Buku panduan borang b

11,895 views
11,386 views

Published on

Tax-Buku Panduan Mengisi Borang B 2013

Published in: Economy & Finance
0 Comments
3 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
11,895
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
80
Actions
Shares
0
Downloads
91
Comments
0
Likes
3
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Buku panduan borang b

  1. 1. CUKAI PENDAPATAN ORANG PERSEORANGAN PEMASTAUTIN YANG MENJALANKAN PERNIAGAAN
  2. 2. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri KANDUNGAN BUKU PANDUAN PERKARA Muka Surat Pendahuluan 1 Apakah Buku Panduan Borang B? 1 Peringatan Sebelum Mengisi Borang 3 Bahagian 1 — Borang B Maklumat Asas 6 Bahagian A: Maklumat Individu 6 Bahagian B: Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan, Cukai Kena Dibayar Dan Kedudukan Cukai 8 Akuan 16 Bahagian C: Maklumat Suami / Isteri 16 Bahagian D: Maklumat Lain 17 Bahagian E: Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan 17 Bahagian F: Pelepasan 18 Bahagian G: Maklumat Firma dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini 24 Bahagian H: Maklumat Kewangan Orang Perseorangan 25 Bahagian 2 — Helaian Kerja HK-1 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan 28 HK-1B – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Perkongsian 32 HK-1C – Dibatalkan HK-1D – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang Menikmati Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak 32 HK-1E – Pengiraan Pendapatan Berkanun Bagi Perniagaan Perintis 33 HK-1.1 – Pengiraan Elaun Perlombongan 33 HK-1.2 – Rumusan Elaun Modal 33 HK-1.3 – Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Dan Perkongsian 33 HK-1.4 – Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Perintis 34 HK-2 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian 34 HK-2.1 – Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) 37 HK-2.2 – Pengiraan Ganjaran Kena Cukai 38 HK-2.3 – Pengiraan Elaun Cukai 38 HK-2.4 – Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] 39 HK-2.5 – Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] 39 HK-2.6 – Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan 40 i
  3. 3. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri PERKARA Muka Surat HK-2.7 – Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai 40 HK-3 – Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) 40 HK-4 – Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa 40 HK-5 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti 41 HK-6 – Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) 41 HK-7 – Tidak berkenaan dengan Borang B (tidak dibukukan) HK-8 – Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132 41 HK-9 – Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 41 HK-10 – Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan 41 HK-11 – Bayaran Tahun Asas Kepada Bukan Pemastautin (Cukai Pegangan) 42 HK-12 – Tidak berkenaan dengan Borang B (tidak dibukukan) HK-13 – Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin 42 HK-14 – Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan 42 - - KANDUNGAN HELAIAN KERJA (Kertas Bertanda Biru) Siri Helaian Kerja Muka Surat HK-1 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan 1 HK-1B – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Perkongsian 4 HK-1C – Dibatalkan HK-1D – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang Menikmati Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak 6 HK-1E – Pengiraan Pendapatan Berkanun Bagi Perniagaan Perintis 10 HK-1.1 – Elaun Perlombongan 14 HK-1.1A – Rumusan Elaun Perlombongan 16 HK-1.2 – Rumusan Elaun Modal 17 HK-1.2.1 – Elaun Pertanian 18 HK-1.2.1A – Rumusan Elaun Pertanian 20 HK-1.2.2 – Elaun Perhutanan 21 HK-1.2.2A – Rumusan Elaun Perhutanan 23 ii
  4. 4. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri Siri Helaian Kerja Muka Surat HK-1.2.3 – Elaun Bangunan Industri 24 HK-1.2.3A – Rumusan Elaun Bangunan Industri 26 HK-1.2.4 – Elaun Loji Dan Jentera 27 HK-1.2.4A – Rumusan Elaun Loji Dan Jentera 29 HK-1.2A – Rumusan Perbelanjaan Modal 30 HK-1.3 – Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Dan Perkongsian 31 HK-1.4 – Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Perintis 32 HK-2 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian 33 HK-2.1 – Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) 35 HK-2.2 – Pengiraan Ganjaran Kena Cukai 36 HK-2.3 – Pengiraan Elaun Cukai 37 HK-2.4 – Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] 38 HK-2.5 – Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] 39 HK-2.6 – Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan 41 HK-2.7 – Pengiraan Pampasan Dikenakan Cukai 42 HK-3 – Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) 43 HK-4 – Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa 45 HK-5 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti 47 HK-6 – Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) 48 HK-7 – Tidak berkenaan dengan Borang B (tidak dibukukan) HK-8 – Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132 49 HK-9 – Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 50 HK-10 – Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan 51 HK-11 – Bayaran Tahun Asas Kepada Bukan Pemastautin (Cukai Pegangan) 52 HK-12 – Tidak berkenaan dengan Borang B (tidak dibukukan) HK-13 – Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin 53 HK-14 – Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan 55 iii - -
  5. 5. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri KANDUNGAN LAMPIRAN Siri Lampiran Muka Surat Lampiran A1 – 1. Pendapatan Kasar Perniagaan 1 2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan 1 Lampiran A1.1 – Peringatan Mengenai Keperluan Menyimpan Rekod Pelarasan/ Pengiraan Cukai Bagi Perniagaan 3 Lampiran B1 – Ganjaran 5 Lampiran B2 – Elaun Cukai 8 Lampiran B3 – Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] 10 Lampiran B4 – Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] 15 Lampiran B5 – Pampasan 19 Lampiran C – Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan) 20 Lampiran D – Kod Tuntutan 22 Lampiran E – Kod Negara 24 Lampiran F – Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) 29 Lampiran G – Kod Perniagaan 32 Lampiran H – Ketetapan Umum Ketua Pengarah 62 iv
  6. 6. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri Pendahuluan Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih kepada pembayar cukai yang telah melaksanakan tanggungjawab masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnya tahun demi tahun. Sumbangan cukai anda telah membantu membiayai pembangunan serta meningkatkan taraf sosio ekonomi negara. Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaan telah memberi kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiri dengan pengenalan Sistem Taksir Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2004 bagi individu dan pembayar cukai bukan syarikat. Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi borang serta panduan membuat pengiraan pendapatan bercukai dan cukai pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai. Apakah Buku Panduan Borang B? Buku Panduan Borang B mengandungi perkara-perkara berikut: 1. Panduan lengkap mengenai cara mengisi Borang B. 2. Satu siri Helaian-helaian Kerja (siri HK-1 ... ) untuk mengira pendapatan berkanun perniagaan dan kerugian-kerugian perniagaan: HK-1 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan HK-1B – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Perkongsian HK-1C – Dibatalkan HK-1D – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang Menikmati Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak HK-1E – Pengiraan Pendapatan Berkanun Bagi Perniagaan Perintis HK-1.1 – Elaun Perlombongan HK-1.1A – Rumusan Elaun Perlombongan HK-1.2 – Rumusan Elaun Modal HK-1.2.1 – Elaun Pertanian HK-1.2.1A – Rumusan Elaun Pertanian HK-1.2.2 – Elaun Perhutanan HK-1.2.2A – Rumusan Elaun Perhutanan HK-1.2.3 – Elaun Bangunan Industri HK-1.2.3A – Rumusan Elaun Bangunan Industri HK-1.2.4 – Elaun Loji Dan Jentera HK-1.2.4A – Rumusan Elaun Loji Dan Jentera HK-1.2A – Rumusan Perbelanjaan Modal HK-1.3 – Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Dan Perkongsian HK-1.4 – Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Perintis 1
  7. 7. Buku Panduan Borang B 3. Sistem Taksir Sendiri Satu siri Helaian Kerja (siri HK-2 ... ) bagi mengira pendapatan berkanun penggajian HK-2 Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian HK-2.1 – Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) HK-2.2 – Pengiraan Ganjaran Kena Cukai HK-2.3 – Pengiraan Elaun Cukai HK-2.4 – Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] HK-2.5 – Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] HK-2.6 – Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan HK-2.7 4. – – Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai 10 Helaian-Helaian Kerja lain seperti berikut: HK-3 Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) HK-4 – Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa HK-5 – Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti HK-6 – Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) HK-7 – Tidak Berkenaan HK-8 – Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132 HK-9 – Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 HK-10 – Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan HK-11 – Bayaran Tahun Asas Kepada Bukan Pemastautin (Cukai Pegangan) HK-12 – Tidak Berkenaan HK-13 – Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin HK-14 5. – – Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan Satu siri Lampiran (Siri A ....) sebagai penerangan dan panduan untuk mengira pendapatan perniagaan: Lampiran A1 – 1. Pendapatan Kasar Perniagaan 2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan Lampiran A1.1 6. – Peringatan mengenai keperluan menyimpan rekod pelarasan/pengiraan cukai bagi perniagaan Satu siri Lampiran (Siri B .....) sebagai penerangan dan panduan mengenai pendapatan penggajian: Lampiran B1 – Penerangan Mengenai Ganjaran Lampiran B2 – Penerangan Mengenai Elaun Cukai Atau Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan Lampiran B3 – Penerangan Mengenai Manfaat Berupa Barangan Atau Kemudahan Yang Terbit Daripada Penggajian Lampiran B4 – Penerangan Mengenai Tempat Kediaman Yang Disediakan Oleh Majikan Lampiran B5 – Penerangan Mengenai Pendapatan Pampasan 2
  8. 8. Buku Panduan Borang B 7. Sistem Taksir Sendiri Lampiran lain bagi membolehkan maklumat dimasukkan ke dalam Borang B seperti berikut: Lampiran C – Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan) Lampiran D – Kod Tuntutan 1. Perbelanjaan Khas 2. Potongan Selanjutnya 3. Potongan Dua Kali Lampiran E – Kod Negara-negara Di mana Individu Bermastautin/Menjadi Warganegara Lampiran F – Senarai Rujukan Bagi Negara-negara Yang Menandatangani Perjanjian Pengelakan Cukai Dua Kali Lampiran G – Senarai Kod Perniagaan Sebagai Panduan Untuk Mengisi Kod Bagi Perniagaan Yang Dijalankan Oleh Individu Lampiran H – Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah Sebagai Panduan Untuk Mengira Pendapatan Seperti Yang Diperuntukkan Di Dalam Akta Cukai Pendapatan 1967 Peringatan Sebelum Mengisi Borang Sila ambil maklum perkara-perkara berikut: (1) Setiap individu yang mempunyai pendapatan dari punca perniagaan hendaklah mengisi Borang B. (2) Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir berasingan perlu mengisi dua Borang B/BE iaitu satu untuk suami dan satu untuk isteri. (3) Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir bersama dan mempunyai jumlah pendapatan yang disatukan, sama ada taksiran dibuat atas nama isteri atau suami, kedua-dua suami isteri perlu mengisi Borang B/BE yang berasingan. Bagi Borang B suami/isteri yang pendapatannya ditaksir di bawah nama pasangan, beliau tidak perlu mengisi ruang B17 hingga B29 dan Bahagian F. Bayaran ansuran atau potongan cukai yang telah dibuat di atas nama beliau dan juga atas nama suami/isteri perlu dicampurkan dan dimasukkan dalam ruang B28 Borang B atau atau B18 Borang BE pasangan yang dikenakan cukai. Contoh: Isteri yang mempunyai jumlah pendapatan (termasuk punca pendapatan perniagaan) RM60,000 memilih untuk ditaksir di atas nama suami. Beliau telah dikenakan Potongan Cukai Bulanan (PCB) sebanyak RM3,000 dalam tahun 2013. Bahagian B Borang B isteri perlu diisi sehingga ruang B16 sahaja. PCB sebanyak RM3,000 dipindahkan ke ruang B28 Borang B atau B18 Borang BE suami. B16 60,000 .00 JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) ( B14 + B15 ) 3
