ESTUDIO INICIAL DE LA
ENTIDAD; OPERACIÓN,
RECURSOS,
ORGANIZACION
ENTORNO EXTERNO
NORMATIVIDAD EXTERNA
GOBIERNO CORPORATIVO...
N.
°

INTERROGANTES

CONCEPTOS

1

¿SE RESOLVIÓ EL PROBLEMA?

EFICACIA

2

¿CÓMO Y CUÁNDO?

EFICIENCIA

3

¿A QUÉ COSTO?

...
LA ENTIDAD

EL ENTORNO

 ¿QUÉ HACEN?
 ¿CÓMO LO
HACEN?

AMBIENTE
REGULATORIO

NATURALEZA
DEL NEGOCIO

OBJETIVOS Y
ESTRATE...
MATRIZ DOFA

TÉCNICA DE
LAS 7 S

SHARED VALUES
LA METODOLOGÍA DE
CALIFICACIÓN DE LA
GESTIÓN DE INVERSIONES
IDENTIFICA LA “FORMA EN
QUE SE HACEN LAS COSAS”
A LO LARGO DEL...
UNA VEZ RECOGIDA LA
INFORMACIÓN, SE CALIFICA LAS
PRÁCTICAS IDENTIFICADAS EN
UNA ESCALA DEL 1 AL 5, DONDE
5 ES LA BUENA PRÁ...
ACTIVIDADES DE CONTROL

ACCIONES DE CONTROL

CONTROL
PREVIO

CONTROL
POSTERIOR

CGR

1.
2.

3.

NIVEL MACRO

AUTORIZACIÓN ...
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIAL...
AUDITORÍA GLOBAL
AUDITORÍA
ÉTICA

AUDITORÍA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA, LEGAL)

AUDITORÍA DE
EQUIDAD
AUDITORÍA DE
GESTIÓN ...
PLANIFICACIÓN

ESTUDIOS DE PRE
INVERSIÓN
(PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD)

METODOLOGÍA PARA L...
ASPECTOS AUDITABLES
PLANIFICACIÓN

INVERSIÓN

POST INVERSIÓN
EVALUACIÓN DE
ASPECTOS FORMALES.
INCLUSIÓN DE
CONTENIDOS MÍNIMOS Y
CONSISTENCIA ENTRE LOS
TRES DOCUMENTOS
SEÑALADOS COMO
C...
EL NÚMERO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA
AÑO ES, DEMASIADO GRANDE COMO PARA REALIZAR UNA...
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO...
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO...
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO...
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO...
DIRECTIVA N° 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N° 192-2009.CG
PUBLICADA EL 23.DIC.2009
“PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO, PROCES...
PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA

PLAN ANUAL
DE CONTROL
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS

PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE...
PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
COMIENZA
ARCHIVO
CORRIENTE

ARCHIVO
PERMANENTE

PROGRAMA DE LA FASE
I

FASE I
ESTUDI...
PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ...
UNIVERSO DE:
 PROGRAMAS NACIONALES
 MATERIAS NACIONALES
 PROYECTOS
TRANSVERSALES
 ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE P...
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC

INICIAR

EJECUTAR

PLANIFICAR

CERRAR

ACT. EA6 Y EA7 Y

PROCESO DE
RIESGOS...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

SERVIDORES PÚBLI...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.

COMITÉ TÉCNICO ...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO


APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR



ELABORAR ASIGNA...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DI...
NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA
ACTIVIDAD

RESPONSABLE
INICIO
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR

ELA...
INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

ELABORAR
REPORTE ...
INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
LÍDER DE AU...
ARTÍCULO 7°

ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
(OCI...
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
SUB
SISTEMAS
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
ESTRATÉGICO

COMPONENTES

ELEMENTOS DE CONTROL
1.
2...
INTEGRIDAD
¿HAY MÁS? - PODEMOS CONCLUIR QUE
TODO ESTA APROPIADAMENTE REGISTRADO

EXISTENCIA / OCURRENCIA
¿ES REAL? ¿EXISTE...
ESTADOS FINANCIEROS

PRUEBAS
SUSTANTIVAS

BALANCE
GENERAL

ACTIVOS

PATRIMONIO

PASIVOS

ESTADO DE
RESULTADOS

INGRESOS

C...
DESARROLLO DE EXPECTATIVAS (ESTO
DEBE ESTAR BASADO EN LOS
CONOCIMIENTOS DE LOS AUDITORES,
ACTUALIZADOS PARA CUALQUIER CAMB...
FLUJOGRAMA DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
ETAPA DE RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACIÓN

CLASIFICACIÓN

DETERMINA LA OCURRENCIA D...
DIRECTIVA N° 018-2013-CG/PEC APROBADA CON
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013)

6.2.2 PROGRAMACIÓN DE
...
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANEACION:
OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN BÁSICA

ARCHIVO
CORRIENTE

ARCHIV...
PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA
EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO U
OTRA
INFORMACIÓN EN
LA CGR?

SI

EXISTEN
MANU...
CONTROLES CLAVES
SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN
SER ANALIZADOS PARA DETERMINAR EN QUÉ NIVEL MI...
PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA

CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
RIESGOS INHERENTES

CUENTA
SIGNIFICATIVA
PROCESO
SIGNIFICATIVO

PROCESO
SIGNIFICATIVO

ASEVERACIONES
RIESGO DE FRAUDE

CON...
CONTROL
INTERNO
BAJO
CONTROL
INTERNO
MEDIO
CONTROL
INTERNO
ALTO

DE 0 A 1800

CONTROL
INTERNO
BAJO

DE 1801 A 3600

CONTRO...
RANGO
CONTROL
BAJO
MEDIO
ALTO

CALIFICACIÓN
FINAL

SISTEMA DE
INTERNO "SCI"
0 – 1800
1801 – 3600
3601 – 5400

SUMA TOTAL D...
COMPONENTE 1 - AMBIENTE DE CONTROL
FALLAS DE CONTROL INTERNO
AUSENCIA DE UN CÓDIGO DE ÉTICA
Y/O CONDUCTA.
FALTAN MANUALES ...
COMPONENTE 2. RIESGOS
FALLAS DE CONTROL INTERNO

SUGERENCIA

AUSENCIA DE CONTROLES PARA LA
TRANSFERENCIA DE RECURSOS
ENTRE...
COMPONENTE 3 - ACTIVIDADES DE CONTROL
FALLAS DE CONTROL INTERNO
FALTA DE IDENTIFICACIÓN DE
RIESGOS EN LAS DISTINTAS
UNIDAD...
COMPONENTE 4 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FALLAS DE CONTROL INTERNO
FALTA DE ACTUALIZACIÓN
DEL PERSONAL EN MATERIA
DE LAS ...
COMPONENTE 5 - SUPERVISIÓN
FALLAS DE CONTROL INTERNO

SUGERENCIA

FALTA DE SUPERVISIÓN DE LAS
ACTIVIDADES PARA EVALUAR
LAS...
MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 1: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO

FACTORES DE
VALORIZACIÓN

CALIFICACIÓN

...
MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 5: SUPERVISIÓN
ELEMENTO
N.

CALIFICACIÓN

FACTORES DE
VALORIZACIÓN

ELEME...
DESARROLLO

LICITACIÓN

CONSTRUCCIÓN

EXPLOTACIÓN

PRE – FACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD

DESARROLLO DE
BASES DE
LICITACIÓN

E...
CORRECCIÓN ARITMÉTICA; CONCILIACIONES; VERIFICACIONES; CUENTAS DE CONTROL
Y BALANCES DE PRUEBA; APROBACIÓN Y CONFIRMACIONE...
MADUREZ DE LA GESTIÓN DE PROYECTOS
1 = BAJO NIVEL DE MADUREZ
ÁREA DE
CONOCIMIENTO

5 = ALTO NIVEL DE MADUREZ

INGENIERÍA /...
ETAPA PRECONTRACTUAL
INCORPORAR RECURSOS
PRIVADOS PARA FINANCIAR
EL DESARROLLO DE OBRAS
PÚBLICAS

LIBERAR RECURSOS PUBLICOS
PARA ORIENTARLOS A ...
PUESTA
EN
SERVICIO

INICIO
CONSTRUCCIÓN

RIESGOS
PERÍODO
CONSTRUCCIÓN

FIN
PERÍODO
CONCESIÓN

RIESGOS
PERÍODO
EXPLOTACIÓN
INFRAESTRUCTURA

EQUIPAMIENTO

TECNOLOGÍA

TALENTO
HUAMANO

PROCESOS

SERVICIOS
PRODUCIDOS

COMPONENTES DEL SERVICIO PRODU...
PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,
DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL
CO...
IDENTIFICACIÓN DE DEBILIDADES, HALLAZGOS O INCONFORMIDADES
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES

CRITERIO
DE...
513

No. DE HALLAZGOS

500

250

202

182

171
119

94

91

90

84

81

74

69

59

54

52

39

31

0
1

1.
2.
3.
4.
5.
6....
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE Y/O DOCUMENTACIÓN INSUFICIENTE
INCONSISTENC...
METODOLOGÍA PARA FORMULAR EL
PLAN ANUAL DE CONTROL
EL MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS – MAR, TIENE COMO
PROPÓSITO PERM...
MAPA DE RIESGOS

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

CRITERIOS
10

II

9
8

1.

TIPO DE RIESGO

2.

ATENCIÓN
INMEDIATA

ATENCIÓN
P...
MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - MAR
GRADO DE
IMPACTO
10

TIPOS DE RIESGO / CRITERIO
MAGNITUD DE LOS RECURSOS FINANCI...
EJEMPLO:
SI CALIFICÓ EL GRADO DE IMPACTO DE LOS RIESGOS N°1 (CAMBIO E INCUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD); 2 (APLICACIÓN EXTEM...
DEFINICIÓN DE RIESGO
CAUSA RAÍZ

1. FALLAS EN EL
SISTEMA ORFEO
O EN LA FÁBRICA
DE REPORTES.
2. FALLAS EN LOS
SERVIDORES
3....
PROCESO DE PLANEACION

IDENTIFICACIÓN DE LAS
RELACIONES DE
RESPONSABILIDAD Y LOS
SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN
Y CONTROL

COO...
PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN

DESIGNACIÓN DEL
EQUIPO DE AUDITORÍA

REVISIÓN DEL
ARCHIVO
PERMANENTE

REVISIÓN DE
INFORMACIÓN...
ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

26
27

NIVELES DE RIESGO EN EL PROCESO DE ADQUISIC...
TABLA DE IMPACTO SEGÚN TIPO DE PROYECTO
PARA PODER CUANTIFICAR UN RIESGO, ES NECESARIO DEFINIR UNA PROBABILIDAD DE OCURREN...
ELEMENTOS DEL RIESGO
PROBABILIDAD

Insignificante
1

Menor
2

IMPACTO
Moderado
3

Mayor
4

Catastrófico
5

Casi
certeza

(...
VALORES ESTIMADOS DE PROBABILIDAD E IMPACTO DE LOS RIESGOS
EN EL PROYECTO SISTEMA DE INFORMACIÓN GEOGRÁFICA DE LA
UNIVERSI...
ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE EXAMINADO
NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMAT...
CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL

N°
1

CONTROLES CLAVES/
FUNDAMENTALES

RIESGO RELEVANTE
INCU...
REQUISITO EN
CUMPLIMIENTO
CON
NORMAS DE
CONTROL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO

CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL
PE...
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS
N°

PROCESO

SUB
PROCESO

RIESGO RELEVANTE

PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
CATEGO
RÍA

1

PLA...
CATEGORÍA
CASI CERTEZA
PROBABLE
MODERADO
IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE

CATEGORÍA

VALOR
5

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRE...
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

CASI
CERTEZA

ACCIONES NUEVAS DE CONTROL
25
EXTREMO

5
ALTO

10
ALTO

15
EXTREMO

20
EXTREM...
EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
CUANTO MÁS EFICIENTE SEAN LOS CONTROLES CLAVES INSTAURADOS EN LA
ENTIDAD, MENOR ES LA C...
EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
OPTIMO

MÁS QUE
REGULAR

REGULAR

DEFICIENTE

5
EXTREMO

BUENO
4

3

2

1

25
20

20,1
...
NIVEL DE CONTROL
OPTIMO

REGULAR

DEFICIENTE

4

3

2

1

25
20
16

ALTO

MÁS QUE
REGULAR

5
EXTREMO

BUENO

AREAS CRÍTICA...
COMPONENTE

ÁREA CRÍTICA

OBJETIVO ESPECÍFICO

SELECCIÓN Y
NORMBRAMIENTO
DEL PERSONAL

PARTE DE PERSONAL NOMBRADO
INCUMPLE...
ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)

PLAN ANUAL DE
CONTROL
(LINEAMIENTOS DE
POLÍTICA Y
DIRECTIVA PARA
FORMULAR Y
EVALUAR ...
EJEMPLO : MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO OPERATIVO
OBJETIVO GENERAL DE AUDITORÍA:
EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS...
PROCESOS

SUB
PROCESOS

ABASTECI
MIENTO

PLANIFICA
CIÓN

ETAPAS PUNTOS
CRITICOS

OBJETIVOS
OPERATIVOS DE
LA ETAPA

DEFINIC...
EJEMPLO:
EXAMINAR EL CUMPLIMENTO CONTRACTUAL Y LA OBSERVANCIA
DE LAS DISPOSICIONES TECNICAS Y LEGALES VIGENTES.
AREA CRÍTI...
PLAN DE LA AUDITORIA
GENERAL

DETERMINACIÓN
DEL ÁREA A
VISITAR

DEFINICIÓN DE
OBJETIVOS

PLAN

ESPECÍFICOS

HUMANOS

LOGÍS...
PLAN DE AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA

MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA,
SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO ...
COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
PROGRAMADO

ÁREA

NOMBRE

i.

H/S

TERMINADO

OBJETIVO GENERAL
PRO...
OBJETIVO DE
GESTIÓN DE LA
ETAPA
ELABORAR BASES
ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS QUE
ESTABLEZCAN LA
CONDICIÓN MÁS
VENTAJOSA ENTRE...
OBJETIVO ESPECÍFICO
VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
CONTRACTUALES EN CUANTO AL DISEÑO, ESPECIFICACI...
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
5 LEVANTE ACTA DE LA INSPECCIÓN Y DOCUMENTE LOS RESULTADOS:
A.
B.
C.
D.

LEVANTAMIENTO DE OBRAS ...
13

COSTOS
ESTABLEZCA LAS FECHAS DE APROBACIÓN, TRÁMITE Y PAGO DE TODAS LAS
OBLIGACIONES EMERGENTES DE LOS CONTRATOS Y COM...
ANÁLISIS DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO
20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y
ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA ...
CUADERNOS DE OBRA
26

27

28

29

LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LOS
CUADERNOS DE OBRA, ENTENDIÉNDOSE ESTÁ, COMO EL
DO...
30

31

32

33

ACTAS DE RECEPCIÓN
VERIFIQUE LAS FECHAS DE RECEPCIÓN PROVISIONAL Y DEFINITIVA,
ESTABLEZCA EL CUMPLIMIENTO ...
CONTROLES DE CALIDAD
SE REQUIERE QUE EL ESPECIALISTA:
1

VERIFIQUE QUE SE HAYAN REALIZADO EN TIEMPO Y FORMA LAS PRUEBAS DE...
CÉDULA DE CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS DE OBRA DE LA AUDITORIA
MUNICIPIO
PERÍODO
CLAVE
2014 –
X1

CUENTA

CONTROL DE EX...
PROCESO DE EJECUCION
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA

COMPROBACIÓN DE
SISTEMAS Y PRUEBAS

SISTEMAS
CLAVE,
CUENTAS Y
CONTROLES

CONS...
LOS PARÁMETROS DEL PROYECTO
PARÁMETROS DEL
PROYECTO

CALIDAD

COSTO

TIEMPO

ESPECIFICACIONES

PRESUPUESTO

PLAN DE TRABAJ...
DETERMINAR
LA
POBLACIÓN A
SER PROBADA

DECIDIR EL
TAMAÑO DE
LA MUESTRA

SELECCIONAR
LA MUESTRA

REALIZAR LA
PRUEBA DE
AUDI...
U

U = UNIVERSO DE OBRAS REALIZADOS EN EL
2004
POR EL GOBIERNO REGIONAL

B

A = CONJUNTO DE OBRAS
PRIORITARIAS

A

D

B = ...
MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS
EN AMBOS CASOS, LA MUESTRA PERMITE
LLEGAR A CONCLUSIONES SOBRE EL
UNIVERSO.

1. MUESTREO ...
UNIVERSO Y MUESTRA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LAS MISMAS
OBJETIVO
DETERMINAR EL UNIVERSO DE OBRAS PÚBL...
INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
OBJETIVO
COMPROBAR QUE LOS TRABAJOS EJECUTADOS, SE HAYAN APEGADO A LAS ESPECIFICACIONES ...
INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
5.

EL AUDITOR DEBERÁ VISITAR LA RESIDENCIA DE OBRA A FIN DE VERIFICAR LOS REGISTROS Y
M...
PROTOCOLO PARA LA EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
CÓDIGO PIP:
PIP:
OPI:

CÓD.
I.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
II
2...
NORMAS GENERALES
MEDIDAS
CORRECTIVAS

ELABORACIÓN
Y EMISIÓN
DEL INFORME

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN
NORMAS
GENERALES

NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIÓN

NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

MANUAL DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTA...
CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER

RAZÓN DE LA
DIFERENCIA

DIFERENCIA

CAUSA

CONDICIÓN
REALIDAD
LO QUE ES

EFECTOS

RIES...
SUPUESTOS
BÁSICOS

COMPROBACIÓN

1. EXISTENCIA

QUE EN CIERTA FECHA, EXISTA UN ACTIVO O UN PASIVO DETERMINADO.

