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Curso Auditoría Gubernamental 1ra. parte FEB.2014
 

Curso Auditoría Gubernamental 1ra. parte FEB.2014

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Internaliza conceptos, herramientas y prácticas para el desarrollo de la planeación general, específica, ejecución y elaboración del informes de auditoría gubernamental

Internaliza conceptos, herramientas y prácticas para el desarrollo de la planeación general, específica, ejecución y elaboración del informes de auditoría gubernamental

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    Curso Auditoría Gubernamental 1ra. parte FEB.2014 Curso Auditoría Gubernamental 1ra. parte FEB.2014 Presentation Transcript

    • ARTÍCULO 82 LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ES UNA ENTIDAD DESCENTRALIZADA DE DERECHO PÚBLICO QUE GOZA DE AUTONOMÍA CONFORME A SU LEY ORGÁNICA. ES EL ÓRGANO SUPERIOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISA LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO, DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA Y DE LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL. ARTÍCULO 81° PRESENTAR ANUALMENTE EL INFORME DE AUDITORÍA PRACTICADO A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO 199° FISCALIZAR LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE LAS REGIONES Y MUNICIPALIDADES. ARTÍCULO 107° FACULTAD DE INICIATIVA LEGISLATIVA EN MATERIA DE CONTROL. NUMERAL 14 DEL ARTÍCULO 139° EL PRINCIPIO DE NO SER PRIVADO DEL DERECHO DE DEFENSA EN NINGÚN ESTADO DEL PROCESO.
    • GESTIÓN PÚBLICA ES EL CONJUNTO DE ACCIONES MEDIANTE LAS CUALES LAS ENTIDADES TIENDEN AL LOGRO DE SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, LOS QUE ESTÁN ENMARCADOS POR LAS POLÍTICAS GUBERNAMENTALES ESTABLECIDAS POR EL PODER EJECUTIVO. GESTIÓN INSTITUCIONAL ES LA GESTIÓN PÚBLICA DE CADA ENTIDAD, TRADUCIDA EN LOS PROCESOS QUE DESARROLLAN PARA ALCANZAR SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, CON EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA Y TRANSPARENCIA.
    • CONSTA DE UN TOTAL DE 44 ARTÍCULOS, 3 D.T. Y 9 D.F., QUE SE RESUME A CONTINUACIÓN: 1. TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES (11 ARTS.) 2. TITULO II - SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (10 ARTS.) 3. TITULO III - CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (23ARTS.) 4. DISPOSICIONES TRANSITORIAS (3) 5. DISPOSICIONES FINALES (9)
    • PREVENIR Y VERIFICAR LA CORRECTA, EFICIENTE Y TRANSPARENTE. UTILIZACIÓN Y GESTIÓN DE RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. EL DESARROLLO HONESTO Y PROBO DE LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS. CUMPLIMIENTO DE METAS Y RESULTADOS. ART. 2º LEY N° 27785
    • ART. 6º LEY Nº 27785 SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA. EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.
    • ART. 6º LEY Nº 27785  CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN.  EVALÚA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS.
    • N.° 1 2 CRITERIO CONCEPTO EFICIENCIA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS O CONSUMIDOS PARA ESTE FIN. EFECTIVIDAD GRADO EN EL CUAL UNA ENTIDAD, PROGRAMA O PROYECTO GUBERNAMENTAL LOGRAN SUS OBJETIVOS Y METAS U OTROS BENEFICIOS QUE PRETENDÍAN ALCANZARSE, PREVISTOS EN LA LEGISLACIÓN O FIJADOS POR OTRA AUTORIDAD TÉRMINOS Y CONDICIONES, PARA ADQUIRIR RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS, FÍSICOS, TECNOLÓGICOS, OBTENIENDO: 3 ECONOMÍA 1. CALIDAD Y CANTIDAD REQUERIDA, 2. EN EL MOMENTO PREVISTO, 3. EN EL LUGAR INDICADO 4. AL MENOR COSTO POSIBLE.
