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EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES

EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES

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  • 1. CLASE 1 CUENTA 10 CAJA Y BANCOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 12 Clientes 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000
  • 2. 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depósitos en Garantía 164.1 Depósitos en Garantía cliente “X” 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolución de depósitos en garantía. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden) ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 800,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes
  • 3. de cancelación 144.1 Accionista “A” 800,000 Por la recepción en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Tránsito 103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envío de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 123.1 Cliente “A” 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER RECEPCIÓN DE REMESAS EN TRANSITO Depósito en cuenta corriente bancaria 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes
  • 4. 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Tránsito 103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000 Por el depósito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja – Piura. ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de préstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe. ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Caja y Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). ———————————— 14 ———————————— DEBE HABER PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 25,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar País 25,000 10 Caja y Bancos 25,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
  • 5. CUENTA 12 CLIENTES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 108,000 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000
  • 6. 493 Intereses Diferidos 8,000 POR las ventas a plazos mediante cuotas. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1´475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados 12 Clientes 2´856,840 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840 16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000 161 Intereses por cobrar 138,000 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 49 Ganancias Diferidas 138,000 493 Intereses Diferidos 493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 12 Clientes 35,400
  • 7. 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400 Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de crédito y cheques de pago diferido. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Depósito en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 35,400 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito y/o cheques de pago diferido. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 135,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 12 Clientes 135,000 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes. ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES Cargo en cuenta corriente 12 Clientes 1,059 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059 10 Caja y Bancos 1,059 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059 Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisión de nota de crédito 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540
  • 8. 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de crédito. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Clientes 118 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito. ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías –Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000
  • 9. Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa. ———————————— 14 ———————————— DEBE HABER DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 123.1 Cliente “A” 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos. ———————————— 15 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - País 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Clientes 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - País 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. ———————————— 16 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 150,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas 01 Pasivo 150,000 012 Responsabilidad por Letras Descontadas Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos. ———————————— 17 ———————————— DEBE HABER DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de letras descontadas por el banco 01 Pasivo 90,000
  • 10. 012 Responsabilidad por Letras Descontadas 00 Activo 90,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas. ———————————— 18 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 10,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 10,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo. ———————————— 20 ———————————— DEBE HABER RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 5,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 5,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
  • 11. CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los préstamos otorgados a empleados. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista “A” 5,000 10 Caja y Bancos 5,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los préstamos otorgados a accionistas. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 143 Préstamos a Directores 143.1 Director “A” 4,000 10 Caja y Bancos 4,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los préstamos otorgados a directores. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado
  • 12. 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1´000,000 50 Capital 1´000,000 501 Capital Social 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 400 621 Sueldos 622 Salarios 400 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400 141 Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Préstamos al Personal 400 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.
  • 13. CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 161 Préstamos a Terceros 161.1 Empresa “X” 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compañía de Seguros “Z” 1,600 20 Mercaderías 1,600 201 Mercaderías - País 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía “B” 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA Contabilización de la constitución del depósito en garantía y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000 164 Depósitos en Garantía
  • 14. 164.4 Empresa “C” 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el importe de los depósitos constituidos en garantía a favor de la Empresa “C”. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Préstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 169 Cobranza Dudosa 1,000 Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 500
  • 15. 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo. ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.
  • 16. CUENTA 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIÓN PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de pérdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o período corriente. NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000 192 Clientes 5,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 169 Cobranza Dudosa 5,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000 192 Clientes 4,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000 76 Ingresos Excepcionales 8,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000 Por la recuperación de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar anteriormente provisionadas. NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y Bancos.
  • 17. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 200 192 Clientes 100 196 Cuentas por Cobrar Diversas 100 68 Provisiones del Ejercicio 200 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200 POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo ejercicio o período. NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad CLASE 2 CUENTA 20 MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 2´000,000 201 Mercaderías – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 611 Mercaderías 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 Por las devoluciones de mercaderías compradas proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.
  • 18. NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 50,000 201 Mercaderías – País 50,000 69 Costo de Ventas 50,000 691 Mercaderías 50,000 Por las devoluciones de mercaderías vendidas a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o periodo. NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Reclasificación por ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 4´000,000 202 Mercaderías – Extranjero 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 281 Mercaderías 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el extranjero trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
  • 19. Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderías recibidas por la empresa en consignación. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Mercaderías recibidas en consignación.
  • 20. CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 21 Productos Terminados 2´000,000 211 Productos Terminados en stock 2´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000 711 Variación de Productos Terminados 2´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos Terminados que se transfieren al almacén. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Variación de Productos Terminados 100,000 21 Productos Terminados 100,000 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 692 Productos Terminados 900,000 21 Productos Terminados 900,000 211 Productos Terminados en stock 900,000 Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacén 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 69 Costo de Ventas 500,000
  • 21. 692 Productos Terminados 500,000 Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período. NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias recibidas en consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos Terminados recibidos por la empresa en consignación. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Productos Terminados recibidos en consignación.
  • 22. CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 221 Subproductos en stock 100,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000 Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacén. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 10,000 712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios10,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacén 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 221 Subproductos en stock 90,000 Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacén 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 5,000 221 Subproductos en stock 5,000
  • 23. 69 Costo de Ventas 5,000 693 Subproductos 5,000 Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período. NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
  • 24. CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODO Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio económico o período. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODO Existencia inicial 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del ejercicio económico o período.
  • 25. CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 614 Materias Primas y Auxiliares 100,000 24 Materias Primas y Auxiliares 100,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 900,000 614 Materias Primas y Auxiliares 900,000 24 Materias Primas y Auxiliares 900,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 900,000
  • 26. Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 500,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 614 Materias Primas y Auxiliares 500,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a valor de costo del proceso de producción. NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000 242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero 242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 284 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000
  • 27. Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en consignación. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Materias Primas y Auxiliares recibidas en consignación.
  • 28. CUENTA 25 ENVASES Y EMBALAJES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y EMBALAJES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 25 Envases y Embalajes 120,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000 61 Variación de Existencias 120,000 615 Envases y Embalajes 120,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 10,000 615 Envases y Embalajes 10,000 25 Envases y Embalajes 10,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 90,000 615 Envases y Embalajes 90,000 25 Envases y Embalajes 90,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000 Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a valor de costo.
  • 29. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIÓN Ingreso de los bienes al almacén 25 Envases y Embalajes 10,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 61 Variación de Existencias 10,000 615 Envases y Embalajes 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Producción a valor de costo, correspondiente al mismo ejercicio económico o período. NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacén 25 Envases y Embalajes 4´000,000 252 Envases y Embalajes – Extranjero 252.1 Envases y Embalajes en stock 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 285 Envases y Embalajes 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignación. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
  • 30. CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Envases y Embalajes recibidos en consignación.
  • 31. CUENTA 26 SUMINISTROS DIVERSOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUMINISTROS DIVERSOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 26 Suministros Diversos 2´000,000 261 Suministros Diversos País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 616 Suministros Diversos 2´000,000 Por el costo de las adquisición de Suministros Diversos en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 616 Suministros Diversos 100,000 26 Suministros Diversos 100,000 261 Suministros Diversos País 100,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 900,000 616 Suministros Diversos 900,000 26 Suministros Diversos 900,000 261 Suministros Diversos País 900,000 Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios, registrados a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción y/o Gastos corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
  • 32. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS Ingreso de los bienes al almacén 26 Suministros Diversos 500,000 261 Suministros Diversos País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 616 Suministros Diversos 500,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos de las áreas de Producción y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio económico o periodo. NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacén 26 Suministros Diversos 4´000,000 262 Suministros Diversos Extranjero 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 286 Suministros Diversos 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignación. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
  • 33. CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Suministros Diversos recibidos en consignación.
  • 34. CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Bienes en tránsito no ingresados al almacén 28 Existencias por Recibir 2´000,000 281 Existencias por Recibir – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 611 Mercaderías 2´000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el país que aún no han ingresado al almacén. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Bienes en tránsito no ingresados al almacén 28 Existencias por Recibir 4´000,000 282 Existencias por Recibir – Extranjero 4´000,000 61 Variación de Existencias 4´000,000 611 Mercaderías 4´000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que aún no han ingresado al almacén, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN Bienes ingresados al almacén 20 Mercaderías 2´000,000 201 Mercaderías – País 1´000,000 202 Mercaderías – Extranjero 1´000 000 24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 1´000,000 242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero 1´000,000 25 Envases y Embalajes 500,000 251 Envases y Embalajes – País 300,000 252 Envases y Embalajes – Extranjero 200,000 26 Suministros Diversos 500,000
  • 35. 261 Suministros Diversos – País 250,000 262 Suministros Diversos – Extranjero 250,000 28 Existencias por Recibir 5´000,000 282 Existencias por Recibir - Extranjero 4´000,000 Por el ingreso de los bienes adquiridos en el país y el extranjero al almacén, a su costo de adquisición, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crédito.
