Regímenes especiales de comercio exterior
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Regímenes especiales de comercio exterior Regímenes especiales de comercio exterior Document Transcript

  • REGÍMENES ESPECIALES DE COMERCIO EXTERIOR 41. INTRODUCCIÓN2. COMERCIO EXTERIOR EN COLOMBIA3. PROGRAMAS ESPECIALES DE IMPORTACIÓN EXPORTACIÓN – PLAN VALLEJO4. MODALIDADES DEL PROGRAMA 4.1 MATERIAS PRIMAS E INSUMOS 4.2 MAQUILA 4.3 PLAN VALLEJO PARA EXPORTACION DE SERVICIOS 4.4 PLAN VALLEJO JUNIOR O DE REPOSICIÓN 4.5 PLAN VALLEJO DE BIENES DE CAPITAL, REPUESTOS Y BIENES INTERMEDIOS 4.6 IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA REEXPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO 4.6.1 CLASES 4.7 LEASING INTERNACIONAL5. USUARIOS ALTAMENTE EXPORTADORES - ALTEX6. USUARIOS ADUANEROS PERMANENTES UAP7. COMERCIALIZADORAS INTERNACIONALES8. PROGRAMAS ESPECIALES DE EXPORTACIÓN PEX9. DEPÓSITOS ADUANEROS 9.1 DEPÓSITOS ADUANEROS PUBLICOS O PRIVADOS 9.2 DEPÓSITOS ADUANEROS TRANSITORIOS 9.3 DEPÓSITOS ADUANEROS PARA TRANSFORMACIÓN O ENSAMBLE 9.4 DEPÓSITOS ADUANEROS PARA PROCESAMIENTO INDUSTRIAL 9.5 DEPÓSITOS ADUANEROS PARA DISTRIBUCIÓN INTERNACIONAL10. ZONAS FRANCAS 10.1 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL (ZFU) 10.1.1 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL DE BIENES 10.1.2 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL DE SERVICIOS 10.1.3 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL DE AGROINDUSTRIA 10.1.4 ZONA FRANCA DE SOCIEDAD PORTUARIA 10.1.5 ZONA FRANCA PARA INVERSIONES PRE-EXISTENTES: 10.2 ZONA FRANCA PERMANENTE (ZFP) 10.2.1 CLASES DE USUARIOS 10.2.1.1 USUARIO OPERADOR 10.2.1.2 USUARIOS OPERADORES 10.2.1.3 USUARIOS INDUSTRIALES DE BIENES 10.2.1.4 USUARIOS INDUSTRIALES DE SERVICIOS 10.2.1.5 USUARIOS COMERCIALES 10.3 INCENTIVOS 10.4 ASPECTOS CAMBIARIOS ZONAS FRANCAS 10.5 PROCESAMIENTO PARCIAL 10.6 INTRODUCCIÓN DE PRODUCTOS A LAS ZONAS FRANCAS11. PROCEDIMIENTOS DE IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA 11.1 IMPORTACIÓN ORDINARIA DE MAQUINARIA INDUSTRIAL QUE NO SE PRODUZCA EN EL PAÍS POR PARTE DE ALTEX. 11.1.1 REQUISITOS GENERALES Página 1 de 18
  • ………………………………………………………4 El presente capítulo fue revisado para PROEXPORT por la firma Gómez-Pinzón Abogados. 11.1.2 REQUISITOS ESPECÍFICOS 11.2 IMPORTACIÓN TEMPORAL DE MAQUINARIA PESADA PARA INDUSTRIAS BÁSICAS 11.2.1 REQUISITOS.12. NORMATIVIDAD APLICABLEREGÍMENES ESPECIALES DE COMERCIO EXTERIOR51. INTRODUCCIÓNLa legislación colombiana permite la aplicación de múltiples figuras de comercioexterior ajustadas a los preceptos del Tratado de la Organización Mundial delComercio-OMC-, (Adoptado por la ley 170 de 1994), que promueven y apoyan diversosbeneficios para las empresas que están vinculadas con este sector en Colombia. Elpropósito de este capítulo es explicar de manera general estas figuras, sus beneficios yla forma como pueden ser empleadas para el desarrollo y optimización de las citadasoperaciones de comercio exterior.Se tratarán varios temas. Inicialmente, se describirán las medidas implementadas paraagilizar las operaciones de comercio exterior en Colombia. Posteriormente sedescribirá el mecanismo de Plan Vallejo, de bienes de capital, materias primas, maquilay servicios, la figura de importación temporal para reexportación en el mismo estado,el leasing internacional y las ventajas de las empresas que se califiquen como UsuariosAltamente Exportadores, Usuarios Aduaneros Permanentes, las ComercializadorasInternacionales y los Depósitos Aduaneros habilitados. Por último, se realizará unadescripción de las características y beneficios de las Zonas Francas y de losprocedimientos para la importación de maquinaria con beneficios tributarios.2. COMERCIO EXTERIOR EN COLOMBIACon el objetivo de centralizar los diferentes trámites administrativos de lasoperaciones de comercio exterior, en Colombia funciona desde el año 2005, laVentanilla Única de Comercio Exterior - VUCE, administrada por el Ministerio deComercio, Industria y Turismo y soportada en medios electrónicos.La VUCE es una herramienta tecnológica en Internet que cuenta con tres módulos:Importaciones, Exportaciones y Formulario Único de Comercio Exterior –FUCEmediante los cuales se garantiza la seguridad tecnológica y jurídica de los diferentestrámites al integrar la firma digital. Adicionalmente, permite el pago electrónico enlínea, buscando de esta manera agilizar este trámite.El Módulo de Importaciones permite consultar el arancel, los vistos buenos previos,radicar las solicitudes, firmar electrónicamente, efectuar los pagos en línea y hacerseguimiento al trámite para establecer el estado del mismo.Con el módulo de Exportaciones el usuario puede tramitar autorizaciones, permisos,certificaciones o vistos buenos previos que exigen las diferentes entidadescompetentes para la realización de las exportaciones. Página 2 de 18
  • Finalmente, el Formulario Único se utiliza para registrarse como productor,comercializador, exportador e importador, para registrar el bien o servicio, describir,verificar y validar los procesos productivos y estandarizar la información requerida porlas entidades administrativas competentes. Con base en la información contenida en élse otorgan los permisos, autorizaciones, certificaciones o vistos buenos previos.Para obtener mayor información sobre la VUCE, puede ingresar a la páginawww.vuce.gov.co u obtener información en los Centros de Información de PROEXPORTZEIKY o en las oficinas centrales y regionales del Ministerio de Comercio, Industria yTurismo.Los usuarios del comercio exterior deberán realizar previamente la inscripción comousuario importador, como exportador de bienes o como exportador de servicios anteEl Registro Único Tributario RUT que lleva la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales DIAN, El registro actualizado en el RUT es indispensable para tener acceso alos instrumentos de promoción de exportaciones. (Art. 1 Decreto 2681 de 1999).3. PROGRAMAS ESPECIALES DE IMPORTACIÓN EXPORTACIÓN – PLAN VALLEJOEl incentivo del mecanismo de los Sistemas Especiales de Importación Exportación -Plan Vallejo ha consolidado su importancia desde hace más de cuarenta (40) añoscomo uno de los instrumentos centrales vital de la política de promoción deexportaciones de Colombia. Su éxito obedece, en buena medida, a la gran capacidadde adaptación a las necesidades de la actividad exportadora.Por medio del programa los productores, exportadores o comercializadores puedensolicitar autorización a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, paratener acceso a un programa con un cupo de importaciones, para introducir al paísbienes de capital, repuestos, bienes intermedios, insumos y materias primas, conexención total o parcial del arancel y del Impuesto a las Ventas -IVA- y acceder a unsistema simplificado de importación especial. Para acceder a este beneficio, esnecesario que los bienes importados sean utilizados en la producción de bienes oservicios destinados total o parcialmente a la exportación.Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan a:a) El importador de los bienes, materias primas o insumos, que produce y exporta elbien final o a quien presta directamente el servicio que va a ser exportado (operacióndirecta) o, b) A quien importa, produce los bienes intermedios y los vende alexportador o le presta los servicios vinculados con la producción de los bienes alexportador quien finalmente los vende al exterior (operación indirecta).Estos beneficios se resumen así:a) Rapidez: La aprobación de un cupo global permite que las importaciones de bienesde capital, repuestos o materias primas e insumos sea automática. No requiereregistro ni licencia previa de importación.b) Agilidad en trámites aduaneros: Como quiera que las mercancías importadas seintroducen en la modalidad aduanera de importaciones temporales en desarrollo desistemas especiales de importación - exportación, se reduce el tiempo y ladocumentación que normalmente exigen los trámites aduaneros.c) Economía: Hay una exención parcial o total de tributos aduaneros (aranceles) eImpuesto a las Ventas IVA, en las importaciones temporales de materias primas einsumos y la suspensión del impuesto a las Ventas IVA en las importacionestemporales de bienes de capital y repuestos, los cuales deberían pagarse normalmenteen la importación de estos productos. Página 3 de 18
  • No existe la obligación de constituir garantías de cumplimiento en las operaciones deimportación temporal.Las personas jurídicas usuarias del Plan Vallejo durante dos años en forma continua odiscontinua y que durante dicho período hayan realizado exportaciones por un montoigual o superior a US $4 millones en el período de dos años mencionado, podrán secalificados por la DIAN como Grandes Usuarios, calidad que les facilita sus procesosadministrativos como la presentación de los cuadros Insumo Producto en mediomagnético, con anterioridad o en forma simultánea a la presentación de lademostración del cumplimiento de los compromisos de exportación y la demostraciónsimplificada de los compromisos.4. MODALIDADES DEL PROGRAMA 4.1 MATERIAS PRIMAS E INSUMOSConsiste en la importación temporal de materias primas e insumos, que hayan de serutilizados exclusivamente y en su totalidad en la producción de bienes destinados a laexportación.Bajo esta modalidad, la exención de los tributos aduaneros a las importaciones es totalpuesto que no se requiere el pago de gravámenes arancelarios, impuestos ocontribuciones producto de la importación e Impuesto a las Ventas IVA, ni se requieredepósito previo ni licencia de importación.Existen dos tipos de operaciones dentro de esta modalidad:a) Las importaciones temporales de materias primas e insumos para utilizarlosexclusivamente y en su totalidad por el productor o por terceras personas en laproducción de bienes para la exportación.b) Las importaciones de materias primas e insumos para la producción de bienes cuyaexportación podrá ser parcial, siempre que se trate de producir bienes cuyaimportación esté exenta del pago de derechos arancelarios. Las exportaciones deberácorresponder, como mínimo, al consumo del sesenta por ciento (60%) de los insumosimportados. Esta modalidad es muy utilizada por el sector editorial de libros culturalesy científicos (Resolución 1508 del 2000 Ministerio de cultura). 4.2 MAQUILAConsiste en operaciones de importación no reembolsables en las cuales el contratanteextranjero suministra al productor nacional el 100% de las materias primas o insumosnecesarios para la manufactura del bien de exportación, sin perjuicio del valoragregado nacional, es decir, el trabajo y servicios con las materias primas o insumosnacionales que se incorporen. Con ello se busca incentivar los contratos conempresarios del exterior para fortalecer la oferta exportable colombianadisminuyendo los costos de inventario y aprovechando la infraestructura productiva.En estas operaciones se trata de contratos de suministro de materias primas e insumosextranjeros que son entregadas por el cliente y proveedor del exterior, que podráningresar al territorio aduanero nacional de manera temporal, sin el pago de tributosaduaneros de Arancel e impuestos sobre las Ventas IVA, para que luego de sertransformados serán remitidos al mismo proveedor. En estos casos el valor areintegrar en las exportaciones será solamente el valor agregado nacional Página 4 de 18
  • 4.3 PLAN VALLEJO PARA EXPORTACION DE SERVICIOSEsta modalidad, aplicable a las exportaciones de los servicios de alojamiento, saludhumana, transporte aéreo de pasajeros, investigación y desarrollo, consultoría yadministración, arquitectura y diseño, ingeniería, servicios especiales de diseño, valoragregado en telecomunicaciones y exportación de software, permite la importacióntemporal de bienes de capital y sus repuestos indicados en el artículo 6 del Decreto2331 de 2001, con suspensión total o parcial de los derechos de aduana y eldiferimiento del pago del Impuesto a las Ventas.Quien acceda a este programa deberá exportar servicios, como mínimo, un valorequivalente a 1.5 del valor FOB de los bienes de capital y sus repuestos importados,asegurar la debida utilización de los bienes de capital y sus repuestos importadostemporalmente y a no enajenarlos, ni destinarlos a un fin diferente del autorizadomientras los bienes se encuentren en disposición restringida. 