PARAGUAY - RESEÑA DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS
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IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL (IRSCP)
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Empresas Unipersonales

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Renta neta que resulte menor entre la determinada
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IMPUESTO A LA RENTA INTERNACIONAL/RETENCION EN LA FUENTE
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Hecho generador

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Obligación tributaria

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Liquidación

De acuerdo a la superficie de ...
- enajenación de productos farmacéuticos
hasta el 5%: enajenación de arroz, fideo, yerba
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
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Hecho generador

Primera enajenación de cigarrillos, bebidas,
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  1. 1. PARAGUAY - RESEÑA DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS 1) IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL (IRSCP) - Hecho generador Rentas de fuente paraguaya que provengan de actividades que generen ingresos personales. - Contribuyentes Personas físicas (domiciliadas en el país y/o en el exterior) Sociedades simples - Base de cálculo Renta neta computable - - Tasa Nacimiento de la obligación tributaria 10% (para ingresos que superen 10 salarios mínimos mensuales) 8% (para ingresos que no superen 10 salarios mínimos mensuales) 10% (personas físicas domiciliadas en el exterior por la realización de actividades gravadas en territorio nacional, debiendo actuar como agente de retención quien realice el pago, acredite o remese la renta) Cierre del ejercicio fiscal (coincide con el año civil) - Anual - 2) Liquidación Entidad recaudadora Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE (IRPC) - Hecho generador Rentas provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter personal - Contribuyentes Empresas unipersonales (ingresos devengados menores a G. 100millones) y propietarios de bosques con superficies no mayores a 30 Hás. por la extracción y venta de rollos de madera y leña.
  2. 2. - Empresas Unipersonales - Base de cálculo Renta neta que resulte menor entre la determinada sobre base real y presunta. - Tasa 10% - Nacimiento de la Obligación tributaria - 3) Liquidación Unidad productiva perteneciente a una persona física, utilizando el capital y trabajo en cualquier proporción, con el objeto de obtener un resultado económico. Cierre del ejercicio fiscal (año civil) Anual IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS (IRACIS) - Hecho generador Rentas provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios - Contribuyentes Sociedades con o sin personería jurídica, asociaciones, empresas públicas, entes autárquicos, descentralizados y de economía mixta, las personas domiciliadas o constituidas en el exterior, sus sucursales, agencias o establecimientos en el país. - Base de cálculo Renta neta computable - Tasa General: 10%. Adicional: 5% sobre distribución de utilidades - Nacimiento de la obligación tributaria - Liquidación Cierre del ejercicio fiscal (año civil) Anual
  3. 3. 4) IMPUESTO A LA RENTA INTERNACIONAL/RETENCION EN LA FUENTE - Hecho generador Rentas de fuente paraguaya - Contribuyentes Personas o entidades del exterior con o sin sucursal, agencia o establecimiento en el país - Agente retentor Quienes se encuentren domiciliados en el país cuando paguen o acrediten directa o indirectamente rentas de cualquier naturaleza al exterior - Base de cálculo De acuerdo con los criterios fijados por la legislación para la determinación de la renta neta y el tipo de operaciones realizadas - Tasa 30%, con excepción de remesas de utilidades o dividendos al exterior en el que será del 15% - Nacimiento de la obligación tributaria . Cuando se produzca cualquiera de los actos siguientes: - 5) Pago Puesta a disposición de los fondos Vencimiento de los plazos contractuales previstos para efectuar el pago o poner a disposición los fondos IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS (IMAGRO) - Hecho generador Rentas provenientes de la actividad agropecuaria. - Actividad agropecuaria Es la que se realiza para la obtención de productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo. - Contribuyentes Personas físicas, sociedades con o sin personería jurídica, asociaciones, corporaciones y demás entidades de cualquier naturaleza, empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas, sociedades de economía mixta, personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país
