Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública II parte ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

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El curso comprende el ciclo integral del proceso auditor a los estudios de pre inversión, inversión y postinversión de los proyectos de inversión pública.

El curso comprende el ciclo integral del proceso auditor a los estudios de pre inversión, inversión y postinversión de los proyectos de inversión pública.

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  • 1. ESTUDIO INICIAL DE LA ENTIDAD; OPERACIÓN, RECURSOS, ORGANIZACION ENTORNO EXTERNO NORMATIVIDAD EXTERNA GOBIERNO CORPORATIVO ESTATUS NORMATIVIAD INTERNA PLAN ESTRATEGICO IDENTIDAD DE LA MISION, VISION, VALORES, Y OBJETIVOS 1 1 CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE EEE Y DE RENDICION DE CUENTAS DETERMINACION DE LOS CRITERIOS DE EVALUACION A APLICAR IDENTIFICACION DE LOS FACTORES CRITICOS DE DESEMPEÑO Y DE LOS INDICADORES DE GESTION RELATIVOS ANALISIS, COMPARACION Y EVALUACION DE SU DESEMPEÑO ANALISIS DE SU SISTEMA DE RENDICION DE CUENTAS 1 EEE= EFICACIA , EFICIENCIA Y ECONOMÍA DESARROLLO DE OPORTUNIDADES PARA MEJORAR EL DESEMPEÑO Y FORMULACION DEL INFORME
  • 2. N. ° INTERROGANTES CONCEPTOS 1 ¿SE RESOLVIÓ EL PROBLEMA? EFICACIA 2 ¿CÓMO Y CUÁNDO? EFICIENCIA 3 ¿A QUÉ COSTO? ECONOMÍA 4 ¿SE ALCANZARON LOS ESTÁNDARES DEL BIEN O SERVICIO? CALIDAD 5 ¿SE FOCALIZÓ A LA POBLACIÓN OBJETIVO? CIUDADANO 6 ¿LOS OPERADORES DE LA POLÍTICA ERAN COMPETENTES? COMPETENCIA
  • 3. LA ENTIDAD EL ENTORNO  ¿QUÉ HACEN?  ¿CÓMO LO HACEN? AMBIENTE REGULATORIO NATURALEZA DEL NEGOCIO OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS INFORME FINANCIERO MEDICIÓN Y REVISIÓN DE DESEMPEÑO ESTRUCTURA DEL GRUPO E INVERSIONES FINANCIAMIENTO
  • 4. MATRIZ DOFA TÉCNICA DE LAS 7 S SHARED VALUES
  • 5. LA METODOLOGÍA DE CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN DE INVERSIONES IDENTIFICA LA “FORMA EN QUE SE HACEN LAS COSAS” A LO LARGO DEL CICLO DE INVERSIONES EN UNA ENTIDAD DETERMINADA, CONTRASTA LAS PRÁCTICAS EXISTENTES CON “BUENAS PRÁCTICAS” QUE HAN PROBADO SER LAS MÁS ADECUADAS Y ESTIMA CUÁL ES LA BRECHA ENTRE AMBAS. LA METODOLOGÍA CUENTA CON UNA GUÍA QUE DETALLA EL ENFOQUE Y HERRAMIENTAS PARA SU APLICACIÓN. IDENTIFICAR ¿CÓMO SE HACEN LAS COSAS? CONTRASTAR ¿CUÁL ES LA MEJOR FORMA DE HACER LAS COSAS? MEDIR ¿CUÁL ES LA BRECHA?
  • 6. UNA VEZ RECOGIDA LA INFORMACIÓN, SE CALIFICA LAS PRÁCTICAS IDENTIFICADAS EN UNA ESCALA DEL 1 AL 5, DONDE 5 ES LA BUENA PRÁCTICA. PARA ELLO SE CUENTA CON UNA SERIE DE CRITERIOS QUE PERMITEN COMPARAR LA SITUACIÓN IDENTIFICADA EN LA ENTIDAD, CON LA PRÁCTICA IDEAL (PUNTAJE 5), LA PRÁCTICA INTERMEDIA (PUNTAJE 3) Y PRÁCTICA DEFICIENTE (PUNTAJE 1), A FIN DE ESTABLECER UN PUNTAJE PARA CADA ÁREA Y ÁMBITO. PUNTAJE ASIGNADO SITUACIÓN ENTRE 4 Y 5 EXCELENTE ENTRE 3 Y 4 BUENO ENTRE 2 Y 3 BAJO ENTRE 1 Y 2 DEFICIENTE
  • 7. ACTIVIDADES DE CONTROL ACCIONES DE CONTROL CONTROL PREVIO CONTROL POSTERIOR CGR 1. 2. 3. NIVEL MACRO AUTORIZACIÓN PREVIA A LA EJECUCIÓN Y PAGO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRAS 4. INFORME PREVIO SOBRE OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO (EXTERNO E INTERNO). 5. OPINIÓN PREVIA SOBRE ADQUISICIONES CON CARÁCTER DE SECRETO MILITAR 6. EXAMEN ESPECIAL 7. AUDITORÍA FINANCIERA 8. CONTROL DE GESTIÓN * 9. AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL * 10. AUDITORÍA DE LEGALIDAD * SUSTITUIDAS POR LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO SOA CGR OCI SOA X X X X X X EVALUACIÓN A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA EVALUACIÓN AL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE NIVEL MICROL MICRO OCI X X X X X X X X X X
  • 8. 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARÁCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMÍA FUNCIONAL 4. CARÁCTER PERMANENTE 5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA ( * ) 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LICITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*)
  • 9. AUDITORÍA GLOBAL AUDITORÍA ÉTICA AUDITORÍA DE REGULARIDAD (FINANCIERA, LEGAL) AUDITORÍA DE EQUIDAD AUDITORÍA DE GESTIÓN (TRES Es) VALOR POR DINERO AUDITORÍA AL DESEMPEÑO AUDITORÍA AMBIENTAL O ECOLÓGICA AUDITORÍA SOCIAL AUDITORÍA INTEGRAL O INTEGRADA AUDITORÍA GLOBAL
  • 10. PLANIFICACIÓN ESTUDIOS DE PRE INVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO, PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD) METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DE LAS DECLARACIONES DE VIABILIDAD OTORGADAS EN EL MARCO DEL SNIP. INVERSIÓN ESTUDIOS DEFINITIVOS DE INGENIERÍA / EXPEDIENTE TÉCNICO ESTUDIOS DE SUELOS GUÍA DE AUDITORÍA DE OBRAS POR CONTRATA PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LA EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA OBRA, ADQUISIÓN DE MATERIALES, EQUIPOS Y MAQUINARIA. EFECTOS PRODUCTOS IMPACTOS MANTENIMIENTO CONSERVACIÓN EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA OBRA DIRECTIVA N° 1951988-CG EJECUCIÓN DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA GUÍA DE AUDITORÍA DE CONTRATACIONES VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO, APLICACIÓN Y RAZONABILIDAD DE LOS RESULTADOS Y CALIDAD DEL CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS DE PRE INVERSIÓN. POST INVERSIÓN DIRECTIVA N° 002-2010-CG/OEA “CONTROL PREVIO EXTERNO DE LAS PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA”, APROBADA CON R.C. N° 196-2010-CG DE 20JUL.2010 GUÍA DE AUDITORÍA DE INFLUJOS
  • 11. ASPECTOS AUDITABLES PLANIFICACIÓN INVERSIÓN POST INVERSIÓN
  • 12. EVALUACIÓN DE ASPECTOS FORMALES. INCLUSIÓN DE CONTENIDOS MÍNIMOS Y CONSISTENCIA ENTRE LOS TRES DOCUMENTOS SEÑALADOS COMO CRITERIOS 1. ESTUDIOS DE PREINVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO, PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD). 2. FORMATOS DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD 3. INFORME TÉCNICO DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD VERIFICACIÓN DE QUE EL PROYECTO CUMPLE CON CALIDAD EN CUATRO (4) CRITERIOS BÁSICOS: EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DEL CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS DE PRE INVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO, PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD). 1. OBJETIVO BIEN DEFINIDO 2. ANÁLISIS DE BRECHA DEMANDA – OFERTA CORRECTAMENTE DISEÑADA. 3. ANÁLISIS DE RENTABILIDAD SOCIAL. 4. ANÁLISIS DE SOSTENIBILIDAD. CRITERIOS ADICIONALES PARA EVALUAR LA CALIDAD DE LA DECLARACIÓN DE VIABILIDAD, A NIVEL DE ESTUDIO DE FACTIBILIDAD 1. ANÁLISIS DEL RIESGO DE LA RENTABILIDAD SOCIAL 2. ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN 3. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN 4. FINANCIAMIENTO 5. LÍNEA DE BASE
  • 13. EL NÚMERO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA AÑO ES, DEMASIADO GRANDE COMO PARA REALIZAR UNA EVALUACIÓN SOBRE TODA LA POBLACIÓN. EL OBJETIVO DE LA METODOLOGÍA ES SUSTENTAR UN SISTEMA DE MUESTREO QUE PERMITA A LA DGPM OBTENER LOS TAMAÑOS DE MUESTRA A EMPLEAR PARA QUE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD PUEDAN SER GENERALIZABLES EN DISTINTOS GRUPOS DE INTERÉS, DE TAL MODO QUE SE APLIQUE A UNA POBLACIÓN DE TRABAJO DEBIDAMENTE DEFINIDA. DE ALLÍ QUE RESULTA IMPORTANTE ESTABLECER UNA METODOLOGÍA QUE PERMITA LA OBTENCIÓN DE UNA MUESTRA ESTADÍSTICAMENTE REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO DE PIPS DECLARADOS VIABLES ANUALMENTE. LA POBLACIÓN DE TRABAJO SE DETERMINARÁ SOBRE LA BASE DEL TOTAL DE PROYECTOS DECLARADOS VIABLES POR LAS OPIS DURANTE EL AÑO QUE SE FIJE COMO PERÍODO DE LA EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD. DE ACUERDO A LA POBLACIÓN DE TRABAJO TOMADA, COMO POR EJEMPLO 10 212, PARA HACER INFERENCIA CON UN MARGEN DE ERROR DE 5% EN CADA ÁMBITO OPI SE NECESITA EVALUAR UN TOTAL DE 1 043 ( 10.21 % ) PROYECTOS: 242 PARA PODER LLEGAR A CONCLUSIONES GENERALIZABLES SOBRE LAS OPIS DEL ÁMBITO DE GOBIERNO NACIONAL, 307 PARA EL ÁMBITO DE GOBIERNO REGIONAL, 368 PARA EL LOCAL Y 126 PARA LA CATEGORÍA EMPRESAS. LAS MUESTRAS PARA LOS ÁMBITOS REGIONAL Y LOCAL SE ENCUENTRAN, POR DEFECTO, ESTRATIFICADAS CON UN REPARTO PROPORCIONAL POR REGIONES.
  • 14. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA 1.1 PARA EL AÑO 2014, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA SE ORIENTAN A EXAMINAR:  LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO Y DE LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ESTADO.  LA LEGALIDAD Y GESTIÓN DE LA INVERSIÓN PÚBLICA, CONSIDERANDO PREFERENTEMENTE LOS PROYECTOS DE INTERÉS NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL.  LA LEGALIDAD Y GESTIÓN EN LA PROVISIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.  PROCESOS Y PROGRAMAS PRIORIZADOS POR EL GOBIERNO, COMO SON LOS DE CONCESIONES, PROGRAMAS SOCIALES Y DE INCLUSIÓN SOCIAL, ENTRE OTROS. 1.2 EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SE PONDERARÁ LAS LABORES DE CONTROL DE CALIDAD E IMPACTO POR LO QUE PONDRÁ ÉNFASIS EN LAS PRINCIPALES OPERACIONES, PROCESOS Y ACTOS QUE, POR SU NIVEL DE RIESGO, TENGAN UNA MAYOR PROBABILIDAD DE DEVENIR EN IRREGULARIDADES O ACTOS DE CORRUPCIÓN EN EL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO; ASÍ COMO EN EL DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD VINCULADO A LA PROVISIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS Y AL LOGRO DE RESULTADOS EN BENEFICIO DEL CIUDADANO.
  • 15. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 2.7 PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA EL CONTROL DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA PONDRÁ ÉNFASIS EN LOS DE NATURALEZA ECONÓMICA, SOCIAL Y PRODUCTIVA, PRINCIPALMENTE DE AQUELLOS DIRIGIDOS A LA REDUCCIÓN DE LAS BRECHAS DE INFRAESTRUCTURA (TRANSPORTES, ENERGÍA, CULTURA Y DEPORTE) Y DE SERVICIOS (EDUCACIÓN, SALUD, SANEAMIENTO Y SEGURIDAD CIUDADANA). EN LA FASE DE PREINVERSIÓN, SE EVALUARÁ EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS EXIGENCIAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA LEY N° 27293 - LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA, SU REGLAMENTO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS, CONSIDERANDO ENTRE OTROS ASPECTOS, QUE EL PROYECTO TENGA LA SOSTENIBILIDAD REFERIDA A LOS RECURSOS PARA FINANCIAR LA OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO, Y QUE NO SE ENCUENTRE SOBREDIMENSIONADO RESPECTO A SU DEMANDA Y COSTO; ASIMISMO VERIFICAR QUE LOS PROYECTOS CUENTEN CON ESTUDIOS APROBADOS Y QUE HAYAN SIDO DECLARADOS VIABLES, COMO REQUISITO PREVIO AL PASO DE LA ETAPA DE INVERSIÓN. EN LA FASE DE EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS SE EXAMINARÁ EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS FÍSICAS Y FINANCIERAS, CENTRÁNDOSE EN LA EFICIENCIA DEL USO DE LOS RECURSOS, TANTO EN LOS COSTOS COMO EN LOS PLAZOS FUERA DEL CRONOGRAMA QUE INCREMENTEN DICHOS COSTOS. EN LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN, TANTO A TRAVÉS DE ADMINISTRACIÓN DIRECTA O POR CONTRATA, SE VERIFICARÁ QUE LOS COSTOS, PLAZOS Y CALIDAD DE LA OBRA, SE CIÑAN AL ESTUDIO DE PREINVERSIÓN APROBADO Y EXPEDIENTE TÉCNICO (O DOCUMENTO EQUIVALENTE), Y LOS REGISTROS DE LAS MODIFICACIONES EN FA FASE DE INVERSIÓN. ASIMISMO, SE VERIFICARÁ LA LIQUIDACIÓN DE LOS GASTOS DEL PROYECTO DE INVERSIÓN Y SU REGISTRO CONTABLE CORRESPONDIENTE.
  • 16. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 2.8 OBRAS PÚBLICAS EL CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS INCIDIRÁ EN LAS ÁREAS DE TRANSPORTE (REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO DE CARRETERAS), AGUA Y DESAGÜE (MEJORAMIENTO Y EXPANSIÓN DE LOS SISTEMAS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO), AGRICULTURA (MEJORAMIENTO DE LOS SISTEMAS DE RIEGO), ENERGIA (GENERACIÓN HIDROENERGÉTICA), EDUCACIÓN Y SALUD (CONSTRUCCIÓN, REHABILITACIÓN Y REMODELACIÓN DE INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA Y DE SALUD), SEGURIDAD, ORDEN INTERNO Y DEFENSA NACIONAL, CONSIDERANDO LAS OBRAS DE MAYOR MONTO ECONÓMICO Y NIVEL DE COMPLEJIDAD. SE DARÁ PREFERENTE ATENCIÓN A LA FASE DE INVERSIÓN CON ENFOQUE PREVENTIVO Y POSTERIOR, VERIFICANDO SELECTIVAMENTE LOS EXPEDIENTES TÉCNICOS, LOS PAGOS DE ANTICIPOS Y VALORIZACIONES, LA CONSISTENCIA DE LOS AVANCES FISICO - FINANCIEROS, LAS AMPLIACIONES DE PLAZO OTORGADAS Y APLICACIÓN DE PENALIDADES, LA LIQUIDACIÓN Y REGISTRO CONTABLE, Y LA CALIDAD DE LA OBRA EJECUTADA, SEGÚN LAS CONDICIONES DE RIESGO ANALIZADAS.
  • 17. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES DE CONTROL SE REGISTRAN TODOS LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES EN EL SCG WEB TENIENDO EN CUENTA LOS ANEXOS N° 2 Y N° 5. LOS OCI CONSIDERARAN COMO ACTIVIDADES DE CONTROL PRIORITARIAS A LAS SIGUIENTES:  VEEDURÍAS A LA ADQUISICIÓN DE BIENES, CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Y CONSULTORÍA, Y EJECUCIÓN DE OBRAS.  INFORME DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.  VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS DE AUSTERIDAD.  VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA.  VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DEL SILENCIO ADMINISTRATIVO.  EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.  EVALUACIÓN DE DENUNCIAS.  ADICIONALMENTE, DEBERÁ CONSIDERARSE LA ACTIVIDAD DENOMINADA "GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL OCI" Y LA ACTIVIDAD DE RESERVA "ATENCIÓN DE ENCARGOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA".
  • 18. DIRECTIVA N° 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N° 192-2009.CG PUBLICADA EL 23.DIC.2009 “PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO, PROCESAMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS Y ATENCIÓN DE LAS SUGERENCIAS CIUDADANAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA Y MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA BAJO LA MODALIDAD DE NÚCLEOS EJECUTORES”. NUCLEO EJECUTOR RECONOCIDO FINANCIAMIENTO GOBIERNO REGIONAL CONVENIO PARA EJECUTAR PROYECTO DE INVERSIÓN PÚBLICA O MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA DE BIENES Y/O SERVICIOS GOBIERNO LOCAL ACTOS Y RESULTADOS QUE, POR ACCIÓN U OMISIÓN, REVELEN LA INEFICIENTE O ILEGAL GESTIÓN Y/O UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS OTORGADOS PARA SU EJECUCIÓN 2 OBSERVA MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS 1 3 DENUNCIANTE /SUGERENCIAS SISTEMA DE DENUNCIAS Y SUGERENCIAS DE NÚCLEOS EJECUTORES: www.contraloria.gob.pe 6 4 CGR U OFICINAS REGIONALES DE CONTROL DENUNCIA 5 ANÁLISIS DE RIESGOS DE PROYECTOS CRÍTICOSPARA LA VERIFICACIÓN DE LA DENUNCIA 7
  • 19. PLANIFICACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE RIESGOS EN BASE A RIESGOS PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE AUDITORÍA EJECUCIÓN DE LA LABOR INFORME DE AUDITORÍA ESTUDIO PRELIMINAR PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CADA ACTIVIDAD EN BASE A RIESGOS OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS DE AUDITORÍA INFORME DE AUDITORÍA SUSTENTAR EL NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGOS EN BASE A ANÁLISIS DE RIESGOS SEGUIMIENTO PLAN DE SEGUIMIENTO INFORME DE SEGUIMIENTO EN BASE A RIESGOS
  • 20. PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL COMIENZA ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO PERMANENTE PROGRAMA DE LA FASE I FASE I ESTUDIO PRELIMINAR PROGRAMA DE LA FASE II FASE II COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD PAPELES DE TRABAJO FASE III IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS PROGRAMA DE LA FASE III PROGRAMA DE LA FASE IV FASE IV EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS PROGRAMA DE LA FASE V FASE V COMUNICACIÓN DE RESULTADOS PROGRAMA DE LA FASE VI FASE VI SEGUIMIENTO E S T U D I O P L A N I F I C A C I Ó N E X A M E N I N F O R M E
  • 21. PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR MATRIZ DE CONTROL - MC MATRIZ DE RIESGO - MR RANKING PRIORIDADES NACIONALES Y SECTORIALES PLAN ANUAL DE CONTROL ASIGNACIÓN DE TRABAJO FASE PLANEACIÓN SUPERVISIÓN FASE EJECUCIÓN FASE INFORME COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO AUDITORÍAS DEL PLAN ANUAL DE CONTROL ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
  • 22. UNIVERSO DE:  PROGRAMAS NACIONALES  MATERIAS NACIONALES  PROYECTOS TRANSVERSALES  ENTIDADES / SERVICIOS SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN EN BASE A RIESGO ANÁLISIS DE INTELIGENCIA RECURSOS FINANCIEROS CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
  • 23. METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC INICIAR EJECUTAR PLANIFICAR CERRAR ACT. EA6 Y EA7 Y PROCESO DE RIESGOS METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORIA ( MAC ) OBJETIVOS RECURSOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS ACT. PA1 Y PA2 ACT. PA3 Y PA4 FASE I ESTABLECER PROGRAMA DE ACCIÓN ACT. PA5 DISEÑAR Y EJECUTAR PRUEBAS DE AUDITORÍA Y ANALIZAR RESULTADOS EVALUAR RIESGO COMBINADO ACT. EA 8 ACT. EA9 Y EA10 Y EA 11 FASE II INFORME/ ACCIONES POST AUDITORÍA / EVALUACIÓN ACT. CA 13 Y CA14 Y CA 15 FASE III
  • 24. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL (UES), COMITÉ DIRECTIVO DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES FIN
  • 25. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL. COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS. ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL. COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES EJECUTORAS PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL GERENCIA DE PLANIFICACIÓN NO ¿SE APRUEBA? DESPACHO CONTRALOR SI EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL EFECTUAR MONITOREO Y SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE CONTROL ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL NACIONAL DE CONTROL FIN   JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO DIRECTOR SUPERIOR DE LAS UNIDADES EJECUTORAS. EJECUTIVO DE AUDITORÍA GERENCIA DE PLANIFICACIÓN GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
  • 26. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO  APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y CONFORMAR EQUIPO AUDITOR  ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT, OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR. COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ INTERSECTORIAL SUPERVISOR ENCARGADO DE AUDITORÍA EJECUTIVO DE AUDITORÍA (DIRECTOR DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO EXISTEN IMPEDIMENTOS Y CONFLICTOS DE INTERESES? SI EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL DEL PROCESO AUDITOR NO ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD A1, MÓDULO AUDITORÍAS) . SUPERVISOR ENCARGADO DE AUDITORÍA COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA JEFES DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL FIN
  • 27. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN ¿SE VALIDAN Y SE APRUEBAN? COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA EQUIPO AUDITOR RESPONSABLE DE AUDITORÍA, EQUIPO AUDITOR SUPERVISOR ENCARGADO Y COMITÉ TÉCNICO EQUIPO AUDITOR ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO EQUIPO AUDITOR ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR HALLAZGOS CONSOLIDADO EQUIPO AUDITOR FIN
  • 28. NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR ELABORAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O SUPERVISORES ENCARGADOS REVISAR DE FORMA Y FONDO NO ¿VALIDA? GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O SUPERVISORES ENCARGADOS SI COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO REVISAR Y VALIDAR INFORME NO COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO ¿VALIDA? SI PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADO ENVIAR AL NIVEL CENTRAL REVISAR Y APROBAR INFORME O DECLARARLO NO CONFORME COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL NO ¿APRUEBA? COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL SI FIRMAR EL INFORME CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO “CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO” PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA DEPARTALMENTAL COLEGIAL FIN
  • 29. INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO ELABORAR REPORTE DE RESULTADOS Y REALIZAR AJUSTES EQUIPO DE AUDITORÍA Y LÍDER DE AUDITORÍA DEL PUNTO DE CONTROL NO REVISAR DE FORMA Y FONDO SI ¿VALIDA? EJECUTIVO SUPERIOR Y COMITÉ TÉCNICO DEPARTAMENTAL REMITE REPORTE DE RESULTADOS RESPONSABLE DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO NO SI REVISAR DE FONDO DE LOS REPORTES ELABORAR, ESTRUCTURAR Y CONSOLIDAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES ¿VALIDA? CONSOLIDA RESULTADOS EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO NO EVALUAR EL PROYECTO DE INFORME ¿VALIDA? DIRECTOR DE VIGILANCIA GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR SI EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL NO ¿APRUEBA? SI FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO "CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO" FIN CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
  • 30. INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO LÍDER DE AUDITORÍA Y EQUIPO AUDITOR DEL PUNTO DE CONTROL ELABORAR REPORTE DE RESULTADOS Y REALIZAR AJUSTES EJECUTIVO SUPERIOR DEL NIVEL TERRITORIAL REVISAR DE FORMA Y FONDO ¿VALIDA REPORTE? REMITE REPORTE REVISAR DE FONDO DE LOS REPORTES ¿VALIDA REPORTE? CONSOLIDAR REPORTES RESPONSABLE DE AUDITORÍA EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO ELABORAR Y ESTRUCTURAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES ¿VALIDA INFORME? EVALUAR EL PROYECTO DE INFORME COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DESCONCENTRADO EVALUAR EL INFORME DIRECTOR DE VIGILANCIA GUBERNAMENTAL Y/O SUPERVISOR ¿VALIDA ? COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME" ¿APRUEBA INFORME ? CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL FIRMAR EL INFORME Y ENVIAR A GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA COMUNICAR INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO "CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO" FIN PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA
  • 31. ARTÍCULO 7° ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI) Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES.
  • 32. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO SUB SISTEMAS SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO COMPONENTES ELEMENTOS DE CONTROL 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS. ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS COMPETENCIA PROFESIONAL ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DE RIESGOS SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 1. 2. 3. 4. PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS VALORACIÓN DE LOS RIESGOS RESPUESTA AL RIESGO NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUB SISTEMA Dr. Miguel Aguilar NORMA GENERAL Docente DE CONTROL PARA LA Serrano DE EVALUACIÓN SUPERVISIÓN 1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN 2. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES 3. EVALUACIÓN COSTO-BENEFICIO 4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS 5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES 6. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO 7. RENDICIÓN DE CUENTAS 8. DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS 9. REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS 10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 8. 9. 10. 1. 2. 3. FUNCIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN SISTEMAS DE INFORMACIÓN FLEXIBILIDAD AL CAMBIO ARCHIVO INSTITUCIONAL COMUNICACIÓN INTERNA COMUNICACIÓN EXTERNA CANALES DE COMUNICACIÓN M. Sc. Ing.BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO 38 NORMAS Miguel Aguilar Serrano 38 NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
  • 33. INTEGRIDAD ¿HAY MÁS? - PODEMOS CONCLUIR QUE TODO ESTA APROPIADAMENTE REGISTRADO EXISTENCIA / OCURRENCIA ¿ES REAL? ¿EXISTE? / ¿VERDADERAMENTE OCURRIÓ? ¿SUCEDIÓ EN EL PERIODO? VALORACIÓN / MEDICIÓN ESTÁ REGISTRADO POR LA CANTIDAD CORRECTA / SE PUEDE MEDIR. DERECHOS U OBLIGACIÓN ¿ES PROPIEDAD DEL CLIENTE? ¿TIENE EL CLIENTE DERECHOS? ¿ES UNA OBLIGACIÓN? PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ¿SE HAN REALIZADO LAS REVELACIONES APROPIADAS EN EL ESTADO FINANCIERO?