  • 36. CUENTA 29 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER PROVISIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000 291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000 293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000 294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 5,000 295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000 296 Provisión para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000 297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisión del Ejercicio. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS Retiro de existencias 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 14,000 291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 2,000 292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000 293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000 294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 2,000 295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000 296 Provisión para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000 297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000 20 Mercaderías 2,000 201 Mercaderías - País 1,000 202 Mercaderías – Extranjero 1,000 21 Productos Terminados 2,000 211 Productos Terminados en stock 2,000 22 SubProductos 2,000 221 SubProductos en sotck 2,000 23 Productos en Proceso 2,000 231 Productos en Proceso 2,000
  • 37. 24 Materias Primas y Auxiliares 2,000 241 Materias Primas y Auxiliares -País 1,000 242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000 25 Envases y Embalajes 2,000 251 Envases y Embalajes - País 1,000 252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000 26 Suministros Diversos 2,000 261 Suministros Diversos - País 1,000 262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000 Por el castigo de existencias previamente provisionadas. CLASE 3 CUENTA 31 VALORES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA Adquisición a través de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa 31 Valores 2´000,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 2´000,000 40 Tributos por Pagar 3,600 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 10 Caja y Bancos 2´003,600 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 2´003,600 Por la compra de acciones de la Compañía “ABC” en la Bolsa de Valores de Lima. NOTA: El costo de adquisición incluye los gastos de adquisición (NIC 25, párrafo 15) ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS Recepción de dividendos declarados en acciones 31 Valores 40,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000 77 Ingresos Financieros 40,000
  • 38. 777 Dividendos Percibidos 40,000 POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía “ABC”. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS Ingreso al valor razonable de los activos fijos 31 Valores 60,000 311 Acciones 40,000 314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000 317 Bonos Diversos 318 Otros Títulos Representativos de Acreencias 12,000 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 331 Terrenos 20,000 332 Edificios y Otras Construcciones 35,000 333 Maquinaria y Equipo 5,000 POR la adquisición de Valores a cambio de Activos Fijos. NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, párrafo 16) ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 600,000 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000 63. Servicios Prestados por Terceros 20,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000 40 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 76 Ingresos Excepcionales 621,8000 761 Enajenación de Valores 621,800 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía “ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000 31 Valores 505,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía “ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
  • 39. PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES Recuperación de las Provisiones por venta de las acciones 31 Valores 11,000 319 Provisión para Fluctuación de Valores 11,000 31 Valores 11,000 311 Acciones 11,000 Por el recupero de las Provisiones para Fluctuación de Valores por ventas.
  • 40. CUENTA 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER RECUPERACIÓN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000 321 Terrenos 15,000 322 Edificios y Otras Construcciones 15,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 76 Ingresos Excepcionales 50,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores POR la recuperación de las provisiones de años anteriores según revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a gastos, según el tratamiento establecido en la NIC 16 Párrafo 39 y NIC 36 Párrafo 105. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflación en el REI del ejercicio económico 89 Resultado del ejercicio 6,000 898 REI del Ejercicio 6,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 6,000 320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 6,000 POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc. Monet. (ACM) y su límite de actualiz., por ser éste último menor que el ajustado. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reconocimiento de Pérdidas Extraordinarias 57. Excedente de Revaluación 30,000 573 Valorización Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000
  • 41. 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de una revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40) NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación relacionado con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales.
  • 42. CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 331 Terrenos 100,000 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 339 Trabajos en curso 40,000 72 Producción Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER. ADQUISICIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS Reconocimiento de activos fijos 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 331 Terrenos 40,000 335 Muebles y Enseres 8,000
  • 43. 336 Equipos Diversos 12,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR la adquisición de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambia – NIC 16, párrafos 22 y 23) ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciación acumulada. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIÓN DE ACCIONES Cancelación de acciones suscritas no pagadas 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 80,000 331 Terrenos 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 50,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación10,000 335 Muebles y Enseres 5,000 336 Equipos Diversos 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 80,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de Cancelación 80,000 POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas (o socios) en cancelación de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelación.
  • 44. CUENTA 34 INTANGIBLES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 34 Intangibles 25,000 341 Concesiones y Derechos 10,000 342 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisición de bienes intangibles. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento de Capital Adicional 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 56 Capital Adicional 55,000 561 Donaciones 55,000 Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 34 Intangibles 10,000 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Gastos de Investigación 2,000
  • 45. 344 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Producción Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de Ventas 39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,000 394 Amortización de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR la venta de Intangibles (a valor de costo). ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donación 39 Depreciación y Amortización Acumulada 2,000 394 Amortización de Intangibles 2,000 65 Cargas Diversas de Gestión 3,000 654 Donaciones 3,000 34 Intangibles 5,000 342 Patentes y Marcas 5,000 POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
  • 46. CUENTA 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de la Valorización Adicional 66 Cargas Excepcionales 5,000 662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000 351 Terrenos 2,000 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 500 354 Unidades de Transporte 500 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 500 POR el costo de enajenación (costo de venta) o retiro, de la Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo vendidos o retirados. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluación 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotación 25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluación 160,000 573 Valorización Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA CUENTA
  • 47. 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 351 Terrenos 1,000 352 Edificios y Otras Construcciones 2,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 2,000 354 Unidades de Transporte 1,000 355 Muebles y Enseres 1,000 356 Equipos Diversos 1,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 331 Terrenos 1,000 332 Edificios y Otras Construcciones 2,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 2,000 334 Unidades de Transporte 1,000 335 Muebles y Enseres 1,000 336 Equipos Diversos 1,000 337 Unidades de Reemplazo 1,000 338 Unidades por Recibir 1,000 POR la reclasificación de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de la esta cuenta. (Resolución de Contaduría Nº 012-98-EF/93.01) ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 351 Terrenos 500 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 1,000 354 Unidades de Transporte 2,000 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 3,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 10,000 POR la transferencia del Ajuste por Corrección Monetaria – ACM – a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio económico o periodo siguiente al del ajuste. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIÓN Reconocimiento del REI del ejercicio económico o periodo 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 10,000 89 Resultado del Ejercicio 10,000
  • 48. 898 REI del Ejercicio 10,000 POR el ajuste por efecto de inflación de las revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
  • 49. CUENTA 36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO–LEYES DE PROMOCION Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 500,000 361 Terrenos 100,000 362 Edificios y Otras Construcciones 300,000 363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotación 50,000 364 Unidades de Transporte 30,000 365 Muebles y Enseres 10,000 366 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al amparo de programas de reinversión previamente autorizado, registrados al costo de adquisición. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS – LEYES DE PROMOCION Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 40,000 369 Trabajos en curso 40,000 72 Producción Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al amparo de programas de reinversión previamente autorizado, registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCION Retiro de activos fijos por venta
  • 50. 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 60,000 363 Terrenos 20,000 362 Edificios 40,000 POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciación acumulada.
  • 51. CUENTA 37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 37 Intangibles - Leyes de Promoción 25,000 371 Concesiones y Derechos 10,000 372 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisición de bienes intangibles. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 37 Intangibles - Leyes de Promoción 10,000 372 Patentes y Marcas 1,000 373 Gastos de Investigación 2,000 374 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000 375 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 376 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000 377 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Producción Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo Neto de Enajenación 39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,000 394 Amortización de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 10,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 15,000 372 Patentes y Marcas 15,000 POR la venta de Intangibles (a valor de costo). ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donación
  • 52. 39 Depreciación y Amortización Acumulada 2,000 394 Amortización de Intangibles 2,000 65 Cargas Diversas de Gestión 3,000 654 Donaciones 3,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
  • 53. CUENTA 38 CARGAS DIFERIDAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER INTERESES POR DEVENGAR Intereses pagados por adelantado no devengados 10 Caja y Bancos 9,200 104 Cuentas Corrientes 9,200 38 Cargas Diferidas 800 381 Intereses por Devengar 800 12 Clientes 10,000 126 Documentos Descontados 10,000 Por los intereses pagados por adelantado no devengados relacionados con operaciones de descuento de documentos en Entidades del Sistema Financiero. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 381 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados
  • 54. 38 Cargas Diferidas 10,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER ENTREGAS A RENDIR CUENTA Entrega de dinero al personal de la empresa 38 Cargas Diferidas 10,000 384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidación documentada de gastos. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS DIFERIDAS Entrega de dinero a terceros por futuros servicios 38 Cargas Diferidas 10,000 389 Otras Cargas Diferidas 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte no prestados, honorarios profesionales no recibidos, suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
  • 55. CUENTA 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulación de depreciación acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 25,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles.