  4. 4. - Base de cálculo - Tasa - Nacimiento de la Obligación tributaria - 6) Liquidación De acuerdo a la superficie de los inmuebles y su explotación: grandes (renta real) o medianos (renta presunta o real). 10%: para superficies agrológicamente útiles superiores a 300 has en la Región Oriental y 1.500 has en la Occidental. 2,5%: para superficies agrológimente útiles inferiores a las has señaladas para la tasa anterior y aquellos inmuebles no explotados eficiente y racionalmente 0% para personas físicas propietarias de inmuebles que no superen una superficie agrológica útil de 20 has en la Región Oriental y 100 has en la Occidental Al cierre del ejercicio fiscal, que coincide con el año Civil Anual IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) - Hecho generador Enajenación e importación de bienes y la prestación de servicios, excluidos los de carácter personal, prestados en relación de dependencia - Contribuyentes Personas físicas por la prestación de servicios personales, empresas unipersonales, sociedades con o sin personería jurídica, entidades privadas, personas domiciliadas o constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos en el país, entes autárquicos, empresas públicas, entidades descentralizadas y de economía mixta que realicen actividades comerciales, industriales o servicios y quienes introduzcan definitivamente bienes al país. - Base de cálculo Precio neto devengado correspondiente a la entrega del bien o prestación del servicio - Tasas 10% en general 5%: - contratos de cesión del uso de bienes y enajenación de bienes inmuebles - intereses, comisiones y recargos de préstamos y financiaciones, incluidos los concedidos por las entidades financieras
  5. 5. - enajenación de productos farmacéuticos hasta el 5%: enajenación de arroz, fideo, yerba mate, aceite comestible, leche, huevo, carne no cocinada, harina y sal yodada. - Liquidación Mensual (régimen general) Anual (contribuyentes del IRPC) Semestral (ONG) - Nacimiento de la obligación tributaria Bienes: entrega de los mismos o emisión de la factura, el que fuera anterior Servicios: cualquiera de los siguientes actos: a) b) c) d) Emisión de la factura Percepción del importe total o un pago parcial del servicio a prestar Vencimiento del plazo previsto para el pago Finalización del servicio prestado Importaciones: apertura del registro de entrada de bienes en Aduana - Agentes de retención - Nacimiento de la obligación de retención Quienes paguen o acrediten retribuciones por operaciones gravadas por el impuesto a personas domiciliadas en el exterior. Se considera que el precio incluye el impuesto, por lo que las tasas serán: - 9,09% (para la general). - 4,7619% (para la diferenciada) En el momento de cumplirse con el primero de los siguientes actos: - Pago Puesta a disposición de los fondos Vencimiento de los plazos contractuales previstos para efectuar el pago o poner a disposición los fondos
  6. 6. 7) IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) - Hecho generador Primera enajenación de cigarrillos, bebidas, alcoholes y combustibles derivados del petróleo de producción nacional o su importación y productos suntuarios - Contribuyentes Fabricantes e importadores de productos gravados - Base de cálculo Precio de venta en fábrica o valor aduanero más otros tributos - Tasa Del 1% al 50% de acuerdo con los productos - Nacimiento de la Obligación tributaria - Liquidación 8) Mensual OTROS a) La entrega de bienes o apertura de registro en Aduana IMPUESTO INMOBILIARIO - Bienes inmuebles ubicados en territorio nacional. - Contribuyentes Personas físicas o jurídicas y entidades en general que fueran propietarias. - Base de cálculo Valuación fiscal de los inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro. - Tasa 1% - Nacimiento de la obligación tributaria primer día del año civil. - b) Hecho generador Ente recaudador: Municipios OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES El Municipio capitalino se rige por la Ley N° 881/81, mientras que los del interior por la Ley N° 620/76, modificada por la Ley N° 135/91. - Patente Comercial Se liquida sobre el activo, de acuerdo con la escala dispuesta en la Ley de acuerdo a si el Municipio fuera capitalino o del interior.
  7. 7. - De acuerdo con escala dispuesta por Ordenanza Municipal de localidad - Impuesto a la publicidad De acuerdo con montos establecidos por Ordenanza Municipal de cada localidad - Tasas De acuerdo con montos establecidos por Ordenanza Municipal de cada localidad c) Patente de rodados Plazos de pago Anual y semestral APORTES PREVISIONALES O A LA SEGURIDAD SOCIAL - Contribuyentes Personas físicas que presten servicios en relación de dependencia y sus empleadores - Base de cálculo Nómina salarial mensual - Tasa Aporte patronal: 16,5% (entidades comerciales) Aporte empleado: 9 % (entidades comerciales) - Agente retentor Empleador - Organismo recaudador Instituto de Previsión Social (IPS) - Liquidación Mensual FIGURAS JURIDICAS EN PARAGUAY A efectos de ejercer actividades comerciales en Paraguay se podrá optar por alguna de las siguientes figuras jurídicas: Para personas físicas: Unipersonal Unipersonal de Responsabilidad Limitada Personas Jurídicas: Sociedades Anónimas (SA) Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) Sucursal de Entidades del Exterior

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