  9. 9. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri Borang B/BE suami adalah seperti berikut: i) ii) iii) iv) v) Jumlah pendapatan suami RM76,463 Jumlah pendapatan yang dipindahkan dari isteri RM60,000 (termasuk punca pendapatan perniagaan) Cukai yang dikenakan ke atas suami ialah RM20,000.00 Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh suami ialah RM10,000.00 RM13,0000.00 Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh isteri ialah RM3,000.00 } Borang BE Suami B6 B7 JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) ( B4 - B5 ) (Isi “0” jika nilai negatif) 76,463 .00 JUMLAH PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN DARI SUAMI / ISTERI* BAGI TAKSIRAN BERSAMA 60,000 .00 * Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan 2 1 = Ada pendapatan perniagaan 2 = Tiada pendapatan perniagaan B8 JUMLAH PENDAPATAN YANG DISATUKAN ( B6 + B7 ) B16 CUKAI KENA DIBAYAR ( B14 - B15 ) 136,463 .00 20,000 .00 TOLAK : B18 Ansuran/Potongan Cukai Bulanan yang telah dibayar - SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama B19 Baki Cukai Kena Dibayar ( B16 - B18 ) / Cukai Terlebih Bayar ( B18 - B16 ) 13,000 .00 7,000 .00 (Tandakan “X” jika Cukai Terlebih Bayar) Atau Borang B Suami B16 B17 JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) ( B14 + B15 ) JUMLAH PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN DARI SUAMI / ISTERI* BAGI TAKSIRAN BERSAMA * Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan B18 B26 76,463 .00 2 1 = Ada pendapatan perniagaan 60,000 .00 2 = Tiada pendapatan perniagaan JUMLAH PENDAPATAN YANG DISATUKAN ( B16 + B17 ) 136,463 .00 20,000 .00 CUKAI KENA DIBAYAR ( B24 - B25 ) TOLAK : B28 Ansuran/Potongan Cukai Bulanan yang telah dibayar - SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama B29 Baki Cukai Kena Dibayar ( B26 - B28 ) / Cukai Terlebih Bayar ( B28 - B26 ) 13,000 .00 7,000 .00 (Tandakan “X” jika Cukai Terlebih Bayar) Pihak isteri tidak perlu mengisi B17 hingga B29 dan Bahagian F Borang B beliau. Sila ambil perhatian yang pengiraan pendapatan hendaklah dibuat berasingan bagi suami dan isteri dengan menggunakan kemudahan Helaian-Helaian Kerja yang berkenaan. Rekod pengiraan berasingan bagi suami dan isteri perlu disimpan secara teratur untuk memudahkan kerja-kerja penyemakan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. 4
  10. 10. Buku Panduan Borang B (4) Sistem Taksir Sendiri Peraturan Am mengisi Borang B i. Maklumat Asas Isikan maklumat yang berkenaan sahaja. ii. Bahagian A : Maklumat Individu Isikan maklumat yang berkenaan sahaja. iii. Bahagian B : Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan, Cukai Kena Dibayar Dan Kedudukan Cukai Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya. Bagi kes taksiran bersama di mana taksiran akan dikeluarkan atas nama pasangan, isi sehingga ruang B16 sahaja. Ruang B17 hingga B29 tidak perlu diisi. iv. Akuan Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya dan ditandatangani. Jika tidak, Borang B akan dikembalikan dan dianggap belum diterima oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. v. Bahagian C : Maklumat Suami / Isteri Isikan maklumat jika berkenaan sahaja. vi. Bahagian D : Maklumat Lain Isikan maklumat yang berkenaan sahaja. vii. Bahagian E : Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan. Isikan maklumat jika berkenaan sahaja. viii. Bahagian F: Pelepasan Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama pasangan, tinggalkan kosong ruangan ini. ix. Bahagian G : Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini Isikan maklumat jika berkenaan sahaja. x. Bahagian H : Maklumat Kewangan Orang Perseorangan Isikan maklumat jika berkenaan sahaja. Petak-petak yang tidak diisi akan dianggap tidak berkenaan untuk anda. 5
  11. 11. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri Bahagian I - Borang B MAKLUMAT ASAS Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran 1 Nama Nama seperti di kad pengenalan atau pasport. - - 2 No. Cukai Pendapatan Nombor rujukan fail cukai pendapatan. Isikan SG atau OG dan diikuti dengan nombor cukai pendapatan. Contoh I: Bagi no. cukai pendapatan SG 10234567080 - - SG 10234567080 Contoh II: Bagi no. cukai pendapatan SG 10234567081 SG 10234567081 Contoh III: Bagi no. cukai pendapatan OG 00345678090 OG 00345678090 3 No. Pengenalan Isikan nombor kad pengenalan baru / lama / polis / tentera - - 4 No. Pasport Semasa Nombor pasport semasa seperti di buku pasport. - - 5 No. Pasport Didaftar Dengan LHDNM Isikan no. pasport terakhir yang telah didaftarkan dengan LHDNM iaitu sebelum pasport semasa. - - Helaian Kerja Lampiran BAHAGIAN A: Ruang MAKLUMAT INDIVIDU Perkara Keterangan A1 Warganegara Isikan “MY” bagi warganegara Malaysia. Sekiranya bukan warganegara Malaysia, sila rujuk Lampiran E untuk menentukan kod negara. - Lampiran E A2 Jantina Isikan “1” untuk lelaki atau “2” untuk perempuan. - - 6
  12. 12. Buku Panduan Borang B Ruang Perkara Sistem Taksir Sendiri Keterangan Helaian Kerja Lampiran A3 Status Pada 31-12-2013 Isikan “1” untuk bujang, “2” untuk kahwin, “3” untuk janda/duda, “4” untuk mati. - - A4 Tarikh Kahwin/ Cerai/Mati Isikan tarikh kahwin jika berkahwin dalam tahun semasa atau tarikh cerai jika berpisah mengikut undang-undang dalam tahun semasa atau tarikh kematian mengikut hari, bulan dan tahun. - - A5 Jenis Taksiran Isikan: (i) ‘1’ jika isteri memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama suami. Isteri tidak perlu mengisi ruang B17 hingga B29 dan Bahagian F Borang B; atau - - - - (ii) ‘2’ jika suami memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama isteri. Suami tidak perlu mengisi ruang B17 hingga B29 dan Bahagian F Borang B; atau (iii) ‘3’ jika memilih taksiran berasingan; atau (iv) ‘4’ jika suami / isteri tiada pendapatan atau tiada punca pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukai; atau (v) ‘5’ jika status individu adalah bujang/janda/duda/simati Nota: Syarat untuk memilih taksiran bersama: (i) suami dan isteri tinggal bersama dalam tahun asas dan tidak berhenti tinggal bersama dalam tahun asas tersebut; (ii) mempunyai jumlah pendapatan untuk diagregatkan dengan jumlah pendapatan suami / isteri; (iii) adalah warganegara Malaysia jika tidak bermastautin; (iv) pengagregatan hanya boleh dibuat dengan seorang isteri sahaja A6 Penyimpanan Rekod Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi seperti dikehendaki dalam peruntukan Akta Cukai Pendapatan 1967. Isikan “1” jika mematuhi atau “2” jika tidak. 7
  13. 13. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri BAHAGIAN B: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN, CUKAI KENA DIBAYAR DAN KEDUDUKAN CUKAI Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran B1 Pendapatan berkanun perniagaan Pindahkan amaun J5 dari Helaian Kerja HK-1 / HK-1,HK-1C, Lampiran A1 amaun N dari Helaian Kerja HK-1C / amaun L dari HK-1D,HK-1.1 Helaian Kerja HK-1D ke ruang ini. hingga Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada 1 perniagaan, HK-1.2A sila jumlahkan pendapatan berkanun dan masukkan ke ruang ini. B2 Pendapatan berkanun perkongsian Amaun E/G/J dari Helaian Kerja HK-1B. Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada 1 perkongsian, sila jumlahkan pendapatan berkanun dan masukkan ke ruang ini. B3 Agregat pendapatan berkanun perniagaan B1 campur B2 B4 Rugi perniagaan bawa hadapan Kerugian perniagaan yang belum diserap oleh pendapatan tahun taksiran sebelumnya. Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.3 Jika amaun B4 melebihi B3, isikan amaun B3 dalam ruang ini. Jika tidak ada kerugian bawa hadapan, isikan “0” di ruang ini. B5 Jumlah B3 tolak B4 B6 Penggajian B7 - - - HK-1.3 - - - Amaun N4 dari Helaian Kerja HK-2 HK-2 Lampiran B1-B5 Dividen Masukkan pendapatan berpunca dari dividen / pengagihan pendapatan daripada syarikat dan amanah unit [selain dari Amanah Pelaburan Harta Tanah (REIT) atau Tabung Amanah Harta (PTF)] yang telah dikenakan cukai atas kadar 25%. Helaian Kerja HK-3 perlu disertakan bersama Borang B sekiranya tuan layak menuntut pembayaran balik seperti di ruangan E14. Amaun C(iii) dari Helaian Kerja HK-3. HK-3 - Sewa B8 HK-1B Penerimaan daripada sewaan rumah, rumah kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan lain-lain. Amaun D dari Helaian Kerja HK-4. HK-4 - Faedah Pendapatan faedah yang diterima oleh individu bermastautin daripada wang yang didepositkan dalam institusi berikut dikecualikan cukai: (i) Bank atau syarikat kewangan yang dilesenkan atau yang disifatkan dilesenkan di bawah Akta Bank dan Institusi Kewangan 1989; (ii) Bank yang dilesenkan di bawah Akta Perbankan Islam 1983; (iii) Institusi kewangan pembangunan yang ditetapkan di bawah Akta Institusi Kewangan Pembangunan 2002; (iv) Lembaga Tabung Haji yang ditubuhkan di bawah Akta Tabung Haji 1995; (v) Malaysia Building Society Berhad yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965; dan (vi) Borneo Housing Finance Berhad yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965. HK-5 - Amaun E dari Helaian Kerja HK-5. 8
  14. 14. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran Diskaun Pendapatan diskaun berpunca daripada pelaburan seperti bil perbendaharaan. - - Royalti Penerimaan dari penggunaan hakcipta/paten yang melebihi had pengecualian seperti berikut dikenakan cukai : HK-5 - - - Jenis royalti Pengecualian (RM) (i) Penerimaan dari penerbitan hasil seni/rakaman pita/cakera (Perenggan 32 Jadual 6) (ii) Penerimaan hasil penterjemahan buku/ karya kesusasteraan (Perenggan 32A Jadual 6) (iii) Penerimaan hasil penerbitan karya kesusasteraan/lukisan asli/ penggubahan muzik (Perenggan 32B Jadual 6) 10,000 12,000 20,000 Contoh: Penerimaan bagi penerbitan hasil seni Tolak : pengecualian RM14,000 RM10,000 RM 4,000 Masukkan RM4,000 ke ruang F Helaian Kerja HK-5 Amaun H dari Helaian Kerja HK-5 Pencen Pencen yang diterima dari Malaysia dikecualikan daripada cukai pendapatan jika bersara pada umur 55 tahunatau pada umur persaraan yang wajib di bawah mana-mana undang-undang bertulis atau persaraan atas sebab keuzuran dan pencen tersebut diterima daripada Kerajaan atau skim pencen yang diluluskan. Di mana seseorang mendapat lebih daripada satu pencen hanya pencen yang tertinggi dikecualikan. Pencen yang lain hendaklah dilaporkan. Amaun pencen yang diambil kira adalah seperti penyata pencen tahunan. Contoh: Pencen (Perkhidmatan Awam – Skim yang diluluskan) RM35,000 Pencen Politik RM55,000 Jumlah RM90,000 Amaun yang dikenakan cukai RM35,000 Anuiti Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau pelaburan wang yang melayakkan waris atau pelabur menerima bayaran tahunan, sama ada untuk selama-lamanya atau untuk sesuatu tempoh. - - Bayaran berkala yang lain Bayaran yang dibuat berulangkali pada masa-masa tertentu. - - Apa-apa perolehan atau keuntungan Mana-mana pendapatan lain seperti bayaran sekali-sekala untuk penyiaran, syarahan, tulisan dan sebagainya yang terbit daripada usaha/pekerjaan sampingan atau sambilan. HK-6 - 9
  15. 15. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran Tambahan mengikut peruntukan perenggan 43(1)(c) Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan diambil kira di peringkat pendapatan agregat: Perolehan berkaitan dengan perbelanjaan operasi mencarigali di bawah Jadual 4 ACP 1967. Perolehan boleh diambilkira dalam pengiraan cukai jika tuntutan-tuntutan perbelanjaan telah dibuat. Rujuk kepada perenggan 43(1)(c) dan perenggan 16 Jadual 4 untuk membuat pengiraan pendapatan yang perlu dimasukkan sebagai pendapatan agregat. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan Masukkan amaun hasil pengiraan ke dalam ruang ini. - - B9 Pendapatan Agregat Campurkan B5 hingga B8 - - B10 Rugi perniagaan tahun semasa Kerugian perniagaan tahun semasa boleh ditolak daripada jumlah pendapatan agregat. HK-1, HK-1C, HK-1D dan HK-1.3 - B9 tolak B10 - - Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4 ACP 1967 untuk menentukan kelayakan. Rujuk perenggan 5 Jadual 4 untuk membuat pengiraan. - - - - Contoh: Kerugian perniagaan pada tahun 2013 ditolak daripada pendapatan agregat bagi tahun 2013. Buat pelarasan kerugian di Helaian Kerja HK-1.3 (jika berkenaan). Rugi larasan perniagaan dikira berpandukan format Helaian Kerja HK-1/HK-1C/HK-1D. Campur semua kerugian larasan jika tuan menjalankan lebih daripada satu perniagaan dan masukkan amaun tersebut ke perenggan D Helaian Kerja HK-1.3. Amaun E dari Helaian Kerja HK-1.3 Amaun B10 terhad kepada amaun B9. Jika amaun B10 melebihi B9, masukkan amaun B9 ke ruang ini. B11 Jumlah B12 Perbelanjaan Lain Perbelanjaan mencari gali Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Masukkan tuntutan (baki tahun-tahun sebelum dan tuntutan tahun semasa) di ruang ini. Amaun ini terhad kepada B11. Perbelanjaan ladang yang layak Rujuk kepada Peruntukan Kecualian Dan Peralihan bagi Jadual 4A ACP1967 berkaitan dengan baki perbelanjaan yang tidak dapat diserap sepenuhnya dalam tahun kebelakangan. 10