  • 34. ESTADOS FINANCIEROS PRUEBAS SUSTANTIVAS BALANCE GENERAL ACTIVOS PATRIMONIO PASIVOS ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS COSTOS GASTOS PRUEBAS DE CONTROL I E D/O P/R V I O P/R M
  • 35. DESARROLLO DE EXPECTATIVAS (ESTO DEBE ESTAR BASADO EN LOS CONOCIMIENTOS DE LOS AUDITORES, ACTUALIZADOS PARA CUALQUIER CAMBIO DURANTE EL AÑO) EJECUCIÓN DEL ANÁLISIS (POR. EJ., CALCULAR LA ELACIÓN/COMPARACIÓN CON EL PRESUPUESTO DEL AÑO ANTERIOR ETC) COMPARAR EL RESULTADO DEL ANÁLISIS CONTRA LA EXPECTATIVA DESARROLLADA INVESTIGAR ( POR EJ. OBTENER UNA EXPLICACIÓN, EN LO POSIBLE, POR LAS NO USUALES Ó INESPERADAS RELACIONES ESPERADAS, Ó INCREMENTOS SIGNIFICATIVOS EN TRANSACCIONES TIPO O BALANCES) CONSIDERAR SI LA EXPLICACIÓN TIENE SENTIDO. SÍ NO SE OBTIENE EXPLICACIÓN, RESALTE LA NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL PLAN DE AUDITORIA. Y SI NO, RESALTE LA NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL PLAN DE AUDITORIA SÍ, SI, RESALTE LA NECESIDAD DE CORROBORAR ESTO DURANTE LA PRUEBA DE CAMPO EN EL PLAN DE AUDITORIA
  • 36. FLUJOGRAMA DE CONTROL INTERNO
  • 37. CONTROL INTERNO CONTABLE PROCESO CONTABLE ETAPA DE RECONOCIMIENTO IDENTIFICACIÓN CLASIFICACIÓN DETERMINA LA OCURRENCIA DE HECHOS, TRANSACCIONES, Y OPERACIONES. EVALÚA LOS TOTALES DE LOS HECHOS FORMA CRONOLÓGICA CATALOGO GENERAL DE CUENTAS REGISTRO Y AJUSTE COMPROBANTES DE CONTABILIDAD REGISTRO EN LIBROS VERIFICACIÓN DE INFORMACIÓN ETAPA DE REVELACIÓN ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN PUBLICACIÓN MENSUAL UTILIZACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES ELABORACIÓN DE ESTADOS, INFORMES Y REPORTES CONTABLES INFORMES NOTAS CONTABLES
  • 38. DIRECTIVA N° 018-2013-CG/PEC APROBADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013) 6.2.2 PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES f. EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
  • 39. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PLANEACION: OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN BÁSICA ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO PERMANENTE PAPELES DE TRABAJO ANÁLISIS DEL DISEÑO Y COMPROBACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ETAPA I ETAPA II ETAPA III
  • 40. PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA EXISTEN PAPELES DE TRABAJO U OTRA INFORMACIÓN EN LA CGR? SI EXISTEN MANUALES DE LOS SISTEMAS EN LA ENTIDAD? NO LA INFORMACIÓN ESTÁ ACTUALIZADA Y LOS MANUALES ESTÁN EN EJECUCIÓN? OBTENCION DE INFORMACION NO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. VISITA DE FAMILARIZACIÓN ENTREVISTAS RECOPILACIÓN DE DOCUMENTOS Y ESTUDIO REVISIONES ANALÍTICAS OBSERVACIÓN SOMERA DE ALGUNOS PROCEDIMIENTOS NO SI LECTURA, ANÁLISIS Y ENTENDIMIENTO SE HA OBTENIDO SUFICIENTE COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES? SI PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE
  • 41. CONTROLES CLAVES SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN SER ANALIZADOS PARA DETERMINAR EN QUÉ NIVEL MITIGAN LA OCURRENCIA DE UN RIESGO ETAPA RIESGO RELEVANTE CONTROL IDENTIFICADO EN EL PROCESO IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESENTE PARA MITIGAR LOS RIESGOS AL INTERIOR DEL PROCESO CONTROL FUNDAMENTAL EL SISTEMA DE CONTROL BIOMÉTRICO REGISTRA LAS HORAS TRABAJADAS Y CALCULA AQUELLAS QUE EXCEDEN DE LAS 44 HORAS ORDINARIAS CÁLCULO DE HORAS EXTRAORDINARIAS ERRORES O IRREGULARIDADES EN EL CÁLCULO DE LAS HORAS EXTRAORDINARIAS EL JEFE DE LA UNIDAD DE REMUNERACIONES REVISA Y APRUEBA EL CÁLCULO DE HORAS PARA SU PAGO. EL ENCARGADO DE REMUNERACIONES LLEVA UN ARCHIVADOR CON EL DETALLE DEL LAS HORAS EXTRAS POR FUNCIONARIO NO ES FUNDAMENTAL X X X
  • 42. PARA EL INFORME DE AUDITORÍA CALIFICACIÓN FINAL DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
  • 43. RIESGOS INHERENTES CUENTA SIGNIFICATIVA PROCESO SIGNIFICATIVO PROCESO SIGNIFICATIVO ASEVERACIONES RIESGO DE FRAUDE CONTROL ADMINISTRATIVO RIESGOS DE FALLAS CONTROL TI CONTROL GENERAL
  • 44. CONTROL INTERNO BAJO CONTROL INTERNO MEDIO CONTROL INTERNO ALTO DE 0 A 1800 CONTROL INTERNO BAJO DE 1801 A 3600 CONTROL INTERNO REGULAR DE 3601 A 5400 CONTROL INTERNO SUFICIENTE
  • 45. RANGO CONTROL BAJO MEDIO ALTO CALIFICACIÓN FINAL SISTEMA DE INTERNO "SCI" 0 – 1800 1801 – 3600 3601 – 5400 SUMA TOTAL DE COMPONENTES ESTADO ACTUAL 2,010 CONTROL INTERNO MEDIO CALIFICACIÓN ELEMENTO FACTORES DE VALORIZACIÓN Ambiente de Control Integridad y Valores Éticos Estructura de Organización Autoridad y Responsabilidad Rango Puntaje Asignado por Elemento Puntaje Máximo Esperado Estado Actual Calificación Componente COMPONENTE 1. AMBIENTE DE CONTROL 0-500 501-1,000 BAJO 485 1,500 1,001-1,500 MEDIO 485 ALTO COMPONENTE 2. RIESGOS Identificación de Riesgos Cumplimiento de Objetivos Transferencia de Recursos Cumplimiento Normativo Actividades de Control Implementación de Actividades de Control Participación Social y Transparencia Tolerancia al Riesgo 0-400 401-800 801-1,300 BAJO 565 1,300 MEDIO ALTO 565 COMPONENTE 3. ACTIVIDADES DE CONTROL 0-400 401-700 700-1,000 BAJO 300 1,000 MEDIO ALTO 300 COMPONENTE 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Fuentes de la Información Calidad de la Información Gestión de la Comunicación 0-100 Análisis de la Información Registro de la Información Contenido Oportunidad 101-200 Confiabilidad Tipos de Comunicación 201-300 0-100 Niveles de Comunicación 101-200 Medios de Comunicación Características de la Información 201-300 201-300 0-100 101-200 BAJO 170 300 115 300 175 300 MEDIO ALTO BAJO MEDIO 460 ALTO BAJO MEDIO ALTO COMPONENTE 5. SUPERVISIÓN Supervisión Verificación Actualización Evaluación 0-200 201-400 401-700 200 700 BAJO MEDIO ALTO 200
  • 46. COMPONENTE 1 - AMBIENTE DE CONTROL FALLAS DE CONTROL INTERNO AUSENCIA DE UN CÓDIGO DE ÉTICA Y/O CONDUCTA. FALTAN MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y ROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN. SUGERENCIA EMITIR, DIFUNDIR Y EVALUAR EL CÓDIGO DE ÉTICA Y/O CONDUCTA. EMITIR, ACTUALIZAR, DIFUNDIR Y ESTABLECER POLITICAS DE ACTUALIZACIÓN DE LOS MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS.
  • 47. COMPONENTE 2. RIESGOS FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA AUSENCIA DE CONTROLES PARA LA TRANSFERENCIA DE RECURSOS ENTRE FONDOS Y PROGRAMAS. APEGARSE A LOS PROGRAMAS DE GASTO AUTORIZADOS Y ESTABLECER POLÍTICAS PARA EVITAR TRANSFERENCIAS ENTRE FONDOS. DIFERENCIAS ENTRE LOS PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓN DE OBRA PÚBLICA Y ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS. ELABORACIÓN DE INSTRUCTIVOS DE TRABAJO QUE DETALLEN LAS ETAPAS DE LOS PROCESOS DE ADJUDICACIÓN.
  • 48. COMPONENTE 3 - ACTIVIDADES DE CONTROL FALLAS DE CONTROL INTERNO FALTA DE IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS EN LAS DISTINTAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE AFECTAN LA OPERACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS. SUGERENCIA IMPLEMENTAR PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN EN MATERIA DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS –COSO.
  • 49. COMPONENTE 4 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN FALLAS DE CONTROL INTERNO FALTA DE ACTUALIZACIÓN DEL PERSONAL EN MATERIA DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. FALTA DE CONTROLES PARA MANTENER ACTUALIZADOS LOS SITEMAS DE INFORMACIÓN. SUGERENCIA CAPACITAR AL PERSONAL RESPECTO A LAS PUBLICACIONES REALIZADAS POR EL CONAC Y EL CONSEJO ESTATAL DE ARMONIZACIÓN CONTABLE. DISEÑAR POLÍTICAS PARA MANTENER LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
  • 50. COMPONENTE 5 - SUPERVISIÓN FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA FALTA DE SUPERVISIÓN DE LAS ACTIVIDADES PARA EVALUAR LAS OPERACIONES , ASI COMO LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL PERSONAL DE CARGO . PROMOVER LAS REVISIONES PERIÓDICAS DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE REPRESENTEN UN MAYOR RIESGO.
  • 51. MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO ELEMENTO 1: AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO FACTORES DE VALORIZACIÓN CALIFICACIÓN RANGO 1.1.1 INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS 1 1.1 AMBIENTE DE CONTROL 501 – 1000 PUNTAJE MÁXIMO ESPERADO CALIFICACIÓN ELEMENTO 1.1.3 AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PONDERACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO DEFICIENTE 0 – 500 0 – 500 1.1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL PUNTAJE ASIGNADO POR ELEMENTO TOTAL CALIFICACIÓN 1500 1500 1001 - 1500 MARCAS FUENTE CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO DEL ELEMENTO: 1500 CONTROL INTERNO REGULAR 501 - 1000 CONTROL INTERNO SUFICIENTE 1001 - 1500
  • 52. MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO ELEMENTO 5: SUPERVISIÓN ELEMENTO N. CALIFICACIÓN FACTORES DE VALORIZACIÓN ELEMENTO RANGO 5.1 SUPERVISIÓN 5.1.2 ACTUALIZACIÓN 5.1.3 EVALUACIÓN PUNTAJE MÁXIMO ESPERADO CALIFICACIÓN ELEMENTO 301 – 500 PONDERACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO DEFICIENTE 0 – 300 0 – 300 5.1.1 VERIFICACIÓN 1 PUNTAJE ASIGNADO POR ELEMENTO TOTAL CALIFICACIÓN COMPONENTE DE CONTROL INTERNO 800 800 800 CONTROL INTERNO REGULAR 301 - 500 CONTROL INTERNO SUFICIENTE 501 - 800 501 - 800 CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO CALIFICACIÓN FINAL RANGO SISTEMA DE CONTROL INTERNO SCI SUMA TOTAL DE LOS ELEMENTOS BAJO DE 0 A 1800 MEDIO DE 1801 – 3600 ALTO 3601 - 5500 OPINIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO: ESTADO ACTUAL CONTROL INTERNO DEFICIENTE 5500 CONTROL INTERNO REGULAR CONTROL INTERNO SUFICIENTE
  • 53. DESARROLLO LICITACIÓN CONSTRUCCIÓN EXPLOTACIÓN PRE – FACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD DESARROLLO DE BASES DE LICITACIÓN EJECUCIÓN DE OBRAS LICITADAS. FISCALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN DE LA CONCESIÓN: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. DETALLE DEL MODELO DE NEGOCIO 1. CONTROL DE CALIDAD CONSTRUCTIVO Y DE SERVICIOS 1. ADMINISTRACIÓN DE LOS RIESGOS DEFINIDOS EN EL CONTRATO PARA ESTA FASE. TÉCNICA ECONÓMICA FINANCIERA POLÍTICA LEGAL DEMANDA Y EVALUACIÓN SOCIAL 7. AMBIENTAL Y TERRITORIAL 8. INVERSIONES 9. COSTOS DE O&M 10. DISEÑO DE NEGOCIO 11. DISPONIBILIDAD DE TERRENOS PRECALIFICACIÓN, PROCESO DE LICITACIÓN Y ADJUDICACIÓN. 2. ADMINISTRACIÓN DE LOS RIESGOS DEFINIDOS EN EL CONTRATO PARA ESTA FASE. 2. CONTROL DE INGRESOS, FLUJOS Y SERVICIOS COMPROMETIDOS. 3. FISCALIZACIÓN DE LA MANTENCIÓN 4. ENTREGA A LA RELICITACIÓN IDENTIFICAR EL RIESGO Y ASIGNARLO, AL AGENTE, QUE ESTE EN MEJORES CONDICIONES PARA ADMINISTRARLO
  • 54. CORRECCIÓN ARITMÉTICA; CONCILIACIONES; VERIFICACIONES; CUENTAS DE CONTROL Y BALANCES DE PRUEBA; APROBACIÓN Y CONFIRMACIONES; COMPARACIONES; ARQUEOS; CONTEOS P R O C E D I M I E N T O S
  • 55. MADUREZ DE LA GESTIÓN DE PROYECTOS 1 = BAJO NIVEL DE MADUREZ ÁREA DE CONOCIMIENTO 5 = ALTO NIVEL DE MADUREZ INGENIERÍA / CONSTRUCCIÓN TELECOMUNICA CIONES SISTEMAS DE INFORMACIÓN MANUFACTURA DE ALTA TECNOLOGÍA ALCANCE 3.52 3.45 3.25 3.37 TIEMPO 3.55 3.41 3.03 3.50 COSTOS 3.74 3.22 3.20 3.97 CALIDAD 2.91 3.22 2.88 3.26 RECURSOS HUMANOS 3.18 3.20 2.93 3.18 COMUNICACIONES 3.53 3.53 3.21 3.48 RIESGO 2.93 2.87 2.75 2.76 OBTENCIÓN 3.33 3.01 2.91 3.33 IBBS, C. WILLIAM AND YOUNG HOON KWAK. “ASSESSING PROJECT MANAGEMENT MATURITY,” PROJECT MANAGEMENT JOURNAL (MARCH 2000).
  • 56. ETAPA PRECONTRACTUAL
  • 57. INCORPORAR RECURSOS PRIVADOS PARA FINANCIAR EL DESARROLLO DE OBRAS PÚBLICAS LIBERAR RECURSOS PUBLICOS PARA ORIENTARLOS A PROYECTOS Y PROGRAMAS DE ALTA RENTABILIDAD SOCIAL OBJETIVOS PROPENDER AL DESARROLLO Y MEJORAMIENTO DE LA EFICIENCIA EN LA PRODUCCION Y GESTION DE INFRAESTRUCTURA PUBLICA DESCENTRALIZAR LA PRODUCCION Y GESTION DE INFRAESTRUCTURA PARA GENERAR NIVELES DE SERVICIO POR LOS CUALES LOS USUARIOS ESTÉN DISPUESTOS A PAGAR
  • 58. PUESTA EN SERVICIO INICIO CONSTRUCCIÓN RIESGOS PERÍODO CONSTRUCCIÓN FIN PERÍODO CONCESIÓN RIESGOS PERÍODO EXPLOTACIÓN
  • 59. INFRAESTRUCTURA EQUIPAMIENTO TECNOLOGÍA TALENTO HUAMANO PROCESOS SERVICIOS PRODUCIDOS COMPONENTES DEL SERVICIO PRODUCIDO 1. ESTÁNDARES TÉCNICOS DE COMPONENTES: HACE REFERENCIA A EXIGENCIAS O METAS RESPECTO DE UN COMPONENTE DE LA GESTIÓN (EJEMPLO, COMPONENTE INFRAESTRUCTURA: CALIDAD DE LA CALZADA: IRI, RESISTENCIA AL RESBALAMIENTO Y OTROS). 2. ESTÁNDARES DE SERVICIO: LOS ESTÁNDARES DE SERVICIO SON LAS METAS ESTABLECIDAS A NIVEL DE RESULTADOS DE LOS SERVICIOS, QUE RESPONDEN AL LOGRO DE OBJETIVOS Y DE ATRIBUTOS DE CALIDAD QUE SE COMPROMETEN A LOS USUARIOS TRAVÉS DE UNA OBRA PÚBLICA. (EJEMPLO, CIRCULACIÓN VIAL EXPEDITA, CONTINUA, SEGURA: VELOCIDAD PROMEDIO, ACCIDENTES EN LA RUTA Y OTROS.). 3. INDICADOR DE SERVICIO: 3.1 3.2 DE EFICACIA: MIDEN EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL SERVICIO. DE CALIDAD: EVALÚAN ATRIBUTOS DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS RESPECTO A NORMAS O REFERENCIAS EXTERNAS OBJETIVOS DE LOS SERVICIOS NECESIDADES EXPECTATIVAS Y DERECHOS DE LOS USUARIOS
  • 60. PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE, DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS AYUDA A OBTENER INFORMACIÓN CONFIABLE O A EVITAR O DETECTAR ERRORES O IRREGULARIDADES IMPORTANTES? NO ES CONTROL CLAVE SI PROPORCIONA SATISFACCIÓN DE AUDITORÍA RELEVANTE? SE DISPONE EN PAPELES DE TRABAJO QUE NO AMERITA INFORMARLO NO DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO EL CONTROL INTERNO CUMPLE SON SUS OBJETIVOS? SI NO NO NO LA DEFICIENCIA ES IMPORTANTE: 1. CUANTITATIVAMENTE 2. CUALITATIVAMENTE CONTROL CLAVE ARCHIVO CORRIENTE NO SI SE CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES Y NORMAS LEGALES? SI DOCUMENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 1. CONCLUSIONES 2. HALLAZGOS SUSTENTAR LA DEFICIENCIA 1. 2. 3. 4. 5. 6. CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN COMENTARIO DEL RESPONSABLE ARCHIVO CORRIENTE
  • 61. IDENTIFICACIÓN DE DEBILIDADES, HALLAZGOS O INCONFORMIDADES PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES CRITERIO DEBER SER LO QUE DEBE SER DIFERENCIA CONDICIÓN REALIDAD LO QUE ES
  • 62. 513 No. DE HALLAZGOS 500 250 202 182 171 119 94 91 90 84 81 74 69 59 54 52 39 31 0 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 PAGOS EN EXCESO (VALORIZACIONES O POR AJUSTES DE COSTOS) TRABAJOS EJECUTADOS SIN COMPROBACIÓN DEL SUSTENTO DOCUMENTAL INOBSERVANCIA A LA NORMATIVIDAD APLICABLE EN LAS LIQUIDACIONES DE CONTRATOS DE OBRA PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO PENALIDADES NO APLICADAS POR INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES IRREGULARIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE SELECCIÓN OBRA DE MALA CALIDAD FALTA O INADECUADA FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS Y CONVENIOS INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA CARENCIA O DESAPEGO AL PROGRAMA DE OBRA ANTICIPOS PENDIENTES DE AMORTIZAR Y/O RECUPERAR INEXISTENCIA DE EXPEDIENTES O EXPEDIENTES INTEGRADOS OBRA REALIZADA SIN APEGO A LAS ESPECIFICACIONES CONTRACTUALES. DEFICIENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL DEL CUADERNO DE OBRA CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES FALTA DE FIANZAS O PRESENTADAS EXTEMPORÁNEAMENTE 69 OTROS Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 69
  • 63. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE Y/O DOCUMENTACIÓN INSUFICIENTE INCONSISTENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL PRESUPUESTAL SUSTENTACIÓN DEL GASTO CON DOCUMENTACIÓN ALTERADA O FALSA VARIACIONES PRESUPUESTALES SIN JUSTIFICACIÓN INCUMPLIMIENTO A LAS MEDIDAS DE RACIONALIDAD, AUSTERIDAD Y DISCIPLINA PRESUPUESTAL CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES DE GESTIÓN PAGOS EN EXCESO POR SERVICIOS OBTENIDOS PAGOS POR SERVICIOS NO AUTORIZADOS O NO RECIBIDOS GASTOS COMPROBADOS EXTEMPORÁNEAMENTE FALTA DE FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS FALTA DE CONTROLES PARA LA ASIGNACIÓN DE COMBUSTIBLE Y MANTENIMIENTO A VEHÍCULOS PAGOS EN EXCESO POR TELEFONÌA CELULAR O LLAMADAS DE LARGA DISTANCIA NO CUBIERTAS POR LOS SERVIDORES PÙBLICOS RESPONSABLES RENDICIONES DE VIÁTICOS SIN DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA E INFORMES DE VIAJE
  • 64. METODOLOGÍA PARA FORMULAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL EL MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS – MAR, TIENE COMO PROPÓSITO PERMITIR LA IDENTIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE LOS DIVERSOS RIESGOS QUE PODRÍAN IMPACTAR SIGNIFICATIVAMENTE LA CAPACIDAD DE LAS INSTITUCIONES PARA ALCANZAR SUS METAS Y OBJETIVOS, PROPORCIONANDO INFORMACIÓN RELEVANTE PARA LA FOCALIZACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI
  • 65. MAPA DE RIESGOS PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CRITERIOS 10 II 9 8 1. TIPO DE RIESGO 2. ATENCIÓN INMEDIATA ATENCIÓN PERIÓDICA 7 I CÉDULA DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DEFINICIÓN O CONCEPTO DEL RIESGO 3. PONDERACIÓN (IMPACTO Y PROBABILIDAD DE OCURRENCIA) 6 5 III IV 4 3 2 CONTROLADOS SEGUIMIENTO 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 IMPACTO DE RIESGO 9 10 FACTORES DE RIESGO
  • 66. MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - MAR GRADO DE IMPACTO 10 TIPOS DE RIESGO / CRITERIO MAGNITUD DE LOS RECURSOS FINANCIEROS-PRESUPUESTALES IMPLICADOS EN LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA. 9 COMPLEJIDAD DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA Y/O MAGNITUD DE LOS CAMBIOS REALIZADOS A LOS MISMOS. 8 7 6 GRADO DE LIQUIDEZ (O CONVERTIBILIDAD) DE LOS ACTIVOS. INTEGRIDAD Y/O COMPROMISO DE LOS MANDOS SUPERIORES CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO. COMPETENCIA PROFESIONAL DE LOS MANDOS MEDIOS Y/O DE SUPERVISIÓN. 5 TIEMPO TRANSCURRIDO DESDE LA ÚLTIMA REVISIÓN (AUDITORÍA) Y SUS RESULTADOS (RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES). 4 FORTALEZA Y EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 3 CONFIABILIDAD DE LA TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN Y GRADO DE SISTEMATIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA. 2 1 NIVEL DE ACTUALIZACIÓN Y CONOCIMIENTO DE LOS MANUALES Y PROCEDIMIENTOS, POR PARTE DEL PERSONAL INVOLUCRADO EN LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA. PERFIL PROFESIONAL Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL OPERATIVO EN EL ÁREA DE RIESGO QUE SE EVALÚA. 10 Atención Periódica Atención Inmediata MAPA DE RIESGOS PROBABILIDAD DE OCURRENCIA 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Controlados 1 2 3 De Seguimiento 4 5 6 GRADO DE IMPACTO 7 8 9 10
  • 67. EJEMPLO: SI CALIFICÓ EL GRADO DE IMPACTO DE LOS RIESGOS N°1 (CAMBIO E INCUMPLIMIENTO DE NORMATIVIDAD); 2 (APLICACIÓN EXTEMPORÁNEA DE SANCIONES); 3 (PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO), Y 4 (DESPERDICIO O DAÑO DE LOS ACTIVOS PROVOCADO POR LA FALTA DE MECANISMOS DE SALVAGUARDA Y PROTECCIÓN) CON 6, 8, 6 Y 4, RESPECTIVAMENTE; Y SU PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CON 7, 9, 7 Y 4, RESPECTIVAMENTE, DEBERÁN POSICIONARSE EN EL MAPA COMO SIGUE 10 PROBABILIDAD DE OCORRENCIA 9 2 8 7 1,3 6 5 4 4 3 2 1 1 2 3 4 5 6 GRADO DE IMPACTO 7 8 9 10
