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  • 1. 1PROPUESTA DE ADOPCION DENORMAS INTERNACIONALES CONTABLES NIIFPREPARADO POR:LUIS RAUL URIBE MEDINAJOSE ARBEY MALDONADO LENIS
  • 2. 2 JUSTIFICACION•  En Colombia por el fenómeno de la Globalización y en virtud de la aprobación de la Ley 1314 de 2009 y avance del proceso de Convergencia de las Normas Contables Colombianas con las Normas Internacionales de información financiera NIIF, se hace indispensable para todos los involucrados en este proceso, el conocer, entender y aplicar dichas normas y evaluar el impacto del cambio.www.coachingenfinanzas.com
  • 3. DEFINICION NORMAS INTERNACIONALES Las antiguas Normas (NIC) están implicitas en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus siglas en inglés como (IFRS), International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo. Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a través de las "interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF.www.coachingenfinanzas.com
  • 4. DEFINICION NORMAS INTERNACIONALES Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC) International Accounting Standards Committee, precedente del actual IASB. Desde abril de 2001, año de constitución del IASB, este organismo adoptó todas las NIC y continuó su desarrollo, denominando a las nue va s no r mas "N o rma s In te rn acionales de Información Financiera" (NIIF).www.coachingenfinanzas.com
  • 5. 5El mundo como un escenarioEl mundo entero es un escenario y los seres humanos, simplemente actores.Qué es la economía global¿Cuáles son las características de esta nueva economía global que se disfruta enlugares tan distintos como Dalian, Dublín y Helsinki? Adoptar la flexibilidadEstá claro que el papel desempeñado por el líder está cambiando. En la viejaeconomía, la función del líder era auto definitoria. El líder era la persona queocupaba la cúspide de la pirámide y desde ahí dirigía a los demás.Pero las estructuras de las compañías están cambiando.El futuro corporativoLa economía global significa incertidumbre. También es sinónimo degigantescas oportunidades para quienes sean valerosos y lo suficientementeflexibles como para adaptarse. La economía global es realmente nueva.www.coachingenfinanzas.com
  • 6. NUEVOS JUGADORESUNION EUROPEA 31 países de Europa en un gran bloque, una sola moneda : EURO=2002 A partir de 2005: un solo Lenguaje Contable: IFRS.ESTADOS UNIDOS A partir de 2002 inicia proceso de convergencia con IASB ( IFRS). Acuerdo de Norwalk. La SEC acepta EE FF en IFRSNUEVOS GRUPOS - BRIC Brasil, Rusia, India, China. Próxima Elite económica mundial?.NUEVO MUNDO – CIVETS Colombia, Indonecia, Vietnam, Egipto, Turquia y Sudafrica Países con mayores expectativas de crecimiento en la próxima década.www.coachingenfinanzas.com
  • 7. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIONFINANCIERA NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 2 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 Combinaciones de Empresas NIIF 4 Contratos de Seguros NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar NIIF 8 Operating Segmentswww.coachingenfinanzas.com
  • 8. 8 GRUPOS DE APLICACIONwww.coachingenfinanzas.com
  • 9. DEFINICION EMPRESAS Para todos los efectos, se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda a dos (2) de los siguientes parámetros: 1. Mediana empresa: a)  Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o b)  Activos totales por valor entre cinco mil uno (5001) y menos de treinta mil (30.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes (2012 entre $ 2.833 MM y $ 17.000 MM) 2. Pequeña empresa: a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores, o b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes (2012 entre $ 283 MM y $ 2.833 MM) 3. Microempresa: a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o, b) b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales vigentes (2012 hasta $ 283 MM)www.coachingenfinanzas.com
  • 10. Grupo 1: a)  Emisores de valores; b)  Entidades de interés público; c)  Entidades de tamaño grande, clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan, que no sean emisores de valores ni entidades de interés público y que cumplan además cualquiera de los siguientes requisitos: i.  ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF; ii.  ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF; iii.  realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las compras o de las ventas, respectivamente, del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa, o iv.  ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF. El grupo 1 aplicará NIIF, Normas de aseguramiento de la Información (NAI) y Otras Normas de Información Financiera (ONI).www.coachingenfinanzas.com