2. OCURREN...
LA SUPERVISIÓN ES ESENCIAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Y EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD...
Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública  II parte  ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano
Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública  II parte  ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano
Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública  II parte  ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano
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Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública II parte ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

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El curso comprende el ciclo integral del proceso auditor a los estudios de pre inversión, inversión y postinversión de los proyectos de inversión pública.

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  1. 1. ESTUDIO INICIAL DE LA ENTIDAD; OPERACIÓN, RECURSOS, ORGANIZACION ENTORNO EXTERNO NORMATIVIDAD EXTERNA GOBIERNO CORPORATIVO ESTATUS NORMATIVIAD INTERNA PLAN ESTRATEGICO IDENTIDAD DE LA MISION, VISION, VALORES, Y OBJETIVOS 1 1 CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE EEE Y DE RENDICION DE CUENTAS DETERMINACION DE LOS CRITERIOS DE EVALUACION A APLICAR IDENTIFICACION DE LOS FACTORES CRITICOS DE DESEMPEÑO Y DE LOS INDICADORES DE GESTION RELATIVOS ANALISIS, COMPARACION Y EVALUACION DE SU DESEMPEÑO ANALISIS DE SU SISTEMA DE RENDICION DE CUENTAS 1 EEE= EFICACIA , EFICIENCIA Y ECONOMÍA DESARROLLO DE OPORTUNIDADES PARA MEJORAR EL DESEMPEÑO Y FORMULACION DEL INFORME
  2. 2. N. ° INTERROGANTES CONCEPTOS 1 ¿SE RESOLVIÓ EL PROBLEMA? EFICACIA 2 ¿CÓMO Y CUÁNDO? EFICIENCIA 3 ¿A QUÉ COSTO? ECONOMÍA 4 ¿SE ALCANZARON LOS ESTÁNDARES DEL BIEN O SERVICIO? CALIDAD 5 ¿SE FOCALIZÓ A LA POBLACIÓN OBJETIVO? CIUDADANO 6 ¿LOS OPERADORES DE LA POLÍTICA ERAN COMPETENTES? COMPETENCIA
  3. 3. LA ENTIDAD EL ENTORNO  ¿QUÉ HACEN?  ¿CÓMO LO HACEN? AMBIENTE REGULATORIO NATURALEZA DEL NEGOCIO OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS INFORME FINANCIERO MEDICIÓN Y REVISIÓN DE DESEMPEÑO ESTRUCTURA DEL GRUPO E INVERSIONES FINANCIAMIENTO
  4. 4. MATRIZ DOFA TÉCNICA DE LAS 7 S SHARED VALUES
  5. 5. LA METODOLOGÍA DE CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN DE INVERSIONES IDENTIFICA LA “FORMA EN QUE SE HACEN LAS COSAS” A LO LARGO DEL CICLO DE INVERSIONES EN UNA ENTIDAD DETERMINADA, CONTRASTA LAS PRÁCTICAS EXISTENTES CON “BUENAS PRÁCTICAS” QUE HAN PROBADO SER LAS MÁS ADECUADAS Y ESTIMA CUÁL ES LA BRECHA ENTRE AMBAS. LA METODOLOGÍA CUENTA CON UNA GUÍA QUE DETALLA EL ENFOQUE Y HERRAMIENTAS PARA SU APLICACIÓN. IDENTIFICAR ¿CÓMO SE HACEN LAS COSAS? CONTRASTAR ¿CUÁL ES LA MEJOR FORMA DE HACER LAS COSAS? MEDIR ¿CUÁL ES LA BRECHA?
  6. 6. UNA VEZ RECOGIDA LA INFORMACIÓN, SE CALIFICA LAS PRÁCTICAS IDENTIFICADAS EN UNA ESCALA DEL 1 AL 5, DONDE 5 ES LA BUENA PRÁCTICA. PARA ELLO SE CUENTA CON UNA SERIE DE CRITERIOS QUE PERMITEN COMPARAR LA SITUACIÓN IDENTIFICADA EN LA ENTIDAD, CON LA PRÁCTICA IDEAL (PUNTAJE 5), LA PRÁCTICA INTERMEDIA (PUNTAJE 3) Y PRÁCTICA DEFICIENTE (PUNTAJE 1), A FIN DE ESTABLECER UN PUNTAJE PARA CADA ÁREA Y ÁMBITO. PUNTAJE ASIGNADO SITUACIÓN ENTRE 4 Y 5 EXCELENTE ENTRE 3 Y 4 BUENO ENTRE 2 Y 3 BAJO ENTRE 1 Y 2 DEFICIENTE
  7. 7. ACTIVIDADES DE CONTROL ACCIONES DE CONTROL CONTROL PREVIO CONTROL POSTERIOR CGR 1. 2. 3. NIVEL MACRO AUTORIZACIÓN PREVIA A LA EJECUCIÓN Y PAGO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRAS 4. INFORME PREVIO SOBRE OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO (EXTERNO E INTERNO). 5. OPINIÓN PREVIA SOBRE ADQUISICIONES CON CARÁCTER DE SECRETO MILITAR 6. EXAMEN ESPECIAL 7. AUDITORÍA FINANCIERA 8. CONTROL DE GESTIÓN * 9. AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL * 10. AUDITORÍA DE LEGALIDAD * SUSTITUIDAS POR LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO SOA CGR OCI SOA X X X X X X EVALUACIÓN A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA EVALUACIÓN AL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE NIVEL MICROL MICRO OCI X X X X X X X X X X
  8. 8. 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARÁCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMÍA FUNCIONAL 4. CARÁCTER PERMANENTE 5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA ( * ) 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LICITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*)
  9. 9. AUDITORÍA GLOBAL AUDITORÍA ÉTICA AUDITORÍA DE REGULARIDAD (FINANCIERA, LEGAL) AUDITORÍA DE EQUIDAD AUDITORÍA DE GESTIÓN (TRES Es) VALOR POR DINERO AUDITORÍA AL DESEMPEÑO AUDITORÍA AMBIENTAL O ECOLÓGICA AUDITORÍA SOCIAL AUDITORÍA INTEGRAL O INTEGRADA AUDITORÍA GLOBAL
  10. 10. PLANIFICACIÓN ESTUDIOS DE PRE INVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO, PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD) METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DE LAS DECLARACIONES DE VIABILIDAD OTORGADAS EN EL MARCO DEL SNIP. INVERSIÓN ESTUDIOS DEFINITIVOS DE INGENIERÍA / EXPEDIENTE TÉCNICO ESTUDIOS DE SUELOS GUÍA DE AUDITORÍA DE OBRAS POR CONTRATA PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LA EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA OBRA, ADQUISIÓN DE MATERIALES, EQUIPOS Y MAQUINARIA. EFECTOS PRODUCTOS IMPACTOS MANTENIMIENTO CONSERVACIÓN EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA OBRA DIRECTIVA N° 1951988-CG EJECUCIÓN DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA GUÍA DE AUDITORÍA DE CONTRATACIONES VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO, APLICACIÓN Y RAZONABILIDAD DE LOS RESULTADOS Y CALIDAD DEL CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS DE PRE INVERSIÓN. POST INVERSIÓN DIRECTIVA N° 002-2010-CG/OEA “CONTROL PREVIO EXTERNO DE LAS PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA”, APROBADA CON R.C. N° 196-2010-CG DE 20JUL.2010 GUÍA DE AUDITORÍA DE INFLUJOS
  11. 11. ASPECTOS AUDITABLES PLANIFICACIÓN INVERSIÓN POST INVERSIÓN
  12. 12. EVALUACIÓN DE ASPECTOS FORMALES. INCLUSIÓN DE CONTENIDOS MÍNIMOS Y CONSISTENCIA ENTRE LOS TRES DOCUMENTOS SEÑALADOS COMO CRITERIOS 1. ESTUDIOS DE PREINVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO, PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD). 2. FORMATOS DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD 3. INFORME TÉCNICO DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD VERIFICACIÓN DE QUE EL PROYECTO CUMPLE CON CALIDAD EN CUATRO (4) CRITERIOS BÁSICOS: EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DEL CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS DE PRE INVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO, PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD). 1. OBJETIVO BIEN DEFINIDO 2. ANÁLISIS DE BRECHA DEMANDA – OFERTA CORRECTAMENTE DISEÑADA. 3. ANÁLISIS DE RENTABILIDAD SOCIAL. 4. ANÁLISIS DE SOSTENIBILIDAD. CRITERIOS ADICIONALES PARA EVALUAR LA CALIDAD DE LA DECLARACIÓN DE VIABILIDAD, A NIVEL DE ESTUDIO DE FACTIBILIDAD 1. ANÁLISIS DEL RIESGO DE LA RENTABILIDAD SOCIAL 2. ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN 3. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN 4. FINANCIAMIENTO 5. LÍNEA DE BASE
  13. 13. EL NÚMERO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA AÑO ES, DEMASIADO GRANDE COMO PARA REALIZAR UNA EVALUACIÓN SOBRE TODA LA POBLACIÓN. EL OBJETIVO DE LA METODOLOGÍA ES SUSTENTAR UN SISTEMA DE MUESTREO QUE PERMITA A LA DGPM OBTENER LOS TAMAÑOS DE MUESTRA A EMPLEAR PARA QUE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD PUEDAN SER GENERALIZABLES EN DISTINTOS GRUPOS DE INTERÉS, DE TAL MODO QUE SE APLIQUE A UNA POBLACIÓN DE TRABAJO DEBIDAMENTE DEFINIDA. DE ALLÍ QUE RESULTA IMPORTANTE ESTABLECER UNA METODOLOGÍA QUE PERMITA LA OBTENCIÓN DE UNA MUESTRA ESTADÍSTICAMENTE REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO DE PIPS DECLARADOS VIABLES ANUALMENTE. LA POBLACIÓN DE TRABAJO SE DETERMINARÁ SOBRE LA BASE DEL TOTAL DE PROYECTOS DECLARADOS VIABLES POR LAS OPIS DURANTE EL AÑO QUE SE FIJE COMO PERÍODO DE LA EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD. DE ACUERDO A LA POBLACIÓN DE TRABAJO TOMADA, COMO POR EJEMPLO 10 212, PARA HACER INFERENCIA CON UN MARGEN DE ERROR DE 5% EN CADA ÁMBITO OPI SE NECESITA EVALUAR UN TOTAL DE 1 043 ( 10.21 % ) PROYECTOS: 242 PARA PODER LLEGAR A CONCLUSIONES GENERALIZABLES SOBRE LAS OPIS DEL ÁMBITO DE GOBIERNO NACIONAL, 307 PARA EL ÁMBITO DE GOBIERNO REGIONAL, 368 PARA EL LOCAL Y 126 PARA LA CATEGORÍA EMPRESAS. LAS MUESTRAS PARA LOS ÁMBITOS REGIONAL Y LOCAL SE ENCUENTRAN, POR DEFECTO, ESTRATIFICADAS CON UN REPARTO PROPORCIONAL POR REGIONES.
  14. 14. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA 1.1 PARA EL AÑO 2014, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA SE ORIENTAN A EXAMINAR:  LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO Y DE LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ESTADO.  LA LEGALIDAD Y GESTIÓN DE LA INVERSIÓN PÚBLICA, CONSIDERANDO PREFERENTEMENTE LOS PROYECTOS DE INTERÉS NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL.  LA LEGALIDAD Y GESTIÓN EN LA PROVISIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.  PROCESOS Y PROGRAMAS PRIORIZADOS POR EL GOBIERNO, COMO SON LOS DE CONCESIONES, PROGRAMAS SOCIALES Y DE INCLUSIÓN SOCIAL, ENTRE OTROS. 1.2 EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SE PONDERARÁ LAS LABORES DE CONTROL DE CALIDAD E IMPACTO POR LO QUE PONDRÁ ÉNFASIS EN LAS PRINCIPALES OPERACIONES, PROCESOS Y ACTOS QUE, POR SU NIVEL DE RIESGO, TENGAN UNA MAYOR PROBABILIDAD DE DEVENIR EN IRREGULARIDADES O ACTOS DE CORRUPCIÓN EN EL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO; ASÍ COMO EN EL DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD VINCULADO A LA PROVISIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS Y AL LOGRO DE RESULTADOS EN BENEFICIO DEL CIUDADANO.
  15. 15. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 2.7 PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA EL CONTROL DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA PONDRÁ ÉNFASIS EN LOS DE NATURALEZA ECONÓMICA, SOCIAL Y PRODUCTIVA, PRINCIPALMENTE DE AQUELLOS DIRIGIDOS A LA REDUCCIÓN DE LAS BRECHAS DE INFRAESTRUCTURA (TRANSPORTES, ENERGÍA, CULTURA Y DEPORTE) Y DE SERVICIOS (EDUCACIÓN, SALUD, SANEAMIENTO Y SEGURIDAD CIUDADANA). EN LA FASE DE PREINVERSIÓN, SE EVALUARÁ EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS EXIGENCIAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA LEY N° 27293 - LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA, SU REGLAMENTO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS, CONSIDERANDO ENTRE OTROS ASPECTOS, QUE EL PROYECTO TENGA LA SOSTENIBILIDAD REFERIDA A LOS RECURSOS PARA FINANCIAR LA OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO, Y QUE NO SE ENCUENTRE SOBREDIMENSIONADO RESPECTO A SU DEMANDA Y COSTO; ASIMISMO VERIFICAR QUE LOS PROYECTOS CUENTEN CON ESTUDIOS APROBADOS Y QUE HAYAN SIDO DECLARADOS VIABLES, COMO REQUISITO PREVIO AL PASO DE LA ETAPA DE INVERSIÓN. EN LA FASE DE EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS SE EXAMINARÁ EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS FÍSICAS Y FINANCIERAS, CENTRÁNDOSE EN LA EFICIENCIA DEL USO DE LOS RECURSOS, TANTO EN LOS COSTOS COMO EN LOS PLAZOS FUERA DEL CRONOGRAMA QUE INCREMENTEN DICHOS COSTOS. EN LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN, TANTO A TRAVÉS DE ADMINISTRACIÓN DIRECTA O POR CONTRATA, SE VERIFICARÁ QUE LOS COSTOS, PLAZOS Y CALIDAD DE LA OBRA, SE CIÑAN AL ESTUDIO DE PREINVERSIÓN APROBADO Y EXPEDIENTE TÉCNICO (O DOCUMENTO EQUIVALENTE), Y LOS REGISTROS DE LAS MODIFICACIONES EN FA FASE DE INVERSIÓN. ASIMISMO, SE VERIFICARÁ LA LIQUIDACIÓN DE LOS GASTOS DEL PROYECTO DE INVERSIÓN Y SU REGISTRO CONTABLE CORRESPONDIENTE.
  16. 16. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 2.8 OBRAS PÚBLICAS EL CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS INCIDIRÁ EN LAS ÁREAS DE TRANSPORTE (REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO DE CARRETERAS), AGUA Y DESAGÜE (MEJORAMIENTO Y EXPANSIÓN DE LOS SISTEMAS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO), AGRICULTURA (MEJORAMIENTO DE LOS SISTEMAS DE RIEGO), ENERGIA (GENERACIÓN HIDROENERGÉTICA), EDUCACIÓN Y SALUD (CONSTRUCCIÓN, REHABILITACIÓN Y REMODELACIÓN DE INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA Y DE SALUD), SEGURIDAD, ORDEN INTERNO Y DEFENSA NACIONAL, CONSIDERANDO LAS OBRAS DE MAYOR MONTO ECONÓMICO Y NIVEL DE COMPLEJIDAD. SE DARÁ PREFERENTE ATENCIÓN A LA FASE DE INVERSIÓN CON ENFOQUE PREVENTIVO Y POSTERIOR, VERIFICANDO SELECTIVAMENTE LOS EXPEDIENTES TÉCNICOS, LOS PAGOS DE ANTICIPOS Y VALORIZACIONES, LA CONSISTENCIA DE LOS AVANCES FISICO - FINANCIEROS, LAS AMPLIACIONES DE PLAZO OTORGADAS Y APLICACIÓN DE PENALIDADES, LA LIQUIDACIÓN Y REGISTRO CONTABLE, Y LA CALIDAD DE LA OBRA EJECUTADA, SEGÚN LAS CONDICIONES DE RIESGO ANALIZADAS.
  17. 17. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013 PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES DE CONTROL SE REGISTRAN TODOS LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES EN EL SCG WEB TENIENDO EN CUENTA LOS ANEXOS N° 2 Y N° 5. LOS OCI CONSIDERARAN COMO ACTIVIDADES DE CONTROL PRIORITARIAS A LAS SIGUIENTES:  VEEDURÍAS A LA ADQUISICIÓN DE BIENES, CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Y CONSULTORÍA, Y EJECUCIÓN DE OBRAS.  INFORME DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.  VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS DE AUSTERIDAD.  VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA.  VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DEL SILENCIO ADMINISTRATIVO.  EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.  EVALUACIÓN DE DENUNCIAS.  ADICIONALMENTE, DEBERÁ CONSIDERARSE LA ACTIVIDAD DENOMINADA "GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL OCI" Y LA ACTIVIDAD DE RESERVA "ATENCIÓN DE ENCARGOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA".
