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Información Financiera

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  • MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
  • TEMARIO 1 OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 2 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3 CONVENCIONES CONTABLES 4 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) 5 LOS INFORMES FINANCIEROS
  • MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD NIVEL REAL ACTIVIDAD DE NEGOCIOS Y TRANSACCIONES REALES Y ACONTECIMIENTOS ECONÓMICOS. NIVEL DE BUSCA PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE LAS INFORMACION ACTIVIDADES ECONÓMICAS. SUPUESTOS PRIN. DE CONT. PROCEDIMIENTOS INFORMES BÁSICOS GENERALMENTE Y PRÁCTICAS FINANCIEROS ACEPTADOS CONTABLES NIVEL DE OBJETIVOS CUALIDADES DE CONVENCIONES INFLUENCIA DE LA INFO. LA INFORMACIÓN CONTABLES FINANCIERA FINANCIERA
  • OBJETIVOS DE LA INF. FINANCIERA
    • Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, resultados de operación y los flujos de efectivo.
    • Apoyar a la gerencia en el planeamiento, organización, dirección y control de los negocios.
    • Servir de base para las decisiones de inversión y financiamiento.
    • Servir para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo.
    • Permitir el control sobre las operaciones del negocio.
    • Guiar las políticas de la gerencia y las acciones en materia societaria.
    FASB Concepts No.1 y el Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements.
  • CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
  • CONVENCIONES CONTABLES
  • LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
    • Constituyen postulados y convenciones que han sido logrados por concenso entre los contadores.
    • Son conceptos básicos que guian la preparación e interpretación de los EEFF.
    • No son leyes únicas. Constituyen lineamientos generales que permiten garantizar que :
      • La información financiera sea entendida por todos.
      • Acontecimientos similares se informen uniformemente.
    • Para el Perú, los PCGA están contenidos en las NIC oficializadas en el Perú y en los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú.
  • PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
  • PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
    • ENTIDAD
    • La información financiera se refiere a una entidad de negocios específicamente definida, separada y distinta de los individuos relacionados con ella.
    • Una misma persona puede tener tantos EEFF como entes sean de su propiedad. .
    • BIENES ECONÓMICOS
    • La información financiera se refiere a bienes económicos susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
  • PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
    • MONEDA COMUN DENOMINADOR
    • La información financiera refleja la situación financiera de un ente mediante una moneda que permita agrupar y comparar fácilmente a todos sus componentes.
    • El dinero constituye el común denominador de las actividades económicas y sirve para medir y analizar los acontecimientos y transacciones contables.
    • Los acontecimientos que no son monetariamente cuantificables no son registrables. La contabilidad no ofrece una reseña completa de las circunstancias de una empresa ni un cuadro exacto de su condición.
    • Por esto, no se debe buscar en un estado contable todos los datos propios de la empresa, ni siquiera los más importantes.
  • PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
    • PERIODO CONTABLE
    • Para poder medir el resultado de la gestión de un ente, es necesario considerar un lapso de tiempo. Se denomina periodo al lapso que media entre una fecha de medición y otra.
    • La periodicidad supone que la actividad económica de un ente puede ser dividida en periodos arbitrarios de tiempo.
  • PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
    • EXPOSICIÓN
    • Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interrelación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente al que se refieren.
  • PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
    • CONSISTENCIA
    • Las prácticas y procedimientos contables permanecen inalterados de periodo a periodo. Una vez que una empresa ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario.
    • De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la información.
    • Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen.
    • Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de activos fijos.
  • PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
    • EMPRESA EN MARCHA
    • Se supone que la empresa operará continuamente en el futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o reducir sustancialmente sus operaciones. Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad permanecerá en operación el tiempo suficientemente largo como para llevar a cabo sus objetivos y planes para recobrar el costo de sus activos.
    • Por este principio, los valores actuales de reventa de los activos carecen de importancia puesto que no existe la intención de venderlos como están.
    • En el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben utilizarse procedimientos contables especiales.
  • PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
    • VALUACIÓN AL COSTO
    • El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio principal de valuación. El registro contable de los activos, pasivos y capital contable debe basarse en el costo y no en el valor actual de mercado.
    • Muchos cometen el error de pensar que existe una correspondencia entre el monto de los activos y el valor real.
    • Justificación
    • El costo es un valor confiable porque está respaldado por las operaciones realizadas entre partes con intereses opuestos.
    • El costo actual es una evidencia objetiva de su valor.
    • Es un fundamento relativamente objetivo puesto que no requiere de estimaciones sobre el valor.
    • Se sacrifica pertinencia a cambio de una mayor objetividad.
    SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO, ESTE NO APARECERA EN LOS REGISTROS CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN, POSICIÓN DE MERCADO, NOMBRE O MARCA,
  • PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE Importe en que se incurriría para reponer un activo de las mismas características en el momento actual Valor recuperable de los activos que representa el importe en que se espera sea convertido un activo en el curso normal de las operaciones Importe que representa el valor actualizado de las entradas y salidas de efectivo que generaría un activo, de acuerdo con una tasa de descuento VALOR DE REPOSICIÓN VALOR DE REALIZACIÓN VALOR PRESENTE VALOR DE MERCADO VALUACIÓN AL COSTO
  • PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
    • ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE
    • Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta necesariamente a los dos sentidos de la ecuación contable fundamental :
    • RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS
    • LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
    • Lo que tengo = Lo que debo
    • ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
  • PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
    • BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
    • Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:
      • Se han realizado transacciones con terceros.
      • Han tenido lugar transferencias internas que modifican la estructura de los recursos.
      • Han ocurrido eventos económicos externos que afectan a la empresa o a la estructura de sus recursos.
    • Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido cobradas o pagadas.
  • LOS INFORMES FINANCIEROS ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS INGRESOS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS DE VENTAS OTROS GASTOS IMPUESTOS UTILIDAD NETA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CAPITAL INICIAL UTILIDAD NETA CAPITAL FINAL BALANCE GENERAL ACTIVOS PASIVOS Caja Cuentas por pagar Cuentas por cobrar Mercaderias PATRIMONIO Activo fijo Capital Total activos Total pasivo y pat. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACION FLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSION FLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS FLUJO TOTAL SALDO INICIAL DE CAJA SALDO FINAL DE CAJA