Un anno di Golgota fiscale....
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Scadenzario 2013 di una piccola azienda

Scadenzario 2013 di una piccola azienda
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Un anno di Golgota fiscale.... Un anno di Golgota fiscale.... Presentation Transcript

  • PREMESSA Abbiamo ipotizzato le SOLE scadenze fiscali (non quelle di altro genere, che però esistono e sono altrettanto pressanti) di una azienda media italiana, società di capitali. Una media srl con agenti e pochi dipendenti, a liquidazione iva mensile. Le scadenze che ricorrono tutti i mesi sono: 1. Fatturazione differita 2. Registrazione corrispettivi 3. Versamento accise 4. Liquidazione iva 5. Ritenute provvigioni agenti 6. Ritenute sugli stipendi ai dipendenti 7. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo (commercialisti- avvocati) 8. Dichiarazione d’intento 9. Elenchi intrastat 10. Dichiarazione Black List 2
  • PREMESSA Quindi in un anno, la nostra media azienda ha almeno 120 adempimenti (10 per ogni mese) + tutti gli adempimenti espressamente elencati da Febbraio in poi, perchè quelli che ricorrono ogni mese li abbiamo indicati solo su Gennaio 2013. N.B. si tratta solo degli adempimenti di carattere tributario. Non rientrano in questo elenco: 1. L’approvazione ed il deposito del Bilancio d’esercizio 2. Il modello Cud per i dipendenti 3. L’estratto conto trimestrale per gli agenti e rappresentanti 4. La redazione dell’inventario delle giacenze di magazzino 5. I versamenti all’Inps ed all’Enasarco 6. I modelli Emens 7. Ecc...ecc... 3
  • PREMESSA In totale perciò, i soli adempimenti tributari sono risultati, per il 2013, ben 146 :  120 per quanto riguarda quelli ricorrenti  26 per quelli che non ricorrono ogni mese 4
  • GENNAIO 2013 15/01/2013 Assistenza fiscale - comunicazione di disponibilità a prestare assistenza Adempimento: Comunicazione preventiva ai lavoratori dipendenti della disponibilità a prestare assistenza fiscale per la dichiarazione dei redditi dell'anno precedente. I dipendenti che aderiscono devono rispondere entro i successivi 30 giorni. Soggetti: Sostituti di imposta che prestano l'assistenza fiscale. Modalità: Comunicazione diretta al contribuente Normativa di riferimento: - D.P.R. 04/09/1992, n. 395, art. 2. 5
  • GENNAIO 2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO 15/01/2013 Fatturazione differita Adempimento: Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento. La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di effettuazione. 6
  • GENNAIO 2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO 15/01/2013 Registrazione dei corrispettivi Adempimento: Registrazione delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali sono stati rilasciati lo scontrino o la ricevuta fiscale. 7
  • GENNAIO 2013 16/01/2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO Imposta di fabbricazione e consumo Adempimento: Versamento delle accise sui prodotti immessi in consumo nel mese precedente al netto dell'acconto versato. Soggetti: Soggetti obbligati al versamento delle accise (titolari dei depositi fiscali e, in solido, i soggetti garanti di tale pagamento o soggetti nei cui confronti si verificano i presupposti per l'esigibilità dell'imposta). 8
  • GENNAIO 2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO 16/01/2013 IVA mensile – versamento Adempimento: Liquidazione e versamento dell'IVA relativa al mese precedente, al netto dell'acconto versato Soggetti: Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA mensile 9
  • GENNAIO 2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO 16/01/2013 Ritenute su provvigioni agenti e indennita' cessazione di rapporti Adempimento: Versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a: - provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d'affari e per prestazioni occasionali; - provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio; - indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia; - indennita' per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. 10
  • GENNAIO 2013 16/01/2013 Ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilato RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO Adempimento: Versamento delle ritenute sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a: - salari, stipendi, pensioni, ecc.; - prestazione fondi pensione; - mance dei croupiers; - emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr); - pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive; - compensi ai soci lavoratori di cooperative; - rendite vitalizie a tempo determinato; - compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità; - altri assegni periodici di cui all'art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986; - indennita' e gettoni di presenza per cariche elettive e per l'esercizio di funzioni pubbliche; - borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale; - redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società; - collaborazioni a giornali, riviste ecc.; - distributori a domicilio di giornali; - indennita' di fine rapporto ed equipollenti. 11
  • GENNAIO 2013 16/01/2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO Ritenute su redditi di lavoro autonomo, abituale, occasionale, diritti d'autore e simili Adempimento: Versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a: - compensi di qualsiasi natura per prestazioni di lavoro autonomo abituale; - compensi per prestazioni occasionali (salvo che si tratti di compensi di importo inferiore a euro 25,82 corrisposti da enti non commerciali); - compensi corrisposti ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro; - cessione di diritti d'autore da parte degli stessi autori o da parte di eredi o donatari; - diritti e opere dell'ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno acquistate; - compensi a stranieri per prestazioni di lavoro autonomo in Italia; - compensi a stranieri per brevetti e diritti d'autore; - partecipazione agli utili dei fondatori di società di capitali; - compensi a sportivi professionisti per prestazioni di lavoro autonomo. 12
  • GENNAIO 2013 16/01/2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO Dichiarazione di intento Adempimento: Comunicazione, all'Agenzia delle Entrate, dei dati delle dichiarazioni d'intento relative alle operazioni realizzate senza applicazione dell'imposta confluite nella liquidazione periodica IVA. Soggetti: Fornitori di esportatori abituali che intendono effettuare acquisti o importazioni senza applicazione dell'Iva 13
  • GENNAIO 2013 25/01/2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO Elenchi Intrastat – mensili Adempimento: Presentazione elenchi Intrastat relativi al mese precedente. Soggetti: Operatori intracomunitari con obbligo mensile 14
  • GENNAIO 2013 31/01/2013 RICORRE OGNI MESE QUINDI 12 VOLTE ANNO Comunicazione mensile IVA dati operatori black list Adempimento: Comunicazione mensile dei dati delle operazioni, di importo superiore a 500 euro, intercorse nel mese di dicembre e/o comunicazione integrativa relativa al mese di novembre. Soggetti: Soggetti passivi Iva che effettuano operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e D.M. 21 novembre 2001 (territori black list) 15
  • FEBBRAIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 04/02/2013 Imposta municipale propria IMU – dichiarazione Adempimento: Presentazione della dichiarazione per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo è sorto dal 1° gennaio 2012. Soggetti: Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su beni immobili. 16
  • FEBBRAIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 18/02/2013 INPS VERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E COMMERCIANTI PER L’ULTIMO TRIMESTRE 2012 17
  • FEBBRAIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 18/02/2013 INAIL VERSAMENTO PREMIO A CONGUAGLIO 2012 E COME ANTICIPAZIONE SUL 2013 18
  • FEBBRAIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 28/02/2013 Certificazioni compensi e ritenute Adempimento: Consegna delle certificazioni relative ai compensi corrisposti ed alle ritenute effettuate nell'anno precedente. Entro lo stesso termine devono essere consegnate le certificazioni relative alle ritenute d'acconto sugli utili delle società. 19
  • FEBBRAIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 28/02/2013 Comunicazione annuale dati IVA Adempimento: Presentazione del modello di comunicazione annuale dei dati IVA che riassume i dati relativi alle operazioni effettuate e l'ammontare dell'IVA dovuta o a credito per l'anno solare precedente. Soggetti: Soggetti titolari di partita IVA 20
  • MARZO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 18/03/2013 Bollatura libri e registri contabili Adempimento: Versamento della tassa annuale di concessione governativa per la bollatura e la numerazione dei registri in misura forfetaria pari a euro 309,87 (oppure euro 516,46 se il capitale o il fondo di dotazione è superiore ad euro 516.456,90). Soggetti: Società di capitali 21
  • MARZO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 18/03/2013 IVA annuale – versamento Adempimento: Versamento dell'imposta relativa all'anno precedente risultante dalla dichiarazione IVA annuale. I soggetti che presentano la dichiarazione unificata possono eseguire il versamento entro il termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base a tale dichiarazione maggiorando le somme da versare degli interessi dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo al 16 marzo. Soggetti: Imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA 22
  • APRILE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 30/04/2013 (RINVIATO AL 12 E 21.11.2013) SPESOMETRO Adempimento: COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA EFFETTUATE E SUBìTE NEL CORSO DEL 2012 Soggetti: Imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA 23
  • MAGGIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 16/05/2013 INPS VERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E COMMERCIANTI PER IL TRIMESTRE 1-2013 24
  • MAGGIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 16/05/2013 Modello 730 Adempimento: Ricezione dai propri dipendenti del Modello 730, della busta contenente il Modello 730-1 per la scelta della destinazione dell'8 per mille dell'IRPEF e del Modello 7301bis per la scelta del 5 per mille. Soggetti: Contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale mediante il proprio datore di lavoro o ente pensionistico 25
  • MAGGIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 31/05/2013 IRAP - istanza rimborso spese sul personale Adempimento: Presentazione all'Agenzia delle Entrate di istanze correttive per il rimborso dell'IRAP non dedotta relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato versata tra il 28 dicembre 2007 e il 28 dicembre 2011 Soggetti: Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES 26
  • GIUGNO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 17/06/2013 Imposta municipale propria IMU – versamento Adempimento: Versamento della prima rata dell'Imposta municipale propria (IMU) dovuta per l'anno in corso. Soggetti: Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su fabbricati, terreni agricoli e aree fabbricabili, fabbricati strumentali delle imprese inclusi..... 27
  • LUGLIO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 08/07/2013 Diritto annuale Camera di Commercio Adempimento: Versamento del diritto annuale dovuto alle Camere di Commercio di competenza. Soggetti: Imprese iscritte o annotate nel registro imprese che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che dichiarano ricavi o compensi non superiori al limite stabilito dalla legge, nonché coloro che partecipano a società, associazioni e imprese, in regime di trasparenza e contribuenti che adottano il regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità 28
  • LUGLIO 2013 08/07/2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE Modello Unico - versamenti Adempimento: Versamento in unica soluzione del saldo di IRPEF, addizionali regionale e comunale, IRAP, del 1° acconto di IRPEF, IRAP e dell'acconto dell'addizionale comunale, o della prima rata, dovuto in base alla dichiarazione Unico Persone società di capitali 29
  • AGOSTO 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 20/08/2013 INPS VERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E COMMERCIANTI PER IL TRIMESTRE 1-2013 30
  • SETTEMBRE 2013 20/09/2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE Modello 770 semplificato Adempimento: Trasmissione all'Agenzia delle entrate del Modello 770 semplificato contenente i dati fiscali e contributivi contenuti nelle certificazioni rilasciate ai contribuenti. Soggetti: Sostituti di imposta che effettuano le ritenute sui redditi previste dagli artt. 23, 24, 25, 25-bis e 29 del D.P.R. n. 600/1973 tenuti al rilascio delle certificazioni 31
  • SETTEMBRE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 30/09/2013 Modello Unico Società di capitali – presentazione Adempimento: Presentazione, in modalità telematica, della dichiarazione Unico, composta da dichiarazione Redditi, Iva, Irap e Studi di settore. Soggetti: società di capitali. 32
  • NOVEMBRE 2013 12/11/2013 * RINVIATO AL 31/01/2014 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE Comunicazione operazioni IVA - spesometro Adempimento: Comunicazione delle seguenti operazioni effettuate nell'anno 2012: a) cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l'obbligo di emissione della fattura; b) cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l'obbligo di emissione della fattura, qualora l'importo unitario dell'operazione sia pari o superiore a euro tremilaseicento al lordo dell'IVA; c) operazioni in contanti legate al turismo, effettuate dai soggetti di cui agli articoli 22 e 74-ter del D.P.R. n. 633/1972 nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei paesi dell'Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a mille euro. 33
  • DICEMBRE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 02/12/2013 Modello Unico SC - versamento secondo acconto Adempimento: Versamento del 2° acconto di IRPEF e IRAP dovuto in base alla dichiarazione Unico Società di capitali. 34
  • DICEMBRE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 12/12/2013 Comunicazione beni concessi in godimento a soci o familiari Adempimento: Termine ultimo per la comunicazione dei beni concessi in godimento nel periodo d'imposta 2012, qualora sussista una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene ed il valore di mercato del diritto di godimento Soggetti: Soggetti che esercitano attività di impresa che hanno concesso beni in godimento a soci familiari In alternativa soci o familiari dell'imprenditore 35
  • DICEMBRE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 16/12/2013 Imposta municipale propria IMU - versamento Adempimento: Versamento del saldo dell'Imposta municipale propria (IMU) dovuta per l'anno in corso. Soggetti: Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su fabbricati, terreni agricoli e aree fabbricabili 36
  • DICEMBRE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 27/12/2013 IVA - versamento acconto Adempimento: Liquidazione e versamento dell'acconto IVA. Non è dovuta alcuna maggiorazione per i contribuenti trimestrali. Soggetti: Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA 37
  • DICEMBRE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 31/12/2013 Registri meccanografici - trascrizione su carta Adempimento: Trascrizione su carta dei registri meccanografici Soggetti: Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES con periodo di imposta coincidente con l'anno solare. Modalità: La tenuta di qualsiasi registro contabile con sistemi meccanografici è considerata regolare in difetto di trascrizione su supporti cartacei, nei termini di legge, dei dati relativi all'esercizio per il quale i termini per la presentazione delle relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da oltre tre mesi, allorquando anche in sede di controlli ed ispezioni gli stessi risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici e vengano stampati contestualmente alla richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza. 38
  • DICEMBRE 2013 OLTRE ALLE SCADENZE RICORRENTI MENSILMENTE 31/12/2013 Sottoscrizione inventario Adempimento: Sottoscrizione dell'inventario relativo al bilancio chiuso al 31/12/2012. Soggetti: Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES con periodo di imposta coincidente con l'anno solare, in contabilità ordinaria. 39
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