    • CONTROL INTERNO: COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIÓN DE SUS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTÚEN CORRECTA Y EFICIENTEMENTE. EL CONTROL INTERNO ES: 1. PREVIO. 2. SIMULTÁNEO, Y 3. POSTERIOR. CONTROL EXTERNO POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS QUE COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA. 1. SUPERVISAR 2. VIGILAR 3. VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE RECURSOS DEL ESTADO EL CONTROL EXTERNO ES SELECTIVO Y POSTERIOR; PUEDE SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO.
    • EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL SOA OCI CGR CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA OCI SOA
    • ART. 12° LEY N° 27785 ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIONALMENTE, DESTINADOS A CONDUCIR Y DESARROLLAR EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN FORMA DESCENTRALIZADA. ES EL CONJUNTO DE ÓRGANOS DE CONTROL NORMAS MÉTODOS PROCEDIMIENTOS
    • TODAS LAS UNIDADES ORGÁNICAS RESPONSABLES DE LA FUNCIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, DE LAS ENTIDADES QUE SE MENCIONAN EN EL ART. 3° DE SU LEY ORGÁNICA, SEAN DE CARÁCTER SECTORIAL, REGIONAL, INSTITUCIONAL O SE REGULEN POR CUALQUIER OTRO ORDENAMIENTO ORGANIZACIONAL LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTES, CUANDO SON DESIGNADAS POR LA CGR Y CONTRATADAS DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, PARA REALIZAR SERVICIOS DE AUDITORÍA EN LAS ENTIDADES: ECONÓMICA, FINANCIERA, DE SISTEMAS INFORMÁTICOS, DE MEDIO AMBIENTE Y OTROS.
    • CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA – CGR (ENTE TÉCNICO RECTOR DEL SNC) ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (SNC) ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI (MINISTERIOS, GOBIERNOS REGIONALES, FUERZAS ARMADAS, POLICÍA NACIONAL, MUNICIPALIDADES, EMPRESAS, ETC.) SOCIEDADES DE AUDITORÍA - SOA (DESIGNADAS POR LA CGR, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA PARA EFECTUAR AUDITORIAS FINANCIERAS ANUALES)
    • NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MARCO NORMATIVO SUPERIOR NORMATIVA GENERAL MARCO NORMATIVO INSTITUCIONAL NORMATIVA OPERATIVA CONSTITUCIÓN LEY 27785 -LEY ORGÁNICA DEL SNC – CGR LEY 28716, LEY 29542, LEY 29622 NORMAS GENERALES DE CONTROL REGLAMENTOS DIRECTIVAS
    • ORIGEN DE LA AUDITORÍA: PLAN ANUAL - DENUNCIA – SOLICITUD DEL TITULAR, CONGRESO - LEY PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA TRABAJO DE CAMPO EMISIÓN DEL INFORME INFORME PLAN DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS BORRADOR DE INFORME
    • MEMORANDO DE CONTROL INTERNO (NAGU 3.10) CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEÑO U OPERACIÓN DEL CONTROL INTERNO SEGÚN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIÓN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA INFORME DE AUDITORÍ A (NAGU 4.40) INFORME CORTO (AUDITORÍA FINANCIERA AF SI LA IDENTIFICACIÓN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL INFORME ESPECIAL (NAGU 4.50)
    •  ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC  COMPRENDE LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL  EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN OBJETIVA Y SISTEMÁTICA DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES.  SE REALIZAN DE ACUERDO A UN PLAN.  COMO CONSECUENCIA SE EMITEN INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA IDENTIFICADO
    • I. AUDITORÍA FINANCIERA II. EXÁMENES ESPECIALES ACCIONES DE CONTROL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN IV. AUDITORÍA AMBIENTAL V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
    • FORMULAR RECOMENDACIONES EFECTUAR SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LA GESTIÓN Y UTILIZACIÓN DE BIENES DEL ESTADO PROPUGNAR CAPACITACIÓN DE FUNCIONARIOS IMPULSAR MODERNIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE GESTIÓN PÚBLICA
    • EXIGIR A FUNCIONARIOS EMITIR INFORMES CON SUSTENTO TÉCNICO Y LEGAL. Y SERVIDORES PÚBLICOS RESPONSABILIDAD POR SUS ACTOS. BRINDAR APOYO TÉCNICO AL PROCURADOR PÚBLICO
