejercicio impositivo pasivo en el ejercicio económico respectivo; para el anterior. Este resultado constituye el anticipo efecto el contribuyente presentará su petición mínimo. debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizará las verificaciones que correspondan. Este anticipo, en caso de no ser c) El anticipo, que constituye crédito tributario c) El anticipo, que constituye crédito tributario acreditado al pago del impuesto a la renta causado para el pago de impuesto a la renta del para el pago de impuesto a la renta del o de no ser autorizada su devolución se constituirá ejercicio fiscal en curso, se pagará en la forma ejercicio fiscal en curso, se pagará en la forma en pago definitivo de impuesto a la renta, sin y en el plazo que establezca el Reglamento, sin y en el plazo que establezca el Reglamento, sin derecho a crédito tributario posterior. que sea necesario la emisión de título de que sea necesario la emisión de título de crédito; 55 asesorfiscal@andinanet.net
  • 56. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 crédito; Si al realizar la verificación o si posteriormente el Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente defraudación, iniciará las acciones legales que reporta un Impuesto a la Renta Causado reporta un Impuesto a la Renta Causado correspondan. superior a los valores cancelados por concepto superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta más En casos excepcionales debidamente justificados en de Retenciones en la Fuente de Renta más que sectores o subsectores de la economía hayan Anticipo; deberá cancelar la diferencia; Anticipo; deberá cancelar la diferencia; sufrido una drástica disminución de sus ingresos por causas no previsibles, a petición fundamentada del e) Para el caso de los contribuyentes definidos e) Si no existiese impuesto a la renta causado Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto en el literal a) de éste artículo, si no existiese o si el impuesto causado en el ejercicio fiscal del Director General del Servicio de Rentas impuesto a la renta causado o si el impuesto corriente fuese inferior al anticipo pagado más Internas, el Presidente de la República, mediante causado en el ejercicio corriente fuese inferior las retenciones, el contribuyente tendrá decreto, podrá reducir o exonerar el valor del al anticipo pagado más las retenciones, derecho a presentar el correspondiente anticipo establecido al correspondiente sector o tendrán derecho a presentar el reclamo de pago indebido o la solicitud de subsector. La reducción o exoneración del pago del correspondiente reclamo de pago indebido o anticipo podrá ser autorizado solo por un ejercicio fiscal pago en exceso. El Servicio de Rentas Internas la solicitud de pago en exceso, por el total de a la vez.”. dispondrá la devolución de lo indebida o lo que sobrepase el impuesto a la renta excesivamente pagado ordenando la emisión causado. de la nota de crédito, cheque o acreditación respectiva, disgregando en otra nota de Los contribuyentes definidos en el literal b) de crédito lo que corresponda al anticipo mínimo este artículo, tendrán derecho a presentar el pagado y no acreditado al pago del impuesto a correspondiente reclamo de pago indebido o la renta, la cual será libremente negociable en la solicitud de pago en exceso, según cualquier tiempo, sin embargo solo será corresponda, así: redimible por terceros en el plazo de cinco años contados desde la fecha de presentación i) Por el total de las retenciones que se le 56 asesorfiscal@andinanet.net
  • 57. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 de la declaración de la que se establezca que el hubieren efectuado, si no causare impuesto a pago fue excesivo; ésta nota de crédito podrá la renta en el ejercicio corriente o si el ser utilizada por el primer beneficiario, antes impuesto causado fuere inferior al anticipo del plazo de cinco años, solo para el pago del pagado; impuesto a la renta. Para establecer los valores a devolverse, en caso de pago en ii) Por las retenciones que le hubieren sido exceso o indebido, al impuesto causado, de efectuadas, en la parte en la que no hayan sido haberlo, se imputará primero el anticipo aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el mínimo pagado; caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado. El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devolución de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisión de la nota de crédito, cheque o acreditación respectiva; f) Derogado f) Derogado g) Las sociedades en disolución que no hayan g) Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el año fiscal obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que, con sujeción a la ley, se inicie el en que, con sujeción a la ley, se inicie el proceso de disolución. Tampoco están proceso de disolución. Tampoco están sometidas al pago del anticipo aquellas 57 asesorfiscal@andinanet.net
  • 58. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad económica consista sociedades, cuya actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, así participaciones o derechos en sociedades, así como aquellas en que la totalidad de sus como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolución, que Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden su reactivación, estarán obligadas a acuerden su reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivación; acuerden su reactivación; h) De no cumplir el declarante con su h) De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su declaración de impuesto a la al presentar su declaración de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas procederá renta, el Servicio de Rentas Internas procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluirá los auto de pago para su cobro, el cual incluirá los intereses y multas, que de conformidad con las intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo; del anticipo; i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso i) El Servicio de Rentas Internas, previa establecido en el literal a) de este artículo, solicitud del contribuyente, podrá conceder la previa solicitud del contribuyente, podrá 58 asesorfiscal@andinanet.net
  • 59. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 reducción o exoneración del pago del anticipo conceder la reducción o exoneración del pago del impuesto a la renta de conformidad con los del anticipo del impuesto a la renta de términos y las condiciones que se establezcan conformidad con los términos y las en el reglamento. condiciones que se establezcan en el reglamento. En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la economía hayan sufrido una drástica la devolución del anticipo establecido en el disminución de sus ingresos por causas no literal b) por un ejercicio económico cada previsibles, a petición fundamentada del trienio cuando por caso fortuito o fuerza Ministerio del ramo y con informe sobre el mayor se haya visto afectada gravemente la impacto fiscal del Director General del Servicio actividad económica del sujeto pasivo en el de Rentas Internas, el Presidente de la ejercicio económico respectivo; para el efecto República, mediante decreto, podrá reducir o el contribuyente presentará su petición exonerar el valor del anticipo establecido al debidamente justificada sobre la que el correspondiente sector o subsector. La Servicio de Rentas Internas realizará las reducción o exoneración del pago del anticipo verificaciones que correspondan. Este anticipo, podrá ser autorizado sólo por un ejercicio en caso de no ser acreditado al pago del fiscal a la vez; impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolución se constituirá en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crédito tributario posterior. Si al realizar la verificación o si posteriormente el Servicio de Rentas Internas encontrase 59 asesorfiscal@andinanet.net
  • 60. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 indicios de defraudación, iniciará las acciones legales que correspondan. En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economía hayan sufrido una drástica disminución de sus ingresos por causas no previsibles, a petición fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República, mediante decreto, podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La reducción o exoneración del pago del anticipo podrá ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez. 3.- Derogado 3.- Derogado 4.- Derogado 4.- Derogado 5.- Derogado 5.- Derogado 6.- Derogado 60 asesorfiscal@andinanet.net
  • 61. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 6.- Derogado 7.- Derogado 7.- Derogado Art. 42.- Quiénes no están obligados a Art. 14.- En el Art. 42, efectúense las Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- No están obligados a presentar siguientes reformas: declarar.- No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta las declaración del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: a) En el numeral 1, luego del punto y coma (;), siguientes personas naturales: elimínese la letra “y,”; 1. Los contribuyentes domiciliados en el 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el b) Luego del numeral 2 cámbiese el punto (.) exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos por punto y coma (;), y agréguese la letra “y,”; país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente; y, y, sujetos a retención en la fuente; 2. Las personas naturales cuyos ingresos c) A continuación del numeral 2, añádase el 2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren siguiente numeral: “3. Otros que establezca el brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada, según el Reglamento.” de la fracción básica no gravada, según el artículo 36 de esta Ley. artículo 36 de esta Ley; y, 3. Otros que establezca el Reglamento. Todas las demás personas están obligadas a Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración aún cuando la totalidad presentar declaración aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos. exentos. Capítulo X 61 asesorfiscal@andinanet.net
  • 62. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 RETENCIONES EN LA FUENTE Art. 15.- A continuación del Art. 46 agréguese Art. (...).- Espectáculos Públicos.- Las personas el siguiente Artículo: naturales o sociedades que promuevan un espectáculo público deberán declarar y pagar, “Art. (...).- Espectáculos Públicos.- Las personas como anticipo adicional del impuesto a la naturales o sociedades que promuevan un renta, un 3 % sobre los ingresos generados por espectáculo público deberán declarar y pagar, el espectáculo, toda vez que sobre estos como anticipo adicional del impuesto a la renta, un ingresos no procede retención en la fuente. La 3% sobre los ingresos generados por el espectáculo, declaración y pago deberá realizarse en el mes toda vez que sobre estos ingresos no procede siguiente a aquel en que ocurra el espectáculo, retención en la fuente. La declaración y pago deberá realizarse en el mes siguiente a aquel en conforme se establezca en el Reglamento. que ocurra el espectáculo, conforme se establezca en el Reglamento. Para la determinación de que trata el inciso anterior se considerarán los ingresos Para la determinación de que trata el inciso generados por la venta de todos los boletos, anterior se considerarán los ingresos generados por localidades o billetes de entrada y por los la venta de todos los boletos, localidades o billetes derechos de silla o de mesa, incluidos los de entrada y por los derechos de silla o de mesa, otorgados como de cortesía, a precio de incluidos los otorgados como de cortesía, a precio mercado. de mercado. El impuesto así pagado constituirá crédito El impuesto así pagado constituirá crédito tributario del impuesto a la renta global.” tributario del impuesto a la renta global. Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- En Art. 16.- En el primer inciso del Art. 47 Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- En el caso de que las retenciones en la fuente del elimínese la frase: “y/o el anticipo”. el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o el anticipo sean impuesto a la renta sean mayores al impuesto 62 asesorfiscal@andinanet.net
  • 63. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 mayores al impuesto causado o no exista causado o no exista impuesto causado, impuesto causado, conforme la declaración conforme la declaración del contribuyente, del contribuyente, éste podrá solicitar el pago éste podrá solicitar el pago en exceso, en exceso, presentar su reclamo de pago presentar su reclamo de pago indebido o indebido o utilizarlo directamente como utilizarlo directamente como crédito tributario crédito tributario sin intereses en el impuesto sin intereses en el impuesto a la renta que a la renta que cause en los ejercicios cause en los ejercicios impositivos posteriores impositivos posteriores y hasta dentro de 3 y hasta dentro de 3 años contados desde la años contados desde la fecha de la fecha de la declaración; la opción así escogida declaración; la opción así escogida por el por el contribuyente respecto al uso del saldo contribuyente respecto al uso del saldo del del crédito tributario a su favor, deberá ser crédito tributario a su favor, deberá ser informada oportunamente a la administración informada oportunamente a la administración tributaria, en la forma que ésta establezca. tributaria, en la forma que ésta establezca. La Administración Tributaria en uso de su La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la facultad determinadora realizará la verificación de lo declarado. Si como resultado verificación de lo declarado. Si como resultado de la verificación realizada se determina un de la verificación realizada se determina un crédito tributario menor al declarado o crédito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deberá pagar los inexistente, el contribuyente deberá pagar los valores utilizados como crédito tributario o valores utilizados como crédito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del correspondientes más un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendió perjudicar al impuesto con el que se pretendió perjudicar al Estado. 63 asesorfiscal@andinanet.net
  • 64. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Estado. 64 asesorfiscal@andinanet.net
  • 65. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO CON INTERNO REFORMATORIA LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título Segundo Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Capítulo I Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO OBJETO DEL IMPUESTO Art. 52.- Objeto del impuesto.- Establécese el Art. 17.- Sustitúyase el Art. 52 por el Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al siguiente: Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza “Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios grava al valor de la transferencia de dominio comercialización, así como a los derechos de prestados, en la forma y en las condiciones que o a la importación de bienes muebles de autor, de propiedad industrial y derechos naturaleza corporal, en todas sus etapas de prevé esta Ley. conexos; y al valor de los servicios prestados, en comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.”. Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para Art. 18.- En el Art. 53, sustitúyase el Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera numeral 1, por el siguiente: efectos de este impuesto, se considera 65 asesorfiscal@andinanet.net
  • 66. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 transferencia: transferencia: “1. Todo acto o contrato realizado por 1. Todo acto o contrato realizado por personas personas naturales o sociedades que tenga 1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto por objeto transferir el dominio de bienes naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de muebles de naturaleza corporal, así como los transferir el dominio de bienes muebles de derechos de autor, de propiedad industrial y naturaleza corporal, aun cuando la transferencia naturaleza corporal, así como los derechos de derechos conexos, aún cuando la se efectúe a título gratuito, independientemente transferencia se efectúe a título gratuito, autor, de propiedad industrial y derechos de su designación o de las condiciones que independientemente de la designación que conexos, aún cuando la transferencia se efectúe a pacten las partes; se dé a los contratos o negociaciones que título gratuito, independientemente de la originen dicha transferencia y de las designación que se dé a los contratos o condiciones que pacten las partes.”. negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta. de su producción o venta. Art. 54.- Transferencias que no son objeto del Art. 19.- En el Art. 54, sustitúyase el Art. 54.- Transferencias que no son objeto del 66 asesorfiscal@andinanet.net
  • 67. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 impuesto.- No se causará el IVA en los siguientes numeral 5 por el siguiente: impuesto.- No se causará el IVA en los siguientes casos: casos: “5. Donaciones a entidades y organismos del 1. Aportes en especie a sociedades; sector público, inclusive empresas públicas; 1. Aportes en especie a sociedades; y, a instituciones de carácter privado sin 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación fines de lucro legalmente constituidas, 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación definidas como tales en el Reglamento;”. de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; sociedades; 5. Donaciones a entidades del sector público y a 5. Donaciones a entidades y organismos del instituciones y asociaciones de carácter privado sector público, inclusive empresas públicas; y, a de beneficencia, cultura, educación, instituciones de carácter privado sin fines de investigación, salud o deportivas, legalmente lucro legalmente constituidas, definidas como constituidas; y, tales en el Reglamento; y, 6. Cesión de acciones, participaciones sociales y 6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. demás títulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los 7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los 67 asesorfiscal@andinanet.net
  • 68. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. urbanizaciones. Art. 55.- Transferencias e importaciones con Art. 20.- Sustitúyase el numeral 7 del Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las Art. 55, por el siguiente: tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes transferencias e importaciones de los siguientes bienes: “7.- Papel bond, libros y material bienes: complementario que se comercializa 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, conjuntamente con los libros;”. 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; Art. 21.- Sustitúyase el literal c) del forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado numeral 9 del Art. 55, por el siguiente: y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido natural, es decir, aquellos que no hayan sido “c) En los casos de donaciones provenientes objeto de elaboración, proceso o tratamiento del exterior que se efectúen en favor de las objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La entidades y organismos del sector público y que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento empresas públicas; y las de cooperación sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la institucional con entidades y organismos del para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o sector público y empresas públicas;” trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento; empaque no se considerarán procesamiento; 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, 68 asesorfiscal@andinanet.net
  • 69. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 homogeneizada o en polvo de producción homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles; proteicos infantiles; 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la mediante Decreto establezca el Presidente de la República; República; 69 asesorfiscal@andinanet.net
  • 70. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto; Presidente de la República mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores; establecidas, regirán las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel bond, papel periódico, periódicos, 7.- Papel bond, libros y material complementario 70 asesorfiscal@andinanet.net
  • 71. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 revistas, libros y material complementario que se que se comercializa conjuntamente con los libros; comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y, 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al país: 9.- Los que introduzcan al país: a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento; Orgánica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las exterior que se efectúen en favor de las instituciones del Estado y las de cooperación entidades y organismos del sector público y institucional con instituciones del Estado; empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas; d) Los bienes que, con el carácter de admisión d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, temporal o en tránsito, se introduzcan al país, 71 asesorfiscal@andinanet.net
  • 72. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 mientras no sean objeto de nacionalización; mientras no sean objeto de nacionalización; 10. Los que adquieran las instituciones del Estado 10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que perciban ingresos y empresas públicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. exentos del impuesto a la renta. 11. Energía Eléctrica; 11. Energía Eléctrica; 12. Lámparas fluorescentes. 12. Lámparas fluorescentes. En las adquisiciones locales e importaciones no En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones previstas en el serán aplicables las exenciones previstas en el Código Tributario, ni las previstas en otras leyes Código Tributario, ni las previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales; orgánicas, generales o especiales; 13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados 13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, servicios; y, 14.- Vehículos híbridos. 14.- Vehículos híbridos. 15.- Los artículos introducidos al país bajo el 15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción menor o igual al equivalente al 5% de la fracción 72 asesorfiscal@andinanet.net
  • 73. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 básica desgravada del impuesto a la renta de básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales. comerciales. Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los Art. 22.- En el numeral 1 del Art. 56 Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, sustitúyase la frase servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes “transporte de carga desde y hacia” por la tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin frase “transporte de carga nacional aéreo públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin desde, hacia y en”. relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un Art. 23.- Elimínese el numeral 13 del Art. material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros 56 precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. servicios o cualquier otra contraprestación. Art. 24.- Sustitúyase el numeral 14 del Se encuentran gravados con tarifa cero los Art. 56 por el siguiente: Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: siguientes servicios: “14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios 1.- Los de transporte nacional terrestre y deberán cumplirse las siguientes 1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de condiciones: acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y el transporte transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. a) Que el exportador esté domiciliado o sea de carga nacional aéreo desde, hacia y en la Incluye también el transporte de petróleo crudo y residente en el país; provincia de Galápagos. Incluye también el 73 asesorfiscal@andinanet.net
  • 74. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 de gas natural por oleoductos y gasoductos; transporte de petróleo crudo y de gas natural por b) Que el usuario o beneficiario del servicio oleoductos y gasoductos; 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina no esté domiciliado o no sea residente en el prepagada y los servicios de fabricación de país; 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina medicamentos; prepagada y los servicios de fabricación de c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del medicamentos; 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles usuario o beneficiario tenga lugar destinados, exclusivamente, para vivienda, en las íntegramente en el extranjero, aunque la 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles condiciones que se establezca en el reglamento; prestación del servicio se realice en el país; y, destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; 4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, d) Que el pago efectuado como agua potable, alcantarillado y los de recolección contraprestación de tal servicio no sea 4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, de basura; cargado como costo o gasto por parte de agua potable, alcantarillado y los de recolección sociedades o personas naturales que de basura; desarrollen actividades o negocios en el 5.- Los de educación en todos los niveles. Ecuador;”. 5.- Los de educación en todos los niveles. 6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de Art. 25.- A continuación del numeral 14 ancianos; del Art. 56 inclúyase el siguiente 6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de numeral: ancianos; 7.- Los religiosos; “15.- Los paquetes de turismo receptivo, 7.- Los religiosos; 8.- Los de impresión de libros; facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no 8.- Los de impresión de libros; 9.- Los funerarios; residentes en el Ecuador.”; 9.- Los funerarios; 74 asesorfiscal@andinanet.net
  • 75. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 10.- Los administrativos prestados por el Estado y Art. 26.- Sustitúyase el numeral 19 del las entidades del sector público por lo que se Art. 56 por el siguiente: 10.- Los administrativos prestados por el Estado y deba pagar un precio o una tasa tales como los las entidades del sector público por lo que se servicios que presta el Registro Civil, “Los prestados personalmente por los deba pagar un precio o una tasa tales como los otorgamiento de licencias, registros, permisos y artesanos calificados por la Junta Nacional servicios que presta el Registro Civil, otros; de Defensa del Artesano o el Ministerio de otorgamiento de licencias, registros, permisos y Industrias y Productividad siempre que el otros; total de sus ventas en el año inmediato 11.- Los espectáculos públicos; anterior no supere los 60.000 dólares de los Estados Unidos de América. También 11.- Los espectáculos públicos; 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las tendrán tarifa cero de IVA los servicios que entidades legalmente autorizadas para prestar presten sus talleres y operarios y bienes 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las los mismos; producidos y comercializados por ellos;” entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.- La transferencia de títulos valores; 13.- La transferencia de títulos valores; 14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo 14.- Los que se exporten. Para considerar una receptivo; operación como exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones: Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del país, no causarán el a) Que el exportador esté domiciliado o sea impuesto al valor agregado, puesto que en su residente en el país; valor total estará comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de b) Que el usuario o beneficiario del servicio no los correspondientes servicios; esté domiciliado o no sea residente en el país; 75 asesorfiscal@andinanet.net
  • 76. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y, d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador; 15.- Derogado 15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes; utilización de las carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotería de la Junta de 17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; 18.- Los de aero fumigación; 18.- Los de aero fumigación; 76 asesorfiscal@andinanet.net
  • 77. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 19.- Los prestados personalmente por los 19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y, artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano o el Ministerio de Industrias y Productividad siempre que el total de sus ventas en el año inmediato anterior no supere los 60.000 dólares de los Estados Unidos de América. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos; 20.- Los de refrigeración, enfriamiento y 20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los artículo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten así como productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles. para elaborar aceites comestibles. 21.- Los prestados a las instituciones del Estado y 21.- Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; del impuesto a la renta; 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y individuales, en grupo, asistencia médica y 77 asesorfiscal@andinanet.net
  • 78. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 accidentes personales, así como los obligatorios accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres; y, por accidentes de tránsito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%. estarán gravados con IVA tarifa 12%. Capítulo II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. 61.- Hecho generador.- El IVA se causa en el Art. 27.- Sustitúyase el Art. 61 por el Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador momento en que se realiza el acto o se celebra el siguiente: del IVA se verificará en los siguientes momentos: contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los “Art. 61.- Hecho generador.- El hecho 1. En las transferencias locales de dominio de servicios, hecho por el cual se debe emitir generador del IVA se verificará en los bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el obligatoriamente la respectiva factura, nota o siguientes momentos: momento de la entrega del bien, o en el boleta de venta. momento del pago total o parcial del precio o 1. En las transferencias locales de dominio acreditación en cuenta, lo que suceda primero, de bienes, sean éstas al contado o a crédito, En el caso de los contratos en que se realice la en el momento de la entrega del bien, o en el hecho por el cual, se debe emitir transferencia de bienes o la prestación de momento del pago total o parcial del precio obligatoriamente el respectivo comprobante de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y o acreditación en cuenta, lo que suceda venta. en general aquellos que adopten la forma de primero, hecho por el cual, se debe emitir 78 asesorfiscal@andinanet.net
  • 79. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado - obligatoriamente el respectivo comprobante 2. En las prestaciones de servicios, en el IVA- se causará al cumplirse las condiciones para de venta. momento en que se preste efectivamente el cada período, fase o etapa, momento en el cual servicio, o en el momento del pago total o debe emitirse el correspondiente comprobante 2. En las prestaciones de servicios, en el parcial del precio o acreditación en cuenta, a momento en que se preste efectivamente el de venta. elección del contribuyente, hecho por el cual, se servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a debe emitir obligatoriamente el respectivo En el caso de introducción de mercaderías al elección del contribuyente, hecho por el cual, comprobante de venta. territorio nacional, el impuesto se causa en el se debe emitir obligatoriamente el respectivo momento de su despacho por la aduana. comprobante de venta. 3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del 3. En el caso de prestaciones de servicios por impuesto se verificará con la entrega de cada avance de obra o etapas, el hecho generador certificado de avance de obra o etapa, hecho por del impuesto se verificará con la entrega de el cual se debe emitir obligatoriamente el cada certificado de avance de obra o etapa, respectivo comprobante de venta. hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los 4. En el caso de uso o consumo personal, por bienes que sean objeto de su producción o venta, parte del sujeto pasivo del impuesto, de los en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes que sean objeto de su producción o bienes. venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes. 5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el 5. En el caso de introducción de mercaderías momento de su despacho por la aduana. al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la 79 asesorfiscal@andinanet.net
  • 80. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 aduana. 6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de 6. En el caso de transferencia de bienes o tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado - prestación de servicios que adopten la forma IVA- se causará al cumplirse las condiciones para de tracto sucesivo, el impuesto al valor cada período, momento en el cual debe emitirse agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones para cada período, momento en el correspondiente comprobante de venta. el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.” Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos Art. 28.- En el Art. 63 , introdúzcanse las Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA: siguientes reformas: del IVA: a) En calidad de agentes de percepción: 1.- sustitúyase el literal a) por los a) En calidad de contribuyentes: siguientes: 1. Las personas naturales y las sociedades que Quienes realicen importaciones gravadas con habitualmente efectúen transferencias de bienes una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena. gravados con una tarifa; “a) En calidad de contribuyentes: a1) En calidad de agentes de percepción: 2. Quienes realicen importaciones gravadas con Quienes realicen importaciones gravadas una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena; y, con una tarifa, ya sea por cuenta propia o 1. Las personas naturales y las sociedades que ajena. habitualmente efectúen transferencias de bienes 3. Las personas naturales y las sociedades que a1) En calidad de agentes de percepción: gravados con una tarifa; habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. 1. Las personas naturales y las sociedades 2. Las personas naturales y las sociedades que que habitualmente efectúen transferencias habitualmente presten servicios gravados con de bienes gravados con una tarifa; una tarifa. 80 asesorfiscal@andinanet.net
  • 81. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 b) En calidad de agentes de retención: 2. Las personas naturales y las sociedades b) En calidad de agentes de retención: que habitualmente presten servicios 1. Las entidades y organismos del sector público; gravados con una tarifa.” 1. Las entidades y organismos del sector público; las empresas públicas y las privadas consideradas las empresas públicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por 2.- A continuación del numeral 4 del Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y literal b) agréguense los siguientes sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se numerales: servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que encuentra gravada, de conformidad con lo que “5. Los Operadores de Turismo que facturen establezca el reglamento; establezca el reglamento; paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito pagado en las adquisiciones locales de los 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA bienes que pasen a formar parte de su activo por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas fijo; o de los bienes o insumos y de los a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en servicios necesarios para la producción y condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores; comercialización de los servicios que la fuente a proveedores; integren el paquete de turismo receptivo 3. Las empresas de seguros y reaseguros por los facturado; 3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios pagos que realicen por compras y servicios 6. Las personas naturales, sucesiones gravados con IVA, en las mismas condiciones gravados con IVA, en las mismas condiciones indivisas o sociedades, que importen señaladas en el numeral anterior; y, servicios gravados, por la totalidad del IVA señaladas en el numeral anterior; y, generado en tales servicios; y, 4. Los exportadores, sean personas naturales o 4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las 7. Petrocomercial y las comercializadoras de sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las 81 asesorfiscal@andinanet.net
  • 82. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 adquisiciones locales o importaciones de bienes combustibles sobre el IVA presuntivo en la adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, comercialización de combustibles.” que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten. de bienes que se exporten. 5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado; 6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y, 7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustibles. Los agentes de retención del Impuesto al Valor Los agentes de retención del Impuesto al Valor 82 asesorfiscal@andinanet.net
  • 83. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Agregado (IVA), retendrán el impuesto en los Agregado (IVA), retendrán el impuesto en los porcentajes que, mediante resolución, establezca porcentajes que, mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto al valor comprobante de retención del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que tributario en las declaraciones del mes que corresponda. corresponda. Los agentes de retención del IVA estarán sujetos Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta. los agentes de retención del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crédito, están pagos se realicen con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el IVA en los obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y serán crédito no tramitarán los comprobantes y serán devueltos al establecimiento. devueltos al establecimiento. 83 asesorfiscal@andinanet.net
  • 84. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 El incumplimiento de estas disposiciones será El incumplimiento de estas disposiciones será considerado como defraudación y será considerado como defraudación y será sancionado de acuerdo a lo que dispone el sancionado de acuerdo a lo que dispone el Código Tributario. Código Tributario. Art. 29.- A continuación del Art. 63, Art. (...) Retención de IVA Presuntivo.- incluir el siguiente Art. Innumerado: Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de “Art. (...) Retención de IVA Presuntivo.- derivados de petróleo a las distribuidoras, Petrocomercial y las comercializadoras de deberán retener el Impuesto al Valor Agregado combustibles, en su caso, en las ventas de calculado sobre el margen de comercialización derivados de petróleo a las distribuidoras, que corresponde al distribuidor, y lo declararán y deberán retener el Impuesto al Valor pagarán mensualmente como Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al Agregado presuntivo retenido por ventas al detal. distribuidor, y lo declararán y pagarán El distribuidor, en su declaración mensual, mensualmente como Impuesto al Valor deberá considerar el Impuesto al Valor Agregado Agregado presuntivo retenido por ventas al pagado en sus compras y el Impuesto al Valor detal. El distribuidor, en su declaración Agregado retenido por PETROCOMERCIAL o la mensual, deberá considerar el Impuesto al comercializadora. Los agentes de retención Valor Agregado pagado en sus compras y el presentarán mensualmente las declaraciones de Impuesto al Valor Agregado retenido por las retenciones, en la forma, condiciones y con el PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Los detalle que determine el Servicio de Rentas agentes de retención presentarán Internas. mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Las comercializadoras declararán el Impuesto al Rentas Internas. Valor Agregado causado en sus ventas menos el 84 asesorfiscal@andinanet.net
  • 85. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Las comercializadoras declararán el IVA pagado en sus compras. Además, declararán Impuesto al Valor Agregado causado en sus y pagarán sin deducción alguna el IVA presuntivo ventas menos el IVA pagado en sus compras. retenido a los distribuidores. Además, declararán y pagarán sin deducción alguna el IVA presuntivo retenido a los Los agentes de retención, se abstendrán de distribuidores. retener el Impuesto al Valor Agregado a los Los agentes de retención, se abstendrán de consumos de combustibles derivados del retener el Impuesto al Valor Agregado a los petróleo realizados en centros de distribución, consumos de combustibles derivados del distribuidores finales o estaciones de servicio petróleo realizados en centros de toda vez que el mismo es objeto de retención con distribución, distribuidores finales o el carácter de Impuesto al Valor Agregado estaciones de servicio toda vez que el mismo presuntivo por ventas al detal, por parte de las es objeto de retención con el carácter de comercializadoras. Impuesto al Valor Agregado presuntivo por ventas al detal, por parte de las El Servicio de Rentas Internas, mediante comercializadoras. Resolución de carácter general, podrá establecer El Servicio de Rentas Internas, mediante este tipo de retención presuntiva para otras Resolución de carácter general, podrá clases de bienes y servicios, según creyera establecer este tipo de retención presuntiva conveniente para efectos de un mejor control del para otras clases de bienes y servicios, según impuesto. creyera conveniente para efectos de un mejor control del impuesto.”. Capítulo III TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBUTARIO Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%. 85 asesorfiscal@andinanet.net
  • 86. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito Art. 30.- En el Art. 66 realícense las Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas: siguientes reformas: tributario se sujetará a las siguientes normas: 1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor 1. En el numeral 1, a continuación de la 1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción o frase: “, a la prestación de servicios agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado gravados con tarifa doce por ciento comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%),” agréguese la siguiente: interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la transferencia de “a la comercialización de paquetes de tarifa doce por ciento (12%), a la comercialización bienes y prestación de servicios a las instituciones turismo receptivo, facturados dentro o fuera de paquetes de turismo receptivo, facturados del Estado y empresas públicas que perciben del país, brindados a personas naturales no dentro o fuera del país, brindados a personas ingresos exentos del impuesto a la renta, o a la residentes en el Ecuador, a la venta directa naturales no residentes en el Ecuador, a la venta de bienes y servicios gravados con tarifa cero exportación de bienes y servicios, tendrán directa de bienes y servicios gravados con tarifa por ciento de IVA a exportadores,”; y, derecho al crédito tributario por la totalidad del cero por ciento de IVA a exportadores, a la IVA, pagado en las adquisiciones locales o transferencia de bienes y prestación de servicios 2. En el literal c) del numeral 2., a importaciones de los bienes que pasen a formar a las instituciones del Estado y empresas públicas continuación de la frase: “,más las parte de su activo fijo; o de los bienes, de las que perciben ingresos exentos del impuesto a la Exportaciones,” añádase: materias primas o insumos y de los servicios renta, o a la exportación de bienes y servicios, necesarios para la producción y comercialización “más las ventas de paquetes de turismo tendrán derecho al crédito tributario por la de dichos bienes y servicios; receptivo, facturadas dentro o fuera del país, totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones brindados a personas naturales no locales o importaciones de los bienes que pasen a residentes en el Ecuador, más las ventas formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de directas de bienes y servicios gravados con las materias primas o insumos y de los servicios tarifa cero por ciento de IVA a exportadores. necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios; 86 asesorfiscal@andinanet.net
  • 87. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a 2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones: sujetará a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo; pasen a formar parte del activo fijo; b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas, adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por la utilización de servicios; insumos y por la utilización de servicios; c) La proporción del IVA pagado en compras de c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las Exportaciones, más las ventas tarifa 12%, más las Exportaciones, más las ventas a las instituciones del Estado y empresas de paquetes de turismo receptivo, facturadas públicas, con el total de las ventas. dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las 87 asesorfiscal@andinanet.net
  • 88. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, más las ventas a las instituciones del Estado y empresas públicas, con el total de las ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, contables que permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de materias inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o en en la producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la producción, (12%) pero empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagado para la determinación del impuesto a pagar. pagar. No tienen derecho a crédito tributario por el IVA No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que sean pagado, salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas a las instituciones del Estado y empresas 88 asesorfiscal@andinanet.net
  • 89. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 públicas, en las adquisiciones locales e públicas, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. tarifa cero. En general, para tener derecho al crédito En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención. comprobantes de retención. Como regla de aplicación general y obligatoria, se Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios comercialización de otros bienes y servicios gravados. gravados. 89 asesorfiscal@andinanet.net
  • 90. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas, que no pueda ser del Estado y empresas públicas, que no pueda ser recuperado hasta en la declaración del mes recuperado hasta en la declaración del mes siguiente, podrá solicitar la devolución a la siguiente, podrá solicitar la devolución a la Administración Tributaria; siendo aplicable a esta Administración Tributaria; siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta ley para la devolución lo establecido en esta ley para la devolución del IVA a exportadores. devolución del IVA a exportadores. Capítulo IV DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA Art. 31.- En el Art. 70, efectúense las Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías importadas.- En el caso de siguientes reformas: para mercaderías y servicios importados.- En el importaciones, la liquidación del IVA se efectuará caso de importaciones, la liquidación del IVA se en la declaración de importación y su pago se a) En el primer inciso, luego de la frase efectuará en la declaración de importación y su realizará previo al despacho de los bienes por “Declaración, liquidación y pago del IVA pago se realizará previo al despacho de los bienes parte de la oficina de aduanas correspondiente. para mercaderías” añádase por parte de la oficina de aduanas correspondiente. “y servicios”, y cámbiese la palabra Facúltase al Director General del Servicio de “importadas” por “importados”; Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA en Rentas Internas para disponer el pago del IVA en una etapa distinta a la señalada en el inciso b) Agréguese al final el siguiente inciso una etapa distinta a la señalada en el inciso anterior, para activos que se justifiquen anterior, para activos que se justifiquen plenamente por razones de carácter económico, “En el caso de importaciones de servicios, el plenamente por razones de carácter económico, cuya adquisición esté financiada por organismos IVA se liquidará y pagará en la declaración cuya adquisición esté financiada por organismos mensual que realice el sujeto pasivo. El internacionales de crédito; así mismo para la internacionales de crédito; así mismo para la adquirente del servicio importado está 90 asesorfiscal@andinanet.net
  • 91. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 nacionalización de naves aéreas o marítimas obligado a emitir la correspondiente nacionalización de naves aéreas o marítimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades liquidación de compra de bienes y prestación dedicadas al transporte, la pesca o las actividades turísticas, siempre que no se afecte a la de servicios, y a efectuar la retención del turísticas, siempre que no se afecte a la recaudación y se logre una mejor administración 100% del IVA generado. Se entenderá como recaudación y se logre una mejor administración importación de servicios, a los que se presten y control del impuesto, dentro de los plazos y control del impuesto, dentro de los plazos por parte de una persona o sociedad no previstos en el Código Tributario, para las residente o domiciliada en el Ecuador a favor previstos en el Código Tributario, para las facilidades de pago. de una persona o sociedad residente o facilidades de pago. domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente En el caso de importaciones de servicios, el IVA se en el país, aunque la prestación se realice en liquidará y pagará en la declaración mensual que el extranjero. realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios, y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el extranjero. Art. 74.- IVA pagado por discapacitados.- El IVA Art. 32.- Sustitúyase el Art. 74 por el Art. 74.- El IVA pagado por personas con pagado por discapacitados, debidamente siguiente: discapacidad.- que estén calificadas por el calificados por el organismo competente, en la organismo competente, en la adquisición de adquisición de vehículos ortopédicos, aparatos “El IVA pagado por personas con vehículos importados o no importados que sean 91 asesorfiscal@andinanet.net
  • 92. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 médicos especiales, materia prima para órtesis y discapacidad.- que estén calificadas por el ortopédicos o no ortopédicos, siempre que están prótesis, tienen derecho a que ese impuesto les organismo competente, en la adquisición de destinados para el uso y traslado de personas con sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no vehículos importados o no importados que discapacidad, aparatos médicos especiales, materia mayor a noventa (90) días, a través de la emisión sean ortopédicos o no ortopédicos, siempre prima para órtesis y prótesis, tienen derecho a que están destinados para el uso y traslado de la respectiva nota de crédito, cheque u otro que ese impuesto les sean reintegrado, sin de personas con discapacidad, aparatos medio de pago. Se reconocerán intereses si médicos especiales, materia prima para intereses en un tiempo no mayor a noventa días, vencido el término antes indicado no se hubiese órtesis y prótesis, tienen derecho a que ese a través de cheque u otro medio de pago. Se reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de impuesto les sean reintegrado, sin intereses reconocerá intereses si vencido el término antes Rentas Internas verificará que los indicados en un tiempo no mayor a noventa días, a indicado no se hubiese reembolsado el IVA bienes tengan las características funcionales que través de cheque u otro medio de pago. Se reclamado. El servicio de Rentas Internas les califique de utilización exclusiva para los reconocerá intereses si vencido el término determinará el trámite a seguir para su discapacitados y determinará los demás antes indicado no se hubiese reembolsado el devolución. (Eliminar la verificación del SRI requisitos y el procedimiento a seguir para su IVA reclamado. El servicio de Rentas Internas porque ya existe la constatación del CONADIS) devolución. determinará el trámite a seguir para su devolución. (Eliminar la verificación del SRI porque ya existe la constatación del De detectarse falsedad en la información, el CONADIS) responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco. Art. 32.- A continuación del Art. 74 Art. (...) Paquetes de Turismo Receptivo y agréguense los siguientes Artículos reintegro de IVA.- Los Operadores de Turismo innumerados: que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, tendrán derecho al Art. (...) Paquetes de Turismo Receptivo y reintegro del crédito tributario por el impuesto al reintegro de IVA.- Los Operadores de valor agregado (IVA) pagado y retenido en las Turismo que facturen paquetes de turismo 92 asesorfiscal@andinanet.net
  • 93. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 receptivo dentro o fuera del país, tendrán adquisiciones locales o importaciones de los derecho al reintegro del crédito tributario bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; por el impuesto al valor agregado (IVA) o de los bienes, de las materias primas o insumos pagado y retenido en las adquisiciones y de los servicios necesarios para la producción y locales o importaciones de los bienes que comercialización de los servicios que integren el pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos paquete de turismo receptivo facturado, que no y de los servicios necesarios para la sea incluido en el precio de venta y que no haya producción y comercialización de los sido descontado del IVA cobrado por sus servicios que integren el paquete de turismo actividades dentro del país. receptivo facturado, que no sea incluido en el precio de venta y que no haya sido El reintegro deberá ser realizado en un plazo no descontado del IVA cobrado por sus mayor a noventa (90) días días de presentada su actividades dentro del país. solicitud, a la que adjuntarán copias certificadas de los correspondientes comprobantes de venta El reintegro deberá ser realizado en un plazo que lo sustenten, a través de la emisión de la no mayor a noventa (90) días días de presentada su solicitud, a la que adjuntarán respectiva nota de crédito, transferencia u otro copias certificadas de los correspondientes medio de pago. Se reconocerán intereses si comprobantes de venta que lo sustenten, a vencido el término antes indicado no se hubiese través de la emisión de la respectiva nota de reembolsado el IVA. crédito, transferencia u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el El valor que se devuelva por parte del Servicio de término antes indicado no se hubiese Rentas Internas por concepto del IVA no podrá reembolsado el IVA. exceder del doce por ciento del valor de los paquetes de turismo receptivo facturados en ese El valor que se devuelva por parte del mismo período. El saldo al que tenga derecho el Servicio de Rentas Internas por concepto del 93 asesorfiscal@andinanet.net
  • 94. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 IVA no podrá exceder del doce por ciento del Operador de Turismo y que no haya sido objeto valor de los paquetes de turismo receptivo de reintegro será recuperado en base a las ventas facturados en ese mismo período. El saldo al futuras de dichos paquetes. que tenga derecho el Operador de Turismo y que no haya sido objeto de reintegro será El beneficiario deberá registrarse, previa a su recuperado en base a las ventas futuras de dichos paquetes. solicitud de reintegro, en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra El beneficiario deberá registrarse, previa a su la presentación formal de la declaración del solicitud de reintegro, en el Servicio de sujeto pasivo y el anexo correspondiente, en los Rentas Internas y éste deberá devolver lo medios, forma y contenido que defina el Servicio pagado contra la presentación formal de la de Rentas Internas. declaración del sujeto pasivo y el anexo correspondiente, en los medios, forma y Por turismo receptivo se entenderá aquel servicio contenido que defina el Servicio de Rentas turístico brindado a personas naturales no Internas. residentes en el Ecuador. Por turismo receptivo se entenderá aquel servicio turístico brindado a personas El paquete turístico comprende los servicios de naturales no residentes en el Ecuador. alojamiento, alimentación y transporte a los turistas, y aquellos servicios específicos incluidos, El paquete turístico comprende los servicios relacionados con la actividad turística contratada. de alojamiento, alimentación y transporte a los turistas, y aquellos servicios específicos incluidos, relacionados con la actividad turística contratada. 94 asesorfiscal@andinanet.net
  • 95. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Art.(...) Si la Administración Tributaria, en Art. (...) Si la Administración Tributaria, en sus sus procesos de control, detectare que el procesos de control, detectare que el valor de valor de IVA devuelto no le correspondía o IVA devuelto no le correspondía o fue superior fue superior al que tenía derecho el sujeto al que tenía derecho el sujeto pasivo, éste será pasivo, éste será sancionado con una multa sancionado con una multa equivalente al doble equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco, sin perjuicio de del valor con el que se pretendió perjudicar al las acciones penales que sean aplicables. El fisco, sin perjuicio de las acciones penales que Servicio de Rentas Internas realizará el sean aplicables. El Servicio de Rentas Internas recupero, descontando el exceso, de los realizará el recupero, descontando el exceso, de posteriores valores que se deban reintegrar los posteriores valores que se deban reintegrar por IVA de haber lugar a ellos, sin perjuicio por IVA de haber lugar a ellos, sin perjuicio de la de la acción coactiva para recuperarlo. Para acción coactiva para recuperarlo. Para la la recuperación, en el caso de entidades y recuperación, en el caso de entidades y organismos del sector público y empresas organismos del sector público y empresas públicas, la administración tributaria podrá públicas, la administración tributaria podrá adicionalmente comunicar el particular al Ministerio de Finanzas para que de manera adicionalmente comunicar el particular al inmediata debite de las cuentas de las Ministerio de Finanzas para que de manera entidades, organismos o empresas públicas, inmediata debite de las cuentas de las entidades, el valor del exceso y lo acredite a la cuenta organismos o empresas públicas, el valor del del Servicio de Rentas Internas en el Banco exceso y lo acredite a la cuenta del Servicio de Central del Ecuador. Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador. La reclamación administrativa o La reclamación administrativa o impugnación impugnación judicial, del acto administrativo judicial, del acto administrativo de de determinación que establezca que se determinación que establezca que se devolvió devolvió un valor de IVA mayor al que 95 asesorfiscal@andinanet.net
  • 96. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 correspondía reintegrarse, no suspende las un valor de IVA mayor al que correspondía acciones de recuperación del exceso, pero reintegrarse, no suspende las acciones de de declararse ineficaz procederá el reintegro recuperación del exceso, pero de declararse con los intereses calculados desde la fecha ineficaz procederá el reintegro con los intereses en la que se realizó el débito o descuento calculados desde la fecha en la que se realizó el hasta el día de pago.” débito o descuento hasta el día de pago. 96 asesorfiscal@andinanet.net
  • 97. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO TEXTO DE LA LEY REFORMATORIA DE LA LEY DE INTERNO RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 33.- Sustitúyase el Título Tercero y los Artículos contenidos en él, por las siguientes disposiciones: Título Tercero “Título Tercero IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Capítulo I Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO OBJETO DEL IMPUESTO Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establécese el Art. 75.- Objeto del Impuesto.- Se establece el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo impuesto a los consumos especiales ICE, que grava la que se aplicará de los bienes y servicios de transferencia a título oneroso o gratuito de los procedencia nacional o importados, detallados en bienes en presentación a consumidor final y la prestación de los servicios, que a continuación se el artículo 82 de esta Ley. detallan: Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de I. Bienes los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se determinará con 1. Cigarrillos; base en el precio de venta al público sugerido por 2. Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o (abarcan los productos preparados totalmente o en 97 asesorfiscal@andinanet.net
  • 98. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 con base en los precios referenciales que parte utilizando como materia prima hojas de tabaco mediante Resolución establezca anualmente el y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, Director General del Servicio de Rentas Internas. A mascados o utilizados como rapé); esta base imponible se aplicarán las tarifas ad- 3. Bebidas alcohólicas incluida la cerveza; 4. Bebidas gaseosas; valórem que se establecen en esta Ley. Al 31 de 5. Vehículos motorizados de transporte terrestre de diciembre de cada año o cada vez que se hasta 3,5 toneladas de carga; introduzca una modificación al precio, los 6. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas fabricantes o importadores notificarán al Servicio destinadas al transporte comercial de pasajeros, de Rentas Internas la nueva base imponible y los carga y servicios; motos acuáticas, tricares, precios de venta al público sugeridos para los cuadrones, yates y barcos de recreo; productos elaborados o importados por ellos. 7. Perfumes y aguas de tocador; 8. Videojuegos; La base imponible obtenida mediante el cálculo 9. Armas de fuego y municiones, excepto las del precio de venta al público sugerido por los adquiridas por la fuerza pública y las armas deportivas; y, fabricantes o importadores de los bienes gravados 10. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados con ICE, no será inferior al resultado de como insumos automotrices o de equipos médicos. incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo De manera general, el término transferencia se presuntivo de comercialización. Si se comercializan entenderá según lo definido en esta ley para efectos los productos con márgenes superiores al mínimo del Impuesto al Valor Agregado. presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base imponible II. Servicios con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se 1. Servicios de televisión pagada; 2. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - comercialicen los respectivos productos con mecánicos) y otros juegos de azar; y, 98 asesorfiscal@andinanet.net
  • 99. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 márgenes mayores, se considerará un acto de 3. Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y defraudación tributaria. similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo Se entenderá como precio ex-fábrica al aplicado monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales. por las empresas productoras de bienes gravados Art. 76.- Presentación a consumidor final.- Se con ICE en la primera etapa de comercialización de entenderá como presentación a consumidor final, los mismos. Este precio se verá reflejado en las aquella presentación de los bienes gravados con facturas de venta de los productores y se Impuesto a los Consumos Especiales que se pueda entenderán incluidos todos los costos de encontrar al detal en el mercado. producción, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no Art. 77.- Exenciones.- Están exentos del Impuesto a especificado que constituya parte de los costos y los Consumos Especiales los siguientes bienes: gastos totales, suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa a) Los bienes que se exporten; b) Vehículos híbridos; c) Vehículos adquiridos por entidades y organismos El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la del sector público inclusive empresas públicas; y, suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas d) Vehículos adquiridos por los gobiernos extranjeros, extraordinarias recaudadas por la Corporación agentes diplomáticos y representaciones Aduanera Ecuatoriana al momento de diplomáticas entes diplomáticos debidamente desaduanizar los productos importados, al valor calificados por el organismo público correspondiente. CIF de los bienes. e) Vehículos importados o no importados que sean ortopédicos o no ortopédicos, siempre que estén El precio de venta al público es el que el destinados para el uso y traslado de personas con consumidor final pague por la adquisición al detal discapacidad, conforme a las disposiciones de la Ley sobre Discapacidades y la Constitución. en el mercado, de cualquiera de los bienes 99 asesorfiscal@andinanet.net
  • 100. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 gravados con este impuesto. Los precios de venta al público serán sugeridos por los fabricantes o Capítulo II importadores de los bienes gravados con el TIPOS DE IMPOSICION, BASE IMPONIBLE Y impuesto, y de manera obligatoria se deberá TARIFAS DEL IMPUESTO colocar en las etiquetas. En el caso de lo productos que no posean etiquetas como vehículos, los Art. 78.- Tipos de Imposición.- Para el caso de bienes precios de venta al público sugeridos serán y servicios gravados con ICE, se aplicarán tres tipos exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de imposición: de dichos productos. a) Específica.- Es aquella en la cual se grava con un valor fijo a cada unidad de bien transferido por el Para las bebidas alcohólicas de elaboración fabricante nacional o cada unidad de bien nacional excepto la cerveza, la base imponible por importado, independientemente de su valor; unidad de expendio y únicamente para el cálculo del ICE, constituirá el "valor unitario referencial", b) Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una que se determinará multiplicando el valor tarifa porcentual sobre la base imponible referencial en dólares de los Estados Unidos de determinada a través de las disposiciones de la América por litro de alcohol absoluto que presente Ley; y, corresponda a la categoría del producto, c) Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de establecido mediante Resolución de carácter imposición anteriores sobre un mismo bien o servicio. general emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, por el volumen real Art. 79.- Base imponible y tipo de imposición.- La expresado en litros y multiplicado por el grado base imponible de los bienes y servicios gravados con alcohólico expresado en la escala Gay Lussac, que el Impuesto a los Consumos Especiales se conste en el registro sanitario otorgado al determinará de la siguiente manera, dependiendo producto, dividido para cien. del tipo de imposición aplicable: 100 asesorfiscal@andinanet.net
  • 101. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 I. Bienes con imposición específica: El valor referencial por categoría de producto se ajustará anual y acumulativamente en función de 1.Base imponible de bebidas gaseosas: La base la variación anual del Indice de Precios al imponible se determinará en función de los litros de bebida gaseosa. Por cada litro de bebida gaseosa se Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de aplicará un impuesto específico de USD 0.08. bebidas alcohólicas, a noviembre de cada año, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y 2. Base imponible para cigarrillos: La base imponible Censos, INEC. Los nuevos valores serán publicados se determinará en función de cada unidad de por el Servicio de Rentas Internas en el mes de cigarrillo. Por cada unidad de cigarrillo se aplicará un diciembre y regirán desde el primero de enero del impuesto específico de USD 0.07. año siguiente. Los valores definidos como impuestos específicos se El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ajustarán anual y acumulativamente en función de la será pagado respecto de los productos variación anual del índice de precios al consumidor urbano (IPCU) a noviembre de cada año, elaborado mencionados en el artículo precedente, por el por el organismo público competente. Los nuevos fabricante o importador en una sola etapa. valores deberán ser publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirán La base imponible sobre la que se calculará y desde el primero de enero del año siguiente. cobrará el impuesto en el caso de servicios gravados, será el valor con el que se facture, por II. Bienes y Servicios con imposición ad los servicios prestados al usuario final excluyendo valorem: los valores correspondientes al IVA y al ICE.. La base imponible de los siguientes bienes y servicios La base imponible sobre la que se calculará y sujetos al ICE que estén gravados con imposición ad- valorem, se determinará con base en el precio de cobrará el impuesto por los servicios de casinos, venta al público establecido como tal, por el 101 asesorfiscal@andinanet.net
  • 102. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 salas de juego (bingo-mecánicos) y otros juegos de fabricante, importador de los bienes o prestador del azar, corresponderá al valor de las fichas u otros servicio, menos el IVA y el ICE. Art. 33.- Sustitúyase el Art. 77 por el medios utilizados para las apuestas. siguiente: A esta base imponible se aplicarán las siguientes tarifas ad-valórem: Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol impuesto a los consumos especiales: el a. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al alcohol que se destine a la producción que se destine a la producción farmacéutica; el público sea de hasta USD. 20.000: 5%; alcohol que se destine a la producción de farmacéutica; el alcohol que se destine a la producción de perfumes y aguas de tocador; perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los b. Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o mostos, jarabes, esencias o concentrados que se rescate cuyo precio de venta al público sea de hasta concentrados que se destinen a la producción destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el USD. 30.000: 5%; de bebidas alcohólicas; el alcohol, los alcohol, los residuos y subproductos resultantes residuos y subproductos resultantes del del proceso industrial o artesanal de la c. Vehículos motorizados, excepto camionetas, proceso industrial o artesanal de la rectificación o destilación del aguardiente o del furgonetas, camiones y vehículos de rescate, cuyo rectificación o destilación del aguardiente o precio de venta al público sea superior a USD. 20.000 alcohol, desnaturalizados no aptos para el del alcohol, desnaturalizados no aptos para y de hasta USD. 30,000: 10%; el consumo humano, que como insumos o consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la producción; los productos materia prima, se destinen a la producción; d. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al los productos destinados a la exportación; destinados a la exportación; los vehículos híbridos; público sea superior a USD. 30.000 y de hasta los vehículos híbridos; y, los vehículos y, los vehículos ortopédicos y no ortopédicos 40.000: 15%; ortopédicos y no ortopédicos, importados o destinados al traslado de personas con adquiridos localmente y destinados al discapacidades, conforme a las disposiciones de la e. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al traslado y uso de personas con Ley sobre Discapacidades. público sea superior a USD. 40.000 y de hasta discapacidades, conforme a las disposiciones 50.000: 20%; constantes en de la Ley de sobre Capítulo II Discapacidades y la Constitución. f. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO público sea superior a USD. 50.000 y de hasta 102 asesorfiscal@andinanet.net
  • 103. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 60.000: 25%; Art. 78.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción g. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al nacional será la transferencia, a título oneroso o público sea superior a USD. 60.000 y de hasta 70.000: 30%; gratuito, efectuada por el fabricante y la prestación del servicio dentro del período h. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al respectivo. En el caso del consumo de mercancías público sea superior a USD. 70.000: 35%; importadas, el hecho generador será su desaduanización. i. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este carga y servicios; motos acuáticas, tricares, impuesto es el Estado. Lo administrará a través del cuadrones, yates y barcos de recreo:15%; Servicio de Rentas Internas. j. Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en Art. 80.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del parte utilizando como materia prima hojas de tabaco ICE: y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé):150%; 1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; k. Perfumes y aguas de tocador: 20%; 2. Quienes realicen importaciones de bienes l. Videojuegos: 35%; gravados por este impuesto; y, m. Armas de fuego y municiones, excepto las 3. Quienes presten servicios gravados. adquiridas por la fuerza pública y las armas deportivas: 300%; 103 asesorfiscal@andinanet.net
  • 104. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Art. 81.- Facturación del impuesto.- Los n. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados productores nacionales de bienes gravados por el como insumos automotrices o de equipos médicos: ICE, y quienes presten servicios gravados tendrán 100%; la obligación de hacer constar en las facturas de o. Servicios de televisión pagada: 15%; venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. p. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar: 35%; En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación. q. Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Capítulo III Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo TARIFAS DEL IMPUESTO monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales: Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los 35%. consumos especiales los siguientes bienes y Para el caso de bienes y servicios gravados ad servicios: valorem, al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, los GRUPO I TARIFA fabricantes o importadores de bienes y prestadores Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del de servicios gravados, notificarán al Servicio de tabaco (abarcan los productos preparados Rentas Internas la nueva base imponible y los precios totalmente o en parte utilizando como materia de venta al público establecido para los bienes prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, fabricados o importados por ellos. chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé). 150% En el caso de bienes, la base imponible obtenida Cerveza30% mediante el cálculo del precio de venta al público establecido por los fabricantes o importadores de los Bebidas gaseosas 10% bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado 104 asesorfiscal@andinanet.net
  • 105. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Alcohol y productos alcohólicos distintos a la de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, cerveza 40% según corresponda, un 25% de margen mínimo Perfumes y aguas de tocador 20% presuntivo de comercialización. Si se comercializan Videojuegos 35% los productos con márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el Armas de fuego, armas deportivas y municiones, margen mayor para determinar la base imponible excepto aquellas adquiridas por la fuerza pública con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el 300% margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se Focos incandescentes excepto aquellos utilizados comercialicen los respectivos productos con como insumos automotrices 100% márgenes mayores, se constituirá en un acto de defraudación tributaria. En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podrá pagarse, por En el caso de perfumes y aguas de tocador, el concepto de ICE, un monto en dólares inferior al Director del Servicio de Rentas Internas podrá que pague por este tributo la marca de cigarrillos establecer mediante Resolución precios referenciales. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad- rubios de mayor venta en el mercado nacional. valorem que se establecen en esta Ley. Los valores Semestralmente, el Servicio de Rentas Internas referenciales de estos bienes se ajustarán anual y determinará sobre la base de la información acumulativamente en función de la variación anual presentada por los importadores y productores del Índice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU a nacionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos noviembre de cada año, elaborado por el Instituto rubios de mayor venta en el mercado nacional y el Nacional de Estadística y Censos, INEC. Los nuevos monto del impuesto que corresponda por la valores serán publicados por el Servicio de Rentas misma. Además, se establece un precio mínimo Internas en el mes de diciembre y regirán desde el que será igual a la marca de cigarrillos rubios de primero de enero del año siguiente. mayor venta en mercado nacional. III. Bienes con imposición mixta: 105 asesorfiscal@andinanet.net
  • 106. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 1. Bebidas alcohólicas incluida la cerveza: La base GRUPO II TARIFA imponible se determinará en función de: 1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la siguiente detalle: cantidad de litros puros de alcohol que contiene una Vehículos motorizados cuyo precio de venta al bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen público sea de hasta USD 20.000 5% real de una bebida expresada en litros y multiplicarla Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de por el grado alcohólico expresado en la escala Gay rescate cuyo precio de venta al público sea de Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado hasta USD 30.000 5% al producto. Sobre cada litro de alcohol puro Vehículos motorizados, excepto camionetas, determinado de conformidad con este artículo se furgonetas, camiones y vehículos de rescate, cuyo aplicará un impuesto específico de USD. 5.00; y, precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000 10% b) En caso de que el precio de venta al público establecido por el fabricante o importador supere Vehículos motorizados cuyo precio de venta al USD 10 por litro de bebida alcohólica o su público sea superior a USD 30.000 y de hasta USD proporcional en presentación distinta a litro, se 40.000 15% aplicará adicionalmente una tarifa ad valorem del Vehículos motorizados cuyo precio de venta al 40% sobre el valor que resulte de restar al precio de público sea superior a USD 40.000 y de hasta USD venta al público establecido los valores de IVA e ICE. 50.000 20% Vehículos motorizados cuyo precio de venta al El valor definido como impuesto específico y el valor público sea superior a USD 50.000 y de hasta USD que señala el límite sobre el cual se deberá calcular y 60.000 25% liquidar la imposición ad valorem, se ajustarán anual Vehículos motorizados cuyo precio de venta al y acumulativamente en función de la variación anual del índice de precios al consumidor urbano (IPCU) a público sea superior a USD 60.000 y de hasta USD noviembre de cada año, elaborado por el organismo 106 asesorfiscal@andinanet.net
  • 107. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 70.000 30% público competente. Los nuevos valores deberán ser Vehículos motorizados cuyo precio de venta al publicados por el Servicio de Rentas Internas en el público sea superior a USD 70.000 35% mes de diciembre, y regirán desde el primero de 2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto enero del año siguiente. aquellas destinadas al transporte comercial de Art. 80.- Precio ex fabrica, ex aduana y precio de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, venta al público establecido.- El precio ex fábrica es tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo el aplicado por las empresas productoras de bienes TARIFA gravados con ICE en la primera etapa de 15% comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores GRUPO III TARIFA e incluirá todos los costos de producción, los gastos Servicios de televisión pagada 15% de venta, administrativos, financieros y cualquier Servicios de casinos, salas de juego (bingo - otro costo o gasto no especificado que constituya mecánicos) y otros juegos de azar 35% parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa. GRUPO IV TARIFA El precio ex-aduana es aquel que resulta de sumar al Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y valor CIF de los bienes, todas las tasas arancelarias, similares que cobren a sus miembros y usuarios los fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo Corporación Aduanera Ecuatoriana al momento de monto en su conjunto supere los US $ 1.500 desaduanizar los bienes importados. anuales 35% Capítulo IV El precio de venta al público establecido por el DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE fabricante nacional, importador o prestador del servicio, es el que el consumidor final paga por la adquisición al detal en el mercado, de cualquiera de Art. 83.- Declaración del impuesto.- Los sujetos los bienes o servicios gravados con este impuesto. 107 asesorfiscal@andinanet.net
  • 108. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 pasivos del ICE presentarán mensualmente una Los precios de venta al público establecidos deben declaración por las operaciones gravadas con el ser conocidos por los consumidores finales, previo a impuesto, realizadas dentro del mes calendario la adquisición del bien o contratación del servicio, inmediato anterior, en la forma y fechas que se para lo cual se deberán aplicar las normas establecidas por el organismo regulador. establezcan en el reglamento. Art. 81.- Obligación de informar precios de venta al Art. 84.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos público establecidos, valores ex aduana y ex pasivos del ICE efectuarán la correspondiente fabrica: Los fabricantes o importadores de bienes y liquidación del impuesto sobre el valor total de las los prestadores de servicios gravados con ICE, operaciones gravadas. deberán enviar al Servicio de Rentas Internas el listado de precios de venta al público y de los valores Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto ex aduana o ex fabrica, según corresponda, de estos liquidado deberá ser pagado en los mismos plazos bienes y servicios, de manera mensual, y cuando se previstos para la presentación de la declaración. produzca un cambio de los mismos, en la forma, medio y plazos que para el efecto establezca el Servicio de Rentas Internas a través de resolución de Art. 86.- Declaración, liquidación y pago del ICE carácter general. para mercaderías importadas.- En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará Capítulo III en la declaración de importación y su pago se HECHO GENERADOR Y SUJETOS DEL IMPUESTO realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Art. 82.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de bienes de producción nacional es la Art. 87.- Control.- Facúltase al Servicio de Rentas transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada Internas para que establezca los mecanismos de por el fabricante y la prestación del servicio dentro control que sean indispensables para el cabal del período respectivo. En el caso de bienes importados, el hecho generador será su 108 asesorfiscal@andinanet.net
  • 109. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 cumplimiento de las obligaciones tributarias en desaduanización. En los servicios el hecho generador relación con el impuesto a los consumos es su prestación o la emisión del comprobante de especiales. venta respectivo, lo que suceda primero. Art. 83.- Ventas en consignación.- Las ventas en Art. 88.- Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que consignación están sujetas al pago del ICE. Los se encuentren en mora de declaración y pago del productos vendidos bajo esta modalidad, no podrán impuesto por más de tres meses serán salir del recinto fabril, sin que se haya emitido el sancionados con la clausura del establecimiento o correspondiente comprobante de venta, en el que establecimientos de su propiedad, previa constará por separado el ICE y el IVA notificación legal, conforme a lo establecido en el correspondientes. De efectuarse devoluciones de Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo mercaderías entregadas a consignación y no adeudado dentro de treinta días, bajo prevención vendidas, se expedirá la correspondiente nota de de clausura, la que se mantendrá hasta que los crédito, detallando por separado el valor del IVA y valores adeudados sean pagados. Para su del ICE. efectividad el Director General del Servicio de Art. 84.- Transferencias a título gratuito y Rentas Internas dispondrá que las autoridades autoconsumo: Las transferencias a título gratuito y policiales ejecuten la clausura. el consumo por parte del propio fabricante, importador o prestador, de bienes y servicios Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del gravados con el ICE también causan el impuesto, impuesto a los consumos especiales se depositará sobre la base imponible determinada conforme las en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas normas establecidas en la presente Ley. Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los Art. 85.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este respectivos registros contables, los valores impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo 109 asesorfiscal@andinanet.net
  • 110. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Art. 86.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del Nacional. ICE: 1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes Art. ... .- La Administración Tributaria ejercerá su de bienes gravados con este impuesto; facultad determinadora sobre el ICE cuando 2. Quienes realicen importaciones de bienes corresponda, de conformidad con el Código gravados por este impuesto; y, Tributario y demás normas pertinentes. 3. Quienes presten servicios gravados. Art. 87.- Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes y quienes presten servicios gravados con Impuesto a los Consumos Especiales, tendrán la obligación de hacer constar en cada comprobante de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación. En las devoluciones que se realicen de bienes de fabricación nacional gravados con ICE, el fabricante deberá emitir la nota de crédito correspondiente detallando el valor de IVA y de ICE del producto sujeto a devolución. Capítulo IV DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Art. 88.- Devolución de ICE a exportadores de 110 asesorfiscal@andinanet.net
  • 111. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 bienes.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto a los consumos especiales en las adquisiciones locales o importaciones de bienes en presentación al consumidor final que se exporten en la misma presentación, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, transferencia u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el ICE. La devolución de ICE procederá únicamente en el caso de que los bienes se exporten sin que hayan sido objeto de uso o modificación. El exportador deberá registrarse, previa a su solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra la presentación de la declaración del IVA y su anexo de información correspondientes al período en el cual se realizó la exportación, la declaración aduanera de la exportación y una solicitud formal, en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas a la que adjuntará copias certificadas de los comprobantes de venta en los que conste el ICE pagado. De detectarse falsedad en la información, el 111 asesorfiscal@andinanet.net
  • 112. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco. Capítulo V DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE Art. 89.- Declaración y pago del impuesto.- Los fabricantes nacionales de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE, están obligados a declarar y pagar mensualmente el ICE causado en las operaciones gravadas con este impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el Reglamento. Art. (…).- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.- En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. En caso de que el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanización de los bienes sea menor al que corresponda, el importador está obligado a reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicación de la normativa vigente, tomando como pago previo, el valor liquidado y pagado al momento de la desaduanización, y a pagar el valor de la 112 asesorfiscal@andinanet.net
  • 113. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 reliquidación del impuesto y de los intereses que correspondan, mismos que deberán ser calculados desde la fecha de desaduanización. Art.(…).- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional. Art. (…).- Control.- Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales. Art. (...).- La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.” 113 asesorfiscal@andinanet.net
  • 114. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO CON INTERNO REFORMATORIA LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título ... Título ... RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al Art. 34.- En el Art. 97.3, añádanse los Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS) las personas naturales siguientes numerales: Régimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retención de que hayan sido agentes de retención de impuestos en los últimos tres años o que “13) De comisionistas; impuestos en los últimos tres años o que desarrollen las siguientes actividades: desarrollen las siguientes actividades: 14) De arriendo de bienes inmuebles; y, 1) De agenciamiento de Bolsa; 1) De agenciamiento de Bolsa; 15) De alquiler de bienes muebles.” 2) De propaganda y publicidad; 2) De propaganda y publicidad; 3) De almacenamiento o depósito de productos 3) De almacenamiento o depósito de productos de terceros; de terceros; 4) De organización de espectáculos públicos; 4) De organización de espectáculos públicos; 5) Del libre ejercicio profesional que requiera 5) Del libre ejercicio profesional que requiera 114 asesorfiscal@andinanet.net
  • 115. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 título terminal universitario; título terminal universitario; 6) De agentes de aduana; 6) De agentes de aduana; 7) De producción de bienes o prestación de 7) De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales; Consumos Especiales; 8) De personas naturales que obtengan ingresos 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia, salvo lo dispuesto en relación de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; en esta Ley; 9) De comercialización y distribución de 9) De comercialización y distribución de combustibles; combustibles; 10) De impresión de comprobantes de venta, 10) De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios retención y documentos complementarios realizadas por establecimientos gráficos realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI; autorizados por el SRI; 11) De casinos, bingos y salas de juego; y, 11) De casinos, bingos y salas de juego; y, 12) De corretaje de bienes raíces 12) De corretaje de bienes raíces 13) De comisionistas; 115 asesorfiscal@andinanet.net
  • 116. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 14) De arriendo de bienes inmuebles; y, 15) De alquiler de bienes muebles. 116 asesorfiscal@andinanet.net
  • 117. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO CON INTERNO REFORMATORIA LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título Quinto Título Quinto DISPOSICIONES GENERALES DISPOSICIONES GENERALES Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de Art. 35.- En el Art. 99, elimínense las Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias palabras: “artículo 20 del”. intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estará a lo previsto determinadas en esta Ley, se estará a lo previsto en el artículo 20 del Código Tributario. en el Código Tributario. Art. 101.- Responsabilidad por la declaración.- La Art. 36.- En el último inciso del Art. 101 Art. 101.- Responsabilidad por la declaración.- declaración hace responsable al declarante y, en sustitúyase la palabra “tres”, por “seis” y La declaración hace responsable al declarante y, su caso, al contador que firme la declaración, por final, elimínese el punto (.) y agréguese en su caso, al contador que firme la declaración, la exactitud y veracidad de los datos que lo siguiente: por la exactitud y veracidad de los datos que contenga. contenga. “y solamente sobre los rubros requeridos por Se admitirán correcciones a las declaraciones la Administración Tributaria. Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, sólo en el caso tributarias luego de presentadas, sólo en el caso 117 asesorfiscal@andinanet.net
  • 118. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 de que tales correcciones impliquen un mayor Las declaraciones e informaciones de los de que tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos contribuyentes, responsables o terceros, valor a pagar por concepto de impuesto, o retención y que se realicen antes de que se relacionadas con las obligaciones tributarias, anticipos o retención y que se realicen antes de hubiese iniciado la determinación así como los planes y programas de control que se hubiese iniciado la determinación que efectúe la Administración Tributaria son correspondiente. correspondiente. de carácter reservado y serán utilizadas para los fines propios de la administración Cuando tales correcciones impliquen un mayor tributaria.” Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos valor a pagar por concepto de impuesto, o retención, sobre el mayor valor se causarán anticipos o retención, sobre el mayor valor se intereses a la tasa de mora que rija para efectos causarán intereses a la tasa de mora que rija tributarios. para efectos tributarios. Cuando la declaración cause impuestos y Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el de un tributo mayor que el legalmente debido, sujeto pasivo presentará el correspondiente el sujeto pasivo presentará el correspondiente reclamo de pago indebido, con sujeción a las reclamo de pago indebido, con sujeción a las normas de esta Ley y el Código Tributario. normas de esta Ley y el Código Tributario. En el caso de errores en las declaraciones cuya En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o solución no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la establecido y notificado el error por la administración éste podrá enmendar los errores, administración éste podrá enmendar los 118 asesorfiscal@andinanet.net
  • 119. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 presentando una declaración sustitutiva, dentro errores, presentando una declaración del año siguiente a la presentación de la sustitutiva, dentro del año siguiente a la declaración. Cuando la enmienda se origine en presentación de la declaración. Cuando la procesos de control de la propia administración enmienda se origine en procesos de control de tributaria y si así ésta lo requiere, la declaración la propia administración tributaria y si así ésta lo sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de los requiere, la declaración sustitutiva se podrá tres años siguientes a la presentación de la efectuar hasta dentro de los seis años siguientes declaración. a la presentación de la declaración y solamente sobre los rubros requeridos por la Administración Tributaria. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, así como los planes y programas de control que efectúe la Administración Tributaria son de carácter reservado y serán utilizadas para los fines propios de la administración tributaria. Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- Art. 37.- Elimínese el segundo inciso del Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- Cuando al realizar actos de determinación la Art. 105. Cuando al realizar actos de determinación la administración compruebe que los sujetos administración compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no pasivos de los impuestos de que trata esta Ley han presentado las declaraciones a las que están no han presentado las declaraciones a las que obligados, les sancionará, sin necesidad de están obligados, les sancionará, sin necesidad de resolución administrativa previa, con una multa resolución administrativa previa, con una multa 119 asesorfiscal@andinanet.net
  • 120. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre equivalente al 5% mensual, que se calculará el monto de los impuestos causados sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los períodos intervenidos, correspondientes al o a los períodos la misma que se liquidará directamente en las intervenidos, la misma que se liquidará actas de fiscalización, para su cobro. directamente en las actas de fiscalización, para su cobro. Cuando por otros medios la administración identifique sujetos pasivos morosos en el Cuando por otros medios la administración cumplimiento de la obligación de presentar identifique sujetos pasivos morosos en el declaración por los impuestos de que trata esta cumplimiento de la obligación de presentar Ley, les impondrá una multa de ochenta centavos declaración por los impuestos de que trata esta a veinte dólares de los Estados Unidos de Ley, les impondrá una multa de ochenta América, previa resolución, la que dará lugar a la centavos a veinte dólares de los Estados Unidos emisión de los correspondientes títulos de de América, previa resolución, la que dará lugar crédito, para su cobro. Esta multa se graduará de a la emisión de los correspondientes títulos de acuerdo con las normas que establezca el crédito, para su cobro. Esta multa se graduará reglamento. de acuerdo con las normas que establezca el reglamento. Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Art. 38.- En el Art. 106, a continuación Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o jurídicas, nacionales o del punto, añádase: Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que no extranjeras domiciliadas en el país, que no entreguen la información requerida por el “Para la información requerida por la entreguen la información requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo Administración Tributaria no habrá reserva ni Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con sigilo que le sea oponible.” otorgado para el efecto, serán sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500 dólares de los una multa de 30 hasta 1.500 dólares de los 120 asesorfiscal@andinanet.net
  • 121. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Estados Unidos de América, la que se regulará Estados Unidos de América, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, según lo determine el reglamento. contribuyente, según lo determine el reglamento. Para la información requerida por la Administración Tributaria no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible. Art. 39.- A continuación del Art. 107 C, Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y incorpórese el siguiente: anexos de información.- Si el Servicio de Rentas “Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración Internas detectare inconsistencias en las y anexos de información.- Si el Servicio de declaraciones o en los anexos que presente el Rentas Internas detectare inconsistencias en contribuyente, siempre que no generen las declaraciones o en los anexos que diferencias a favor de la Administración presente el contribuyente, siempre que no Tributaria, notificará al sujeto pasivo con la generen diferencias a favor de la Administración Tributaria, notificará al sujeto inconsistencia detectada, otorgándole el plazo pasivo con la inconsistencia detectada, de 10 días para que presente la respectiva otorgándole el plazo de 10 días para que declaración o anexo de información sustitutivo, presente la respectiva declaración o anexo de corrigiendo los errores detectados. La falta de información sustitutivo, corrigiendo los cumplimiento de lo comunicado por la errores detectados. La falta de cumplimiento Administración Tributaria constituirá de lo comunicado por la Administración contravención, que será sancionada de Tributaria constituirá contravención, que será conformidad con la ley. La imposición de la sancionada de conformidad con la ley. La sanción no exime al sujeto pasivo del imposición de la sanción no exime al sujeto cumplimiento de su obligación, pudiendo la pasivo del cumplimiento de su obligación, pudiendo la Administración Tributaria Administración Tributaria notificar nuevamente notificar nuevamente la inconsistencia y la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. 121 asesorfiscal@andinanet.net
  • 122. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 sancionar el incumplimiento. La reincidencia La reincidencia se sancionará de conformidad se sancionará de conformidad con lo previsto con lo previsto por el Código Tributario. por el Código Tributario.” 122 asesorfiscal@andinanet.net
  • 123. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR REFORMATORIA ECUADOR CON LAS REFORMAS CONTENIDAS Título Segundo EN EL PROYECTO DE LEY REFORMAS A LA LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR Capítulo I Capítulo I CREACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE CREACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS DIVISAS Art. 40.- A continuación del Art. 156, Art. (….).- No son objeto de impuesto a la salida agréguense los siguientes innumerados: de divisas las transferencias, envío o traslados de divisas al exterior realizadas por los siguientes “Art. (….).- No son objeto de impuesto a la sujetos: salida de divisas las transferencias, envío o traslados de divisas al exterior realizadas por I. Entidades y organismos del Estado inclusive los siguientes sujetos: empresas públicas, según la definición contenida en la Constitución de la República. I. Entidades y organismos del Estado inclusive empresas públicas, según la definición contenida en la Constitución de la República. II. Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el país; II. Organismos internacionales y sus misiones diplomáticas, oficinas consulares, o 123 asesorfiscal@andinanet.net
  • 124. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 funcionarios extranjeros debidamente funcionarios extranjeros de estas entidades, acreditados en el país; misiones diplomáticas, debidamente acreditados en el país, y bajo el oficinas consulares, o funcionarios extranjeros sistema de reciprocidad, conforme la "Ley sobre de estas entidades, debidamente acreditados inmunidades, privilegios y franquicias en el país, y bajo el sistema de reciprocidad, diplomáticas, consulares y de los organismos conforme la "Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomáticas, internacionales", y los Convenios Internacionales consulares y de los organismos vigentes. internacionales", y los Convenios Internacionales vigentes. Art. 159.- Los ciudadanos ecuatorianos y Art. 41.- Sustitúyase el Art. 159 por el Art. 159.- Exenciones.- Los ciudadanos extranjeros que abandonen el país portando en siguiente: ecuatorianos y extranjeros que abandonen el efectivo hasta una fracción básica desgravada de país portando en efectivo hasta una fracción impuesto a la renta de personas naturales “Art. 159.- Exenciones.- Los ciudadanos básica desgravada de impuesto a la renta de estarán exentos de este impuesto; en lo demás ecuatorianos y extranjeros que abandonen el personas naturales estarán exentos de este estarán gravados. país portando en efectivo hasta una fracción impuesto; en lo demás estarán gravados. básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarán exentos de este Las transferencias realizadas al exterior de hasta impuesto; en lo demás estarán gravados. 500 dólares de los Estados Unidos de América, Las transferencias realizadas al exterior de estarán exentas del Impuesto a la Salida de hasta 500 dólares de los Estados Unidos de Divisas, recayendo el gravamen sobre lo que América, estarán exentas del Impuesto a la supere tal valor. En el caso de que el hecho Salida de Divisas, recayendo el gravamen generador se produzca con la utilización de sobre lo que supere tal valor. En el caso de tarjetas de crédito o de débito no se aplicará que el hecho generador se produzca con la ésta exención. utilización de tarjetas de crédito o de débito no se aplicará ésta exención”. 124 asesorfiscal@andinanet.net
  • 125. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Art. 42.- Sustitúyase el Art. 162 por el Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 1%. siguiente: Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%. “Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.”. 125 asesorfiscal@andinanet.net
  • 126. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR REFORMATORIA ECUADOR CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Capítulo II Capítulo II CREACIÓN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS CREACIÓN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS EXTRAORDINARIOS Art. 168.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio Art. 43.- Sustitúyase el Art. 168 por el Art. 168.- Declaración y pago.- Los sujetos impositivo es anual y comprende el lapso que va siguiente: pasivos declararán y pagarán este impuesto del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando el mensualmente dentro del mes siguiente en que ingreso extraordinario se genere en fecha “Art. 168.- Declaración y pago.- Los sujetos el impuesto se haya generado, en las formas y posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo pasivos declararán y pagarán este impuesto plazos que mediante resolución del Director se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de mensualmente dentro del mes siguiente en General del Servicio de Rentas Internas se cada año. que el impuesto se haya generado, en las establezcan para el efecto. formas y plazos que mediante resolución del Director General del Servicio de Rentas Internas se establezcan para el efecto.” Art. 44.- A continuación del Art. 168 Art. … Crédito Tributario.- El impuesto a la introdúzcase el siguiente artículo Salida de Divisas pagado en las importaciones innumerado: de bienes de capital, materia prima para la producción, e insumos que desde 15 de enero Art. … Crédito Tributario.- El impuesto a la de 2007, mantenían arancel cero, podrá ser Salida de Divisas pagado en las importaciones utilizado como crédito Tributario, que se 126 asesorfiscal@andinanet.net
  • 127. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 de bienes de capital, materia prima para la aplicará para el cálculo del impuesto a la Renta producción, e insumos que desde 15 de enero del ejercicio corriente. de 2007, mantenían arancel cero, podrá ser utilizado como crédito Tributario, que se aplicará para el cálculo del impuesto a la Renta del ejercicio corriente. Art. 169.- Base imponible.- La base imponible Art. 454.- Agréguese como inciso final del Art. 169.- Base imponible.- La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos Art. 169 el siguiente: está constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios, constituyendo estos la diferencia extraordinarios, constituyendo estos la entre el precio de venta y el precio base “Para el cálculo de la base imponible se diferencia entre el precio de venta y el precio establecido en el contrato, multiplicado por la incluirán los ajustes por precios de referencia base establecido en el contrato, multiplicado cantidad de unidades vendidas, a la que hace o precios de transferencia, ajustes de calidad por la cantidad de unidades vendidas, a la que referencia dicho precio. y otros que sean aplicables para efectos de hace referencia dicho precio. impuesto a la renta.” Cuando el precio base de los recursos no Cuando el precio base de los recursos no renovables no haya sido especificado en el renovables no haya sido especificado en el correspondiente contrato, será establecido por el correspondiente contrato, será establecido por Presidente de la República, mediante Decreto el Presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo, que en ningún caso será menor al Ejecutivo, que en ningún caso será menor al precio internacional vigente a la fecha de precio internacional vigente a la fecha de suscripción del contrato. suscripción del contrato. El precio base será ajustado conforme la variación El precio base será ajustado conforme la del Índice de Precios al Consumidor de los variación del Índice de Precios al Consumidor de Estados Unidos de América, publicado por el los Estados Unidos de América, publicado por el Banco Central del Ecuador. Banco Central del Ecuador. 127 asesorfiscal@andinanet.net
  • 128. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 Para el cálculo de la base imponible se incluirán los ajustes por precios de referencia o precios de transferencia, ajustes de calidad y otros que sean aplicables para efectos de impuesto a la renta. 128 asesorfiscal@andinanet.net
  • 129. Documento de Libre difusión Informe para Segundo Debate Versión 3.0 DISPOSICIÓN TRANSITORIA DISPOSICIÓN TRANSITORIA El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la administración tributaria central y, de modo facultativo, prefectos provinciales y alcaldes, en su caso, en la administración tributaria seccional y las máximas autoridades de la administración tributaria de excepción, mediante resolución, darán de baja los títulos de crédito, liquidaciones, resoluciones, actas de determinación y demás documentos contentivos de obligaciones tributarias, incluidas en ellas el tributo, intereses y multas, que sumados por cada contribuyente no superen un salario básico unificado del trabajador en general, vigente a la publicación de la presente y que se encuentren prescritos o en mora de pago por un año o más, háyase iniciado o no acción coactiva. 129 asesorfiscal@andinanet.net