  • 11. 11 Grupo 2: a)  Empresas de tamaño grande clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan y que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1; b)  Empresas de tamaño mediano y pequeño clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y c)  Microempresas clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan y cuyos ingresos anuales sean iguales o superiores a 15.000 SMMLV. El grupo 2 aplicará la NIIF para PYMES, NAI y ONI.www.coachingenfinanzas.com
  • 12. 12Grupo 3:a)  Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios establecidos en el art. 499 del ET y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomará el equivalente a UVT, en salarios mínimos legales vigentes.b)  Microempresas clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en el grupo 2 ni en el literal anterior.El grupo 3 aplicará una contabilidad simplificada, estadosfinancieros y revelaciones abreviadas, un aseguramiento de lainformación de nivel moderado, y ONI.www.coachingenfinanzas.com
  • 13. 13IFRS Nuevo Lenguaje de los Negocios • No son solo tema de Contadores, no es solo cambio de números y códigos. • Afecta a toda la empresa. •  Finanzas e Impuestos. •  Recursos Humanos. •  Administración. •  Logística •  Sistemas. Software con IFRS.www.coachingenfinanzas.com
  • 14. 14IFRS Nuevo Lenguaje de los Negocios •  CAMBIOS EN LOS NUMEROS. Estados Financieros-PUC. •  CAMBIOS EN EL NEGOCIO. Personas y procesos. •  CAMBIOS DEL NEGOCIO. TI- Sistemas de Información.www.coachingenfinanzas.com
  • 15. 15 IMPACTO EN LOS NEGOCIOSwww.coachingenfinanzas.com
  • 16. 16 ESTUDIO SOBRES EL IMPACTO •  Un reciente estudio de Baker Tilly Colombia Consulting sobre las entidades que reportan a la Superintendencia de Sociedades, indica que la aplicación integral de IFRS por primera vez traería una reducción de entre 15% y 36% del valor del patrimonio de las empresas del sector real. Esta cifra dependerá de la metodología que se utilice (IFRS FULL o IFRS SMEs) •  En sectores como agricultura, ganadería, caza y silvicultura; hoteles y restaurantes; actividades inmobiliarias, de alquiler y empresariales, en las que las valorizaciones de la propiedad, planta y equipo tienen un gran peso, las reducciones patrimoniales incluso podrían ser superiores al 50%.www.coachingenfinanzas.com Fuente Revista Dinero.com marzo 01/12.
  • 17. 17 SECTORES ECONOMICOS •  En el comercio, donde el componente de los deudores comerciales y otras cuentas por pagar tendrían un fuerte ajuste en la caída en el patrimonio, sería alrededor de una tercera parte. •  Los sectores como explotación de minas y canteras se verían afectados por el reconocimiento como un gasto de la totalidad del impuesto al patrimonio. •  Por esto, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) – Organo encargado de la regulación y planificación de la aplicación de los estándares– tendrá que ir con pies de plomo y ser muy cauteloso en la implementación gradual.www.coachingenfinanzas.com Fuente Revista Dinero.com
  • 18. 18 LOS RESULTADOS •  Muchas empresas podrían entrar en causal de disolución ante la fuerte caída en su nivel de patrimonio, o tendrían que reducir sus activos dificultando su acceso al crédito. •  La conversión también podría provocar una caída de los ingresos tributarios del gobierno nacional en el corto plazo ya que un cambio de la política contable tendría efecto en las bases fiscales. •  No obstante, el estudio también revela un impacto positivo en las utilidades de las empresas en periodos posteriores. Según la consultora, la reducción del gasto de amortización de activos intangibles que se dan de baja durante la transición, así como por la reducción del impuesto al patrimonio que se reconoce totalmente al principio; el ajuste en los rendimientos de otras inversiones y negocios conjuntos; la baja en cuenta de costos capitalizables, entre otros factores, traerán un aumento en los resultados financieros futuros de entre 54% y 214%.www.coachingenfinanzas.com
  • 19. 19 CONTABILIDAD EN COLOMBIA•  Por años, la contabilidad colombiana ha respondido más a disposiciones de orden fiscal y reglas tributarias, que a tratar de mostrar la realidad económica de las empresas, como lo hacen las IFRS. Incluso, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en Colombia han permanecido estáticos desde la fecha de su promulgación en 1993.•  Por esto, cosas que se hacen tradicionalmente en nuestra contabilidad tendrán que cambiar, lo cual afectará el patrimonio de las compañías.www.coachingenfinanzas.com