  • 56. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulación de amortización acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 394 Amortización Intangibles 5,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000 34 Intangibles 5,000 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de Intangibles. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico 39 Depreciación y Amortización Acumulada 1,600 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 600 68 Provisiones del Ejercicio 1,600 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,600 POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico 39 Depreciación y Amortización Acumulada 1,200 394 Amortización de Intangibles 800 397 Amortización de Intangibles – Leyes de Promoción 400 68 Provisiones del Ejercicio 1,200 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,200 POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. CLASE 4 CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR
  • 57. EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER PAGO DE TRIBUTOS Cancelación de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja – Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER GENERACIÓN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras incluido el crédito fiscal por IGV 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 1´000,000 201 Mercaderías – País 1´000,000 61 Variación de Existencias 1´000,000 611 Mercaderías 550,000 614 Materias Primas y Auxiliares 230,000 615 Envases y Embalajes 60,000 618 Suministros Diversos 160,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
  • 58. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos 62 Cargas de Personal 3´270,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsión Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000 401.9 Otros Tributos – IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200 46 Cuentas por Pagar Diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2´090,000 922 Cargas de Personal 2´000,000 924 Tributos 90,000 94 Gastos de Administración 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 95 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER TRIBUTOS Contabilización de tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000
  • 59. 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributo 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 402 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa. ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2,000 924 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175,000 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 175,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000
  • 60. POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo
  • 61. CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 3´270,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsión Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000 401.9 Otros Tributos – IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200 46 Cuentas por Pagar diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2´090,000 912 Cargas de Personal 2´000,000 914 Tributos 90,000 94 Gastos de Administración 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 95 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000
  • 62. 792 Cargas de Personal 3´270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 2,000 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 157,000 912 Cargas de Personal 150,000 914 Tributos 7,000 94 Gastos de administración 52,000 942 Cargas de Personal 50,000 944 Tributos 2,000 95 Gastos de Venta 19,000 952 Cargas de Personal 18,000 954 Tributos 1,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 218,000 794 Tributos 10,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES Reconocimiento de Dietas de Directores
  • 63. 62 Cargas de Personal 50,000 628 Remuneraciones al Directorio 50,000 40 Tributos por Pagar 7,500 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5,000 401.9 Otros Tributos – IES 2,500 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42,500 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 Por la contabilización de la Dietas de Directores de la empresa. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS DIRECTORES Transferencia a Costos y Gastos 94. Gastos de Administración 50,000 942 Cargas de Personal 50,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 792 Cargas de Personal 50,000 Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 2´158,500 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores 86 Distribución Legal de la Renta 50,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 50,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50,000 413 Participaciones por Pagar 50,000 Por la provisión de las participaciones de utilidades a los trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 892 y Decreto Supremo Nº 009-98-TR.
  • 64. CUENTA 42 PROVEEDORES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000 10 Caja y Bancos 1´180,000 104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 2´400,000
  • 65. 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 2´400,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 42 Proveedores 2´832,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 2´832,000 Por la venta de mercaderías a Proveedores del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 2´400,000 201 Mercaderías – País 2´400,000 61 Variación de Existencias 2´400,000 611 Mercaderías 2´400,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 100,000 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 100,000 40 Tributos por Pagar 18,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18,000 42 Proveedores 118,000 421 Facturas por Pagar 421.2 Cuotas por Pagar – País 118,000 POR las compras de mercaderías a plazos mediante cuotas. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE CUOTAS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
  • 66. Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados 42 Proveedores 1´416,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000 38 Cargas Diferidas 138,000 381 Intereses por Devengar 138,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 42 Proveedores 1´440,840 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840 46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 135,000 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000 10 Caja y Bancos 135,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Por los anticipos otorgados a los Proveedores. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 3,540 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 100 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 100
  • 67. 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisión de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 590,000 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar – País 590,000 60 Compras 500,000 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa. ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES Salida de los bienes al almacén 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 Por la reversión del asiento de destino originado por la devolución de las mercaderías a los proveedores
  • 68. CUENTA 45 DIVIDENDOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 POR la aplicación de las utilidades (Dividendos brutos acordados para su distribución) a favor de los accionistas. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 10 Caja y Bancos 100,000 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 100,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de dividendos. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE Cancelación de pasivos y salidas de mercaderías 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías -País 100,000 Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de pago de dividendos en especie.
  • 69. CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS) Contabilización de las obligaciones e ingreso de efectivo 10 Caja y Bancos 10,000 101 Caja 101.1 Caja - moneda nacional 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 461 Préstamos de Terceros 8,000 463 Préstamos de Accionistas (o Socios) 2,000 Por los préstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o socios). ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER RECLAMACIONES DE TERCEROS Contabilización del reclamo 65 Cargas Diversas de Gestión 1,800 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,800 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,800 462 Reclamaciones de Terceros 1,800 Por el reclamo presentado contra la empresa por daños ocasionados. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS Contabilización de obligaciones por intereses por devengar y devengados 38 Cargas Diferidas 400 381 Intereses por Devengar 400 67 Gastos Financieros 800 671 Intereses y Gastos de Préstamos 800 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,200 466 Intereses por Pagar 1,200 Por los intereses por devengar e intereses devengados. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA Contabilización del depósito recibido en garantía 10 Caja y Bancos 2,000 101 Caja
  • 70. 101.1 Caja - moneda nacional 2,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000 467 Depósitos en Garantía 2,000 Por el importe de los depósitos recibidos en garantía. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD LABORAL Reconocimiento del pasivo 59 Resultados Acumulados 2,000 591 Utilidades no Distribuidas 2,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000 467 Comunidades Laborales 2,000 Por el importe de las participaciones a pagar. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Egreso de efectivo de bancos 46 Cuentas por Pagar Diversas 30,150 461 Préstamos de Terceros 8,000 462 Reclamaciones de Terceros 1,750 463 Intereses por Pagar 400 467 Depósitos en Garantía 20,000 10 Caja y Bancos 30,150 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150 Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL Egreso de efectivo de bancos 46 Cuentas por Pagar Diversas 30,000 468 Comunidades Laborales 30,000 10 Caja y Bancos 30,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150 Por el pago de las participaciones en las utilidades a los trabajadores.
  • 71. CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISIÓNES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000 471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilación 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 95 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER ADELANTOS DE COMPENSACIÓN DE TIEMPO DE SERVICIOS Contabilización de la salida de efectivo 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 2,000 473 Adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios 2,000 10 Caja y Bancos 2,000 104 Cuentas Corrientes
  • 72. 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000 Por los adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios otorgados a los trabajadores de la empresa. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS Egreso de efectivo de bancos 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 20,000 471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 20,000 Por el pago o depósito de las CTS en las entidades financieras elegidas por los trabajadores. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION Egreso de efectivo de bancos 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 10,000 473 Jubilación 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 10,000 Por el pago de las pensiones de jubilación a los ex trabajadores de la empresa o sus beneficiarios.
  • 73. CUENTA 48 PROVISIONES DIVERSAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DIVERSAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de pérdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 58,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas 58,000 481 Garantía sobre Ventas 3,000 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 3,000 483 Provisión para Pérdidas por Litigio 2,000 484 Provisión para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 35,000 918 Provisiones del Ejercicio 35,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 3,000 958 Provisiones del Ejercicio 3,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE LAS PROVISIONES Provisiones aplicadas en el ejercicio económico 48 Provisiones Diversas 52,000 481 Garantía sobre Ventas 2,500 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 483 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 484 Provisión para Autoseguro 45,500
  • 74. 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Garantía sobre Ventas 2,500 782 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 783 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 784 Provisión para Autoseguro 45,500 Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio económico o periodo.
  • 75. CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA GANANCIAS DIFERIDAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 127,440 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 127,440 40 Tributos por Pagar 19,440 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 19,440 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 POR las ventas a plazos mediante cuotas. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS Reconocimiento de costos diferidos 49 Ganancias Diferidas 68,000 492 Costos Diferidos 68,000 20. Mercaderías 68,000 201 Mercaderías – País 68,000 Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 70 Ventas. 100,000 701 Mercaderías 100,000 77 Ingresos Financieros 8,000 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000 Por la realización parcial o final de operaciones de ventas formalizadas en ejercicios económicos o periodos anteriores. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE COSTOS DIFERIDOS
  • 76. Reconocimiento de costos 69 Costo de Ventas 68,000 691 Mercaderías 68,000 49 Ganancias Diferidas 68,000 492 Costos Diferidos 68,000 Por la aplicación del costo correspondiente a ventas diferidas. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 8,000 49 Ganancias Diferidas 8,000 499 Otras Ganancias Diferidas 8,000 Por el monto de Otras Ganancias Diferidas ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 10,000 499 Otras Ganancias Diferidas 10,000 75 Ingresos Diversos 10,000 755 Alquileres Diversos 10,000 Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias Diferidas. CLASE 5 CUENTA 50 CAPITAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelación 5´000,000 50 Capital 5´000,000 501 Capital Social 5´000,000
  • 77. Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500,000 561 Donaciones 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500,000 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500,000 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.