  • 68. DEFINICIÓN DE RIESGO CAUSA RAÍZ 1. FALLAS EN EL SISTEMA ORFEO O EN LA FÁBRICA DE REPORTES. 2. FALLAS EN LOS SERVIDORES 3. DEFICIENCIAS EN LOS SISTEMAS QUE PONEN LENTOS LOS COMPUTADORES 4. FALTA DE SUPERVISIÓN Y MANTENIMIENTO DE LA PLATAFORMA TECNOLÓGICA CONDICIÓN (ESTADO ) RETRASOS FORZOSOS EN LAS DIFERENTES ACTIVIDADES, QUE IMPIDEN EL CUMPLIMIENTO DE LA LABORES ASIGNADAS CONSECUENCIA “POR TANTO” O “ COMO RESULTADO” 1. POSIBLE INCUMPLIMIENTO EN LAS METAS PROPUESTAS POR EL ÁREA. 2. PROBABLE INCUMPLIMIENTO EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS PARA LA ATENCIÓN OPORTUNA DE TRÁMITES. PÉRDIDA TOTAL O COSTO DE LA OPORTUNIDAD (EFECTO) 1. INCUMPLI MIENTO DE METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS 2. INCREMENTO DE COSTOS DE ACTIVIDAD 3. INSATISFAC CIÓN DEL CLIENTE
  • 69. PROCESO DE PLANEACION IDENTIFICACIÓN DE LAS RELACIONES DE RESPONSABILIDAD Y LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL COORDINACIÓN CON OTROS AUDITORES ANÁLISIS PRELIMINAR DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS GENERALES DE RESPONSABILIDAD COORDINACIÓN CON OTROS AUDITORES IDENTIFICACIÓN DE LAS FUENTES DE CRITERIOS DE AUDITORÍA ESPECIFICACIÓN DE LOS CRITERIOS DE AUDITORÍA DIAGNÓSTICO EVALUACIÓN PRELIMINAR DESCRIPCIÓN DE LOS SITEMAS Y CONTROLES CLAVE DE LA ADMINISTRACIÓN IDENTIFICACIÓN DE ASUNTOS DE IMPORTANCIA POTENCIAL PREPARACIÓN DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO Y BOSQUEJO DEL PLAN DE AUDITORÍA ESPECIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE AUDITORÍA PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITRÍA PREPARACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA PLAN DE DIAGNÓSTICO COMPRENSIÓN Y CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD AUDITADA O ACTUALIZACIONES PLAN Y PROGRAMA SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAS ANTERIORES ETAPA DE ANÁLISIS GENERAL PLAN ANUAL
  • 70. PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN DESIGNACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA REVISIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE REVISIÓN DE INFORMACIÓN DEL AÑO ANTERIOR + INFORMES DE AUDITORÍA DE CGR, OCI SECTORIALES Y SOA ESTUDIO PRELIMINAR (VISITA INTERINA) ENFOQUE GENERAL PLANIFICACIÓN DETALLADA PLANEACIÓN PREVIA ENTIDAD DEFINIR OBJETIVOS, ALCANCE, ESTRATEGIA, MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN O PLAN DE AUDITORÍA DECISIÓN DEL EQUIPO ASIGNACIONES 1. PERSONAL 2. MATERIALES 3. VIÁTICOS ELABORACIÓN DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN BASE AL PLAN INSTITUCIONAL SE SELECCIONA LA ENTIDAD A AUDITAR
  • 71. ITEM 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 NIVELES DE RIESGO EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES DESCRIPCIÓN NIVEL MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL ITEM MONTO ADJUDICADO < 70% VALOR REFERENCIAL – A NIVEL ITEM MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL MONTO ADJUDICADO < VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL CONVOCATORIA – EXONERACIÓN CONVOCATORIA – EXONERACIÓN SIN CAUSAL MENCIONADA CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X EMERGENCIA CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X URGENCIA CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X SERVICIOS PERSONALÍSIMOS VALOR REFERENCIAL > VALOR PERMITIDO SEGÚN TIPO DE PROCESO DE SELECCIÓN VALOR REFERENCIAL = 0 PARA DETERMINADOS ÍTEMS VALOR REFERENCIAL TOTAL NO COINCIDE CON LA SUMA DE VALORES REF. DE ITEMS SE PRESENTA UN ÚNICO POSTOR POSTOR GANADOR GANÓ DOS O MÁS CONVOCATORIAS SUCESIVAS FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO FECHA DE INSCRIPCIÓN (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO FECHA DE BUENA PRO < FECHA HABILITACIÓN EN RNP POSTOR INHÁBIL/SUSPENDIDO EN EL RNP AL MOMENTO DE LA BUENA PRO VARIOS POSTORES TIENEN LOS MISMOS REPRESENTANTES LEGALES (SEGÚN SUNAT) FECHA BUENA PRO REAL > FECHA BUENA PRO CALENDARIO EXCESIVO NÚMERO DE OBSERVACIONES A LAS BASES NO APARECE REGISTRADA LA FECHA DEL CONTRATO EN EL CONTRATO MONTO CONTRATADO > MONTO ADJUDICADO MONTO ADJUDICADO X AÑO MUY GRANDE PARA EL POSTOR GANADOR % DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR EXONERACIONES ALTO ALTO ALTO ALTO BAJO BAJO MEDIO BAJO BAJO ALTO ALTO MEDIO ALTO MEDIO ALTO ALTO MEDIO ALTO ALTO MEDIO MEDIO MEDIO ALTO MEDIO A MAYOR % MAYOR RIESGO % DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR AMC A MAYOR % MAYOR RIESGO % DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA FUERA DE A MAYOR % MAYOR RIESGO LA LEY DE ADQUISICIONES DEL ESTADO CANON Y SOBRE CÁNON 28 % DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A CANON 29 % DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A SOBRE-CANON A MAYOR % MAYOR RIESGO A MAYOR % MAYOR RIESGO
  • 72. TABLA DE IMPACTO SEGÚN TIPO DE PROYECTO PARA PODER CUANTIFICAR UN RIESGO, ES NECESARIO DEFINIR UNA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA (CORRESPONDIENTE A UNA PROBABILIDAD MEDIDA COMO PORCENTAJE) Y UN NIVEL DE IMPACTO. DEFINIR UNA TABLA DE IMPACTO EN UN PROYECTO PERMITE HOMOGENIZAR LA DEFINICIÓN DE LA CUANTÍA DEL IMPACTO DE UN RIESGO, ELIMINANDO EL SESGO QUE EXISTE RESPECTO A LO QUE CADA INTEGRANTE DEL EQUIPO “CREE”. CRITERIOS MUY BAJO 1 BAJO 3 MODERADO 5 ALTO 7 MU ALTO 9 COSTO DIRECTO SOBRE COSTO <1% SOBRECOSTO 1%-3% SOBRECOSTO 3%-5% SOBRECOSTO 5%-6% SOBRECOSTO SOBRE 6 % COSTO GG OBRA Y UTILIDADES SOBRE COSTO <1% SOBRECOSTO 1%-2% SOBRECOSTO 2%-3% SOBRECOSTO 3%-4% SOBRECOSTO SOBRE 4 % COSTO LOGISTICA SOBRE COSTO <1% SOBRECOSTO 1%-5% SOBRECOSTO 5 % - 10 % SOBRECOSTO 10 % - 20 % SOBRECOSTO SOBRE 20 % TIEMPO RETRASO SIN IMPACTO EN RUTA CRÍTICA RETRASO < 10 DÍAS RETRASO DE 10 – 30 DÍAS RETRASO DE 30 – 50 DÍAS RETRASO SOBRE 50 DÍAS ALCANCE ADICIONALES MODIFICACIONE S AL ALCANCE APENAS PERCIPTIBLE MODIFICACIONES AL ALCANCE NO AFECTAN A LA UTILIDAD DE OBRA MODIFICACIONES AL ALCANCE AFECTAN MENOS DE UN 2 % A LA UTILIDAD DE OBRA MODIFICACIONES AL ALCANCE AFECTAN MENOS DE UN 5 % A LA UTILIDAD DE OBRA MODIFICACIONE S AL ALCANCE AFECTAN MENOS DE UN 8 % A LA UTILIDAD DE OBRA CALIDAD DEGRADACIÓN CALIDAD APENAS PERCEPTIBLE RECHAZO INTERNO IMPERCEPTIBLE PARA EL INSPECTOR TÉCNICO DE OBRAS – ITO DEGRADACIÓN DE CALIDAD REQUIERE APROBACIÓN DEL INSPECTOR TÉCNICO DE OBRAS. RECHAZO DE INSPECTOR TÉCNICO DE OBRA, IMPLICA ARREGLOS MENORES RECHAZO DEL INSPECTOR TÉCNICO DE OBRA, IMPLICA RECONSTRUCCIÓN SATISFACCIÓN DE INTERESADOS CONFLICTOS MENORES NO AFECTAN PLAZO DE OBRA CONFLICTO SE SOLUCIONA DE MANERA INFORMAL CONFLICTO REQUIERE NEGOCIACIÓN DE ADMINISTRADOR DE OBRA CONFLICTO REQUIERE NEGOCIACIÓN DE DIRECTOR DE OBRA CON INTERESADOS PARALIZACIÓN DE OBRA
  • 73. ELEMENTOS DEL RIESGO PROBABILIDAD Insignificante 1 Menor 2 IMPACTO Moderado 3 Mayor 4 Catastrófico 5 Casi certeza (entre 81% y 100%) H H E E E Probable (entre 61% y 80%) M H H E E Posible (entre 41% y 60%) L M H E E Improbable (entre 21% y 40%) L L M H E L L M H H Raro (entre 0% y 20%)
  • 74. VALORES ESTIMADOS DE PROBABILIDAD E IMPACTO DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO SISTEMA DE INFORMACIÓN GEOGRÁFICA DE LA UNIVERSIDAD DE LAS CIENCIAS INFORMÁTICAS RIESGOS 1. NO SE UTILIZA UNA GESTIÓN DE CONFIGURACIÓN PARA MANTENER LA CONSISTENCIA ENTRE LOS REQUISITOS DEL SISTEMA/SOFTWARE, DISEÑO, CÓDIGO Y CASOS DE PRUEBA. 2. EXISTENCIA DE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO EN LOS LABORATORIOS. 3. NO SE HAN ESTABLECIDO MÉTRICAS DE CALIDAD PARA EL PROYECTO. 4. NO SE HA REALIZADO CORRECTAMENTE EL SEGUIMIENTO DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO. 5. FECHAS DE COMPROMISOS INESTABLES. 6. MUCHAS DE LAS TAREAS A DESARROLLAR EN EL PROYECTO NO SON DISTRIBUIDAS CORRECTAMENTE. 7. EXISTEN ESPECIALISTAS DESARROLLANDO MÁS DE UN ROL DENTRO DEL PROYECTO. 8. FALTA DE MOTIVACIÓN EN EL PROYECTO. 9. DESCONOCIMIENTOS POR PARTE DEL EQUIPO DE LAS HERRAMIENTAS Y LENGUAJES DE PROGRAMACIÓN A UTILIZAR EN EL PROYECTO. 10. EL PERSONAL DEL PROYECTO NO CUMPLE CON SU HORARIO DE PRODUCCIÓN. 11. NECESIDAD DE TENER MAYORES RECURSOS DE HARDWARE (DISCO DURO, MEMORIA, ETC.) 12. NO ASIGNACIÓN DE LAS MÁQUINAS NECESARIAS PARA EL PROYECTO. PR IM SEV RISG 0,9 0,8 0.56 0,4 0,6 0,9 0,8 0,7 0,8 0,7 0,9 0,7 0,2 0,7 0,5 0,6 0,7 0,8 0,9 0,8 0,9 0,8 0,8 0,3 0,3
  • 75. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE EXAMINADO NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL ASOCIADO A LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE. N° RIESGO RELEVANTE 1 INCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL FONDO DE INVERSIÓN SOCIAL - FIS TODA VEZ QUE EL PROYECTO NO RESPONDE A LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD Y TAMPOCO TIENE ASEGURADA SU CONTINUIDAD DOCUMEN TACION EN PAPEL Y MEDIOS ELECTRÓ NICOS REGIS TRO OPORTU NO Y ADECUA DO DE LAS TRANSAC CIONES Y HECHOS AUTORIZ A CIÓN Y EJECU CIÓN DE LAS TRAN SACCIO NES Y HECHOS DIVISIÓN O SEGRE GACION DE LAS TAREAS SUPER VISION ACCESO A LOS RECURSOS, REGIS TROS Y RESPON SABILI DADES ANTE LOS MISMOS NIVEL INSUFI CIENTE NIVEL INSUFI CIENTE NIVEL REGU LAR NIVEL ADECUA DO NIVEL REGU LAR NIVEL ADECUA DO 1 1 2 3 2 ADECUADO : 3 PUNTOS IGUAL O MAYOR A 16 : ADECUADO REGULAR : 2 PUNTOS DE 13 A 15 INSUFICIENTE: 1 PUNTO : REGULAR IGUAL O MENOR A 12 : INSUFICIENTE CONCLUSIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: INSUFICIENTE 3 NIVEL DE CUMPLI MIENTO DE LAS NORMAS NIVEL INSUFI CIENTE 12
  • 76. CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL N° 1 CONTROLES CLAVES/ FUNDAMENTALES RIESGO RELEVANTE INCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL FONDO DE INVERSIÓN SOCIAL - FIS TODA VEZ QUE EL PROYECTO NO RESPONDE A LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD Y TAMPOCO TIENE ASEGURADA SU CONTINUIDAD 1. 2. VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DEL FIS PARA EL FINANCIAMIENTO DE UN PROYECTO. EVALUACIÓN SOCIO ECONÓMICA DE LA COMUNIDAD BENEFICIARIA POR PARTE DEL FIS PERIODICI DAD OPORTUNIDAD AUTOMATIZA CION CLASIFICA CION VALOR OCASIONAL DETECTIVO SEMI AUTOMATI ZADO DEFICIENTE PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DE CONTROL - PD CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN PERMANENTE (PE) CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN. PERIÓDICO (PD) CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERIÓDICO DE TIEMPO OCASIONAL (OC) CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO. OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL - O CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN PREVENTIVO (PV) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN ANTES O AL INICIO DE UN PROCESO. CORRECTIVO (CR) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN DURANTE EL PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS. DETECTIVO (DT) CONTROLES CLAVES QUE SÓLO ACTÚAN UNA VEZ QUE EL PROCESO HA TERMINADO. AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN 100% AUTOMATIZADO (AT) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. INFORMATIZADOS EN ESTÁN EL PROCESO, CUYA INCORPORADOS EN APLICACIÓN ES LOS SISTEMAS SEMI – AUTOMATIZADO (SA) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS. MANUAL (MA) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS INFORMATIZADOS 84 1
  • 77. REQUISITO EN CUMPLIMIENTO CON NORMAS DE CONTROL CUMPLIMIENTO ADECUADO CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL PERIODICIDAD (PD) OPORTUNIDAD (O) INSUFICIENTE INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO OPTIMO 5 BUENO 4 MAS QUE REGULAR 3 REGULAR 2 DEFICIENTE 1 INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL PREVENTIVO PREVENTIVO PREVENTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL PERIODICO PERIODICO PERIODICO CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL PREVENTIVO PREVENTIVO PREVENTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL CUMPLIMIENTO ADECUADO PREVENTIVO PREVENTIVO PREVENTIVO PERIODICO PERIODICO PERIODICO CUMPLIMIENTO ADECUADO PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE PERIODICO PERIODICO PERIODICO CUMPLIMIENTO ADECUADO VALOR DEL DISEÑO DEL CONTROL AUTOMATIZACIÓN (A) PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE CUMPLIMIENTO ADECUADO CLASIFICACIÓN CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL NO DETERMINADO NO DETERMINADO NO DETERMINADO INEXISTENTE 85 85 0
  • 78. RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS N° PROCESO SUB PROCESO RIESGO RELEVANTE PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CATEGO RÍA 1 PLANEA MIENTO SEGUIMIEN TO Y MONITOREO INCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL FONDO DE INVERSIÓN SOCIAL - FIS TODA VEZ QUE EL PROYECTO NO RESPONDE A LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD Y TAMPOCO TIENE ASEGURADA SU CONTINUIDAD VALOR 5 CASI CERTEZA DESCRIPCIÓN CATEGO RÍA SEVERIDAD DE RIESGO VALOR MAYORES 4 CLASIFI CACIÓN VALOR EXTREMO 20 CUANTÍA DEL IMPACTO PROBABILDAD DE OCURRENCIA DESCRIPTOR IMPACTO FRECUENCIA PUNTAJE GRADO DESCRIPCION CASI CERTEZA 5 SE SABE QUE EL SUCESO OCURRIRÁ EN LA MAYORÍA DE LAS CIRCUNSTANCIAS UNA VEZ A LA SEMANA 5 CATASTRÓFICAS PÉRDIDAS > F1 MILES DE NUEVOS SOLES PROBABLE 4 ES PROBABLE QUE EL SUCESO OCURRA EN LA MAYORÍA DE LAS CIRCUNSTANCIAS. UNA VEZ AL MES 4 MAYORES PÉRDIDAS ENTRE D1 Y F MILES DE NUEVOS SOLES MODERADO 3 EL SUCESO PUEDE OCURRIR EN ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS UNA VEZ AL TRIMESTRE 3 MODERADAS PÉRDIDAS ENTRE C1 Y D MILES DE NUEVOS SOLES IMPROBABLE 2 EL SUCESO PODRÍA PRODUCIRSE EN CUALQUIER MOMENTO UNA VEZ CADA SEMESTRE 2 MENORES PÉRDIDAS ENTRE B1 Y C MILES DE NUEVOS SOLES MUY IMPROBABLE 1 EL SUCESO SÓLO PUEDE OCURRIR EN CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES MENOS DE UNA VEZ AL AÑO 1 INSIGNIFICANTE S PÉRDIDAS ENTRE A Y B MILES DE NUEVOS SOLES
  • 79. CATEGORÍA CASI CERTEZA PROBABLE MODERADO IMPROBABLE MUY IMPROBABLE CATEGORÍA VALOR 5 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ESDECIR, SE TIENE PLENA SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE, TIENDE AL 100%. 4 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 75% A 95% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. 3 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ESDECIR, SE TIENE ENTRE 51% A 74% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. 2 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 26% A50% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. 1 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ESDECIR, SE TIENE ENTRE 1% A 25% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. VALOR 5 CATASTRÓFICA 4 MAYORES 3 MODERADAS MENORES INSIGNIFICANTES PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DESCRIPCIÓN 2 1 IMPACTO DESCRIPCIÓN RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN INFLUYE DIRECTAMENTE EN EL CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN, PÉRDIDA PATRIMONIAL O DETERIORO DE LA IMAGEN, DEJANDO SIN FUNCIONAR TOTALMENTE O POR UN PERÍODO DE TIEMPO, LOS PROGRAMAS OSERVICIOS QUE ENTREGA LA INSTITUCIÓN. RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA SIGNIFICATIVAMENTE ELPATRIMONIO, IMAGEN O LOGRO DE LOS OBJETIVOS SOCIALES.ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA CANTIDAD IMPORTANTE DE TIEMPODE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOS DAÑOS. RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA YA SEA UNA PÉRDIDAIMPORTANTE EN EL PATRIMONIO O UN DETERIORO SIGNIFICATIVO DE LAIMAGEN. ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA CANTIDAD DE TIEMPOIMPORTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOSDAÑOS. RIESGO QUE CAUSA UN DAÑO EN EL PATRIMONIO O IMAGEN, QUESE PUEDE CORREGIR EN EL CORTO TIEMPO Y QUE NO AFECTA ELCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS. RIESGO QUE PUEDE TENER UN PEQUEÑO O NULO EFECTO EN LAINSTITUCIÓN.
  • 80. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO CASI CERTEZA ACCIONES NUEVAS DE CONTROL 25 EXTREMO 5 ALTO 10 ALTO 15 EXTREMO 20 EXTREMO 4 MODERADO 8 ALTO 12 ALTO 16 EXTREMO 20 EXTREMO 3 BAJO 6 MODERADO ALTO 12 EXTREMO 15 EXTREMO IMPROBABLE 2 2 BAJO 4 BAJO 6 MODERADO 8 ALTO 10 EXTREMO MUY 1 IMPROBABLE 1 BAJO 2 BAJO 3 MODERADO 4 ALTO 5 ALTO 5 PROBABLE 4 MODERADO 3 INSIGNIFI CANTES 1 MENORES 2 9 MODERADAS MAYORES 3 IMPACTO ( SEVERIDAD) ARCHIVO PERMANENTE PARA SER MONITOREADO 1 4 CATASTRÓ FICAS 5
  • 81. EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES CUANTO MÁS EFICIENTE SEAN LOS CONTROLES CLAVES INSTAURADOS EN LA ENTIDAD, MENOR ES LA CRITICIDAD DE LOS RIESGOS SOBRE LOS PROCESOS DE LA ENTIDAD. EL CONTROL PUEDE TENER LAS SIGUIENTES CONNOTACIONES Y EFECTOS SOBRE LOS RIESGOS: MUY ADECUADO, ADECUADO, NORMAL, DEFICIENTE, MUY DEFICIENTE, NULO. EFICIENCIA MUY ADECUADO ADECUADO PESO % 81-100 5 61-80 4 NORMAL 51-60 3 DEFICIENTE 31-50 2 11-30 1 1-10 0 MUY DEFICIENTE NULO DESCRIPCIÓN EL CONTROL SE HA DEFINIDO FORMALMENTE Y OCURRE DE FORMA EFICAZ. EL CONTROL EXISTE, AUNQUE REQUIERE SER MONITOREADO FRECUENTEMENTE, AUNQUE SE SIGUE DE FORMA EFICAZ. EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN PRÁCTICA; PERO PRESENTAN CIERTAS DEBILIDADES. EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN PRÁCTICA CON IRREGULARIDADES. LOS PROCESOS NO SE HAN DEFINIDO EXPLÍCITAMENTE Y NO SE REALIZAN. EL CONTROL NO ESTÁ DEFINIDO.
  • 82. EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES OPTIMO MÁS QUE REGULAR REGULAR DEFICIENTE 5 EXTREMO BUENO 4 3 2 1 25 20 20,1 16 ALTO 15 12 10 MODERADO 9 8 6 5 BAJO 4 3 2 1 90 90
  • 83. NIVEL DE CONTROL OPTIMO REGULAR DEFICIENTE 4 3 2 1 25 20 16 ALTO MÁS QUE REGULAR 5 EXTREMO BUENO AREAS CRÍTICAS NUEVAS AUDITORÍAS 15 12 10 MODERADO 9 8 6 5 BAJO 4 3 2 1 91 91
  • 84. COMPONENTE ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO SELECCIÓN Y NORMBRAMIENTO DEL PERSONAL PARTE DE PERSONAL NOMBRADO INCUMPLE LOS REQUISITOS DEL CARGO Y CARECE DEL PERFIL PROFESIONAL APROBADO EN EL MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES EVALUAR EL PROCESO DE SELECCIÓN Y NOMBRAMIENTO DEL PERSONAL, A FIN DE ESTABLECER SI CUMPLE CON EL PERFIL PROFESIONAL Y LOS REQUISITOS DEL CARGO ADQUISICIONES Y SOPORTE INFORMÁTICO LA ADQUISICIÓN DEL SOFTWARE INCUMPLE CON LOS REQUERIMIENTOS Y LAS NECESIDADES DE LAS ÁREAS USUARIAS ESTABLECER SI EL SOFTWARE SE ADECUADA A LAS NECESIDADES Y REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y ESTA SUSTENTADO CON EL ANÁLISIS TÉCNICO CORRESPONDIENTE DEPARTAMENTO DE CONSULTA EXTERNA DEL INSS ENEFICACIA Y DESATENCIÓN DE LOS PACIENTES EN EL CONSULTORIO Nº 1 DETERMINAR LA EFICACIA Y OPORTUNIDAD DE LA ATENCIÓN DE PACIENTES EN EL CONSULTORIO NO. 1, EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS POR CONTRATA CONTRATOS SUSCRITOS POR LA ENTIDAD CON FIRMAS CONSTRUCTORES PRESENTAN DEBILIDADES Y DEFICIENCIAS EN LA PRECISIÓN DE LAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES DE LOS CONTRATISTAS Y EN LAS PENALIDADES Y PORCENTAJES A SER APLICADOS DETERMINAR SI LA ACTUACIÓN DE LA OFICINA DE ASESORÍA JURÍDICA EN TORNO A LA ELABORACIÓN Y VISACIÓN DE LOS CONTRATOS RELATIVOS LA EJECUCIÓN DE OBRAS FUE OPORTUNA, ADECUADA Y SE DESARROLLA CON OBSERVANCIA DE LAS EXIGENCIAS LEGALES Y PRESUPUESTARIAS Y RESGUARDAN LOS INTERESES DE LA ENTIDAD AUDITADA.