  • 20. 20 IMPACTO EN LOS NEGOCIOS•  Por ejemplo, las normas legales aplicables en Colombia permiten acelerar las depreciaciones y amortizaciones –y que posteriormente estas se reflejen en un incremento significativo de las valorizaciones– por lo que no responden a un análisis de los elementos económicos estructurales de vida útil, patrones de consumo y valores residuales. Esto significa que las valorizaciones de muchos activos y pasivos tendrán que ser objeto de verificación para poder determinar su verdadero valor.•  Muchas empresas en sus activos en Colombia tienen ajustes por inflación, que se aplicaron en el país hasta 2006, pero tendrán que eliminarse y disminuirán el patrimonio de las compañíaswww.coachingenfinanzas.com
  • 21. 21 IMPACTO EN LOS NEGOCIOS•  Las normas colombianas permiten diferir el pasivo originado en el reconocimiento del impuesto al patrimonio, por lo que la partida no es reconocida con cargo a resultados. Bajo IFRS, deberá registrarse 100% en el primer año de su aplicación con cargo a las utilidades y clasificarse como un gasto operativo con lo cual afectará directamente el Ebitda.•  Si bien el estudio es solo para las empresas del sector real, específicamente para las vigiladas por la Supersociedades, es claro que los efectos sobre las empresas del sector financiero podrían ser similares. Y si bien el patrimonio de la banca y los establecimientos de crédito en el país parecería ser de buena calidad, la Superintendencia Financiera estaría pensando en modificar la relación de solvencia con lo cual también se adelantaría a la adopción de Basilea 3.www.coachingenfinanzas.com
  • 22. 22 CAPACITACION•  Pero el efecto no es solo patrimonial. Los criterios más estrictos para la contabilización de pensiones de jubilación, derechos fiduciarios, operaciones o negocios conjuntos –grupos–, entre muchos otros aspectos, requerirán fuertes ajustes en la regulación, tributación – deducibilidad de ciertas operaciones– y en la supervisión.•  Es claro que no será un cambio sencillo ante el aún alto desconocimiento del tema por parte del empresariado colombiano y la falta de preparación.•  Sin embargo, es un hecho que las empresas y los profesionales que no comiencen a actuar ya quedarán rezagados con este cambio que empezó y que tiene importantes impactos.www.coachingenfinanzas.com
  • 23. 23 FACTORES CLAVES PARA UNA CONVERSIÓN EXITOSAwww.coachingenfinanzas.com
  • 24. 24Esquema de Estudio NIIF – Pilares.1. Marco Conceptual. Prologo, aspectos generales, Marco Conceptual de las NIIFs.2. Presentación de Estados Financieros. NIC 1, 7, 34.3. Impuesto de Renta e Impuesto Diferido. NIC 12.4. Adopción por Primera Vez. NIIF 01.5. Otras NIC-NIIFs según Empresa/Grupo. NIC: 2,8,10, 11, 16, 17, 18, 19, 21,23, 27, 28, 31, 32, 33, 36,37,38, 39, 40, 41. NIIFs: 02,03,04,05,06, 07, 08, 09, 10,11,12,13.6. NIIF para PYMES. Definición y Comparacion: NIIF Completas y NIIF para PYMES.www.coachingenfinanzas.com
  • 25. 25 Compromiso de Liderazgo•  El factor más importante para asegurar el éxito de un proyecto de conversión IFRS es el compromiso y activa participación basada en el liderazgo.•  El cambio que conlleva la conversión a IFRS tiene que iniciarse desde los más altos niveles de la empresa, pues es allí donde se suscitan las principales decisiones relacionadas con políticas contables y financieras basadas en la estrategia establecida.•  El Director Financiero debe asegurar un compromiso cuidadoso de otros ejecutivos. Fuente: Documento del CTCP. Oct/2011. www.ctcp.gov.cowww.coachingenfinanzas.com
  • 26. 26 Autoridad y Relaciones•  Delegación de autoridad: La autoridad y responsabilidad deben ser delegadas a individuos y a personal sénior de la Administración para ser dirigidas a través del proyecto.•  Muchos cambios en la conversión a IFRS llegan a ser difíciles de implementar debido a que la conversión es manejada por los gerentes del proyecto que les falta liderazgo, autoridad y presupuesto.•  Relaciones con los interesados: La resistencia cultural a la conversión no puede subestimarse.•  Es por lo tanto crítico que el Director Financiero consulte con los interesados clave en la organización y obtenga su compromiso.•  Adicionalmente la consulta con los interesados es esencial para asegurar que el equipo de conversión cuente con los recursos necesarios y produzca los resultados esperados.www.coachingenfinanzas.com
  • 27. 27 Entender el costo de la conversión a IFRS•  La conversión exitosa a IFRS es un compromiso a largo plazo, a menudo basado en cambios en el negocio, sistemas, procesos contables y controles.•  La conversión va más allá de la creación de un nuevo formato de estados financieros, e involucrará al Director Financiero quien dirigirá la comunicación permanente, educación y entrenamiento.•  Las afectaciones al negocio y los costos resultantes no deben subestimarse.www.coachingenfinanzas.com