  16. 16. Buku Panduan Borang B Ruang B13 Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran - - Jumlah Derma Dan Hadiah Yang Diluluskan Hadiah wang kepada Kerajaan/ Kerajaan Tempatan Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Kerajaan Tempatan. Subseksyen 44(6) Hadiah wang kepada Hadiah wang tunai kepada institusi atau organisasi yang institusi atau diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. organisasi diluluskan Proviso subseksyen 44(6) Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan atau badan sukan yang diluluskan Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997. Subseksyen 44(11B) Terhad kepada 7% daripada pendapatan agregat di ruang B9 Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projek kos sumbangan berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri. manfaat kepada Subseksyen 44(11C) projek berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri Kewangan Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketua Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara. Subseksyen 44(6A) - - Hadiah wang untuk kemudahan perpustakaan atau kepada perpustakaan Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam, perpustakaan sekolah/institusi pendidikan tinggi. Subseksyen 44(8) - - Hadiah wang atau sumbangan manfaat bagi menyediakan kemudahan di tempat awam untuk orang yang kurang upaya Hadiah wang atau sumbangan manfaat berupa barangan yang diberikan oleh individu bagi menyediakan kemudahan di tempat awam untuk manfaat orang kurang upaya berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh pihak berkuasa tempatan. Subseksyen 44(9) - - Hadiah wang atau kos peralatan perubatan kepada manamana badan rawatan kesihatan Hadiah wang atau kos peralatan perubatan tidak melebihi RM20,000 yang diberikan kepada mana-mana kemudahan rawatan kesihatan yang diluluskan oleh Kementerian Kesihatan. Subseksyen 44(10) - - Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri. Subseksyen 44(11) - - 11
  17. 17. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan B14 Jumlah Pendapatan perintis kena cukai Lampiran - - HK-1E - B11 tolak B12 tolak B13. Jika hasil tolakan adalah negatif, isikan “0” dalam ruangan ini. B15 Helaian Kerja Taraf perintis adalah insentif percukaian yang terkandung dalam seksyen 5 hingga seksyen 25 Akta Penggalakan Pelaburan (APP) 1986. Ianya memberi pengecualian cukai kepada individu untuk keseluruhan atau sebahagian pendapatan perniagaan yang berupa aktiviti digalakkan atau keluaran digalakkan berhubung dengan pertanian. Rujuk kepada Helaian Kerja HK-1E untuk mendapatkan jumlahnya (jika berkenaan). B16 Jumlah pendapatan B14 campur B15 (SENDIRI) - - B17 Jumlah pendapatan yang dipindahkan dari SUAMI / ISTERI* bagi taksiran bersama Ruang ini perlu diisi oleh individu di mana taksiran bersama dikeluarkan atas namanya. - - *Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan Isikan “1” jika pendapatan suami / isteri yang dipindahkan terdapat punca pendapatan perniagaan atau “2” jika tiada. - - B18 Jumlah pendapatan yang disatukan B16 campur B17 - - B19 Jumlah Pelepasan Amaun dari F19 - - B20 Pendapatan bercukai B16 tolak B19 atau B18 tolak B19 - - B20a Pelepasan Khas RM2,000 Pelepasan Khas dibenarkan sebanyak RM2,000 jika Pendapatan Agregat (Ruangan B9) tidak melebihi RM96,000. Rujuk Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 361/2013] - - Ruangan ini dan ruang B18 tidak perlu diisi jika: 1. status individu adalah bujang/janda/duda 2. suami / isteri tiada punca pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukai 3. memilih taksiran berasingan 4. memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama suami / isteri Nota: Biarkan kosong ruangan ini sekiranya Pendapatan Agregat adalah melebihi RM96,000 B20b Pendapatan bercukai B20 tolak B20a. Isi “0” jika nilai adalah negatif. - - B21 PENGIRAAN CUKAI PENDAPATAN Rujuk jadual dan contoh pengiraan yang disediakan. - - 12
  18. 18. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri JADUAL CUKAI KATEGORI A BANJARAN PENDAPATAN BERCUKAI (a) 0 - 5,000 5,001 - 10,001 PENGIRAAN CUKAI RM (b) KADAR % (c) CUKAI RM (d) 5,000 pertama 0 0 10,000 5,000 pertama 5,000 berikutnya 2 0 100 - 20,000 10,000 pertama 10,000 berikutnya 2 100 200 20,001 - 35,000 20,000 pertama 15,000 berikutnya 6 300 900 35,001 - 50,000 35,000 pertama 15,000 berikutnya 11 1,200 1,650 50,001 - 70,000 50,000 pertama 20,000 berikutnya 19 2,850 3,800 70,001 - 100,000 70,000 pertama 30,000 berkutnya 24 6,650 7,200 26 13,850 ................ B C D E F G H Lebih 100,000 B21a Cukai ke atas yang pertama 100,000 pertama Setiap ringgit berikutnya Cara Pengiraan Cukai Sesuaikan amaun di B20 atau B20b Borang B (pendapatan bercukai) dengan banjaran pendapatan bercukai yang disediakan di dalam jadual cukai. 13 - -
  19. 19. Buku Panduan Borang B Ruang B21b Sistem Taksir Sendiri Perkara Cukai ke atas baki Keterangan Helaian Kerja Lampiran - - Contoh I : Pendapatan bercukai di B20 atau B20b: RM5,500 Guna pengiraan di kategori B jadual cukai seperti berikut: Cukai ke atas RM5,000 yang pertama Cukai ke atas baki RM500 @ 2% Jumlah cukai pendapatan RM 0.00 RM10.00 RM10.00 Masukkan dalam Borang B di ruang B21a dan B21b seperti berikut: Cukai ke atas yang pertama Cukai ke atas baki 5,000 500 .00 .00 0 .00 10 .00 2 Atas Kadar (%) Contoh II : Pendapatan bercukai di B20 atau B20b: RM60,000 Guna pengiraan di kategori F jadual cukai seperti berikut: Cukai ke atas RM50,000 yang pertama Cukai ke atas baki RM10,000 @ 19% Jumlah cukai pendapatan RM2,850.00 RM1,900.00 RM4,750.00 Masukkan dalam Borang BE di ruang B21a dan B21b seperti berikut: Cukai ke atas yang pertama Cukai ke atas baki B22 Jumlah cukai pendapatan B23 50,000 .00 10,000 .00 Atas Kadar (%) 1 2,850 .00 1,900 .00 9 B21a campur B21b - - Jumlah Rebat Rebat cukai sendiri Rebat cukai sendiri adalah sebanyak RM400 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM35,000. Perenggan 6A(2)(a) - - Rebat cukai suami / isteri Rebat cukai suami / isteri adalah sebanyak RM400 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM35,000 dan telah dibenarkan pelepasan suami / isteri sebanyak RM3,000. Perenggan 6A(2)(b) / 6A(2)(c) - - Zakat dan fitrah Bayaran zakat dan fitrah yang dibuat dalam tahun asas. Subseksyen 6A(3) - - 14
  20. 20. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran - - B24 Jumlah cukai yang dikenakan B22 tolak B23 Isi “0” jika nilai negatif. B25 Tolakan cukai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen) Buat pengiraan di Helaian Kerja HK-3. Sertakan baucar dividen asal bersama Helaian Kerja HK-3 sekiranya tuan/ puan layak menuntut pembayaran balik. Amaun D dari Helaian Kerja HK-3 HK-3 - Tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain) Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan cukai seksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan pendapatan daripada amanah. HK-6 - Sertakan dokumen berkenaan bersama Helaian Kerja HK-6 sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik. Amaun B dari Helaian Kerja HK-6 Pelepasan cukai seksyen 132 Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Rujuk Lampiran F Buku Panduan B untuk menentukan negara-negara yang memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat pengiraan kredit. HK-8 Lampiran F Pelepasan cukai seksyen 133 Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Negara-negara ini tidak memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-9 untuk membuat pengiraan kredit. HK-9 - B26 Cukai kena dibayar B24 tolak B25 - - B27 Cukai dibayar balik B25 tolak B24 Ruang ini terpakai apabila jumlah tolakan dan pelepasan di ruang B25 melebihi jumlah B24. Kemukakan Helaian Kerja HK-3/HK-6/HK-8/HK-9 bersama Borang B. HK-3/HK-6 HK-8/HK-9 - B28 Ansuran/ Potongan Cukai Berjadual yang telah dibayar SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama Guna Helaian Kerja HK-10 untuk membuat pengiraan. Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan di mana amaun tersebut akan diambil kira untuk cukai tahun taksiran kebelakangan. Potongan Cukai Bulanan untuk bonus dan fi pengarah yang dibayar dalam tahun 2013 (termasuk untuk tahun kebelakangan yang dibayar dalam tahun 2013) hendaklah dimasukkan dalam ruangan ini. HK-10 - Pindahkan amaun E dari Helaian Kerja HK-10 ke ruang ini. Bagi Taksiran Bersama - jumlahkan bayaran ansuran/ Potongan Cukai Bulanan yang telah dijelaskan oleh suami dan isteri dan masukkan ke dalam ruang ini. 15
  21. 21. Buku Panduan Borang B Ruang B29 Sistem Taksir Sendiri Perkara Baki cukai kena dibayar Keterangan Helaian Kerja Lampiran - - B26 tolak B128 Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan. Pembayaran boleh dibuat di: (a) Bank - kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank Berhad (PBB), Malayan Banking Berhad (Maybank), Affin Bank Berhad (ABB) dan Bank Kerjasama Rakyat Malaysia Berhad (Bank Rakyat) dengan menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh bank. - perbankan internet CIMB, PBB, Maybank, Hong Leong Bank dan perbankan telefon Maybank. - Auto Teller Machine (ATM) PBB, Maybank & CIMB, Mesin Deposit Cek PBB dan Mesin Deposit Tunai CIMB. (b) LHDNM - e-Bayaran melalui FPX (Financial Process Exchange) di laman sesawang LHDNM, http://www.hasil.gov.my - kaunter bayaran LHDNM atau melalui pos dengan menggunakan Slip Pengiriman Bayaran (CP501) yang dilampirkan bersama borang. (c) Pos Malaysia Berhad - Kaunter dan Pos Online Cukai terlebih bayar B28 tolak B26 - - Nota: Tandakan “X” di kotak yang disediakan jika Cukai Terlebih Bayar. AKUAN Borang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan dikembalikan kepada tuan/puan. Penggunaan cap tandatangan tidak dibenarkan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang nyata tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. Borang nyata ini bagi pihak saya sendiri Isikan “1” jika borang nyata ini dilengkapkan oleh pihak tuan sendiri. - - Borang nyata ini bagi pihak individu di atas Isikan “2” jika borang nyata ini dilengkapkan oleh tuan sebagai wakil kepada pembayar cukai. - - Sebagai pentadbir harta pusaka Isikan “3” jika borang nyata ini dilengkapkan oleh tuan sebagai pentadbir harta pusaka. (Ruangan ini berkaitan jika A3 = 4) - - Helaian Kerja Lampiran BAHAGIAN C: Ruang MAKLUMAT SUAMI / ISTERI Perkara Keterangan C1 Nama Suami / Isteri Nama suami / isteri seperti di kad pengenalan atau pasport. - - C2 No. Pengenalan Nombor kad pengenalan baru / lama / polis / tentera suami / isteri. - - 16