  • 78. CUENTA 55 ACCIONARIO LABORAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ACCIONARIO LABORAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER REINVERSION DE UTILIDADES Contabilización de la detracción de utilidades 86 Distribución Legal de la Renta Neta 500,000 863 Participación Patrimonial de los Trabajadores 500,000 55 Accionariado Laboral 500,000 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 Por el importe de la detracción de las utilidades para ser capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER EMISIÓN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES Contabilización de los Certificados 55 Accionariado Laboral 500,000 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 55 Accionariado Laboral 500,000 557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000 POR la emisión de Certificados Provisionales de Participación Patrimonial ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER EMISIÓN DE ACCIONES LABORALES Contabilización de las Acciones 55 Accionariado Laboral 500,000 557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000 55 Accionariado Laboral 500,000 551 Acciones Laborales 500,000 POR el monto de las Acciones Laborales emitidas ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION Aumento del Accionariado Laboral 57 Excedente de Revaluación 60,000 573 Valorización Adicional 60,000 55 Accionariado Laboral 60,000 553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 60,000
  • 79. POR la capitalización del Excedente de Revaluación en la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Accionariado Laboral 58 Reservas 100,000 581 Reserva para Reinversiones 50,000 582 Reserva Legal 40,000 589 Otras Reservas 10,000 55 Accionariado Laboral 100,000 559 Acciones Laborales por Emitir 100,000 Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalización de las Reservas según la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES Disminución del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 200,000 551 Acciones Laborales 180,000 552 Remanente para Acciones Laborales 20,000 10 Caja Bancos 200,000 104 Cuentas Corrientes 200,000 POR la redención de las acciones y/o remanentes. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PÉRDIDAS Disminución del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 100,000 551 Acciones Laborales 80,000 552 Remanente para Acciones Laborales 20,000 59 Resultados Acumulados 100,000 592 Pérdidas Acumuladas 100,000 POR la reducción de las acciones y/o aplicación del remanente para cubrir pérdidas.
  • 80. CUENTA 56 CAPITAL ADICIONAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ADICIONAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER DONACIONES EN EFECTIVO Contabilización de Capital Adicional por Donaciones 10 Caja Bancos 50,000 101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 50,000 56 Capital Adicional 50,000 561 Donaciones 50,000 POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO Contabilización de Capital Adicional por otros aportes en efectivo 10 Caja Bancos 10,000 101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 10,000 56 Capital Adicional 10,000 563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los accionistas ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER DONACIONES EN MERCADERIAS Contabilización de Capital Adicional por Donaciones 20 Mercaderías 50,000 201 Mercaderías – País 50,000 56 Capital Adicional 50,000 561 Donaciones 50,000 POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderías. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS Contabilización de Capital Adicional por Donaciones 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 331 Terrenos 50,000 56 Capital Adicional 50,000 561 Donaciones 50,000 POR el valor del terreno recibido en calidad de donación. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
  • 81. CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Contabilización del Incremento del Capital 56 Capital Adicional 90,000 561 Donaciones 50,000 563 Otros Aportes 40,000 50 Capital 90,000 501 Capital Social 90,000 POR la capitalización del Capital Adicional. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER PRIMAS DE EMISIÓN DE ACCIONES Contabilización de Capital Adicional por Primas de Emisión 10 Caja Bancos 50,000 101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 50,000 56 Capital Adicional 50,000 562 Primas de Emisión 50,000 POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE OTROS APORTES ADICIONALES Contabilización del Incremento del Capital 56 Capital Adicional 10,000 563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 50 Capital 10,000 501 Capital Social 10,000 POR la capitalización de los otros aportes de capital efectivo por los accionistas.
  • 82. CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluación 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotación25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluación 160,000 573 Valorización Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER AJUSTE POR REVALUACIÓN VOLUNTARIA Reconocimiento de mayor valor de Depreciación Acumulada 57 Excedente de Revaluación 500 573 Valorización Adicional 500 39 Depreciación y Amortización Acumulada 500 393 Depreciación y Amortización Acumulada 300 396 Depreciación y Amortización Acumulada- Leyes de Promoción 200 POR el ajuste de la cuenta Depreciación y Amortización Acumulada por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias y Equipo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACION Contabilización de aumento de capital 57 Excedente de Revaluación 20,000 573 Valorización Adicional 20,000 50 Capital 15,000 503 Capital por Valorización Adicional 15,000 55 Accionariado Laboral 5,000
  • 83. 553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 5,000 POR la capitalización del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reconocimiento de Provisiones 57 Excedente de Revaluación 30,000 573 Valorización Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorización de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de una revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40) NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación relacionado con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del ejercicio. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS Aplicación del Excedente de Revaluación 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 591 Utilidades No Distribuidas 10,000 POR el traslado del Excedente de Revaluación a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorización adicional. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER RECUPERACIÓN DE DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS
  • 84. Reversión de las Provisiones anteriores 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 57 Excedente de Revaluación 30,000 573 Valorización Adicional 30,000 POR la recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluación. NIC 36 párrafos 102 y 103.
  • 85. CUENTA 58 RESERVAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CONSTITUCION DE RESERVAS Reconocimiento contable 89 Resultado del Ejercicio 900,000 891 Utilidad del Ejercicio Económico 900,000 58 Reservas 900,000 581 Reserva para Reinversiones 400,000 582 Reserva Legal 100,000 583 Reservas Contractuales 100,000 584 Reservas Estatutarias 100,000 585 Reservas Facultativas 100,000 589 Otras Reservas 100,000 POR la detracción de las utilidades del ejercicio económico para la constitución o incremento de las Reservas. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Reservas 60,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 20,000 589 Otras Reservas 20,000 59 Resultado del Ejercicio 60,000 592 Pérdidas Acumuladas 60,000 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O AFILIADAS Reconocimiento de Otras Reservas 31 Valores 10,000 311 Acciones 5,000 314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000 58 Reservas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 POR el importe de las acciones o participaciones recibidas provenientes de la capitalización de excedentes de revaluación de empresas filiales o afiliadas.
  • 86. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital 58 Reservas 60,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 20,000 589 Otras Reservas 20,000 50 Capital 60,000 501 Capital Social 60,000 POR la capitalización de las Reservas por acuerdo de la Junta General de Accionistas o Socios.
  • 87. CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400,000 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 400,000 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900,000 592 Pérdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 900,000 892 Pérdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 40,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 40,000 592 Pérdidas Acumuladas 40,000
  • 88. POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas. CLASE 6 CUENTA 60 COMPRAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones 42 Proveedores 236,000 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 200,000 601 Mercaderías 100,000
  • 89. 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 36,000 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderías 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderías) Contabilización para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras 823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 823.2 Envases y Embalajes 40,000 823.3 Suministros Diversos 120,000 823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).
  • 90. CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variación de Existencias 200,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 160,000
  • 91. 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Traslado a Costos por Distribuir 91 Costos por Distribuir 160,000 911 Materias Primas y Auxiliares 160,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 160,000 791 Materias Primas y Auxiliares 160,000 Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Producción. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 10,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 10,000 61 Variación de Existencias 10,000 614 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de producción de almacén. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Disminución del Costo de Producción 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000 791 Materias Primas y Auxiliares 10,000 91 Costos por Distribuir 10,000 911 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por el reingreso al almacén de materias primas devueltas de la fábrica. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000 61 Variación de Existencias 400,000
  • 92. 611 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIÓN DE MERCADERIAS Contabilización para saldar el “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 80 Margen Comercial 100,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías) Traslado del “saldos deudores” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variación de Existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 824.2 Envases y Embalajes 40,000 824.3 Suministros Diversos 120,000 824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000 61 Variación de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías) Contab. para saldar “los saldos acreedores” de las ctas divisionarias 61 Variación de Existencias 300,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 615 Envases y Embalajes 50,000 616 Suministros Diversos 50,000 82 Valor Agregado 300,000 824 Variación de existencias
  • 93. 824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000 824.2 Envases y Embalajes 50,000 824.3 Suministros Diversos 50,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.