    • 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARÁCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMÍA FUNCIONAL 4. CARÁCTER PERMANENTE 5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LICITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*) 22 22
    • CONTRIBUYENDO CON LA REFORMA DEL ESTADO PERUANO SERVICIOS PÚBLICOS RECURSOS PÚBLICOS NUEVO ENFOQUE DE CONTROL
    • AUDITORÍA FINANCIERA EXAMEN ESPECIAL ACCIONES DE CONTROL AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA AMBIENTAL AUDITORIA DEL PATRIM. CULTURAL MÉTODOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE CONTROL PREVIO (CGR) EVALUACIÓN DE DENUNCIAS ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACIÓN MEDIDAS DE AUSTERIDAD EVALUACIÓN DE INFORMES DE OCI EVALUACIÓN CUMPLIMIENTOOCI DE PAC DE LOS PAC EVALUACIÓN DE INFORMES SSMMCC
    • QUÉ ES UNA AUDITORIA PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO PARA OBTENER EVIDENCIAS DEL OBJETO DE LA AUDITORIA Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA CON EL FIN DE DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS CRITERIOS DE DICHO OBJETO. REALIDAD OBJETO DE AUDITORIA REFERENCIA E V A L U A C I O N CRITERIO DE AUDITORIA
    • ABSTRACCIÓN DEL CONCEPTO PROCESO UTILIZADO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN QUE COMPRENDE UNA EVALUACIÓN SISTEMATICA DOCUMENTADA INDEPENDIENTE OBJETIVA PARA OBTENER EVIDENCIAS, ESTUDIARLAS Y ESTABLECER SI O NO SISTEMA PROCESO PRODUCTOS CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLÍTICAS, ALCANZAR LOS OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR EL NIVEL DE DESEMPEÑO ESPERADO
    • MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO 1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
    • AUDITORÍA ÉTICA AUDITORÍA DE REGULARIDAD (FINANCIERA – LEGAL) + + AUDITORÍA DE LA EQUIDAD AUDITORÍA DE GESTIÓN ( TRES Es) + AUDITORÍA AMBIENTAL O ECOLÓGICA AUDITORÍA INTEGRADA AUDITORÍA SOCIAL AUDITORÍA GLOBAL
    • LOS TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, UTILIZADOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SEGÚN SU MARCO NORMATIVO SON: LA AUDITORÍA FINANCIERA, EL EXAMEN ESPECIAL, LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, LA AUDITORÍA AMBIENTAL Y LA AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL: I. AUDITORÍA FINANCIERA II. EXAMEN ESPECIAL AUDITORÍA GUBERNAMENTAL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN IV. AUDITORÍA AMBIENTAL V. AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL
    • CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEÑO U OPERACIÓN DEL CONTROL INTERNO SEGÚN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIÓN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA LA IDENTIFICACIÓN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. (NAGU 3.10) INFORME DE AUDITORÍA. (NAGU 4.40) AF SI INFORME CORTO DE AUDITORÍA FINANCIERA. (DICTAMEN) INFORME ESPECIAL EN LA VÍA CIVIL Y/O PENAL. (NAGU 4.50)
    • ESTAS NORMAS POR SU CARÁCTER GENERAL SE APLICAN A TODO EL PROCESO DEL EXAMEN DE CONTROL Y SE RELACIONAN BÁSICAMENTE CON LA CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR COMO PERSONA HUMANA Y REGULA LOS REQUISITOS Y APTITUDES QUE DEBE REUNIR PARA ACTUAR COMO AUDITOR.
    • NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS PROFESIONALES DE AUDITORIA. CONSTITUYEN ESTÁNDARES O MEDIDAS DE CALIDAD TANTO DE LAS CUALIDADES DEL AUDITOR COMO DE SU TRABAJO Y DE SU INFORME O DICTAMEN. NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. 2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO. 3. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN ADECUADOS. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 1. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 2. CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. 3. SUFICIENCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS. 4. EXPRESIÓN DE OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, INDICANDO LA NATURALEZA DEL EXAMEN Y GRADO DE RESPONSABILIDAD TOMADO POR EL AUDITOR.
    • NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. 2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO 3. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
    • 1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN 2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ENTRE LAS CLASES DE EVIDENCIA QUE OBTIENE EL AUDITOR TENEMOS: 3.1 EVIDENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE CONTABILIDAD, PORQUE AMBOS INFLUYEN EN LOS SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 3.2 EVIDENCIA FÍSICA 3.3 EVIDENCIA DOCUMENTARIA (ORIGINADA DENTRO Y FUERA DE LA ENTIDAD). LIBROS DIARIOS Y MAYORES (INCLUYE LOS REGISTROS PROCESADOS POR COMPUTADORA) 3.4 ANÁLISIS GLOBAL 3.5 CÁLCULOS INDEPENDIENTES (COMPUTACIÓN O CÁLCULO) 3.6 EVIDENCIA CIRCUNSTANCIAL 3.7 ACONTECIMIENTOS O HECHOS POSTERIORES.
    • 1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN PRESENTADOS DE ACUERDO A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS". 2. OPINIÓN DEL AUDITOR EL AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS DE OPINIÓN PARA SU DICTAMEN. 2.1 2.2 2.3 2.4 OPINIÓN LIMPIA O SIN SALVEDADES OPINIÓN CON SALVEDADES O CALIFICADA OPINIÓN ADVERSA O NEGATIVA ABSTENCIÓN DE OPINAR
    • CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE: 1. LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. 2. DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EL CONTROL GUBERNAMENTAL EVALÚA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES. 3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES INTERNO Y EXTERNO. 39
    • ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, COMO ÓRGANO RECTOR DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES RESPONSABLE DE ELABORAR, AUTORIZAR Y PONER EN FUNCIONAMIENTO UN SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA EL SECTOR PÚBLICO, QUE PERMITA, UTILIZAR LA TECNOLOGÍA Y HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS ACTUALIZADAS, PARA INCURSIONAR CON EVALUACIONES OBJETIVAS, QUE ABARQUEN TODOS LOS SISTEMAS, OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CADA UNIDAD DEL SECTOR PÚBLICO, CON EL OBJETO DE EVALUAR EN FORMA INDEPENDIENTE Y PROFESIONAL: LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, APLICADA CON CRITERIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA, TRANSPARENCIA, ECONOMÍA, EQUIDAD Y PROBIDAD.
    • ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, AMPLÍA SUS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN HACIA LA CALIDAD DE LA GESTIÓN EN CADA ENTIDAD DEL SECTOR PÚBLICO, COMO MEDIO PARA GARANTIZAR LA MODERNIZACIÓN Y EFICIENCIA DEL ESTADO, POR LO QUE DEBE EVALUAR NO SÓLO LA PARTE FINANCIERA, SINO IDENTIFICAR LOS RIESGOS EXISTENTES PARA DETERMINAR SUS CAUSAS Y RECOMENDAR ALTERNATIVAS QUE VUELVAN A LOS SISTEMAS OPERABLES, AUDITABLES Y RENTABLES, DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN. LA EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA PLANIFICACIÓN GENERAL DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS, IDENTIFICA, MIDE, Y PRIORIZA EL RIESGO; POR ESTO MISMO EL PUNTO CENTRAL SE UBICA EN LAS ÁREAS AUDITABLES DE MAYOR TRASCENDENCIA Y EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS.