  22. 22. Buku Panduan Borang B Ruang C3 Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan No. Pasport Nombor pasport suami / isteri seperti di buku pasport. Helaian Kerja Lampiran - - Nota: Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada seorang isteri, sila berikan maklumat isteri-isteri tuan yang lain di lampiran tambahan mengikut format C1 hingga C3 dan kemukakan bersama Borang B. BAHAGIAN D: Ruang MAKLUMAT LAIN Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran D1 No. Telefon Nombor telefon pejabat/firma ejen cukai/rumah/bimbit. Sila pastikan maklumat ini adalah betul dan tepat. Maklumat ini akan digunakan untuk tujuan rasmi LDHNM. - - D2 Alamat Premis Perniagaan Alamat di mana perniagaan utama dijalankan. - - D3 e-Mel Alamat e-mel (jika ada). Sila pastikan maklumat ini adalah betul dan tepat. Maklumat ini akan digunakan untuk tujuan rasmi LDHNM. - - D4 Nama Bank * Untuk tujuan pembayaran balik dikreditkan dari LHDNM (jika ada), nyatakan nama bank yang berkenaan. - - D5 No. Akaun Bank * Nombor akaun bank yang berkenaan. - - D6 No. Majikan Masukkan nombor rujukan fail cukai pendapatan majikan. Contoh: E 1023456708 - - * Nota: Isikan Nama Bank dan No. Akaun Bank bagi tujuan pembayaran balik “Cukai Dibayar Balik” atau “Cukai Terlebih Bayar” BAHAGIAN E: Ruang E1- E2 PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUM DILAPORKAN Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran Pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun terdahulu yang belum dilaporkan. Mulai Tahun Taksiran 2009, pendapatan bonus dan yuran pengarah menjadi sebahagian daripada pendapatan kasar dalam tahun asas ia diterima DAN ditaksir dalam tahun asas ia diterima. Contoh: Bayaran tunggakan gaji, dividen yang dibayar dalam tahun 2012 tetapi baucar hanya diterima dalam tahun 2013. - - Isikan jenis pendapatan, bayaran bagi tahun, amaun kasar yang diterima dan jumlah caruman kumpulan wang (jika ada) dalam ruangan yang disediakan. - - Gunakan lampiran berasingan seperti format di E1 hingga E2 sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi. 17
  23. 23. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri BAHAGIAN F: PELEPASAN Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran F1 Individu dan saudara tanggungan Pelepasan diri berjumlah RM9,000 untuk diri sendiri dan saudara tanggungan diberi secara automatik. Perenggan 46(1)(a) - - F2 Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan penjaga untuk ibu bapa Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan penjaga ibu bapa dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM5,000. Perbelanjaan perubatan yang layak termasuk: - - (i) rawatan perubatan dan penjagaan yang diperuntukkan oleh rumah penjagaan; dan (ii) rawatan pergigian dihadkan kepada mencabut gigi, menampal gigi, membersihkan karang gigi tetapi tidak termasuk rawatan kosmetik. Tuntutan mestilah disokong oleh pengamal perubatan yang berdaftar dengan Majlis Perubatan Malaysia yang mengesahkan bahawa keadaan kesihatan ibu bapa memerlukan rawatan perubatan atau keperluan khas atau penjaga. Ibu bapa mestilah bermastautin di Malaysia. Rawatan perubatan dan perkhidmatan penjaga disediakan dalam Malaysia. Dalam kes penjaga, mestilah dibuktikan dengan perakuan bertulis, resit atau salinan permit kerja penjaga. “Penjaga” adalah tidak termasuk individu, suami / isteri atau anak individu berkenaan. F3 Peralatan sokongan asas Pembelian alat sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM5,000. Alat sokongan asas termasuk mesin haemodialysis, kerusi roda, kaki palsu dan alat pendengaran tetapi tidak termasuk cermin dan kanta mata. Perenggan 46(1)(d) - F4 Individu yang kurang upaya Pelepasan tambahan RM6,000 diberi kepada individu yang kurang upaya. Perenggan 46(1)(e) - - F5 Yuran pendidikan (sendiri) Bayaran yuran tahunan terhad kepada RM5,000 dibenarkan sebagai potongan untuk kursus pembelajaran di institusi atau badan profesional di Malaysia yang diiktiraf oleh Kerajaan Malaysia atau diluluskan oleh Menteri Kewangan bagi maksud meningkatkan kemahiran atau kelayakan: - (i) sehingga ke peringkat tertiari (selain Sarjana dan Doktor Falsafah) – dalam bidang undang-undang, perakaunan, kewangan Islam, teknikal, vokasional, industri, saintifik atau teknologi; atau (ii) peringkat Sarjana dan Doktor Falsafah – sebarang bidang atau kursus pengajian. Perenggan 46(1)(f) 18
  24. 24. Buku Panduan Borang B Ruang Perkara Sistem Taksir Sendiri Keterangan Helaian Kerja Lampiran F6 Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar diubati Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar diubati bermaksud rawatan dibuat ke atas penyakit seperti sindrom kurang daya tahan (AIDS), sindrom Parkinson, barah, penyakit buah pinggang, leukaemia dan lain-lain penyakit yang serupa yang lain. ‘Lain-lain penyakit yang serupa’ termasuk serangan jantung, pulmonary hypertension, penyakit hati kronik, fulminant viral hepatitis, trauma kepala dengan defisit nurologikal, ketumbuhan otak dan kecacatan kepada pembuluh darah, melepuh dan melecur yang keterlaluan, pemindahan organ, pemotongan kaki dan/atau tangan. Perbelanjaan ini dihadkan kepada RM5,000 untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak. Perenggan 46(1)(g) - - F7 Pemeriksaan perubatan penuh Pemeriksaan perubatan penuh bermaksud pemeriksaan secara menyeluruh, dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM500 untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak tetapi jumlah pelepasan untuk F6 dan F7 adalah terhad kepada RM5,000. Perenggan 46(1)(h) - - F8 Pembelian buku/majalah/ jurnal/penerbitan Perbelanjaan pembelian mana-mana buku, majalah, jurnal atau penerbitan (dalam bentuk hardcopy atau elektronik tetapi tidak termasuk surat khabar atau bahan bacaan yang terlarang) untuk individu, suami / isteri atau anak dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM1,000. Perenggan 46(1)(i) - - F9 Pembelian komputer peribadi untuk individu Potongan cukai sebanyak RM3,000 diberi kepada individu atas perbelanjaan yang dilakukan ke atas pembelian komputer peribadi. Tiada potongan dibenarkan jika komputer peribadi dibeli untuk digunakan bagi maksud perniagaan. Potongan ini diberi sekali dalam setiap 3 tahun. Perenggan 46(1)(j). - - F10 Tabungan bersih dalam skim Simpanan Pendidikan Nasional (SSPN) Simpanan ke dalam tabung SSPN untuk membiayai pelajaran anak-anak diberi potongan kepada individu terhad kepada RM6,000 setahun. Potongan yang dituntut adalah terhad kepada amaun tabungan bersih yang dilakukan di dalam sesuatu tahun sahaja. Contoh: Dalam tahun 2013, Baki Bawa Hadapan: RM4,500 Simpanan: RM2,000 Pengeluaran: RM1,500 - - - - Potongan yang layak dituntut ialah RM500 (RM2,000 - RM1,500). Baki Bawa Hadapan sebanyak RM4,500 tidak diambil kira. F11 Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan mengikut Akta Pembangunan Sukan 1997 Potongan cukai sebanyak RM300 diberi atas pembelian peralatan sukan yang dilakukan oleh individu untuk aktiviti sukan mengikut jenis sukan yang disenaraikan dalam Akta Pembangunan Sukan 1997. Peralatan sukan termasuk alat-alat yang mempunyai jangka hayat yang singkat seperti bola golf dan bulu tangkis tetapi tidak termasuk pakaian sukan, contoh: pakaian renang dan kasut sukan. Perenggan 46(1)(l) 19
  25. 25. Buku Panduan Borang B Ruang Perkara F12 Faedah pinjaman perumahan Sistem Taksir Sendiri Keterangan Helaian Kerja Potongan cukai terhad kepada RM10,000 setiap tahun asas bagi 3 tahun taksiran berturut-turut bermula dari tarikh faedah mula dibayar. Syarat kelayakan: (i) pemastautin warganegara Malaysia; (ii) pembelian rumah kediaman terhad kepada satu unit sahaja; (iii) perjanjian jual beli ditandatangani dalam tempoh 10 Mac 2009 sehingga 31 Disember 2010; dan (iv) rumah kediaman tersebut tidak disewakan. Lampiran - - - - - - Di mana: (a) 2 atau lebih individu layak menuntut potongan bagi sebuah rumah kediaman; dan (b) jumlah faedah yang dibelanjakan oleh kesemua individu berkenaan melebihi amaun yang dibenarkan dalam tahun itu, Setiap individu dibenarkan suatu potongan bagi setiap tahun mengikut formula berikut: A X B C Di mana; A = jumlah faedah dibenarkan dalam tahun berkenaan; B = jumlah faedah dibelanjakan oleh individu berkenaan dalam tahun berkenaan; C = jumlah faedah dibelanjakan oleh kesemua individu dalam tahun berkenaan. F13 Suami / Isteri / Bayaran alimoni kepada bekas isteri Pelepasan suami diberi sebanyak RM3,000 bagi suami yang tiada punca pendapatan/tiada jumlah pendapatan atau suami memilih taksiran bersama. Seksyen 45A Pelepasan diberi sebanyak RM3,000 bagi isteri yang tinggal bersama dalam tahun asas, isteri tiada punca pendapatan/ jumlah pendapatan atau isteri memilih taksiran bersama. Perenggan 47(1)(a) Bayaran nafkah kepada bekas isteri layak untuk pelepasan tetapi jumlah pelepasan untuk isteri dan bayaran alimoni kepada bekas isteri adalah terhad kepada RM3,000. Bayaran nafkah secara sukarela kepada bekas isteri di bawah perjanjian bersama tanpa sebarang perjanjian rasmi tidak layak dituntut sebagai potongan. Subseksyen 47(2) dan 47(3) F14 Suami / Isteri yang kurang upaya Pelepasan tambahan sebanyak RM3,500 diberi kepada seorang suami / isteri yang kurang upaya. Perenggan 47(1)(b) & seksyen 45A 20
  26. 26. Buku Panduan Borang B Ruang F15 Sistem Taksir Sendiri Perkara Anak Keterangan Helaian Kerja Kelayakan 100% Ruang ini untuk diisi oleh individu yang layak menuntut potongan anak sepenuhnya. Lampiran HK-13 - - - Kelayakan 50% Ruang ini untuk diisi di mana dua atau lebih individu (bukan suami isteri yang tinggal bersama) layak menuntut potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dan setiap individu tersebut layak menuntut separuh dari potongan yang dibenarkan. Subseksyen 48(4) Rujuk Helaian Kerja HK-13 untuk pengiraan. F15a Anak - Di bawah umur 18 tahun Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18 tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(a) & 48(2)(a) Contoh: Encik Abu membuat tuntutan pelepasan anak seperti berikut: Anak pertama berumur 7 tahun dan belajar di Sekolah Rendah Taman Desa. Anak kedua berumur 5 tahun dan belajar di Tadika GCC. Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah: Bilangan 2 F15b Anak 18 tahun dan ke atas yang masih belajar Kelayakan 100% x 1,000 = Kelayakan 50% Bilangan 2,000 Pelepasan anak yang belum berkahwin, berumur 18 tahun dan ke atas dan menerima pendidikan sepenuh masa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(b) & 48(2)(a) Pelepasan sebanyak RM6,000 bagi anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) 2,000 x 500 = mengikuti kursus di peringkat diploma dan ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/ pra-ijazah). (ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. (iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. Subperenggan 48(3)(a)(i) 21 - . 00 -
  27. 27. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran Contoh: Encik Ali membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2013 seperti berikut: Anak pertama berumur 25 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat ijazah di Boston University. Anak kedua berumur 23 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat diploma di UiTM. Anak ketiga berumur 22 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat diploma di University of New Haven. Anak keempat berumur 20 tahun (belum berkahwin) dan mengikuti kursus matrikulasi di UKM. Anak kelima berumur 18 tahun (belum berkahwin) belajar di Sekolah Menengah Wangsa Maju. Encik Ali menuntut 50% potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak ini dan 50% lagi dituntut oleh bekas isteri.Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah : Anak pertama: Anak kedua: RM6,000 Anak ketiga: RM1,000 Anak keempat: RM1,000 Anak kelima Bilangan RM6,000 RM500 Kelayakan 100% 2 2,000 2 F15c x 1,000 = x 6,000 = 12,000 Anak - Kurang upaya Kelayakan 50% Bilangan 1 x 500 = 500 x 3,000 = Pelepasan untuk anak yang kurang upaya dibenarkan sebanyak RM5,000. Perenggan 48(1)(d) & 48(2)(b) Pelepasan tambahan sebanyak RM6,000 bagi anak yang kurang upaya dan belum berkahwin serta berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) mengikuti kursus di peringkat diploma ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/pra-ijazah). (ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. (iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. Individu layak mendapat pelepasan anak RM11,000 sekiranya syarat di atas dipatuhi. Subperenggan 48(3)(a)(ii) 22 . 00 14,500 F15b - -