  • 94. CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 3´270,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsión Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000 401.9 Otros Tributos – IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200 46 Cuentas por Pagar diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´570,000 912 Cargas de Personal 2´570,000 94 Gastos de Administración 550,000 942 Cargas de Personal 550,000 95 Gastos de Venta 300,000 952 Cargas de Personal 300,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000 792 Cargas de Personal 3´420,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
  • 95. CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 150,000 912 Cargas de Personal 150,000 94 Gastos de Administración 60,000 942 Cargas de Personal 60,000 95 Gastos de Venta 18,000 952 Cargas de Personal 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 20,000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 40 Tributos por Pagar 2,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES
  • 96. Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 20,000 942 Cargas de Personal 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 792 Cargas de Personal 20,000 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 832 Cargas de Personal 3´508,000 62 Cargas de Personal 3´508,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
  • 97. CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilización de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 6,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000 401.9 Otros Tributos – IES 1,000 46 Cuentas por Pagar diversas 44,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo
  • 98. corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS – PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV Contabilización de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 9,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 9,000 46 Cuentas por Pagar diversas 59,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 59,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (sujetos al IGV). ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS – PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas jurídicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 3,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000
  • 99. POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 1,500 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 94 Gastos de Administración 1,000 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 95 Gastos de Venta 500 953 Servicios Prestados por Terceros 500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER LIQUIDACIÓN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 1,000 630 Transporte y Almacenamiento 900 631 Correos y Telecomunicaciones 100 38 Cargas Diferidas 1,000 384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo la rendición de cuentas mediante liquidación documentada de gastos. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 500 913 Servicios Prestados por Terceros 500 94 Gastos de Administración 300 943 Servicios Prestados por Terceros 300 95 Gastos de Venta 200 953 Servicios Prestados por Terceros 200 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 793 Servicios Prestados por Terceros 1,000 Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las
  • 100. cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 800 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200 65 Cargas Diversas de Gestión 500 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 1,300 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 700 913 Servicios Prestados por Terceros 700 94 Gastos de Administración 500 943 Servicios Prestados por Terceros 500 95 Gastos de Venta 100 953 Servicios Prestados por Terceros 100 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contabilización para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 104,800 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 104,800 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Producción Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparación 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000
  • 101. POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.
  • 102. CUENTA 64 TRIBUTOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER TRIBUTOS Contabilización de los tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000
  • 103. 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1)
  • 104. CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 1,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos 94 Gastos de Administración 600 945 Cargas Diversas de Gestión 600 95 Gastos de Venta 400 955 Cargas Diversas de Gestión 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 795 Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 652 Regalías 1,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
  • 105. 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 40 Tributos por Pagar 360 401 Gobierno Central – IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos de Administración 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 5,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).
  • 106. CUENTA 66 CARGAS EXCEPCIONALES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS EXCEPCIONALES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenación 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000 31 Valores 505,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía “ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo neto de enajenación de los activos fijos menos su depreciación acumulada. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenación 39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,000 394 Amortización de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR el costo neto de enajenación de Intangibles menos su amortización acumulada. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
  • 107. IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 50,000 664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000 40 Tributos por Pagar 50,000 405 Gobiernos Locales 50,000 POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al método alternativo permitido de la NIC 8. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 10,000 411 Remuneraciones por Pagar 10,000 POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el método alternativo permitido de la NIC 8. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 40 Tributos por Pagar 10,000 405 Gobiernos Locales 10,000 POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales en el ejercicio económico o período ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER GASTOS EXTRAORDINARIOS Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 20 Mercaderías 10,000 201 Mercaderías – País 10,000 POR el monto de las pérdidas de mercaderías ocurridas por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 20 Mercaderías 5,000 201 Mercaderías – País 5,000 POR el monto de las pérdidas por otras Cargas Excepcionales por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno.
  • 108. ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 852 Cargas Excepcionales 640,000 66 Cargas Excepcionales 640,000 662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.
  • 109. CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 8,000 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 8,000 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja – Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 500 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 500 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 100
  • 110. 675 Descuentos por Pronto Pago 100 12 Clientes 100 121 Facturas por Cobrar 100 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 61,950 676 Pérdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 61,950 42 Proveedores 60,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950 461 Préstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depósitos en Garantía 200 Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio económico o Período. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950 853 Cargas Financieras 73,950 67 Cargas Financieras 73,950 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000
  • 111. 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.
  • 112. CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000
  • 113. Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER AJUSTE DE LA PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES Reconocimiento de gastos propios del ejercicio económico 68 Provisiones del Ejercicio 10,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 31 Valores 10,000 319 Provisión para Fluctuación de Valores 10,000 POR la estimación de las provisiones para fluctuación de valores correspondientes al ejercicio económico o periodo. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIÓN DE VALORES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000 798 Provisiones del Ejercicio 10,000 Por la transferencia de las provisiones para fluctuación de valores correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de perdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 192 Clientes 20,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o periodo
  • 114. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSA Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000 291 Provisión para Desvalorización de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desvalorización de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisión para Desvalorización de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisión para Desvalorización de Productos en Proceso 5,000 295 Provisión para Desvalorización de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisión para Desvalorización de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisión para Desvalorización de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o período. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
  • 115. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000 471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilación 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio económico o periodo. ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 95 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 58,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas 58,000 481 Garantía sobre Ventas 3,000 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 3,000 483 Provisión para Pérdidas por Litigio 2,000 484 Provisión para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 14 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 94 Gastos de Administración 30,000
  • 116. 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 95 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 15 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 218,000 845 Provisiones del Ejercicio 218,000 68 Provisiones del Ejercicio 218,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.
  • 117. CUENTA 69 COSTO DE VENTAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 500,000 692 Productos Terminados 500,000 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor de costo de producción. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacén 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 221 Subproductos en stock 90,000 POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo de producción. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderías 61 Variación de Existencias 900,000 611 Mercaderías 900,000 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000
  • 118. POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderías al cierre del ejercicio económico o período. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 590,000 711 Variación de Productos Terminados 500,000 712 Variación de Subproductos 90,000 69 Costo de Ventas 590,000 692 Productos Terminados 500,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio económico o período. CLASE 7 CUENTA 70 VENTAS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— 2 ———————————— VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas
  • 119. 12 Clientes 826,000 121 Facturas por Cobrar 121.2 Facturas por Cobrar – País 826,000 40 Tributos por Pagar 126,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 126,000 70 Ventas 700,000 702 Productos Terminados 702.1 Productos Terminados - País 700,000 Por la venta de productos terminados a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— 3 ———————————— VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 11,800 121 Facturas por Cobrar 121.3 Facturas por Cobrar – País 11,800 40 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 70 Ventas 10,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 703.1 Subproductos - País 10,000 Por la venta de subproductos a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— 4 ———————————— PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1'180,000 121 Facturas por Cobrar 121.4 Facturas por Cobrar – País 1'180,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 180,000 70 Ventas 1'000,000 707 Prestación de Servicios 707.1 Servicios - País 1'000,000 Por la prestación de servicios a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— 5 ————————————
  • 120. DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías – País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. ———————————— 6 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 70 Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestación de Servicios 1'000,000 81 Producción del Ejercicio 1'710,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestación de Servic. 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). ———————————— X ————————————
  • 121. CUENTA 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 21 Productos Terminados 2´000,000 211 Productos Terminados en stock 2´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000 711 Productos Terminados 2´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos Terminados que se transfieren al almacén. ———————————— 2 ———————————— DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Productos Terminados 100,000 21 Productos Terminados 100,000 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o periodo de producción o fabricación. ———————————— 3 ———————————— TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 221 Subproductos en stock 100,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacén. ———————————— 4 ———————————— DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIÓN Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 10,000 711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el mismo ejercicio económico o periodo de producción o fabricación.
  • 122. ———————————— 5 ———————————— TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODO Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Línea 4´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio económico o periodo. ———————————— 6 ———————————— TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIÓN AL INICIO DEL EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODO Existencia inicial 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Línea 4´000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del ejercicio económico o periodo. ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ———————————— 8 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ———————————— X ————————————
  • 123. CUENTA 72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 339 Trabajos en curso 40,000 72 Producción Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje. ———————————— 2 ———————————— DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 34 Intangibles 10,000 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Gastos de Investigación 2,000 344 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Producción Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. ———————————— 3 ——————————— CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 72 Producción Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000 81 Producción del Ejercicio 50,000 813 Producción Inmovilizada 50,000
  • 124. POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). ———————————— X ———————————— CUENTA 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 3,540 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de crédito emitidas por los proveedores. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotación 3,000
  • 125. 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— X ———————————— CUENTA 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisión de nota de abono 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de abono. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 2,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
  • 126. 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ———————————— 3 ——————————— CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 81 Producción del Ejercicio 1,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ———————————— X ———————————— CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO INGRESOS POR EXPLOTACIÓN DE SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 751 Explotación de Servicios en Beneficio de Personal 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por la explotación de servicios en beneficio del personal.