  • 85. ESTUDIO PRELIMINAR (VISITA INTERINA) PLAN ANUAL DE CONTROL (LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y DIRECTIVA PARA FORMULAR Y EVALUAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL EVALUACIÓN ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ACCIONES DE CONTROL “OBJETIVOS” “ALCANCE” PLAN DE AUDITORÍA OBJETIVOS GENERALES OBJETIVOS ESPECÍFICOS 2 3 IDENTIFICACIÓN, PRIORIZACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS A TRAVES DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA ÁREAS CRITICAS RELEVANTES VINCULADAS CON LA MISIÓN DE LA ENTIDAD 1 PROGRAMA DE AUDITORÍA OBJETIVOS GENERALES PROCEDIMIENTOS GENERALES 4 OBJETIVOS ESPECÍFICOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS 1. DE CUMPLIMIENTO 2. SUSTANTIVOS 3. ANALÍTICOS TRABAJO DE CAMPO EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS RELEVANTES INFORME DE AUDITORÍA BUSQUEDA DE EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN LA OPINIÓN DEL AUDITOR CONTENIDA EN LOS HALLAZGOS INTRODUCIÓN 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN 5
  • 86. EJEMPLO : MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO OPERATIVO OBJETIVO GENERAL DE AUDITORÍA: EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS, EN TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS Y NECESIDADES DE LA EMPRESA RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS DESCRIPCIÓN DEL RIESGO PROBABILIDAD CLASIFICA CIÓN DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PROBABLE DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE REQUISITOS TÉCNICOS PARA COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PROBABLE VA LOR 4 4 IMPACTO CLASIFI CACIÓN MAYO RES MODE RADO VA LOR 4 3 CONTROLES CLAVES EXISTENTES SEVERIDAD DEL RIESGO CLASIFI VA CACIÓN LOR EXTRE 16 MO ALTO 12 DESCRIPCION DEL CONTROL EXISTE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN INFORMÁTICO QUE ENTREGA INFORMACIÓN HISTÓRICA Y PROYECTADA, CADA 4 MESES, LA QUE SE UTILIZA COMO BASE PARA LA PROGRAMACIÓN DE COMPRAS PARA PRODUCTOS. EXISTE COMITÉ TÉCNICO QUE UNA VEZ AL AÑO ANALIZA LOS PRODUCTOS Y LOS AVANCES TECNOLÓGICOS CON EL FIN DE ADECUAR Y ACTUALIZAR LOS REQUERIMIENTOS TÉCNICOS QUE SE SOLICITAN. PARA CADA ADQUISICIÓN, SE REÚNE UN COMISIÓN QUE ANALIZA LA COMPRA ESPECÍFICA A LA LUZ DE LOS CRITERIOS DEL COMITÉ NIVEL DE EFICIENCIA 1/ PD O A VA LOR CLASIFICACION DE EXPOSICIÓN AL RIESGO EVEN TUAL CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DE CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL PD : PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DEL CONTROL – PERMANENTE, PERÍODICO, OCASIONAL O : OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL – PREVENTIVO, CORRECTIVO, DETECTIVO A : AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL - 100 % AUTOMATIZADO, SEMI AUTOMATIZADO, MANUAL PRE VENTI VO PREV ENTI VO AUTO MATI ZADO AUTO MATI ZADO VALOR 4 PERÍO DICO NI VEL MAYOR 2.4 MENOR 4 5
  • 87. PROCESOS SUB PROCESOS ABASTECI MIENTO PLANIFICA CIÓN ETAPAS PUNTOS CRITICOS OBJETIVOS OPERATIVOS DE LA ETAPA DEFINICIÓN DE NECESIDA DES DE COMPRA POR PRODUCTO (CANTIDA DES) ASEGURAR QUE SE ADQUIERAN LAS CANTIDADES NECESARIAS POR PRODUCTO, PARA ABASTECER LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA ÁREAS CRÍTICAS DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORÍA EXAMINAR SI LAS ADQUISICIONES POR PRODUCTO EFECTUADAS POR EL DEPTO. DE ADQUISICIONES, SE AJUSTAN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA POBLACIÓN O MUESTRAS. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) 1. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ENTREGUEN INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE EXISTENCIA DISPONIBLES POR PRODUCTOS. 2.. EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE ADQUISICIONES POR PRODUCTO ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA. 3. OTROS PRUEBAS SUSTANTIVAS: 1. EVALUAR Y ANALIZAR LA INFORMACIÓN DE COMPRA ESTABLECIDA EN EL PLAN DE COMPRAS POR PRODUCTO, EN RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE LA INSTITUCIÓN. 2.. COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES SOLICITADOS Y REALIZADOS, DURANTE EL PERIODO POR LAS UNIDADES OPERATIVAS. 3. OTROS
  • 88. EJEMPLO: EXAMINAR EL CUMPLIMENTO CONTRACTUAL Y LA OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES TECNICAS Y LEGALES VIGENTES. AREA CRÍTICA: ALGUNAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENT ES AL PERÍODO 2005 Y 2006, CARECEN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS, CUMPLIENDO SOLO UNA PARTE DE ELLAS CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, ESTANDO CERCA DEL 65 % PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN, INCUMPLIÉNDOSE COMPROMISOS CONTRACTUALES Y NORMATIVAS TÉCNICAS Y LEGALES VIGENTES. OBJETIVO ESPECÍFICO DETERMINAR SI LAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENTE S AL PERÍODO 2005 Y 2006, CUENTAN CON SUS EXPEDIENTES TÉCNICOS INTEGROS, CUMPLIERON CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, EJECUCIÓN Y/O LIQUIDACIÓN DE OBRAS, Y SE EJECUTARON OPORTUNAMENTE Y DE ACUERDO A LA NORMATIVA TÉCNICA Y LEGAL VIGENTE. 1. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD. 2. CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES (ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS. 3. VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO, VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES. 4. VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA, MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA DEBIDAMENTE SUSTENTADO. VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS GENERALES), 5. 6. EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER DIFERENCIAS. 7. EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS OBRAS. 8. REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS REPRESENTATIVA Y OTROS ASPECTOS PERTINENTES.
  • 89. PLAN DE LA AUDITORIA GENERAL DETERMINACIÓN DEL ÁREA A VISITAR DEFINICIÓN DE OBJETIVOS PLAN ESPECÍFICOS HUMANOS LOGÍSTICOS DETERMINACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS EN EL ÁREA A AUDITAR CHARLA PREVIA CON EL JEFE ALGUNOS FUNCIONARIOS ESCOGENCIA DEL PERSONAL MÁS IDÓNEO Y CONOCEDOR DE LA DEPENDENCIA
  • 90. PLAN DE AUDITORÍA ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA – ESTUDIO PRELIMINAR SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS POTENCALES DETECTADOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA AUDITORÍA ALCANCE Y METODOLOGÍA DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE CRITERIOS DE AUDITORÍA NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS CONTROLES GERENCIALES. RECURSOS DE PERSONAL NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS NECESARIOS PARA EL TRABAJO ÁREAS A SER EXAMINADAS 1. 2. 3. 4. 5. OBJETIVOS CRITERIOS DE AUDITORÍA APRECIACIÓN ESTRATÉGICA FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA PERSONAL ASIGNADO 99 99
  • 91. COMPONENTE ÁREA CRÍTICA OBJETIVO PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS PROGRAMADO ÁREA NOMBRE i. H/S TERMINADO OBJETIVO GENERAL PROCEDIMIENTOS GENERALES REF P. T. HECH O POR II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1 2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2 3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 3.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA -----------------SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA ----------------100 100 H/S
  • 92. OBJETIVO DE GESTIÓN DE LA ETAPA ELABORAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS QUE ESTABLEZCAN LA CONDICIÓN MÁS VENTAJOSA ENTRE BENEFICIO-COSTO DEL BIEN. RIESGOS DE CUMPLIMIENTO ASOCIADOS A LA PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EJEMPLOS: “CONTROLES TEÓRICOS MITIGANTES” HACER PRIMAR EL INTERÉS PARTICULAR POR SOBRE EL INTERÉS GENERAL PARA ELABORAR BASE DE LICITACIÓN EN QUE DEBA INTERVENIR EN RAZÓN DEL CARGO. USAR EN BENEFICIO PROPIO O DE TERCEROS INFORMACIÓN RESERVADA O PRIVILEGIADA. HACER VALER INDEBIDAMENTE UNA POSICIÓN FUNCIONARIA. SOLICITAR, HACERSE PROMETER O ACEPTAR, EN RAZÓN DEL CARGO O FUNCIÓN, PARA SÍ O TERCEROS, DONATIVOS, VENTAJAS O PRIVILEGIOS DE CUALQUIER NATURALEZA. INTERVENIR, EN RAZÓN DE LAS FUNCIONES, EN ASUNTOS EN QUE SE TENGA INTERÉS PERSONAL O EN QUE LO TENGAN EL CÓNYUGE Y PARIENTES QUE LA LEY DETERMINA. OFRECER, PROMETER, DAR A O RECIBIR DE FUNCIONARIO PÚBLICO EXTRANJERO UN BENEFICIO ECONÓMICO PARA QUE SE ELABORARE BASE DE LICITACIÓN SERVICIOS A FIN DE OBTENER O MANTENER UN NEGOCIO O VENTAJA INDEBIDOS EN EL ÁMBITO DE LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES. ESTABLECER CLÁUSULAS ABUSIVAS, EN LAS QUE SE RESTRINJAN LOS DERECHOS DE LOS PROVEEDORES. EXISTE UN PROCEDIMIENTO APROBADO Y DIFUNDIDO PARA LA FORMULACIÓN DE BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS, QUE ESPECIALMENTE ESTABLECE: ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACIÓN, CUYAS METODOLOGÍAS DE CÁLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA LIBRE INTERPRETACIÓN DEL EVALUADOR. ESTABLECER CLÁUSULAS QUE DISCRIMINEN ARBITRARIAMENTE A PROVEEDORES POR CRITERIOS COMO ZONA, EXPERIENCIA O SIMILARES. SIN PERJUICIO QUE LAS BASES SON DINÁMICAS, LA COMISIÓN CUENTA CON UN PROCEDIMIENTO PARA PROPONER A LA DIRECCIÓN CAMBIOS EN LAS BASES PARA FUTUROS PROCESOS DE LICITACIÓN. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE AUDITORÍA EVALUAR Y DETERMINAR LA COHERENCIA EN LA FORMULACIÓN DE LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS, EN RELACIÓN - LA DIRECCIÓN ESTABLECE CON LAS NECESIDADES DE FORMALMENTE LA UNIDAD ADQUISICIÓN DE BIENES Y ORGANIZACIONAL QUE DEBE FORMULAR SERVICIOS EN LA LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, ORGANIZACIÓN. DE ACUERDO CON LA NATURALEZA Y TIPO DE PRODUCTO O SERVICIO. - EXISTE UN MECANISMO ADECUADAMENTE DIFUNDIDO, QUE INCLUYE CRITERIOS PARA CREAR FORMALMENTE UNA COMISIÓN MULTIDISCIPLINARIA EN EL SERVICIO, CON LA FINALIDAD DE EVALUAR Y REVISAR LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS FORMULADAS POR LA UNIDAD TÉCNICA. - TODAS LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS, DEBEN SER VISADAS POR LA FISCALÍA O ÁREA JURÍDICA SEGÚN CORRESPONDA. - LAS BASES SON APROBADAS FORMALMENTE MEDIANTE RESOLUCIÓN POR EL DIRECTOR, QUIEN TENGA LA FACULTAD DELEGADA. PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES SUGERIDAS (LA LISTA NO ES TAXATIVA) DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO PARA FORMULAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS EN LA ORGANIZACIÓN: - FORMAL, DEBIDAMENTE DIFUNDIDO, - ACTUALIZADO, Y - CONTROLADO PERIÓDICAMENTE. ANALIZAR DEL PROCEDIMIENTO SEÑALADO, LA DEPENDENCIA DE LA UNIDAD QUE LO FORMULA, SU COMPETENCIA TÉCNICA DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DEL SERVICIO O PRODUCTO. ANALIZAR LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA NOMBRAR LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE EVALUACIÓN DE LAS BASES. LOS INTEGRANTES SON MULTIDISCIPLINARIOS. SOBRE LA BASE DE UNA MUESTRA DE LICITACIONES: - VERIFICAR LA APROBACIÓN FORMAL DE LA DIRECCIÓN. - DETERMINAR EL APEGO A LAS BASES DE LICITACIONES O CONTRATACIONES REALIZADAS O DECLARADAS DESIERTAS. - ANALIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA COMISIÓN. - VERIFICAR LA VISACIÓN DE LA UNIDAD DE FISCALÍA. - LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS BASES DEBEN SER SUSTENTADOS MEDIANTE UN ANÁLISIS DE COSTO/UTILIDAD Y RIESGOS/OPORTUNIDADES PARA EL SERVICIO, DE ACUERDO CON LA NORMATIVA. PARA LOS CAMBIOS DE BASES QUE SE HAYAN REALIZADO EN EL PERIODO EN ESTUDIO, ANALIZAR SU CORRESPONDENCIA RESPECTO DEL BENEFICIO ESPERADO Y LOS RIESGOS QUE SE PODRÍAN MATERIALIZAR. VERIFICAR QUE PARA CADA BASE EXISTA EL SUFICIENTE ANÁLISIS DE MERCADO, PREVIO A SU ELABORACIÓN Y APROBACIÓN, SI NO CUENTA CON SUFICIENTE INFORMACIÓN, DEBERÍA UTILIZARSE EL MECANISMO DE CONSULTAS AL MERCADO ART. 13 BIS DEL REGLAMENTO. VERIFICAR EXISTENCIA Y DIFUSIÓN DE MECANISMOS DE RECLAMACIÓN PARA LOS OFERENTES EN CASO DE SENTIRSE AGRAVIADOS POR UNA DECISIÓN DEL SERVICIO Y LA FORMA DE ADMINISTRAR ESTE SISTEMA O MECANISMO.
  • 93. OBJETIVO ESPECÍFICO VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES EN CUANTO AL DISEÑO, ESPECIFICACIONES, COSTO, PLAZO Y CALIDAD, EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA PÚBLICA, A FIN DE ASEGURAR LA CALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA CALIDAD, INVERSIÓN Y OPERATIVIDAD DE LA OBRA . 1 2 3 4 VERIFICACIÓN DE DISEÑO EXAMINAR LOS INFORMES DE CONSULTORÍA Y DE LA ENTIDAD RESPECTO DE LA REVISIÓN DE LOS DISEÑOS ORIGINALES, COMENTAR SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LA OPINIÓN EMITIDA Y DEL RESPALDO TÉCNICO REQUERIDO VERIFICAR SI EXISTE UN DISEÑO POSTERIOR AL QUE SIRVIÓ DE BASE PARA EL PROCESO DE ADJUDICACIÓN Y CONTRATACIÓN. DE SER ASÍ, DETERMINAR LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS QUE LO DEFINEN. ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL DISEÑO ORIGINAL, O DEL MODIFICADO, EN LAS OBRAS EJECUTADAS EFECTÚE INSPECCIÓN FÍSICA Y VERIFIQUE SI EXISTE COMPATIBILIDAD DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS CON EL DISEÑO Y LAS OBRAS EJECUTADAS Y PROCEDA A: A. CUANTIFICAR LA OBRA CONFORME A LA UNIDAD DE MEDIDA Y PRECIOS UNITARIOS CONTENIDOS EN EL CATALOGO DE CONCEPTOS Y CONFORME A LOS TRABAJOS EJECUTADOS. B. REALIZAR LA MEDICIÓN O CUANTIFICACIÓN DE LA OBRA DE LOS CONCEPTOS DETERMINADOS COMO MEDIBLES. C. REALIZAR LOS LEVANTAMIENTOS TOPOGRÁFICOS, DE LONGITUD, ALTITUD, VOLUMEN O CANTIDAD QUE LE PERMITAN OBTENER LAS CANTIDADES REALES DE LA OBRA EJECUTADA ELABORANDO EL GENERADOR CORRESPONDIENTE. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  • 94. ESPECIFICACIONES TÉCNICAS 5 LEVANTE ACTA DE LA INSPECCIÓN Y DOCUMENTE LOS RESULTADOS: A. B. C. D. LEVANTAMIENTO DE OBRAS FÍSICAS CONSTATADAS FOTOGRAFÍAS DE LA OBRA DISEÑO Y PLANO A MANO ALZADA DE LA OBRA CONSTATADA CALCULAR EL VOLUMEN DE ALGUNOS ÍTEMS (SELECCIONADOS POR SU IMPORTANCIA) EN LOS PLANOS DEL DISEÑO ORIGINAL Y EN LOS PLANOS “AS BUILT”; DETERMINE LAS DIFERENCIAS Y SUS CAUSAS 6 REALICE LA CUANTIFICACIÓN DE VOLÚMENES DE LAS MEDICIONES REALIZADAS, LAS CANTIDADES POR UNIDAD DE LOS CONCEPTOS DE LAS MUESTRAS, ESTO CONFORMA LAS CANTIDADES REALES EJECUTADAS EN LA OBRA, LAS CUALES PERMITIRÁN DETERMINAR LAS DIFERENCIAS QUE PUDIEREN EXISTIR REALIZANDO UNA COMPARATIVA DE LOS VOLÚMENES ESTIMADOS CONTRA LOS MEDIDOS FÍSICAMENTE EN LA OBRA, REGISTRANDO DICHA COMPARATIVA EN EL CONCENTRADO DE VOLÚMENES DE OBRA PREVIAMENTE ELABORADO. 7 ANALIZAR LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN LO REFERENTE A RESULTADOS DE CONTROL DE CALIDAD Y VERIFICAR LAS INTERPRETACIONES TÉCNICAS CORRESPONDIENTES 8 REALIZAR CÁLCULOS ESTADÍSTICOS Y VERIFICACIONES DE LOS ENSAYOS EFECTUADOS DURANTE LA CONSTRUCCIÓN A TAL PUNTO DE SATISFACERSE SOBRE EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS CONTRACTUALES 9 VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES EN RELACIÓN AL NÚMERO Y CARACTERÍSTICAS DE CADA UNO DE LOS ENSAYOS QUE DEBEN EFECTUARSE DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO 10 ESTABLEZCA LA RAZONABILIDAD DE LOS PORCENTAJES DE INCREMENTO EN LOS DIFERENTES COMPONENTES DEL PROYECTO: CONSTRUCCIÓN, SUPERVISIÓN Y CONTROL. 11 VERIFICAR SI EXISTE AFINIDAD ENTRE LAS CONDICIONES DE TRÁMITE Y PAGO DE CERTIFICADOS DE AVANCE DE OBRA EXPRESADAS EN LOS DOCUMENTOS CONTRACTUALES Y LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO 12 DETERMINAR EL COSTO DE LA INVERSIÓN MEDIANTE UN ANÁLISIS DETALLADO DE LOS REGISTROS CONTABLES; SEPARANDO LOS CORRESPONDIENTES A CONSTRUCCIÓN, SUPERVISIÓN, CONTROL Y OTROS. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  • 95. 13 COSTOS ESTABLEZCA LAS FECHAS DE APROBACIÓN, TRÁMITE Y PAGO DE TODAS LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DE LOS CONTRATOS Y COMPÁRELAS CON LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES SE REQUIERE QUE EL AUDITOR: A. 14 15 16 17 18 19 VERIFIQUE QUE LAS AUTORIZACIONES DE PAGO CORRESPONDAN A LAS ESTIMACIONES PRESENTADAS POR EL CONTRATISTA, REVISANDO QUE ESTÉN FIRMADAS POR EL BENEFICIARIO Y EL RESPONSABLE DE LA DEPENDENCIA EJECUTORA, Y QUE REÚNAN TODOS LOS REQUISITOS. B. CONSTATE QUE SE HAN HECHO LOS DESCUENTOS Y RETENCIONES DE LEY, ASÍ COMO LAS AMORTIZACIONES AL ANTICIPO OTORGADO. C. VERIFIQUE A LA AUTORIZACIÓN DE PAGO SE LE HAYA ANEXADO LAS VALORIZACIONES , FACTURAS O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE SUSTENTE LO QUE EN ELLA SE ENCUENTREN SUSTENTADAS Y REGISTRADO. REALICE UN ANÁLISIS DE LOS ÍTEMS MÁS REPRESENTATIVOS DEL CONTRATO, ESTABLECIENDO SU CORRESPONDENCIA CON LOS PRECIOS UNITARIOS CONTRACTUALES. VERIFIQUE, MEDIANTE LA SELECCIÓN DE UNA MUESTRA REPRESENTATIVA, LOS ANEXOS QUE RESPALDAN LOS VOLÚMENES PLANILLADOS EN BASE DE LA INFORMACIÓN PROCESADA Y DE LAS PRUEBAS EFECTUADAS, ESTABLEZCA EL MONTO TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EL PROYECTO Y COMPÁRELA CON LOS VALORES PAGADOS A FIN DE ESTABLECER SU CORRESPONDENCIA. EXAMINE EL CRONOGRAMA DE AVANCE DE OBRA Y LA METODOLOGÍA CONSTRUCTIVA ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE Y ANALICE SU CORRELACIÓN CON EL PLAZO OFERTADO ESTABLEZCA LA CONFIABILIDAD DE LOS JUSTIFICATIVOS PARA LAS AMPLIACIONES DE PLAZO APROBADAS POR LA SUPERVISIÓN Y LA FISCALIZACIÓN, ASÍ COMO EL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO CONSTATE EL CONTROL DEL AVANCE DE OBRA EN RELACIÓN A LOS CRONOGRAMAS VIGENTES, EFECTUADO POR LA SUPERVISIÓN Y EL CONTROL A TRAVÉS DE SUS INFORMES PERIÓDICOS 20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIÓN, TRÁMITE Y APROBACIÓN. REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  • 96. ANÁLISIS DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO 20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIÓN, TRÁMITE Y APROBACIÓN. REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL 21 ANALICE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO, DETERMINANDO SU OBJETO Y DOCUMENTOS DE RESPALDO; REALICE UN RESUMEN Y DEMUESTRE SU INFLUENCIA EN LAS CONDICIONES DE CONTRATO. 22 ESTUDIE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN RELACIÓN CON LAS ÓRDENES DE CAMBIO, LOS JUSTIFICATIVOS TÉCNICOS EXPUESTOS Y SU CONVENIENCIA O NO, RESPECTO DEL DISEÑO ORIGINAL 23 EFECTÚE UNA REVISIÓN SELECTIVA DE LOS ÍTEMS MÁS IMPORTANTES, EN CUANTO A LOS VOLÚMENES CERTIFICADOS QUE DEBEN CONSTAR EN ANEXOS DE LAS PLANILLAS. 24 RESUMIR LOS VOLÚMENES CERTIFICADOS Y COMPÁRELOS CON LOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, CONSTATAR QUE TODAS LAS DIFERENCIAS TENGAN EL DEBIDO RESPALDO 25 DETERMINE LA PERTINENCIA DE LOS MONTOS PAGADOS EN RAZÓN DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO APROBADAS. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  • 97. CUADERNOS DE OBRA 26 27 28 29 LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LOS CUADERNOS DE OBRA, ENTENDIÉNDOSE ESTÁ, COMO EL DOCUMENTO QUE SE LLEVA EN EL SITIO DE LA OBRA, EN LA QUE SE ESTABLECE LA COMUNICACIÓN OFICIAL ENTRE LA CONTRATANTE Y EL CONTRATISTA, MISMA QUE TENDRÁ VALIDEZ LEGAL PARA LAS PARTES. EN LA BITÁCORA DE OBRA SE HAYAN REGISTRADO TODOS LOS EVENTOS RELACIONADOS CON LA OBRA DESDE EL INICIO HASTA LA TERMINACIÓN. TODAS LAS NOTAS ASENTADAS EN ELLA ESTÉN FIRMADAS POR LAS PERSONAS AUTORIZADAS TANTO DE LA ENTIDAD COMO DE CONTRATISTA TODAS LAS HOJAS SE ENCUENTREN FOLIADAS EN CASO DE QUE LA OBRA SE ENCUENTRE CONCLUIDA, LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LA BITÁCORA DE OBRA COMPLETA Y CERRADA. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  • 98. 30 31 32 33 ACTAS DE RECEPCIÓN VERIFIQUE LAS FECHAS DE RECEPCIÓN PROVISIONAL Y DEFINITIVA, ESTABLEZCA EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES CONSTATE QUE UNA VEZ QUE EL CONTRATISTA HUBIERE COMUNICADO POR ESCRITO A LA DEPENDENCIA LA CONCLUSIÓN DE LA OBRA, ÉSTA HAYA VERIFICADO DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, QUE LOS TRABAJOS ESTÉN DEBIDAMENTE TERMINADOS. CONSTATE QUE A LA CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS, LA DEPENDENCIA HAYA SEÑALADO LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA OBRA LA QUE DEBIÓ DE HABER QUEDADO COMPRENDIDA EN EL PLAZO ESTABLECIDO DE LA TERMINACIÓN DE LA OBRA, O BIEN EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL CONTRATO, INSTRUMENTADO EN EL ACTA CORRESPONDIENTE, SEGÚN SEA SEÑALADO EN EL CONTRATO O LAS LEY. ANALICE EL CONTENIDO DE LAS ACTAS DE RECEPCIÓN Y DETERMINE LAS CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE HAN LLEVADO A EFECTO; ESPECIALMENTE DEBEN EXAMINARSE LAS OBSERVACIONES RELATIVAS A OBRAS INCONCLUSAS Y REPARACIONES DISPUESTAS POR LA COMISIÓN DE RECEPCIÓN. VERIFIQUE QUE EL ACTA DE RECEPCIÓN CONTENGA COMO MÍNIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS: A. 34 35 NOMBRE DE LOS ASISTENTES Y EL CARÁCTER CON QUE INTERVIENEN EN EL ACTO, B. NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE POR PARTE DE LA DEPENDENCIA Y EN SU CASO EL DEL CONTRATISTA, C. BREVE DESCRIPCIÓN DE LAS OBRAS O SERVICIOS QUE SE RECIBEN, D. FECHA DEL CONTRATO O DEL ACUERDO Y FECHA REAL DE TERMINACIÓN DE LOS TRABAJOS, E. RELACIÓN DE LAS ESTIMACIONES O DE GASTOS APROBADOS, MONTO EJERCIDO, CRÉDITO A FAVOR O EN CONTRAS Y SALDOS, Y F. RELACIÓN DE GARANTÍAS QUE QUEDARAN VIGENTES Y LA FECHA DE SU CANCELACIÓN. VERIFIQUE EL INFORME FINAL DE LA SUPERVISIÓN; ESTABLEZCA LA IDONEIDAD DE LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO. COMPRUEBE LA DEVOLUCIÓN DE LAS GARANTÍAS A SU VENCIMIENTO SI NO HUBIERE RECLAMOS NI VICIOS OCULTOS. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  • 99. CONTROLES DE CALIDAD SE REQUIERE QUE EL ESPECIALISTA: 1 VERIFIQUE QUE SE HAYAN REALIZADO EN TIEMPO Y FORMA LAS PRUEBAS DE CALIDAD DE LOS MATERIALES 2 CONSTATE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD HAYAN SIDO REALIZADAS Y AVALADAS POR UN LABORATORIO INDEPENDIENTE DEL CONTRATISTA 3 REVISE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD GARANTICEN EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES DE LOS MATERIALES SOLICITADOS COMO PUEDEN SER RESISTENCIA, COMPACTACIÓN, CONTEXTURA, COMPOSICIÓN, RELLENOS, ETC.