  28. 28. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran Contoh: Encik Ahmad membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2013 seperti berikut: Anak pertama yang kurang upaya berumur 30 tahun (belum berkahwin) dan tidak bekerja. Anak kedua yang kurang upaya berumur 22 tahun dan mengikuti kursus di peringkat ijazah di USM. Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah : Anak pertama: RM5,000 Anak kedua: RM11,000 Bilangan Kelayakan 100% Kelayakan 50% Bilangan 1 5,000 x 2,500 = 1 F16 x 5,000 = x 11,000 = 11,000 x 5,500 = Insurans nyawa dan KWSP Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin nyawa individu, suami atau isteri dibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans atas nyawa anak tidak dibenarkan pelepasan. Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja atau kumpulan wang lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. Jumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa dan caruman kepada KWSP atau kumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM6,000 untuk individu dan RM6,000 untuk isteri yang mempunyai punca pendapatan. Sekiranya suami atau isteri memilih taksiran bersama premium insurans dan KWSP adalah terhad kepada RM6,000. Perenggan 49(1)(a)/ 49(1)(b)/ 49(1)(c)/ Subseksyen 49(1A) Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan. Contoh: Premium insurans dibayar oleh suami RM300 dan isteri RM6,500. Pembayar cukai memilih taksiran bersama. Jumlah dibenarkan adalah terhad kepada RM6,000 dan bukannya RM6,800. Dalam keadaan suami tidak mempunyai jumlah pendapatan, isteri akan ditaksir berasingan sebagai individu dan apa-apa perbelanjaan premium insurans oleh suami dianggap dibayar oleh isteri dan tuntutan potongan dibenarkan kepada jumlah terhad sahaja. Walau bagaimanapun bagi caruman KWSP yang dibuat oleh suami dan suami tiada jumlah pendapatan, potongan bagi caruman KWSP tersebut tidak boleh dibenarkan ke atas pendapatan isteri. Begitu juga sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan. Subseksyen 50(2) dan 50(3) 23 F15c HK-14 16,000 . 00 -
  29. 29. Buku Panduan Borang B Ruang Perkara Sistem Taksir Sendiri Keterangan Skim Persaraan Swasta dan Anuiti tertunda ‘Deferred annuity’ Pelepasan tidak melebihi RM3,000 dibenarkan bagi caruman ke dalam skim persaraan swasta dan anuiti tertunda. Pelepasan cukai ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2012 hingga tahun taksiran 2021. Subseksyen 49(1D) F18 Insurans pendidikan dan perubatan Pelepasan tidak melebihi RM3,000 bagi premium insurans yang dibayar atas polisi pendidikan atau faedah perubatan untuk individu, suami, isteri atau anak. Subseksyen 49(1B) Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan. F19 Jumlah pelepasan Campurkan F1 hingga F18 Pindahkan amaun ini ke B19 BAHAGIAN G: Ruang Perkara Lampiran - - HK-14 - - F17 Helaian Kerja - Helaian Kerja Lampiran MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI Keterangan G1 Nama Firma Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang BE ini. - - G2 No. Telefon Nombor telefon firma ejen cukai. - - G3 No. Kelulusan Ejen Cukai Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan di bawah subseksyen 153(3). - - G4 Tandatangan Tandatangan orang yang menyediakan Borang BE ini. - - 24
  30. 30. Buku Panduan Borang B BAHAGIANH : Ruang Sistem Taksir Sendiri MAKLUMAT KEWANGAN ORANG PERSEORANGAN Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran H1 Nama Perniagaan Isi nama perniagaan bagi perniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih dari satu perniagaan utama, isi nama perniagaan yang mempunyai perolehan terbesar. - - H2 Kod Perniagaan Isi kod perniagaan (seperti Lampiran G) bagi perniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih dari satu perniagaan utama, isi kod perniagaan yang mempunyai perolehan terbesar. - Lampiran G H3 Jualan atau perolehan Jumlah pendapatan kasar termasuk pendapatan terakru daripada jualan, fi dan terimaan lain. - - H4 Stok awal Stok barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan. - - H5 Belian dan kos pengeluaran - - H6 Stok akhir Stok barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan. - - H7 Kos jualan Jumlah (H4 campur H5 tolak H6). Isikan “0” jika tiada. - - H8 Untung/rugi kasar H3 tolak H7. Tandakan “X” di kotak yang disediakan jika rugi. - - H9 Perniagaan lain Jumlah jualan atau perolehan dari punca selain dari H1. - - H10 Dividen Pendapatan kasar dari punca dividen. Amaun C(i) dari Helaian Kerja HK-3 HK-3 - H11 Faedah dan diskaun Pendapatan kasar dari punca faedah/diskaun. Amaun A dari Helaian Kerja HK-5 HK-5 - H12 Sewa, royalti dan premium Pendapatan kasar dari punca sewa/royalti/premium. Sewa - Amaun B1 dari Helaian Kerja HK-4 Royalti - Amaun F dari Helaian Kerja HK-5 HK-4 HK-5 - H13 Pendapatan lain Jumlah semua pendapatan kasar dari punca bukan perniagaan yang tidak disenaraikan di atas. - - H14 Jumlah Jumlah H9 hingga H13 - - H15 Faedah pinjaman Jumlah semua perbelanjaan faedah kecuali faedah sewa beli dan faedah pajakan. - - H16 Gaji dan upah Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - H17 Sewa/pajakan Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - H18 Kontrak dan subkontrak Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - H19 Komisen Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - H20 Hutang lapuk Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - Jumlah belian kasar tolak diskaun dan rebat berkaitan dengan perniagaan utama. Kos pengeluaran daripada Akaun Pengilangan. 25
  31. 31. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran H21 Perjalanan dan pengangkutan Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - H22 Pembaikan dan penyelenggaraan Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - H23 Promosi dan iklan Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - - H24 Perbelanjaan lain Jumlah semua perbelanjaan yang tidak termasuk H15 hingga H23. - - H25 Jumlah perbelanjaan Campurkan H15 hingga H24. - - H26 Untung/rugi bersih Untung atau Rugi Bersih seperti yang ditunjukkan di dalam Akaun Untung Rugi. - - H27 Perbelanjaan yang tidak dibenarkan Amaun F1 dari Helaian Kerja HK-1, HK-1C, HK-1D atau HK-1E HK-1/ HK-1C HK-1D/HK-1E - H28 Tanah dan bangunan Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H29 Loji dan jentera Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H30 Kenderaan Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H31 Aset tetap lain Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H32 Jumlah aset tetap Jumlah H28 hingga H31. - - H33 Pelaburan Kos pelaburan dan simpanan tetap. - - H34 Stok Stok akhir seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H35 Penghutang dagangan Penghutang perdagangan seperti di dalam Kunci Kira-kira. - - H36 Penghutang lain Penghutang lain seperti dalam Kunci Kira-Kira (tidak termasuk ambilan oleh pemilik perniagaan). - - H37 Baki tunai Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H38 Baki dalam bank Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H39 Aset semasa lain Jumlah aset semasa selain daripada H34 hingga H38. - - H40 Jumlah aset semasa Jumlah H34 hingga H39. - - H41 Jumlah aset Jumlah H32, H33 dan H40. - - H42 Pinjaman dan overdraf Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - 26
  32. 32. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran H43 Pemiutang dagangan Pemiutang dagangan seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H44 Pemiutang lain Pemiutang lain seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H45 Jumlah liabiliti Jumlah H42 hingga H44. - - H46 Akaun modal Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. - - H47 Baki akaun semasa bawa hadapan Baki hantar hadapan daripada tahun lepas tidak termasuk modal. - - H48 Untung/rugi tahun semasa Jumlah seperti dalam Akaun Untung Rugi. - - H49 Ambilan/ pendahuluan (bersih) Ambilan tunai atau ambilan stok untuk kegunaan sendiri/pendahuluan tunai dalam tahun semasa. - - H50 Baki akaun semasa hantar hadapan Amaun H47 hingga H49 - - 27
  33. 33. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri Bahagian 2 - Helaian Kerja Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun perniagaan. HK-1: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN Gunakan satu Helaian Kerja HK-1 untuk satu punca perniagaan. Ruang A Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran Baki dalam Akaun Untung Rugi Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke ruang ini. - - Pengasingan pendapatan mengikut kelas Keluarkan pendapatan bukan kelas perniagaan dan masukkan ke ruangan yang disediakan. - - B Jumlah pendapatan bukan perniagaan Campurkan semua pendapatan yang bukan perniagaan iaitu dividen, sewa, royalti, faedah dan pendapatan lain. - - C Jumlah pendapatan perniagaan A tolak B - - D1 Kerugian yang tidak dibenarkan Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang tidak dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian di ruang perkara jika lain dari yang telah disenaraikan dan isikan amaun. Contoh: Rugi jualan kereta WGQ 8090 RM 4,000 Rugi jualan mesin pemotong RM 3,000 - - D2 Lebihan perolehan perlombongan Amaun A dari Helaian Kerja HK-1.1A HK-1.1A - D3 Jumlah D1 campur D2 - - D4 Perolehan/ pendapatan yang tidak dikenakan cukai Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan keuntungan yang tidak boleh dicukai sebagai pendapatan perniagaan. Masukkan amaun keuntungan di ruang yang berkenaan. Contoh: Untung jualan kereta WHU 9001 RM 5,000 Untung jualan mesin jahit RM 2,000 - - D5 Jumlah D3 tolak D4 - - E Pendapatan perniagaan C campur D5 - - F Pelarasan perbelanjaan perniagaan Buat pelarasan perbelanjaan yang tidak boleh dibenarkan mengikut perundangan cukai pendapatan. - - 1.1 Susut nilai Peruntukan yang dibuat ke atas kegunaan aset perniagaan. Perenggan 39(1)(b) - - 28
  34. 34. Buku Panduan Borang B Ruang Perkara Sistem Taksir Sendiri Keterangan Helaian Kerja Lampiran 1.2 Gaji, elaun, bonus, KWSP sendiri Saraan yang dibayar kepada diri sendiri. Perenggan 39(1)(a) - - 1.3 Keraian Keraian termasuk peruntukan makanan, minuman, rekreasi atau sebarang bentuk layanan (kecuali untuk pekerja sendiri). Perenggan 39(1)(l) - - 1.4 Hadiah Perbelanjaan hadiah (kecuali untuk pekerja sendiri). Perenggan 39(1)(b) - - 1.5 Derma Sebarang derma termasuk derma kepada institusi yang diluluskan di bawah subseksyen 44(6). Derma tersebut dituntut dan diberi potongan dari pendapatan agregat dalam mengira jumlah pendapatan dalam ruang C24 hingga C31 Borang B atau C8 hingga C15 Borang BE. Perenggan 39(1)(b) - - 1.6 Penalti/denda/ kompaun Bayaran atas kesalahan melanggar undang-undang. Perenggan 39(1)(b) - - 1.7 Ambilan stok Stok yang diambil untuk kegunaan persendirian dinilai pada harga pasaran. Perenggan 24(2)(a) - - 1.8 Ambilan tunai Ambilan tunai yang belum diambilkira dalam akaun terimaan untuk kegunaan persendirian. Perenggan 39(1)(a) - - 1.9 Peruntukan hutang lapuk Peruntukan hutang lapuk am (peruntukan hutang lapuk dagangan tertentu/spesifik dibenarkan). Subseksyen 34(2) - - 1.10 Perbelanjaan permulaan/ penutupan Perbelanjaan sebelum perniagaan bermula atau untuk proses penutupan/penamatan perniagaan. Perenggan 39(1)(b) - - 1.11 Perbelanjaan modal Perbelanjaan berbentuk modal seperti pembelian aset. Perenggan 39(1)(b) - - 1.12 Yuran guaman Perbelanjaan guaman berhubung dengan perolehan aset atau untuk urusan peribadi. Perenggan 39(1)(b) - - 1.13 Perbelanjaan faedah Faedah yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan perniagaan. Subseksyen 33(2) - - 1.14 Sekatan KWSP Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi 19% daripada saraan pekerja. Perenggan 34(4)(a) - - 1.15 Hapus kira aset Hapus kira aset yang tidak boleh digunakan dalam perniagaan. Perenggan 39(1)(b) - - 29
  35. 35. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran 1.16 Perbelanjaan persendirian Perbelanjaan peribadi dan domestik dalam apa jua bentuk. Perenggan 39(1)(a) - - (a) Perjalanan/ penginapan Peruntukan tempat kediaman atau perjalanan untuk seseorang atau seorang pekerja yang bukan berkaitan dengan perdagangan atau perniagaan yang dijalankan. - - (b) Kegunaan kenderaan Perbelanjaan petrol, tol, pembaikan, penyelenggaraan, tempat letak kereta dan insurans untuk urusan peribadi. - - (c) Manfaat kediaman Perbelanjaan rumah kediaman yang digunakan sebagai premis perniagaan - bahagian peribadi/keluarga. - - Contoh: Bil air, elektrik, cukai tanah, cukai pintu, sewa, faedah pinjaman, pengubahsuaian dan penyelenggaraan. (d) Telefon Panggilan persendirian. - - (e) Yuran Bayaran yuran masuk persatuan dan yuran ahli kelab persendirian. - - Contoh: Keahlian Kelab Golf (f) Seminar Bayaran menghadiri seminar yang bertujuan meningkatkan pengetahuan dan kemahiran. - - (g) Perubatan Bayaran perubatan untuk diri sendiri atau keluarga. - - 1.17 Perbelanjaan lain Apa-apa perbelanjaan bukan keseluruhan dan sematamata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan kasar perniagaan. Perenggan 39(1)(b) - - Jumlah Campurkan 1.1 hingga 1.17 - - F2 Elaun perlombongan Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.1A HK-1.1A - F3 Lebihan perbelanjaan perlombongan Amaun C dari Helaian Kerja HK-1.1A HK-1.1A - F4 Potonganpotongan selanjutnya Perbelanjaan insentif yang diperuntukkan dalam undang-undang. Senaraikan semua tuntutan perbelanjaan insentif di ruang ini. - Lampiran D - - Contoh: Potongan selanjutnya bagi penggajian pekerja hilang upaya RM 12,000* *Ini adalah perbelanjaan yang dibenarkan tolakan/potongan selanjutnya, tolakan pertama telah dibuat dalamAkaun Untung Rugi. Rujuk Lampiran D untuk menentukan jenis tuntutan yang layak. F5 Jumlah Campurkan F2, F3 dan F4 30