  • 127. ———————————— 2 ———————————— INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 100 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 100 75 Ingresos Diversos 100 752 Comisiones y Corretajes 100 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de comisiones y corretajes ———————————— 3 ———————————— INGRESOS POR REGALIAS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 753 Regalías 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de regalías. ———————————— 4 ———————————— INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 300 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 75 Ingresos Diversos 300 754 Alquileres de Terrenos 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos. ———————————— 5 ———————————— INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 755 Alquileres Diversos 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquileres diversos. ———————————— 6 ———————————— INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE IMPUESTOS Reconocimiento de ingresos
  • 128. 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio económico que han sido recuperados. ———————————— 7 ———————————— INGRESOS POR SUBSIDIOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 75 Ingresos Diversos 5,000 758 Subsidios Recibidos 5,000 POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio económico. ———————————— 8 ———————————— OTROS INGRESOS DIVERSOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 100 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 100 75 Ingresos Diversos 100 759 Otros Ingresos Diversos 100 POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa. ———————————— 9 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 75 Ingresos Diversos 1,300 751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalías 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 84 Resultado de Explotación 1,300 844 Ingresos Diversos 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ———————————— 10 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 75 Ingresos Diversos 5,000 758 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ———————————— X ————————————
  • 129. CUENTA 76 INGRESOS EXCEPCIONALES ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenación 16 Cuentas por Cobrar Diversas 8,260 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 8,260 40 Tributos por Pagar 1,260 401 Gobierno Central 1,260 76 Ingresos Excepcionales 7,000 761 Enajenación de Valores 7,000 POR el ingreso originado por la enajenación de los valores. ———————————— 2 ———————————— VENTA DE VALORES Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 600,000 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000 63 Servicios Prestados por Terceros 20,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000 40 Tributos por Pagar 3,600 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 76 Ingresos Excepcionales 623,6000 761 Enajenación de Valores 623,600 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía “ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. ———————————— 3 ———————————— ENAJENACIÓN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento del costo neto de enajenación 16 Cuentas por Cobrar Diversas 708,000 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 708,000
  • 130. 40 TRibutos por Pagar 108,000 401 Gobierno Central 108,000 76 Ingresos Excepcionales 600,000 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 POR el ingreso originado por la enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. ———————————— 4 ———————————— ENAJENACIÓN (VENTA) DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenación 16 Cuentas por Cobrar Diversas 82,600 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 82,600 40 Tributos por Pagar 12,600 401 Gobierno Central 12,600 76 Ingresos Excepcionales 70,000 763 Enajenación de Intangibles 70,000 POR el ingreso originado por la enajenación de Intangibles. ———————————— 5 ———————————— RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA CASTIGADAS Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 1O Caja y Bancos 8,000 101 Caja 8,000 76 Ingresos Excepcionales 8,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 8,000 Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas por haberse cobrado las cuentas por cobrar. ———————————— 6 ———————————— DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO Reconocimiento de ingresos 20 Mercaderías 2,000 201 Mercaderías - País 2,000 76 Ingresos Excepcionales 2,000 768 Ingresos extraordinarios. 2,000 POR el monto de la diferencia determinada en el inventario físico de Mercaderías. ———————————— 7 ———————————— OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES Reconocimiento de ingresos
  • 131. 1O Caja y Bancos 6,000 101 Caja 6,000 76 Ingresos Excepcionales 6,000 768 Ingresos extraordinarios. 6,000 POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en el ejercicio económico. ———————————— 8 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenación de Valores 8,260 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenación de Intangibles 70,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolución de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000 854 Ingresos Excepcionales 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). ———————————— X ———————————— CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS
  • 132. Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía “B” 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. ———————————— 2 ———————————— APLICACIÓN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS POR COBRAR MERCANTILES Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 8,000 493 Intereses Diferidos 8,000 77 Ingresos Financieros 8,000 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000 Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos, transferidos a los resultados del ejercicio económico o período, correspondiente a ventas a plazos. ———————————— 3 ———————————— INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 900 163 Intereses por Cobrar 163.2 Bonos de Tesoro 900 77 Ingresos Financieros 900 773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Títulos Similares900 Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en Bonos y Otros Títulos Similares. ———————————— 4 ———————————— AJUSTES POR REVISIÓN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS Reconocimiento de capitalización de intereses e ingresos 10 Caja y Bancos 600 106 Depósitos a Plazo 106.1 Depósitos a Plazo en moneda nacional 600 77 Ingresos Financieros 600 774 Intereses sobre Depósitos 774.1 Banco X Cuenta a Plazos Nº ...... 600 Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no contabilizados por S/. 600 sobre depósitos a plazo en moneda nacional determinados como resultado de las conciliaciones bancarias formuladas.
  • 133. ———————————— 5 ———————————— DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 100 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 100 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 6 ———————————— AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio 10 Caja y Bancos 30,000 105 Certificados Bancarios 105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000 77 Ingresos Financieros 30,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 776.2 Depósitos en Bancos 30,000 Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000 registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/. 3.20. Al cierre del ejercicio económico o del período el tipo de cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50 ———————————— 7 ———————————— DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS Recepción de dividendos declarados en acciones 31 Valores 40,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000 77 Ingresos Financieros 40,000 777 Dividendos Percibidos 40,000 POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía “ABC”. Sólo si se sigue el método de costo o de la base legal. ———————————— 8 ———————————— OTROS INGRESOS FINANCIEROS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000
  • 134. 77 Ingresos Financieros 1,000 779 Otros Ingresos Financieros 1,000 POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el ejercicio económico o período. ———————————— 9 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares 7,000 774 Intereses sobre Depósitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000 855 Ingresos Financieros 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). ———————————— X ———————————— CUENTA 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO APLICACIÓN DE LAS PROVISIONES Provisiones aplicadas en el ejercicio económico 48 Provisiones Diversas 52,000 481 Garantía sobre Ventas 2,500 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 483 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 484 Provisión para Autoseguro 45,500 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Garantía sobre Ventas 2,500
  • 135. 782 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 783 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 784 Provisión para Autoseguro 45,500 Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio económico o periodo. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISONES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 84 Resultado de Explotación 52,000 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). ———————————— X ———————————— CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000 792 Cargas de Personal 3´270,000
  • 136. Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Cargas Diversas de Gestión 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 4 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos Administrativos 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
  • 137. ———————————— 5 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 796 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 6 ———————————— SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO Traslado a la Contabilidad Analítica de Explotación 93 Centro de Costos 10,000 931 Actividad 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000 797 Productos en Proceso 10,000 POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio del ejercicio económico. ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Cierre y eliminación del “saldo acreedor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´390,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 794 Tributos 20,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 796 Provisiones del Ejercicio 45,000 91 Costos por Distribuir 2´538,500 912 Cargas de Personal 2´500,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 914 Tributos 2,000 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 916 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 561,500 942 Cargas de Personal 500,000
  • 138. 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 944 Tributos 18,000 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 946 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 290,000 952 Cargas de Personal 270,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 956 Provisiones del Ejercicio 15,000 POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación (clase 9) al cierre del ejercicio económico o periodo. ———————————— X ———————————— CLASE 8 CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Compras - Mercaderías 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de mercaderías) y traslado del “saldo deudor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000
  • 139. 80 Margen Comercial 100,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 611 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 2,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
  • 140. POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO ———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 702,000 801 Compras - Mercaderías 400,000 802 Variación de Existencias 300,000 804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000 82 Valor Agregado 1´698,000 821 Margen Comercial 1´698,000 POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo “acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000
  • 141. 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor) ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor) ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 70 Ventas 1´710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestación de Servicios 1´000,000 81 Producción del Ejercicio 1´710,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 72 Producción Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000
  • 142. 81 Producción del Ejercicio 50,000 813 Producción Inmovilizada 50,000 POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercico 81 Producción del Ejercicio 1,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— X ———————————— B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO ———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 81 Producción del Ejercicio 3´560,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 813 Producción Inmovilizada 50,000 81 Producción del Ejercicio 1,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 82 Valor Agregado 3´559,000 822 Producción del Ejercicio 3´559,000 POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado del saldo “acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre. ———————————— 7 ————————————
  • 143. CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 41,000 822 Producción del Ejercicio 41,000 81 Producción del Ejercicio 1´760,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestación de Servicios 1´710,000 813 Producción Inmovilizada 50,000 81 Producción del Ejercicio 1´801,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado del saldo “deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre. ———————————— X ———————————— CUENTA 82 VALOR AGREGADO A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras 400,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000
  • 144. POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1) ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 104,800 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 104,800 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Producción Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparación 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según opción 1) ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL
  • 145. Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 702,000 801 Compras - Mercaderías 400,000 802 Variación de Existencias 300,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 82 Valor Agregado 1´698,000 821 Margen Comercial 1´698,000 POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo “acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 41,000 822 Producción del Ejercicio 41,000 81 Producción del Ejercicio 1´760,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desec. y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000 813 Producción Inmovilizada 50,000 81 Producción del Ejercicio 1´801,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre. ———————————— X ———————————— B. CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 1´698,000 821 Margen Comercial 1´698,000 82 Valor Agregado 945,800
  • 146. 822 Producción del Ejercicio 41,000 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200 831 Valor Agregado 752,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 5´257,000 821 Margen Comercial 1´698,000 822 Producción del Ejercicio 3´559,000 82 Valor Agregado 904,800 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4´352,200 831 Valor Agregado 4´352,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre. ———————————— X ———————————— CUENTA 83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN
  • 147. A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'508,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 62 Cargas de Personal 3'508,000 621 Sueldos 2'000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288,000 628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruta de Explotación 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
  • 148. 75 Ingresos Diversos 5,000 758 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 1'698,000 821 Margen Comercial 1'698,000 82 Valor Agregado 945,800 822 Producción del Ejercicio 41,000 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200 831 Valor Agregado 752,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 5'257,000 821 Margen Comercial 1'698,000 822 Producción del Ejercicio 3'559,000 82 Valor Agregado 904,800 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'352,200 831 Valor Agregado 4'352,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.
