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14 - Bases para una tributación ecologica en Perú
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14 - Bases para una tributación ecologica en Perú

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Daniel Yacolca "Los tributos ecológicos"

II Congreso Internacional de Derecho Tributario

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  • 1. Daniel I rw in Yacolca Estares Catedrático de Derecho Tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos02/09/2011 12:25 a.m. 1
  • 2. FEFLEXIÓN AMBIENTAL Problema CONTAMINACION AMBIENTAL Objetivo REDUCIR A UN NIVEL ÓPTIMO Soluciones DERECHO: PENAL, ADM Y TRIBUTARIO02/09/2011 12:25 a.m. 2
  • 3. AGENDA1. Justificación Económica2. Justificación Jurídica3. Métodos contra la Contaminación Ambiental4. Principios Ambientales5. Tipos de Tributos Ambientales6. Constitución Política de 1979 y 19937. Ley General del Ambiente N° 286118. Potestad Tributaria9. Bases Imponibles10. Reforma Fiscal Verde Conclusiones02/09/2011 12:25 a.m. 3
  • 4. 1. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA• Teoría de los bienes públicos Bienes de titularidad común: todos somos propietarios del medio ambiente.• Teoría de las externalidades negativas Un agente económico que genera efectos nocivos al medio ambiente, debe pagar por el daño causado.02/09/2011 12:25 a.m. 4
  • 5. EXTERNALIDADES ACTOS DE AGENTES ECONOMICOS TIENEN EFECTOS EN TERCEROS NEGATIVAS POSITIVAS REFORESTACIÓN CONTAMINACIÓN AMBIENTAL AFECTAN A BENEFICIAN AMBIENTAL TERCEROS A TERCEROS SIN PAGAR SIN COBRAR SE GENERAN EN SE GENERAN EN MAYOR ESCALA MENOR ESCALA COSTOS ------------------------------------- BENEFICIOS INTERVENCION DEL ESTADO: REGULACION02/09/2011 12:25 a.m. 5
  • 6. 25/08/11: POR CADA ANILLO DE ORO SE PRODUCEN 20TONELADAS DE DESECHOS TÓXICOS El precio de la vanidad es caro:02/09/2011 12:25 a.m. 6
  • 7. Rio Rímac02/09/2011 12:25 a.m. 7
  • 8. Patrimonio Cultural02/09/2011 12:25 a.m. 8
  • 9. Población - Urbanidad02/09/2011 12:25 a.m. 9
  • 10. 2. JUSTIFICACIÓN JURÍDICAEl Medio ambiente es:•Para el ciudadano un “Derecho / Deber”.•Para los poderes públicos: “Obligación”.02/09/2011 12:25 a.m. 10
  • 11. 3. METODOS CONTRA LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL ⇒ MÉTODOS ⇒ MÉTODOS ⇒ SISTEMAS MIXTOS DIRECTOS INDIRECTOS• Autorizaciones • Positivos: • Se aplican tanto el administrativas • Elemento ambiental método directo• Sanciones • Ejm: beneficios en como indirecto como administrativas tributos tradicionales política ambiental, y• Sanciones penales como RENTA e IGV. económica• Responsabilidad por • Negativos: tributos daño ambiental ecológicos para internalizar costos que generan los contaminadores02/09/2011 12:25 a.m. 11
  • 12. 4. PRINCIPIOS AMBIENTALES1. PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD COLECTIVA: Adopta el significado de defensa global del ambiente, en sentido espacial y temporal, entre generaciones presentes y futuras.02/09/2011 12:25 a.m. 12
  • 13. 4. PRINCIPIOS AMBIENTALES2. EL PRINCIPIO CONTAMINADOR PAGADOR: El que contamina, paga.• RESPONSABILIDAD CIVIL (reparador PRODUCIDO EL DAÑO) Restauración del medio ambiente.• TRIBUTOS ECOLÓGICOS (preventivo ANTES DEL DAÑO) como instrumentos idóneos para la internalización de los costos ambientales.02/09/2011 12:25 a.m. 13
  • 14. 5. TIPOS DE TRIBUTOS AMBIENTALES1. IMPUESTOS INCENTIVO - creados para cambiar el comportamiento de los productores y/o consumidores. Ejemplo: Bienes con demanda elástica que tengan sustitutos. • Pesticida químico vs abono orgánico • Plásticos, gasóleos vs vidrio y gas nat. • Carne vs tofu02/09/2011 12:25 a.m. 14
  • 15. 5. TIPOS DE TRIBUTOS AMBIENTALES2. CONTRIBUCIONES DE MEJORA - creadas principalmente para la realización de obras públicas con fines ambientales combinada con inversión publica municipal o regional. Ejemplo: Crear zonas VERDES en las urbanizaciones.02/09/2011 12:25 a.m. 15
  • 16. 5. TIPOS DE TRIBUTOS AMBIENTALES3. TASAS DE COBERTURA DE COSTES: Por ejemplo, creadas para cubrir los costes de los servicios ambientales y de las medidas de control de la contaminación, como el tratamiento de aguas y/o vertidos:• Rios – Rímac, Santa, Piura, Amazonas etc.• Lagos – Titicaca, Junín etc.• Mar – Toda la costa peruana02/09/2011 12:25 a.m. 16
  • 17. 6. CONSTITUCIÓN POLÍTICA1.LA CONSTITUCIÓN DE 1979, empieza a incorporar temas ambientales (régimen económico), reconociendo al ambiente como un tema fundamental que debía ser protegido y promocionado.2. LA CONSTITUCIÓN DE 1993 (derecho de la persona):• “art. 2. inciso 22. A la paz, a la tranquilidad, al disfrute del tiempo libre y al descanso, así como a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de su vida.”•02/09/2011 12:25 a.m. 17
  • 18. 7. LEY GENERAL DEL AMBIENTE N° 28611 Artículo 4º.- De la tributación y el ambiente El diseño del marco tributario nacional considera los objetivos de la Política Nacional Ambiental, promoviendo particularmente: 1. Conductas ambientalmente responsables.02/09/2011 12:25 a.m. 18
  • 19. 7. LEY GENERAL DEL AMBIENTE 2. Modalidades de producción y consumo responsable de bienes y servicios. 3. La conservación, aprovechamiento sostenible y recuperación de los recursos naturales. 4. El desarrollo y uso de tecnologías apropiadas y de prácticas de producción limpia en general.02/09/2011 12:25 a.m. 19
  • 20. 8. POTESTAD TRIBUTARIA PODER ORGANO TRIBUTOS NORMA LEGAL TRIBUTARIO Poder Legislativo Impuestos Ley ordinariaEl Gobierno Nacional Poder Ejecutivo Demás impuestos y Decreto Legislativo Contribuciones El Gobierno Regiones Contribuciones Ordenanza Regional Regional Tasas El Gobierno Local Municipalidad Contribuciones y tasas Ordenanza Municipal 02/09/2011 12:25 a.m. Artículo 74° de la Constitución de 1993 20 27
  • 21. 9. BASES IMPONIBLESLos tributos ambientales como IMPUESTOS puedengravar muchos tipos de base imponible:1. Las emisiones contaminantes: Ejm. Toneladas de dióxido de Azufre (SO2) y de Carbono (CO2) emitidas.2. El contenido contaminante de los combustibles, como el Azufre y el Carbono.3. Los Factores productivos contaminantes: Ejm. Fertilizantes y plásticos, etc..4. Bienes de consumo contaminantes: Ejm. Pilas y02/09/2011 12:25 a.m. 21 embalajes, etc..
  • 22. 9. BASES IMPONIBLESLos tributos ambientales como TASAS pueden gravarmuchos tipos de base imponible:1. Vertidos Industriales contaminantes a los Rios, Lagos y Mar, cuantificado por m3 y según el tratamiento que requiere.2. Vertidos domésticos contaminantes a los Rios, Lagos y Mar, cuantificado por m3 y según el tratamiento que requieren.02/09/2011 12:25 a.m. 22
  • 23. 10. REFORMA FISCAL VERDE Fiscales FINES DEL Extra-Fiscales RENTA: Disminución de la alícuota TRIBUTO TRIBUTOS AMBIENTALES:  IMPUESTOS: para las personas físicas  Sobre emisiones de CO2 (PN)  Sobre productos Amortización acelerada por contaminantes. la compra de Activo Fijo con tecnología limpia para FISCALIDAD  TASAS: las sociedades (PJ) AMBIENTAL  Residuos sólidos urbanos (RSU) (IVA): (Perú IGV)  Saneamiento y Alícuota reducida por la alcantarillado por vertidos venta de bienes que no de aguas contaminadas contaminan el medio  ETC. ambiente. OTROS INSTRUMENTOSTOTAL ECONÓMICOS PARCIAL:-SUECIA 1990 -EEUU 1990-NORUEGA 1992 Objetivo -ESPAÑA 1992-DINAMA. 1994 Reducir a un nivel óptimo la -BELGICA 1993-HOLANDA 1995 02/09/2011 12:25 a.m. contaminación ambiental 23 REFORMA FISCAL VERDE
  • 24. CONCLUSIONES 1. Medio ambiente presupuesto de vida 2. Problema ambiental es grave y permanente 3. Responsable es el hombre • Existencia= masiva • Comportamiento - racional ó irracional como contaminador (avaricia)02/09/2011 12:25 a.m. 24
  • 25. 13. CONCLUSIONES 4. Problema ambiental es complejo: • Exige respuesta integral del derecho (No existe un instrumento jurídico apto por sí solo para resolverlo) • En este marco el DERECHO TRIBUTARIO debe aportar los instrumentos jurídicos que le son propios: 1) Tributo ambiental 2) Elemento ambiental02/09/2011 12:25 a.m. 25
  • 26. Colofón • “El dominio confiado al hombre por el Creador no es un poder absoluto, ni se puede hablar de libertad de usar y abusar, o de disponer de las cosas como mejor parezca (…) una justa concepción del desarrollo no puede prescindir de estas consideraciones –relativas al uso de los elementos de la naturaleza, a la renovabilidad de los recursos y a las consecuencias de la industrialización desordenada- las cuales ponen ante nuestra conciencia la dimensión moral, que debe distinguir el desarrollo.” Juan Pablo II02/09/2011 12:25 a.m. 26
  • 27. ¿Qué planeta les dejamos?02/09/2011 12:25 a.m. 27

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