  36. 36. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran F6 Jumlah pelarasan perbelanjaan F1 tolak F5 - - G Pendapatan larasan Kira keuntungan larasan dengan membuat tolakan dan tambahan di E dan F6. - - HK-1.3 - - - HK-1.2 - Jika jumlah positif (+) adalah pendapatan larasan. Jika jumlah negatif (-) adalah kerugian larasan dan teruskan ke bahagian H. H Kerugian larasan Keterangan seperti di atas. Pindahkan amaun ini ke ruang D1 Helaian Kerja HK-1.3 J1 Pendapatan larasan Amaun dari ruang G Jika kerugian larasan, masukkan “0” ke ruang ini. J2 Kenaan imbangan Pelarasan keuntungan jualan aset yang dipindah daripada HK-1.2 Jika tidak berkenaan, masukkan “0” ke ruang ini. J3 Jumlah J1 campur J2 - - J4 Elaun modal boleh diserap Amaun dari ruang K4 (terhad kepada amaun di J3). - - J5 Pendapatan berkanun J3 tolak J4 Pindahkan amaun ini ke ruang B1 Borang B. - - K1 Baki bawa hadapan Jumlah elaun modal dari tahun kebelakangan yang tidak dapat diserap. - - K2 Elaun Imbangan Belanja baki aset dilupuskan yang dilaraskan di ruang B3 HK-1.2 HK-1.2 - HK-1.2 - - - Jika tidak berkenaan, masukkan “0” di ruang ini. K3 Elaun modal Tuntutan elaun modal tahun semasa yang dilaraskan di ruang C5 HK-1.2. K4 Jumlah Campurkan K1, K2 dan K3. K5 Tuntutan diserap dalam tahun semasa Amaun K4 tetapi terhad kepada amaun di J3. K6 Baki hantar hadapan K4 tolak K5 Amaun ini wujud sekiranya amaun K4 tidak dapat diserap oleh J3. Baki ini akan menjadi amaun K1 tahun taksiran berikutnya. 31 - - - -
  37. 37. Buku Panduan Borang B HK-1B: Sistem Taksir Sendiri PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN PERKONGSIAN Gunakan satu Helaian Kerja HK-1B untuk satu punca perniagaan perkongsian Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran A Pendapatan larasan Masukkan amaun dari ruang A13 dan A18, CP30 perniagaan perkongsian CP 30 - B Kenaan imbangan Masukkan amaun dari ruang A14 dan A19, CP30 CP 30 - C Jumlah A campur B - - D Elaun modal boleh diserap Elaun modal yang boleh diserap (terhad kepada amaun di C). CP 30 - E Pendapatan berkanun C tolak D - - F-G Elaun Jadual 7A Ruangan ini berkenaan sekiranya tuan/puan layak menuntut Elaun Jadual 7A - - H-J Elaun peningkatan eksport perkhidmatan yang layak Ruangan ini berkenaan sekiranya tuan/puan layak menuntut elaun peningkatan eksport perkhidmatan yang layak. - - K Pelarasan baki elaun modal 1. Baki bawa hadapan Baki elaun modal yang tidak dapat diserap di dalam pengiraan pendapatan berkanun dalam tahun kebelakangan. - - CP 30 - 2. Elaun imbangan dan elaun modal 3. Jumlah Campurkan K1 dan K2 - - 4. Tuntutan diserap dalam tahun semasa Amaun D di atas. - - 5. Baki hantar hadapan L-M Masukkan amaun dari ruang A15 dan A20, CP 30 K3 tolak K4 - - - - Pelarasan baki Ruangan ini berkenaan sekiranya tuan/puan layak Elaun Jadual 7A & menuntut elaun Jadual 7A dan elaun peningkatan Elaun peningkatan eksport perkhidmatan yang layak. eksport perkhidmatan yang layak HK-1D: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN BAGI INDIVIDU YANG MENIKMATI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak. 32
  38. 38. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri HK-1E: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan berkanun perniagaan bagi perniagaan perintis. HK-1.1: PENGIRAAN ELAUN PERLOMBONGAN & HK-1.2: RUMUSAN ELAUN MODAL 1. Bagi memudahkan tuntutan elaun perlombongan dan elaun modal dibuat dengan teratur, aset dan perbelanjaan telah dijeniskan seperti berikut: SUSUNAN INDEKS TUNTUTAN ELAUN-ELAUN MODAL (Berasaskan kepada susunan dalam Akta Cukai Pendapatan 1967) Elaun Jenis Kelas Jadual ACP 1967 Helaian Kerja Perlombongan A A1-A3 2 1.1 Pertanian B B1-B3 3 1.2.1 Perhutanan C C1-C2 3 1.2.2 Bangunan Industri D D1-D4 3 1.2.3 Loji dan Jentera F E1-E6 3 1.2.4 2. Setiap jenis aset/perbelanjaan (mengikut jenis) telah juga dikelaskan mengikut kadar elaun modal yang boleh dituntut. Guna pengenalan ini sebagai kod tuntutan di ruang A setiap lembaran senarai elaun perlombongan dan elaun modal. 3. Helaian Kerja HK-1.2 disediakan sebagai rumusan keseluruhan elaun modal yang dituntut bagi sesuatu tahun taksiran sebelum angka terakhir dapat dimasukkan ke dalam Helaian Kerja HK-1/HK-1C/HK-1D/HK-1E. 4. Bahagian Belakang Helaian-Helaian Kerja HK-1.1/HK-1.2.1/HK-1.2.2/HK-1.2.3 dan HK-1.2.4. disediakan sebagai senarai indeks aset/ perbelanjaan modal perniagaan dan Helaian Kerja HK-1.2A disediakan sebagai Rumusan Perbelanjaan Modal yang lengkap dan perlu disimpan selagi perniagaan tersebut masih beroperasi. 5. Tuntutan hanya boleh dibuat bagi aset / perbelanjaan modal perniagaan yang layak sahaja mengikut peruntukan undangundang yang dinyatakan. HK-1.3: PELARASAN KERUGIAN BAGI PERNIAGAAN DAN PERKONGSIAN Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran A Kerugian bawa hadapan Baki kerugian perniagaan/perkongsian tahun kebelakangan yang tidak boleh diserap dalam tahun kebelakangan. - - B Kerugian tahun kebelakangan diserap oleh pendapatan berkanun tahun semasa Amaun B4 Borang B - - C Baki kerugian A tolak B tahun kebelakangan dihantar hadapan - - D Kerugian tahun semasa: 1. Perniagaan Amaun H dari Helaian Kerja HK-1/ HK-1C/ HK-1D - 2. Perkongsian Amaun dari ruang A13 dan A18, CP 30 HK-1/ HK-1C/ HK-1D CP 30 3. Jumlah Amaun D1 campur D2 - - 33
  39. 39. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran E Kerugian diserap oleh pendapatan agregat tahun semasa Amaun B10 Borang B - - F Baki kerugian tahun semasa tidak diserap D3 tolak E - - G Jumlah kerugian hantar hadapan C campur F - - HK-1.4: PELARASAN KERUGIAN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Kerugian larasan tahun semasa Amaun H dari Helaian Kerja HK-1E C Jumlah kerugian A campur B D Kerugian diserap Amaun M3 dari Helaian Kerja HK-1E E Kerugian hantar hadapan C tolak D HK-2: - - B - HK-1E Baki kerugian perniagaan perintis tahun kebelakangan yang tidak boleh diserap dalam tahun kebelakangan. - - Kerugian bawa hadapan - HK-1E A Lampiran - PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun penggajian. Gunakan satu Helaian Kerja HK-2 untuk satu punca penggajian. Ruang Perkara A Penerimaan tunai Helaian Kerja Lampiran HK-2.1 - Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) 1. Keterangan Semua terimaan tunai yang diperolehi daripada perkhidmatan penggajian termasuk: Gaji kasar Upah Gaji cuti Gaji lebih masa Fi Komisen Bonus Tip kasar Amaun R dari Helaian Kerja HK-2.1 34 Perkuisit Saguhati Elaun
  40. 40. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja HK-2.2 2. - - HK-2.4 Lampiran B3 HK-2.5 Keterangan seperti di Lampiran B1 Lampiran B2 Lampiran B4 HK-2.6 - HK-2.7 Lampiran B5 Penerimaan seperti saham yang ditawarkan oleh majikan sama ada secara percuma atau pada harga rendah dari nilai pasaran. Ganjaran Lampiran B1 HK-2.3 Penerimaan yang boleh ditukar kepada wang Lampiran Amaun E4(vi) dari Helaian Kerja HK-2.2 Elaun cukai/ cukai ditanggung oleh majikan Keterangan seperti di Lampiran B2 4. Jumlah Jumlah amaun A1 hingga A3 B Manfaat berupa barangan Keterangan seperti di Lampiran B3 Manfaat/nilai tempat kediaman Keterangan seperti di Lampiran B4 Bayaran balik daripada Kumpulan Wang Simpanan/ Pencen yang tidak diluluskan Amaun yang diambil kira adalah seperti yang dilaporkan oleh majikan di dalam Borang EA/EC. Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman majikan yang diterima oleh pekerja. Contoh: Amaun penerimaan dari Kumpulan Wang Pencen yang tidak diluluskan : 3. C D Amaun C7 dari Helaian Kerja HK-2.3 Amaun K dari Helaian Kerja HK-2.4 Amaun Z dari ruang J1 / 2.1 / 2.2 / 2.3 / 3.1 / 3.2 (yang mana berkenaan) Helaian Kerja HK-2.5 Caruman majikan Caruman pekerja Jumlah RM 24,000 RM 30,000 RM 54,000 Amaun yang dikenakan cukai RM 24,000 Masukkan bahagian caruman majikan ke ruang ini. Amaun A dari Helaian Kerja HK-2.6 E Pampasan kerana kehilangan pekerjaan Keterangan adalah seperti Lampiran B5. F Jumlah pendapatan kasar penggajian Jumlah A hingga E - - G Yuran kepada badan profesional Yuran kepada badan profesional berhubung keahlian untuk mengekalkan kedudukan profesion berkaitan dan menjalankan pekerjaan. Misalnya bayaran profesion perubatan atau guaman. - - Amaun D dari Helaian Kerja HK-2.7 35
  41. 41. Buku Panduan Borang B Ruang H Sistem Taksir Sendiri Perkara Perbelanjaan keraian Keterangan Keraian adalah : 1. peruntukan makanan, minuman, rekreasi atau sebarang layanan; atau 2. peruntukan tempat kediaman atau perbelanjaan yang berkaitan dengan/untuk tujuan memberi kemudahan keraian yang jenisnya seperti tersebut di atas. Seksyen 18 Helaian Kerja Lampiran - - - - HK-2.5 Lampiran B4 Potongan yang dibenarkan adalah perbelanjaan bagi tujuan rasmi dan terhad kepada jumlah elaun keraian yang diambil kira sebagai pendapatan kasar. Seksyen 38A Contoh: Gaji RM 30,000 Elaun keraian RM8,000 Jumlah yang dibelanjakan untuk keraian adalah RM10,000. Potongan yang dibenarkan terhad kepada RM8,000 sahaja. J Perbelanjaan perjalanan Perbelanjaan perjalanan yang kesemuanya dan sematamata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan penggajian. 1. Jumlah penuh elaun dimasukkan sebagai pendapatan kasar daripada penggajian walaupun kesemuanya dan sebahagian elaun boleh dibenarkan sebagai potongan. 2. Sekiranya elaun perjalanan yang dibayar adalah bayaran ganti (iaitu perbelanjaan majikan yang dilakukan oleh pekerja yang dibayar balik kepadanya), elaun tersebut bukanlah pendapatan kasar pekerja itu. 3. Perbelanjaan perjalanan daripada rumah ke pejabat adalah tidak dibenarkan. Contoh: Gaji setahun RM 30,000 Elaun perjalanan setahun RM6,000 Jumlah yang dibelanjakan untuk perjalanan semasa menjalankan tugas rasmi ialah RM5,000. Potongan yang dibenarkan adalah RM5,000. K Perbelanjaan berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan Perbelanjaan yang boleh dituntut berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan adalah seperti: 1. Sewa (premis dan perabot). 2. Cukai taksiran/pintu, cukai tanah dan insurans. 3. Pembaikan premis yang wajib dilakukan oleh pekerja tersebut. (Amaun tuntutan adalah terhad kepada amaun manfaat nilai tempat kediaman tersebut dan nilai perabot yang disediakan) Perenggan 38(1)(a) dan Perenggan 38(1)(b) L Jumlah Jumlah G, H, J dan K5 - - M Pendapatan berkanun penggajian F tolak L - - 36
  42. 42. Buku Panduan Borang B Ruang N Perkara RUMUSAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN 1. Penggajian 1 2. Penggajian 2 3. Penggajian 3 4. Jumlah Sistem Taksir Sendiri Keterangan Helaian Kerja Lampiran - - Masukkan amaun M bagi Penggajian 1. Masukkan amaun M bagi Penggajian 2. Masukkan amaun M bagi Penggajian 3. Jumlah N1 hingga N3 Pindahkan amaun N4 ke ruang B1 Borang BE / B6 Borang B HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a) Sebelum memulakan pengiraan di Helaian Kerja ini, sila rujuk kepada Tambahan Kedua Dan Ketiga Kepada Ketetapan Umum No. 1/2006 (Perkuisit Daripada Penggajian), Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 191/2008] dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 152/2009] . Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran A Gaji kasar Gaji kasar seperti yang ditunjukkan dalam Borang EA/EC. - - B Upah Bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang dilakukan. - - C Gaji cuti Gaji yang dibayar semasa bercuti dan tempoh itu berkaitan dengan menjalankan penggajian di Malaysia, gaji cuti dianggap pendapatan penggajian yang diperolehi dari Malaysia. - - D Gaji lebih masa Bayaran yang diterima kerana kerja lebih masa. - - E Fi Bayaran Fi yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. - - F Komisen Bayaran komisen yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. - - G Bonus Bayaran bonus yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. - - H Tip kasar Bayaran tip daripada pelanggan. - - J Perkuisit Manfaat dalam bentuk tunai atau barangan yang boleh ditukar kepada wang yang diterima oleh pekerja daripada majikan atau pihak ketiga berkaitan dengan mempunyai atau menjalankan penggajian. Mulai tahun taksiran 2008, pengecualian ke atas perkuisit berhubung dengan:1. pencapaian perkhidmatan lalu; 2. anugerah khidmat cemerlang, inovasi atau produktiviti; atau 3. perkhidmatan lama dengan syarat pekerja tersebut telah berkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat-syarikat dalam kumpulan syarikat yang sama. Amaun yang dikecualikan adalah terhad kepada amaun atau nilai RM2,000. - - 37
