Nic niif ifrs

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Estandares internacionales de informacion financiera.

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Nic niif ifrs

  1. 1. Estándares Internacionales de Información Financiera - NIC NIIF Bienvenidos . .B .S I.A Programa © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  2. 2. Qué se ha hecho a nivel internacional? EN 1973 MEXICO, USA Y ALGUNOS PAISES EUROPEOS CREAN UN COMITÉ DENOMINADO IASC (Comité de Estándares Contables Internacionales) CON SEDE EN LONDRES QUE SE ENCARGARA DE RECOPILAR ESTANDARES INTERNACIONALES EN USO ENInternational Accounting Standard Committe (IASC) LOS DIFERENTES PAISES DEL MUNDO © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  3. 3. Qué se ha hecho a nivel internacional? PARA LOS AÑOS 2001 CONSIDERANDO QUE: - La globalización era un hecho irreversible - Se incrementaban los negocios internacionales - Los inversionistas estaban requiriendo información homogénea - Se necesitaba darle mayor transparencia a los mercados de valores - Se requería incentivar los flujos de mercados de capitales y la inversión© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  4. 4. Qué se ha hecho a nivel internacional? SE DECIDIO: - Modificar el Comité del IASC por uno nuevo con mayor independencia denominado IASB. - Su objetivo es desarrollar un nuevo set de estándares contables de calidad, transparencia y comparabilidad para el mercado mundial de capitales. - Promover el uso y aplicación estricto de estos estándares por todo el Mundo. - Ampliar el concepto de los estándares de contabilidad a información, por lo que cambia su nombre de NIC – IAS a NIIF - IFRS© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  5. 5. Aspectos generales Cuerpo emisor – nueva estructura Fundación IASC (19 Miembros) Junta de Consejo asesor de estándares normas internacionales de contabilidad – Partes interesadas IASB (14 Miembros) Comités asesores Comité de interpretaciones de estándares internacionales de información financiera (12) Director de operaciones Director de actividades Staff no técnico Técnicas - Staff técnico© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  6. 6. Aspectos generales Objetivo de las NIC NIIF – IAS IFRS Lograr la uniformidad en los principios contables que utilizan las empresas y otras organizaciones para su información financiera en todo el Mundo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  7. 7. Aspectos generales Alcance de las NIC NIIF – IAS IFRS Aplica a cualquier compañía sea comercial, industrial o de servicios incluyendo sector financiero Aplica para el sector privado y para las empresas públicas El sector público tienen sus propias NIC SP (IFAC) Se viene desarrollando una normas para pymes (UNCTAD)© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  8. 8. Aspectos generales Alcance de las NIC NIIF – IAS IFRS Establece requisitos para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de información de hechos económicos que se reflejan en estados financieros de propósito general. Tratamientos únicos para situaciones similares© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  9. 9. Aspectos generales Proceso de emisión EXISTE UN DEBIDO PROCESO QUE INCLUYE: - Los Miembros del Comité reciben información Mundial acerca de las tendencias de los negocios o áreas no cubiertas aún - Preparan un borrador de estándar - Lo publican para opinión pública (todo del mundo puede opinar) - Reciben por escrito la opinión pública - Estudian en forma pública el estándar y las opiniones recibidas - Deciden realizar los ajustes que sean pertinentes - Preparan el estándar final - Lo divulgan para su aplicación (Normalmente dan plazo de 2 años para iniciar su aplicación)© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  10. 10. Aspectos generalesProblemas de la contabilidad en Colombia 1. Decreto 2649 desactualizado – versión 1993 2. Múltiples entes estatales legislan en materia contable 3. Influencia tributaria 4. Influencias políticas y económicas 5. Contabilidad más legal que realidad económica 6. Contabilidad de cuentas T 7. Contabilidad mecánica 8. Contabilidad para pagar menos impuestos 9. Contabilidad amañada 10. Miles de empresas en concordato, liquidación o en Ley 550 con problemas contables© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  11. 11. Aspectos generalesProblemas de la contabilidad en Colombia 11. Contabilidad para préstamos 12. Dobles contabilidades 13. Contabilidad mentirosa 14. Modelo contable basado en reglas© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  12. 12. COLOMBIA EN QUE ESTA? LEY 550 DE 1999 - Artículo 63 “Armonización de las normas contables con los usos y reglas internacionales. Para efectos de garantizar la calidad, suficienciay oportunidad de la información que se suministre a los asociadosy a terceros, el Gobierno Nacional revisará las normas actuales en materia de contabilidad, auditoría, revisoría fiscal y divulgación de información, con el objeto de ajustarlas a los parámetros internacionales y proponer al Congreso las modificaciones pertinentes” Diario Oficial 30 de diciembre de 1999 Vigencia de la ley 550: 5 años a partir de su publicación© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  13. 13. AGRUPACION PARA EL ESTUDIO Reconocimiento, medición y NIC 2, 16, 17, 36, 38 y revelación de Activos 40 y NIIF 5 Reconocimiento, medición y NIC 10, 12, 19, 26, 32, 37 y 39 MARCO CONCEPTUAL revelación de Pasivos Reconocimiento, medición y NIC 11, 18, 20, 21 y 23PREFACIO revelación de Resultados y NIIF 2 Reconocimiento, medición y NIC 24, 27, 28 y 31 y revelación en Grupos NIIF 3 Revelación de información NIC 1, 7, 8, 14, 29, 33 y 34 financiera Adopción por primera vez NIIF 1 © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  14. 14. Marco conceptual Propósito Ayudar a: 1. IASB en la emisión de futuras normas 2. Convergencia 3. Los organismos locales en la emisión de sus normas 4. Los preparadores de estados financieros en la aplicación de las NIC IFRS 5. Los auditores 6. Los usuarios en la interpretación de los EF 7. Suministrar información a los usuarios sobre la metodología de emisión de NIC IFRS© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  15. 15. Marco conceptual Preparación de estados financieros - Se destinan a usuarios externos por muchos entes en el mundo - Existe diversidad de ambientes - Existe diversidad de conceptos sobre Bases lo que son activos, pasivos, ingresos y gastos - Diversidad de criterios para reconocimiento y medición El IASB tiene como misión reducir estas diferencias a través de la convergencia para cubrir las necesidades de la mayoría de usuarios© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  16. 16. Marco conceptual AlcanceNo es una NIC y no define reglas particularesDefine conceptos básicosConflicto entre marco y NIC, prevalece éstaPara estados financieros de propósito generalincluyendo los consolidadosPara todo tipo de Compañías privadas y públicasSe preparan al menos anualmenteInformación común para múltiples usuarios ypuede incluir cuadros e informaciónsuplementariaNo cubre estados financieros prospectivos, sobreuna base diferente (para impuestos) u otros© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  17. 17. Marco conceptual UsuariosDiferentes personas, grupos y organizaciones así. Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad Empleados: Estabilidad Prestamistas: Riesgo de su crédito Proveedores y acreedores: Pago de deudas Clientes: Continuidad de la empresas Gobierno: Impuestos, regulación de las actividades económicas, fijar políticas Público en general: Impacto social o del medio ambiente Responsable de preparar y presentar Administración de la Compañía © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  18. 18. Marco conceptual Objetivo de los estados financieros 1. Suministrar información acerca de : - Situación financiera - Desempeño - Cambios en la posición financiera 2. Presentar la gestión de la administración sobre los recursos confiados a ella Incluyen igualmente notas y cuadros complementarios© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  19. 19. Marco conceptual Hipótesis fundamentalesBase de acumulación odevengoSe reconocen cuando ocurranno cuando mueve el efectivo Negocio en marcha Se espera que la empresa siga funcionando. Si no se usa otra base. © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  20. 20. Marco conceptual Características cualitativas Atributos que hacen útil los estados financierosComprensibilidad Entiendan los usuarios Relevancia Ejerza influencia en los usuarios Predictiva y confirmativa A lo largo del tiempo o entreComparabilidad empresas. Coherencia en el reconocimiento y medición de los hechos económicos © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  21. 21. Marco conceptual Características cualitativas Libre de errores materiales y de sesgo o prejuicio y el usuarioFiabilidad confía en que es una imagen fiel (presentación razonable) Representación fiel Esencia sobre forma Neutralidad Prudencia Integridad © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  22. 22. Marco conceptual Elementos de los estados financieros RESULTADOS: •Ingresos Son las categorías •Gastos en que se agrupan los efectos financieros de los hechos económicosSITUACION FINANCIERA:•Activos•Pasivos•Patrimonio neto © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  23. 23. Marco conceptual Criterios de reconocimiento Incorporar en los estados financierosRECONOCIMIENTO un hecho económico 1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios 2. Sea MEDIBLE fiablemente Considerar la MATERIALIDAD © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  24. 24. Marco conceptual Criterios de medición determinar el valor por el cual el hechoMEDICIÓN económico será reconocido BASES DE MEDICION: 1. Costo histórico 2. Costo corriente 3. Valor realizable o de liquidación 4. Valor presente © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  25. 25. Marco conceptual Conceptos de capital FINANCIERO FISICO Dinero invertido Capacidad productiva El concepto a usar depende de las necesidades de los usuariosSi hay interés en la capacidad Si hay interés en la capacidadadquisitiva del capital invertido productiva de la empresa © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  26. 26. Marco conceptual Diferencias con normas colombianas Los conceptos de las normas contables colombianas relacionados con el marco conceptual que generan diferencias importantes son: 1. El marco conceptual colombiano es una norma de obligatorio cumplimiento 2. Existen diferentes entes gubernamentales que legislan en materia contable 3. Las normas contables colombianas aplican a quienes por ley deben llevar contabilidad 4. Se permite reflejar los hechos económicos por su legalidad más que por su esencia 5. Determina con precisión el concepto de importancia relativa© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  27. 27. Marco conceptual Diferencias con normas colombianas 6. Su enfoque es más hacia los registros contables con importancia en los PUC y muchas veces por cumplir normas legales 7. Influencia de normas tributarias en lo contable 8. Enfoque contable en reglas o normas que surgen de la ley e instrucciones de entes gubernamentales 9. Se definen los activos como recursos obtenidos 10. Mantiene como sistema de medición el costo histórico actualizado por inflación en algunos casos. Los demás métodos sirven para determinar valorizaciones sin modificar el costo 11. No considera el concepto de valor razonable© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  28. 28. Marco conceptual Diferencias con normas colombianas 12. Separa claramente el concepto de costo del de gasto 13. El concepto de ganancias está relacionado solo con partidas en el estado de resultados 14. Su utilizan las cuentas de orden para registrar hechos contingentes© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  29. 29. Inventarios – IAS 2 Visión general ALCANCE:Aplica para todo tipo de inventariosexcepto:• Trabajos en curso• Instrumentos financieros• Activos biológicos• Productos agrícolas, forestales y minerales que sean medidos al valor neto realizable• Commodity broker-tradres que se miden al valor neto realizable © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  30. 30. Inventarios – IAS 2 Definiciones Activos para venta – curso de la operación En proceso de producción para la venta Inventarios Materiales y suministros a ser consumidos en el proceso productivo o en el suministro de servicios Valor estimado de venta normal menos costosValor neto realizable (gastos) de terminación y venta El valor en que un activo puede ser intercambiado Fair Value o un pasivo adquirido entre dos partes debidamente informadas en una transacción libre © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  31. 31. Inventarios – IAS 2 Definiciones INCLUYEN: Materia prima MaterialesTipos de inventarios Trabajos en proceso Producto terminado Mercancías Activos inmobiliarios Costos incurridos en empresas de servicios © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  32. 32. Inventarios – IAS 2 Medición Al costo o al valor neto realizable EL MENOR© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  33. 33. Inventarios – IAS 2 Medición Componentes del COSTO: Costo de compra Costo de producción Otros costos Intereses si es calificable según NIC 23 No se permite capitalizar diferencia en cambio© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  34. 34. Inventarios – IAS 2 Medición Costo de compra: Los descuentos, rebajas y otros similares se deducen del costo Si el precio de compra incluye un costo financiero (por ser a crédito) ese mayor valor se reconoce como costo financiero en el plazo de pago© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  35. 35. Inventarios – IAS 2 Medición Asignación de los costos fijos de producción: Con base en capacidad normal de trabajo o al real (si es similar a la normal): La capacidad ociosa o nivel bajo de producción no debe alterar la distribución de costos indirectos fijos El costo fijo no distribuido se reconoce en resultados© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  36. 36. Inventarios – IAS 2 Medición Asignación de los costos fijos de producción: • En períodos anormales de alta producción el costo indirecto distribuido se disminuye a fin de no medir el costo por encima del real • Los costos indirectos variables se distribuyen según el nivel real de uso de los medios de producción© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  37. 37. Inventarios – IAS 2 MediciónCantidades anormales Costos de de desperdicio almacenamiento OTROS COSTOS QUE NO DEBEN ASIGNARSE AL PRODUCTOCostos indirectos Costos dede administración comercialización y ventas Estos serán gastos cuando se incurren © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  38. 38. Inventarios – IAS 2 Medición COSTOS PARA UN SUMINISTRADOR DE SERVICIOS: • Mano de obra • Costos directos de personal • Personal de supervisión • Otros costos indirectos distribuibles Gastos de administración y ventas no se incluyen en el costo, se reconocen en gastos© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  39. 39. Inventarios – IAS 2 Medición SISTEMAS DE MEDICIÓN DEL COSTO REAL ESTANDAR (1) RETAIL (1) (1) Que sean cercanos al costo real© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  40. 40. Inventarios – IAS 2 Fórmulas del costo 1. FIFO o PEPS 2. Costo promedio 3. Identificación específica en: Productos a ser usados en proyectos específicos Bienes no intercambiables entre si No se permite el LIFO o UEPS© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  41. 41. Inventarios – IAS 2 Valor neto realizable El inventario debe ser medido al menor del costo o el valor neto realizable (NRV) El NRV es el precio estimado de venta menos los costos estimados para su terminación y necesarios para realizar la Venta. Se debe tener en cuenta: - Obsolescencia - Deterioro - Precios que disminuyen - Incremento en costos de conversión Se realiza por cada período y por cada ítem© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  42. 42. Inventarios – IAS 2 Reconocimiento como gasto • Al ser vendido se reconoce como gastos (costo de venta) • Cualquier rebaja o pérdida de inventarios se reconoce cuando ellas ocurren • Cualquier valor reversado de la rebaja se reconoce como menor gasto del inventario© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  43. 43. Inventarios – IAS 2 Revelaciones • Políticas contables para medir el inventario y fórmula del costoINVENTARIOS • Detalle de los inventariosRevelaciones • Valor de los inventarios medidos a NRV • Inventarios medidos a valor razonable • El valor de los inventarios en gastos (costo de ventas) • El valor de las rebajas de valor del período • El valor de las rebajas reversadas y su origen • Inventarios entregados en garantía © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  44. 44. Inventarios – IAS 2 Diferencias con normas colombianas Conocidos los conceptos establecidos en la NIC 2, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes. 1. Los conceptos asociados con inventarios son muy generales y están incluidos en el artículo 63 de decreto 2649 de 1993. 2. Define el inventario como bienes corporales, lo que no permitiría, por ejemplo, el manejo de intangibles que algunas empresas pueden tener para la venta. 3. No contempla el manejo de inventarios en empresas de servicios por los costos incurridos© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  45. 45. Inventarios – IAS 2 Diferencias con normas colombianas 4. No precisa los elementos del costo 5. No precisa la forma de cálculo del valor neto realizable 6. No es claro el tratamiento de los descuentos comerciales, rebajas, financieros y otras partidas similares, algunas de las cuales se les trata como otros ingresos 7. Se permite capitalizar diferencia en cambio© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  46. 46. Inventarios – IAS 2 Diferencias con normas colombianas 8. Permite capitalizar intereses sin considerar si el activo es o no calificable 9. Permite el método LIFO o UEPS 10. No es preciso en los que se puede o no se puede capitalizar como costos de producción; por tal razón se encuentra que se capitalizan erogaciones tales como costos fijos en períodos anormales de producción y costos anormales de desperdicio© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  47. 47. Inventarios – IAS 2 Diferencias con normas colombianas 11. Para efectos contable no permite el uso del método retail ni del estándar 12. Las pérdidas de valor se les trata como provisión sin modificar el costo del inventario© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  48. 48. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Visión general ALCANCE:Aplica para todo tipo de PPE excepto:• Activos biológicos• Derechos y reservas minerales• Propiedades de inversiónAplica para el desarrollo y mantenimiento de activos biológicos y de minería © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  49. 49. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Definiciones Valor pagado o reconocido o valor razonable para Costo comprar o construir un activo Costo del activo menos depreciaciones y pérdidasValor en libros de valor por deterioro El valor en que un activo puede ser intercambiado Fair Value entre dos partes debidamente informadas en una transacción libre © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  50. 50. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Reconocimiento SE RECONOCE SOLO SI: 1. Es probable que beneficios económicos futuros (ligados al activo) lleguen a la empresa 2. El costo del activo puede ser medido confiablemente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  51. 51. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Reconocimiento Repuestos mayores y equipos de sustitución deben ser reconocidos como PPE si su uso va más de un periodoJuicios serán usados para determinar La unidad de medida Que constituye una partida separada de PPE Que partidas menores tales como moldes, herramientas o troqueles se podrían agregar al activo Reconocimiento de los costos cesa cuando el activo esta listo para su uso © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  52. 52. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Reconocimiento RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS DE SEGURIDAD Y MEDIO AMBIENTEItems adquiridos por cuestiones de seguridad y del medio ambientese reconocen como PPE pero se deben analizar de acuerdo con laNIC 36 par determinar la existencia de pérdidas de valor © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  53. 53. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Reconocimiento COMPONENTES DEL COSTO INICIAL: Precio de compra Impuestos de importación Otros impuestos (no deducibles o no recuperables) Descuentos o rebajas de precio Costos directos para dejar el activo listo para su uso Costos estimados de desmantelar y remover un activo y su desplazamiento Costos estimados para entregar el activo cuando culmine su vida útil Costos de intereses por deudas en activos calificables según IAS NIC 23© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  54. 54. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Reconocimiento EJEMPLOS DE COSTOS QUE NO SE ACTIVAN: Puesta en marcha Costos de introducir un nuevo producto o servicio Nuevos negocios en nueva localidad o nuevo cliente Administración y generales Pérdidas iniciales de operación Costos de relocalización u organización de parte o de toda la compañía Costos incurridos hasta que el activo es usado en su máxima capacidad Utilidades en activos construidos por la misma compañía© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  55. 55. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Medición inicial El costo es el valor en efectivo o equivalente acordado en la fecha de compra Si el pago se difiere mas allá del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado. La diferencia en un gasto de interés en el perÍodo del crédito a menos que se capitalice Si es un intercambio de activos se miden al valor razonable excepto si: - La operación no tiene un propósito comercial - El valor razonable del activo recibido y entregado no es una medida confiable© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  56. 56. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Medición inicial TRATAMIENTO DE COSTOS SUBSECUENTES: Capitaliza aquellos desembolsos que vayan a generar beneficios económicos ADICIONALES El reemplazo de partes o las reparaciones que amplían los beneficios se capitalizan y a su vez se retira el costo del existente Lo demás debe ser reconocido como gasto (solo mantiene el activo) tales como - Mantenimiento normal - Costos de repuestos - Costos de mano de obra en mantenimiento© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  57. 57. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Medición posteriorSE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR REVALUADO © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  58. 58. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Medición posterior AL VALOR REVALUADO: Luego del reconocimiento inicial, si el VALOR RAZONABLE puede ser medido confiablemente deberá ser medido al VALOR REVALUADO que es el valor razonable menos cualquier depreciación acumulada y cualquier pérdida de valor subsecuente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  59. 59. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Revaluaciones BASES DE LAS REVALUACIONES:EDIFICIOS Y TERRENOS VALOR DE MERCADO USUALMENTE EL OTRAS PPE VALOR DE MERCADO Si no hay valor de mercado se usará el método del costo de reemplazo depreciado Si se revalúa un item de ppe, todos los de su misma clase deben ser revaluados © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  60. 60. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Revaluaciones TRATAMIENTO DE LA REVALUACION: Será el nuevo valor del activo Las revaluaciones incrementan el patrimonio. Si es una disminución de una pérdida previa afecta el estado de resultados Cualquier pérdida en revaluación afecta resultados pero previamente afecta las revaluaciones existentes La revaluación puede ser transferida a ganancias retenidas a medida que se realiza por venta, retiro o depreciación del activo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  61. 61. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 DepreciaciónEs el reconocimiento del uso de los beneficios económicos delactivo durante cada períodoCada parte con un costo significativo de un item de PPE debe serdepreciado separadamenteSi las partes de un item tienen vidas útiles y métodos dedepreciación similares pueden agruparse un uno soloEl cargo de depreciación se reconoce en resultados a menos quesea el costo de otro activo (inventarios)© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  62. 62. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Depreciación POLITICAS CONTABLES: El activo se deprecia sobre una base sistemática en su vida útil Se reconoce valor residual (si existe) y se revisa anualmente La depreciación inicia cuando el activo está disponible para su uso (se use o no) Cesa cuando el activo es retirado definitivamente No cesa si el activo es retirado de uso activo y queda ocioso o disponible© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  63. 63. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Depreciación VIDA ÚTIL: Se determina con base en: - uso esperado del activo - deterioro natural esperado - obsolescencia técnica y comercial - limitaciones o restricciones legales Se define en términos de la utilidad que aporte La vida útil puede ser inferior a su vida económica Los terrenos y edificios se tratan separadamente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  64. 64. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Depreciación METODOS DE DEPRECIACIÓN: Se usará el que mejor refleje el patrón esperado de los beneficios económicos que serán consumidos por la compañía Se debe revisar cada año Algunos métodos incluyen: - línea recta - unidades de producción - saldos decrecientes© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  65. 65. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Pérdidas de valor USAR LA NIC 36 Las compensaciones e indemnizaciones recibidas de activos reconocidos con pérdidas se reconocen en resultados cuando ellas se reciben© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  66. 66. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Retiros Será retirado de PPE un activo cuando - se vende - no generará beneficios futuros La pérdida o ganancia en retiro se reconoce en resultados (neto entre el valor a recibir y su costo en libros) Se reconoce la venta a valor razonable y la diferencia, si el pago ha sido diferido, será un ingreso por intereses© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  67. 67. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Revelaciones Bases de medición PPE Métodos de depreciación Vidas útilesRevelaciones Monto bruto, depreciación acumulada y pérdida de valor Movimiento de PPE del año Restricciones, pignoraciones, garantías Valores capitalizados a activos Contratos para compra futura de activos © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  68. 68. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Revelaciones PPE Compensaciones recibidas en pérdida de activosRevelaciones Valor de depreciación del perÍodo Depreciación acumulada Cambios contables Para los activos revaluados: fecha de revaluación, valuador, métodos usados, montos reconocidos, movimiento de las revaluaciones © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  69. 69. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Diferencias con normas colombianas Conocidos los conceptos indicados en la NIC 16, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes 1. Los conceptos asociados con propiedades, planta son muy generales y están incluidos en el artículo 64 del decreto 2649 de 1993 2. La medición se realizar a partir de lo legal sin considerar la realidad económica generando sobre o subestimación de los activos 3. Los repuestos y suministros se les trata como inventarios© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  70. 70. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Diferencias con normas colombianas 4. No se usa el segregar los activos en sus componentes aún si tiene vidas útiles diferentes 5. Costos iniciales de operación se capitalizan 6. Diferencia en cambio se capitaliza 7. Intereses se capitalizan aún si el activo no es calificable 8. Si el activo se compra a crédito que incluye sobreprecio en su valor, no se le separa ese costo financiero 9. No se usa el concepto de valor razonable como una modificación en el costo del activo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  71. 71. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Diferencias con normas colombianas 10. No se exige revaluar los activos de su misma clase 11. La actualización de los avalúos se debe realizar por lo menos cada tres años 12. No se exige analizar anualmente las vidas útiles y los métodos de depreciación. Cuando ello se realiza, es por efectos tributarios 13. Las valorizaciones se convierten en ingresos cuando se vende el activo no antes 14. El valor del intercambio de un activo por otro de características diferentes se reconoce por el valor establecido por las partes© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  72. 72. Propiedades, planta y equipo – IAS 16 Diferencias con normas colombianas 15. Las propiedades, planta y equipo se mantieneN en el activo aún si no están ni van a generar beneficios futuros© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  73. 73. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Clasificación FINANCIERO OPERATIVOTRANSFERENCIA SUSTANCIAL NO HAY TRANSFERENCIA DEDE RIESGOS Y VENTAJAS RIESGOS Y VENTAJASINHERENTES AL ACTIVO INHERENTES AL ACTIVO © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  74. 74. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Clasificación RIESGOS BENEFICIOSPÉRDIDAS POR OBSOLESCENCIA ESPECTATIVA DE UNAY CAMBIOS EN LAS OPERACIÓN RENTABLE EN SUCONDICIONES ECONÓMICAS VIDA ÚTIL Y GANANCIA EN VALUACIÓN Y VENTA © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  75. 75. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Clasificación ARRENDAMIENTO FINANCIERO: ESTA DETERMINADO MÁS POR LA SUSTANCIA QUE POR LA FORMA LEGALSituaciones que lo clasificarían como tal: Transfiere la propiedad al fin del contrato El arrendatario posee la opción de compra a un valor menor que su valor razonable Plazo cubre la mayor parte de la vida económica Al inicio, el valor presente de los cánones equivale al valor razonable del activo Por la naturaleza del activo solo el arrendatario puede usarlo sin realizar modificaciones importantes© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  76. 76. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Clasificación El arrendatario puede cancelar el contrato antes de tiempo pero asume las pérdidas Cambios en el valor residual a cargo del arrendatario Arrendatario puede prorrogar el arrendamiento© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  77. 77. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Clasificación TRATAMIENTO DE INMUEBLES Los arriendos de edificios y terrenos se tratan separadamente Los terrenos será operativo a menos que al fin del contrato haya traspaso de títulos Edificios será financiero u operativo según sea El valor, en este caso, se asigna según el monto razonable© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  78. 78. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Arrendamientos para el arrendatario ARRENDAMIENTO FINANCIERO MEDICIÓN INICIAL: Se reconoce un activo y un pasivo al menor de: - El valor razonable - El valor presente de los pagos mínimos La tasa de descuento es la tasa de interés implícita en el contrato. Los costos directos iniciales se adicionan al activo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  79. 79. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Arrendamientos para el arrendatario ARRENDAMIENTO FINANCIERO MEDICIÓN POSTERIOR: Cada pago se distribuirá entre interés y capital El interés se distribuye en el plazo obteniendo una tasa de interés constante sobre el saldo de la deuda Cualquier cuota adicional no fija (contingente) se carga a gastos tan pronto se incurra en ella El activo será objeto de depreciación según IAS - NIC 16 Si hay incertidumbre para ejercer la opción de compra, la depreciación se hará en el tiempo menor entre la vida útil y el plazo del contrato© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  80. 80. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Arrendamientos para el arrendatario ARRENDAMIENTO OPERATIVO Las cuotas se reconocen como gastos en forma lineal en el plazo del contrato u otra base que mejor refleje los beneficios© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  81. 81. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Arrendamientos para el arrendador ARRENDAMIENTO FINANCIEROMEDICIÓN INICIAL: El activo debe ser reconocido como una cuenta por cobrar igual a la inversión neta (inversión bruta menos ingresos no devengados) en el arrendamiento Costos directos iniciales del contrato se cargan al saldo deudor y serán un menor valor a reconocer como ingreso futuro Si es productor o comercializador del bien se reconoce en gastos© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  82. 82. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Arrendamientos para el arrendador ARRENDAMIENTO FINANCIEROMEDICIÓN POSTERIOR: El ingreso se reconoce sobre una tasa de rendimiento constante sobre la inversión neta Se generan dos tipos de ganancias o pérdidas: - por la venta del activo a precios normales - por el ingreso financiero en el tiempo del arriendo © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  83. 83. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Arrendamientos para el arrendador ARRENDAMIENTO OPERATIVO Los activos en arrendamiento operativo serán activo según su naturaleza El ingreso de arrendamiento se reconoce en forma lineal u otra base que mejor refleje el ingreso Los costos directos iniciales incurridos son tratados como mayor valor del activo y reconocidos como gastos en el tiempo del contrato Depreciación seguirá lo indicado en IAS - NIC 16© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  84. 84. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Lease back TRATAMIENTO DEL RESULTADO EN LA VENTA SI ES DE UN ARRIENDO FINANCIERO:La ganancia se distribuye para su reconocimiento en el plazodel contrato SI ES DE UN ARRIENDO OPERATIVO: Precio de venta similar al valor razonable: ingreso o gasto inmediato Precio de venta inferior a valor razonable: a resultados excepto si la pérdida se compensa con cuotas futuras Precio de venta superior a valor razonable: el exceso se difiere Precio de venta inferior a valor en libros: la pérdida se reconoce en forma inmediata © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  85. 85. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Revelaciones PARA EL ARRENDATARIO EN EL FINANCIERO:Valor en libros de cada clase de activosConciliación entre el valor de los pagos y su valor presenteCánones a pagar por el año, entre uno y cinco y más de cincoCuotas contingentes reconocidasValor esperado a recibir de subarriendosDescripción de los contratos incluyendo: - bases para el cargo por cuotas contingentes - plazos del contrato y de renovaciones - opción de compra - restricciones que impone el contrato© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  86. 86. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Revelaciones PARA EL ARRENDATARIO EN EL OPERATIVO:Cuotas que se deben pagar en un año, de uno a cinco años ymas de cinco añosValor de los subarriendos que se espera recibirCuotas reconocidas como gastos en el períodoDescripción de los contratos incluyendo: - bases para el cargo por cuotas contingentes - plazos del contrato y de renovaciones - restricciones que impone el contrato© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  87. 87. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Revelaciones PARA EL ARRENDADOR EN EL FINANCIERO:Conciliación entre VPN de los pagos y la inversión bruta por elaño, uno a cinco años y más de cinco añosIngresos financieros no devengadosValor residual no garantizadoRebajas de valorCuotas contingentesDescripción de los acuerdos significativos© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  88. 88. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Revelaciones PARA EL ARRENDADOR EN EL OPERATIVO:Valor de los pagos futuros bruto por el año, uno a cinco años ymás de cinco añosCuotas de carácter contingente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  89. 89. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Diferencias con normas colombianas Conocidos los conceptos indicados en la NIC 17, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes 1. Los determinación de un financiero u operativo depende de la forma (legislación tributaria) más que de su esencia. 2. Por cambios frecuentes en la legislación tributaria no ha habido uniformidad en el tratamiento de los arrendamientos 3. La determinación del activo y pasivo en el financiero se calcula con base en el valor presente de los cánones. No se tiene en cuenta el valor razonable© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  90. 90. Arrendamientos – IAS - NIC 17 Diferencias con normas colombianas 4. El contrato de lease back es financiero y la ganancia o pérdida se reconoce en forma inmediata© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  91. 91. Activos intangibles – IAS NIC 38 Definiciones Estudio original y planeado para obtener nuevosInvestigación conocimientos científicos o tecnológicos La aplicación de los resultados de una investigación o conocimiento a un plan para la Desarrollo producción de materiales productos, procesos, métodos o sistemas nuevos Valor que la empresa espera obtener de unValor residual activo al final de la vida útil después de deducir los costos de la venta © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  92. 92. Activos intangibles – IAS NIC 38 Identificación UN ACTIVO INTANGIBLE SE RECONOCE SI ES: IDENTIFICABLE CONTROL BENEFICIOS ECONÓMICOSSi es separable y se Si la empresa tiene FUTUROSpueden determinar el poder de obtenerlos beneficios los beneficios Si genera ingresos,económicos futuros económicos futuros ahorro en costos odel activo y puede restringir el rendimientos de suindividualmente acceso a terceros uso © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  93. 93. Activos intangibles – IAS NIC 38 Reconocimiento y medición SE RECONOCE SOLO SI: 1. Es probable que beneficios económicos futuros (ligados al activo) lleguen a la empresa 2. El costo del activo puede ser medido confiablemente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  94. 94. Activos intangibles – IAS NIC 38 Reconocimiento y medición ELEMENTOS QUE NO SE ACTIVAN: Los incurridos para introducir un nuevo producto Los incurridos para ingresar a un nuevo mercado Publicidad Entrenamiento Administración Generales Erogaciones en la fase de investigación Marcas Sellos editoriales Lista de clientes Activos generados internamente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  95. 95. Activos intangibles – IAS NIC 38 Reconocimiento y medición COSTOS FINANCIEROS: El costo es el valor en efectivo o equivalente acordado en la fecha de compra Si el pago se difiere mas allá del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado, la diferencia en un gasto de interés en el período del crédito a menos que se capitalice© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  96. 96. Activos intangibles – IAS NIC 38 Reconocimiento y medición FASE DE DESARROLLO Son activos intangibles si: 1. Técnicamente se puede terminar su producción 2. Intención de venderlo o usarlo 3. Hay capacidad de uso o venta 4. Se pueden determinar los beneficios económicos futuros 5. Se puede medir confiablemente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  97. 97. Activos intangibles – IAS NIC 38 Medición posteriorSE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR REVALUADO © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  98. 98. Activos intangibles – IAS NIC 38 AmortizaciónEs la distribución sistemática del valor de un activo intangible entrelos años de su vida útil estimadaSe debe determinar si la vida útil es definida o indefinidaLa determinación de una vida indefinida se basa en factores queindiquen que no es previsible determinar un límite de los beneficiosPara la vida útil definida se calcula el tiempo que generarábeneficios futuros © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  99. 99. Activos intangibles – IAS NIC 38 AmortizaciónLa vida útil de un activo intangible generado en derechos legalesserá el término del contrato o menos si los beneficios se consumenantesEl método de amortización será el que mejor refleje el consumo delos beneficiosUn activo con vida indefinida no se amortiza pero se revisa supérdida de valorAl cierre de cada período se debe revisar las vidas útiles y métodosde amortización© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  100. 100. Activos intangibles – IAS NIC 38 Pérdidas por deterioro de valor USAR LA NIC 36 Se deben estimar al cierre de cada período© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  101. 101. Activos intangibles – IAS NIC 38 Retiros Será retirado un activo intangible cuando - se vende - no generará beneficios futuros La pérdida o ganancia en retiro se reconoce en resultados (neto entre el valor a recibir y su costo en libros) Se reconoce la venta a valor razonable y la diferencia, si el pago ha sido diferido, será un ingreso por intereses© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  102. 102. Activos intangibles – IAS NIC 38 Revelaciones Bases de medición Métodos de amortización Vidas útiles Monto bruto, amortización acumulada y pérdida de valor Movimiento del año Valor de amortización del período Amortización acumulada Cambios contables Para los activos revaluados: fecha de revaluación, valuador, métodos usados, montos reconocidos, movimiento de las revaluaciones Desembolsos por investigación y desarrollo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  103. 103. Activos intangibles – IAS NIC 38 Diferencias con normas colombianas Conocidos los conceptos indicados en la NIC 38, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes 1. Usa el criterio de activos diferido como una forma de distribuir en el tiempo una erogación 2. Permite diferir las gastos de organización e investigación 3. Permite el registro de intangibles formados (excepto Supervalores) 4. No exige analizar al cierre contable la pérdida de valor del activo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  104. 104. Activos intangibles – IAS NIC 38 Diferencias con normas colombianas 5. La amortización se determina con base en las normas tributarias 6. No se usa el concepto de valor revaluado 7. Algunas partidas que deben ser gastos se reconocen como diferidos en virtud de autorizaciones de entes gubernamentales. Tal es el caso de indemnizaciones por retiro de personal 8. Erogaciones de publicidad y promociones en algunos casos se difieren© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  105. 105. Propiedades de inversión – IAS 40 Definiciones Son terrenos y edificios que se tienen paraPropiedades de obtener rentas o valorización en lugar de ser inversión usadas en producción de bienes y servicios o administración o para la venta © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  106. 106. Propiedades de inversión – IAS 40 Reconocimiento SE RECONOCE COMO ACTIVO SI: 1. Es probable que beneficios económicos futuros (ligados al activo) lleguen a la empresa 2. El costo del activo puede ser medido confiablemente© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  107. 