  18. 18. DIRECTIVA N° 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N° 192-2009.CG PUBLICADA EL 23.DIC.2009 “PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO, PROCESAMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS Y ATENCIÓN DE LAS SUGERENCIAS CIUDADANAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA Y MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA BAJO LA MODALIDAD DE NÚCLEOS EJECUTORES”. NUCLEO EJECUTOR RECONOCIDO FINANCIAMIENTO GOBIERNO REGIONAL CONVENIO PARA EJECUTAR PROYECTO DE INVERSIÓN PÚBLICA O MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA DE BIENES Y/O SERVICIOS GOBIERNO LOCAL ACTOS Y RESULTADOS QUE, POR ACCIÓN U OMISIÓN, REVELEN LA INEFICIENTE O ILEGAL GESTIÓN Y/O UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS OTORGADOS PARA SU EJECUCIÓN 2 OBSERVA MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS 1 3 DENUNCIANTE /SUGERENCIAS SISTEMA DE DENUNCIAS Y SUGERENCIAS DE NÚCLEOS EJECUTORES: www.contraloria.gob.pe 6 4 CGR U OFICINAS REGIONALES DE CONTROL DENUNCIA 5 ANÁLISIS DE RIESGOS DE PROYECTOS CRÍTICOSPARA LA VERIFICACIÓN DE LA DENUNCIA 7
  19. 19. PLANIFICACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE RIESGOS EN BASE A RIESGOS PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE AUDITORÍA EJECUCIÓN DE LA LABOR INFORME DE AUDITORÍA ESTUDIO PRELIMINAR PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CADA ACTIVIDAD EN BASE A RIESGOS OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS DE AUDITORÍA INFORME DE AUDITORÍA SUSTENTAR EL NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGOS EN BASE A ANÁLISIS DE RIESGOS SEGUIMIENTO PLAN DE SEGUIMIENTO INFORME DE SEGUIMIENTO EN BASE A RIESGOS
  20. 20. PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL COMIENZA ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO PERMANENTE PROGRAMA DE LA FASE I FASE I ESTUDIO PRELIMINAR PROGRAMA DE LA FASE II FASE II COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD PAPELES DE TRABAJO FASE III IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS PROGRAMA DE LA FASE III PROGRAMA DE LA FASE IV FASE IV EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS PROGRAMA DE LA FASE V FASE V COMUNICACIÓN DE RESULTADOS PROGRAMA DE LA FASE VI FASE VI SEGUIMIENTO E S T U D I O P L A N I F I C A C I Ó N E X A M E N I N F O R M E
  21. 21. PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR MATRIZ DE CONTROL - MC MATRIZ DE RIESGO - MR RANKING PRIORIDADES NACIONALES Y SECTORIALES PLAN ANUAL DE CONTROL ASIGNACIÓN DE TRABAJO FASE PLANEACIÓN SUPERVISIÓN FASE EJECUCIÓN FASE INFORME COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO AUDITORÍAS DEL PLAN ANUAL DE CONTROL ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
  22. 22. UNIVERSO DE:  PROGRAMAS NACIONALES  MATERIAS NACIONALES  PROYECTOS TRANSVERSALES  ENTIDADES / SERVICIOS SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN EN BASE A RIESGO ANÁLISIS DE INTELIGENCIA RECURSOS FINANCIEROS CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
  23. 23. METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC INICIAR EJECUTAR PLANIFICAR CERRAR ACT. EA6 Y EA7 Y PROCESO DE RIESGOS METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORIA ( MAC ) OBJETIVOS RECURSOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS ACT. PA1 Y PA2 ACT. PA3 Y PA4 FASE I ESTABLECER PROGRAMA DE ACCIÓN ACT. PA5 DISEÑAR Y EJECUTAR PRUEBAS DE AUDITORÍA Y ANALIZAR RESULTADOS EVALUAR RIESGO COMBINADO ACT. EA 8 ACT. EA9 Y EA10 Y EA 11 FASE II INFORME/ ACCIONES POST AUDITORÍA / EVALUACIÓN ACT. CA 13 Y CA14 Y CA 15 FASE III
  24. 24. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL (UES), COMITÉ DIRECTIVO DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES FIN
  25. 25. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL. COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS. ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL. COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES EJECUTORAS PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL GERENCIA DE PLANIFICACIÓN NO ¿SE APRUEBA? DESPACHO CONTRALOR SI EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL EFECTUAR MONITOREO Y SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE CONTROL ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL NACIONAL DE CONTROL FIN   JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO DIRECTOR SUPERIOR DE LAS UNIDADES EJECUTORAS. EJECUTIVO DE AUDITORÍA GERENCIA DE PLANIFICACIÓN GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
  26. 26. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO  APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y CONFORMAR EQUIPO AUDITOR  ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT, OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR. COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ INTERSECTORIAL SUPERVISOR ENCARGADO DE AUDITORÍA EJECUTIVO DE AUDITORÍA (DIRECTOR DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO EXISTEN IMPEDIMENTOS Y CONFLICTOS DE INTERESES? SI EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL DEL PROCESO AUDITOR NO ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD A1, MÓDULO AUDITORÍAS) . SUPERVISOR ENCARGADO DE AUDITORÍA COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA JEFES DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL FIN
  27. 27. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN ¿SE VALIDAN Y SE APRUEBAN? COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA EQUIPO AUDITOR RESPONSABLE DE AUDITORÍA, EQUIPO AUDITOR SUPERVISOR ENCARGADO Y COMITÉ TÉCNICO EQUIPO AUDITOR ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO EQUIPO AUDITOR ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR HALLAZGOS CONSOLIDADO EQUIPO AUDITOR FIN
  28. 28. NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR ELABORAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O SUPERVISORES ENCARGADOS REVISAR DE FORMA Y FONDO NO ¿VALIDA? GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O SUPERVISORES ENCARGADOS SI COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO REVISAR Y VALIDAR INFORME NO COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO ¿VALIDA? SI PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADO ENVIAR AL NIVEL CENTRAL REVISAR Y APROBAR INFORME O DECLARARLO NO CONFORME COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL NO ¿APRUEBA? COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL SI FIRMAR EL INFORME CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO “CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO” PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA DEPARTALMENTAL COLEGIAL FIN
  29. 29. INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO ELABORAR REPORTE DE RESULTADOS Y REALIZAR AJUSTES EQUIPO DE AUDITORÍA Y LÍDER DE AUDITORÍA DEL PUNTO DE CONTROL NO REVISAR DE FORMA Y FONDO SI ¿VALIDA? EJECUTIVO SUPERIOR Y COMITÉ TÉCNICO DEPARTAMENTAL REMITE REPORTE DE RESULTADOS RESPONSABLE DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO NO SI REVISAR DE FONDO DE LOS REPORTES ELABORAR, ESTRUCTURAR Y CONSOLIDAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES ¿VALIDA? CONSOLIDA RESULTADOS EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO NO EVALUAR EL PROYECTO DE INFORME ¿VALIDA? DIRECTOR DE VIGILANCIA GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR SI EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL NO ¿APRUEBA? SI FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO "CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO" FIN CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
  30. 30. INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO LÍDER DE AUDITORÍA Y EQUIPO AUDITOR DEL PUNTO DE CONTROL ELABORAR REPORTE DE RESULTADOS Y REALIZAR AJUSTES EJECUTIVO SUPERIOR DEL NIVEL TERRITORIAL REVISAR DE FORMA Y FONDO ¿VALIDA REPORTE? REMITE REPORTE REVISAR DE FONDO DE LOS REPORTES ¿VALIDA REPORTE? CONSOLIDAR REPORTES RESPONSABLE DE AUDITORÍA EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO ELABORAR Y ESTRUCTURAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES ¿VALIDA INFORME? EVALUAR EL PROYECTO DE INFORME COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DESCONCENTRADO EVALUAR EL INFORME DIRECTOR DE VIGILANCIA GUBERNAMENTAL Y/O SUPERVISOR ¿VALIDA ? COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME" ¿APRUEBA INFORME ? CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL FIRMAR EL INFORME Y ENVIAR A GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA COMUNICAR INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO "CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO" FIN PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA
  31. 31. ARTÍCULO 7° ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI) Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES.
  32. 32. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO SUB SISTEMAS SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO COMPONENTES ELEMENTOS DE CONTROL 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS. ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS COMPETENCIA PROFESIONAL ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DE RIESGOS SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 1. 2. 3. 4. PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS VALORACIÓN DE LOS RIESGOS RESPUESTA AL RIESGO NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUB SISTEMA Dr. Miguel Aguilar NORMA GENERAL Docente DE CONTROL PARA LA Serrano DE EVALUACIÓN SUPERVISIÓN 1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN 2. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES 3. EVALUACIÓN COSTO-BENEFICIO 4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS 5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES 6. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO 7. RENDICIÓN DE CUENTAS 8. DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS 9. REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS 10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 8. 9. 10. 1. 2. 3. FUNCIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN SISTEMAS DE INFORMACIÓN FLEXIBILIDAD AL CAMBIO ARCHIVO INSTITUCIONAL COMUNICACIÓN INTERNA COMUNICACIÓN EXTERNA CANALES DE COMUNICACIÓN M. Sc. Ing.BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO 38 NORMAS Miguel Aguilar Serrano 38 NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
  33. 33. INTEGRIDAD ¿HAY MÁS? - PODEMOS CONCLUIR QUE TODO ESTA APROPIADAMENTE REGISTRADO EXISTENCIA / OCURRENCIA ¿ES REAL? ¿EXISTE? / ¿VERDADERAMENTE OCURRIÓ? ¿SUCEDIÓ EN EL PERIODO? VALORACIÓN / MEDICIÓN ESTÁ REGISTRADO POR LA CANTIDAD CORRECTA / SE PUEDE MEDIR. DERECHOS U OBLIGACIÓN ¿ES PROPIEDAD DEL CLIENTE? ¿TIENE EL CLIENTE DERECHOS? ¿ES UNA OBLIGACIÓN? PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ¿SE HAN REALIZADO LAS REVELACIONES APROPIADAS EN EL ESTADO FINANCIERO?
  34. 34. ESTADOS FINANCIEROS PRUEBAS SUSTANTIVAS BALANCE GENERAL ACTIVOS PATRIMONIO PASIVOS ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS COSTOS GASTOS PRUEBAS DE CONTROL I E D/O P/R V I O P/R M
  35. 35. DESARROLLO DE EXPECTATIVAS (ESTO DEBE ESTAR BASADO EN LOS CONOCIMIENTOS DE LOS AUDITORES, ACTUALIZADOS PARA CUALQUIER CAMBIO DURANTE EL AÑO) EJECUCIÓN DEL ANÁLISIS (POR. EJ., CALCULAR LA ELACIÓN/COMPARACIÓN CON EL PRESUPUESTO DEL AÑO ANTERIOR ETC) COMPARAR EL RESULTADO DEL ANÁLISIS CONTRA LA EXPECTATIVA DESARROLLADA INVESTIGAR ( POR EJ. OBTENER UNA EXPLICACIÓN, EN LO POSIBLE, POR LAS NO USUALES Ó INESPERADAS RELACIONES ESPERADAS, Ó INCREMENTOS SIGNIFICATIVOS EN TRANSACCIONES TIPO O BALANCES) CONSIDERAR SI LA EXPLICACIÓN TIENE SENTIDO. SÍ NO SE OBTIENE EXPLICACIÓN, RESALTE LA NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL PLAN DE AUDITORIA. Y SI NO, RESALTE LA NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL PLAN DE AUDITORIA SÍ, SI, RESALTE LA NECESIDAD DE CORROBORAR ESTO DURANTE LA PRUEBA DE CAMPO EN EL PLAN DE AUDITORIA
  36. 36. FLUJOGRAMA DE CONTROL INTERNO
  37. 37. CONTROL INTERNO CONTABLE PROCESO CONTABLE ETAPA DE RECONOCIMIENTO IDENTIFICACIÓN CLASIFICACIÓN DETERMINA LA OCURRENCIA DE HECHOS, TRANSACCIONES, Y OPERACIONES. EVALÚA LOS TOTALES DE LOS HECHOS FORMA CRONOLÓGICA CATALOGO GENERAL DE CUENTAS REGISTRO Y AJUSTE COMPROBANTES DE CONTABILIDAD REGISTRO EN LIBROS VERIFICACIÓN DE INFORMACIÓN ETAPA DE REVELACIÓN ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN PUBLICACIÓN MENSUAL UTILIZACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES ELABORACIÓN DE ESTADOS, INFORMES Y REPORTES CONTABLES INFORMES NOTAS CONTABLES
  38. 38. DIRECTIVA N° 018-2013-CG/PEC APROBADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013) 6.2.2 PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES f. EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
  39. 39. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PLANEACION: OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN BÁSICA ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO PERMANENTE PAPELES DE TRABAJO ANÁLISIS DEL DISEÑO Y COMPROBACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ETAPA I ETAPA II ETAPA III
  40. 40. PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA EXISTEN PAPELES DE TRABAJO U OTRA INFORMACIÓN EN LA CGR? SI EXISTEN MANUALES DE LOS SISTEMAS EN LA ENTIDAD? NO LA INFORMACIÓN ESTÁ ACTUALIZADA Y LOS MANUALES ESTÁN EN EJECUCIÓN? OBTENCION DE INFORMACION NO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. VISITA DE FAMILARIZACIÓN ENTREVISTAS RECOPILACIÓN DE DOCUMENTOS Y ESTUDIO REVISIONES ANALÍTICAS OBSERVACIÓN SOMERA DE ALGUNOS PROCEDIMIENTOS NO SI LECTURA, ANÁLISIS Y ENTENDIMIENTO SE HA OBTENIDO SUFICIENTE COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES? SI PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE
  41. 41. CONTROLES CLAVES SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN SER ANALIZADOS PARA DETERMINAR EN QUÉ NIVEL MITIGAN LA OCURRENCIA DE UN RIESGO ETAPA RIESGO RELEVANTE CONTROL IDENTIFICADO EN EL PROCESO IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESENTE PARA MITIGAR LOS RIESGOS AL INTERIOR DEL PROCESO CONTROL FUNDAMENTAL EL SISTEMA DE CONTROL BIOMÉTRICO REGISTRA LAS HORAS TRABAJADAS Y CALCULA AQUELLAS QUE EXCEDEN DE LAS 44 HORAS ORDINARIAS CÁLCULO DE HORAS EXTRAORDINARIAS ERRORES O IRREGULARIDADES EN EL CÁLCULO DE LAS HORAS EXTRAORDINARIAS EL JEFE DE LA UNIDAD DE REMUNERACIONES REVISA Y APRUEBA EL CÁLCULO DE HORAS PARA SU PAGO. EL ENCARGADO DE REMUNERACIONES LLEVA UN ARCHIVADOR CON EL DETALLE DEL LAS HORAS EXTRAS POR FUNCIONARIO NO ES FUNDAMENTAL X X X
  42. 42. PARA EL INFORME DE AUDITORÍA CALIFICACIÓN FINAL DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
  43. 43. RIESGOS INHERENTES CUENTA SIGNIFICATIVA PROCESO SIGNIFICATIVO PROCESO SIGNIFICATIVO ASEVERACIONES RIESGO DE FRAUDE CONTROL ADMINISTRATIVO RIESGOS DE FALLAS CONTROL TI CONTROL GENERAL
  44. 44. CONTROL INTERNO BAJO CONTROL INTERNO MEDIO CONTROL INTERNO ALTO DE 0 A 1800 CONTROL INTERNO BAJO DE 1801 A 3600 CONTROL INTERNO REGULAR DE 3601 A 5400 CONTROL INTERNO SUFICIENTE
  45. 45. RANGO CONTROL BAJO MEDIO ALTO CALIFICACIÓN FINAL SISTEMA DE INTERNO "SCI" 0 – 1800 1801 – 3600 3601 – 5400 SUMA TOTAL DE COMPONENTES ESTADO ACTUAL 2,010 CONTROL INTERNO MEDIO CALIFICACIÓN ELEMENTO FACTORES DE VALORIZACIÓN Ambiente de Control Integridad y Valores Éticos Estructura de Organización Autoridad y Responsabilidad Rango Puntaje Asignado por Elemento Puntaje Máximo Esperado Estado Actual Calificación Componente COMPONENTE 1. AMBIENTE DE CONTROL 0-500 501-1,000 BAJO 485 1,500 1,001-1,500 MEDIO 485 ALTO COMPONENTE 2. RIESGOS Identificación de Riesgos Cumplimiento de Objetivos Transferencia de Recursos Cumplimiento Normativo Actividades de Control Implementación de Actividades de Control Participación Social y Transparencia Tolerancia al Riesgo 0-400 401-800 801-1,300 BAJO 565 1,300 MEDIO ALTO 565 COMPONENTE 3. ACTIVIDADES DE CONTROL 0-400 401-700 700-1,000 BAJO 300 1,000 MEDIO ALTO 300 COMPONENTE 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Fuentes de la Información Calidad de la Información Gestión de la Comunicación 0-100 Análisis de la Información Registro de la Información Contenido Oportunidad 101-200 Confiabilidad Tipos de Comunicación 201-300 0-100 Niveles de Comunicación 101-200 Medios de Comunicación Características de la Información 201-300 201-300 0-100 101-200 BAJO 170 300 115 300 175 300 MEDIO ALTO BAJO MEDIO 460 ALTO BAJO MEDIO ALTO COMPONENTE 5. SUPERVISIÓN Supervisión Verificación Actualización Evaluación 0-200 201-400 401-700 200 700 BAJO MEDIO ALTO 200
  46. 46. COMPONENTE 1 - AMBIENTE DE CONTROL FALLAS DE CONTROL INTERNO AUSENCIA DE UN CÓDIGO DE ÉTICA Y/O CONDUCTA. FALTAN MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y ROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN. SUGERENCIA EMITIR, DIFUNDIR Y EVALUAR EL CÓDIGO DE ÉTICA Y/O CONDUCTA. EMITIR, ACTUALIZAR, DIFUNDIR Y ESTABLECER POLITICAS DE ACTUALIZACIÓN DE LOS MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS.
  47. 47. COMPONENTE 2. RIESGOS FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA AUSENCIA DE CONTROLES PARA LA TRANSFERENCIA DE RECURSOS ENTRE FONDOS Y PROGRAMAS. APEGARSE A LOS PROGRAMAS DE GASTO AUTORIZADOS Y ESTABLECER POLÍTICAS PARA EVITAR TRANSFERENCIAS ENTRE FONDOS. DIFERENCIAS ENTRE LOS PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓN DE OBRA PÚBLICA Y ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS. ELABORACIÓN DE INSTRUCTIVOS DE TRABAJO QUE DETALLEN LAS ETAPAS DE LOS PROCESOS DE ADJUDICACIÓN.
  48. 48. COMPONENTE 3 - ACTIVIDADES DE CONTROL FALLAS DE CONTROL INTERNO FALTA DE IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS EN LAS DISTINTAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE AFECTAN LA OPERACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS. SUGERENCIA IMPLEMENTAR PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN EN MATERIA DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS –COSO.
  49. 49. COMPONENTE 4 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN FALLAS DE CONTROL INTERNO FALTA DE ACTUALIZACIÓN DEL PERSONAL EN MATERIA DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. FALTA DE CONTROLES PARA MANTENER ACTUALIZADOS LOS SITEMAS DE INFORMACIÓN. SUGERENCIA CAPACITAR AL PERSONAL RESPECTO A LAS PUBLICACIONES REALIZADAS POR EL CONAC Y EL CONSEJO ESTATAL DE ARMONIZACIÓN CONTABLE. DISEÑAR POLÍTICAS PARA MANTENER LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
  50. 50. COMPONENTE 5 - SUPERVISIÓN FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA FALTA DE SUPERVISIÓN DE LAS ACTIVIDADES PARA EVALUAR LAS OPERACIONES , ASI COMO LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL PERSONAL DE CARGO . PROMOVER LAS REVISIONES PERIÓDICAS DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE REPRESENTEN UN MAYOR RIESGO.
  51. 51. MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO ELEMENTO 1: AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO FACTORES DE VALORIZACIÓN CALIFICACIÓN RANGO 1.1.1 INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS 1 1.1 AMBIENTE DE CONTROL 501 – 1000 PUNTAJE MÁXIMO ESPERADO CALIFICACIÓN ELEMENTO 1.1.3 AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PONDERACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO DEFICIENTE 0 – 500 0 – 500 1.1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL PUNTAJE ASIGNADO POR ELEMENTO TOTAL CALIFICACIÓN 1500 1500 1001 - 1500 MARCAS FUENTE CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO DEL ELEMENTO: 1500 CONTROL INTERNO REGULAR 501 - 1000 CONTROL INTERNO SUFICIENTE 1001 - 1500
  52. 52. MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO ELEMENTO 5: SUPERVISIÓN ELEMENTO N. CALIFICACIÓN FACTORES DE VALORIZACIÓN ELEMENTO RANGO 5.1 SUPERVISIÓN 5.1.2 ACTUALIZACIÓN 5.1.3 EVALUACIÓN PUNTAJE MÁXIMO ESPERADO CALIFICACIÓN ELEMENTO 301 – 500 PONDERACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO DEFICIENTE 0 – 300 0 – 300 5.1.1 VERIFICACIÓN 1 PUNTAJE ASIGNADO POR ELEMENTO TOTAL CALIFICACIÓN COMPONENTE DE CONTROL INTERNO 800 800 800 CONTROL INTERNO REGULAR 301 - 500 CONTROL INTERNO SUFICIENTE 501 - 800 501 - 800 CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO CALIFICACIÓN FINAL RANGO SISTEMA DE CONTROL INTERNO SCI SUMA TOTAL DE LOS ELEMENTOS BAJO DE 0 A 1800 MEDIO DE 1801 – 3600 ALTO 3601 - 5500 OPINIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO: ESTADO ACTUAL CONTROL INTERNO DEFICIENTE 5500 CONTROL INTERNO REGULAR CONTROL INTERNO SUFICIENTE
  53. 53. DESARROLLO LICITACIÓN CONSTRUCCIÓN EXPLOTACIÓN PRE – FACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD DESARROLLO DE BASES DE LICITACIÓN EJECUCIÓN DE OBRAS LICITADAS. FISCALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN DE LA CONCESIÓN: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. DETALLE DEL MODELO DE NEGOCIO 1. CONTROL DE CALIDAD CONSTRUCTIVO Y DE SERVICIOS 1. ADMINISTRACIÓN DE LOS RIESGOS DEFINIDOS EN EL CONTRATO PARA ESTA FASE. TÉCNICA ECONÓMICA FINANCIERA POLÍTICA LEGAL DEMANDA Y EVALUACIÓN SOCIAL 7. AMBIENTAL Y TERRITORIAL 8. INVERSIONES 9. COSTOS DE O&M 10. DISEÑO DE NEGOCIO 11. DISPONIBILIDAD DE TERRENOS PRECALIFICACIÓN, PROCESO DE LICITACIÓN Y ADJUDICACIÓN. 2. ADMINISTRACIÓN DE LOS RIESGOS DEFINIDOS EN EL CONTRATO PARA ESTA FASE. 2. CONTROL DE INGRESOS, FLUJOS Y SERVICIOS COMPROMETIDOS. 3. FISCALIZACIÓN DE LA MANTENCIÓN 4. ENTREGA A LA RELICITACIÓN IDENTIFICAR EL RIESGO Y ASIGNARLO, AL AGENTE, QUE ESTE EN MEJORES CONDICIONES PARA ADMINISTRARLO
  54. 54. CORRECCIÓN ARITMÉTICA; CONCILIACIONES; VERIFICACIONES; CUENTAS DE CONTROL Y BALANCES DE PRUEBA; APROBACIÓN Y CONFIRMACIONES; COMPARACIONES; ARQUEOS; CONTEOS P R O C E D I M I E N T O S
  55. 55. MADUREZ DE LA GESTIÓN DE PROYECTOS 1 = BAJO NIVEL DE MADUREZ ÁREA DE CONOCIMIENTO 5 = ALTO NIVEL DE MADUREZ INGENIERÍA / CONSTRUCCIÓN TELECOMUNICA CIONES SISTEMAS DE INFORMACIÓN MANUFACTURA DE ALTA TECNOLOGÍA ALCANCE 3.52 3.45 3.25 3.37 TIEMPO 3.55 3.41 3.03 3.50 COSTOS 3.74 3.22 3.20 3.97 CALIDAD 2.91 3.22 2.88 3.26 RECURSOS HUMANOS 3.18 3.20 2.93 3.18 COMUNICACIONES 3.53 3.53 3.21 3.48 RIESGO 2.93 2.87 2.75 2.76 OBTENCIÓN 3.33 3.01 2.91 3.33 IBBS, C. WILLIAM AND YOUNG HOON KWAK. “ASSESSING PROJECT MANAGEMENT MATURITY,” PROJECT MANAGEMENT JOURNAL (MARCH 2000).
  56. 56. ETAPA PRECONTRACTUAL
  57. 57. INCORPORAR RECURSOS PRIVADOS PARA FINANCIAR EL DESARROLLO DE OBRAS PÚBLICAS LIBERAR RECURSOS PUBLICOS PARA ORIENTARLOS A PROYECTOS Y PROGRAMAS DE ALTA RENTABILIDAD SOCIAL OBJETIVOS PROPENDER AL DESARROLLO Y MEJORAMIENTO DE LA EFICIENCIA EN LA PRODUCCION Y GESTION DE INFRAESTRUCTURA PUBLICA DESCENTRALIZAR LA PRODUCCION Y GESTION DE INFRAESTRUCTURA PARA GENERAR NIVELES DE SERVICIO POR LOS CUALES LOS USUARIOS ESTÉN DISPUESTOS A PAGAR
  58. 58. PUESTA EN SERVICIO INICIO CONSTRUCCIÓN RIESGOS PERÍODO CONSTRUCCIÓN FIN PERÍODO CONCESIÓN RIESGOS PERÍODO EXPLOTACIÓN
  59. 59. INFRAESTRUCTURA EQUIPAMIENTO TECNOLOGÍA TALENTO HUAMANO PROCESOS SERVICIOS PRODUCIDOS COMPONENTES DEL SERVICIO PRODUCIDO 1. ESTÁNDARES TÉCNICOS DE COMPONENTES: HACE REFERENCIA A EXIGENCIAS O METAS RESPECTO DE UN COMPONENTE DE LA GESTIÓN (EJEMPLO, COMPONENTE INFRAESTRUCTURA: CALIDAD DE LA CALZADA: IRI, RESISTENCIA AL RESBALAMIENTO Y OTROS). 2. ESTÁNDARES DE SERVICIO: LOS ESTÁNDARES DE SERVICIO SON LAS METAS ESTABLECIDAS A NIVEL DE RESULTADOS DE LOS SERVICIOS, QUE RESPONDEN AL LOGRO DE OBJETIVOS Y DE ATRIBUTOS DE CALIDAD QUE SE COMPROMETEN A LOS USUARIOS TRAVÉS DE UNA OBRA PÚBLICA. (EJEMPLO, CIRCULACIÓN VIAL EXPEDITA, CONTINUA, SEGURA: VELOCIDAD PROMEDIO, ACCIDENTES EN LA RUTA Y OTROS.). 3. INDICADOR DE SERVICIO: 3.1 3.2 DE EFICACIA: MIDEN EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL SERVICIO. DE CALIDAD: EVALÚAN ATRIBUTOS DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS RESPECTO A NORMAS O REFERENCIAS EXTERNAS OBJETIVOS DE LOS SERVICIOS NECESIDADES EXPECTATIVAS Y DERECHOS DE LOS USUARIOS
  60. 60. PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE, DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS AYUDA A OBTENER INFORMACIÓN CONFIABLE O A EVITAR O DETECTAR ERRORES O IRREGULARIDADES IMPORTANTES? NO ES CONTROL CLAVE SI PROPORCIONA SATISFACCIÓN DE AUDITORÍA RELEVANTE? SE DISPONE EN PAPELES DE TRABAJO QUE NO AMERITA INFORMARLO NO DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO EL CONTROL INTERNO CUMPLE SON SUS OBJETIVOS? SI NO NO NO LA DEFICIENCIA ES IMPORTANTE: 1. CUANTITATIVAMENTE 2. CUALITATIVAMENTE CONTROL CLAVE ARCHIVO CORRIENTE NO SI SE CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES Y NORMAS LEGALES? SI DOCUMENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 1. CONCLUSIONES 2. HALLAZGOS SUSTENTAR LA DEFICIENCIA 1. 2. 3. 4. 5. 6. CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN COMENTARIO DEL RESPONSABLE ARCHIVO CORRIENTE
  61. 61. IDENTIFICACIÓN DE DEBILIDADES, HALLAZGOS O INCONFORMIDADES PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES CRITERIO DEBER SER LO QUE DEBE SER DIFERENCIA CONDICIÓN REALIDAD LO QUE ES
  62. 62. 513 No. DE HALLAZGOS 500 250 202 182 171 119 94 91 90 84 81 74 69 59 54 52 39 31 0 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 PAGOS EN EXCESO (VALORIZACIONES O POR AJUSTES DE COSTOS) TRABAJOS EJECUTADOS SIN COMPROBACIÓN DEL SUSTENTO DOCUMENTAL INOBSERVANCIA A LA NORMATIVIDAD APLICABLE EN LAS LIQUIDACIONES DE CONTRATOS DE OBRA PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO PENALIDADES NO APLICADAS POR INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES IRREGULARIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE SELECCIÓN OBRA DE MALA CALIDAD FALTA O INADECUADA FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS Y CONVENIOS INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA CARENCIA O DESAPEGO AL PROGRAMA DE OBRA ANTICIPOS PENDIENTES DE AMORTIZAR Y/O RECUPERAR INEXISTENCIA DE EXPEDIENTES O EXPEDIENTES INTEGRADOS OBRA REALIZADA SIN APEGO A LAS ESPECIFICACIONES CONTRACTUALES. DEFICIENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL DEL CUADERNO DE OBRA CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES FALTA DE FIANZAS O PRESENTADAS EXTEMPORÁNEAMENTE 69 OTROS Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 69
  63. 63. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE Y/O DOCUMENTACIÓN INSUFICIENTE INCONSISTENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL PRESUPUESTAL SUSTENTACIÓN DEL GASTO CON DOCUMENTACIÓN ALTERADA O FALSA VARIACIONES PRESUPUESTALES SIN JUSTIFICACIÓN INCUMPLIMIENTO A LAS MEDIDAS DE RACIONALIDAD, AUSTERIDAD Y DISCIPLINA PRESUPUESTAL CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES DE GESTIÓN PAGOS EN EXCESO POR SERVICIOS OBTENIDOS PAGOS POR SERVICIOS NO AUTORIZADOS O NO RECIBIDOS GASTOS COMPROBADOS EXTEMPORÁNEAMENTE FALTA DE FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS FALTA DE CONTROLES PARA LA ASIGNACIÓN DE COMBUSTIBLE Y MANTENIMIENTO A VEHÍCULOS PAGOS EN EXCESO POR TELEFONÌA CELULAR O LLAMADAS DE LARGA DISTANCIA NO CUBIERTAS POR LOS SERVIDORES PÙBLICOS RESPONSABLES RENDICIONES DE VIÁTICOS SIN DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA E INFORMES DE VIAJE
  64. 64. METODOLOGÍA PARA FORMULAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL EL MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS – MAR, TIENE COMO PROPÓSITO PERMITIR LA IDENTIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE LOS DIVERSOS RIESGOS QUE PODRÍAN IMPACTAR SIGNIFICATIVAMENTE LA CAPACIDAD DE LAS INSTITUCIONES PARA ALCANZAR SUS METAS Y OBJETIVOS, PROPORCIONANDO INFORMACIÓN RELEVANTE PARA LA FOCALIZACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI
  65. 65. MAPA DE RIESGOS PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CRITERIOS 10 II 9 8 1. TIPO DE RIESGO 2. ATENCIÓN INMEDIATA ATENCIÓN PERIÓDICA 7 I CÉDULA DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DEFINICIÓN O CONCEPTO DEL RIESGO 3. PONDERACIÓN (IMPACTO Y PROBABILIDAD DE OCURRENCIA) 6 5 III IV 4 3 2 CONTROLADOS SEGUIMIENTO 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 IMPACTO DE RIESGO 9 10 FACTORES DE RIESGO
  66. 66. MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - MAR GRADO DE IMPACTO 10 TIPOS DE RIESGO / CRITERIO MAGNITUD DE LOS RECURSOS FINANCIEROS-PRESUPUESTALES IMPLICADOS EN LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA. 9 COMPLEJIDAD DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA Y/O MAGNITUD DE LOS CAMBIOS REALIZADOS A LOS MISMOS. 8 7 6 GRADO DE LIQUIDEZ (O CONVERTIBILIDAD) DE LOS ACTIVOS. INTEGRIDAD Y/O COMPROMISO DE LOS MANDOS SUPERIORES CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO. COMPETENCIA PROFESIONAL DE LOS MANDOS MEDIOS Y/O DE SUPERVISIÓN. 5 TIEMPO TRANSCURRIDO DESDE LA ÚLTIMA REVISIÓN (AUDITORÍA) Y SUS RESULTADOS (RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES). 4 FORTALEZA Y EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 3 CONFIABILIDAD DE LA TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN Y GRADO DE SISTEMATIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA. 2 1 NIVEL DE ACTUALIZACIÓN Y CONOCIMIENTO DE LOS MANUALES Y PROCEDIMIENTOS, POR PARTE DEL PERSONAL INVOLUCRADO EN LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA. PERFIL PROFESIONAL Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL OPERATIVO EN EL ÁREA DE RIESGO QUE SE EVALÚA. 10 Atención Periódica Atención Inmediata MAPA DE RIESGOS PROBABILIDAD DE OCURRENCIA 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Controlados 1 2 3 De Seguimiento 4 5 6 GRADO DE IMPACTO 7 8 9 10
  67. 67. EJEMPLO: SI CALIFICÓ EL GRADO DE IMPACTO DE LOS RIESGOS N°1 (CAMBIO E INCUMPLIMIENTO DE NORMATIVIDAD); 2 (APLICACIÓN EXTEMPORÁNEA DE SANCIONES); 3 (PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO), Y 4 (DESPERDICIO O DAÑO DE LOS ACTIVOS PROVOCADO POR LA FALTA DE MECANISMOS DE SALVAGUARDA Y PROTECCIÓN) CON 6, 8, 6 Y 4, RESPECTIVAMENTE; Y SU PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CON 7, 9, 7 Y 4, RESPECTIVAMENTE, DEBERÁN POSICIONARSE EN EL MAPA COMO SIGUE 10 PROBABILIDAD DE OCORRENCIA 9 2 8 7 1,3 6 5 4 4 3 2 1 1 2 3 4 5 6 GRADO DE IMPACTO 7 8 9 10
  68. 68. DEFINICIÓN DE RIESGO CAUSA RAÍZ 1. FALLAS EN EL SISTEMA ORFEO O EN LA FÁBRICA DE REPORTES. 2. FALLAS EN LOS SERVIDORES 3. DEFICIENCIAS EN LOS SISTEMAS QUE PONEN LENTOS LOS COMPUTADORES 4. FALTA DE SUPERVISIÓN Y MANTENIMIENTO DE LA PLATAFORMA TECNOLÓGICA CONDICIÓN (ESTADO ) RETRASOS FORZOSOS EN LAS DIFERENTES ACTIVIDADES, QUE IMPIDEN EL CUMPLIMIENTO DE LA LABORES ASIGNADAS CONSECUENCIA “POR TANTO” O “ COMO RESULTADO” 1. POSIBLE INCUMPLIMIENTO EN LAS METAS PROPUESTAS POR EL ÁREA. 2. PROBABLE INCUMPLIMIENTO EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS PARA LA ATENCIÓN OPORTUNA DE TRÁMITES. PÉRDIDA TOTAL O COSTO DE LA OPORTUNIDAD (EFECTO) 1. INCUMPLI MIENTO DE METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS 2. INCREMENTO DE COSTOS DE ACTIVIDAD 3. INSATISFAC CIÓN DEL CLIENTE
  69. 69. PROCESO DE PLANEACION IDENTIFICACIÓN DE LAS RELACIONES DE RESPONSABILIDAD Y LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL COORDINACIÓN CON OTROS AUDITORES ANÁLISIS PRELIMINAR DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS GENERALES DE RESPONSABILIDAD COORDINACIÓN CON OTROS AUDITORES IDENTIFICACIÓN DE LAS FUENTES DE CRITERIOS DE AUDITORÍA ESPECIFICACIÓN DE LOS CRITERIOS DE AUDITORÍA DIAGNÓSTICO EVALUACIÓN PRELIMINAR DESCRIPCIÓN DE LOS SITEMAS Y CONTROLES CLAVE DE LA ADMINISTRACIÓN IDENTIFICACIÓN DE ASUNTOS DE IMPORTANCIA POTENCIAL PREPARACIÓN DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO Y BOSQUEJO DEL PLAN DE AUDITORÍA ESPECIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE AUDITORÍA PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITRÍA PREPARACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA PLAN DE DIAGNÓSTICO COMPRENSIÓN Y CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD AUDITADA O ACTUALIZACIONES PLAN Y PROGRAMA SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAS ANTERIORES ETAPA DE ANÁLISIS GENERAL PLAN ANUAL
  70. 70. PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN DESIGNACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA REVISIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE REVISIÓN DE INFORMACIÓN DEL AÑO ANTERIOR + INFORMES DE AUDITORÍA DE CGR, OCI SECTORIALES Y SOA ESTUDIO PRELIMINAR (VISITA INTERINA) ENFOQUE GENERAL PLANIFICACIÓN DETALLADA PLANEACIÓN PREVIA ENTIDAD DEFINIR OBJETIVOS, ALCANCE, ESTRATEGIA, MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN O PLAN DE AUDITORÍA DECISIÓN DEL EQUIPO ASIGNACIONES 1. PERSONAL 2. MATERIALES 3. VIÁTICOS ELABORACIÓN DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN BASE AL PLAN INSTITUCIONAL SE SELECCIONA LA ENTIDAD A AUDITAR
  71. 71. ITEM 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 NIVELES DE RIESGO EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES DESCRIPCIÓN NIVEL MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL ITEM MONTO ADJUDICADO < 70% VALOR REFERENCIAL – A NIVEL ITEM MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL MONTO ADJUDICADO < VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL CONVOCATORIA – EXONERACIÓN CONVOCATORIA – EXONERACIÓN SIN CAUSAL MENCIONADA CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X EMERGENCIA CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X URGENCIA CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X SERVICIOS PERSONALÍSIMOS VALOR REFERENCIAL > VALOR PERMITIDO SEGÚN TIPO DE PROCESO DE SELECCIÓN VALOR REFERENCIAL = 0 PARA DETERMINADOS ÍTEMS VALOR REFERENCIAL TOTAL NO COINCIDE CON LA SUMA DE VALORES REF. DE ITEMS SE PRESENTA UN ÚNICO POSTOR POSTOR GANADOR GANÓ DOS O MÁS CONVOCATORIAS SUCESIVAS FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO FECHA DE INSCRIPCIÓN (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO FECHA DE BUENA PRO < FECHA HABILITACIÓN EN RNP POSTOR INHÁBIL/SUSPENDIDO EN EL RNP AL MOMENTO DE LA BUENA PRO VARIOS POSTORES TIENEN LOS MISMOS REPRESENTANTES LEGALES (SEGÚN SUNAT) FECHA BUENA PRO REAL > FECHA BUENA PRO CALENDARIO EXCESIVO NÚMERO DE OBSERVACIONES A LAS BASES NO APARECE REGISTRADA LA FECHA DEL CONTRATO EN EL CONTRATO MONTO CONTRATADO > MONTO ADJUDICADO MONTO ADJUDICADO X AÑO MUY GRANDE PARA EL POSTOR GANADOR % DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR EXONERACIONES ALTO ALTO ALTO ALTO BAJO BAJO MEDIO BAJO BAJO ALTO ALTO MEDIO ALTO MEDIO ALTO ALTO MEDIO ALTO ALTO MEDIO MEDIO MEDIO ALTO MEDIO A MAYOR % MAYOR RIESGO % DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR AMC A MAYOR % MAYOR RIESGO % DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA FUERA DE A MAYOR % MAYOR RIESGO LA LEY DE ADQUISICIONES DEL ESTADO CANON Y SOBRE CÁNON 28 % DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A CANON 29 % DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A SOBRE-CANON A MAYOR % MAYOR RIESGO A MAYOR % MAYOR RIESGO
  72. 72. TABLA DE IMPACTO SEGÚN TIPO DE PROYECTO PARA PODER CUANTIFICAR UN RIESGO, ES NECESARIO DEFINIR UNA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA (CORRESPONDIENTE A UNA PROBABILIDAD MEDIDA COMO PORCENTAJE) Y UN NIVEL DE IMPACTO. DEFINIR UNA TABLA DE IMPACTO EN UN PROYECTO PERMITE HOMOGENIZAR LA DEFINICIÓN DE LA CUANTÍA DEL IMPACTO DE UN RIESGO, ELIMINANDO EL SESGO QUE EXISTE RESPECTO A LO QUE CADA INTEGRANTE DEL EQUIPO “CREE”. CRITERIOS MUY BAJO 1 BAJO 3 MODERADO 5 ALTO 7 MU ALTO 9 COSTO DIRECTO SOBRE COSTO <1% SOBRECOSTO 1%-3% SOBRECOSTO 3%-5% SOBRECOSTO 5%-6% SOBRECOSTO SOBRE 6 % COSTO GG OBRA Y UTILIDADES SOBRE COSTO <1% SOBRECOSTO 1%-2% SOBRECOSTO 2%-3% SOBRECOSTO 3%-4% SOBRECOSTO SOBRE 4 % COSTO LOGISTICA SOBRE COSTO <1% SOBRECOSTO 1%-5% SOBRECOSTO 5 % - 10 % SOBRECOSTO 10 % - 20 % SOBRECOSTO SOBRE 20 % TIEMPO RETRASO SIN IMPACTO EN RUTA CRÍTICA RETRASO < 10 DÍAS RETRASO DE 10 – 30 DÍAS RETRASO DE 30 – 50 DÍAS RETRASO SOBRE 50 DÍAS ALCANCE ADICIONALES MODIFICACIONE S AL ALCANCE APENAS PERCIPTIBLE MODIFICACIONES AL ALCANCE NO AFECTAN A LA UTILIDAD DE OBRA MODIFICACIONES AL ALCANCE AFECTAN MENOS DE UN 2 % A LA UTILIDAD DE OBRA MODIFICACIONES AL ALCANCE AFECTAN MENOS DE UN 5 % A LA UTILIDAD DE OBRA MODIFICACIONE S AL ALCANCE AFECTAN MENOS DE UN 8 % A LA UTILIDAD DE OBRA CALIDAD DEGRADACIÓN CALIDAD APENAS PERCEPTIBLE RECHAZO INTERNO IMPERCEPTIBLE PARA EL INSPECTOR TÉCNICO DE OBRAS – ITO DEGRADACIÓN DE CALIDAD REQUIERE APROBACIÓN DEL INSPECTOR TÉCNICO DE OBRAS. RECHAZO DE INSPECTOR TÉCNICO DE OBRA, IMPLICA ARREGLOS MENORES RECHAZO DEL INSPECTOR TÉCNICO DE OBRA, IMPLICA RECONSTRUCCIÓN SATISFACCIÓN DE INTERESADOS CONFLICTOS MENORES NO AFECTAN PLAZO DE OBRA CONFLICTO SE SOLUCIONA DE MANERA INFORMAL CONFLICTO REQUIERE NEGOCIACIÓN DE ADMINISTRADOR DE OBRA CONFLICTO REQUIERE NEGOCIACIÓN DE DIRECTOR DE OBRA CON INTERESADOS PARALIZACIÓN DE OBRA
  73. 73. ELEMENTOS DEL RIESGO PROBABILIDAD Insignificante 1 Menor 2 IMPACTO Moderado 3 Mayor 4 Catastrófico 5 Casi certeza (entre 81% y 100%) H H E E E Probable (entre 61% y 80%) M H H E E Posible (entre 41% y 60%) L M H E E Improbable (entre 21% y 40%) L L M H E L L M H H Raro (entre 0% y 20%)
  74. 74. VALORES ESTIMADOS DE PROBABILIDAD E IMPACTO DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO SISTEMA DE INFORMACIÓN GEOGRÁFICA DE LA UNIVERSIDAD DE LAS CIENCIAS INFORMÁTICAS RIESGOS 1. NO SE UTILIZA UNA GESTIÓN DE CONFIGURACIÓN PARA MANTENER LA CONSISTENCIA ENTRE LOS REQUISITOS DEL SISTEMA/SOFTWARE, DISEÑO, CÓDIGO Y CASOS DE PRUEBA. 2. EXISTENCIA DE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO EN LOS LABORATORIOS. 3. NO SE HAN ESTABLECIDO MÉTRICAS DE CALIDAD PARA EL PROYECTO. 4. NO SE HA REALIZADO CORRECTAMENTE EL SEGUIMIENTO DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO. 5. FECHAS DE COMPROMISOS INESTABLES. 6. MUCHAS DE LAS TAREAS A DESARROLLAR EN EL PROYECTO NO SON DISTRIBUIDAS CORRECTAMENTE. 7. EXISTEN ESPECIALISTAS DESARROLLANDO MÁS DE UN ROL DENTRO DEL PROYECTO. 8. FALTA DE MOTIVACIÓN EN EL PROYECTO. 9. DESCONOCIMIENTOS POR PARTE DEL EQUIPO DE LAS HERRAMIENTAS Y LENGUAJES DE PROGRAMACIÓN A UTILIZAR EN EL PROYECTO. 10. EL PERSONAL DEL PROYECTO NO CUMPLE CON SU HORARIO DE PRODUCCIÓN. 11. NECESIDAD DE TENER MAYORES RECURSOS DE HARDWARE (DISCO DURO, MEMORIA, ETC.) 12. NO ASIGNACIÓN DE LAS MÁQUINAS NECESARIAS PARA EL PROYECTO. PR IM SEV RISG 0,9 0,8 0.56 0,4 0,6 0,9 0,8 0,7 0,8 0,7 0,9 0,7 0,2 0,7 0,5 0,6 0,7 0,8 0,9 0,8 0,9 0,8 0,8 0,3 0,3
  75. 75. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE EXAMINADO NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL ASOCIADO A LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE. N° RIESGO RELEVANTE 1 INCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL FONDO DE INVERSIÓN SOCIAL - FIS TODA VEZ QUE EL PROYECTO NO RESPONDE A LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD Y TAMPOCO TIENE ASEGURADA SU CONTINUIDAD DOCUMEN TACION EN PAPEL Y MEDIOS ELECTRÓ NICOS REGIS TRO OPORTU NO Y ADECUA DO DE LAS TRANSAC CIONES Y HECHOS AUTORIZ A CIÓN Y EJECU CIÓN DE LAS TRAN SACCIO NES Y HECHOS DIVISIÓN O SEGRE GACION DE LAS TAREAS SUPER VISION ACCESO A LOS RECURSOS, REGIS TROS Y RESPON SABILI DADES ANTE LOS MISMOS NIVEL INSUFI CIENTE NIVEL INSUFI CIENTE NIVEL REGU LAR NIVEL ADECUA DO NIVEL REGU LAR NIVEL ADECUA DO 1 1 2 3 2 ADECUADO : 3 PUNTOS IGUAL O MAYOR A 16 : ADECUADO REGULAR : 2 PUNTOS DE 13 A 15 INSUFICIENTE: 1 PUNTO : REGULAR IGUAL O MENOR A 12 : INSUFICIENTE CONCLUSIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: INSUFICIENTE 3 NIVEL DE CUMPLI MIENTO DE LAS NORMAS NIVEL INSUFI CIENTE 12
  76. 76. CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL N° 1 CONTROLES CLAVES/ FUNDAMENTALES RIESGO RELEVANTE INCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL FONDO DE INVERSIÓN SOCIAL - FIS TODA VEZ QUE EL PROYECTO NO RESPONDE A LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD Y TAMPOCO TIENE ASEGURADA SU CONTINUIDAD 1. 2. VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DEL FIS PARA EL FINANCIAMIENTO DE UN PROYECTO. EVALUACIÓN SOCIO ECONÓMICA DE LA COMUNIDAD BENEFICIARIA POR PARTE DEL FIS PERIODICI DAD OPORTUNIDAD AUTOMATIZA CION CLASIFICA CION VALOR OCASIONAL DETECTIVO SEMI AUTOMATI ZADO DEFICIENTE PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DE CONTROL - PD CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN PERMANENTE (PE) CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN. PERIÓDICO (PD) CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERIÓDICO DE TIEMPO OCASIONAL (OC) CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO. OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL - O CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN PREVENTIVO (PV) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN ANTES O AL INICIO DE UN PROCESO. CORRECTIVO (CR) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN DURANTE EL PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS. DETECTIVO (DT) CONTROLES CLAVES QUE SÓLO ACTÚAN UNA VEZ QUE EL PROCESO HA TERMINADO. AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN 100% AUTOMATIZADO (AT) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. INFORMATIZADOS EN ESTÁN EL PROCESO, CUYA INCORPORADOS EN APLICACIÓN ES LOS SISTEMAS SEMI – AUTOMATIZADO (SA) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS. MANUAL (MA) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS INFORMATIZADOS 84 1
  77. 77. REQUISITO EN CUMPLIMIENTO CON NORMAS DE CONTROL CUMPLIMIENTO ADECUADO CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL PERIODICIDAD (PD) OPORTUNIDAD (O) INSUFICIENTE INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO OPTIMO 5 BUENO 4 MAS QUE REGULAR 3 REGULAR 2 DEFICIENTE 1 INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL PREVENTIVO PREVENTIVO PREVENTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL PERIODICO PERIODICO PERIODICO CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL PREVENTIVO PREVENTIVO PREVENTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL CUMPLIMIENTO ADECUADO PREVENTIVO PREVENTIVO PREVENTIVO PERIODICO PERIODICO PERIODICO CUMPLIMIENTO ADECUADO PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE PERIODICO PERIODICO PERIODICO CUMPLIMIENTO ADECUADO VALOR DEL DISEÑO DEL CONTROL AUTOMATIZACIÓN (A) PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE CUMPLIMIENTO ADECUADO CLASIFICACIÓN CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL NO DETERMINADO NO DETERMINADO NO DETERMINADO INEXISTENTE 85 85 0
  78. 78. RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS N° PROCESO SUB PROCESO RIESGO RELEVANTE PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CATEGO RÍA 1 PLANEA MIENTO SEGUIMIEN TO Y MONITOREO INCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL FONDO DE INVERSIÓN SOCIAL - FIS TODA VEZ QUE EL PROYECTO NO RESPONDE A LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD Y TAMPOCO TIENE ASEGURADA SU CONTINUIDAD VALOR 5 CASI CERTEZA DESCRIPCIÓN CATEGO RÍA SEVERIDAD DE RIESGO VALOR MAYORES 4 CLASIFI CACIÓN VALOR EXTREMO 20 CUANTÍA DEL IMPACTO PROBABILDAD DE OCURRENCIA DESCRIPTOR IMPACTO FRECUENCIA PUNTAJE GRADO DESCRIPCION CASI CERTEZA 5 SE SABE QUE EL SUCESO OCURRIRÁ EN LA MAYORÍA DE LAS CIRCUNSTANCIAS UNA VEZ A LA SEMANA 5 CATASTRÓFICAS PÉRDIDAS > F1 MILES DE NUEVOS SOLES PROBABLE 4 ES PROBABLE QUE EL SUCESO OCURRA EN LA MAYORÍA DE LAS CIRCUNSTANCIAS. UNA VEZ AL MES 4 MAYORES PÉRDIDAS ENTRE D1 Y F MILES DE NUEVOS SOLES MODERADO 3 EL SUCESO PUEDE OCURRIR EN ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS UNA VEZ AL TRIMESTRE 3 MODERADAS PÉRDIDAS ENTRE C1 Y D MILES DE NUEVOS SOLES IMPROBABLE 2 EL SUCESO PODRÍA PRODUCIRSE EN CUALQUIER MOMENTO UNA VEZ CADA SEMESTRE 2 MENORES PÉRDIDAS ENTRE B1 Y C MILES DE NUEVOS SOLES MUY IMPROBABLE 1 EL SUCESO SÓLO PUEDE OCURRIR EN CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES MENOS DE UNA VEZ AL AÑO 1 INSIGNIFICANTE S PÉRDIDAS ENTRE A Y B MILES DE NUEVOS SOLES
  79. 79. CATEGORÍA CASI CERTEZA PROBABLE MODERADO IMPROBABLE MUY IMPROBABLE CATEGORÍA VALOR 5 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ESDECIR, SE TIENE PLENA SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE, TIENDE AL 100%. 4 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 75% A 95% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. 3 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ESDECIR, SE TIENE ENTRE 51% A 74% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. 2 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 26% A50% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. 1 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ESDECIR, SE TIENE ENTRE 1% A 25% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE. VALOR 5 CATASTRÓFICA 4 MAYORES 3 MODERADAS MENORES INSIGNIFICANTES PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DESCRIPCIÓN 2 1 IMPACTO DESCRIPCIÓN RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN INFLUYE DIRECTAMENTE EN EL CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN, PÉRDIDA PATRIMONIAL O DETERIORO DE LA IMAGEN, DEJANDO SIN FUNCIONAR TOTALMENTE O POR UN PERÍODO DE TIEMPO, LOS PROGRAMAS OSERVICIOS QUE ENTREGA LA INSTITUCIÓN. RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA SIGNIFICATIVAMENTE ELPATRIMONIO, IMAGEN O LOGRO DE LOS OBJETIVOS SOCIALES.ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA CANTIDAD IMPORTANTE DE TIEMPODE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOS DAÑOS. RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA YA SEA UNA PÉRDIDAIMPORTANTE EN EL PATRIMONIO O UN DETERIORO SIGNIFICATIVO DE LAIMAGEN. ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA CANTIDAD DE TIEMPOIMPORTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOSDAÑOS. RIESGO QUE CAUSA UN DAÑO EN EL PATRIMONIO O IMAGEN, QUESE PUEDE CORREGIR EN EL CORTO TIEMPO Y QUE NO AFECTA ELCUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS. RIESGO QUE PUEDE TENER UN PEQUEÑO O NULO EFECTO EN LAINSTITUCIÓN.
  80. 80. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO CASI CERTEZA ACCIONES NUEVAS DE CONTROL 25 EXTREMO 5 ALTO 10 ALTO 15 EXTREMO 20 EXTREMO 4 MODERADO 8 ALTO 12 ALTO 16 EXTREMO 20 EXTREMO 3 BAJO 6 MODERADO ALTO 12 EXTREMO 15 EXTREMO IMPROBABLE 2 2 BAJO 4 BAJO 6 MODERADO 8 ALTO 10 EXTREMO MUY 1 IMPROBABLE 1 BAJO 2 BAJO 3 MODERADO 4 ALTO 5 ALTO 5 PROBABLE 4 MODERADO 3 INSIGNIFI CANTES 1 MENORES 2 9 MODERADAS MAYORES 3 IMPACTO ( SEVERIDAD) ARCHIVO PERMANENTE PARA SER MONITOREADO 1 4 CATASTRÓ FICAS 5
  81. 81. EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES CUANTO MÁS EFICIENTE SEAN LOS CONTROLES CLAVES INSTAURADOS EN LA ENTIDAD, MENOR ES LA CRITICIDAD DE LOS RIESGOS SOBRE LOS PROCESOS DE LA ENTIDAD. EL CONTROL PUEDE TENER LAS SIGUIENTES CONNOTACIONES Y EFECTOS SOBRE LOS RIESGOS: MUY ADECUADO, ADECUADO, NORMAL, DEFICIENTE, MUY DEFICIENTE, NULO. EFICIENCIA MUY ADECUADO ADECUADO PESO % 81-100 5 61-80 4 NORMAL 51-60 3 DEFICIENTE 31-50 2 11-30 1 1-10 0 MUY DEFICIENTE NULO DESCRIPCIÓN EL CONTROL SE HA DEFINIDO FORMALMENTE Y OCURRE DE FORMA EFICAZ. EL CONTROL EXISTE, AUNQUE REQUIERE SER MONITOREADO FRECUENTEMENTE, AUNQUE SE SIGUE DE FORMA EFICAZ. EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN PRÁCTICA; PERO PRESENTAN CIERTAS DEBILIDADES. EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN PRÁCTICA CON IRREGULARIDADES. LOS PROCESOS NO SE HAN DEFINIDO EXPLÍCITAMENTE Y NO SE REALIZAN. EL CONTROL NO ESTÁ DEFINIDO.
  82. 82. EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES OPTIMO MÁS QUE REGULAR REGULAR DEFICIENTE 5 EXTREMO BUENO 4 3 2 1 25 20 20,1 16 ALTO 15 12 10 MODERADO 9 8 6 5 BAJO 4 3 2 1 90 90
  83. 83. NIVEL DE CONTROL OPTIMO REGULAR DEFICIENTE 4 3 2 1 25 20 16 ALTO MÁS QUE REGULAR 5 EXTREMO BUENO AREAS CRÍTICAS NUEVAS AUDITORÍAS 15 12 10 MODERADO 9 8 6 5 BAJO 4 3 2 1 91 91
  84. 84. COMPONENTE ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO SELECCIÓN Y NORMBRAMIENTO DEL PERSONAL PARTE DE PERSONAL NOMBRADO INCUMPLE LOS REQUISITOS DEL CARGO Y CARECE DEL PERFIL PROFESIONAL APROBADO EN EL MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES EVALUAR EL PROCESO DE SELECCIÓN Y NOMBRAMIENTO DEL PERSONAL, A FIN DE ESTABLECER SI CUMPLE CON EL PERFIL PROFESIONAL Y LOS REQUISITOS DEL CARGO ADQUISICIONES Y SOPORTE INFORMÁTICO LA ADQUISICIÓN DEL SOFTWARE INCUMPLE CON LOS REQUERIMIENTOS Y LAS NECESIDADES DE LAS ÁREAS USUARIAS ESTABLECER SI EL SOFTWARE SE ADECUADA A LAS NECESIDADES Y REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y ESTA SUSTENTADO CON EL ANÁLISIS TÉCNICO CORRESPONDIENTE DEPARTAMENTO DE CONSULTA EXTERNA DEL INSS ENEFICACIA Y DESATENCIÓN DE LOS PACIENTES EN EL CONSULTORIO Nº 1 DETERMINAR LA EFICACIA Y OPORTUNIDAD DE LA ATENCIÓN DE PACIENTES EN EL CONSULTORIO NO. 1, EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS POR CONTRATA CONTRATOS SUSCRITOS POR LA ENTIDAD CON FIRMAS CONSTRUCTORES PRESENTAN DEBILIDADES Y DEFICIENCIAS EN LA PRECISIÓN DE LAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES DE LOS CONTRATISTAS Y EN LAS PENALIDADES Y PORCENTAJES A SER APLICADOS DETERMINAR SI LA ACTUACIÓN DE LA OFICINA DE ASESORÍA JURÍDICA EN TORNO A LA ELABORACIÓN Y VISACIÓN DE LOS CONTRATOS RELATIVOS LA EJECUCIÓN DE OBRAS FUE OPORTUNA, ADECUADA Y SE DESARROLLA CON OBSERVANCIA DE LAS EXIGENCIAS LEGALES Y PRESUPUESTARIAS Y RESGUARDAN LOS INTERESES DE LA ENTIDAD AUDITADA.
  85. 85. ESTUDIO PRELIMINAR (VISITA INTERINA) PLAN ANUAL DE CONTROL (LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y DIRECTIVA PARA FORMULAR Y EVALUAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL EVALUACIÓN ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ACCIONES DE CONTROL “OBJETIVOS” “ALCANCE” PLAN DE AUDITORÍA OBJETIVOS GENERALES OBJETIVOS ESPECÍFICOS 2 3 IDENTIFICACIÓN, PRIORIZACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS A TRAVES DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA ÁREAS CRITICAS RELEVANTES VINCULADAS CON LA MISIÓN DE LA ENTIDAD 1 PROGRAMA DE AUDITORÍA OBJETIVOS GENERALES PROCEDIMIENTOS GENERALES 4 OBJETIVOS ESPECÍFICOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS 1. DE CUMPLIMIENTO 2. SUSTANTIVOS 3. ANALÍTICOS TRABAJO DE CAMPO EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS RELEVANTES INFORME DE AUDITORÍA BUSQUEDA DE EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN LA OPINIÓN DEL AUDITOR CONTENIDA EN LOS HALLAZGOS INTRODUCIÓN 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN 5
  86. 86. EJEMPLO : MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO OPERATIVO OBJETIVO GENERAL DE AUDITORÍA: EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS, EN TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS Y NECESIDADES DE LA EMPRESA RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS DESCRIPCIÓN DEL RIESGO PROBABILIDAD CLASIFICA CIÓN DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PROBABLE DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE REQUISITOS TÉCNICOS PARA COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PROBABLE VA LOR 4 4 IMPACTO CLASIFI CACIÓN MAYO RES MODE RADO VA LOR 4 3 CONTROLES CLAVES EXISTENTES SEVERIDAD DEL RIESGO CLASIFI VA CACIÓN LOR EXTRE 16 MO ALTO 12 DESCRIPCION DEL CONTROL EXISTE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN INFORMÁTICO QUE ENTREGA INFORMACIÓN HISTÓRICA Y PROYECTADA, CADA 4 MESES, LA QUE SE UTILIZA COMO BASE PARA LA PROGRAMACIÓN DE COMPRAS PARA PRODUCTOS. EXISTE COMITÉ TÉCNICO QUE UNA VEZ AL AÑO ANALIZA LOS PRODUCTOS Y LOS AVANCES TECNOLÓGICOS CON EL FIN DE ADECUAR Y ACTUALIZAR LOS REQUERIMIENTOS TÉCNICOS QUE SE SOLICITAN. PARA CADA ADQUISICIÓN, SE REÚNE UN COMISIÓN QUE ANALIZA LA COMPRA ESPECÍFICA A LA LUZ DE LOS CRITERIOS DEL COMITÉ NIVEL DE EFICIENCIA 1/ PD O A VA LOR CLASIFICACION DE EXPOSICIÓN AL RIESGO EVEN TUAL CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DE CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL PD : PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DEL CONTROL – PERMANENTE, PERÍODICO, OCASIONAL O : OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL – PREVENTIVO, CORRECTIVO, DETECTIVO A : AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL - 100 % AUTOMATIZADO, SEMI AUTOMATIZADO, MANUAL PRE VENTI VO PREV ENTI VO AUTO MATI ZADO AUTO MATI ZADO VALOR 4 PERÍO DICO NI VEL MAYOR 2.4 MENOR 4 5
  87. 87. PROCESOS SUB PROCESOS ABASTECI MIENTO PLANIFICA CIÓN ETAPAS PUNTOS CRITICOS OBJETIVOS OPERATIVOS DE LA ETAPA DEFINICIÓN DE NECESIDA DES DE COMPRA POR PRODUCTO (CANTIDA DES) ASEGURAR QUE SE ADQUIERAN LAS CANTIDADES NECESARIAS POR PRODUCTO, PARA ABASTECER LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA ÁREAS CRÍTICAS DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORÍA EXAMINAR SI LAS ADQUISICIONES POR PRODUCTO EFECTUADAS POR EL DEPTO. DE ADQUISICIONES, SE AJUSTAN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA POBLACIÓN O MUESTRAS. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) 1. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ENTREGUEN INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE EXISTENCIA DISPONIBLES POR PRODUCTOS. 2.. EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE ADQUISICIONES POR PRODUCTO ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA. 3. OTROS PRUEBAS SUSTANTIVAS: 1. EVALUAR Y ANALIZAR LA INFORMACIÓN DE COMPRA ESTABLECIDA EN EL PLAN DE COMPRAS POR PRODUCTO, EN RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE LA INSTITUCIÓN. 2.. COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES SOLICITADOS Y REALIZADOS, DURANTE EL PERIODO POR LAS UNIDADES OPERATIVAS. 3. OTROS
  88. 88. EJEMPLO: EXAMINAR EL CUMPLIMENTO CONTRACTUAL Y LA OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES TECNICAS Y LEGALES VIGENTES. AREA CRÍTICA: ALGUNAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENT ES AL PERÍODO 2005 Y 2006, CARECEN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS, CUMPLIENDO SOLO UNA PARTE DE ELLAS CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, ESTANDO CERCA DEL 65 % PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN, INCUMPLIÉNDOSE COMPROMISOS CONTRACTUALES Y NORMATIVAS TÉCNICAS Y LEGALES VIGENTES. OBJETIVO ESPECÍFICO DETERMINAR SI LAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENTE S AL PERÍODO 2005 Y 2006, CUENTAN CON SUS EXPEDIENTES TÉCNICOS INTEGROS, CUMPLIERON CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, EJECUCIÓN Y/O LIQUIDACIÓN DE OBRAS, Y SE EJECUTARON OPORTUNAMENTE Y DE ACUERDO A LA NORMATIVA TÉCNICA Y LEGAL VIGENTE. 1. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD. 2. CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES (ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS. 3. VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO, VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES. 4. VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA, MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA DEBIDAMENTE SUSTENTADO. VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS GENERALES), 5. 6. EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER DIFERENCIAS. 7. EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS OBRAS. 8. REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS REPRESENTATIVA Y OTROS ASPECTOS PERTINENTES.
  89. 89. PLAN DE LA AUDITORIA GENERAL DETERMINACIÓN DEL ÁREA A VISITAR DEFINICIÓN DE OBJETIVOS PLAN ESPECÍFICOS HUMANOS LOGÍSTICOS DETERMINACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS EN EL ÁREA A AUDITAR CHARLA PREVIA CON EL JEFE ALGUNOS FUNCIONARIOS ESCOGENCIA DEL PERSONAL MÁS IDÓNEO Y CONOCEDOR DE LA DEPENDENCIA
  90. 90. PLAN DE AUDITORÍA ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA – ESTUDIO PRELIMINAR SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS POTENCALES DETECTADOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA AUDITORÍA ALCANCE Y METODOLOGÍA DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE CRITERIOS DE AUDITORÍA NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS CONTROLES GERENCIALES. RECURSOS DE PERSONAL NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS NECESARIOS PARA EL TRABAJO ÁREAS A SER EXAMINADAS 1. 2. 3. 4. 5. OBJETIVOS CRITERIOS DE AUDITORÍA APRECIACIÓN ESTRATÉGICA FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA PERSONAL ASIGNADO 99 99
  91. 91. COMPONENTE ÁREA CRÍTICA OBJETIVO PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS PROGRAMADO ÁREA NOMBRE i. H/S TERMINADO OBJETIVO GENERAL PROCEDIMIENTOS GENERALES REF P. T. HECH O POR II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1 2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2 3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 3.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA -----------------SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA ----------------100 100 H/S
  92. 92. OBJETIVO DE GESTIÓN DE LA ETAPA ELABORAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS QUE ESTABLEZCAN LA CONDICIÓN MÁS VENTAJOSA ENTRE BENEFICIO-COSTO DEL BIEN. RIESGOS DE CUMPLIMIENTO ASOCIADOS A LA PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EJEMPLOS: “CONTROLES TEÓRICOS MITIGANTES” HACER PRIMAR EL INTERÉS PARTICULAR POR SOBRE EL INTERÉS GENERAL PARA ELABORAR BASE DE LICITACIÓN EN QUE DEBA INTERVENIR EN RAZÓN DEL CARGO. USAR EN BENEFICIO PROPIO O DE TERCEROS INFORMACIÓN RESERVADA O PRIVILEGIADA. HACER VALER INDEBIDAMENTE UNA POSICIÓN FUNCIONARIA. SOLICITAR, HACERSE PROMETER O ACEPTAR, EN RAZÓN DEL CARGO O FUNCIÓN, PARA SÍ O TERCEROS, DONATIVOS, VENTAJAS O PRIVILEGIOS DE CUALQUIER NATURALEZA. INTERVENIR, EN RAZÓN DE LAS FUNCIONES, EN ASUNTOS EN QUE SE TENGA INTERÉS PERSONAL O EN QUE LO TENGAN EL CÓNYUGE Y PARIENTES QUE LA LEY DETERMINA. OFRECER, PROMETER, DAR A O RECIBIR DE FUNCIONARIO PÚBLICO EXTRANJERO UN BENEFICIO ECONÓMICO PARA QUE SE ELABORARE BASE DE LICITACIÓN SERVICIOS A FIN DE OBTENER O MANTENER UN NEGOCIO O VENTAJA INDEBIDOS EN EL ÁMBITO DE LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES. ESTABLECER CLÁUSULAS ABUSIVAS, EN LAS QUE SE RESTRINJAN LOS DERECHOS DE LOS PROVEEDORES. EXISTE UN PROCEDIMIENTO APROBADO Y DIFUNDIDO PARA LA FORMULACIÓN DE BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS, QUE ESPECIALMENTE ESTABLECE: ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACIÓN, CUYAS METODOLOGÍAS DE CÁLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA LIBRE INTERPRETACIÓN DEL EVALUADOR. ESTABLECER CLÁUSULAS QUE DISCRIMINEN ARBITRARIAMENTE A PROVEEDORES POR CRITERIOS COMO ZONA, EXPERIENCIA O SIMILARES. SIN PERJUICIO QUE LAS BASES SON DINÁMICAS, LA COMISIÓN CUENTA CON UN PROCEDIMIENTO PARA PROPONER A LA DIRECCIÓN CAMBIOS EN LAS BASES PARA FUTUROS PROCESOS DE LICITACIÓN. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE AUDITORÍA EVALUAR Y DETERMINAR LA COHERENCIA EN LA FORMULACIÓN DE LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS, EN RELACIÓN - LA DIRECCIÓN ESTABLECE CON LAS NECESIDADES DE FORMALMENTE LA UNIDAD ADQUISICIÓN DE BIENES Y ORGANIZACIONAL QUE DEBE FORMULAR SERVICIOS EN LA LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, ORGANIZACIÓN. DE ACUERDO CON LA NATURALEZA Y TIPO DE PRODUCTO O SERVICIO. - EXISTE UN MECANISMO ADECUADAMENTE DIFUNDIDO, QUE INCLUYE CRITERIOS PARA CREAR FORMALMENTE UNA COMISIÓN MULTIDISCIPLINARIA EN EL SERVICIO, CON LA FINALIDAD DE EVALUAR Y REVISAR LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS FORMULADAS POR LA UNIDAD TÉCNICA. - TODAS LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS, DEBEN SER VISADAS POR LA FISCALÍA O ÁREA JURÍDICA SEGÚN CORRESPONDA. - LAS BASES SON APROBADAS FORMALMENTE MEDIANTE RESOLUCIÓN POR EL DIRECTOR, QUIEN TENGA LA FACULTAD DELEGADA. PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES SUGERIDAS (LA LISTA NO ES TAXATIVA) DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO PARA FORMULAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS EN LA ORGANIZACIÓN: - FORMAL, DEBIDAMENTE DIFUNDIDO, - ACTUALIZADO, Y - CONTROLADO PERIÓDICAMENTE. ANALIZAR DEL PROCEDIMIENTO SEÑALADO, LA DEPENDENCIA DE LA UNIDAD QUE LO FORMULA, SU COMPETENCIA TÉCNICA DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DEL SERVICIO O PRODUCTO. ANALIZAR LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA NOMBRAR LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE EVALUACIÓN DE LAS BASES. LOS INTEGRANTES SON MULTIDISCIPLINARIOS. SOBRE LA BASE DE UNA MUESTRA DE LICITACIONES: - VERIFICAR LA APROBACIÓN FORMAL DE LA DIRECCIÓN. - DETERMINAR EL APEGO A LAS BASES DE LICITACIONES O CONTRATACIONES REALIZADAS O DECLARADAS DESIERTAS. - ANALIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA COMISIÓN. - VERIFICAR LA VISACIÓN DE LA UNIDAD DE FISCALÍA. - LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS BASES DEBEN SER SUSTENTADOS MEDIANTE UN ANÁLISIS DE COSTO/UTILIDAD Y RIESGOS/OPORTUNIDADES PARA EL SERVICIO, DE ACUERDO CON LA NORMATIVA. PARA LOS CAMBIOS DE BASES QUE SE HAYAN REALIZADO EN EL PERIODO EN ESTUDIO, ANALIZAR SU CORRESPONDENCIA RESPECTO DEL BENEFICIO ESPERADO Y LOS RIESGOS QUE SE PODRÍAN MATERIALIZAR. VERIFICAR QUE PARA CADA BASE EXISTA EL SUFICIENTE ANÁLISIS DE MERCADO, PREVIO A SU ELABORACIÓN Y APROBACIÓN, SI NO CUENTA CON SUFICIENTE INFORMACIÓN, DEBERÍA UTILIZARSE EL MECANISMO DE CONSULTAS AL MERCADO ART. 13 BIS DEL REGLAMENTO. VERIFICAR EXISTENCIA Y DIFUSIÓN DE MECANISMOS DE RECLAMACIÓN PARA LOS OFERENTES EN CASO DE SENTIRSE AGRAVIADOS POR UNA DECISIÓN DEL SERVICIO Y LA FORMA DE ADMINISTRAR ESTE SISTEMA O MECANISMO.
  93. 93. OBJETIVO ESPECÍFICO VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES EN CUANTO AL DISEÑO, ESPECIFICACIONES, COSTO, PLAZO Y CALIDAD, EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA PÚBLICA, A FIN DE ASEGURAR LA CALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA CALIDAD, INVERSIÓN Y OPERATIVIDAD DE LA OBRA . 1 2 3 4 VERIFICACIÓN DE DISEÑO EXAMINAR LOS INFORMES DE CONSULTORÍA Y DE LA ENTIDAD RESPECTO DE LA REVISIÓN DE LOS DISEÑOS ORIGINALES, COMENTAR SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LA OPINIÓN EMITIDA Y DEL RESPALDO TÉCNICO REQUERIDO VERIFICAR SI EXISTE UN DISEÑO POSTERIOR AL QUE SIRVIÓ DE BASE PARA EL PROCESO DE ADJUDICACIÓN Y CONTRATACIÓN. DE SER ASÍ, DETERMINAR LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS QUE LO DEFINEN. ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL DISEÑO ORIGINAL, O DEL MODIFICADO, EN LAS OBRAS EJECUTADAS EFECTÚE INSPECCIÓN FÍSICA Y VERIFIQUE SI EXISTE COMPATIBILIDAD DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS CON EL DISEÑO Y LAS OBRAS EJECUTADAS Y PROCEDA A: A. CUANTIFICAR LA OBRA CONFORME A LA UNIDAD DE MEDIDA Y PRECIOS UNITARIOS CONTENIDOS EN EL CATALOGO DE CONCEPTOS Y CONFORME A LOS TRABAJOS EJECUTADOS. B. REALIZAR LA MEDICIÓN O CUANTIFICACIÓN DE LA OBRA DE LOS CONCEPTOS DETERMINADOS COMO MEDIBLES. C. REALIZAR LOS LEVANTAMIENTOS TOPOGRÁFICOS, DE LONGITUD, ALTITUD, VOLUMEN O CANTIDAD QUE LE PERMITAN OBTENER LAS CANTIDADES REALES DE LA OBRA EJECUTADA ELABORANDO EL GENERADOR CORRESPONDIENTE. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  94. 94. ESPECIFICACIONES TÉCNICAS 5 LEVANTE ACTA DE LA INSPECCIÓN Y DOCUMENTE LOS RESULTADOS: A. B. C. D. LEVANTAMIENTO DE OBRAS FÍSICAS CONSTATADAS FOTOGRAFÍAS DE LA OBRA DISEÑO Y PLANO A MANO ALZADA DE LA OBRA CONSTATADA CALCULAR EL VOLUMEN DE ALGUNOS ÍTEMS (SELECCIONADOS POR SU IMPORTANCIA) EN LOS PLANOS DEL DISEÑO ORIGINAL Y EN LOS PLANOS “AS BUILT”; DETERMINE LAS DIFERENCIAS Y SUS CAUSAS 6 REALICE LA CUANTIFICACIÓN DE VOLÚMENES DE LAS MEDICIONES REALIZADAS, LAS CANTIDADES POR UNIDAD DE LOS CONCEPTOS DE LAS MUESTRAS, ESTO CONFORMA LAS CANTIDADES REALES EJECUTADAS EN LA OBRA, LAS CUALES PERMITIRÁN DETERMINAR LAS DIFERENCIAS QUE PUDIEREN EXISTIR REALIZANDO UNA COMPARATIVA DE LOS VOLÚMENES ESTIMADOS CONTRA LOS MEDIDOS FÍSICAMENTE EN LA OBRA, REGISTRANDO DICHA COMPARATIVA EN EL CONCENTRADO DE VOLÚMENES DE OBRA PREVIAMENTE ELABORADO. 7 ANALIZAR LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN LO REFERENTE A RESULTADOS DE CONTROL DE CALIDAD Y VERIFICAR LAS INTERPRETACIONES TÉCNICAS CORRESPONDIENTES 8 REALIZAR CÁLCULOS ESTADÍSTICOS Y VERIFICACIONES DE LOS ENSAYOS EFECTUADOS DURANTE LA CONSTRUCCIÓN A TAL PUNTO DE SATISFACERSE SOBRE EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS CONTRACTUALES 9 VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES EN RELACIÓN AL NÚMERO Y CARACTERÍSTICAS DE CADA UNO DE LOS ENSAYOS QUE DEBEN EFECTUARSE DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO 10 ESTABLEZCA LA RAZONABILIDAD DE LOS PORCENTAJES DE INCREMENTO EN LOS DIFERENTES COMPONENTES DEL PROYECTO: CONSTRUCCIÓN, SUPERVISIÓN Y CONTROL. 11 VERIFICAR SI EXISTE AFINIDAD ENTRE LAS CONDICIONES DE TRÁMITE Y PAGO DE CERTIFICADOS DE AVANCE DE OBRA EXPRESADAS EN LOS DOCUMENTOS CONTRACTUALES Y LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO 12 DETERMINAR EL COSTO DE LA INVERSIÓN MEDIANTE UN ANÁLISIS DETALLADO DE LOS REGISTROS CONTABLES; SEPARANDO LOS CORRESPONDIENTES A CONSTRUCCIÓN, SUPERVISIÓN, CONTROL Y OTROS. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  95. 95. 13 COSTOS ESTABLEZCA LAS FECHAS DE APROBACIÓN, TRÁMITE Y PAGO DE TODAS LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DE LOS CONTRATOS Y COMPÁRELAS CON LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES SE REQUIERE QUE EL AUDITOR: A. 14 15 16 17 18 19 VERIFIQUE QUE LAS AUTORIZACIONES DE PAGO CORRESPONDAN A LAS ESTIMACIONES PRESENTADAS POR EL CONTRATISTA, REVISANDO QUE ESTÉN FIRMADAS POR EL BENEFICIARIO Y EL RESPONSABLE DE LA DEPENDENCIA EJECUTORA, Y QUE REÚNAN TODOS LOS REQUISITOS. B. CONSTATE QUE SE HAN HECHO LOS DESCUENTOS Y RETENCIONES DE LEY, ASÍ COMO LAS AMORTIZACIONES AL ANTICIPO OTORGADO. C. VERIFIQUE A LA AUTORIZACIÓN DE PAGO SE LE HAYA ANEXADO LAS VALORIZACIONES , FACTURAS O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE SUSTENTE LO QUE EN ELLA SE ENCUENTREN SUSTENTADAS Y REGISTRADO. REALICE UN ANÁLISIS DE LOS ÍTEMS MÁS REPRESENTATIVOS DEL CONTRATO, ESTABLECIENDO SU CORRESPONDENCIA CON LOS PRECIOS UNITARIOS CONTRACTUALES. VERIFIQUE, MEDIANTE LA SELECCIÓN DE UNA MUESTRA REPRESENTATIVA, LOS ANEXOS QUE RESPALDAN LOS VOLÚMENES PLANILLADOS EN BASE DE LA INFORMACIÓN PROCESADA Y DE LAS PRUEBAS EFECTUADAS, ESTABLEZCA EL MONTO TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EL PROYECTO Y COMPÁRELA CON LOS VALORES PAGADOS A FIN DE ESTABLECER SU CORRESPONDENCIA. EXAMINE EL CRONOGRAMA DE AVANCE DE OBRA Y LA METODOLOGÍA CONSTRUCTIVA ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE Y ANALICE SU CORRELACIÓN CON EL PLAZO OFERTADO ESTABLEZCA LA CONFIABILIDAD DE LOS JUSTIFICATIVOS PARA LAS AMPLIACIONES DE PLAZO APROBADAS POR LA SUPERVISIÓN Y LA FISCALIZACIÓN, ASÍ COMO EL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO CONSTATE EL CONTROL DEL AVANCE DE OBRA EN RELACIÓN A LOS CRONOGRAMAS VIGENTES, EFECTUADO POR LA SUPERVISIÓN Y EL CONTROL A TRAVÉS DE SUS INFORMES PERIÓDICOS 20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIÓN, TRÁMITE Y APROBACIÓN. REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  96. 96. ANÁLISIS DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO 20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIÓN, TRÁMITE Y APROBACIÓN. REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL 21 ANALICE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO, DETERMINANDO SU OBJETO Y DOCUMENTOS DE RESPALDO; REALICE UN RESUMEN Y DEMUESTRE SU INFLUENCIA EN LAS CONDICIONES DE CONTRATO. 22 ESTUDIE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN RELACIÓN CON LAS ÓRDENES DE CAMBIO, LOS JUSTIFICATIVOS TÉCNICOS EXPUESTOS Y SU CONVENIENCIA O NO, RESPECTO DEL DISEÑO ORIGINAL 23 EFECTÚE UNA REVISIÓN SELECTIVA DE LOS ÍTEMS MÁS IMPORTANTES, EN CUANTO A LOS VOLÚMENES CERTIFICADOS QUE DEBEN CONSTAR EN ANEXOS DE LAS PLANILLAS. 24 RESUMIR LOS VOLÚMENES CERTIFICADOS Y COMPÁRELOS CON LOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, CONSTATAR QUE TODAS LAS DIFERENCIAS TENGAN EL DEBIDO RESPALDO 25 DETERMINE LA PERTINENCIA DE LOS MONTOS PAGADOS EN RAZÓN DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO APROBADAS. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  97. 97. CUADERNOS DE OBRA 26 27 28 29 LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LOS CUADERNOS DE OBRA, ENTENDIÉNDOSE ESTÁ, COMO EL DOCUMENTO QUE SE LLEVA EN EL SITIO DE LA OBRA, EN LA QUE SE ESTABLECE LA COMUNICACIÓN OFICIAL ENTRE LA CONTRATANTE Y EL CONTRATISTA, MISMA QUE TENDRÁ VALIDEZ LEGAL PARA LAS PARTES. EN LA BITÁCORA DE OBRA SE HAYAN REGISTRADO TODOS LOS EVENTOS RELACIONADOS CON LA OBRA DESDE EL INICIO HASTA LA TERMINACIÓN. TODAS LAS NOTAS ASENTADAS EN ELLA ESTÉN FIRMADAS POR LAS PERSONAS AUTORIZADAS TANTO DE LA ENTIDAD COMO DE CONTRATISTA TODAS LAS HOJAS SE ENCUENTREN FOLIADAS EN CASO DE QUE LA OBRA SE ENCUENTRE CONCLUIDA, LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LA BITÁCORA DE OBRA COMPLETA Y CERRADA. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  98. 98. 30 31 32 33 ACTAS DE RECEPCIÓN VERIFIQUE LAS FECHAS DE RECEPCIÓN PROVISIONAL Y DEFINITIVA, ESTABLEZCA EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES CONSTATE QUE UNA VEZ QUE EL CONTRATISTA HUBIERE COMUNICADO POR ESCRITO A LA DEPENDENCIA LA CONCLUSIÓN DE LA OBRA, ÉSTA HAYA VERIFICADO DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, QUE LOS TRABAJOS ESTÉN DEBIDAMENTE TERMINADOS. CONSTATE QUE A LA CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS, LA DEPENDENCIA HAYA SEÑALADO LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA OBRA LA QUE DEBIÓ DE HABER QUEDADO COMPRENDIDA EN EL PLAZO ESTABLECIDO DE LA TERMINACIÓN DE LA OBRA, O BIEN EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL CONTRATO, INSTRUMENTADO EN EL ACTA CORRESPONDIENTE, SEGÚN SEA SEÑALADO EN EL CONTRATO O LAS LEY. ANALICE EL CONTENIDO DE LAS ACTAS DE RECEPCIÓN Y DETERMINE LAS CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE HAN LLEVADO A EFECTO; ESPECIALMENTE DEBEN EXAMINARSE LAS OBSERVACIONES RELATIVAS A OBRAS INCONCLUSAS Y REPARACIONES DISPUESTAS POR LA COMISIÓN DE RECEPCIÓN. VERIFIQUE QUE EL ACTA DE RECEPCIÓN CONTENGA COMO MÍNIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS: A. 34 35 NOMBRE DE LOS ASISTENTES Y EL CARÁCTER CON QUE INTERVIENEN EN EL ACTO, B. NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE POR PARTE DE LA DEPENDENCIA Y EN SU CASO EL DEL CONTRATISTA, C. BREVE DESCRIPCIÓN DE LAS OBRAS O SERVICIOS QUE SE RECIBEN, D. FECHA DEL CONTRATO O DEL ACUERDO Y FECHA REAL DE TERMINACIÓN DE LOS TRABAJOS, E. RELACIÓN DE LAS ESTIMACIONES O DE GASTOS APROBADOS, MONTO EJERCIDO, CRÉDITO A FAVOR O EN CONTRAS Y SALDOS, Y F. RELACIÓN DE GARANTÍAS QUE QUEDARAN VIGENTES Y LA FECHA DE SU CANCELACIÓN. VERIFIQUE EL INFORME FINAL DE LA SUPERVISIÓN; ESTABLEZCA LA IDONEIDAD DE LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO. COMPRUEBE LA DEVOLUCIÓN DE LAS GARANTÍAS A SU VENCIMIENTO SI NO HUBIERE RECLAMOS NI VICIOS OCULTOS. F. INICIO HECHO POR REF. P/T
  99. 99. CONTROLES DE CALIDAD SE REQUIERE QUE EL ESPECIALISTA: 1 VERIFIQUE QUE SE HAYAN REALIZADO EN TIEMPO Y FORMA LAS PRUEBAS DE CALIDAD DE LOS MATERIALES 2 CONSTATE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD HAYAN SIDO REALIZADAS Y AVALADAS POR UN LABORATORIO INDEPENDIENTE DEL CONTRATISTA 3 REVISE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD GARANTICEN EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES DE LOS MATERIALES SOLICITADOS COMO PUEDEN SER RESISTENCIA, COMPACTACIÓN, CONTEXTURA, COMPOSICIÓN, RELLENOS, ETC.
  100. 100. CÉDULA DE CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS DE OBRA DE LA AUDITORIA MUNICIPIO PERÍODO CLAVE 2014 – X1 CUENTA CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS PROPORCIO REVISA COPIA VERIFI ARCHI NADO DO DO CADO VADO CORTE AL MES: ELABORADO POR: VERIFI CACIÓN FÍSICA 1 2 3 4 5 6 ALCANCE: FECHA: DOCUMENTACIÓN NO INCLUIDA 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 OBRAS POR CONTRATO OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA OBRAS POR ENCARGO OBRAS POR IMPUESTO CONCESIONES / ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS APP ORGANISMOS INTERNACIONALES / CONTRATOS DE PRÉSTAMOS INTERNACIONALES AVAN CE FÍSICO MODALIDAD DE EJECUCIÓN
  101. 101. PROCESO DE EJECUCION OBTENCIÓN DE EVIDENCIA COMPROBACIÓN DE SISTEMAS Y PRUEBAS SISTEMAS CLAVE, CUENTAS Y CONTROLES CONSIDERACIÓN DE CAUSAS Y EFECTOS DESARROLLO DE HALLAZGOS DESARROLLO DE CONCLUSIONES DESARROLLO DE RECOMENDACIONES ACTUALIZACIÓN Y CONTROL DE CALIDAD A LA FASE DE INFORME
  102. 102. LOS PARÁMETROS DEL PROYECTO PARÁMETROS DEL PROYECTO CALIDAD COSTO TIEMPO ESPECIFICACIONES PRESUPUESTO PLAN DE TRABAJO
  103. 103. DETERMINAR LA POBLACIÓN A SER PROBADA DECIDIR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA SELECCIONAR LA MUESTRA REALIZAR LA PRUEBA DE AUDITORIA EN LA MUESTRA SELECCIONADA EVALUAR LOS RESULTADOS DE LA PRUEBA
  104. 104. U U = UNIVERSO DE OBRAS REALIZADOS EN EL 2004 POR EL GOBIERNO REGIONAL B A = CONJUNTO DE OBRAS PRIORITARIAS A D B = CONJUNTO DE OBRAS CON MAYOR MONTO DE INVERSION C C = CONJUNTO DE OBRAS CON MAYORES VARIACIONES ANUALES EN METAS Y RECURSOS D = GRUPO DE OBRAS A REVISAR
  105. 105. MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS EN AMBOS CASOS, LA MUESTRA PERMITE LLEGAR A CONCLUSIONES SOBRE EL UNIVERSO. 1. MUESTREO ESTADÍSTICO 2. MUESTREO NO ESTADÍSTICO SE PUEDE AFIRMAR QUE CON UN 95% DE SEGURIDAD O CERTEZA LA TASA DE ERROR NO SUPERA EL 2%. MUESTREO ESTADÍSTICO PORCENTAJE DE RIESGO 2.5 95% 2.5 MUESTREO NO ESTADÍSTICO PERMITE CONCLUIR SI RAZONABLEMENTE LOS CONTROLES SE CUMPLEN O SI EL SALDO ES RAZONABLE.
  106. 106. UNIVERSO Y MUESTRA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS OBJETIVO DETERMINAR EL UNIVERSO DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS, CONTRATADAS POR EL ENTE; CON LA FINALIDAD DE SELECCIONAR LAS QUE POR LAS CARACTERÍSTICAS O PROBLEMÁTICA QUE REFLEJAN, DEBAN INTEGRAR LA MUESTRA DE LOS CONTRATOS A AUDITAR. UNA VEZ DETERMINADO EL UNIVERSO DE OBRAS Y SERVICIOS CONTRATADOS POR EL ENTE, EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE; SE DEBERÁ SELECCIONAR UNA MUESTRA PARA SU REVISIÓN. ALGUNOS DE LOS CRITERIOS QUE SE RECOMIENDAN PARA DETERMINAR LA MUESTRA SON: 1. OBRAS DE MAYOR MONTO. 2. OBRAS EN LAS QUE SE OTORGARON VARIOS CONTRATOS, PARA COMPROBAR QUE NO HAYA EXISTIDO FRACCIONAMIENTO. 3. OBRAS NO CONTEMPLADAS EN EL PRESUPUESTO ORIGINALMENTE AUTORIZADO. 4. OBRAS QUE PRESENTEN CONTRATOS, ADDENDAS O ADICIONALES SUPERIORES AL 25%, EN MONTO Y TIEMPO. 5. CONTRATOS ADJUDICADOS A UN MISMO CONTRATISTA. 6. CONTRATOS QUE ESTÉN SUSPENDIDOS O RESCINDIDOS. 7. CONTRATOS EN LOS CUALES EL AVANCE FINANCIERO SEA MUY SUPERIOR AL FÍSICO. 8. CONTRATOS ADJUDICADOS DIRECTAMENTE. 9. OBRAS NO CONTENIDAS EN EL PROGRAMA ANUAL DE OBRAS Y SERVICIOS. 10. CONTRATOS MULTIANUALES. 11. OBRAS EN CUYOS CONCURSOS HAYAN EXISTIDO INCONFORMIDADES.
  107. 107. INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS OBJETIVO COMPROBAR QUE LOS TRABAJOS EJECUTADOS, SE HAYAN APEGADO A LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y NORMATIVAS, EN CUANTO A CALIDAD, CANTIDAD, PRECIO Y PLAZO PARA LA INSPECCIÓN Y EVALUACIÓN FÍSICA DE LA OBRA, EL AUDITOR DEPENDIENDO DE LA MAGNITUD Y AVANCES DE LOS TRABAJOS, DEBERÁ PROGRAMAR LAS VISITAS QUE CONSIDERE NECESARIAS, Y APOYADO EN LA DOCUMENTACIÓN SOPORTE COMO SON PLANOS, ESPECIFICACIONES, CATÁLOGO DE CONCEPTOS, PROGRAMAS, CALENDARIOS DE OBRA, ETC., RECORRERÁ EL SITIO DE LOS TRABAJOS CON LA FINALIDAD DE COMPARAR LO PLASMADO EN LOS DOCUMENTOS CON LA SITUACIÓN REAL. UNA VEZ QUE CUENTE CON LA INFORMACIÓN DESCRITA, SE PROCEDERÁ A ELEGIR LOS CONCEPTOS DE OBRA QUE SE MEDIRÁN FÍSICAMENTE, LOS MISMOS QUE PUEDEN SER: I. LOS DE MAYOR PRECIO UNITARIO. II. VOLÚMENES EJECUTADOS QUE SEAN REPRESENTATIVOS RESPECTO AL MONTO TOTAL EJECUTADO EN LOS TRABAJOS. III. TRABAJOS EXTRAORDINARIOS DE VOLÚMENES O COSTOS SIGNIFICATIVOS. IV. VOLÚMENES EXCEDENTES, DE ACUERDO A LOS ORIGINALMENTE PACTADOS. 1. EL AUDITOR EN SU VISITA VERIFICARÁ SI LAS TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS, MAQUINARIA, MATERIALES Y RECURSOS HUMANOS. EMPLEADOS POR EL CONTRATISTA SON CONGRUENTES CON LO ESTIPULADO EN EL CONTRATO Y SU PROPUESTA. 2. LAS DIFERENCIAS DETECTADAS DURANTE LA INSPECCIÓN LAS ANOTARÁ EN UNA CÉDULA, PRECISANDO SI DICHAS DIFERENCIAS SE REFIEREN A VOLUMEN Y CALIDAD DE LOS TRABAJOS, MATERIALES, PROYECTO, PROGRAMAS MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO, PERSONAL EMPLEADO, SUBCONTRATOS NO ACORDADOS, SEÑALANDO LA UBICACIÓN FÍSICA EN SU CASO. PARA ESTA LABOR ES CONVENIENTE AUXILIARSE DE FOTOGRAFÍAS QUE ILUSTREN LAS SITUACIONES DETECTADAS. 3. EN CASO DE EXISTIR DUDAS FUNDADAS ACERCA DEL ESPESOR O RESISTENCIA DE ALGUNA PARTE O PARTES DE LA OBRA PODRÁ SOLICITAR EL APOYO DE UN LABORATORIO ESPECIALIZADO EN PRUEBAS DE CALIDAD DE MATERIALES 4. SI EN LA VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS Y DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS, RESULTAN DIFERENCIAS A FAVOR DEL ENTE, SE DEBERÁ RECOMENDAR QUE SE REALICEN LAS RECLAMACIONES POR LOS IMPORTES PAGADOS EN EXCESO, MÁS LOS INTERESES GENERADOS.
  108. 108. INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS 5. EL AUDITOR DEBERÁ VISITAR LA RESIDENCIA DE OBRA A FIN DE VERIFICAR LOS REGISTROS Y MECANISMOS DE CONTROL, PARA COMPROBAR QUE ÉSTOS SEAN CONGRUENTES CON LOS REQUERIMIENTOS Y ESTADO DE LA OBRA. 6. EL AUDITOR DEBERÁ REVISAR EL CUADERNO DE OBRA PARA CORROBORAR LAS FECHAS DE INICIO DE OBRA, AVANCE DE LA MISMA, VALORIZACIONES DE OBRA, PRESENTACIÓN Y AUTORIZACIÓN DE LAS MISMAS, MODIFICACIONES, EVENTUALIDADES, LLEGADA DE EQUIPO DE INSTALACIÓN PERMANENTE, PETICIONES DEL CONTRATISTA, AUTORIZACIONES, RESPUESTA A NOTAS, ADICIONALES DE OBRA, ETC. 7. ADICIONALMENTE DEBERÁ VERIFICAR QUE TANTO LA DESIGNACIÓN DEL INGENIERO RESIDENTE COMO LA DEL INSPECTOR O SUPERVISOR CONSTEN POR ESCRITO Y QUE TANTO EL PRIMERO COMO EL SEGUNDO, CUMPLAN CON SUS FUNCIONES CONTRACTUALES. 8. EL AUDITOR DEBE COMPROBAR QUE LAS VALORIZACIONES DE OBRA CORRESPONDAN A LOS AVANCES REALES DE LA OBRA Y ESTÉN AUTORIZADOS POR EL RESIDENTE Y/O SUPERVISOR, PARA QUE EL CONTRATISTA PROCEDA A SOLICITAR SU PAGO POR MEDIO DE LAS ESTIMACIONES CORRESPONDIENTES. 9. CORROBORARÁ QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTIPULADAS EN EL CONTRATO, REALMENTE SE ESTÉN REALIZANDO EN SU OPORTUNIDAD Y DE ACUERDO A LO CONVENIDO, ASÍ COMO QUE SE TURNEN OPORTUNAMENTE LOS RESULTADOS A LA RESIDENCIA DE OBRA Y ÉSTAS SE REGISTREN Y SE LLEVE UN CONTROL ESTADÍSTICO DE LAS MISMAS. 10. EL AUDITOR TAMBIÉN VERIFICARÁ LA APLICACIÓN DE SANCIONES O RETENCIONES PACTADAS EN EL CONTRATO Y, EN SU CASO, SI PROCEDEN LAS PENALIDADES, QUE EL ÁREA LEGAL Y/O JURÍDICA DEL ENTE HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE. 11. EL AUDITOR A TRAVÉS DEL RESIDENTE DE OBRA, DEBERÁ ASENTAR EN EL CUADERNO DE OBRA LA VISITA REALIZADA AL LUGAR DE LOS TRABAJOS Y AL CONCLUIR LA VERIFICACIÓN DE LOS MISMOS, SE RECOMIENDA ELABORAR UN ACTA CONJUNTAMENTE CON EL RESIDENTE, EL SUPERVISOR DE LOS TRABAJOS Y EL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA GERENCIA O UNIDAD DE OBRAS DE LA ENTIDAD, DONDE SE SEÑALEN LAS DIFERENCIAS OBSERVADAS ASÍ COMO LOS DEFECTOS QUE SE DETECTEN EN LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA.
  109. 109. PROTOCOLO PARA LA EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA CÓDIGO PIP: PIP: OPI: CÓD. I. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 II 2.1 2.2 2.3 2.4 III 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 3.13 3.14 3.15 3.16 3.17 IV 4.1 PUNTOS DE CONTROL ASPECTOS GENERALES NOMBRE DEL PROYECTO UNIDAD FORMULADORA UNIDAD EJECUTORA PARTICIPACIÓN DE LAS ENTIDADES INVOLUCRADAS PARTICIPACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS (INDIVIDUOS) MARCO DE REFERENCIA IDENTIFICACION DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DEFINICIÓN DEL PROBLEMA Y SUS CAUSAS OBJETIVO DEL PROYECTO ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN FORMULACION Y EVALUACION PARÁMETROS GENERALES DE LA FORMULACIÓN ANÁLISIS DE LA DEMANDA EN SITUACIÓN SIN PROYECTO ANÁLISIS DE LA OFERTA EN LA SITUACIÓN SIN PROYECTO BALANCE OFERTA-DEMANDA PLANTEAMIENTO TÉCNICO DE LAS ALTERNATIVAS COSTOS BENEFICIOS EVALUACIÓN SOCIAL ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD SOSTENIBILIDAD IMPACTO AMBIENTAL SELECCIÓN DE ALTERNATIVAS MARCO LÓGICO ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN PLAN DE IMPLEMENTACIÓN FINANCIAMIENTO LÍNEA DE BASE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CATEGORÍA DE CRITERIOS OBLIGATORIOS COMPLEMENTARIOS TOTAL COMENTARIOS DEL EVALUADOR; NIVEL DEL CRITERIO CRITERIOS DE CUMPLIMIENTO RESPUESTA (SI / NO) OBSERVACIONES Y/O COMENTARIOS Nº CRITERIOS PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO MÍNIMO 100% Nº CRITERIOS CUMPLIDOS 0 0 0 PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO DEL PIP 0% 0% 0% 47 39 86 NOMBRE DEL RESPONSABLE OPI / DGPM (SEGÚN CORRESPONDA): FIRMA Y SELLO: FECHA: 1: CRITERIO OBLIGATORIO 2: CRITERIO COMPLEMENTARIO
  110. 110. NORMAS GENERALES MEDIDAS CORRECTIVAS ELABORACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN
  111. 111. NORMAS GENERALES NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIÓN NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MAGU NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN NORMAS REFERIDAS AL INFORME 1.10 1.20 1.30 1.40 1.50 1.60 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES INDEPENDENCIA CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL CONFIDENCIALIDAD PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC CONTROL DE CALIDAD 1/ 2.10 2.20 2.30 2.40 PLANIFICACIÓN GENERAL PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/ PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/ ARCHIVO PERMANENTE 3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 4/ 3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R. 3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/ 3.50 PAPELES DE TRABAJO 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/ 3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN 4.10 4.20 4.30 4.40 4.50 4.60 FORMA ESCRITA 4/ OPORTUNIDAD DEL INFORME PRESENTACIÓN DEL INFORME CONTENIDO DEL INFORME 4/ INFORME ESPECIAL 3/ SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/ R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/ R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/ R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 4/
  112. 112. CRITERIO DEBER SER LO QUE DEBE SER RAZÓN DE LA DIFERENCIA DIFERENCIA CAUSA CONDICIÓN REALIDAD LO QUE ES EFECTOS RIESGO A QUE SE SOMETE LA ORGANIZACIÓN DEBIDO A LAS DIFERENCIAS ENTRE “LO QUE DEBE SER” Y “LO QUE ES”.
  113. 113. SUPUESTOS BÁSICOS COMPROBACIÓN 1. EXISTENCIA QUE EN CIERTA FECHA, EXISTA UN ACTIVO O UN PASIVO DETERMINADO. 2. OCURRENCIA QUE HA OCURRIDO UN HECHO O UNA TRANSACCIÓN CUYO EFECTO DEBE SER CUANTIFICADO Y RECONOCIDO. 3. INTEGRIDAD QUE EN LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD NO SE HAN OMITIDO OPERACIONES QUE DE CUERDO CON LA PRÁCTICA CONTABLE DEBEN SER REPORTADAS. 4. PROPIEDAD QUE LOS ACTIVOS REGISTRADOS SEAN PROPIEDAD DE LA ENTIDAD. 5. VALUACIÓN QUE UN ACTIVO O UN PASIVO SE REGISTRÓ ADECUADAMENTE, CONFORME A LAS POLÍTICAS DE LA ENTIDAD Y A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 6. CUANTIFICACIÓN QUE UNA TRANSACCIÓN SE REGISTRÓ POR EL MONTO CORRECTO, CONFORME A LA EVIDENCIA APROPIADA Y A LAS POLÍTICAS CONTABLES ADOPTADAS. 7. OPORTUNIDAD QUE EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES SE HAYA EFECTUADO EN EL PERÍODO QUE CORRESPONDA, CONFORME LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA LEY. 8. LEGALIDAD QUE TODAS LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS ESTÉN RESPALDADAS POR LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y QUE SE HAYAN CUMPLIDO LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES. 9. LEGITIMIDAD QUE LOS BIENES O SERVICIOS DEVENGADOS Y PAGADOS, SE HAYAN RECIBIDO A SATISFACCIÓN Y UTILIZADO PARA LOS FINES ESTABLECIDOS SEGÚN LOS OBJETIVOS Y METAS DE LA ENTIDAD. 10. ECONOMICIDAD QUE EL COSTO Y LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS REALMENTE REPRESENTEN LA OPCIÓN MÁS ECONÓMICA PARA LA ENTIDAD. 11. IMPACTO AMBIENTAL QUE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD SE DESARROLLEN TOMANDO EN CUENTA LAS POLÍTICAS Y LEGISLACIÓN RELACIONADA CON LA PRESERVACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE.
  114. 114. LA SUPERVISIÓN ES ESENCIAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Y EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD DEL TRABAJO. LA SUPERVISIÓN DEBE ESTAR DIRIGIDA TANTO AL CONTENIDO COMO AL MÉTODO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. ESTO SUPONE QUE: 1. LOS MIEMBROS DEL EQUIPO AUDITOR TENGAN UN CLARO Y ADECUADO CONOCIMIENTO DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA. 2. LA AUDITORÍA SE REALICE DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y PRÁCTICAS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. 3. EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA Y LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN EL MISMO SE SIGAN, A MENOS QUE SE AUTORICE ALGÚN CAMBIO, PREVIO CONOCIMIENTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. 4. LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO CONTENGAN LAS PRUEBAS QUE SIRVAN DE FUNDAMENTO SUFICIENTE Y ADECUADO A LAS CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y OPINIONES EXPRESADAS 5. EL AUDITOR LLEVE A CABO LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS, Y 6. EL INFORME INCLUYA, DE FORMA ADECUADA, LAS CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y OPINIONES.
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