  43. 43. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran K Penerimaan saguhati Bayaran saguhati daripada majikan. - - L Elaun-elaun Elaun adalah meliputi pelbagai jenis elaun seperti elaun kenderaan dan elaun rumah. - - M Telefon talian tetap, Pemberian telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kalui atau PDA telefon bimbit, alat (ternasuk kos pendaftaran dan pemasangan) yang didaftarkan atas kelui atau PDA nama pekerja adalah dikecualikan cukai. Pengecualian terhad kepada satu unit bagi setiap aset. - - N Bil bulanan yang Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, dibayar oleh telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar majikan bagi telefon termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar talian tetap, telefon atas nama pekerja. bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar P Keahlian kelab rekreasi Fi kemasukan dan yuran keahlian bulanan/tahunan serta keahlian berpenggal dibayar atau ‘reimbursed’ oleh majikan. Jenis keahlian adalah individu. - - Q Penerimaanpenerimaan lain Lain-lain bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang diberikan. - - R Jumlah Campurkan A hingga Q Pindahkan amaun Q ke ruang A1 Helaian Kerja HK-2 HK-2 - Helaian Kerja Lampiran Keterangan adalah seperti Lampiran B1. - Lampiran B1 E Pindahkan jumlah amaun E4(i) hingga E4(v) ke Bahagian G Borang B/BE - - F Pindahkan jumlah amaun E4(vi) ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2 HK-2 - Helaian Kerja Lampiran - Lampiran B2 HK-2.2: PENGIRAAN GANJARAN KENA CUKAI Ruang A-D Perkara Ganjaran kena cukai Keterangan HK-2.3: PENGIRAAN ELAUN CUKAI Ruang A-C Perkara Elaun cukai Keterangan Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B2. 38
  44. 44. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri HK-2.4: MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) [PERENGGAN 13(1)(b)] Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran A-J Manfaat berupa barangan Masukkan jumlah amaun mengikut jenis manfaat yang diterima. Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B3. - Lampiran B3 K Jumlah Pindahkan amaun ini ke ruang B Helaian Kerja HK-2 HK-2 - Helaian Kerja Lampiran HK-2.5: MANFAAT/NILAI TEMPAT KEDIAMAN [PERENGGAN 13(1)(c)] Ruang Perkara Keterangan A Jawatan Tandakan “X” mengikut jawatan sekarang. - - B Jenis kediaman Tandakan “X” mengikut jenis kediaman yang disediakan. - - C Penghunian Tandakan “X” di petak yang berkenaan. Jika berkongsi – Nyatakan bahagian sendiri dan bahagian keseluruhan. Contoh: Bahagian yang disediakan = 1/4 Isikan: Bahagian (X) 1 (Y) 4 - - Jika kediaman digunakan untuk urusan syarikat – Nyatakan bahagian sendiri dan bahagian syarikat. Contoh: Bahagian yang disediakan = 1/2 Isikan: Bahagian (X) 1 (Y) 2 D Tempoh Nyatakan tempoh penghunian (nyatakan bilangan penghunian bulan) yang diperuntukkan. yang diperuntukkan - - E Tempoh penggajian dalam tahun semasa Nyatakan tempoh penggajian (nyatakan bilangan bulan) dalam tahun semasa. - - F Nilai tertentu Masukkan amaun nilai tahunan kediaman. - - G Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) - - G1 Amaun daripada A4 Pindahkan amaun dari ruang A4 Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja HK-2 HK-2 - G2 Pendapatan kasar daripada perkuisit berkaitan hak untuk memperoleh saham - - Amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sesebuah syarikat di bawah subseksyen 32(1A) ditentukan seperti berikut: Jumlah saham x (nilai pasaran saham pada tarikh opsyen dilaksanakan ATAU nilai pasaran saham pada tarikh opsyen boleh dilaksanakan, yang mana lebih rendah TOLAK harga tawaran saham) 39
  45. 45. Buku Panduan Borang B Ruang Sistem Taksir Sendiri Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran G3 Jumlah G1 tolak G2 - - H 1. 30% daripada G3 Dapatkan jumlah G3 x 30/100 dan masukkan ke ruang ini. - - 2. 3% daripada G3 Dapatkan jumlah G3 x 3/100 dan masukkan ke ruang ini. - - HK-2 Lampiran B4 J1-3.2 HK-2.6: Ruang A Nilai premis kediaman boleh dikenakan cukai Pilih dan isikan pengiraan nilai tempat kediaman mengikut kategori yang berkenaan. Keterangan lanjut seperti di Lampiran B4. Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2 BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN/PENCEN YANG TIDAK DILULUSKAN Perkara Caruman majikan Keterangan Helaian Kerja Masukkan bahagian amaun caruman majikan. Lampiran HK-2 - Pindah amaun ini ke ruang D Helaian Kerja HK-2 B Caruman pekerja Masukkan bahagian amaun caruman pekerja. - - C Jumlah A campur B - - Helaian Kerja Lampiran HK-2 Lampiran B5 Helaian Lampiran - - HK-2.7: Ruang A-D HK-3: Ruang A-D HK-4: Ruang A-D PENGIRAAN PAMPASAN YANG DIKENAKAN CUKAI Perkara Pampasan Keterangan Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B5 Pindahkan amaun D ke ruang E Helaian Kerja HK-2 TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN) Perkara Tolakan cukai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen) Keterangan Kerja Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan kasar dividen dan tolakan cukai di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen). BUTIR-BUTIR HARTA/ASET DAN JUMLAH SEWA Perkara Butir-butir harta/aset dan jumlah sewa Keterangan Helaian Kerja Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan sewa. 40 Lampiran - -
  46. 46. Buku Panduan Borang B HK-5: Ruang A-H HK-6: Ruang A-G HK-8 Ruang A-H HK-9 Ruang A-H HK-10: Ruang Sistem Taksir Sendiri PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH/ROYALTI Perkara Faedah/Royalti Keterangan Helaian Kerja Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan berkanun faedah/royalti. Lampiran - - Helaian Kerja Lampiran - - TOLAKAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 110 (LAIN-LAIN) Perkara Tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain) Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan kasar faedah/royalti/seksyen 4A, pendapatan daripada badan amanah serta tolakan cukai di bawah seksyen 110. PENDAPATAN DARIPADA NEGARA PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 132 Perkara Pelepasan cukai di bawah seksyen 132 Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan dari negara perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di bawah seksyen 132. Helaian Kerja Lampiran - - PENDAPATAN DARIPADA NEGARA BUKAN PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 133 Perkara Pelepasan cukai di bawah seksyen 133 Keterangan Helaian Kerja Lampiran - - Keterangan Helaian Kerja Lampiran Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan dari negara bukan perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di bawah seksyen 133. POTONGAN/ANSURAN CUKAI YANG TELAH DIJELASKAN Perkara A1 No. E Majikan Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan. - - A2 Tempoh Potongan Nyatakan tempoh potongan dibuat dalam tahun semasa. - - A3 Potongan PCB Potongan Cukai Bulanan (PCB) bagi pendapatan tahun semasa (termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa. - - 41
  47. 47. Buku Panduan Borang B Ruang Perkara Sistem Taksir Sendiri Keterangan Helaian Kerja Lampiran A4 Potongan CP 38 Potongan yang dibuat oleh majikan mengikut arahan potongan gaji CP 38 untuk tanggungan cukai-cukai tahun kebelakangan. - - A5 Potongan Zakat Potongan zakat yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa. - - B1 No. E Majikan Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan. - - B2 Tahun/Tempoh Pendapatan Nyatakan tahun/tempoh pendapatan tahun kebelakangan di mana potongan PCB dibuat dalam tahun semasa. - - B3 Potongan PCB Potongan Cukai Bulanan (PCB) bagi pendapatan tahun kebelakangan (tidak termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang dibuat dalam tahun semasa. - - C Bayaran Ansuran CP 500 atau CP 503 Ansuran yang telah dibayar mengikut arahan CP 500 atau CP 503 bagi pendapatan tahun semasa. - - D Bayaran Selain Dari A, B Dan C Untuk Tahun Semasa Bayaran-bayaran selain daripada ruang A, B dan C bagi pendapatan tahun semasa yang telah dibuat dalam tahun semasa. - - E Jumlah Besar A3 campur C dan D Pindahkan amaun ini ke ruang B28 Borang B / B18 Borang BE - - HK-11: Ruang BAYARAN TAHUN ASAS KEPADA BUKAN PEMASTAUTIN (CUKAI PEGANGAN) Ruang Keterangan Helaian Kerja Lampiran Bayaran tahun asas kepada bukan pemastautin (cukai pegangan) HK-13: Perkara Helaian kerja ini disediakan bagi melaporkan butir-butir bayaran kepada bukan pemastautin yang melibatkan cukai pegangan. - - PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN Ruang Keterangan Pelepasan anak di bawah tanggungan HK-14: Perkara Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan anak di bawah seksyen 48. Helaian Kerja - Lampiran - PREMIUM INSURANS NYAWA/CARUMAN KEPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN YANG DILULUSKAN SERTA INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN Perkara Premium insurans nyawa/KWSP serta insurans pendidikan dan perubatan Keterangan Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan premium insurans nyawa/caruman kepada kumpulan wang simpanan dan pencen yang diluluskan serta insurans pendidikan dan perubatan. 42 Helaian Kerja Lampiran - -
  48. 48. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri HK-1: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN Nama No. Cukai Pendapatan 1 No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan 2 3 4 5 Perniagaan Tahun Taksiran Tandakan “X” dalam petak berkenaan Jenis Perniagaan Kod Perniagaan Perkara Amaun + A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI TOLAK: PENGASINGAN PENDAPATAN MENGIKUT KELAS Pendapatan dividen Pendapatan sewa Pendapatan royalti Pendapatan faedah Pendapatan lain B. JUMLAH PENDAPATAN BUKAN PERNIAGAAN C. JUMLAH PENDAPATAN PERNIAGAAN (A - B) D. PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN TAMBAH: 1. Kerugian yang tidak dibenarkan: Kerugian jualan aset Kerugian pertukaran asing Kerugian pelaburan ........................................................ ........................................................ JUMLAH 2. Lebihan perolehan perlombongan 3. JUMLAH (D1 + D2) Helaian Kerja ms - 1 –
  49. 49. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri TOLAK: 4. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi: Keuntungan jualan aset Keuntungan pertukaran asing Keuntungan pelaburan .................................................................. .................................................................. JUMLAH 5. JUMLAH (D3 - D4) E. PENDAPATAN PERNIAGAAN (C + D5) F. PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN TAMBAH: 1. Perbelanjaan-perbelanjaan dan kenaan-kenaan yang tidak dibenarkan 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16 Susut nilai Gaji, elaun, bonus, KWSP sendiri Keraian Hadiah Derma Penalti/denda/kompaun Ambilan stok Ambilan tunai Peruntukan hutang lapuk Perbelanjaan permulaan/penutupan Perbelanjaan modal Yuran guaman Perbelanjaan faedah Sekatan KWSP Hapus kira aset Perbelanjaan persendirian: (a) (b) (c) (d) (e) Perjalanan/penginapan Kegunaan kenderaan Manfaat kediaman Telefon Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan) (f) Seminar (g) Perubatan Helaian Kerja ms - 2