  • 100. CÉDULA DE CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS DE OBRA DE LA AUDITORIA MUNICIPIO PERÍODO CLAVE 2014 – X1 CUENTA CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS PROPORCIO REVISA COPIA VERIFI ARCHI NADO DO DO CADO VADO CORTE AL MES: ELABORADO POR: VERIFI CACIÓN FÍSICA 1 2 3 4 5 6 ALCANCE: FECHA: DOCUMENTACIÓN NO INCLUIDA 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 OBRAS POR CONTRATO OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA OBRAS POR ENCARGO OBRAS POR IMPUESTO CONCESIONES / ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS APP ORGANISMOS INTERNACIONALES / CONTRATOS DE PRÉSTAMOS INTERNACIONALES AVAN CE FÍSICO MODALIDAD DE EJECUCIÓN
  • 101. PROCESO DE EJECUCION OBTENCIÓN DE EVIDENCIA COMPROBACIÓN DE SISTEMAS Y PRUEBAS SISTEMAS CLAVE, CUENTAS Y CONTROLES CONSIDERACIÓN DE CAUSAS Y EFECTOS DESARROLLO DE HALLAZGOS DESARROLLO DE CONCLUSIONES DESARROLLO DE RECOMENDACIONES ACTUALIZACIÓN Y CONTROL DE CALIDAD A LA FASE DE INFORME
  • 102. LOS PARÁMETROS DEL PROYECTO PARÁMETROS DEL PROYECTO CALIDAD COSTO TIEMPO ESPECIFICACIONES PRESUPUESTO PLAN DE TRABAJO
  • 103. DETERMINAR LA POBLACIÓN A SER PROBADA DECIDIR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA SELECCIONAR LA MUESTRA REALIZAR LA PRUEBA DE AUDITORIA EN LA MUESTRA SELECCIONADA EVALUAR LOS RESULTADOS DE LA PRUEBA
  • 104. U U = UNIVERSO DE OBRAS REALIZADOS EN EL 2004 POR EL GOBIERNO REGIONAL B A = CONJUNTO DE OBRAS PRIORITARIAS A D B = CONJUNTO DE OBRAS CON MAYOR MONTO DE INVERSION C C = CONJUNTO DE OBRAS CON MAYORES VARIACIONES ANUALES EN METAS Y RECURSOS D = GRUPO DE OBRAS A REVISAR
  • 105. MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS EN AMBOS CASOS, LA MUESTRA PERMITE LLEGAR A CONCLUSIONES SOBRE EL UNIVERSO. 1. MUESTREO ESTADÍSTICO 2. MUESTREO NO ESTADÍSTICO SE PUEDE AFIRMAR QUE CON UN 95% DE SEGURIDAD O CERTEZA LA TASA DE ERROR NO SUPERA EL 2%. MUESTREO ESTADÍSTICO PORCENTAJE DE RIESGO 2.5 95% 2.5 MUESTREO NO ESTADÍSTICO PERMITE CONCLUIR SI RAZONABLEMENTE LOS CONTROLES SE CUMPLEN O SI EL SALDO ES RAZONABLE.
  • 106. UNIVERSO Y MUESTRA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS OBJETIVO DETERMINAR EL UNIVERSO DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS, CONTRATADAS POR EL ENTE; CON LA FINALIDAD DE SELECCIONAR LAS QUE POR LAS CARACTERÍSTICAS O PROBLEMÁTICA QUE REFLEJAN, DEBAN INTEGRAR LA MUESTRA DE LOS CONTRATOS A AUDITAR. UNA VEZ DETERMINADO EL UNIVERSO DE OBRAS Y SERVICIOS CONTRATADOS POR EL ENTE, EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE; SE DEBERÁ SELECCIONAR UNA MUESTRA PARA SU REVISIÓN. ALGUNOS DE LOS CRITERIOS QUE SE RECOMIENDAN PARA DETERMINAR LA MUESTRA SON: 1. OBRAS DE MAYOR MONTO. 2. OBRAS EN LAS QUE SE OTORGARON VARIOS CONTRATOS, PARA COMPROBAR QUE NO HAYA EXISTIDO FRACCIONAMIENTO. 3. OBRAS NO CONTEMPLADAS EN EL PRESUPUESTO ORIGINALMENTE AUTORIZADO. 4. OBRAS QUE PRESENTEN CONTRATOS, ADDENDAS O ADICIONALES SUPERIORES AL 25%, EN MONTO Y TIEMPO. 5. CONTRATOS ADJUDICADOS A UN MISMO CONTRATISTA. 6. CONTRATOS QUE ESTÉN SUSPENDIDOS O RESCINDIDOS. 7. CONTRATOS EN LOS CUALES EL AVANCE FINANCIERO SEA MUY SUPERIOR AL FÍSICO. 8. CONTRATOS ADJUDICADOS DIRECTAMENTE. 9. OBRAS NO CONTENIDAS EN EL PROGRAMA ANUAL DE OBRAS Y SERVICIOS. 10. CONTRATOS MULTIANUALES. 11. OBRAS EN CUYOS CONCURSOS HAYAN EXISTIDO INCONFORMIDADES.
  • 107. INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS OBJETIVO COMPROBAR QUE LOS TRABAJOS EJECUTADOS, SE HAYAN APEGADO A LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y NORMATIVAS, EN CUANTO A CALIDAD, CANTIDAD, PRECIO Y PLAZO PARA LA INSPECCIÓN Y EVALUACIÓN FÍSICA DE LA OBRA, EL AUDITOR DEPENDIENDO DE LA MAGNITUD Y AVANCES DE LOS TRABAJOS, DEBERÁ PROGRAMAR LAS VISITAS QUE CONSIDERE NECESARIAS, Y APOYADO EN LA DOCUMENTACIÓN SOPORTE COMO SON PLANOS, ESPECIFICACIONES, CATÁLOGO DE CONCEPTOS, PROGRAMAS, CALENDARIOS DE OBRA, ETC., RECORRERÁ EL SITIO DE LOS TRABAJOS CON LA FINALIDAD DE COMPARAR LO PLASMADO EN LOS DOCUMENTOS CON LA SITUACIÓN REAL. UNA VEZ QUE CUENTE CON LA INFORMACIÓN DESCRITA, SE PROCEDERÁ A ELEGIR LOS CONCEPTOS DE OBRA QUE SE MEDIRÁN FÍSICAMENTE, LOS MISMOS QUE PUEDEN SER: I. LOS DE MAYOR PRECIO UNITARIO. II. VOLÚMENES EJECUTADOS QUE SEAN REPRESENTATIVOS RESPECTO AL MONTO TOTAL EJECUTADO EN LOS TRABAJOS. III. TRABAJOS EXTRAORDINARIOS DE VOLÚMENES O COSTOS SIGNIFICATIVOS. IV. VOLÚMENES EXCEDENTES, DE ACUERDO A LOS ORIGINALMENTE PACTADOS. 1. EL AUDITOR EN SU VISITA VERIFICARÁ SI LAS TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS, MAQUINARIA, MATERIALES Y RECURSOS HUMANOS. EMPLEADOS POR EL CONTRATISTA SON CONGRUENTES CON LO ESTIPULADO EN EL CONTRATO Y SU PROPUESTA. 2. LAS DIFERENCIAS DETECTADAS DURANTE LA INSPECCIÓN LAS ANOTARÁ EN UNA CÉDULA, PRECISANDO SI DICHAS DIFERENCIAS SE REFIEREN A VOLUMEN Y CALIDAD DE LOS TRABAJOS, MATERIALES, PROYECTO, PROGRAMAS MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO, PERSONAL EMPLEADO, SUBCONTRATOS NO ACORDADOS, SEÑALANDO LA UBICACIÓN FÍSICA EN SU CASO. PARA ESTA LABOR ES CONVENIENTE AUXILIARSE DE FOTOGRAFÍAS QUE ILUSTREN LAS SITUACIONES DETECTADAS. 3. EN CASO DE EXISTIR DUDAS FUNDADAS ACERCA DEL ESPESOR O RESISTENCIA DE ALGUNA PARTE O PARTES DE LA OBRA PODRÁ SOLICITAR EL APOYO DE UN LABORATORIO ESPECIALIZADO EN PRUEBAS DE CALIDAD DE MATERIALES 4. SI EN LA VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS Y DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS, RESULTAN DIFERENCIAS A FAVOR DEL ENTE, SE DEBERÁ RECOMENDAR QUE SE REALICEN LAS RECLAMACIONES POR LOS IMPORTES PAGADOS EN EXCESO, MÁS LOS INTERESES GENERADOS.
  • 108. INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS 5. EL AUDITOR DEBERÁ VISITAR LA RESIDENCIA DE OBRA A FIN DE VERIFICAR LOS REGISTROS Y MECANISMOS DE CONTROL, PARA COMPROBAR QUE ÉSTOS SEAN CONGRUENTES CON LOS REQUERIMIENTOS Y ESTADO DE LA OBRA. 6. EL AUDITOR DEBERÁ REVISAR EL CUADERNO DE OBRA PARA CORROBORAR LAS FECHAS DE INICIO DE OBRA, AVANCE DE LA MISMA, VALORIZACIONES DE OBRA, PRESENTACIÓN Y AUTORIZACIÓN DE LAS MISMAS, MODIFICACIONES, EVENTUALIDADES, LLEGADA DE EQUIPO DE INSTALACIÓN PERMANENTE, PETICIONES DEL CONTRATISTA, AUTORIZACIONES, RESPUESTA A NOTAS, ADICIONALES DE OBRA, ETC. 7. ADICIONALMENTE DEBERÁ VERIFICAR QUE TANTO LA DESIGNACIÓN DEL INGENIERO RESIDENTE COMO LA DEL INSPECTOR O SUPERVISOR CONSTEN POR ESCRITO Y QUE TANTO EL PRIMERO COMO EL SEGUNDO, CUMPLAN CON SUS FUNCIONES CONTRACTUALES. 8. EL AUDITOR DEBE COMPROBAR QUE LAS VALORIZACIONES DE OBRA CORRESPONDAN A LOS AVANCES REALES DE LA OBRA Y ESTÉN AUTORIZADOS POR EL RESIDENTE Y/O SUPERVISOR, PARA QUE EL CONTRATISTA PROCEDA A SOLICITAR SU PAGO POR MEDIO DE LAS ESTIMACIONES CORRESPONDIENTES. 9. CORROBORARÁ QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTIPULADAS EN EL CONTRATO, REALMENTE SE ESTÉN REALIZANDO EN SU OPORTUNIDAD Y DE ACUERDO A LO CONVENIDO, ASÍ COMO QUE SE TURNEN OPORTUNAMENTE LOS RESULTADOS A LA RESIDENCIA DE OBRA Y ÉSTAS SE REGISTREN Y SE LLEVE UN CONTROL ESTADÍSTICO DE LAS MISMAS. 10. EL AUDITOR TAMBIÉN VERIFICARÁ LA APLICACIÓN DE SANCIONES O RETENCIONES PACTADAS EN EL CONTRATO Y, EN SU CASO, SI PROCEDEN LAS PENALIDADES, QUE EL ÁREA LEGAL Y/O JURÍDICA DEL ENTE HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE. 11. EL AUDITOR A TRAVÉS DEL RESIDENTE DE OBRA, DEBERÁ ASENTAR EN EL CUADERNO DE OBRA LA VISITA REALIZADA AL LUGAR DE LOS TRABAJOS Y AL CONCLUIR LA VERIFICACIÓN DE LOS MISMOS, SE RECOMIENDA ELABORAR UN ACTA CONJUNTAMENTE CON EL RESIDENTE, EL SUPERVISOR DE LOS TRABAJOS Y EL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA GERENCIA O UNIDAD DE OBRAS DE LA ENTIDAD, DONDE SE SEÑALEN LAS DIFERENCIAS OBSERVADAS ASÍ COMO LOS DEFECTOS QUE SE DETECTEN EN LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA.
  • 109. PROTOCOLO PARA LA EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA CÓDIGO PIP: PIP: OPI: CÓD. I. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 II 2.1 2.2 2.3 2.4 III 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 3.13 3.14 3.15 3.16 3.17 IV 4.1 PUNTOS DE CONTROL ASPECTOS GENERALES NOMBRE DEL PROYECTO UNIDAD FORMULADORA UNIDAD EJECUTORA PARTICIPACIÓN DE LAS ENTIDADES INVOLUCRADAS PARTICIPACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS (INDIVIDUOS) MARCO DE REFERENCIA IDENTIFICACION DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DEFINICIÓN DEL PROBLEMA Y SUS CAUSAS OBJETIVO DEL PROYECTO ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN FORMULACION Y EVALUACION PARÁMETROS GENERALES DE LA FORMULACIÓN ANÁLISIS DE LA DEMANDA EN SITUACIÓN SIN PROYECTO ANÁLISIS DE LA OFERTA EN LA SITUACIÓN SIN PROYECTO BALANCE OFERTA-DEMANDA PLANTEAMIENTO TÉCNICO DE LAS ALTERNATIVAS COSTOS BENEFICIOS EVALUACIÓN SOCIAL ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD SOSTENIBILIDAD IMPACTO AMBIENTAL SELECCIÓN DE ALTERNATIVAS MARCO LÓGICO ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN PLAN DE IMPLEMENTACIÓN FINANCIAMIENTO LÍNEA DE BASE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CATEGORÍA DE CRITERIOS OBLIGATORIOS COMPLEMENTARIOS TOTAL COMENTARIOS DEL EVALUADOR; NIVEL DEL CRITERIO CRITERIOS DE CUMPLIMIENTO RESPUESTA (SI / NO) OBSERVACIONES Y/O COMENTARIOS Nº CRITERIOS PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO MÍNIMO 100% Nº CRITERIOS CUMPLIDOS 0 0 0 PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO DEL PIP 0% 0% 0% 47 39 86 NOMBRE DEL RESPONSABLE OPI / DGPM (SEGÚN CORRESPONDA): FIRMA Y SELLO: FECHA: 1: CRITERIO OBLIGATORIO 2: CRITERIO COMPLEMENTARIO
  • 110. NORMAS GENERALES MEDIDAS CORRECTIVAS ELABORACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN
  • 111. NORMAS GENERALES NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIÓN NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MAGU NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN NORMAS REFERIDAS AL INFORME 1.10 1.20 1.30 1.40 1.50 1.60 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES INDEPENDENCIA CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL CONFIDENCIALIDAD PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC CONTROL DE CALIDAD 1/ 2.10 2.20 2.30 2.40 PLANIFICACIÓN GENERAL PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/ PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/ ARCHIVO PERMANENTE 3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 4/ 3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R. 3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/ 3.50 PAPELES DE TRABAJO 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/ 3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN 4.10 4.20 4.30 4.40 4.50 4.60 FORMA ESCRITA 4/ OPORTUNIDAD DEL INFORME PRESENTACIÓN DEL INFORME CONTENIDO DEL INFORME 4/ INFORME ESPECIAL 3/ SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/ R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/ R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/ R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 4/
  • 112. CRITERIO DEBER SER LO QUE DEBE SER RAZÓN DE LA DIFERENCIA DIFERENCIA CAUSA CONDICIÓN REALIDAD LO QUE ES EFECTOS RIESGO A QUE SE SOMETE LA ORGANIZACIÓN DEBIDO A LAS DIFERENCIAS ENTRE “LO QUE DEBE SER” Y “LO QUE ES”.
  • 113. SUPUESTOS BÁSICOS COMPROBACIÓN 1. EXISTENCIA QUE EN CIERTA FECHA, EXISTA UN ACTIVO O UN PASIVO DETERMINADO. 2. OCURRENCIA QUE HA OCURRIDO UN HECHO O UNA TRANSACCIÓN CUYO EFECTO DEBE SER CUANTIFICADO Y RECONOCIDO. 3. INTEGRIDAD QUE EN LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD NO SE HAN OMITIDO OPERACIONES QUE DE CUERDO CON LA PRÁCTICA CONTABLE DEBEN SER REPORTADAS. 4. PROPIEDAD QUE LOS ACTIVOS REGISTRADOS SEAN PROPIEDAD DE LA ENTIDAD. 5. VALUACIÓN QUE UN ACTIVO O UN PASIVO SE REGISTRÓ ADECUADAMENTE, CONFORME A LAS POLÍTICAS DE LA ENTIDAD Y A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 6. CUANTIFICACIÓN QUE UNA TRANSACCIÓN SE REGISTRÓ POR EL MONTO CORRECTO, CONFORME A LA EVIDENCIA APROPIADA Y A LAS POLÍTICAS CONTABLES ADOPTADAS. 7. OPORTUNIDAD QUE EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES SE HAYA EFECTUADO EN EL PERÍODO QUE CORRESPONDA, CONFORME LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA LEY. 8. LEGALIDAD QUE TODAS LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS ESTÉN RESPALDADAS POR LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y QUE SE HAYAN CUMPLIDO LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES. 9. LEGITIMIDAD QUE LOS BIENES O SERVICIOS DEVENGADOS Y PAGADOS, SE HAYAN RECIBIDO A SATISFACCIÓN Y UTILIZADO PARA LOS FINES ESTABLECIDOS SEGÚN LOS OBJETIVOS Y METAS DE LA ENTIDAD. 10. ECONOMICIDAD QUE EL COSTO Y LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS REALMENTE REPRESENTEN LA OPCIÓN MÁS ECONÓMICA PARA LA ENTIDAD. 11. IMPACTO AMBIENTAL QUE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD SE DESARROLLEN TOMANDO EN CUENTA LAS POLÍTICAS Y LEGISLACIÓN RELACIONADA CON LA PRESERVACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE.
  • 114. LA SUPERVISIÓN ES ESENCIAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Y EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD DEL TRABAJO. LA SUPERVISIÓN DEBE ESTAR DIRIGIDA TANTO AL CONTENIDO COMO AL MÉTODO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. ESTO SUPONE QUE: 1. LOS MIEMBROS DEL EQUIPO AUDITOR TENGAN UN CLARO Y ADECUADO CONOCIMIENTO DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA. 2. LA AUDITORÍA SE REALICE DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y PRÁCTICAS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. 3. EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA Y LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN EL MISMO SE SIGAN, A MENOS QUE SE AUTORICE ALGÚN CAMBIO, PREVIO CONOCIMIENTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. 4. LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO CONTENGAN LAS PRUEBAS QUE SIRVAN DE FUNDAMENTO SUFICIENTE Y ADECUADO A LAS CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y OPINIONES EXPRESADAS 5. EL AUDITOR LLEVE A CABO LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS, Y 6. EL INFORME INCLUYA, DE FORMA ADECUADA, LAS CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y OPINIONES.
  • 115. PLAN Y MEMORÁNDUM DE PROGRAMACIÓN APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE PRESUNTAS DEFICIENCIAS IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE PRESUNTAS IRREGULARRIDADES ASUNTOS REFERIDOS A RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL ASUNTOS REFERIDOS A RESPONSABILIDAD CIVIL Y PENAL CONCLUSIONES RECOMENDACIONES FASE DE EJECUCION DEL EXAMEN E INFORME Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano
  • 116. EN EL RELEVAMIENTO DOCUMENTAL EN EL RELEVAMIENTO FÍSICO  DOCUMENTACIÓN TÉCNICA INSUFICIENTE.  INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE SEGURIDAD E HIGIENE.  GARANTÍAS MAL CONSTITUIDAS  FALTA DE PRESENCIA DEL INSPECTOR Y DEL REPRESENTANTE TÉCNICO  FALTA DE USO DEL CUADERNO DE OBRA  LA CONSTRUCCIÓN NO SE AJUSTA A LAS ESPECIFICACIONES DEL CONTRATO  INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES - PREVISIONALES  FALTA DE REGISTRO EN LA MUNICIPALIDAD, EN EL CONSEJO PROFESIONAL.  FALTA DE REGISTRO EN EL INVENTARIO PATRIMONIAL Y EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
  • 117. 1. REGLA GENERAL: ANALIZAR LOS ELEMENTOS MATERIALES MÁS RELEVANTES QUE REPRESENTAN ALREDEDOR DEL 80% DE LA EMPRESA. 2. OTRO CONSEJO ES COMPROBAR QUE LOS LICITADORES TIENEN ALGUNA PREGUNTA SOBRE EL PROYECTO Y LA HOJA DE CÁLCULO. SI HABÍA DUDAS ACERCA DE LA CANTIDAD, ES VÁLIDO QUE EL PERSONAL HACEN LA ENCUESTA. 3. EL PERSONAL PUEDE LANZAR ALGUNOS NÚMEROS QUE SIRVEN COMO PRIMERA REFERENCIA PARA EVALUAR LA CUANTITATIVA (MAGNITUD Participação Acumulada (%) Curva ABC 120.00% 100.00% 80.00% 60.00% 40.00% 20.00% 0.00% 1 6 11 16 21 26 31 36 41 46 51 56 61 66 71 76 81 86 91 96 101 106 111 116 121 Número de Itens - total 123
  • 118. 1. NUMERAL 3 DEL ARTÍCULO N° 139 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO 2. NUMERAL 23 DEL ARTÍCULO N° 2 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ - DERECHO DE DEFENSA 1. 5. ARTÍCULO IV DEL TÍTULO PRELIMINAR DE LA LEY N° 27444 128 CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DIRECTIVA N° 003-2003-CG/AC Y REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES 6. 5. DIRECTIVA N° 010-2008-CG APROBADO CON R.C N° 4302008.CG DE 24.OCT.2008 - 5.1 OBJETIVIDAD. OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE LA SUBSISTENCIA O NO DE LOS HECHOS OBSERVADOS 5. 4. NAGU 3.60 MODIFICADA CON R.C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00, PUBLICADA EL 13.DIC.2000. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS 4. 3. LITERAL g) DEL ARTÍCULO N° 9 Y ARTÍCULO N° 11 DE LA LEY N° 27785 2. 3. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA RECEPCIÓN DE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES LEY 27785, NAGU Y MAGU. OBSERVACIONES
  • 119. 2 3 PRUEBAS QUE DEBEN SER: HECHOS CON 1 SUFICIENTES (QUE EL HECHO EXISTA) 2. EVIDENCIAR 1. COMPETENTES (HECHOS CONFIABLES Y REALES) 3. CONDICIÓN 1. DEFICIENCIAS 2. IRREGULARIDADES RELEVANTES (HECHOS IMPORTANTES Y VINCULADOS CON OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DE CONTROL) 4 PROPOSICIÓN (HIPÓTESIS) 1. 2. 3. 4. ESTAR SUSTENTADOS EN EVIDENCIAS FÍSICAS DOCUMENTALES TESTIMONIALES ANALÍTICAS 5 6 TODO ELLO FUNDAMENTA Y SUSTENTA LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES DEL AUDITOR
  • 120. REQUISITOS BÁSICOS 1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE AMERITE SU DESARROLLO Y COMUNICACIÓN FORMAL 2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS PRECISAS QUE FIGUREN EN LOS PAPELES DE TRABAJO 3. OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE EN HECHOS REALES 4. BASADO EN UNA LABOR DE AUDITORÍA SUFICIENTE PARA RESPALDAR LAS CONCLUSIONES RESULTANTES 5. CONVINCENTE PARA UNA PERSONA QUE NO HA PARTICIPADO EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
  • 121. HALLAZGO: PAGO INDEBIDO TÍTULO DEL HALLAZGO: PAGO INDEBIDO RUBRO: EGRESOS OBRA PÚBLICA NÚMERO DE HALLAZGO: DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD PAGO INDEBIDO O EN EXCESO SON LOS PAGOS EFECTUADOSPOR LA ENTIDAD AUDITADA SIN CONTAR CON LA AUTORIZACIÓN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO, EN LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y/O POR ERRORES ARITMÉTICOS. 1. 2. 3. 4. 5. 6. POR ERRORES ARITMÉTICOS. MODIFICACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN CONTRATO. AJUSTE DE PRECIOS. DEDUCCIONES CONTRACTUALES NO RETENIDA Y PAGADA. PAGOS DUPLICADOS. PAGO INDEBIDO EN CONCEPTOS FUERA DE CONTRATO DISPOSICIONES INFRINGIDAS 1. 2. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. BASES Y REQUISITOS PARA LA CONTRATACIÓN EN SU CASO CONTRATO DE OBRA PÚBLICA. DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE) DOCUMENTOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN BASES Y REQUISITOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN EN SU CASO. CONTRATO. ESPECIFICACIONES GENERALES Y PARTICULARES. REQUERIMIENTO DE PAGO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FACTURAS, ESTIMACIONES, CHEQUES GIRADOS, COBRADOS Y REGISTRADOS CONTABLEMENTE. INFORMES DE VALORIZACIONES DE AVANCE DE OBRA. COMUNICACIONES CURSADAS DE AUTORIZACIÓN DE PAGO Y SOPORTE DE REVISIÓN, EN SU CASO. CUADERNO DE OBRA. ACTA ENTREGA RECEPCIÓN. ACTA DE AUDITORÍA DONDE CONSTEN LOS HECHOS OBSERVADOS. REQUERIMIENTO AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA EL RESARCIMIENTO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA DEL PERJUICIO O DAÑO ECONÓMICO MÁS INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR. DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN DE REGULARIZACIÓN 1. 2. PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIÓN SOPORTE QUE JUSTIFIQUE O ACLARE LOS PAGOS INDEBIDOS. EL COMPROBANTE DEL MONTO REINTEGRADO. RECOMENDACIONES I. CORRECTIVAS 1. SE RECOMIENDA LA MATERIALIZACIÓN DEL RESARCIMIENTO DEL PERJUICIO ECONÓMICO MÁS LOS INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR POR PARTE DE LOS AUDITADOS OBSERVADOS. 2. SE RECOMIENDA AL TITULAR D ELA ENTIDAD DISPONGA EL DESLINDE DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS A QUE HUBIERA LUGAR, DE ACUERDO AL RÉGIMEN LABORAL BAJO EL CUAL SE ENCUENTRAN LOS AUDITADOS OBSERVADOS. II. PREVENTIVAS 1. SE RECOMIENDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD, MEJORE SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, DE SUPERVISIÓN Y MONITOREO EN LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, EVITANDO QUE REALICEN PAGOS INDEBIDOS.
  • 122. OBSERVACIONES RECURRENTES N° 1 COMENTARIO PRESUNTA DEFICIENCIA O PRESUNTA IRREGULARIDAD VOLÚMENES PAGADOS EN EXCESO LOS CONCEPTOS DE OBRA INNECESARIOS EN CUANTO A OBRA, O LA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CUYO VOLUMEN SOBRA CON RESPECTO AL EMPLEADO FÍSICAMENTE EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA Y EL CUAL NO ES NECESARIO PARA SU TERMINACIÓN Y/O ADECUADA OPERACIÓN. 1. 2. 2 CONCEPTOS DE OBRA PAGADOS Y NO EJECUTADOS ADQUISICIONES INNECESARIAS. TRABAJOS PAGADOS INNECESARIOS EN CUANTO A OBRA SON AQUELLOS CONSIDERADOS EN LAS ESTIMACIONES PAGADAS EN LAS OBRAS POR CONTRATO O EN LOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DEL GASTO EN LAS OBRAS POR ADMINISTRACIÓN QUE, EN LA INSPECCIÓN FÍSICA DE LAS OBRAS, SE OBSERVÓ QUE NO FUERON EJECUTADOS. 1. 2. CONCEPTOS DE OBRA PAGADOS NO EJECUTADOS. SERVICIOS PAGADOS NO EJECUTADOS. PAGOS EFECTUADOS POR LA ENTIDAD SIN CONTAR CON LA AUTORIZACIÓN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO, LA NORMATIVIDAD, O POR: 3 PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO 1. 2. 3. 4. 5. 4 DEFICIENCIAS TÉCNICAS ERRORES ARITMÉTICOS. MODIFICACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN CONTRATO. AJUSTE DE PRECIOS. DEDUCCIONES CONTRACTUALES NO RETENIDA Y PAGADA. PAGOS DUPLICADOS. DEFICIENCIAS O DEFECTOS OBSERVADOS EN LAS OBRAS O EN LOS BIENES ADQUIRIDOS PARA LA CONSTRUCCIÓN. 1. 2. DEFICIENCIAS TÉCNICAS CONSTRUCTIVAS. DEFICIENCIAS TÉCNICAS EN EL EQUIPO SUMINISTRADO.