107. Propiedades de inversión – IAS 40 Medición inicial El costo es el valor en efectivo o equivalente acordado en la fecha de compra Si el pago se difiere mas allá del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado, la diferencia en un gasto de interés en el periodo del crédito a menos que se capitalice El costo incluye los directamente atribuibles a la compra del mismo No debe incluir costo de inicio, ni pérdidas operacionales causadas antes de que el activo logre nivel planeado de ocupación ni costos en exceso incurridos© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  108. 108. Propiedades de inversión – IAS 40 Medición inicial Si la propiedad de inversión ha sido recibida en arrendamiento financiero, se debe reconocer al menor monto entre el valor razonable y el valor presente de los cánones mínimos de arrendamiento. Un valor equivalente debe ser reconocido como pasivo Si es un intercambio de activos se miden al valor razonable excepto si: - La operación no tiene un propósito comercial - el valor razonable del activo recibido y entregado no es una medida confiable© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  109. 109. Propiedades de inversión – IAS 40 Medición posteriorSE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR RAZONABLE LA POLÍTICA ESCOGIDA APLICARA A TODAS LAS PROPIEDADES DE INVERSIÓN © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  110. 110. Propiedades de inversión – IAS 40 Traslados CUANDO CAMBIEN LAS CONDICIONES DE USO DEL ACTIVO SE RECLASIFICA SEGÚN SU NUEVA NATURALEZA PropiedadesPropiedades Valor Valorde inversión Razonable Razonable Inventarios La diferencia Valor Propiedades con libros va aPropiedades Razonable de inversión revaluación © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  111. 111. Propiedades de inversión – IAS 40 Traslados Propiedades La diferenciaInventarios Valor de inversión con libros va a Razonable resultadosPropiedades La diferencia Valor con libros va ade inversión Razonable resultadosautoconstruida © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  112. 112. Propiedades de inversión – IAS 40 Retiros Será retirado de propiedades de inversión un activo cuando - se vende - no generará beneficios futuros La pérdida o ganancia en retiro se reconoce en resultados (neto entre el valor a recibir y su costo en libros) Se reconoce la venta a valor razonable y la diferencia, si el pago ha sido diferido, será un ingreso por intereses© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  113. 113. Propiedades de inversión – IAS 40 Revelaciones Bases de medición Propiedad Criterios para distinguirlas de las demásde inversión propiedadesRevelaciones Métodos usados para determinar el valor razonable y el responsable de ello Los ingresos producto de las rentas Gastos de operación, restricciones y obligaciones Movimiento de la cuenta en el período Ganancias o pérdidas por cambios en el valor razonable Restricciones o garantías otorgadas © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  114. 114. Propiedades de inversión – IAS 40 Revelaciones Propiedadde inversiónRevelaciones Para el modelo del costo revelar métodos de depreciación, vidas útiles y valor razonable de cada propiedad © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  115. 115. Propiedades de inversión – IAS 40 Diferencias con normas colombianas Conocidos los conceptos indicados en la NIC 40, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes 1. No existe el tratamiento de propiedades de inversión, las cuales se reconocen según su tipo (inventarios, PPE u otros activos) 2. Si la compra es a plazo no se separa el costo financiero implícito en el valor 3. Se usa el concepto de costo histórico reexpresado por inflación© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  116. 116. Propiedades de inversión – IAS 40 Resumen En esta unidad estudiamos los siguientes aspectos:1. Las propiedades de inversión se definen como inmuebles que se tiene para generar rentas o valorización2. Se reconocen al costo y demás costos atribuibles3. Si el pago se difiere, se separa el costo financiero el cual se reconoce en gastos en el plazo4. Solo se permite capitalizar erogaciones sobre las que sea probable beneficios económicos futuros adicionales5. Después de su reconocimiento inicial, se registran al costo o valor revaluado6. Los cambios en valor revaluado se reconocen en resultados7. Si cambia el uso del activo se reclasifica a la nueva cuenta© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  117. 117. Activos para la venta - IFRS – NIIF 5 Clasificación PARA SU CLASIFICACIÓN DEBE: 1. Estar disponible para la venta inmediata 2. Se espera que la venta sea altamente probable 3. Se espera que la venta ocurra antes de un año luego de ser clasificado a activos para la venta© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  118. 118. Activos para la venta - IFRS – NIIF 5 Medición Se reconocen por el menor valor entre el costo neto en libros y el valor razonable neto de gastos de venta Debe ser clasificado como activo corriente No se deprecian Se deben reconocer pérdidas de valor Incrementos posteriores en el valor razonable serán ingreso hasta el monto equivalente a las pérdidas de valor acumuladas© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  119. 119. Activos para la venta - IFRS – NIIF 5 Medición Si deja de cumplir los requisitos de disponible para la venta, se reclasifica y mide por el menor valor entre el costo neto en libros (cuando se clasifico para la venta) ajustado por depreciación y revaluaciones, y el valor recuperable (el mayor entre precio de venta neto y valor de uso)© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  120. 120. Activos para la venta - IFRS – NIIF 5 Presentación y revelación Se presenta como activos corrientes y se debe revelar: Descripción del activo Factores y circunstancias para llevar a cabo la venta Fecha esperada de venta Ganancias o pérdidas producto de la pérdida de valor y reversión Segmento al cual pertenece Operaciones discontinuadas Fecha en que empezó la discontinuación y fecha esperada de terminación Valor en libros de la operación discontinuada Activos, pasivos, ingresos y gastos de la operación discontinuada Flujos de efectivo de la operación discontinuada© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  121. 121. Activos para la venta - IFRS – NIIF 5 Diferencias con normas colombianas Conocidos los conceptos indicados en la NIIF 5, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes 1. El criterio de operación discontinuada es la de una sección de un negocio 2. Se conserva la presentación de activos disponibles para la venta según su naturaleza (PPE, inventarios u otros) 3. Se reconocen al costo 4. Se reconocen provisiones sin cambiar el valor del activo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  122. 122. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Definiciones Es el mayor valor entre el precio de venta neto y Valor recuperable su valor en uso Valor que se puede obtener por la venta en formaPrecio de venta neto libre por partes informadas una vez deducidos los costos del retiro Valor presente de flujos futuros de efectivo Valor en uso esperados tanto en su funcionamiento normal como de su venta © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  123. 123. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Definiciones Costos del retiro Costos adicionales por la venta o retiro Valor en que excede el valor en libros de un activoPérdida por deterioro a su valor recuperable © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  124. 124. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Identificación de activos PARA IDENTIFICAR LAS PERDIDAS DE VALOR SE RECURRE A: 1. Fuentes externas 2. Fuentes internas© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  125. 125. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Medición del valor recuperable SERA EL MAYOR ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR EN USO El precio de venta neto se determina a partir de: Precio de un compromiso formal de venta libre Precio en el mercado menos gastos Precio de la transacción más reciente La mejor información disponible considerando activos similares en industrias similares© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  126. 126. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Medición del valor recuperable SERA EL MAYOR ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR EN USO El valor en uso se calcula considerando: Estimar entradas y salidas del funcionamiento del activo y de su venta o retiro Aplicar la tasa de descuento adecuada Las proyecciones se basan en: - hipótesis razonables y fundamentadas - presupuestos financieros recientes - para períodos posteriores al de los presupuestos se usan tasas de crecimiento constantes o decrecientes© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  127. 127. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Reconocimiento y medición de la pérdida El valor en libros se reduce hasta el valor recuperable si este es menor que el valor en libros; esto se denomina pérdida por deterioro La pérdida se reconoce como un gasto Si el activo se reconoce por el valor revaluado, la pérdida por deterioro disminuye éste valor; la parte que exceda se reconoce en gastos Se debe ajustar los cargos por depreciación para distribuir el nuevo valor en libros en el resto de su vida útil© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  128. 128. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Unidades generadoras de efectivo Es un grupo identificable de activos mas pequeño cuyo funcionamiento continuado genera entradas de efectivo independientes de las generadas por otros activos Se identifican de forma homogénea Se conocen porque la generación de efectivo se realiza con la existencia de otro (s) activos. Por sí sola no produce el efectivo Si hay plusvalía comprada se debe asociar al activo o unidad generadora para determinar si ha habido deterioro del activo© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  129. 129. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Reversión de pérdidas El análisis del deterioro de los activos se debe realizar cuando haya indicios de una pérdida de valor. Si dichos indicios indican que la pérdida previamente reconocida ya no existe o ha disminuido se debe volver a realizar una nueva estimación© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  130. 130. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 RevelacionesPARA CADA CLASE DE ACTIVOS: Pérdidas de valor Reversiones Pérdidas de valor y reversiones reconocidas a través del patrimonioIgual información por segmento© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  131. 131. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Revelaciones Si la pérdida de valor reconocida es significativa se debe revelar: Sucesos que llevaron a ello El valor Para cada activo su naturaleza y el segmento Para cada unidad: - descripción de la unidad - valor de la pérdida - cambios en la forma de agrupar los activos El valor recuperable del activo y la forma en que se determino Si es el precio de venta: los criterios para ello Si es el valor en uso: la tasa de descuento usada© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  132. 132. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Diferencias con normas colombianas Conocidos los conceptos indicados en la NIC 36, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes 1. Contempla el concepto de provisiones, el cual no cambia el valor del activo 2. No contempla el tratamiento para la reversión de provisiones 3. Para determinar la provisión se toma como base diferentes criterios (valor de realización, presente o actual) 4. Algunas desvalorizaciones se reconocen en el patrimonio© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  133. 133. Deterioro del valor de los activos – IAS 36 Diferencias con normas colombianas 5. Se pueden mantener activos aún si se espera no generarán beneficios futuros 6. Para algunos sectores se permite reconocer provisiones generales para riesgos crediticio y de inversiones 7. La pérdida de valor en PPE se manifiesta cada tres años cuando se realizan los avalúos 8. En general la determinación de la pérdida de valor en deudores se realiza según criterios tributarios© 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  134. 134. Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39 Definiciones Es el que da lugar simultáneamente a un activoInstrumento financiero en una empresa y un pasivo o capital financiero otra Efectivo Instrumento de capital de otra empresa Activo Un derecho a recibir dinero u otro activo financierofinanciero o un intercambio en condiciones favorables Un contrato que puede ser cancelado con instrumentos de capital propios © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  135. 135. Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39 Definiciones Supone la obligación de entregar dinero o activos Pasivo financieros a otra empresa o intercambiar afinanciero condiciones desfavorables Que puede ser cancelado con instrumentos de capitalInstrumento Contrato que pone de manifiesto interés en los de capital activos netos de una empresa El valor en que un activo puede ser intercambiadoFair Value entre dos partes debidamente informadas en una transacción libre © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  136. 136. Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39 Definiciones Aquel que: Su valor cambia por cambio en una tasa de referenciaDerivado No requiere una inversión al inicio Se liquidará en una fecha futura Ejemplos: forward, futuros, opciones, swaps Es el valor al que fue medido inicialmente menos Costo los reembolsos de capital más o menos laamortizado amortización acumulada de cualquier diferencia entre el monto inicial y el valor a su vencimiento menos la pérdida de valor © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  137. 137. Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39 Clasificación Negociables A ser mantenidas al vencimientoCUATROCATEGORÍAS Préstamos y cuentas por cobrar Activos financieros disponibles para la venta © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
  138. 138. Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39 Clasificación NEGOCIABLES Si cumple cualquiera de estos requisitos: Se adquiere para su venta o recompra en el corto plazo Parte de un portafolio de instrumentos administrados conjuntamente con un patrón de comportamiento que ha generado resultados a corto plazo Derivado excepto si es cobertura Si en el reconocimiento inicial se realiza a valor razonable © 2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados

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