  • 149. ———————————— X ———————————— B. CIERRE DE LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 2'770,800 841 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explot. 2'770,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 757,200 831 Valor Agregado 752,200 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'843,000 831 Valor Agregado 4'838,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 84 Resultado de Explotación 1'315,000 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación1'315,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ————————————
  • 150. CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 5,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 228,000 843 Provisiones del Ejercicio 228,000 68 Provisiones del Ejercicio 228,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000
  • 151. 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotación 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotación 3,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio ecómico. ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 75 Ingresos Diversos 1,300 751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalías 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 84 Resultado de Explotación 1,300 844 Ingresos Diversos 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 84 Resultado de Explotación 52,000 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
  • 152. POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 6 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'843,000 831 Valor Agregado 4'838,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 84 Resultado de Explotación 1'315,000 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 2'770,800 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 757,200 831 Valor Agregado 752,200 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la cta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECÓNOMICO ———————————— 8 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION
  • 153. Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotación 56,300 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500 851 Resultado de Explotación 2'937,500 84 Resultado de Explotación 2'993,800 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— 9 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotación 1'371,300 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotación 223,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300 851 Resultado de Explotación 1'148,300 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 85
  • 154. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 852 Cargas Excepcionales 640,000 66 Cargas Excepcionales 640,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 5,000 662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950 853 Cargas Financieras 73,950 67 Cargas Financieras 73,950 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— 3 ————————————
  • 155. CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenación de Valores 7,000 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenación de Intangibles 70,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolución de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000 854 Ingresos Excepcionales 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares7,000 774 Intereses sobre Depósitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000 855 Ingresos Financieros 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotación 56,300 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
  • 156. 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500 851 Resultado de Explotación 2'937,500 84 Resultado de Explotación 2'993,800 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— 6 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotación 1´371,300 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotación 223,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300 851 Resultado de Explotación 1'148,300 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 7 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 2'908,450 891 Resultado del Ejercicio 2'908,450 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000 854 Ingresos Excepcionales 703,000 855 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450 851 Resultado de Explotación 2'937,500
  • 157. 852 Cargas Excepcionales 640,000 853 Cargas Financieras 73,950 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. ———————————— 8 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'891,300 851 Resultado de Explotación 1'148,300 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950 852 Cargas Excepcionales 640,000 853 Cargas Financieras 73,950 89 Resultado del Ejercicio 1'177,350 891 Resultado del Ejercicio 1'177,350 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA A. DETERMINACIÓN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA Contabilización de la detracción de las utilidades para participaciones 89 Resultado del Ejercicio 110,000 891 Resultado del Ejercicio 110,000 86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000
  • 158. 864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000 POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por concepto de Participación de los Trabajadores e Investigación Científica y Tecnológica al cierre del ejercicio económico. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA Traslado del “saldo acreedor” a las cuenta 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas 86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000 864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 105,000 413 Participaciones por Pagar 105,000 48 Provisiones Diversas 5,000 485 Provisión para Investigación Científica y Tecnológica 5,000 POR el cierre de la cuenta 86. Distribución Legal de la Renta y traslado del “saldo acreedor” a las correspondientes cuentas del pasivo, al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 871 Margen Comercial 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de mercaderías) y traslado del “saldo deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 2 ————————————
  • 159. CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 100,000 871 Margen Comercial 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 871 Margen Comercial 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 611 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 2´400,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´400,000 871 Margen Comercial 2´400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS (Relacionados con Ventas de Mercaderías) 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2,000 871 Margen Comercial 2,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 2,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas con ventas de mercadería y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 6 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´698,000 871 Margen Comercial 1´698,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´698,000 873 Valor Agregado 1´698,000 Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del «saldo acreedor neto» a la divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. ———————————— 7 ————————————
  • 160. CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´800,000 872. Producción del Ejercicio 1´800,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor) ———————————— 8 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´800,000 872 Producción del Ejercicio 1´800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor). ———————————— 9 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 70 Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestación de Servicios 1'000,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'710,000 872 Producción del Ejercicio 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 10 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 72 Producción Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 50,000 872 Producción del Ejercicio 50,000 POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 11 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS (Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados) 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1,000 872 Producción del Ejercicio 1,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de gestión, al cierre del ejercicio económico.
  • 161. ———————————— 12 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que la divisionaria 872 presente saldo deudor) 87 Saldos Intermediarios de Gestión 41,000 873 Valor Agregado 41,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 41,000 872 Producción del Ejercicio 41,000 Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “Saldo deudor neto“ a la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 12.A ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la divisionaria 872 presente saldo acreedor) 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3'559,000 872 Producción del Ejercicio 3'559,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3'559,000 873 Valor Agregado 3'559,000 Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “saldo acreedor neto“ a la divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 13 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 873 Valor Agregado 400,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 14 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 873 Valor Agregado 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Embalajes 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos Vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 15 ———————————— CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 104,800 873 Valor Agregado 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 104,800 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100
  • 162. 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Producción Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparación 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 16 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 752,200 873 Valor Agregado 752,200 87 Saldos Intermediarios de Gestión 752,200 871 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200 POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo “deudor neto” a la divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. ———————————— 17 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del “saldo deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3´508,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 62 Cargas de Personal 3´508,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 400,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288,000 628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 18 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 20,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000 63 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 19 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 75 Ingresos Diversos 5,000
  • 163. 758 Subsidios Recibidos 5,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 5,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 20 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN Traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2'770,800 875 Resultado de Explotación 2'770,800 87 Saldos Intermediarios de gestión 2'770,800 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 21 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado de “Saldo acreedor“ a la divisionaria 875. Resultado de Explotación 87 Saldos Intermediarios de Gestion 1'315,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1´315,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'315,000 875 Resultado de Explotación 1´315,000 Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado de "saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. ———————————— 22 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 5,000 875 Resultado de Explotación 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 23 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 218,000 875 Resultado de Explotación 218,000 68 Provisiones del Ejercicio 218,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 20,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
  • 164. POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 24 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Traslado del «Saldo acreedor» a la cuenta 87. Saldos Intermediación de Gestión 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3,000 875 Resultado de Explotación 3,000 Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del «Saldo acreedor» a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 25 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 75 Ingresos Diversos 1,300 751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalías 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1,300 875 Resultado de Explotación 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 26 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 52,000 875 Resultado de Explotación 52,000 POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 27 ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo acreedor” a la divisionaria 876. Resultado antes de Participación e Impuestos 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´937,500 876 Resultado antes de Participación e Impuestos 2´937,500 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´937,500 875 Resultado de Explotación 2´937,500 POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo Deudor neto” (excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 28 ————————————
  • 165. CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300 875 Resultado de Explotación 1'148,300 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300 POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 29 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediaros de Gestión 640,000 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 640,000 66 Cargas Excepcionales 640,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 5,000 662 Costo de Enajenación de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 30 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 73,950 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 73,950 67 Cargas Financieras 73,950 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— 31 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenación de Valores 7,000 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenación de Intangibles 70,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolución de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 703,000 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediaros de Gestión al cierre del ejercicio económico.