  50. 50. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri 1.17 Perbelanjaan lain (Nyatakan ................) JUMLAH (1.1 hingga 1.17) TOLAK: 2. Elaun perlombongan 3. Lebihan perbelanjaan perlombongan 4. Potongan-potongan selanjutnya 4.1 ..................................................... 4.2 ..................................................... 4.3 ..................................................... 5. JUMLAH (F2 + F3 + F4) 6. JUMLAH PELARASAN PERBELANJAAN (F1 - F5) G. PENDAPATAN LARASAN (E + F6) Atau H. KERUGIAN LARASAN (F6 – E) Jika G - Pendapatan Larasan, teruskan pengiraan ke ruang J Jika H - Kerugian Larasan, pindahkan amaun kerugian larasan ke ruang D1 HK-1.3, kemudian kirakan baki elaun modal untuk dihantar hadapan di ruang J dan K J. PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN 1. PENDAPATAN LARASAN (Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H) 2. TAMBAH: Kenaan Imbangan 3. JUMLAH (J1 + J2) 4. TOLAK: Elaun Modal boleh diserap (amaun di K4 tetapi terhad kepada amaun di J3) 5. PENDAPATAN BERKANUN (J3 – J4) K. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (jika berkenaan) 1. Baki bawa hadapan TAMBAH: 2. Elaun Imbangan 3. Elaun Modal 4. JUMLAH (K1 + K2 + K3) TOLAK: 5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di ruang J4) 6. Baki hantar hadapan (K4 - K5) Helaian Kerja ms - 3
  51. 51. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri HK-1B: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN PERKONGSIAN Nama No. Cukai Pendapatan No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan 1 2 3 4 5 Perniagaan Perkongsian Tahun Taksiran Tandakan “X” dalam petak berkenaan A. Pendapatan Larasan Perniagaan Perkongsian (Masukkan amaun dari ruang A13 dan A18, CP30) Jika rugi, masukkan “0” ke ruang ini dan pindahkan amaun kerugian larasan ke ruang D2 HK-1.3. Teruskan pengiraan di ruang B hingga J (jika berkenaan) TAMBAH: B. Kenaan Imbangan (Amaun dari A14 dan A19, CP30) C. JUMLAH (A + B) TOLAK: D. Elaun modal boleh diserap (Amaun di H3 tetapi terhad kepada amaun di C) E. PENDAPATAN BERKANUN ( C - D ) Atau *JIKA LAYAK MENUNTUT ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK, TERUSKAN DENGAN PENGIRAAN DI BAWAH: TOLAK: F . Tuntutan Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak (Amaun dari ruang A16 dan A21, CP30) (Terhad kepada 70% pendapatan berkanun di E) G. PENDAPATAN BERKANUN SELEPAS TOLAKAN ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK ( E - F ) Helaian Kerja ms - 4
  52. 52. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri H. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (jika berkenaan) 1. Baki bawa hadapan TAMBAH: 2. Elaun Imbangan dan Elaun Modal (Amaun dari A15 dan A20, CP30) 3. JUMLAH ( H1 + H2 ) TOLAK: 4. 5. J. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (Amaun di ruang D) Baki hantar hadapan ( H3 - H4 ) PELARASAN BAKI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK (jika berkenaan) 1. Baki bawa hadapan TAMBAH 2. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak bagi tahun semasa (Amaun dari A16 dan A21, CP30) 3. JUMLAH ( J1 + J2 ) TOLAK: 4. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (Amaun di ruang F) 5. Baki hantar hadapan ( J3 - J4 ) Helaian Kerja ms - 5
  53. 53. Buku Panduan Borang B HK-1D: Sistem Taksir Sendiri PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN BAGI INDIVIDU YANG MENIKMATI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK Nama No. Cukai Pendapatan 1 No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan 2 3 4 5 Perniagaan Tahun Taksiran Tandakan “X” dalam petak berkenaan Jenis Perniagaan Kod Perniagaan Perkara Amaun + A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI TOLAK: PENGASINGAN PENDAPATAN MENGIKUT KELAS Pendapatan dividen Pendapatan sewa Pendapatan royalti Pendapatan faedah Pendapatan lain B. JUMLAH PENDAPATAN BUKAN PERNIAGAAN C. JUMLAH PENDAPATAN PERNIAGAAN (A - B) D. PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN TAMBAH: 1. Kerugian yang tidak dibenarkan: Kerugian jualan aset Kerugian pertukaran asing Kerugian pelaburan ....................................................... ....................................................... JUMLAH Helaian Kerja ms - 6 –
  54. 54. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri TOLAK: 2. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi: Keuntungan jualan aset Keuntungan pertukaran asing Keuntungan pelaburan ....................................................................... ....................................................................... 3. JUMLAH (D1 - D2) E. PENDAPATAN PERNIAGAAN (C + D3) F. PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN TAMBAH: 1. Perbelanjaan-perbelanjaan dan kenaan-kenaan yang tidak dibenarkan 1.1 Susut nilai 1.2 Gaji, elaun, bonus, KWSP sendiri 1.3 Keraian 1.4 Hadiah 1.5 Derma 1.6 Penalti/denda/kompaun 1.7 Ambilan stok 1.8 Ambilan tunai 1.9 Peruntukan hutang lapuk 1.10 Perbelanjaan permulaan/penutupan 1.11 Perbelanjaan modal 1.12 Yuran guaman 1.13 Perbelanjaan faedah 1.14 Sekatan KWSP 1.15 Hapus kira aset 1.16 Perbelanjaan persendirian: (a) Perjalanan/penginapan (b) Kegunaan kenderaan (c) Manfaat kediaman (d) Telefon (e) Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan) (f) Seminar (g) Perubatan 1.17 Perbelanjaan lain (Nyatakan .................) JUMLAH (1.1 hingga 1.17) Helaian Kerja ms - 7
  55. 55. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri TOLAK: 2. Potongan-potongan selanjutnya 2.1 ......................................................... 2.2 ......................................................... 2.3 ......................................................... JUMLAH (2.1 hingga 2.3) 3. JUMLAH PELARASAN PERBELANJAAN (F1 – F2) G. PENDAPATAN LARASAN (E + F3) Atau H. KERUGIAN LARASAN (F3 – E) Jika G - Pendapatan larasan, teruskan pengiraan ke ruang J Jika H - Kerugian Larasan, pindahkan amaun kerugian larasan ke ruang D1 HK-1.3, kemudian kirakan baki elaun modal untuk dihantar hadapan di ruang J dan N J. PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN 1. PENDAPATAN LARASAN (Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H) 2. TAMBAH: Kenaan Imbangan 3. JUMLAH 4. TOLAK: Elaun Modal boleh diserap (amaun di N4 tetapi terhad kepada amaun di J3) 5. PENDAPATAN BERKANUN (J3 – J4) K. PENGIRAAN TUNTUTAN ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK 1. 70 % x Pendapatan Berkanun (had sekatan) = 2. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak boleh dituntut (Amaun dari M6) 3. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak diserap (K1 atau K2, yang mana lebih rendah) L. PENDAPATAN BERKANUN KENA CUKAI (J5 – K3) M. PELARASAN BAKI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK 1. Baki Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak bawa hadapan 2. Pendapatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak bagi tempoh asas (semasa) TOLAK: 3. Pendapatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak bagi tempoh asas (sebelum) Helaian Kerja ms - 8
  56. 56. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri 4. Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak (M2 - M3) 5. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak (M4 x 50%) 6. JUMLAH (M1 + M5) (Pindahkan amaun ini ke ruang K2) 7. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak diserap (Amaun dari ruang K3) 8. Baki hantar hadapan (M6 - M7) N. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (Jika Berkenaan) 1. Baki bawa hadapan Tambah: 2. Elaun Imbangan 3. Elaun Modal 4. JUMLAH Tolak: 5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di ruang J4) 6. Baki hantar hadapan (N4 - N5) PERKHIDMATAN YANG LAYAK 1. Guaman 2. Perakaunan 3. Arkitek 4. Pemasaran 5. Perunding perniagaan 6. Perkhidmatan pejabat 7. Pengurusan pembinaan 8. Pengurusan bangunan 9. Pengurusan perladangan 10. Jagaan kesihatan swasta 11. Pendidikan swasta 12. Perkhidmatan penerbitan 13. Perkhidmatan teknologi maklumat dan komunikasi (ICT) 14. Perkhidmatan kejuruteraan 15. Perkhidmatan percetakan 16. Perkhidmatan francais tempatan Helaian Kerja ms - 9
  57. 57. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri HK-1E: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS Nama No. Cukai Pendapatan No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tandakan “X” dalam petak berkenaan. Pilih satu sahaja. Gunakan satu helaian kerja untuk satu jenis aktiviti/keluaran digalakkan. KELULUSAN DI BAWAH AKTA PENGGALAKAN PELABURAN 1986: PERMOHONAN GALAKAN DIBUAT SEBELUM 1/1/1991 PENDAPATAN LARASAN DI KECUALIKAN 100% PERMOHONAN GALAKAN DIBUAT PADA ATAU SELEPAS 1/1/1991 PENDAPATAN BERKANUN DIKECUALIKAN 100% PENDAPATAN BERKANUN DIKECUALIKAN 85% PENDAPATAN BERKANUN DIKECUALIKAN 70% JENIS AKTIVITI / KELUARAN DIGALAKKAN: 1 2 3 4 5 Perniagaan Tahun Taksiran Tandakan “X” dalam petak berkenaan Jenis Perniagaan Kod Perniagaan Perkara Amaun + A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI TOLAK: PENGASINGAN PENDAPATAN MENGIKUT KELAS Pendapatan dividen Pendapatan sewa Pendapatan royalti Pendapatan faedah Pendapatan lain B. JUMLAH PENDAPATAN BUKAN PERNIAGAAN C. JUMLAH PENDAPATAN PERNIAGAAN (A - B) Helaian Kerja ms - 10 –
  58. 58. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri D. PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN TAMBAH: 1. Kerugian yang tidak dibenarkan: Kerugian jualan aset Kerugian pertukaran asing Kerugian pelaburan .................................................. .................................................. JUMLAH TOLAK: 2. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi: Keuntungan jualan aset Keuntungan pertukaran asing Keuntungan pelaburan .................................................. .................................................. JUMLAH 3. JUMLAH (D1 - D2) E. PENDAPATAN PERNIAGAAN (C + D3) F. PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN TAMBAH: 1. Perbelanjaan-perbelanjaan dan kenaan-kenaan yang tidak dibenarkan 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 Susut nilai Gaji, elaun, bonus, KWSP sendiri Keraian Hadiah Derma Penalti/denda/kompaun Ambilan stok Ambilan tunai Peruntukan hutang lapuk Perbelanjaan permulaan/penutupan Perbelanjaan modal Yuran guaman 1.13 Perbelanjaan faedah 1.14 Sekatan KWSP 1.15 Hapus kira aset Helaian Kerja ms - 11
  59. 59. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri 1.16 Perbelanjaan persendirian: (a) Perjalanan/penginapan (b) Kegunaan kenderaan (c) Manfaat kediaman (d) Telefon (e) Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan) (f) Seminar (g) Perubatan 1.17 Perbelanjaan lain (Nyatakan ................) JUMLAH (1.1 hingga 1.17) TOLAK: 2. Potongan-potongan selanjutnya 2.1 ..................................................... 2.2 ..................................................... 2.3 ..................................................... 3. JUMLAH PELARASAN PERBELANJAAN (F1 - F2) G. PENDAPATAN LARASAN (E + F3) Atau H. KERUGIAN LARASAN (F3 – E) Jika G - Pendapatan Larasan, teruskan pengiraan ke ruang J Jika H - Kerugian Larasan, pindahkan amaun kerugian larasan ke ruang B Helaian Kerja HK-1.4 J. PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN 1. PENDAPATAN LARASAN (Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H) 2. TAMBAH: Kenaan Imbangan 3. JUMLAH (J1 + J2) 4. TOLAK: Elaun Modal boleh diserap (amaun di N5 tetapi terhad kepada amaun di J3) 5. PENDAPATAN BERKANUN (J3 – J4) Helaian Kerja ms - 12
  60. 60. Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri K. Pengiraan pendapatan berkanun kena cukai dan yang dikecualikan cukai. 1. Pendapatan berkanun kena cukai = % x (J5) = 2. Pendapatan berkanun dikecualikan cukai = % x (J5) = L. Sila gunakan ruangan di bawah untuk membuat tolakan kerugian (jika ada). 1. Pendapatan larasan (amaun dari ruang J1) ATAU 2. Pendapatan berkanun (amaun dari ruang J5) M. PENGIRAAN PENDAPATAN PERINTIS DIKECUALIKAN CUKAI 1. Amaun dari ruang K2/L1/L2 TOLAK: 2. Kerugian seksyen 21A APP 1986 (Bukan aktiviti/keluaran digalakkan) 3. Kerugian seksyen 25(2) APP 1986 [Rugi perintis bawa hadapan dan rugi perintis tahun semasa daripada perniagaan perintis lain (jika ada)] 4. PENDAPATAN PERINTIS DIKECUALIKAN CUKAI (M1 - M2 - M3) N. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (jika berkenaan) 1. Baki bawa hadapan TAMBAH: 2. Elaun Imbangan 3. Elaun Modal 4. JUMLAH (N1 + N2 + N3) TOLAK: 5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di ruang J4) 6. Baki hantar hadapan (N4 - N5) Helaian Kerja ms - 13

×