INCENTIVOS FISCALES A LA
INNOVACIÓN
(15 de octubre de 2013)
Maria Vilaplana Aparicio
m.vilaplana@proyectainnovacion.com	
  
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
- Deducciones fiscales por I+D+i.
- Patent Box.
Contenido
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
DEDUCCIONES FISCALES I+D
+i Y MUESTRARIO
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción deducciones fiscales
Objeto: apoya proyectos de I+D+i (los muestrario...
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción deducciones fiscales
Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores...
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
DEFINICIÓN DE MUESTRARIO
	
  
CALZADOtextilCURTIDOmarroquineríaJUGUETEmueble
MADER...
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
FASES DEL MUESTRARIO
Fase 1: Concepción y captación de tendencias.
Fase 2: Diseño ...
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
ü  Personal
ü  Gastos de fabricación de los prototipos
ü  Gastos de pruebas o e...
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FASE 2. Diseño y definición.
2.1 Diseño de nuevos modelos. Costo diseñador.
2.1 Di...
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Límites orientativos
Facturación anual (Millones €)
< 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€ 9 - 1...
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Proceso gestión deducciones fiscales
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ANTECEDENTES
La empresa factura sobre 8,5 M €.
No es una empresa puntera en el sec...
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PRESUPUESTO
Caso: MUESTRARIO
CURTIDOS
Diseño y definición
Materialización de
los p...
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PATENT BOX
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Introducción al Patent
BoxObjeto: apoya la cesión de activos intangibles (patentes...
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Introducción al Patent Box
•  Que el cedente haya creado los activos objeto de ces...
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Introducción al Patent Box
Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores
• Se e...
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Presentacion aeecc One Vision (Proyecta)

  1. 1. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN (15 de octubre de 2013) Maria Vilaplana Aparicio m.vilaplana@proyectainnovacion.com  
  2. 2. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   - Deducciones fiscales por I+D+i. - Patent Box. Contenido
  3. 3. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   DEDUCCIONES FISCALES I+D +i Y MUESTRARIO
  4. 4. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción deducciones fiscales Objeto: apoya proyectos de I+D+i (los muestrarios se consideran it). Ayuda: hasta el 42% en proyectos de I+D y 12% en proyectos de ITLimitación: no existe limitación Ventajas: • La empresa tiene hasta 18 años para aplicarse la deducción. • Es totalmente vinculante con Hacienda. • Los proyectos pueden ser multiobjetivo y plurianuales. • Es compatible con otras ayudas como CDTI. • El calendario es claro (periodo vencido). • Son un derecho para empresas que invierten en I+D+i. La Ley de Impuesto de Sociedades (RD 4/2004) regula en su art. 35 las deducciones por actividades de I+D+i. • Incluye una partida de gastos bastante amplia: personal, materias primas, prototipos, pruebas, subcontrataciones, amortizaciones de activos, colaboraciones con universidades, centros tecnológicos, asesoramientos externos….
  5. 5. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción deducciones fiscales Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores • Se eliminan los límites de aplicación de las deducciones (el límite actual era del 35%) • En el caso de insuficiencia de cuota, se podrá solicitar su abono (cuando transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción sin que la misma haya sido objeto de aplicación).• Requisitos: • Mantener la plantilla media o la media adscrita a las actividades de I+D+i. • Destinar un importe equivalente a gastos de I+D+i (en los 24 meses posteriores a la aplicación del incentivo/abono) • Tener IMV o acuerdo previo de valoración.
  6. 6. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   DEFINICIÓN DE MUESTRARIO   CALZADOtextilCURTIDOmarroquineríaJUGUETEmueble MADERA Introducción deducciones fiscales “Se  en%ende  por  muestrario  el  resultado  de  las  ac#vidades  realizadas  para  el   desarrollo  de  un  conjunto  de  proto#pos  potencialmente  conver#bles  en  un   nuevo  producto.  Cada  proyecto  de  muestrario  engloba  un  conjunto  de  colecciones   que  se  agrupan  temporalmente,  generalmente  en  dos  periodos  anuales   (muestrario  primavera/verano,  muestrario  otoño/invierno).  Sin  embargo  en  un   mismo  ejercicio  fiscal,  el  sujeto  pasivo  puede  presentar  tantos  proyectos  de   muestrario  como  considere  oportuno.”  
  7. 7. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   FASES DEL MUESTRARIO Fase 1: Concepción y captación de tendencias. Fase 2: Diseño y definición. Trabajo de diseñadores externos o personal interno en la creación de nuevas colecciones Fase 3: Materialización de los prototipos. Fabricación de las primeras versiones de los prototipos. Estos pueden sufrir modificaciones, fruto de pruebas y ensayos, que se materializan en distintas versiones del prototipo, hasta dar lugar a la versión final del mismo. Esta versión final del prototipo podrá inmortalizarse en un catálogo. Fase 4: Preserie, marketing y distribución. Introducción deducciones fiscales
  8. 8. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   ü  Personal ü  Gastos de fabricación de los prototipos ü  Gastos de pruebas o ensayos sobre los prototipos ü  Inmortalización del catálogo (diseño, fotografías, etc.) ü  Amortización de activos: hormas, moldes,... ü  Actividades subcontratadas: diseñadores, ... ü  Actividades realizadas por Centros tecnológicos ü  Materiales ü  Otros gastos directos ¿Qué gastos son deducibles?
  9. 9. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   FASE 2. Diseño y definición. 2.1 Diseño de nuevos modelos. Costo diseñador. 2.1 Diseño de nuevos modelos. Coste de diseño. 2.2 Ajuste a las hormas de los nuevos modelos. 2.2 Definición de características propias y distintas de los nuevos modelos. 2.3 Sacado de piezas. 2.3 Elaboración de la ficha técnica de cada artículo. FASE 3.Materialización de los prototipos 3.1 Fabricación. 3.1 Elaboración de prototipos iniciales. Horma Piso Tacón o cuña Palmilla Topes y contrafuertes Elaboración de los patrones y utillaje Trabajos auxiliares 3.2. Materiales 3.2 Materialización del muestrario. Materiales de empeine, forrería y adornos: Pieles, tejidos, materiales sintéticos, adornos exclusivos,... Materiales: pieles, tejidos, adornos (diseño, desarrollo y prototipado), embalaje exclusivo, ... Mano de Obra: cortado, preparación de piezas, costura, modelado, terminación, escandallo,... Inmortalización del muestrario 3.3 Mano de obra Trabajos: cortado, aparatado, montado, acabado y escandallado Fabricaciones especiales y trabajos auxiliares 3.4. Inmortalización del muestrario. Fotografiado de la colección y trabajos de diseño grafico. CALZADO MARROQUINERÍA
  10. 10. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Límites orientativos Facturación anual (Millones €) < 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€ 9 - 18 M€ 18 - 24 M€ € Muestrario CALZADO 130.000 € 165.000 € 205.000 € 335.000 € € Muestrario MARROQUINERÍA / CURTIDOS 115.000 € 145.000 € 175.000 € € Muestrario JUGUETE 245.000 € 310.000 € 380.000 € 335.000 € € Muestrario MUEBLE 205.000 € 445.000 € 720.000 € 985.000 € 1.310.000 € € Muestrario TEXTIL 155.000 € 270.000 € 470.000 € 690.000 € 1.050.000 €
  11. 11. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Proceso gestión deducciones fiscales
  12. 12. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   ANTECEDENTES La empresa factura sobre 8,5 M €. No es una empresa puntera en el sector. Caso: MUESTRARIO CURTIDOS LÍMITES EN SECTOR CURTIDOS Facturación anual (Millones €) < 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€ Muestrario 115.000 145.000 175.000
  13. 13. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   PRESUPUESTO Caso: MUESTRARIO CURTIDOS Diseño y definición Materialización de los prototipos Total Personal 40.889,80 € 52.511,89 € 93.401,69 € Amortización de Activos (Materiales e Inmateriales) 2.875,35 € 5.890,65 € 8.765,99 € Material fungible 0,00 € 55.344,04 € 55.344,04 € Otras colaboraciones externas 22.460,88 € 32.951,30 € 55.412,18 € TOTAL COSTES / GASTOS 66.226,03 € 146.697,86 € 212.923,89 € Total proyecto presentado: 212.923,89€ Gasto aceptado en IT: 204.406,93 € Deducción alcanzada: 12 % de 204.406,93 € ! 24.528,83 €
  14. 14. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   PATENT BOX
  15. 15. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent BoxObjeto: apoya la cesión de activos intangibles (patentes, modelos de utilidad, diseño industrial, planos, fórmulas o procedimientos secretos know how). Ayuda: Conlleva, la exención del 60% de la renta neta [ingresos (brutos) – gastos ( a m o r t i z a c i o n e s ) ] procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de determinados activos intangibles.
  16. 16. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent Box •  Que el cedente haya creado los activos objeto de cesión. •  Que el cesionario utilice los derechos de uso en el desarrollo de una actividad económica. •  Separación contratos de cesión y prestación de servicio.•  Que el cedente disponga de registros contables que permitan determinar los ingresos y gastos de los activos objeto de cesión (no es necesario tener el intangible activado contablemente). Requisitos
  17. 17. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent Box Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores • Se eliminan el límite temporal de aplicación. • Se aplica sobre la renta neta (antes se aplicaba sobre los ingresos brutos de cesión). • La exención pasa del 50% al 60% de la renta neta. • Se introducen dos figuras para dar seguridad en la aplicación (no hay informe motivado vinculante): • Acuerdo previo de valoración. • Acuerdo previo de calificación.
  18. 18. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent Box Situación inicial. No Patent Box Resultados empresa    Ingresos por ventas 2.000.000 € G a s t o s c r e a c i ó n intangibles -400.000 € Gastos Producción -1.000.000 € Resultado contable 600.000 € Impuesto 30 % 180.000 € Sin aplicarse el Patent Box la empresa debe pagar 180.000 € /AÑO1. Impuesto consolidado= 6.000 +135.000 €= 171.000€. Ahorro= 180.000 – 171.000 =9.000 € / primer año Situación final. Con Patent Box Cesión de acuerdo a cálculo precios de transferencia: 450.000 €/año Resultados grupo empresarial CEDENTE CESIONARI A Ingresos por cesión 450.000 € Ingresos por ventas 2.000.000 € Gastos creación intangible -400.000 € Gastos producción -1.000.000 € Gastos por cesión -450.000 € Resultado contable 50.000 € 550.000 € Ajuste fiscal PATENT BOX =0.6*(450.000 - 400.000) = -30.000 € Base imponible 20.000 € 550.000 € Impuesto 30 % 6.000 € 165.000 €
  19. 19. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN  

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