4.4 PLAN VALLEJO JUNIOR O DE REPOSICIÓNEsta modalidad, otorga al exportador de bienes el derecho a reponer o reemplazarmediante una nueva importación con exención de tributos las materias primas oinsumos que haya utilizado en la producción de los mismos, cuando se han pagadoinicialmente la totalidad de los tributos aduaneros (arancel e IVA), en la importación.En la nueva autorización de reposición la DIAN, reconoce el derecho para importar,mediante régimen especial, una cantidad de insumos y/o materias primas igual a lautilizada en la producción de los bienes exportados con exención total de tributosaduaneros, y la mercancía queda en importación ordinaria en libre disposición (Art. 83Decreto 2685 de 1999). Este derecho de reposición debe solicitarse dentro de los 12meses siguientes al embarque de los productos exportados.Este programa aplica únicamente para materias primas e insumos, no requiere laaprobación previa de un programa ante la DIAN. 4.5 PLAN VALLEJO DE BIENES DE CAPITAL, REPUESTOS Y BIENES INTERMEDIOSEsta modalidad fue parcialmente restringida por el Gobierno Nacional encumplimiento de los compromisos asumidos en el Acuerdo de Subvenciones y MedidasCompensatorias, del tratado de la OMC, eliminando así cualquier forma de subsidio osubvención para el programa y los exportadores.( Resolución 11 de 2003 Ministerio deComercio). En estos casos se eliminaron a partir del 1 de enero de 2007 las exencionesde arancel de aduanas a las importaciones de bienes de capital, repuestos y bienesintermedios salvo para los sectores del ámbito agrícola no comprometidos en materiade subvenciones.En consecuencia, es posible realizar operaciones de importación temporal bajo lamodalidad de Plan Vallejo de bienes de capital, repuestos y bienes intermedios,regulada por el artículo 174 del Decreto ley 444 de 1967 y que estén contenidos en lalista de la Resolución 1148 de 2002. En estos casos, previa la aprobación de unprograma ante la División de Registro y Control de la DIAN, se tiene acceso a un cupopara realizar importaciones temporales, en las cuales habrá lugar al pago de losimpuestos de arancel de aduanas a la tarifa que corresponda, pero con el beneficio de Página 5 de 18
  • diferimiento o suspensión en el pago del Impuesto a las Ventas - IVA, al finalizar elplazo del programa. 4.6 IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA REEXPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADOEs la importación realizada al territorio nacional, de determinadas mercancíasdestinadas a la reexportación en un plazo señalado, sin que éstas hayanexperimentado cambios diferentes a la depreciación normal originada por su uso. Elgran beneficio de esta figura consiste en que o no se causa arancel e IVA si se trata deimportaciones temporales de corto plazo o en los casos de importaciones temporalesde largo plazo el pago de estos tributos aduaneros se difiere, según sea la modalidadde importación temporal declarada.Para acceder al beneficio es necesario:a) Que la mercancía importada no sea consumible y pueda ser plenamenteidentificada.b) Otorgar garantía de finalización del régimen de temporalidad.c) Que el importador se comprometa a la reexportación de las mercancías importadasuna vez vencido el término de la importación temporal o a la cancelación de las cuotasadeudadas en el evento en que decida modificar el régimen de temporal a definitivo.En este caso, deben pagarse los tributos aduaneros correspondientes. 4.6.1 CLASESLas importaciones temporales pueden ser de corto plazo, cuando la mercancía seimporta para atender una finalidad específica, que determina una corta permanenciaen el país. Mientras los bienes importados se encuentren en esta modalidad no segenera el pago de tributos aduaneros. Es de largo plazo cuando se importan bienes decapital, representados en máquinas, equipos y sus accesorios, partes y piezas,relacionados en la lista del artículo 1 del Decreto 2394 de 2002, siempre y cuandovengan en el mismo embarque. En esta última modalidad sí se genera el pago detributos aduaneros, sólo que su pago se difiere hasta por 5 años, pagando cuotassemestrales iguales por el tiempo de permanencia de la mercancía en el país.En las importaciones temporales de corto plazo, las mercancías tienen un plazomáximo de permanencia en el país de seis meses prorrogables hasta por tres mesesmás. En las de largo plazo, el término máximo es de cinco años, aunque la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- podrá conceder un plazo mayor, cuando el finde la importación así lo requiera. 4.7 LEASING INTERNACIONALMediante el leasing internacional se financia la importación temporal a largo plazo aColombia de bienes de capital. En una operación de leasing internacional una empresaextranjera otorga el derecho de uso para la utilización de un bien en el país a unresidente Colombiano a cambio del pago de unos cánones por parte de éste.El leasing internacional comprende las operaciones de leasing realizadas entre unacompañía del exterior (proveedor extranjero, entidad financiera del exterior ocompañía de leasing) y un residente en Colombia, sobre un bien de capital, definidocon base en la nomenclatura andina, y cuyo plazo mínimo es de 12 meses.La importación de mercancías se declara como una operación no reembolsable y enmateria cambiaria los contratos de leasing internacional genera una operación de Página 6 de 18