  • 123. CONTRAVENCIÓN ES LA FALTA QUE SE COMETE AL NO CUMPLIR LO ORDENADO, ES UNA TRANSGRESIÓN DE LAS NORMAS CUANDO SE OBRA EN CONTRA DE ELLA. ACCIÓN ES EL EFECTO O RESULTADO DE HACER, ES LA POSIBILIDAD O FACULTAD DE REALIZAR UNA COSA. JURÍDICAMENTE ES LA FACULTAD LEGAL DE EJERCITAR UNA POTESTAD. OMISIÓN ES LA ABSTENCIÓN DE HACER LO QUE SEÑALAN LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LAS NORMAS Y EN CRITERIOS PARA EL DESEMPEÑO DE LA FUNCIÓN PÚBLICA.
  • 124. 1. REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN ALCANZADA.  RESOLUCIONES  INFORMES  MEMORANDOS  OFICIOS  OTROS REQUERIMIENTO DE MAYOR DETALLE DE LOS HECHOS OCURRIDOS Y DEL GRADO DE PARTICIPACIÓN INDIVIDUAL DEL SERVIDOR Y/O FUNCIONARIO INVOLUCRADO EN LOS ACTOS Y/O RESULTADOS MATERIA DE EXAMEN CONCORDANTES CON SUS FUNCIONES , RESPONSABILIDADES Y/O ATRIBUCIONES RESULTADO DE LAS RESPUESTAS CURSADAS A LA COMISIÓN AUDITORA ADJUNTANDO DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA  INSPECCIONES FÍSICAS.  COORDINACIONES CON LOS PROVEEDORES Y/O BENEFICIARIOS.  COORDINACIONES Y ENTREVISTAS CON JEFES Y/O SUBALTERNOS.  CONTRASTACIÓN DE LOS PROCESOS APROBADOS Y LOS REALMENTE EJECUTADOS.  CIRCULARIZACIÓN A BANCOS, CONTRATISTAS DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS EVIDENCIAS SUFICIENTES, COMPETENTES Y RELEVANTES COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
  • 125. ATRIBUTOS SUFICIENTE COMPETENTE 1. EXISTENCIA (CONTROL EXISTE) 2. EFECTIVIDAD (CONTROL FUNCIONA CON EFICIENCIA) 3. CONTINUIDAD (CONTROL HA FUNCIONANDO TODO EL PERIODO) CUMPLIMIENTO RELEVANTE SUSTANTIVAS ANALÍTICAS CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA 1. 2. 3. 4. VERBALES O TESTIMONIALES a. ENTREVISTAS b. ENCUESTAS c. CUESTIONARIOS DOCUMENTALES a. COMPROBACIÓN b. CONFIRMACIÓN FÍSICAS a. INSPECCIÓN b. OBSERVACIÓN c. COMPARACIÓN O CONFRONTACIÓN d. REVISIÓN SELECTIVA e. RASTREO ANALÍTICAS a. ANÁLISIS b. CONCILIACIÓN c. CÁLCULO d. TABULACIÓN INFORMÁTICAS a. TÉCNICAS DE AUDITORÍA ASISTIDAS POR COMPUTADOR ASERCIONES 1. EVIDENCIA FÍSICA 2. EVIDENCIA DOCUMENTAL 3. EVIDENCIA ANALÍTICA 4. EVIDENCIA TESTIMONIAL 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. OCURRENCIA INTEGRIDAD EXACTITUD PERÍODO CLASIFICACIÓN EXISTENCIA DERECHOS Y OBLIGACIONES INTEGRIDAD VALUACIÓN 5. 1. 2. 3. 4. 5. 6. INSPECCIÓN OBSERVACIÓN PREGUNTAS CONFIRMACIONES CÁLCULOS TÉCNICAS DE EXAMEN ANALÍTICO PAPELES DE 135 TRABAJO135
  • 126. TENER EN CUENTA: 1. LA NATURALEZA DEL HECHO OBSERVADO 2. EL MÉTODO A EMPLEAR 3. GRADO DE CONOCIMIENTO DEL AUDITOR CLASES: 1. TÉCNICAS PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN DOCUMENTAL 2. TECNICAS PARA LA INVESTIGACIÓN DE CAMPO: RECOGER REGISTROS, DOCUMENTOS, INFORMES, ELABORAR DATOS, CONSTRUIR LOS INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN, TALES COMO ENCUESTAS, ENTREVISTAS, MANIFESTACIONES. ASÍ COMO PARA SU REGISTRO Y PROCESAMIENTO. 3. TÉCNICAS PARA OBTENCIÓN DE MUESTRAS PARA LAS PRUEBAS DE LABORATRORIO. 4. TÉCNICAS MÉTRICAS
  • 127. 1. 2. SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR FÍSICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALÍTICA INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE 1. MEMORÁNDUMS 2. FOTOS 3. GRÁFICOS 4. MAPAS 5. MUESTRAS DE MATERIALES INFORMACIÓN ELABORADA, TALES COMO: 1.CARTAS 2.CONTRATOS 3.REGISTROS DE CONTABILIDAD 4.COMPROBANTES DE PAGO 5. INFORMES DE GESTIÓN SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES O ENTREVISTAS COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIÓN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES 137 137
  • 128. PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO O CONTROL DE GESTIÓN ESPINA DE PESCADO PONDERACIÓN DE CRITERIOS PRUEBAS DE PROCESO ANÁLISIS Y COMPARACIONES DE RELACIONES Y TENDENCIAS
  • 129. INSPECCIÓN FÍSICA COMPARACIÓN CONFIRMACIÓN EXAMEN FÍSICO OBSERVACIÓN RASTREO CÁLCULO INSPECCIÓN DOCUMENTAL
  • 130. EL LITERAL “e” DEL ARTÍCULO 15º DE LA LEY 27785, PRECEPTÚA “EXIGIR A LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS LA PLENA RESPONSABILIDAD INCURRIDA, SEA ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, CIVIL O PENAL Y RECOMENDAR LA ADOPCIÓN DE LAS ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS NECESARIAS, PARA SU IMPLEMENTACIÓN.
  • 131. LA ADECUADA “IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD EN QUE HUBIEREN INCURRIDO FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS”, SE DEBERÁ TENER EN CUENTA CUANDO MENOS LAS PAUTAS DE: 1. IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO, 2. RESERVA, 3. PRESUNCIÓN DE LICITUD, 4. RELACIÓN CAUSAL. LAS CUALES SERÁN DESARROLLADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ
  • 132. IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO ES NECESARIO QUE SE EMPLEE COMO CRITERIO, PARA LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES, LA NORMATIVA EXPRESA QUE CONCRETAMENTE PROHÍBE, IMPIDE O ESTABLECE COMO INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA AQUELLA ACTIVIDAD QUE EL AUDITADO HA OMITIDO. DEBE LIMITARSE COMO CRITERIO EL EMPLEO DE NORMAS CON CLÁUSULAS ABIERTAS O CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS, INVOCANDO ELLAS SÓLO EN CASO DE HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS. RESERVA CRITERIO CUYA APLICACIÓN IMPIDE QUE DURANTE LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES SE REVELE INFORMACIÓN QUE AFECTE EL PRESTIGIO DE LA ENTIDAD, DE SU PERSONAL, DEL SISTEMA O DIFICULTE EL AVANCE DEL ANÁLISIS. PRESUNCIÓN DE LICITUD ESTE CRITERIO CONSISTE EN CONSIDERAR QUE LOS AUDITADOS HAN ACTUADO CON ARREGLO A LAS NORMAS LEGALES Y ADMINISTRATIVAS EN FORMA TRANSPARENTE, SALVO QUE HAYA PRUEBA QUE DEMUESTRE LO CONTRARIO APORTADA POR EL AUDITOR. IMPLICA QUE LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DEBE SUSTENTARSE EN EVIDENCIA SUFICIENTE, RELEVANTE Y COMPETENTE SOBRE LA CONDUCTA DEL AUDITADO. LA APLICACIÓN DE ESTE CRITERIO EXIGE AL AUDITOR RECABAR LA DOCUMENTACIÓN Y/O INFORMACIÓN CONFORME LO ESTABLECE LA NAGU 3.40. RELACIÓN CAUSAL (VINCULACIÓN).- ES CONDICIÓN INDISPENSABLE IDENTIFICAR LA RELACIÓN OBJETIVA DE “CAUSA ADECUADA AL EFECTO”, ENTRE LA CONDUCTA DEL EVALUADO Y EL PERJUICIO IDENTIFICADO EN LA OBSERVACIÓN RESPECTIVAMENTE. EXCLUYE LA POSIBILIDAD DE DETERMINAR RESPONSABILIDADES A QUIENES CUYA CONDUCTA NO CONSTITUYA LA CONDICIÓN DETERMINANTE DE LA OBSERVACIÓN.
  • 133. EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES, ES LA REVISIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DIRECTA O INDIRECTA DEL AUDITADO EN CADA CICLO DE TRANSACCIÓN (OPERACIÓN) DURANTE LA CUAL SE PRODUCE EL HALLAZGO. DURANTE EL PROCESO DE EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES, LOS AUDITORES APLICARÁN SOBRE CADA CICLO DE TRANSACCIÓN OBSERVADA LOS CRITERIOS Y TÉCNICAS CORRESPONDIENTES PARA ESCLARECER CON MAYOR PRECISIÓN, UNA ADECUADA DETERMINACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO. EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE LE PERMITAN FUNDAMENTAR RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES QUE FORMULE RESPECTO AL ORGANISMO, PROGRAMA, ACTIVIDAD O FUNCIÓN QUE SEA OBJETO DE AUDITORÍA.
  • 134. LUEGO DE LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES SE PROCEDE A IDENTIFICAR ESTAS
  • 135. 1. CONSISTE EN APRECIAR EL GRADO DE CONOCIMIENTO DEL AUDITADO RESPECTO AL HECHO OBSERVADO; CONOCIMIENTO SOBRE SUS CONSECUENCIAS E IMPLICANCIAS, Y SOBRE LAS CONDICIONES REALES EXISTENTES EN EL MOMENTO, PARA OBSERVAR INTEGRALMENTE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN SU CONDUCTA , Y LA RAZONABILIDAD Y TRANSPARENCIA DE LAS ACCIONES ADOPTADAS PARA ESE PROPÓSITO. 2. ESTE CRITERIO PERMITE EXCLUIR COMO CONDUCTA REPROCHABLE ADMINISTRATIVAMENTE EL DESCONOCIMIENTO PROBADO DEL ACTO INDEBIDO, NO OBSTANTE EL ACTUAR DILIGENTE O QUE POR SU EXTREMA COMPLEJIDAD NO SEA RAZONABLE EXIGIRLO A UN CARGO SUPERIOR. 3. EN CASO DE RESPONSABILIZAR POR OMISIÓN DE DEBERES, NO SÓLO DEBERÁ TENERSE EN CUENTA LAS FUNCIONES Y COMPETENCIAS EXIGIDAS, SINO ADEMÁS SE APORTARÁ EVIDENCIA SOBRE EL CONOCIMIENTO EFECTIVO DE LA OPERACIÓN OBSERVADA POR PARTE DEL AUDITADO O SOBRE LA POSIBILIDAD REAL DE SU CONOCIMIENTO DENTRO DE UN ACTUAR DILIGENTE.
  • 136. EN EL CASO DE QUE LA CAUSA DE UNA OBSERVACIÓN SEA LA INSUFICIENTE SUPERVISIÓN POR PARTE DE LA JERARQUÍA SUPERIOR, EL ANÁLISIS DEBE CONTEMPLAR LA INCIDENCIA DE LA OPERACIÓN OBSERVADA EN RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE OPERACIONES GENERALES SUJETAS A LA MISMA SUPERVISIÓN, AMPLIANDO LA MUESTRA DE SER NECESARIO, PARA APRECIAR LA SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA DE LO CUESTIONADO, SIN PERJUICIO DE IDENTIFICAR RESPONSABILIDAD DEL AUTOR DIRECTO. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 146 146
  • 137. HERRAMIENTA DE CONSULTA QUE ORIENTA LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES
  • 138. ES LA DERIVACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS, POR LA CUAL SE PROCEDE A LA IMPUTACIÓN Y EXIGENCIA CONCRETA DE LAS RESPONSABILIDADES INCURRIDAS, PREVIO ANÁLISIS RAZONADO DE LOS HECHOS CONSTITUTIVOS DEL DAÑO O RIESGO EXPUESTO, DEBER INCUMPLIDO Y RELACIÓN DE CAUSALIDAD CON EL IMPUTADO.
  • 139. ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CIVIL PENAL LA CONDUCTA DE UN FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, YA SEA POR ACCIÓN U OMISIÓN PUEDE DEVENIR EN ANTIJURÍDICA CUANDO INCUMPLE O TRANSGREDE ALGUNA DISPOSICIÓN DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO O NORMATIVA VIGENTE AL MOMENTO EN EL QUE SE REALIZA EL HECHO IRREGULAR. LOS FACTORES DE ATRIBUCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL SON: 1. USURPACIÓN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL CÓDIGO PENAL). 2. OSTENTACIÓN DE CARGO, TÍTULO U HONORES QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CÓDIGO PENAL). 3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIÓN (ART. 363 DEL CÓDIGO PENAL). 4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CÓDIGO PENAL). 5. OMISIÓN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS FUNCIONALES (ART. 377 DEL CÓDIGO PENAL). 6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIÓN ILEGAL (ART. 381 DEL CÓDIGO PENAL). 7. COLUSIÓN (ART. 384 DEL CÓDIGO PENAL). 8. PECULADO (ART. 387 DEL CÓDIGO PENAL). 9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CÓDIGO PENAL). 10.MALVERSACIÓN (ART. 389 DEL CÓDIGO PENAL). 11.NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE CON EL CARGO (ART. 399 DEL CÓDIGO PENAL). 12.FALSA DECLARACIÓN EN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CÓDIGO PENAL) 13.FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL CÓDIGO PENAL) 14.FALSEDAD IDEOLÓGICA (ART. 428 DEL CÓDIGO PENAL) 15.OMISIÓN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CÓDIGO PENAL) 16.SUSPENSIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTAMIENTO DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CÓDIGO PENAL) 17.FALSEDAD GENÉRICA (ART. 438 DEL CÓDIGO PENAL) POR ACCIÓN POR UN HACER INDEBIDO: DOCUMENTACIÓN SUSCRITA O EMITIDA DE MANERA IRREGULAR EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES. POR OMISIÓN POR UN NO HACER EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES. NO ADOPTAR ACCIÓN CORRECTIVA ALGUNA POR DOLO VOLUNTAD DE INCUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN FUNCIONAL POR CULPA FALTA DE DILIGENCIA ORDINARIA EN EL DESEMPEÑO DE LA FUNCIÓN Y/O NEGLIGENCIA GRAVE.
  • 140. ENTIDAD METODOLOGÍA RAZONAMIENTO BASADO EN CASOS MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO POR: 1. ACCIÓN (POR UN HACER) 2. OMISIÓN (POR UN NO HACER) COMPORTAMIENTOS TÍPICOS ACCIONES REALIZADAS POR EL SUJETO ACTIVO PARA LA COMISIÓN DEL HECHO OBSERVADO RELACIÓN FUNCIONAL PARTÍCIPE FUNCIONARIO O SERVIDOR DEPENDIENTE ORDEN SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE EJECUTA 1 2 ELEMENTOS SUBJETIVOS CONDUCTA COMPORTAMIENTO FACTOR DE ATRIBUCIÓN FACTORES POR LOS QUE EL PRESUNTO RESPONSABLE INCURRE EN EL HECHO OBSERVADO POR 1. DOLO 2. CULPA SITUACIONES AGRAVANTES CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A LA CONDUCTA OBSERVADA CRITERIO COMETE 3 MOTIVACIÓN O FINALIDAD DEL SUJETO ACTIVO PARA COMTER EL HECHO IRREGULAR FACULTAD LEGAL PARA DISPONER RECURSOS RELACIÓN CAUSAL LEYES, NORMAS, CONTRATOS, PARÁMETROS APROBADOS, PLANES ESTRATÉGICOS, OPERATIVOS CONTRAVENCIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO, ACTO ARBITRARIO, TRASGRESIÓN ORIGINA PERJUICIO EFECTO O CONSECUENCIA DEL HECHO OBSERVADO. DAÑO ECONÓMICO AFECTACIÓN AL PATRIMONIO
  • 141. CONDICIÓN MEDIANTE ACTA DE ACUERDOS DE 26.AGO.08, SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA CONTRATISTA, SUPERVISIÓN, DIRECCIÓN DE OBRAS Y DIRECCIÓN DE ESTUDIOS DEL PEPG, SE ACORDÓ LA CONVENIENCIA DE QUE SE CAMBIE LA ESPECIFICACIÓN TÉCNICA DE LA PARTIDA DE REVESTIMIENTO DEL CANAL, PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTA EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO, CONSIDERANDO PARA ELLO LA EJECUCIÓN DE UNA NUEVA PARTIDA DE REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) E = 0.025 CON ADITIVO ACELERANTE DE FRAGUA, INCORPORADOR DE AIRE, CURADOR DE MORTERO Y ADITIVO ADHERENTE; SEÑALANDO QUE LA MODIFICACIÓN ADOPTADA MEJORARÁ LA ADHERENCIA Y RESISTENCIA DEL REVESTIMIENTO APLICADO SOBRE LA MAMPOSTERÍA DE PIEDRA. CAMBIO QUE CARECIÓ DE LAS PRUEBAS Y ENSAYOS MÍNIMOS NECESARIOS QUE GARANTICEN LA ADHERENCIA Y UNA BUENA EJECUCIÓN DEL CANAL, Y QUE HUBIERAN PERMITIDO A LA ENTIDAD EVALUAR O JUSTIFICAR TÉCNICA Y ECONÓMICAMENTE LA NECESIDAD DE EJECUTAR LA NUEVA PARTIDA REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) EN LUGAR DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTO CONTRACTUALMENTE. CRITERIO LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2,E=0.05 M, TIPO I, DEL EXPEDIENTE TÉCNICO, APROBADO CON RESOLUCIÓN DIRECTORAL N° 033-08-PEPG-INADE-8900 DE 04.JUN.08.
  • 142. RELACIÓN FUNCIONAL 1. 2. 3. 4. 5. DIRECTOR EJECUTIVO: COORDINACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS Y ESTUDIOS; JEFE DE ASESORÍA LEGAL: ASESORAR A LA DIRECCIÓN EJECUTIVA Y DEMÁS ÓRGANOS, EN LA INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y SU APLICACIÓN DE CARÁCTER JURÍDICO, LEGAL Y NORMATIVO; REVISAR LAS BASES DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, CONTRATOS Y RESOLUCIONES QUE LE SEAN REQUERIDOS; DIRECTOR DE INGENIERÍA: SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS DE LOS CONTRATOS DE EJECUCIÓN DE ESTUDIOS Y OBRAS; JEFATURA DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: ELABORAR, PROGRAMAR Y SUPERVISAR LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS DE LOS PROYECTOS INCLUIDOS EN EL PROGRAMA; COORDINADOR GENERAL Y ESPECIALISTA DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA: SUPERVISIÓN PERMANENTE DE LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS. SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE ACCIONES CONCRETAS: 1. 1. DIRECTOR EJECUTIVO: SUSCRIPCIÓN DE LA RESOLUCIÓN DIRECTORAL QUE APROBÓ LA ADDENDA Nº 01, R.D. APROBANDO EL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y OTRA RESOLUCIÓN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TÉCNICO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES; 2. ASESOR LEGAL: VISAR LA ADDENDA Nº 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO LEGAL; SUSCRIPCIÓN DEL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA REDUCCIÓN DE METAS CONTRACTUALES; Y LA VISACIÓN DE LA R.D. QUE APROBÓ EL EXPEDIENTE TÉCNICO; 3. DIRECTOR DE INGENIERÍA 1: ELABORACIÓN DEL INFORME Nº 015-2007, RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADDENDA AL CONTRATO, REDUCIENDO EL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN DE 10 HA. A 7,69 HA., SIN SUSTENTO TÉCNICO; DIRECTOR DE INGENIERÍA 2: POR HABER SOLICITADO LA APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DEFINITIVO Y VISADO LA R.D. QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TÉCNICO DEL PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIÓN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO EL ÁREA DE TRAZO Y REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN; 4. JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: HABER DADO CONFORMIDAD AL DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAGUNAS DE OXIDACIÓN, RECOMENDAR LA APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y POR DAR CONFORMIDAD AL EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES; 2. 5. COORDINADOR GENERAL: ELABORACIÓN DEL INFORME, DANDO VISTO BUENO A LA REDUCCIÓN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN; ELABORACIÓN DEL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMENDAR LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES; 6. ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA: SUSCRIBIR Y ELABORAR INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAGUNAS DE OXIDACIÓN, SIN SUSTENTO TÉCNICO; EL ESPECIALISTA 2: POR SUSCRIBIR UN INFORME, AVALANDO LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN. DEBER INCUMPLIDO ACORDE A LOS HECHOS DESCRITOS EN LA CONDICIÓN ASÍ COMO LA NORMATIVA LEGAL E INTERNA DESCRITA EN EL CRITERIO, LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES COMPRENDIDOS EN EL HALLAZGO HAN INCUMPLIDO LAS FUNCIONES BÁSICAS DE SUPERVISIÓN Y CONTROL DE PARTE DE LAS ÁREAS TÉCNICAS, RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DEL EXPEDIENTE TÉCNICO Y DEL CONTRATO, ATENDIENDO A QUE ÉSTOS PRESUPONEN LA DEFINICIÓN DE CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS NECESARIAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA FINALIDAD DEL PROYECTO, QUE DEBIERON CAUTELARSE, SALVO QUE MEDIARA UN SUSTENTO TÉCNICO Y LEGAL IDÓNEO PARA SU MODIFICACIÓN VÍAS ADDENDA. ASIMISMO, LA ASESORÍA LEGAL NO EMITIÓ OPINIÓN LEGAL REQUIRIENDO ELEMENTOS TÉCNICOS DE SUSTENTO PREVIAMENTE A LA VISACIÓN Y/O CONFORMIDAD LEGAL EXTENDIDA A LOS DOCUMENTOS QUE VARÍAN LAS CONDICIONES DEL EXPEDIENTE TÉCNICO Y DEL CONTRATO, VÍA ADDENDA.
  • 143. EL AUDITOR ANALIZARÁ LA EJECUCIÓN DE LA DECISIÓN ADOPTADA, APRECIANDO SI LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES PARTÍCIPES FORMULARON, SEGÚN SU COMPETENCIA FUNCIONAL, LAS ATINGENCIAS RESPECTIVAS POR LA MANIFIESTA IRREGULARIDAD DE LA DECISIÓN, QUE PUEDE PRESENTARSE. POR EJEMPLO, POR LA: 1. TRANSGRESIÓN A DISPOSITIVOS EXPRESOS, 2. FESTINACIÓN DE TRÁMITES, 3. FALSEDAD DE DOCUMENTOS, 4. SOSLAYAMIENTO DE LA PARTICIPACIÓN DE ÓRGANOS DE LA ENTIDAD, 5. USURPACIÓN DE FUNCIONES Y, 6. EN GENERAL, TODA CIRCUNSTANCIA QUE SEA DE FÁCIL PERCEPCIÓN. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 154 154
  • 144. FORMULACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA REVISIÓN DE LAS PRUEBAS SUSTENTATORIAS DE LOS HALLAZGOS POR AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR ¿OK? SI PRESUNTAS IRREGULARIDADES BAJO RESPONSABILIDAD DEL SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIÓN “ SÍ “ PRESUNTAS DEFICIENCIAS COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 1. 2. 3. 4. INFORME ESPECIAL SÍ FORMULACIÓN DE LAS OBSERVACIONES 1 INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO Y/O RESPONSABILIDAD CIVIL NO EVALUACIÓN DE DESCARGOS RECEPCIÓN REVISIÓN, EVALUACIÓN Y OPINIÓN FORMULACIÓN DE OBSERVACIÓN DETERMINACIÓN DE LAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS IDENTIFICADAS. SÍ EXCEPCIÓN PERJUICIO ECONÓMICO SUCEPTIBLE DE SER RECUPERADO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA, CASO CONTRARIO SE FORMULA INFORME ESPECIAL 2 3 SÍ CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES; REVISIÓN, APROBACIÓN Y ENVÍO DEL INFORME
  • 145. PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE INICIO DE NAGU 3.60, PARA QUE ÁREAS CORRESPON DIENTES PRESTEN FACILIDADES CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN ESTEN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD O ÁREA AUDITADA BAJO RESPONSABILIDAD DE LA COMISIÓN PODRÁ EXCEPTUARSE LA NAGU 3.60 POR EXISTIR ABSOLUTA CERTEZA EN CUANTO A SU: NO 1. 2. 3. 4. COMISIÓN, TIPICIDAD SUSTENTO IDENTIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES SI NOTIFICACIÓN 2 DÍAS PARA APERSONARSE NO ESTA PRESENTE NO UBICADA, NO SE APERSONA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS NAGU 3.60 POR ESCRITO Y ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA DEBIENDO EMITIRSE CON INMEDIATES EL INFORME ESPECIAL ESTA PRESENTE PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES: NOTIFICACIÓN EN EL DIARIO EL PERUANO U OTRO DE LA LOCALIDAD PARA APERSONAR SE APERSONA NO SE APERSONA SE HACE CONSTAR EN EL INFORME DICHA SITUACIÓN, OBSERVACIÓN SUBSISTE 2 <= X DÍAS >= 5 DÍAS ÚTILES, MÁS TERMINO DE LA DISTANCIA EXCEPCIONALMENTE PODRÁ AMPLIAR HASTA 3 DÍAS HÁBILES DEBIDAMENTE JUSTIFICADO PRESENTA DESCARGOS DENTRO DEL PLAZO ¿QUE PASA SI EL 1. ENFERMO AUDITOR EVALUA, INCORPORA DESCARGOS EN EL INFORME Y EMITE OPINIÓN 2. MUERTO 3. EN LA CARCEL 4. EN EL 156 EXTRANJERO AUDITADO ESTA? : 156
  • 146. ORDEN DE SERVICIO FECHA TÍTULO DEL INFORME DIA MES AÑO (2) INICIO DIA MES AÑO FIN DIA MES SI SUJETA A LA LEY 29622 QUE AMPLIA FACULTADES A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA PARA SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL(FECHA OCURRIDAS (1) O CONCLUIDOS SI FUERA REALIZACIÓN CONTINUADA (2) A PARTIR DEL 06.abr.2011 (* ) CAUSA CUANDO HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECAH DE ELABORACIÓN DE LA MATRIZ (NAGU 3.60) ADMINISTRATIVA ENTIDAD AUDITOR ENCARGADO ADMINISTRACIÓN CONTRALORÍA GENERAL INFRACCIÓN MUY GRAVE HASTA EVIDENCIA CAUSA (++) EFECTO CRITERIO CONDICIÓN (*) TIPO DE PROCESOS A LA, NOMBRE DE LA ENTIDAD. PERÍODO DE “FECHA” A “FECHA” AUDITOR INFRACCIÓN GRAVE AUDITOR NOTAS DEL SUPERVISOR: DOCUMENTO APROBADO ENTIDAD INFRACCIÓN LEVE ESPECIALISTA FECHA SI NO RESPONSABILIDAD PROYECTADA PERÍODO DE GESTIÓN DESDE FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES INVOLUCRADOS NOMBRE, APELLIDOS Y CARGO ELEMENTOS Y EVIDENCIAS DE PROPUESTA DE HALLAZGO AÑO NO NOMBRE Y APELLIDOS/ CARGO - SUPERVISIOR PENAL (1) CIVIL FECHA DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS OBSEVADOS
  • 147. DOCUMENTOS A SER ADJUNTADOS EN LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 1. MEMORANDUM U OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE COMISIÓN AL EX O ACTUAL FUNCIONARIO Y/O SERVIDOR, COMPRENDIDO EN EL EXAMEN, ADJUNTANDO EL PLIEGO DE HALLAZGOS. 2. COPIA DEL OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE COMISIÓN O JEFE DEL OCI AL TITULAR DE LA ENTIDAD, REQUIRIÉNDOLE DISPONER QUE LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, BRINDEN LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN. 3. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL TITULAR DE LA ENTIDAD, DISPONIENDO A LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, BRINDAR CON LA CELERIDAD QUE EL CASO AMERITA, LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS HALLAZGOS, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN. 4. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL JEFE DE COMISIÓN O JEFE DEL OCI, A LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, EN EL QUE SE LES PRECISA QUE TODA AL INFORMACIÓN PRESTADA Y VINCULADA CON LOS HALLAZGOS, HA SIDO DEVUELTA A SU REPRESENTADA, PREVIO A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS, A EFECTO DE VIABILIZAR LA RÁPIDA ATENCIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN DEL PERSONAL COMPRENDIDO 158 158 EN LA AUDITORÍA.
