07 - Competencia tributaria

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Tacio Lacerda Gama "Competencia tributaria"

II Congreso Internacional de Derecho Tributario

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07 - Competencia tributaria

  1. 1. II Congreso Internacional de Derecho Tributario Competencia Tributaria Tácio Lacerda Gama Profesor de la PUC-SP, en la graduación y posgraduación, donde obtuvo los títulos de maestro y doctor en derecho tributario, miembro del IBET y Abogado www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  2. 2. Intihuatana (“donde se amarra el Sol") www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  3. 3. Competencia Tributaria Qué es? Como es? Para que sirve? www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  4. 4. Qué es la competencia? Com + petencia Competencia JurídicaCompetencia tributaria para instituir normas que dispongan sobre creación, fiscalización y recaudación de tributos. www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  5. 5. Qué es la competencia?Algunos efectos de la definición:- Dinámicamente, el derecho es un sistema de otorgamiento de competencias;- Cada norma de competencia establece la frontera entre la actividad tributaria lícita e la ilícita;- No existe contencioso tributario sin pesquisa por la legitimidad de la tributación y ésta es programada por la Norma de Competencia; www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  6. 6. Cómo es la competencia tributaria? C=E.M C=E.M [Sc . P(p1.p2.p3...) . E . T] → [S (Sa . Sp) . M (s.e.t.c)] www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  7. 7. Como es la competencia tributaria?E = enunciación M = materia1) Quien puede crear tributos? 5) Sobre que puede incidir el tributo?2) Cómo debe ser la creación? 6) Cuales son los límites positivos a la3) Dónde debe ser creado el tributo? tributación?4) Cuándo debe ser creado? 7) Cuales son los límites negativos a la tributación? 8) Cuales son las reglas generales sobre la tributación? www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  8. 8. Quien puede crear normas tributarias? Toda actividad tributaria es ejercida por medio de normas!Pueden crear normas: El Poder Legislativo El Poder Executivo El Poder Judicial Los particulares www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  9. 9. Cómo deben ser creadas las normas tributarias?- Nadie será obligado hacer o dejar de hacer algosi no en virtud de la Ley.- La acción normativa tributaria de los poderesEjecutivo y Judicial, y del particular en Brasildeben estar limitadas a los términos de la Ley.- A pesar de ello, la mayor parte de la tributaciónen Brasil es hecha por meio de actos infralegalesy generan disputas frecuentes entre loscontribuyentes y el Estado. www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  10. 10. Dónde y cuándo deben ser creadas las normas tributarias? Los referenciales de tiempo y espacio son relevantes para determinar si las normas fueron creadas por sujetos competentes y en los lugares de su competencia. www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  11. 11. Sobre que pueden incidir las normas tributarias?1 – Tributos vinculados (taxas ycontribuciones)2 – Tributos no vinculados (Impuestos)3 – Tributos con finalidades específicas(contribuciones especiales)4 – Tributos extraordinarios5 – Empréstitos Compulsorios www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  12. 12. Condicionantes positivos - Principios de la Tributación en Brasil Valor Seguridad Jurídica Función Igualdad Función Certeza- Capacidad Contributiva - Anterioridad- Prohibición de confisco - Irretroactividad- No-acumulatividad - Anterioridad nonagesimal- Selectividad - Legalidad www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  13. 13. Condicionantes negativos - Inmunidades de la Tributación en Brasil Valor defensa de las libertades Impuestos Demás Tributos- Entidades educacionales - Exportaciones- Entidades filantrópicas - Entidades Filantrópicas- Entidades Sindicales - Entidades de interés social- Entidades estatales o reconocidas en la forma de equiparados la ley.- Exportaciones- Entidades religiosas- Libros y papel destinado a su impressión www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  14. 14. Normas Generales – Código Tributario Nacional y otros- Disciplinar Limitaciones Constitucionales al Poder de Tributar;- Disciplinar Conflictos de Competencia;- Disciplinar lo que es y cómo se define los tributos, su clasificación, el crédito tributario, la suspensión de su exigibilidad y su extinción en los más de 5500 entes tributantes de Brasil;- Regular la forma por la cual las micro y pequeñas empresas pueden ser tributadas de forma simplificada. www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  15. 15. Para qué sirve la Competencia Tributaria? Definir las fronteras entre la tributación lícita y la ilícita! En Brasil, toda y cualquier discusión entre Fisco y Contribuyente toma en consideración la legitimidad de la tributación y, considerando eso, tiene la idea de competencia como concepto presupuesto. www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
  16. 16. Tacio Lacerda Gamawww.parasaber.com.br/taciolacerdagama

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