  • endeudamiento externo que debe ser informada oportunamente ante el Banco de laRepública, para tener derecho al giro del los compromisos financieros.El régimen tiene las siguientes ventajas:a) El pago de los tributos aduaneros durante la importación temporal (arancel e IVA) sehace en cuotas semestrales iguales en un plazo máximo de 5 años.b) Los cánones de arrendamiento financiero (leasing) se encuentran excluidos del IVApor concepto del servicio financiero (IVA interno).c) Si el leasing es operativo, no se aplican los ajustes integrales por inflación debido aque el bien no se registra como un activo por el arrendatario.d) Si el leasing es operativo, el arrendatario puede deducir el 100% de los cánonesgirados al exterior hasta la vigencia fiscal de 2012.e) Los cánones que reciba la empresa arrendadora (compañía de leasing) no sonconsiderados para ésta ingresos de fuente nacional, y por tanto no están sometidos aretenciones en la fuente en Colombia a título de impuesto de renta ycomplementarios.5. USUARIOS ALTAMENTE EXPORTADORES – ALTEXLas empresas reconocidas como Usuario Altamente Exportador (ALTEX) por laDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, gozan de una serie de beneficiostributarios y administrativos, y para ello deben cumplir los siguientes requisitos:a) Haber realizado exportaciones durante los doce meses anteriores a la presentaciónde la solicitud por un valor FOB igual o superior a US$ 2.000.000 yb) Que el valor exportado, directamente o a través de una sociedad decomercialización internacional, represente por lo menos el 30% del monto de susventas locales en el mismo período.c) De no cumplirse las condiciones anteriores, acreditar valores FOB exportados conanterioridad a la solicitud, igual o superior a US $21.000.000, independientemente delporcentaje de ventas a los mercados de exportación. En este último caso lasexportaciones pueden ser directas o indirectas a través de una sociedad decomercialización internacional o en desarrollo de programas especiales de exportación- PEX.Entre los beneficios tributarios del ALTEX se encuentran la no causación del IVA en laimportación ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el país destinadaa la transformación de materias primas y la posibilidad de obtener la habilitación porparte de la DIAN de un depósito para procesamiento industrial que permita importarinsumos y materias primas con suspensión de gravámenes arancelarios y de IVA,siempre que se utilicen en la elaboración de productos de exportación.En cuanto a los beneficios administrativos los ALTEX tienen la posibilidad de consolidaren un solo documento de exportación todos los despachos parciales de un mismoproducto al exterior, eliminar las inspecciones físicas aduaneras a las mercancías deimportación o exportación (salvo en casos excepcionales) y acceder a la calidad deUsuario Aduanero Permanente (UAP) con la posibilidad de pagar mensualmente lostributos aduaneros para todas las importaciones, realizadas durante el mes anterior.Los usuarios altamente exportadores deberán constituir y entregar a la autoridadaduanera, dentro de los quince (15) días siguientes a la ejecutoria del actoadministrativo en que se otorga el reconocimiento e inscripción, una garantía global,bancaria o de compañía de seguros, en los términos que indique la autoridadaduanera, cuyo objeto será garantizar el pago de los tributos aduaneros y de las Página 7 de 18
  • sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones yresponsabilidades consagradas en las normas vigentes sobre la materia.El monto de la garantía será determinado por la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales y no podrá ser superior al cinco por ciento (5%) del valor FOB de lasimportaciones y exportaciones realizadas durante los doce (12) meses inmediatamenteanteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción.Cuando el usuario altamente exportador sea además usuario aduanero permanente, lagarantía global constituida en calidad de este último, cubrirá el pago de los tributosaduaneros y de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de lasobligaciones y responsabilidades consagradas en las normas vigentes para los usuariosaltamente exportadores.6. USUARIOS ADUANEROS PERMANENTES UAPEste tipo de usuarios denominados UAP, son reconocidos por la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales DIAN, si han efectuado operaciones de comercioexterior en los 12 meses anteriores por un valor FOB de USD $3.000.000.oo, o estacantidad como promedio anual durante los últimos tres (3) años o cuando hantramitado al menos 2.000 declaraciones de importación o exportación en los últimosdoce 12 meses.Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los siguientes beneficios:a) Levante automático de las mercancías importadas.b) Posibilidad de importar materias primas e insumos bajo la modalidad deimportación temporal para procesamiento industrial, lo que les permite no pagar lostributos aduaneros de dichas materias primas e insumos en tanto se utilicen comovalor agregado de bienes a ser exportados.c) Constitución de una garantía global que ampara la totalidad de actuacionesrealizadas relacionadas con el comercio exterior ante la DIAN.Los usuarios aduaneros permanentes deberán constituir y entregar a la autoridadaduanera, dentro de los quince (15) días siguientes a la ejecutoria del actoadministrativo en que se otorga el reconocimiento e inscripción, una garantía bancariao de compañía de seguros en los términos que indique la autoridad aduanera, cuyoobjeto será garantizar el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que hayalugar por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en lasnormas vigentes.El monto de la garantía será determinado por la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales DIAN y no podrá ser superior al cinco por ciento (5%) del valor FOB de lasimportaciones y exportaciones realizadas durante los doce (12) meses inmediatamenteanteriores a la presentación de la solicitud de reconocimiento e inscripción.Quienes hayan sido reconocidos y se encuentren debidamente inscritos como usuariosaduaneros permanentes, tendrán las siguientes obligaciones (aplicables para losusuarios altamente exportadores en su ámbito):a) Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regímenes deimportación, exportación y tránsito aduanero, en la forma, oportunidad y mediosseñalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, directamente o através de sociedades de intermediación aduanera. Página 8 de 18
  • b) Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar, deacuerdo con lo previsto en las normas vigentes y en la forma que determine laDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.c) Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en lasdeclaraciones de importación, exportación, tránsito y demás documentos suscritos ytransmitidos electrónicamente al sistema informático aduanero en calidad dedeclarante.d) Tener al momento de presentar las declaraciones de importación, exportación otránsito, todos los documentos soporte requeridos para amparar las mercancías cuyodespacho se solicita.e) Conservar a disposición de la autoridad aduanera, cuando actúen como declarantes,los originales de las declaraciones de importación, de valor, de exportación o detránsito aduanero, de los recibos oficiales de pago en bancos y demás documentossoporte, durante el término previsto legalmente.f) Utilizar el código de registro asignado a la sociedad para adelantar trámites yrefrendar documentos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.g) Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática ycomunicaciones y garantizar la actualización tecnológica requerida por la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales para la presentación y transmisión electrónica de lasdeclaraciones relativas a los regímenes aduaneros y los documentos e información quedicha entidad determine.h) Asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por laautoridad aduanera.i) Permitir, facilitar y colaborar con la práctica de las diligencias ordenadas por laautoridad aduanera.j) Expedir el carné a todos sus representantes y auxiliares acreditados para actuar antelas autoridades aduaneras, de acuerdo con las características y estándares técnicosdefinidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y utilizarlo sólo para elejercicio de la actividad para la cual se encuentran autorizados.k) Mantener permanentemente informada a la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales sobre sus representantes y auxiliares acreditados para actuar ante lasautoridades aduaneras e informar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a quese produzca el hecho, vía fax o correo electrónico y por correo certificado a ladependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre suvinculación, desvinculación o retiro.l) Destruir los carnés que identifican a los representantes o auxiliares del usuarioaduanero permanente ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuandohayan sido desvinculados o una vez quede en firme el acto administrativo que hayaimpuesto sanción de cancelación del reconocimiento e inscripción como usuarioaduanero permanente, o cuando no se obtenga la respectiva renovación.m) Actuar como usuario aduanero permanente sólo después de aprobada la garantíarequerida por las disposiciones legales.7. COMERCIALIZADORAS INTERNACIONALESLas empresas establecidas en Colombia, cuyo objeto principal sea la comercializaciónde productos colombianos en el exterior pueden obtener la inscripción comoSociedades de Comercialización Internacional C.I., ante la División de Registro yControl de la DIAN, para acceder a los siguientes beneficios tributarios: en primer Página 9 de 18
  • lugar, pueden adquirir bienes en el mercado nacional destinados a la exportación,exentos del IVA; en segundo lugar, los pagos que hagan a los proveedores de losbienes a exportar están excluidos de la retención en la fuente por compra quenormalmente es del 3.5% y en tercer lugar las ventas locales de los proveedores a lasSociedades de Comercialización internacional se consideran como una exportaciónindirecta y dan derecho a la devolución del impuesto IVA.Para utilizar los beneficios tributarios descritos, es necesario que la empresa seinscriba ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, cumpliendo losrequisitos formales dispuestos en la ley y presentando un plan de exportaciones.Una vez las C.I. reconocidas e inscritas adquieran las mercancías en el mercadonacional deberán expedir un documento denominado Certificado al Proveedor C.P. ytienen un plazo de seis meses para exportarlas. En el caso de que su actividadcomprenda la fabricación de productos para exportación el plazo será de un año desdeel momento en que adquieren las materias primas en el mercado nacional para elproceso de transformación y exportación.8. PROGRAMAS ESPECIALES DE EXPORTACIÓN PEXMediante esta operación denominada PEX, se hace un acuerdo en el que un residenteen el exterior compra materias primas, insumos, bienes intermedios, material deempaque o envases nacionales a una empresa colombiana, disponiendo su entrega aotro productor colombiano quien se obliga a elaborar y exportar los bienesmanufacturados a partir de los bienes recibidos, siguiendo para ello las instruccionesrecibidas del comprador extranjero.Este programa, permite imputar como exportaciones las ventas que haga un productornacional a una empresa extranjera, aunque las mismas no sean exportadas por éldirectamente sino entregadas a un empresario nacional para que las transforme yexporte el producto final.También este tipo de programas, que deben ser aprobados por la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales DIAN- tiene como principal ventaja que tanto elexportador directo, como el indirecto acceden a los beneficios tributarios propios delas exportaciones, como el IVA exento, la exclusión del impuesto de industria ycomercio y de timbre, en cuanto se haga la exportación de los bienes finales.9. DEPÓSITOS ADUANEROS 9.1 DEPÓSITOS ADUANEROS PÚBLICOS O PRIVADOSLos Depósitos Habilitados, son los lugares autorizados por la autoridad aduanera parael almacenamiento de mercancías bajo control aduanero. Podrán ser públicos oprivados y en ellos la mercancía puede permanecer almacenada temporalmente,durante el término establecido en la ley, mientras es definida su situación aduanera.Dentro de los depósitos privados se encuentran también los depósitos privados paratransformación o ensamble, los depósitos privados para procesamiento industrial, losdepósitos privados para distribución internacional, los depósitos privadosaeronáuticos, los depósitos privados transitorios y los depósitos para envíos urgentes.Bajo ninguna circunstancia los depósitos habilitados podrán realizar labores deconsolidación o desconsolidación de carga, transporte o de intermediación aduanera,salvo las excepciones previstas en la ley. Página 10 de 18
  • En casos especiales debidamente justificados, el Director de Aduanas, podrá autorizarla ampliación del área habilitada como depósito a instalaciones no adyacentes,siempre que la zona sobre la cual se pretende otorgar la ampliación, se encuentreubicada dentro del mismo municipio y se cumplan los requisitos en materia deseguridad e infraestructura.La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalará las condiciones de trasladosde las mercancías entre las zonas habilitadas, así como las restricciones que debanestablecerse para el control aduanero de las mercancías.La autoridad aduanera coordinará con las autoridades portuarias y aeroportuarias ycon los administradores de los puertos y aeropuertos habilitados para el ingreso ysalida de mercancías del territorio aduanero nacional, la destinación yacondicionamiento de las áreas requeridas para la habilitación de los depósitospúblicos, previendo que el área destinada permita atender las necesidades dealmacenamiento, de acuerdo con el volumen de operaciones de comercio exterior,que se realicen por el lugar habilitado.Las mercancías podrán permanecer en el país temporalmente en estos depósitos sinnecesidad de ser nacionalizadas y como consecuencia, no se causará el pago de lostributos aduaneros producto de la importación.Para utilizar esta figura, la persona jurídica debe acreditar que cuenta con unainfraestructura técnica y administrativa mínima exigida por la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales DIAN, que no tiene antecedentes por infracciones aduaneras,cambiarias, de comercio exterior y que cumpla con los demás requisitos de ley.9.2 DEPÓSITOS ADUANEROS TRANSITORIOSLos que por circunstancias y necesidades específicas, se habilitan con antelación a lallegada de la mercancía. La empresa hace la solicitud a la DIAN la cual debe seraprobada antes de la llegada de la mercancía al territorio nacional.La DIAN tendrá en cuenta que las características de las mercancías hagan que éstasrequieran una infraestructura especializada para su almacenamiento y que no existanen la zona depósitos con las mismas características del depósito del solicitante.La duración de estos depósitos no puede ser mayor a dos meses contados a partir de lallegada de la mercancía al territorio aduanero nacional.9.3 DEPÓSITOS ADUANEROS PARA TRANSFORMACIÓN O ENSAMBLELugares habilitados por la DIAN para almacenar mercancías de importación que seránobjeto de ensamble o transformación, por parte industrias reconocidas por elGobierno como ensambladoras, usualmente fabricantes de bienes automotores.La empresa tendrá un plazo de 15 días contados a partir de la llegada de la mercancíaal país, para someter dichas mercancías al proceso de ensamble o que culminará con laproducción del bien final para su exportación o venta local. Durante el citado plazo de15 días, las mercancías no estarán sujetas al pago de tributos aduaneros, los que sólose causarán cuando los bienes sean sometidos a la modalidad de importaciónordinaria.Para obtener la habilitación de estos depósitos, no es necesario contar con lorequisitos de patrimonio mínimo, ni de área útil para almacenamiento exigidos por laley. Página 11 de 18
  • 9.4 DEPÓSITOS ADUANEROS PARA PROCESAMIENTO INDUSTRIALSon aquellos habilitados por la DIAN para el almacenamiento de materias primas einsumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufacturaindustrial por parte de usuarios altamente exportadores (ALTEX) o de UsuariosAduaneros Permanentes (UAP) autorizadas por la DIAN para declarar bajo lamodalidad de importación temporal para procesamiento industrial. Para obtener lahabilitación de estos depósitos no es necesario contar con lo requisitos de patrimoniomínimo, ni de área útil para almacenamiento exigidos por la ley.9.5 DEPÓSITOS ADUANEROS PARA DISTRIBUCIÓN INTERNACIONALSon aquellos habilitados por la DIAN a los usuarios aduaneros permanentes para elalmacenamiento, conservación, acondicionamiento, manipulación, empaque oclasificación de mercancías extranjeras que serán exportadas en el término de un añocontado a partir de su llegada al territorio nacional. Para su habilitación esos depósitosno requieren cumplir con el requisito de patrimonio mínimo, pero deberán contar conuna auditoria que certifique semestralmente el cumplimiento de sus obligaciones.10. ZONAS FRANCASCon el objeto de promover el comercio, la inversión y la creación de fuentes de empleoen el país, existe el régimen de Zona Franca Uniempresarial y Zona Franca Permanenteel cual se aparta de los lineamientos generales que se aplican en el resto del territorionacional. 10.1 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL (ZFU)Es el régimen especial que permite solicitar el reconocimiento de Zona Franca a unasola empresa que desarrolle un proyecto nuevo de inversión.Dependiendo del sector en el que el proyecto tenga lugar se deberá cumplir con lossiguientes requisitos: 10.1.1 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL DE BIENESPara su declaratoria se debe realizar una nueva inversión de mínimo US $ 38.4 millonesy generar 150 empleos directos.Por cada US $5.8 millones adicionales a la inversión mínima requerida se podrá reduciren 15 el número de empleos a generar. En ningún caso el proyecto podrá emplearmenos de 50 personas. 10.1.2 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL DE SERVICIOSPara su declaratoria se requiere cumplir con cualquiera de los siguientes rangos deinversión y empleo: Página 12 de 18
  • Inversión en S.M.M.L.V. Empleos Directos a generar 10.000 a 46.000 S.M.M.L.V (US $ 2.5 a $11.7 Millones) 50046.0001 a 92.000 S.M.M.L.V (US $ 11.7 a $23.5 millones) 350 Superior a 92.001 S.M.M.L.V (US $23.5 millones o más) 150*El Salario Mínimo Mensual Legal Vigente para el año 2008 es de 461.500 pesos,aproximadamente US$256 calculado con una tasa de cambio de COP$1800 = 1USD.Tanto el S.M.M.L.V como la tasa de cambio están sujetos a cambios.Si el proyecto se desarrolla en diferentes áreas geográficas, excepcionalmente sepodrá solicitar la declaratoria de ZFU sobre las mismas. 10.1.3 ZONA FRANCA UNIEMPRESARIAL DE AGROINDUSTRIAPara su declaratoria se debe realizar una nueva inversión de mínimo US $ 19.2 milloneso generar 500 empleos directos o vinculados. 10.1.4 ZONA FRANCA DE SOCIEDAD PORTUARIAPara su declaratoria se debe realizar una nueva inversión de mínimo US $ 38.4 millonesy generar 20 empleos directos y 50 vinculados. 10.1.5 ZONA FRANCA PARA INVERSIONES PRE-EXISTENTES:Para su declaratoria el inversionista debe cumplir con los siguientes tres requisitos:a) Patrimonio líquido superior a 150.000 S.M.M.L.V (US $ 38.4 millones).b) Realizar nueva inversión dentro 5 años siguientes a la declaratoria, superior a692.000 S.M.M.L.V (US $ 177.4 millones)c) Duplicar la renta liquidad gravable determinada a 31 de diciembre del año anterior ala fecha de declaratoria (se adiciona con 40% deducción de activos fijos) 10.2 ZONA FRANCA PERMANENTE (ZFP)Es el área delimitada del territorio nacional en la que se instalan múltiples empresasque gozan de un tratamiento tributario y aduanero especial. 10.2.1 CLASES DE USUARIOS 10.2.1.1 USUARIO OPERADOREl usuario operador es la empresa que solicita el reconocimiento para desarrollar yadministrar la ZFP. Para la creación de una nueva ZFP los usuarios operadores debencumplir los siguientes requisitos:a) El proyecto a desarrollar debe tener un área mínima de 20 hectáreas Página 13 de 18
  • b) El usuario operador debe acreditar un patrimonio líquido superior a US $ 5.8millones.c) Dentro de los 5 años siguientes a la declaratoria la ZFP deberá tener instalados almenos 5 usuarios que realicen inversiones nuevas superiores a US $ 11.7 millones.Las empresas que pretendan ser reconocidas como usuarios industriales para producirbienes, prestar servicios o realizar actividades comerciales dentro de la ZFP deberáncumplir con los siguientes requisitos de acuerdo con los activos totales de la empresa: Si los activos totales de la Deberá realizar una nueva Y generar empleos directos empresa están entre: inversión de mínimo: iguales o superiores a: Menos de 500 S.M.M.L.V. (US $0 – US $128.000) 0 US $ 0 501 a 5000 S.M.M.L.V. (US $128.001 – US $1.2 Mill) 20 US $ 0 5001 a 30.000 S.M.M.L.V. (US $1.2 – US $.7.6 millones) 30 US $1.2 millones 30.001 S.M.M.LV. (Superior a US $7.6 millones) 50 US $ 2.9 millones*El Salario Mínimo Mensual Legal Vigente para el año 2008 es de 461.500 pesos,aproximadamente US$256 calculado con una tasa de cambio de COP$1800 = 1USD.Tanto el S.M.M.L.V como la tasa de cambio están sujetos a cambios.Para ser calificado como usuario en una Zona Franca el interesado debe solicitarautorización ante el usuario operador, quien administra la Zona.Los usuarios pueden ser de cuatro tipos: 10.2.1.2 USUARIOS OPERADORESEs la Persona Jurídica encargada de la administración de la Zona Franca y decalificación de los usuarios que se instalen en ellos. 10.2.1.3 USUARIOS INDUSTRIALES DE BIENESFabrica, produce, transforma o ensambla bienes dentro de la Zona Franca. 10.2.1.4 USUARIOS INDUSTRIALES DE SERVICIOSPresta servicios dentro ó desde el área declarada de la Zona Franca para desarrollar,entre otras, las siguientes actividades: logística, transporte, distribución;telecomunicaciones, investigación científica y tecnológica, asistencia médica,odontológica y en general de salud, turismo, soporte técnico, equipos de naves yaeronaves, consultoría o similares. 10.2.1.5 USUARIOS COMERCIALES Página 14 de 18
  • Almacena, mercadea, conserva y comercializa dentro de la respectiva Zona Franca.Pueden ocupar hasta el 5% del área total de la Zona Franca10.3 INCENTIVOSLas Zonas Francas ofrecen a sus usuarios los siguientes incentivos:Fiscales:a) Tarifa única del 15% del impuesto sobre la renta para todos los usuarios de ZonasFrancas, exceptuando a los Usuarios Comerciales, quienes pagan la tarifa general derenta.b) Exención total de impuestos en los giros al exterior (impuesto de remesas).c) Exención del pago de tributos aduaneros por la introducción de bienes del exterior,mientras estén dentro de la Zona Franca, éstos sólo se causan si se introducendefinitivamente al territorio nacional.d) Posibilidad de nacionalización de los bienes fabricados en la Zona Franca utilizandola subpartida arancelaria del bien final y pagando tributos sobre el valor agregado delos insumos extranjeros o nacionalizando las materias primas antes de ingresar alproceso productivo por su propia partida arancelaria. Por ejemplo, si se importantransistores para producir televisores, parte de los cuales se van a quedar en Colombia,se puede elegir entre el arancel del 5% de los transistores para nacionalizarlos antes deutilizarlos en el proceso productivo y luego introducirlos a la Zona Franca o emplear elarancel del 20% del televisor, aplicado sobre la base del valor de los materialesextranjeros utilizados en su fabricación.10.4 ASPECTOS CAMBIARIOS ZONAS FRANCASPara los usuarios industriales de bienes, existen los siguientes beneficios en materiacambiaria:a) Libertad de reintegrar o no al mercado cambiario las divisas que obtengan losusuarios de Zonas Francas por sus ventas a mercados externos u otras operacionescambiarias.b) La posibilidad de obtener financiación de parte de proveedores, intermediarios delmercado cambiario y entidades financieras del exterior para comprar mercancías, sinnecesidad de constituir depósito ante el Banco de la República. No obstante loanterior, para la financiación de importaciones financiadas con plazo superior a seismeses contados desde el documento de transporte, con excepción de los bienes decapital, se deberá constituir el depósito del 40 %.c) La posibilidad de pagar importaciones y exportaciones de bienes y servicios que serealicen entre residentes en Colombia y los usuarios industriales de Zonas Francas endivisas o en moneda legal colombiana.En cuanto a beneficios procedimentales, se destacan los siguientes:a) Libertad de introducción de bienes y servicios a la Zona Franca, sin licencias deimportación, excepto si se trata de armas, explosivos o sustancias controladas.b) Trámites de introducción rápidos y simplificados.c) Posibilidad de ingresar mercancías extranjeras, nacionalizadas y mercancíasnacionales para almacenamiento temporal, por lo general con la sola autorización delusuario operador de la Zona Franca, sin tener que adelantar el trámite aduaneronacional. Página 15 de 18
  • d) Posibilidad de retirar temporalmente las materias primas para procesamientoparcial fuera de la Zona Franca.e) Facilidad de manejo de inventarios y operaciones logísticas, entre Zonas Francasportuarias fronterizas y portuarias interiores.f) Posibilidad de que los bienes de capital introducidos para participar en el proceso deproducción no estén sujetos al pago de ningún tributo mientras estén en ZonaFranca y puedan ser retirados para reparación y mantenimiento.10.5 PROCESAMIENTO PARCIALLa legislación autoriza la salida transitoria al resto del territorio aduanero nacional, demercancías introducidas a la Zona Franca, sin que se genere el pago de tributosaduaneros, hasta por seis meses, cuando se trata de materias primas e insumos ybienes intermedios por parte de usuarios industriales de Zonas Francas cuando dichasalida se requiera para realizar parte del proceso industrial.Así mismo, podrá salir hasta por tres meses de la Zona Franca al resto del territorionacional maquinaria y equipo, cuando dicha salida se requiera para su revisión,mantenimiento o reparación, previa la constitución de una garantía.10.6 INTRODUCCIÓN DE PRODUCTOS A LAS ZONAS FRANCASSe considera exenta del Impuesto sobre las ventas IVA, la venta realizada desde elresto del territorio nacional a los usuarios de las Zonas Francas cuando se trata debienes terminados, materias primas e insumos que se encuentren en el territoriocolombiano, cuando estos bienes van a ser utilizados en procesos de producciónpropios del objeto social de los usuarios industriales de la Zona Franca a la cual seintroducen o se destinan luego a la exportación.Estos beneficios no aplican cuando los bienes se introduzcan en Zona Franca paraprocesos temporales de perfeccionamiento pasivo.11. PROCEDIMIENTOS DE IMPORTACIÓN DE MAQUINARIAEl régimen de comercio exterior colombiano establece múltiples maneras parapromover la mayor industrialización del país mediante las facilidades para importaciónde maquinaria. A continuación se hace una breve reseña de cada una de las diferentesopciones: 11.1 IMPORTACIÓN ORDINARIA DE MAQUINARIA INDUSTRIAL QUE NO SE PRODUZCA EN EL PAÍS POR PARTE DE ALTEX.No causa IVA la importación ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca enel país, destinada a la transformación de materias primas, por quienes acrediten ser:a) Usuarios Altamente Exportadores: persona jurídica que haya sido reconocida einscrita como tal por la DIAN, y que cumpla con los requisitos establecidos en el títulode Usuarios Altamente Exportadores.b) Personas Jurídicas Exportadoras que demuestren que el valor exportado representapor lo menos el 30% del valor de sus ventas totales en los doce meses inmediatamenteanteriores a la presentación de la solicitud. Página 16 de 18
  • c) Las Nuevas Empresas constituidas a partir de enero de 2003 que hayan realizadooperaciones durante un término no superior a un (1) año, contado a partir de la fechade su constitución en debida forma. 11.1.1 REQUISITOS GENERALESa) Acreditar ante la Subdirección de Comercio Exterior de la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales DIAN, anualmente que las exportaciones representan por lomenos el 30% del valor de ventas totales en un mismo periodo.b) Permanencia de la maquinaria importada en el patrimonio del importador duranteun término no inferior al de su vida útil, sin que pueda cederse su uso a terceros aningún título, salvo cuando la cesión se haga a favor de una compañía de leasing conmiras a obtener financiación a través de un contrato de leasing.c) Certificación del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, Grupo de Origen yProducción Nacional en la que conste que los bienes importados poseen la calidad demaquinaria industrial no producida en el país destinada a la transformación dematerias primas. 11.1.2 REQUISITOS ESPECÍFICOSLos exportadores deberán cumplir los siguientes requisitos para acceder al beneficio:a) Presentar solicitud de inscripción como usuario altamente exportador ante la DIAN,junto con el certificado de existencia y representación legal expedido por la Cámara deComercio.b) Presentar un certificado expedido por Contador Público o Revisor Fiscal, en el queconste que las ventas totales durante el año inmediatamente anterior a lapresentación de la solicitud, correspondieron a operaciones de exportación en un 30%,realizadas directamente o a través de una sociedad de comercialización internacional.Las Nuevas Empresas, por su parte, deberán cumplir los siguientes requisitos paraacceder al beneficio:a) Presentar solicitud de inscripción como Usuario Altamente Exportador ante la DIAN,acompañada del certificado de existencia y representación legal expedido por laCámara de Comercio correspondiente a su domicilio principal.b) Constituir una garantía bancaria o de compañía de seguros a favor de la DIAN por eltérmino de un año y tres meses más, por el valor del impuesto sobre las ventas que segeneraría por cada importación de maquinaria industrial, los intereses moratorios aque haya lugar y el 5% del valor FOB de la maquinaria a importar, en el evento en queel importador no cumpla el requisito del porcentaje del 30% de las ventas comoexportación. Esta garantía solo se constituirá para el primer año de operaciones. 11.2 IMPORTACIÓN TEMPORAL DE MAQUINARIA PESADA PARA INDUSTRIAS BÁSICASNo causa IVA la importación temporal de largo plazo de la maquinaria pesada, suselementos complementarios y/o accesorios del equipo principal para la industria deminería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación ytransmisión de energía eléctrica y obtención, purificación y conducción de óxido dehidrógeno; todas las cuales se consideran Industrias Básicas. 11.2.1 REQUISITOS Página 17 de 18
  • a) Que los bienes importados posean la calidad de maquinaria pesada no producida enel país.b) Que los bienes importados se usarán, exclusivamente, en las industrias básicas.c) Certificado de la Dirección de Comercio Exterior del Ministerio de Comercio,Industria y Turismo, donde conste la evaluación de los dos aspectos anteriormenteseñalados.12. NORMATIVIDAD APLICABLE  Ley 67 de 1979  Ley 1004 de 2005  Estatuto Aduanero (Decreto 2685 de 1999)  Decreto 1740 de 1994  Resolución 1860 de 1999  Decreto 2331 de 2001  Decreto 093 de 2003  Decreto 953 de 2003  Decreto 3343 de Octubre de 2004  Decreto 4149 de Diciembre 10 de 2004  Decreto 4431 del 30 de diciembre de 2004  Decreto 4434 del 31 de diciembre de 2004 Página 18 de 18