  • 148. HALLAZGO: PAGO INDEBIDO TÍTULO DEL HALLAZGO: PAGO INDEBIDO RUBRO: EGRESOS OBRA PÚBLICA NÚMERO DE HALLAZGO: 10 DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD PAGO INDEBIDO O EN EXCESO SON LOS PAGOS EFECTUADOSPOR LA ENTIDAD AUDITADA SIN CONTAR CON LA AUTORIZACIÓN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO, EN LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y/O POR ERRORES ARITMÉTICOS. 1. 2. 3. 4. 5. 6. POR ERRORES ARITMÉTICOS. MODIFICACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN CONTRATO. AJUSTE DE PRECIOS. DEDUCCIONES CONTRACTUALES NO RETENIDA Y PAGADA. PAGOS DUPLICADOS. PAGO INDEBIDO EN CONCEPTOS FUERA DE CONTRATO DISPOSICIONES INFRINGIDAS 1. 2. BASES Y REQUISITOS PARA LA CONTRATACIÓN EN SU CASO CONTRATO DE OBRA PÚBLICA. DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. DOCUMENTOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN BASES Y REQUISITOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN EN SU CASO. CONTRATO. ESPECIFICACIONES GENERALES Y PARTICULARES. REQUERIMIENTO DE PAGO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FACTURAS, ESTIMACIONES, CHEQUES GIRADOS, COBRADOS Y REGISTRADOS CONTABLEMENTE. INFORMES DE VALORIZACIONES DE AVANCE DE OBRA. COMUNICACIONES CURSADAS DE AUTORIZACIÓN DE PAGO Y SOPORTE DE REVISIÓN, EN SU CASO. CUADERNO DE OBRA. ACTA ENTREGA RECEPCIÓN. ACTA DE AUDITORÍA DONDE CONSTEN LOS HECHOS OBSERVADOS. REQUERIMIENTO AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA EL RESARCIMIENTO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA DEL PERJUICIO O DAÑO ECONÓMICO MÁS INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR. 1. 2. PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIÓN SOPORTE QUE JUSTIFIQUE O ACLARE LOS PAGOS INDEBIDOS. EL COMPROBANTE DEL MONTO REINTEGRADO. DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN DE REGULARIZACIÓN RECOMENDACIONES I. II. CORRECTIVAS 1. SE RECOMIENDA LA MATERIALIZACIÓN DEL RESARCIMIENTO DEL PERJUICIO ECONÓMICO MÁS LOS INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR POR PARTE DE LOS AUDITADOS OBSERVADOS. 2. SE RECOMIENDA AL TITULAR D ELA ENTIDAD DISPONGA EL DESLINDE DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS A QUE HUBIERA LUGAR, DE ACUERDO AL RÉGIMEN LABORAL BAJO EL CUAL SE ENCUENTRAN LOS AUDITADOS OBSERVADOS. PREVENTIVAS 1. SE RECOMIENDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD, MEJORE SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, DE SUPERVISIÓN Y MONITOREO EN LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, EVITANDO QUE REALICEN PAGOS INDEBIDOS.
  • 149. EL OBJETO PARA EL QUE SE EMPLEARÁN LAS PRUEBAS LOS ELEMENTOS PROBATORIOS EN LOS QUE SE SUSTENTAN LAS CONSTATACIONES DE AUDITORÍA DEBEN CARACTERIZARSE POR UN NIVEL MÁS ELEVADO DE PRECISIÓN QUE LOS DESTINADOS A LA INFORMACIÓN DE BASE CONTENIDA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EL NIVEL DE MATERIALIDAD EN TÉRMINOS MONETARIOS O LA IMPORTANCIA DE LAS CONSTATACIONES DE AUDITORÍA POR LO GENERAL, CUANTO MÁS ELEVADO SEA EL NIVEL DE MATERIALIDAD O DE IMPORTANCIA, MÁS ELEVADO HABRÁ DE SER EL NIVEL DE LAS PRUEBAS. EL GRADO DE INDEPENDENCIA DEL ORIGEN DE LAS PRUEBAS LAS PRUEBAS PROCEDENTES DE FUENTES EXTERNAS SERÁN MÁS FIABLES EL COSTE DE LA OBTENCIÓN DE PRUEBAS SUPLEMENTARIAS DEBERÁ ESTAR EN RELACIÓN CON LOS BENEFICIOS PROBABLES AL EFECTO DE APOYAR LAS CONSTATACIONES Y CONCLUSIONES EN UN MOMENTO DADO, EL COSTE DE OBTENER MÁS PRUEBAS DEBE IR EN RELACIÓN CON LA MEJORA DEL CARÁCTER CONVINCENTE DEL CONJUNTO DE LAS PRUEBAS EL RIESGO QUE IMPLICA LA ELABORACIÓN DE CONSTATACIONES INCORRECTAS O DE LLEGAR A CONCLUSIONES CARENTES DE VALIDEZ CUANTO MAYOR SEA EL RIESGO DE ACCIÓN LEGAL, CONTROVERSIA O SORPRESA AL FORMULAR UNA CONSTATACIÓN DE AUDITORÍA, MÁS ELEVADO HABRÁ DE SER EL NIVEL DE LAS PRUEBAS EL RIGOR EN LA OBTENCIÓN Y ANÁLISIS DE DATOS INCLUYENDO EL ALCANCE DE LAS COMPETENCIAS DEL AUDITOR EN ESTOS ÁMBITOS
  • 150. SISTEMA DE DEFENSA JURÍDICA DEL ESTADO DECRETO SUPREMO N° 017-2008-JUS DE 04.DIC.2008 Y PUBLICADA EL 05.DIC.2008 QUE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 1068 DEL SISTEMA DE DEFENSA JURÍDICA DEL ESTADO APROBADO EL 27.JUN.2008 Y PUBLICADO EL 28.JUN.2008, QUE SEGÚN SU PRIMERA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL, ENTRARÁ EN VIGENCIA A LOS 6 MESES DE SU PUBLICACIÓN EN EL DIARIO EL PERUANO, VALE DECIR A PARTIR DEL 28.DIC.2008. ARTICULO 38°.- DE LA ATRIBUCIÓN DE CONCILIAR, TRANSIGIR O DESISTIRSE DE LAS DEMANDAS LOS PROCURADORES PÚBLICOS PUEDEN CONCILIAR, TRANSIGIR O DESISTIRSE DE LAS ACCIONES JUDICIALES EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS Y PREVIO CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS SEÑALADOS EN EL PRESENTE ARTÍCULO: 1. CUANDO EL ESTADO ACTÚA COMO DEMANDANTE Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS A TRANSIGIR O CONCILIAR LAS PRETENSIONES CONTROVERTIDAS HASTA EN UN SETENTA POR CIENTO (70%) DEL MONTO DEL PETITORIO, SIEMPRE QUE LA CUANTÍA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE TREINTA (30) UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), MONTO QUE NO INCLUYE LOS INTERESES. PREVIAMENTE SE DEBE SOLICITAR LA EXPEDICIÓN DE LA RESOLUCIÓN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA. 2. CUANDO EL ESTADO ACTÚA CORNO DEMANDADO Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS A TRANSIGIR O CONCILIAR LAS PRETENSIONES CONTROVERTIDAS HASTA EN UN CINCUENTA POR CIENTO (50%) DEL MONTO DEL PETITORIO, SIEMPRE QUE LA CUANTÍA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE TREINTA (30) UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), MONTO QUE INCLUYE LOS INTERESES. PREVIAMENTE SE DEBE SOLICITAR LA EXPEDICIÓN DE LA RESOLUCIÓN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA. 3. CUANDO EL ESTADO SEA DEMANDANTE Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS A DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES CONTROVERTIDAS Y LO DEL PROCESO, SIEMPRE QUE LA CUANTÍA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE UNA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT). PARA ESTE EFECTO SE REQUIERE LA EXPEDICIÓN DE RESOLUCIÓN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA. LEY 27076 “LEY QUE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS ENCARGADOS DE LA DEFENSA DEL ESTADO PARA DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES MENORES DE TRES MIL NUEVOS SOLES”, APROBADA EL 26.MAR.1999 Y PUBLICADA EL 27.MAR.1999. VIGENTE HASTA EL 27.DIC.2008 ESTA LEY ESTABLECE: “ARTÍCULO 1.- AUTORIZAN DESISTIMIENTO DE PRETENSIONES EN PROCESOS CIVILES AUTORIZASE A LOS PROCURADORES PÚBLICOS DEL ESTADO, A DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES EN LOS PROCESOS CIVILES NO SENTENCIADOS Y CUYA CUANTÍA, INCLUIDO LOS INTERESES, EN MONEDA NACIONAL O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA NO EXCEDA DE S/. 3,000.00 (TRES MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES), SALVO LOS CASOS DE RECONVENCIÓN.
  • 151. LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE ÉSTOS SÓLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR: 1. LA PRESENTACIÓN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIÓN DE LA CONDICIÓN OBSERVADA. HECHO AJENO AL AUDITOR 2. LA DEMOSTRACIÓN DE LA APLICACIÓN EQUÍVOCA DEL CRITERIO DE AUDITORÍA”. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR. 3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIÓN DEL CRITERIO DE AUDITORÍA. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR. 4. LA DEMOSTRACIÓN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIÓN DEBERÁ TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR. 5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICARÁ EL HALLAZGO COMUNICADO. 6. TODO HALLAZGO DE AUDITORÍA NO RESPONDIDO SERÁ CONSIDERADO EN EL INFORME Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano FINAL. 162 162
  • 152. REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APROBADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 367-2003-CG DE 30.OCT. 2003, MODIFICADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 017-2004-CG DE 16.ENE.2004. CAPÍTULO V DE LA OMISIÓN O DEFICIENCIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL O EN EL SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS ARTÍCULO 10º ARTÍCULO 10º.- EL JEFE DE OCI Y/O SU PERSONAL, ASÍ COMO LA SOA DESIGNADA QUE DEBA EMITIR DICTAMEN O CUALQUIER INFORME DE CONTROL, AL QUE SE ENCUENTRE OBLIGADO POR LA NORMATIVA O POR REQUERIMIENTO EXPRESO DE LA CGR, INCURRE EN INFRACCIÓN AL: (*) a. TRANSGREDIR U OMITIR APLICAR LA NORMATIVA, PRINCIPIOS O DEBIDO PROCESO DE CONTROL, QUE ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA EL SISTEMA, DURANTE EL DESARROLLO DE LA RESPECTIVA ACCIÓN O ACTIVIDAD DE CONTROL, EN CUALQUIERA DE SUS ETAPAS. b. ELABORAR EL INFORME CON INFORMACIÓN FALSA Y/O FRAUDULENTA; ASÍ COMO NEGAR U OMITIR INFORMACIÓN QUE SEA SU DEBER REVELAR. c. OMITIR IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES QUE PARTICIPEN EN LOS HECHOS MATERIA DE UNA OBSERVACIÓN, INCUMPLIENDO CON ELLO LA NORMATIVA DEL SISTEMA. d. FORMULAR UNA OBSERVACIÓN CON INFORMACIÓN INCOMPLETA O INEXACTA O QUE NO ESTÉ DEBIDAMENTE SUSTENTADA SOBRE LA BASE DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA ACTIVIDAD O ACCIÓN DE CONTROL. e. INCUMPLIR CON LA REFORMULACIÓN Y/O AMPLIACIÓN DEL INFORME DE CONTROL DE ACUERDO A LOS PLAZOS E INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS EMITIDAS POR LA CGR, U OMITIR FORMULAR RECOMENDACIONES PARA SU POSTERIOR IMPLEMENTACIÓN. f. DIFUNDIR INFORMACIÓN RESERVADA OBTENIDA EN EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES. LAS CONDUCTAS DESCRITAS EN EL LITERAL b) CONSTITUYEN INFRACCIONES MUY GRAVES, LAS ESTABLECIDAS EN LOS LITERALES a), e) y f) SON CONSIDERADAS INFRACCIONES GRAVES, MIENTRAS QUE LAS QUE CONSTAN EN LOS LITERALES c) y d) SE CONSIDERAN COMO INFRACCIONES LEVES. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 163
  • 153. REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO APROBADO CON R.C. N° 424-2006-CG DE 28.DIC.2006 ARTÍCULO 55.- DE LAS INFRACCIONES DETERMINADAS EN LOS INFORMES DE CONTROL TRATÁNDOSE DE INFRACCIONES DETERMINADAS COMO CONSECUENCIA DE INFORMES DE CONTROL O CUANDO EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL INFORME O PROPORCIONE DOCUMENTACIÓN SOBRE EL PARTICULAR, LA SANCIÓN SERÁ IMPUESTA PREVIO INFORME EMITIDO POR UN COMITÉ CONSULTIVO PERMANENTE, CONFORMADO PARA TAL FIN. DICHO COMITÉ ESTARÁ COMPUESTO POR TRES (03) MIEMBROS, PRESIDIDO POR UN GERENTE CENTRAL Y COMO SECRETARÍA TÉCNICA UN REPRESENTANTE DE LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS. EL COMITÉ Y SUS COMPETENCIAS SERÁN APROBADOS POR RESOLUCIÓN DE CONTRALOR. EL COMITÉ CONSULTIVO PERMANENTE TENDRÁ UN PLAZO DE CINCO (05) DÍAS HÁBILES, CONTADOS DESDE QUE LE ES REMITIDA LA INFORMACIÓN RESPECTO A LA INFRACCIÓN COMETIDA, A FIN DE PRESENTAR SU INFORME A LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS.
  • 154. ACTORES ACTIVO Y PARTÍCIPES BENEFICIARIOS CONTRATISTAS SERVIDORES FUNCIONARIOS ALTA DIRECCIÓN ANÁLISIS CAUSA RAÍZ • FÍSICA • HUMANA • LATENTE CONDICIÓN EFECTO 1 DIFERENCIA CAUSA REALES POTENCIALES 2 (SEIS “Es”) RECOMENDACIONES CORRECTIVAS CRITERIO RECOMENDACIONES: 3 1. CORRECTIVAS 2. PREVENTIVAS 165
  • 155. 1. UN PROGRAMA PUEDE FALLAR POR LA MALA OPERACIÓN DE LOS RESPONSABLES DE SU EJECUCIÓN. 2. CONSIDERAR EL PERFIL, LA CAPACITACIÓN Y EXPERIENCIA, COMO ELEMENTOS FUNDAMENTALES DEL SERVIDOR PÚBLICO. DESEMPEÑO DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS COMPETENCIA DE LOS ACTORES RELACIÓN
  • 156. INDICIOS O DATOS ENRIQUECER EVIDENCIAS OBJETIVAS ANALIZAR OBSERVACIONES  OBSERVE  ENTREVISTE  LEA  REVISE  CRUCE INFORMACIÓN CONTRA COMPROMISOS Y OBLIGACIONES  NO CUANTIFICABLE  CUANTIFICABLE
  • 157. 1. 2. 3. 4. 5. ACTIVIDAD / OPERACIÓN PROCESO TRANSACCIÓN PROYECTO PROGRAMA 1. 2. 3. 4. TRANSGRESIÓN DE LEYES INOBSERVANDO PROCESOS INTENCIONAL – COLUSIÓN DESECONOMÍA, INEFICACIA, IMPRODUCTIVIDAD DÓNDE SUCEDIÓ 1. 2. 3. 4. LOCAL REGIONAL NACIONAL INTERNACIONAL CUÁNDO SUCEDIÓ 1. 2. 3. 4. CUAL ES EL DAÑO 1. 2. 3. QUÉ SUCEDIÓ COMO SUCEDIÓ CONDICIÓN PERÍODO AL QUE PERTENECE FECHAS EN QUE OCURRIÓ EVENTO ESPECIAL EVENTO REGULAR MONTOS INVOLUCRADOS CANTIDADES PORCENTAJES
  • 158. CRITERIO PRINCIPIOS POLÍTICAS LEYES NORMAS MANUALES SISTEMAS 1. DÓNDE ESTÁ 1. 2. 3. 4. 5. 6. ACTIVIDADES/OPERACIONES/ TRANSACCIONES UNIDAD /SUB GERENCIA/ GERENCIA/ GERENCIA GENERAL UN PROCESO UN SISTEMA LA ORGANIZACIÓN NIVEL LOCAL/REGIONAL /NACIONAL/INTERNACIONAL 2. QUÉ CUBRE VIGENCIA 3. 4. 5. 6. 1. 2. 3. ACTUAL PERMANENTE PASADO
  • 159. PERSONAL CAUSA 1. 2. 3. 4. 5. 6. DESUBICADO INADECUADO. SIN CAPACITACIÓN. DESMOTIVADO CON MUCHA ROTACIÓN SIN TECNOLOGÍA POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS LEYES MANUALES ORGANIZACIÓN 1. OBSOLETOS. 2. MAL INTERPRETADOS O INAPLICADOS. 3. DESACTUALIZADOS. 4. INEXISTENTES 5. MAL ELABORADOS AVANCES TECNOLÓGICOS 1. 2. 3. 4. 1. INFRA ESTRUCTURA 2. 3. 4. 5. DESAPROVECHADOS OBSOLETOS CENTRALIZADOS FALTA DE CAPACITACIÓN INSUFICIENTES O INAPROPIADOS. MAL UBICADOS. INSEGUROS. SERVICIOS DEFICIENTES INSTALACIONES MAL DISEÑADAS.
  • 160. CAUSALIDAD DE EVENTOS GENERADORES DE PÉRDIDAS
  • 161. DETERMINAR LA ACTIVIDAD MÁS RESTRICTIVA EN CONSTRUCCIÓN, LA ACTIVIDAD MÁS RESTRICTIVA CORRESPONDE A LA ACTIVIDAD QUE REQUIERE MAYOR TRABAJO, EXPRESADO EN HORAS-HOMBRE: HH. ELABORAMOS LA EDT (WBS) Y LUEGO DESARROLLAMOS LA HOJA DE PLANIFICACIÓN. FRENTES DE TRABAJO: ES UN SOLO FRENTE POR CUANTO SOLO HAY 2 RETROEXCAVADORAS CUANDO POR FRENTE TENEMOS HASTA 10 RETROEXCAVADORAS.
  • 162. HOJA DE PLANIFICACION DESCRIPCIÓN UND TRAZO Y REPLANTEO M 10 000 EXCAVACIÓN ZANJA M CAMA DE APOYO M2 COLOCACIÓN DE TUBO M RELLENO M3 PRUEBA HIDRAÚLICA M TOTAL CANTI DAD CD S/. CAPA TAZ OPERA RIO PEON 5 000 0.30 1.0 2.0 7 200 129 600 0.17 0.7 1.0 6 000 18 000 0.40 1.0 10 000 800 000 0.40 6 093 213 255 10 000 30 000 1 195 855 RET COMP CIST RU REND HH 1000 0.0264 264 72 0.2078 1496 3.0 60 0.5867 3520 1.0 3.0 60 0.54 1.7 3.7 0.36 1.8 1.8 0.7 0.3 1 5867 0.4 10 4 .752 28954 0.6 100 0.3168 3168 43269 SE PUEDE APRECIAR, QUE RELLENO ES LA ACTIVIDAD RESTRICTIVA Y ES LA QUE VA A MARCAR EL RITMO DE LA OBRA. PODEMOS UTILIZAR PARETO( LEY 20/80) PARA SELECCIONAR LAS PARTIDAS MÁS RESTRICTIVAS: COMO TENEMOS 6 PARTIDAS, SELECCIONAMOS EL 20% X 6 = 1.20 ( UNA PARTIDA). CUANDO EXISTEN MÁS PARTIDAS EN EL PRESUPUESTO, EVIDENTEMENTE PARETONOS AYUDA A CENTRARNOS EN LAS MÁS IMPORTANTE EN FUNCIÓN AL NºDE HH. DE ELLAS ESCOGEMOS LA MÁS RESTRICTIVA ( QUE NO ES ESTE CASO).
  • 163. DEFINIR LA DURACIÓN DE LA ACTIVIDAD MÁS RESTRICTIVA PARA ELLO UTILIZAMOS EL DIAGRAMA DE BARRAS GANTT Y ESTABLECEMOS RESTRICCIONES DE INICIO: ACTIVIDADES O TAREAS QUE SE REALIZAN ANTES DE LA TAREA RESTRICTIVA. LUEGO DEFINIMOS ACTIVIDADES QUE TERMINAN POSTERIORMENTE A LA TAREA RESTRICTIVA: RESTRICCIONES DE FIN.
  • 164. SUBORDINAR LAS DURACIONES DE LAS TAREAS A LA DURACIÓN DE LA TAREA UTILIZAMOS LA HOJA DE PLANIFICACIÓN, DONDE DEFINIMOS , EN FUNCIÓN A LA TOC, LAS DURACIONES DE LAS TAREAS (TP) Y LOS RECURSOS DIARIOS A UTILIZAR: DESCRIPCIÓN UND TRAZO Y REPLANTEO M EXCAVACIÓN ZANJA CANTI DAD CAPA TAZ OPERA RIO PEON 10 000 0.30 1.0 2.0 M 7 200 0.17 0.7 1.0 CAMA DE APOYO M2 6 000 0.40 1.0 COLOCACIÓN DE TUBO M 10 000 0.40 RELLENO M3 6 093 PRUEBA HIDRAÚLICA M 10 000 RET COMP CIST RU TU TP F 1000 10 10 1.00 72 100 100 1.00 3.0 60 100 100 1.00 1.0 3.0 60 167 100 1.67 0.54 1.7 3.7 0.4 10 609 100 6.09 0.36 1.8 1.8 0.6 100 100 100 1 0.7 0.3 1 TOTAL RU= PRODUCCIÓN DIARIA DE LA CUADRILLA UNITARIA (DATO EXTRAÍDO DEL ANÁLISIS DE COSTOS UNITARIOS). TU = TIEMPO UNITARIO TP = CANTIDAD/ RU. POR EJEMPLO: TU DE TRAZO Y REPLANTEO: 10 000 M3/(1000 M3/DIA) LUEGO: TU = 10 DÍAS ÚTILES ( NO CONSIDERADO NI DOMINGOS NI FERIADOS). POSTERIORMENTE DEFINIMNOSEL TP(DURACIÓNDE CADA TAREA)TP= TIEMPO PARA PROGRAMAR LA TAREA.
  • 165. CUMPLIMIENTO DIRECTRICES SUPERVISIÓN ERROR HUMANO RECURSOS EL NO CUMPLIMIENTO CON LOS REGLAMENTOS Y DIRECTRICES DEL PNUD AUSENCIA DE PROCEDIMIENTOS POR ESCRITO PARA GUIAR AL PERSONAL EN EL DESARROLLO DE SUS FUNCIONES FALTA O INADECUADA SUPERVISIÓN POR PARTE DE LOS SUPERVISORES ERRORES COMETIDOS POR EL PERSONAL ENCARGADO DE ELABORAR LAS TAREAS ASIGNADAS FALTA DE RECURSOS O RECURSOS INADECUADOS (FONDOS, HABILIDADES, PERSONAL, ETC.) PARA LLEVAR A CABO UNA ACTIVIDAD O FUNCIÓN.