  • 28. 28 Administracion del cambio•  Cambio selectivo: La conversión exitosa a IFRS no implica necesariamente un rediseño amplio de la empresa.•  Una labor clave para los Directores Financieros en la preparación para la conversión es identificar aquellas funciones que podrían beneficiarse mejor del proyecto.•  Adicionalmente, un estudio costo-beneficio puede ser realizado para identificar potenciales ganancias a dirigir la compañía hacia su nuevo objetivo de cumplimiento.•  Administración del riesgo del proyecto: Un buen punto de inicio para los Directores Financieros es llevar a cabo un análisis gerencial de alto nivel de los riesgos inherentes del proyecto IFRS, aplicando procedimientos como mapear controles u otras iniciativas para mitigar estos riesgos.•  Adicionalmente, es necesario asignar administradores de riesgo para monitorear, reportar y tomar acción oportuna para cualquier área de riesgo alto.www.coachingenfinanzas.com
  • 29. 29 NUESTRA PROPUESTAwww.coachingenfinanzas.com
  • 30. 30 OBJETIVO GENERAL•  Esta propuesta a diferencia de otros planteamientos actualmente vigentes en Colombia, brinda a las empresas y sus ejecutivos una visión eminentemente práctica en la interpretación de la norma, pensando en la realidad Colombiana, así como en la cultura propia de las empresas del país•  Bajo esta concepción, el modelo teórico-práctico está apoyado en todo momento con el desarrollo de casos prácticos, en los que el participante visualiza y resuelve problemáticas muy concretas basadas en el desarrollo de la norma.www.coachingenfinanzas.com
  • 31. 31 OBJETIVOS ESPECIFICOS•  Formación del personal adscrito al área Financiera-Contable.•  Definición interna de los nuevos esquemas que aplican para la empresa, en cuestiones relacionadas con la ley de convergencia (Plan único de cuentas, Valoración de activos, Informes financieros, entre otros)•  Análisis de los actuales sistemas de información, desde el punto de vista de su adaptación a las exigencias de la referida Ley.•  Definición de las nuevas estructuras y procedimientos internos.•  Acompañamiento en el proceso de cambio.•  Al final del proceso, certificación de que la empresa, está adaptada a las nuevas normativas, así como, justificación de la referida certificación ante terceros (Superintendencias, DIAN, u otros)www.coachingenfinanzas.com
  • 32. 32 CRONOGRAMAwww.coachingenfinanzas.com
  • 33. 33 FASE I - CAPACITACION BASICA: Conferencia Gerencial a Directivos y Funcionarios en general: El próximo escenario global, IFRS nuevo lenguaje mundial de 2 horas los negocios. Capacitación y orientación en el conocimiento de las principales normas NIC-NIIFs que tengan aplicabilidad en la Entidad 2 horas además del Prólogo, Marco Conceptual. Taller Básico de Adopción por primera vez-NIIF 01. 48 horas Resumen Ejecutivo como refuerzo para personal no 8 horas directamente involucrado. SUB-TOTAL PRIMERA FASE 60 horaswww.coachingenfinanzas.com
  • 34. 34 FASE II - ASESORIA Y EVALUACION Talleres de conversión con EEFF reales. NIIF 01, Aplicación Adopción por primera vez de las NIIF –IFRS. Se entregará: •  Documento de recomendación sobre depuración de cuentas contables, de haberlas. •  Documento de nuevas políticas contables más relevantes. •  Documento de estimación de la cuantificación de impactos del Estado de Situación Financiera (Balance General) y el Estado de Resultado Integral, derivados de la aplicación de NIIF ( IFRS) SUB-TOTAL SEGUNDA FASE 20 horaswww.coachingenfinanzas.com
  • 35. 35FASE III - ACOMPAÑAMIENTO.Orientar en la elaboración del Balance de Prueba de Apertura.Orientar en la elaboración de la conciliación patrimonial entre modelocontable actual y bajo NIIF(IFRS),Coordinar con el departamento Contable para que éste se instruya enpreparar los reportes más relevantes aplicables bajo NIC-NIIF.Orientar en la elaboración de notas explicativas sobre los ajustes másrelevantes que se generen en el Estado de Situación Financiera (BalanceGeneral), en el Estado de Resultado Integral y en el estado de flujos deefectivo.Elaborar documento general de recomendaciones sobre ajuste aprincipales procesos y procedimientos claves.Orientar en la elaboración de los primeros estados financieros bajo NIIF.Brindar formato en elaboración de principales revelaciones bajo NIC-NIIF.Brindar plantillas y formatos para que el Líder del Proyecto presente aGerencia los primeros Estados financieros bajo NIC-NIIFSUB-TOTAL TERCERA FASE 50 HorasTOTAL 130 Horaswww.coachingenfinanzas.com

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