  • 166. ———————————— 32 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Títulos Simil. 7,000 774 Intereses sobre Depósitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 40,000 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 33 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´177,350 876 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 1´177,350 89 Resultado del Ejercicio 1´177,350 891 Utilidad del Ejercicio 1´177,350 POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “ saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 34 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Result. del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 3´651,450 892 Pérdida del Ejercicio 3´651,450 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3´651,450 876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3´651,450 POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “ saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 88
  • 167. IMPUESTO A LA RENTA A. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Contabilización monto determinado por Impuesto a la Renta 89 Resultado del Ejercicio 33,000 891 Resultado del Ejercicio 33,000 88 Impuesto a la Renta 33,000 881 Impuesto a la Renta 33,000 POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o período. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar 88 Impuesto a la Renta 33,000 881 Impuesto a la Renta 33,000 40 Tributos por Pagar 33,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 33,000 POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 89 RESULTADO DEL EJERCICIO A. DETERMINACIÓN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 2'908,450 891 Resultado del Ejercicio 2'908,450
  • 168. 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450 851 Cargas Excepcionales 640,000 852 Cargas Financieras 73,950 851 Resultado de Explotación 2'937,500 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. ———————————— 2 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'885,300 851 Resultado de Explotación 1'142,300 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950 851 Cargas Excepcionales 640,000 852 Cargas Financieras 73,950 89 Resultado del Ejercicio 1´171,350 891 Utilidad del Ejercicio 1´171,350 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. ———————————— 3 ———————————— DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA Contabilización de la detracción de las utilidades para participaciones 89 Resultado del Ejercicio 110,000 891 Resultado del Ejercicio 110,000 86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000 864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000 POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por concepto de Participación de los Trabajadores e Investigación Científica y Tecnológica al cierre del ejercicio económico. ———————————— 4 ———————————— DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Contabilización monto determinado por Impuesto a la Renta 89 Resultado del Ejercicio 33,000 891 Resultado del Ejercicio 33,000 88 Impuesto a la Renta 33,000 881 Impuesto a la Renta 33,000 POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o periodo. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado Neto del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 4,000 898 Resultado por Expresión a la Inflación 4,000 89 Resultado del Ejercicio 4,000 891 Utilidad del Ejercicio 4,000 Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio. ———————————— 6 ————————————
  • 169. CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Traslado de la “pérdida” a la cuenta 59. Resultados Acumulados 59 Resultados Acumulados 3'051,350 592 Pérdidas Acumuladas 3'051,350 89 Resultado del Ejercicio 3'051,350 891 Resultado del Ejercicio 3'051,350 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados Acumulados. ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Traslado de la “utilidad” a la cuenta 59. Resultados Acumulados 89 Resultado del Ejercicio 1'028,350 891 Resultado del Ejercicio 1'028,350 59 Resultados Acumulados 1'028,350 591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados Acumulados ———————————— X ———————————— CLASE 9 CUENTA 91 COSTOS POR DISTRIBUIR A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de materias primas del almacén 91 Costos por Distribuir 900,000 911 Materias Primas y Auxiliares 900,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 900,000 791 Materias Primas y Auxiliares – País 900,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo. ———————————— 2 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Reingreso de las materias primas al almacén 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000 791 Materias Primas y Auxiliares – País 500,000 91 Costos por Distribuir 500,000 911 Materias Primas y Auxiliares 500,000 Por las devoluciones al almacén de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo. ———————————— 3 ————————————
  • 170. ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 4 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 6 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos Administrativos 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 7 ———————————— COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS Salida de bienes del almacén 91 Costos por Distribuir 90,000 916 Suministros Diversos 90,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 90,000 796 Cargas Diversas de Gestión 90,000
  • 171. Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios, registrados a valor de costo. ———————————— 8 ———————————— COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 91 Costos por Distribuir 50,000 917 Envases y Embalajes 50,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 797 Envases y Embalajes 50,000 Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a valor de costo. ———————————— 9 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 10 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95 Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 11 ————————————. ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 95 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 12 ————————————
  • 172. ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 95 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 13 ———————————— ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de producción 92 Costo de Producción 400,000 921 Costo de Material Directo 400,000 91 Costos por Distribuir 400,000 911 Materias Primas y Auxiliares 400,000 Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción. ———————————— 14 ———————————— ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de mano de obra al costo de producción 92 Costo de Producción 2´500,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción. ———————————— 15 ———————————— ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado de los costos indirectos de producción al costo de producción 92 Costo de Producción 206,500 923 Costos Indirectos de Producción 206,500 91 Costos por Distribuir 206,500 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 914 Tributos 2,000 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 916 Suministros Diversos 90,000 917 Envases y Embalajes 50,000 918 Provisiones del Ejercicio 38,000 Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción. ———————————— 16 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR Cierre del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 791 Materias Primas y Auxiliares – País 1,000 792 Cargas de Personal 1,000 793 Servicios Prestados por Terceros 200 794 Tributos 100 795 Cargas Diversas de Gestión 100 796 Suministros Diversos 200
  • 173. 797 Envases y Embalajes 200 798 Provisiones del Ejercicio 200 91 Costos por Distribuir 3,000 911 Materias Primas y Auxiliares 1,000 912 Cargas de Personal 1,000 913 Servicios Prestados por Terceros 200 914 Tributos 100 915 Cargas Diversas de Gestión 100 916 Suministros Diversos 200 917 Envases y Embalajes 200 918 Provisiones del Ejercicio 200 POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 92 COSTO DE PRODUCCIÓN A. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de producción 92 Costo de Producción 400,000 921 Costo de Material Directo 400,000 91 Costos por Distribuir 400,000 911 Materias Primas y Auxiliares 400,000 Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción. ———————————— 2 ———————————— ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de mano de obra al costo de producción 92 Costo de Producción 2´500,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción. ———————————— 3 ———————————— ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado de los costos indirectos de producción al costo de producción 92 Costo de Producción 206,500 923 Costos Indirectos de Producción 206,500 91 Costos por Distribuir 206,500 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 914 Tributos 2,000 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500
  • 174. 916 Suministros Diversos 90,000 917 Envases y Embalajes 50,000 918 Provisiones del Ejercicio 38,000 Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción. ———————————— 4 ———————————— TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOS Traslado de los costos de producción acumulado 93 Centro de Costos 3´106,500 931 Actividad 1 3´106,500 92 Costos de Producción 3´106,500 921 Costo de Material Directo 400,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500 Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION Cierre del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 791 Productos en Proceso 3,000 92 Costo de Producción 3,000 921 Costo de Material Directo 1,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 1,000 923 Costos Indirectos de Producción 1,000 POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 92.Costo de Producción de la Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 93 CENTRO DE COSTOS A. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOS Traslado de los costos de producción acumulado 93 Centro de Costos 3´106,500 931 Actividad 1 3´106,500 92 Costos de Producción 3´106,500 921 Costo de Material Directo 400,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500 Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos.
  • 175. ———————————— 2 ———————————— TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2 Traslado del costo acumulado 93 Centro de Costos 2´400,000 932 Actividad 2 2´400,000 93 Centro de Costos 2´400,000 931 Actividad 1 2´400,000 Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2. ———————————— 3 ———————————— TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3 Traslado del costo acumulado 93 Centro de Costos 2´000,000 933 Actividad 3 2´000,000 93 Centro de Costos 2´000,000 932 Actividad 2 2´000,000 Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3. ———————————— 4 ———————————— FINALIZACIÓN DE PROCESO PRODUCTIVO Reconocimiento de Productos Terminados 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1´000,000 792 Productos Terminados 1´000,000 93 Centro de Costos 1´000,000 933 Actividad 3 1´000,000 Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo. ———————————— 5 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS Cierre del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´106,500 791 Productos en Proceso 3´106,500 93 Centro de Costos 3´106,500 931 Actividad 1 706,500 932 Actividad 2 400,000 933 Actividad 3 2´000,000 POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
  • 176. A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000 792 Cargas de Personal 500,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Gastos 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 793 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 18,000 794 Tributos 18,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 4 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,500 795 Cargas Diversas de Gestión 3,500 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000
  • 177. Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 6 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cierre y eliminación del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 561,500 792 Cargas de Personal 500,000 793 Servicios Prestados por Terceros 20,000 794 Tributos 18,000 795 Cargas Diversas de Gestión 3,500 796 Provisiones del Ejercicio 20,000 94 Gastos de Administración 561,500 942 Cargas de Personal 500,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 944 Tributos 18,000 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 POR el cierre de la cuenta Gastos de Administración al término del ejercicio económico. ———————————— X ———————————— CUENTA 95 GASTOS DE VENTAS A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a gastos 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 270,000 792 Cargas de Personal 270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Gastos 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 793 Servicios Prestados por Terceros 5,000
  • 178. Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a gastos 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 15,000 798 Provisiones del Ejercicio 15,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 4 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA Cierre y eliminación del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 290,000 792 Cargas de Personal 270,000 793 Servicios Prestados por Terceros 5,000 796 Provisiones del Ejercicio 15,000 95 Gastos de Venta 290,000 942 Cargas de Personal 270,000 943 Servicios Prestados por Terceros 5,000 948 Provisiones del Ejercicio 15,000 POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al término del ejercicio económico. ———————————— X ————————————