  • 166. SE DETERMINÓ QUE EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ SE ESTABA DETERIORANDO MÁS RÁPIDO QUE EL RESTO DE MOMUMENTOS DE LIMA NÚMERO DE PORQUÉ PREGUNTA RESPUESTA PRIMER PORQUÉ ¿POR QUÉ EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ SE ESTABA DETERIORANDO MÁS RÁPIDO QUE EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA? POR QUE SE LIMPIABA CON MÁS FRECUENCIA QUE LOS OTROS MONUMENTOS DE LIMA SEGUNDO PORQUÉ ¿POR QUÉ SE LIMPIABA CON MÁS FRECUENCIA EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAU QUE EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA ? PORQUE HABÍAN MÁS DEPÓSITOS DE GORRIONES EN EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA. TERCER PORQUÉ ¿POR QUÉ HABÍAN MÁS GORRIONES EN EL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA? POR QUE LA POBLACIÓN DE GORRIONES ERA MÁS NUMEROSA EN EL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA. CUARTO PORQUÉ ¿ POR QUÉ LA POBLACIÓN DE GORRIONES DEL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ ERA MAYOR LA QUE EXISTENTE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA? POR QUE HABÍA MÁS ÁCAROS, COMIDA PREFERIDA POR LOS GORRIONES, EN EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA. QUINTO PORQUÉ ¿POR QUÉ HABIÁN MÁS ÁCAROS EN EL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA? POR QUE LA ILUMINACIÓN UTILIZADA EN EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAU ERA DIFERENTE A LA DE LOS OTROS MONUMENTOS Y ESTA ILUMINACIÓN FACILITABA LA REPRODUCCIÓN MÁS QUE EXPONENCIAL DE ÁCAROS. CAUSA RAIZ: ALTO PODER DE CALOR PRODUCIDO POR LA ILUMINACIÓN DEL PARQUE MIGUEL GRAU, CREA MICRO CLIMA APTO PARA REPRODUCCIÓN DE ÁCAROS. SOLUCIÓN: SE CAMBIÓ LA ILUMINACIÓN DEL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ Y DESAPARECIÓ LA PRESENCIA DE ÁCAROS, CON LO CUAL SE SOLUCIONÓ EL PROBLEMA DEL DETERIORO DEL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ. “MUERTO EL PERRO, MUERTA LA RÁBIA” 178
  • 167. PROBLEMA: PARALIZACIONES DE TRABAJO EN EL DEPARTAMENTO DE INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES POR FALLAS DE EQUIPOS DE CÓMPUTO. T I E M P O D E P A R A L I Z A C I O N 500 488 INTERPRETACIÓN: 100 % 300 200 100 1. 80 % 60 % 40 % E F E C T O S DE LOS POCOS VITALES, SE DEBERÁ DETERMINAR LA FACTIBILIDAD DE ATACAR ÉSTOS. 2. LA ELIMINACIÓN DE ESTOS FACTORES DISMINUIRÍA EL TAMAÑO DEL PROBLEMA, EN APROXIMADAMENTE UN 80%. 3. SE OBSERVA QUE EL MAYOR TIEMPO DE PARALIZACIÓN DEL TRABAJO (202) CORRESPONDE A LA FALTA DE MANTENIMIENTO, SIENDO EL 41 % ATRIBUIBLE A ESTA CAUSA. 4. 400 POCOS VITALES SI SE ELABORA UN PROGRAMA DE MANTENIMIENTO, SE ELIMINARÁ EL 80 % DE LAS CAUSAS. 20 % 0 CAUSAS DE LA PARALIZACIÓN DEL TRABAJO
  • 168. ELEMENTOS DEL EFECTO 3. 4. VALOR MONETARIO CALIDAD DEL PRODUCTO, DEL SERVICIO UNIDADES PRODUCTORAS HORAS PERDIDAS QUIENES 1. 2. 3. 4. AUTORIZARON REGISTRARON CUSTODIARON INFORMARON PERÍODOS 1. 2. 3. 4. AÑOS MESES SEMANAS DÍAS 1. 2. 3. EN LAS OPERACIONES EN LOS RESULTADOS EN LA IMAGEN DE LA ENTIDAD EN LOS BENEFICIARIOS CUÁNTO EFECTO IMPACTO 1. 2. 4. 1. SIN EFECTO ACCIONES DE PREVENCIÓN (PROYECCIÓN DE ERRORES)
  • 169. 1. EFICACIA 2. EFICIENCIA 3. ECONOMÍA 1. CALIDAD DEL BIEN O SERVICIO 2. COMPETENCIA DE LOS ACTORES 3. CIUDADANO – BENEFICIARIO 1. IDENTIFICACIÓN 2. INVESTIGACIÓN 3. INTELIGENCIA 182 182
  • 170. EVALUA SI LOS RESULTADOS SE ESTÁN OBTENIENDO A LOS COSTOS ALTERNATIVOS MÁS BAJOS POSIBLES. "ECONOMÍA ES QUE LA DIRECCIÓN DEL NEGOCIO PRACTIQUE LA VIRTUD DE LA FRUGALIDAD Y BUENA ADMINISTRACIÓN CASERA." (GASTAR MENOS). RELACIÓN ENTRE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA PRODUCIRLOS. EL OBJETIVO ES INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD (GASTAR BIEN). DETERMINA EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE UN OBJETIVO O UNA META (CANTIDAD, CALIDAD, TIEMPO, COSTO, ETC), DEBIENDO CONTARSE CON UNA PLANIFICACIÓN DETALLADA, SISTEMAS DE INFORMACIÓN E INSTRUMENTOS QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA CONFIABLE Y OPORTUNA, LA SITUACIÓN Y LOS DESVIOS RESPECTO A LAS PREVISIONES (GASTAR SABIAMENTE).
  • 171. 1. ES UN CONCEPTO LIGADO AL LOGRO DE OBJETIVOS. 2. CONSTA DE DOS PARTES: 2.1 2.2 3. LOGRO DE OBJETIVOS DE LA POLÍTICA PÚBLICA. SI LOS ACONTECIMIENTOS DESEADOS HAN OCURRIDO, Y SI PUEDEN ATRIBUIRSE A LA POLÍTICA APLICADA. UTILIZA INDICADORES ESTRATÉGICOS COMO PARÁMETROS DE MEDICIÓN. OBJETIVOS PROPUESTOS OBJETIVOS ALCANZADOS RELACIÓN
  • 172. EFICACIA O EFECTIVIDAD ES LA CAPACIDAD DE ESCOGER LOS OBJETIVOS APROPIADOS, POR EJEMPLO ELEGIR EL PRODUCTO QUE EL CLIENTE DESEA Y SABER COMO LO DESEA. UN GERENTE EFICAZ ES AQUEL QUE HACE LAS COSAS CORRECTAS. PETER DRUCKER MANIFIESTA QUE LA EFICACIA ES LA CLAVE DEL ÉXITO DE UNA ORGANIZACIÓN. POR TANTO ANTES DE CENTRARNOS EN LA EFICIENCIA, DEBEMOS ESTAR SEGUROS DE QUÉ ES LO QUE HAY QUE HACER. LA FÓRMULA ES: 100 X PRODUCCIÓN REAL EFICACIA = PRODUCCIÓN META EN NUESTRO EJEMPLO SI LA PRODUCCIÓN REAL ACUMULADA DE UNA SEMANA ( 6 DÍAS DE 8 HORAS CADA DÍA) ES 108 M2 Y LA PRODUCCIÓN SEMANAL META ES 20 X 6 = 120 M2, LA EFICACIA SERÁ: EFICACIA = 100 X 108 / 120EFICACIA = 90% QUIERE DECIR QUE A PESAR DE SER EFICIENTES (120%) NO SOMOS EFICACES O EFECTIVOS( 90%), LO QUE SIGNIFICA QUE ESTAMOS ATRASADO EN LA OBRA Y DE SEGUIR ESA TENDENCIA NO VAMOS A TERMINAR DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO. EJEMPLO. SIGUIENDO CON EL EJEMPLO PLANTEADO, LA PRODUCTIVIDAD BASE DEL TARRAJEODEL CIELO RASO ES 0.833 M2/HH. SE TIENE EL SIGUIENTE REGISTRO DE CAMPO: JORNADA DIARIA: 8 HORAS.
  • 173. 1. MIDE Y CALIFICA EL RECORRIDO ENTRE MEDIOS Y FINES. 2. SE REFIERE A LA PROPORCIÓN ENTRE LA UTILIZACIÓN DE LOS INSUMOS, RECURSOS, COSTOS, TIEMPO Y FORMA EN QUE SE RELACIONAN LOS MEDIOS CON LOS FINES. 3. A MAYOR EFICIENCIA MÁS RACIONALIDAD Y OPTIMIZACIÓN. 4. UTILIZA INDICADORES DE GESTIÓN COMO PARÁMETROS DE MEDICIÓN. MEDIOS FINES RELACIÓN
  • 174. EFICIENCIA ES LA CAPACIDAD DE HACER CORRECTAMENTE LAS COSAS. ES LOGRAR LOS RESULTADOS ( PRODUCTOS O SERVICIOS) MINIMIZANDO EL USO DE LOS RECURSOS (INGRESOS) CON LO CUAL SE LOGRA BAJAR LOS COSTOS OPERATIVOS. LA FÓRMULA ES: EFICIENCIA = 100 X RECURSO ESTANDAR, BASE O PROYECTADO RECURSO UTILIZADO EJEMPLO. SI MI RECURSO BASE SON 3 HOMBRES Y REALMENTE UTILIZO 2.5 HOMBRES PARA PRODUCIR LO MISMO ( 20 M2) EN UN DÍA, LA EFICIENCIA DE LA CUADRILLA SERÁ: EFICIENCIA= 100 X 3 /2.5EFICIENCIA = 120%
  • 175. 1. MIDE EL COSTO DE LOS RECURSOS APLICADOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS DE UN PROGRAMA O POLÍTICA PÚBLICA. 2. IMPLICA RACIONALIDAD, ELEGIR ENTRE VARIAS OPCIONES, LA QUE CONDUZCA AL MÁXIMO CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS CON EL MENOR GASTO POSIBLE RESULTADOS OBTENIDOS COSTO RELACIÓN
  • 176. 1. SE TRATA DE QUE EL GOBIERNO PRESTE LOS SERVICIOS QUE SE CONSIDERAN NECESARIOS PARA LA COMUNIDAD CON CALIDAD. 2. SATISFACCIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS DEL CIUDADANO, YA QUE SE DEBEN DE PROPORCIONAR SERVICIOS QUE CORRESPONDAN A SU PARTICULAR SITUACIÓN. APROPIADO DEL BIEN O SERVICIO OPORTUNIDAD DE ENTREGA RELACIÓN
  • 177. 1. SE TRATA DE QUE UN SERVICIO PÚBLICO PUEDE Y DEBE SER SOMETIDO A LAS MISMAS REGLAS DE MERCADO DE LOS SERVICIOS QUE PRESTA EL SECTOR PRIVADO. 2. TOMAR EN CUENTA EL PUNTO DE VISTA DEL CIUDADANO, CONCEDIÉNDOLE EL DERECHO DE CONSULTA, MÁS QUE EL DERECHO DE TOMAR LA DECISIÓN. PERCEPCIÓN DEL CIUDADANO CIUDADANO USUARIO RELACIÓN
  • 178. ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN. LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN, LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA A QUE HUBIERA LUGAR, DE HABER MÉRITO PARA ELLO EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE EL AUDITOR DEBE INCLUIR LOS COMENTARIOS Y ACLARACIONES VERBALES, SIEMPRE Y CUANDO SE ACOMPAÑEN DE EVIDENCIAS
  • 179. 1. SUMILLA 2. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN a. b. c. d. CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSA 4. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES 5. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADAS Y OPINIÓN DEL AUDITOR RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN 6. AL TÉRMINO DE CADA OBSERVACIÓN SE CONSIGNARÁ LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA LUGAR Y DE HABER MÉRITO A ELLO. 7. EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO SE DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO SERÁ TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE. 8. CONCLUSIONES 9. RECOMENDACIONES
  • 180. I. INTRODUCCIÓN 1.1 ORIGEN DEL EXAMEN ANTECEDENTES O RAZONES QUE MOTIVARON LA REALIZACIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL. 1.2 NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN TIPO DE ACCIÓN Y OBJETIVOS PREVISTOS, EXPONIÉNDOSE SU GRADO DE IMPORTANCIA PARA LA ENTIDAD, INCLUYENDO PRECISIONES RESPECTO DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO ALCANZADO. 1.3 1.4 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD 1.5 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA 1.6 MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO 1.7 II. ALCANCE DEL EXAMEN OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA: RECONOCIMIENTO DE LIMITACIONES Y/O LOGROS; ADOPCIÓN DE CORRECTIVOS DURANTE LA ACCIÓN DE CONTROL POR LA ADMINISTRACIÓN; ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN UN TRABAJO ADICIONAL; EVENTOS POSTERIORES. OBSERVACIONES 2.1 2.2 ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN: CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO. 2.3 COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN. 2.4 III. SUMILLA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS. CONCLUSIONES 3.1 3.2 IV. LA COMISIÓN AUDITORA DEBERÁ EXPRESAR LOS JUICIOS DE CARÁCTER PROFESIONAL, BASADOS EN LAS OBSERVACIONES ESTABLECIDAS COMO RESULTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL PRACTICADA. LA COMISIÓN AUDITORA, TAMBIÉN FORMULARÁ CONCLUSIONES SOBRE ASPECTOS DISTINTOS A LAS OBSERVACIONES, VERIFICADOS EN EL CURSO DEL EXAMEN, SIEMPRE QUE ESTOS HAYAN SIDO EXPUESTOS EN EL INFORME. RECOMENDACIONES SE FORMULARAN RECOMENDACIONES CONSTRUCTIVAS PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD Y EL DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CON ÉNFASIS DE CONTRIBUIR AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS, METAS, RESULTADOS Y LA MISIÓN INSTITUCIONAL. 193 I. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 193 ANEXOS: RELACIÓN DE LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN EL EXAMEN/ COMENTARIOS
  • 181. I. INTRODUCCIÓN 1.1 ORIGEN 1.2 MOTIVO Y ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL (OFICIO DE ACREDITACIÓN O R. C. DE DESIGNACIÓN DE SOA, ENTIDAD, PERÍODO, ÁREAS Y ÁMBITO GEOGRÁFICO MATERIA DE EXAMEN. 1.3 DISPOSICIONES QUE SUSTENTAN LA EMISIÓN DEL INFORME ESPECIAL (LEY 27785 Y NAGU 4.50, Y CARÁCTER DE PRUEBA PRE CONSTITUIDA PARA EL INICIO DE LAS ACCIONES LEGALES). II. FUNDAMENTOS DE HECHO BREVE SUMILLA Y RELATO ORDENADO Y OBJETIVO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITIÚYEN INDICIOS DE COMISIÓN DE DELITO O DE RESPONSABILIDAD CIVIL, INDICANDO LOS ATRIBUTOS: CONDICIÓN, CRITERIO, EFECTO Y CAUSA, CUANDO ESTA ÚLTIMA SEA DETERMINABLE, INCLUYENDO ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS PRESENTADOS Y LOS RESULTADOS DE SU EVALUACIÓN, DEBIENDO ENFATISARSE EN LA MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA, ASÍ COMO EL CARÁCTÉR DOLOSO DE SU COMISIÓN DE SER EL CASO. EN CASOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, LOS HECHOS SERÁN NECESARIAMENTE REVELADOS EN TÉRMINOS DE INDICIOS. EN CASO DE RESPONSABILIDAD CIVIL EL PERJUICIO ECONÓMICO DEBE SER CUANTIFICADO, SEÑALÁNDOSE QUE EL MISMO NO ES MATERIALMENTE POSIBLE DE RECUPERO POR LA ENTIDAD EN LA VÍA ADMINISTRATIVA III. FUNDAMENTOS DE DERECHO. SE SUSTENTA LA TIPIFICACIÓN Y/O ELEMENTOS ANTIJURÍDICOS DE LOS HECHOS MATERIA DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL Y/O CIVIL INCURRIDA, CON INDICACIÓN DE LOS ÁRTÍCULOS DEL CÓDIGO PENAL Y/O CIVIL U OTRA NORMATIVA ADICIONAL CONSIDERADA, POR CADA UNO DE LOS HECHOS, CON LA RESPECTIVA EXPOSICIÓN DE LOS FUNDAMENTOS JURÍDICOS APLICABLES. SEÑALAR PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EL INICIO DE LA ACCIÓN PENAL O CIVIL IV. IDENTIFICACIÓN DE LOS PÁRTICIPES EN LOS HECHOS INDIVIDUALIZACIÓN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN, CON PARTICIPACIÓN Y/O COMPETENCIA FUNCIONALEN CADA UNO DE LOS HECHOS CALIFICADOS COMO INDICIOS (PENAL) O CONSTITUTIVOS DEL PERJUICIO ECONÓMICO (CIVIL). INCLUYE ASÍ MISMO A TERCEROS IDENTIFICADOS QUE HAYAN PARTICIPADO EN LOS HECHOS V. PRUEBAS IDENTIFICACIÓN DE LAS PRUEBAS EN FORMA ORDENADA Y DETALLADA POR CADA HECHO REFIRIENDO EL ANEXO EN QUE SE ADJUNTAN, DEBIDAMENTE AUTENTICADAS EN SU CASO. ADICIONALMENTE, ELINFORME TÉCNICO DE LOS PROFESIONALES ESPECIALIZADOS QUE APOYARON LA COMISIÓN AUDITORA (TASACIÓN, INFORME BROMATOLÓGICO). VI. RECOMENDACIÓN CONSIGNA LA RECOMENDACIÓN PARA QUE SE INTERPONGA LA ACCIÓN LEGAL, SEGÚN RESPONSABILIDAD DETERMINADA VII. ANEXOS (NÓMINA DE PERSONAS IDENTIFICADAS COMO PARTICIPES Y RELACIÓN DE LAS PRUEBAS Y ASUNTO AL QUE SE 194 Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano REFIERE. 194
  • 182. 1. EL INFORME TÉCNICO ES UN DOCUMENTO ESENCIALMENTE DE CARÁCTER ESPECIALIZADO, EMITIDO POR EL PROFESIONAL AUDITOR DE LA COMISIÓN AUDITORA, CON ESPECIALIDAD RELACIONADA CON LOS ESTUDIOS Y LOS PROCESOS DE EJECUCIÓN DE OBRAS; CUYA PARTICIPACIÓN ESTÁ REGULADA EN LA NAGU 1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS. 2. DICHA NORMA, REGULA LA PARTICIPACIÓN - EN CALIDAD DE APOYO - DE LOS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS QUE EJERCEN SUS ACTIVIDADES EN DIFERENTES CAMPOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, ENTRE ELLOS EN LA GESTIÓN DE OBRAS PÚBLICAS; QUIENES AL TÉRMINO DE SUS LABORES ALCANZAN UN INFORME DOCUMENTADO QUE INCLUYA LAS RESPECTIVAS CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES, EN CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS DEL EXAMEN Y LA NORMATIVIDAD VIGENTE. 3. DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA Y PREVIA A LA EMISIÓN DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS, EL ESPECIALISTA AUDITOR PRESENTARÁ UN AVANCE DEL INFORME TÉCNICO, A LOS EFECTOS DE PROCEDER A LA REVISIÓN Y VALIDACIÓN POR PARTE DEL AUDITOR ENCARGADO Y DEL SUPERVISOR DE LA COMISIÓN AUDITORA. 4. EL INFORME TÉCNICO SE INCLUIRÁ COMO PARTE DE LAS PRUEBAS PARA LOS EFECTOS DE LA EMISIÓN DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA NAGU 4.40 – CONTENIDO DEL INFORME Y EN LA NAGU 4.50 – INFORME ESPECIAL, DESCRITOS ANTERIORMENTE. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 195
  • 183. CGR PROFESIONAL ESPECIALISTA AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR DE COMISIÓN AUDITORA PARA SU REVISIÓN GERENCIA DE OBRAS Y EVALUACIÓN DE ADICIONALES PARA SU REVISIÓN Y OPINIÓN TÉCNICA OCI JEFE DE OCI PARA SU REVISIÓN FINAL Y VISACIÓN, EN SEÑAL DE CONFORMIDAD. SOA REPRESENTANTE DE SOA PARA SU REVISIÓN FINAL Y VISACIÓN, EN SEÑAL DE CONFORMIDAD.
  • 184. 1. IDENTIFICACIÓN DEL ESPECIALISTA: 2. MOTIVO DEL INFORME TÉCNICO: 3. BASE LEGAL: 4. ANTECEDENTES: SE INDICARÁ LOS PRINCIPALES DATOS DE LA OBRA, SEGÚN SE MUESTRA EN la FICHA TÉCNICA DE LA OBRA 5. ANÁLISIS MOSTRAR CARACTERÍSTICAS DE IDONEIDAD COMO PRUEBA. SEGÚN EL HECHO OBSERVADO, EL INFORME TÉCNICO DEBE COMPRENDER: a. DESVIACIONES DETECTADAS EN RELACIÓN CON VALORIZACIONES DE OBRA Y APLICACIÓN DE LA FORMULA POLINÓMICA DE REAJUSTE DE PRECIOS b. AMPLIACIONES DE PLAZO c. ADICIONALES DE OBRA d. REDUCCIONES DE OBRA QUE SUPERARON LOS PORCENTAJES SEÑALADOS EN LA NORMATIVA VIGENTE. e. EJECUCIÓN DE LA OBRA: INSPECCIONES FÍSICAS, PRUEBAS REALIZADAS, CÁLCULOS DESARROLLADOS Y ENSAYOS EFECTUADOS, A FIN DE VERIFICAR LA CALIDAD DE LOS ELEMENTOS CONSTITUYENTES DE LA OBRA, DE HABER SIDO NECESARIOS. f. OMISIÓN EN LA APLICACIÓN DE MULTAS 6. IRREGULARIDADES PARA DETERMINAR LOS HECHOS DETECTADOS SE HARÁ MENCIÓN NECESARIAMENTE DE LA NORMA TRANSGREDIDA, PARA LO CUAL SE CONTARÁ CON EL APOYO DEL ABOGADO DE LA COMISIÓN AUDITORA; ASÍ MISMO, PODRÁ SUSTENTAR SUS APRECIACIONES UTILIZANDO COMO REFERENCIA BIBLIOGRAFÍA EMITIDA SOBRE LOS TEMAS TRATADOS. CUANDO SE EVIDENCIE LA EXISTENCIA DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE CUANTIFICARÁ EL MISMO, DEBIENDO INCLUIRSE EN EL INFORME TÉCNICO LOS CÁLCULOS EFECTUADOS PARA DETERMINAR EL MONTO DEL PERJUICIO, ASÍ COMO LOS COMENTARIOS NECESARIOS PARA EXPLICAR SU OBTENCIÓN. LAS OBSERVACIONES SE DEBERÁN REFERIR A HECHOS O SITUACIONES DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO Y DE INTERÉS PARA LA ENTIDAD EXAMINADA, QUE PERMITA OPORTUNIDADES DE MEJORA Y/O CORRECCIÓN. EN SU DESARROLLO EXPOSITIVO SE CONSIDERARÁ: a. b. c. d. SUMILLA ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN (CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO) COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS. 7. CONCLUSIONES 8. RECOMENDACIONES SE FORMULARÁN CON ORIENTACIÓN CONSTRUCTIVA PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD Y EL DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD. SI EL CASO LO AMERITA, SE RECOMENDARÁ QUE EL INFORME TÉCNICO SEA OBJETO DE REVISIÓN Y ANÁLISIS POR PARTE DEL ABOGADO CON LA FINALIDAD DE ESTABLECER LAS RESPONSABILIDADES Y, DE SER EL CASO, SE ELABORE EL INFORME ESPECIAL, PREVISTO EN LA NAGU 4.50.
  • 185. ¿PARA QUÉ SE REDACTA UNA RECOMENDACIÓN? CAUSAS EFECTO Y CAUSA RAIZ ELIMINAR EFECTOS POSIBILIDADES PROCESOS INNOVAR SISTEMAS CONTROLES INFORMACIÓN PRODUCTOS RECOMENDACIONES CORRUPCION DISMINUIR CORRECTIVAS PREVENTIVAS DESPERDICIO ABUSO MAL USO ORGANIZACIÓN MODERNIZAR CONOCIMIENTO TECNOLOGÍA SERVICIOS
  • 186. LEY 27785, LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO N° 24 “CARÁCTER Y REVISIÓN DE OFICIO DE LOS INFORMES DE CONTROL”. LOS INFORMES DE CONTROL EMITIDOS POR EL SISTEMA CONSTITUYEN ACTOS DE ADMINISTRACIÓN INTERNA DE LOS ÓRGANOS CONFORMANTES DE ESTE, Y PUEDEN SER REVISADOS DE OFICIO POR LA CONTRALORÍA GENERAL, QUIEN PODRÁ DISPONER SU REFORMULACIÓN, CUANDO SU ELABORACIÓN NO SE HAYA SUJETADO A LA NORMATIVA DE CONTROL, DÁNDOLE LAS INSTRUCCIONES PRECISAS PARA SUPERAR LAS DEFICIENCIAS, SIN PERJUICIO DE LA ADOPCIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS QUE CORRESPONDAN
  • 187. PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS AL PERSONAL AUDITADO OCI REMITE INFORME DE AUDITORÍA AL TITULAR DE LA ENTIDAD, PARA CONOCIMIENTO E IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES 5 1 PROCURADOR INFORME ESPECIAL FISCALÍA TITULAR INFORME LARGO 2 4 1A PROCESO INDEBIDO SI TITULAR: 1. REMITE A ASESORÍA JURÍDICA PARA OPINIÓN. 2. SI APLICA SANCIONES DIRECTAS SIN CONCURSO DE COMISIÓN INVESTIGATORIA 3. TRANSGREDE 2do. PÁRRAFO DEL ARTÍCULO N° 11 DE LA LEY 27785 DESLINDE DE RESPONSABILIDADES ELEVA INFORME AL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA, PROPONIENDO ACCIONES DE PERSONAL ADMINISTRATIVAS 1. COMISIÓN DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS 2. COMISIÓN DE PROCESOS INVESTIGATORIOS 3. EXISTE RIESGO DE PRESCRIPCIÓN 3
  • 188. T I T U L A R DESIGNA A LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES INFORMA A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ENVIA COPIA DEL FORMATO 4 AL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL SEGÚN DATOS SOLICITADOS EN EL FORMATO 4 EN UN PLAZO DE 15 DÍAS ÚTILES DE RECEPCIONADO EL INFORME PARA SU REGISTRO Y SEGUIMIENTO EN EL SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL