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Ponencia ultimas tendencias en el control interno
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Ponencia ultimas tendencias en el control interno

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  • 1. Ponencia “Últimas tendencias en el control interno: El Control Interno Público (PIFC, en sus siglas en Inglés) propuesto por la Comisión Europea y el Marco Integrado 2013 elaborado por COSO” Maria Luz Martin Sanz Subdirectora de la Presidencia de la Sección de Fiscalización del Tribunal de Cuentas de España 1
  • 2. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz EL CONTROL INTERNO PUBLICO Sistema tradicional Control ex ante, inspección ex post. Focalizado en cuestionar las transacciones subyacentes, en el incumplimiento de las normas presupuestarias y en la penalización el error humano. Énfasis en la legalidad y la regularidad; carencias en los criterios de economía, eficacia y eficiencia en relación con la gestión y el control de fondos públicos. Ultimas tendencias Se centran en la transparencia, creando claras líneas de responsabilidad y armonizando la metodología y los estándares. El principio de transparencia es la manifestación de la obligación de los gobiernos de dar cuenta de su gestión frente al ciudadano, por el que ha sido elegido para que gestione, en su nombre, los ingresos y gastos públicos.
  • 3. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz El PIFC comprende todas las medidas de control de los ingresos, de los gastos, de los activos y de las obligaciones públicas. Incluye la auditoria interna, descentralizada y funcionalmente independiente al servicio de la gerencia, además de la coordinación y armonización centralizada del control y gestión financiera, así como los sistemas de auditoria interna. 3 EL CONTROL INTERNO PUBLICO (PIFC, en sus siglas en inglés) propuesto por la Comisión Europea – DG BUDGET
  • 4. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz • Responsabilidad del Gestor público: obligación de rendición de cuentas y proveer información. • Existencia de un auditor interno funcionalmente independiente del gestor, cuya misión es asistirle evaluando el sistema de control interno implantado. • La creación de una Unidad Central de Armonización responsable del desarrollo del control interno, de metodologías de auditoria, de la coordinación para la aplicación de los requerimientos legales sobre la responsabilidad de los gestores públicos y de la auditoria interna. 4 EL CONTROL INTERNO PUBLICO (PIFC, en sus siglas en inglés) propuesto por la Comisión Europea LOS TRES ELEMENTOS DEL PIFC
  • 5. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz • PIFC no se centra en técnicas de presupuestación o contabilización (aunque el control interno pueda hacer relevantes recomendaciones en estos ámbitos) tampoco se refiere a tareas de inspección tales como investigación o penalización por casos individualizados de fraude o serias irregularidades. • PIFC es preventivo, por naturaleza y se dirige a asegurar que hay adecuados sistemas puestos en marcha para frustrar tanto como sea posible los casos de corrupción y fraude. El sistema de control interno es objeto de evaluación externa por parte de las EFS. 5 EL CONTROL INTERNO PUBLICO (PIFC, en sus siglas en inglés) propuesto por la Comisión Europea A qué se dirige el PIFC
  • 6. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz Las fases para su implementación: • Conceptualización • Desarrollo de un marco organizacional • Desarrollo de un marco legal • Establecimiento de una política de desarrollo del personal En la práctica, estas etapas están interrelacionadas y deben prepararse tan pronto como el marco conceptual haya sido acordado. 6 PIFC
  • 7. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz • Puede considerarse que COSO lidera el desarrollo de orientaciones sobre el control interno, la gestión del riesgo empresarial y la propuesta de medidas para la disuasión y reducción del fraude al mejorar el desempeño organizacional y la supervisión de las entidades. • En 1992 COSO publicó el Marco Integrado de Control Interno. Este Marco es ampliamente utilizado en todo el mundo y se le reconoce como el más relevante punto de referencia para diseñar, implementar y desarrollar el control interno y, además, evaluar su efectividad. 7 EL MARCO INTEGRADO elaborado por COSO en 2013
  • 8. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz COSO en 2013 El Instituto de Auditores Internos de España, a lo largo de 20 años, ha apoyado la misión de COSO. Nuevamente ha participado en la traducción del Marco Integrado 2013 Hasta el momento (abril 2014), ha sido editado un resumen ejecutivo, que puede consultarse en la dirección web que se ofrece en el apartado de “Bibliografía y páginas web” de esta ponencia. 8
  • 9. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 9 EL MARCO INTEGRADO COSO 2013 PROPORCIONA A LA DIRECCION DE LA ENTIDAD: • Un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad y a cualquier nivel. • Unos principios que proporcionan flexibilidad y el uso del criterio profesional para diseñar, implementar y desarrollar el control interno. • Requisitos para un sistema efectivo, considerando los componentes y principios existentes. • Método para identificar y analizar los riesgos y desarrollar respuestas adecuadas y con mayor enfoque a las medidas antifraude. • Oportunidad de ampliar el alcance del control interno mas allá de la información financiera. • Oportunidad de eliminar controles ineficientes, redundantes o inefectivos.
  • 10. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 10 EL MARCO INTEGRADO COSO 2013 PROPORCIONA A LOS GRUPOS DE INTERES EXTERNOSA LA ENTIDAD: MAYOR CONFIANZA en la supervisión del consejo sobre los sistemas de control interno respecto al cumplimiento de los objetivos de la entidad en la capacidad dela organización para identificar, analizar y responder a los riesgos y los cambios que se produzcan en el entorno operativo y de negocio Mayor comprensión de la necesidad de un sistema de control interno efectivo Mayor entendimiento De que, mediante la aplicación de un criterio profesional oportuno, la dirección puede eliminar controles no efectivos, redundantes o ineficientes.
  • 11. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 11 EL MARCO INTEGRADO COSO 2013 OBJETIVOS QUE ESTABLECE EL MARCO: Objetivos operativos: efectividad y eficiencia de las operaciones, incluidos su rendimiento financiero y operacional y la protección de sus activos frente a posibles pérdidas. Objetivos de información: : Información financiera y no financiera interna y externa abarcando aspectos como confiabilidad, oportunidad y transparencia Objetivos de cumplimiento: de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.
  • 12. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 12 EL MARCO INTEGRADO COSO 2013 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (Se trata de componentes INTEGRADOS)  ENTORNO DE CONTROL  EVALUACIÓN DE RIESGOS  ACTIVIDADES DE CONTROL  INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN  ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
  • 13. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 13 EL MARCO INTEGRADO COSO 2013 Relación entre objetivos y componentes: Este cubo (extraído del Resumen Ejecutivo Coso 2013) muestra la relación directa entre: • Los objetivos: lo que la entidad se esfuerza por alcanzar. • Los componentes: lo que se necesita para lograr los objetivos. • La estructura organizacional: las unidades operativas, entidades jurídicas y demás
  • 14. INTOSAI GOV 9150– Esta directriz proporciona lineamientos sobre cómo lograr la coordinación y la cooperación entre las EFS y los auditores internos en el sector público respetando las funciones distintivas y los requisitos profesionales de cada uno. COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO.
  • 15. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 15 COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO. La ISSAI 9150  Presenta los roles específicos de ambas partes en el desarrollo de la coordinación y la cooperación entre las EFS y los auditores  Explica cómo realizar la coordinación y cooperación entre las EFS y la auditoría interna,  Pone de relieve los distintos niveles y contenidos de la coordinación y cooperación
  • 16. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO EUROSAI y ECIIA firmaron en Roma un ACUERDO DE COOPERACIÓN El ECIIA asiste y representa a la profesión de la auditoría interna en los sectores público y privado en toda Europa, siguiendo el objetivo global de proporcionar un liderazgo dinámico a la profesión de la auditoría interna. El Acuerdo EUROSAI-ECIIA se firmó con un enfoque específico en la aplicación práctica de sus logros en el ámbito europeo, en el marco de un contexto más amplio que ofrece la cooperación entre el Comité de Normas Profesionales de INTOSAI y el Instituto de Auditores Internos (IIA), 16
  • 17. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO EUROSAI y ECIIA El objetivo del proceso de cooperación EUROSAI-ECIIA es facilitar el intercambio de información, el desarrollo de un entendimiento común en relación con la rendición de cuentas y la auditoría del sector público, el intercambio de experiencias en la aplicación del marco de prácticas profesionales y normas existentes, y la consulta mutua sobre asuntos de interés común. 17 Para profundizar en la relación entre EUROSAI y ECIIA: http://eurosai.org/es/about-us/international- cooperation/eciia/
  • 18. Estudios y publicaciones internacionales 18
  • 19. Complejidad terminológica 19 Recomendación: acudir a los glosarios de definiciones para la precisión en el significado de ciertos términos. Especialmente cuando se analiza documentación en otros idiomas o elaborada por entidades no públicas. Ex post internal audit (EPIA) Accounting Control System Administrative Control System Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz

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