    • ARTÍCULO Nº 32 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA LA LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA EL 22.JUL.2002, ESTABLECE EN SU ARTÍCULO 32º, INCISO B), COMO FACULTAD DEL CONTRALOR GENERAL, EL DE “PLANEAR, APROBAR, DIRIGIR, COORDINAR Y SUPERVISAR LAS ACCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”, EN CUYO CUMPLIMIENTO EL CONTRALOR GENERAL DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE ORIENTAN LA PLANIFICACIÓN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA CADA EJERCICIO FISCAL. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DESARROLLA SUS ACTIVIDADES DE CONTROL EN EL MARCO DE UN AMBIENTE DINÁMICO, EL CUAL EXIGE QUE RESPONDA A LOS CADA VEZ MAYORES REQUERIMIENTOS DE SUS CLIENTES; POR LO CUAL, SE VIENE DESARROLLANDO UN PROCESO DE MODERNIZACIÓN INSTITUCIONAL QUE COMPRENDE: 1. LA REFORMA DE LOS MÉTODOS DE CONTROL, 2. LA AMPLIACIÓN Y DIVERSIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL, 3. EL FORTALECIMIENTO DE LOS ÓRGANOS Y OPERACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, ENTRE OTROS; LOS CUALES BUSCAN QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL OFREZCAN SERVICIOS DE CALIDAD A SUS CLIENTES Y QUE A TRAVÉS DE SU ACCIONAR SE PROMUEVA EL DESARROLLO DE UNA GESTIÓN EFICAZ Y MODERNA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS A TRAVÉS DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO.
    • ARTÍCULO Nº 9 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA LEY 27785 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARÁCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMÍA FUNCIONAL 4. CARÁCTER PERMANENTE 5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LECITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*) 43 43
    • ARTÍCULO Nº 10 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ASÍ MISMO, EN EL ARTÍCULO 10º ACCIÓN DE CONTROL DE LA LEY 27785, SE DISPONE QUE LA ACCIÓN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE SUS ÓRGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN, OBJETIVA Y SISTEMÁTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES, EJECUTÁNDOSE ÉSTAS CON SUJECIÓN AL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y A LOS PLANES APROBADOS PARA CADA ÓRGANO DEL SISTEMA DE ACUERDO A SU PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES Y REQUERIMIENTOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL.
    • LITERAL H) DEL ARTÍCULO Nº 22 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EN EL LITERAL H) DEL ARTÍCULO N° 22 DE LA LEY N° 27785, SE DISPONE QUE ENTRE OTRAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL, FIGURA LAS DE APROBAR EL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES.
    • APLICACIÓN Y CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO AUDITORES: CGR, OCI Y SOA DESIGNADAS; PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS BAJO RESPONSABILIDAD
    • NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGU NORMAS GENERALES NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIÓN NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MAGU 1.10 1.20 1.30 1.40 1.50 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES INDEPENDENCIA CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL CONFIDENCIALIDAD PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTA. 1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/ 2.10 2.20 2.30 2.40 PLANIFICACIÓN GENERAL PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/ PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/ ARCHIVO PERMANENTE NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN 3.10 3.20 3.30 3.40 3.50 3.60 3.70 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER 4/ EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. LEG Y REGL SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/ PAPELES DE TRABAJO COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/ CARTA DE REPRESENTACIÓN NORMAS REFERIDAS AL INFORME 4.10 4.20 4.30 4.40 4.50 4.60 FORMA ESCRITA 4/ OPORTUNIDAD DEL INFORME PRESENTACIÓN DEL INFORME CONTENIDO DEL INFORME 4/ INFORME ESPECIAL 3/ SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/ R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/ R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/ R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ Docente Dr. Miguel N° 309-2011-CG DE 28.OCT.11 4/ R. C. Aguilar Serrano 47 47
    • NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL APROBADA CON R.C. Nº 162-95-CG LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN SU CALIDAD DE ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALOR N° 162-95-CG DE 22.SET.1995, APROBÓ LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – NAGU. LA NAGU. 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL, DISPONE QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN GENERAL EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ES UNA PIEZA FUNDAMENTAL DEL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA, ORIENTADA A AGREGAR VALOR A LA ORGANIZACIÓN, AL SEGUIR UNA ORIENTACIÓN QUE PERMITE OPTIMIZAR LOS RECURSOS QUE POSEEN LOS SERVICIOS Y ENTIDADES PÚBLICAS, PRIORIZANDO LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA EN AQUELLOS PROCESOS, PROGRAMAS, PROYECTOS, OPERACIONES, ACTIVIDADES O ÁREAS CONSIDERADAS ESTRATÉGICAS DENTRO DEL UNIVERSO DE AUDITORÍA. ES ASÍ, QUE EN LUGAR DE BUSCAR EN EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO, SE REVISA EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN AMBIENTE DE RIESGO, A FIN DE DARLE UN MAYOR VALOR A LA ORGANIZACIÓN QUE A LA AUDITORÍA MISMA ENFOCÁNDOSE SOLAMENTE EN EL CONTROL.
    • NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95 LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA. EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
    • NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO MODIFICADA CON R.C. Nº 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 POR SU LADO, A TRAVÉS DE LA NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO MODIFICADO CON R.C. N° 259-2000.CG DE 07.DIC.2000, LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, DISPUSO QUE SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS CRÍTICAS; E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES.
    • ARTÍCULO N° 7 – RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO MEDIANTE EL ARTÍCULO N° 7 – RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, APROBADA EL 17.ABR.2006, SE DISPUSO QUE ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PRECISANDO QUE SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES.
    • DIRECTIVA N° 007-2013-CG/PEC APROBADA CON R. C. N° 391-2012CG DE 26.OCT.2012 “LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LA DIRECTIVA N° 0072012 –CG/PEC DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013” I. LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS ÓRGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DE MAYOR IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. II. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA EN TEMAS ESPECÍFICOS LA PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL DEL AÑO 2013 DEBERÁ DE CONSIDERAR PREFERENTEMENTE LOS PROCESOS DE MAYOR EXPOSICIÓN PRESUPUESTAL Y SOCIAL. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SIGUIENDO SU MANDATO CONSTITUCIONAL HA IDENTIFICADO PROCESOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA QUE REQUIEREN DE UNA MAYOR ATENCIÓN POR PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. POR LO TANTO, SE PRIORIZARÁN EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES QUE CONTRIBUYEN AL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS MISIONALES DE LAS ENTIDADES, IDENTIFICANDO RIESGOS OPERATIVOS Y PROPONIENDO OPORTUNIDADES DE MEJORA EN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.
    • DIRECTIVA N° 007-2012-CG/PEC - PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013 DE 26.OCT.2012 LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS ÓRGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DE MAYOR IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
    • PLAN ANUAL DE CONTROL
    • EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA  AUDITORÍA INTEGRAL  AUDITORÍA TOTAL  AUDITORÍA GERENCIAL AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AUDITORÍA OPERACIONAL AUDITORÍA FINANCIERA O AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS EN EL COMIENZO LA AUDITORÍA SOLO DETECTA Y DIVULGA LOS FRAUDES DETECTA Y DA FE PÚBLICA, SOBRE LA PRESENTACIÓ N RAZONABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. AMPLIA COBERTURA DE SU ACCIONAR AL EXAMEN DE LAS OPERACIONES EN TÉRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA. COMIENZAN LABORES DE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS (PROCESOS GERENCIALES Y OPERACIONALES). SE INICIA LABORES DE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS DE GESTIÓN (PROCESOS ESTRATÉGICOS, GERENCIALES Y OPERATIVOS).
    • NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95 LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA. EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. 56
    • PROCESO DE PLANIFICACIÓN ANÁLISIS FODA ÁREAS RELEVANTES EVALUACIÓN DE RIESGOS DIAGNÓSTICO DE LA ENTIDAD PLAN ANUAL DE CONTROL (EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTABLE) MATRIZ DE RIESGOS INFORME: 1. ÁREAS DE RIESGO 2. TEMAS A AUDITAR PLAN ESTRATÉGICO DE LA CGR
    • PLANIFICACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE RIESGOS EN BASE A RIESGOS PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE AUDITORÍA PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CADA ACTIVIDAD EN BASE A RIESGOS EJECUCIÓN DE LA LABOR DE AUDITORÍA INFORME DE AUDITORÍA OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS DE AUDITORÍA INFORME DE AUDITORÍA SUSTENTAR EL NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGOS EN BASE A ANÁLISIS DE RIESGOS SEGUIMIENTO PLAN DE SEGUIMIENTO INFORME DE SEGUIMIENTO EN BASE A RIESGOS
    • PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL COMIENZA ARCHIVO CORRIENTE PROGRAMA DE LA FASE I ARCHIVO PERMANENTE FASE I ESTUDIO PRELIMINAR PROGRAMA DE LA FASE II FASE II COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD E IDENTIFIC, DE INCONFORMIDADES PAPELES DE TRABAJO FASE III PRIORIZACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS PROGRAMA DE LA FASE III PROGRAMA DE LA FASE IV FASE IV EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS PROGRAMA DE LA FASE V FASE V COMUNICACIÓN DE RESULTADOS PROGRAMA DE LA FASE VI FASE VI SEGUIMIENTO E S T U D I O P L A N I F I C A C I Ó N E X A M E N I N F O R M E
    • ANALISIS PRELIMINAR PLAN DE REVISION PRUEBAS PRELIMINARES PLANIFICACIÓN EN BASE A RIESGOS REVISIÓN GENERAL 8 % 1 AREAS GENERALES DE REVISION FUENTES DE CRITERIOS Y EVIDENCIAS REVISIÓN ESTRATÉGICA 10% (ESTUDIO PRELIMINAR Y VISITA INTERINA) IDENTIFICAR ÁREAS SENSIBLES SELECCIONAR Y PRIORIZAR ÁREAS CRÍTICAS) ASUNTOS IMPORTANTES CRITERIOS DE AUDITORIA REPORTE DE REVISION ESTRATEGICA 2 PLAN ANUAL DE CONTROL 17 % (PLANES Y PROGRAMAS DE AUDITORÍA) 3 CONTIENE ACCIONES DE CONTROL NUEVAS (PLANES Y PROGRAMAS) PLAN Y PROGRAMA HERRAMIENTAS BOSQUEJO DEL INFORME EVALUACION DE ACLARACIONES REDACCIÓN DEL INFORME CONTROL DE CALIDAD II EJECUCION 30% (TRABAJO DE CAMPO ORIENTADO A SUSTENTAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA CON EVIDENCIAS) III REDACCIÓN APROBACIÓN 5% 5 4 EVIDENCIA Y ESTUDIO DE HALLAZGOS ANALISIS CAUSA- EFECTO OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES INFORMES POR HALLAZGOS SINTESIS GERENCIAL CONTROL DE CALIDAD MATERIAL FILMICO PRESENTACIONES SENSIBILIZACION NOTAS DE PRENSA 6 INFORMES 60 SEGUIMIENTO 30 %
    • REVISIÓN GENERAL 1 PLAN ANUAL DE CONTROL ESTUDIO PRELIMINAR ( VISITA INTERINA ) LABOR DE CONTROL: ACCIÓN DE CONTROL PLAN ANUAL DE CONTROL ACCIONES DE CONTROL 1. PLAN DE AUDITORÍA 2. PROGRAMA DE AUDITORÍA 3. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO 4. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS PLAN ANUAL DE CONTROL 2 1. 2. 3 PLAN DE AUDITORÍA PROGRAMA DE AUDITORÍA ACCIÓN DE CONTROL 1. 2. 3. 4. ESTUDIO PRELIMINAR PROYECTO DE PLAN PROYECTO DE PROGRAMA PROYECTO DE M. C. I. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR 1. 2. 3. 4. 5. 6. EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS EVALUACIÓN S. C. I. EVALUACIÓN DE RIESGOS MEMORANDUM DE C. I AJUSTE DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA SELECCIÓN DE ÁREAS SUPUESTAMENTE CRÍTICAS EXAMEN DE LAS ÁREAS SELECCIONADAS ¿ ?
    • EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CON FINES DE LA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS A SER AUDITABLES
    • ARTÍCULO 7° RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES.
    • ALCANCES DE LOS ARTÍCULOS 10º Y 11º DE LA LEY 28716 DE 27.MAR.2006 ARTÍCULO 10º.- COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, CON ARREGLO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 14º DE LA LEY Nº 27785, DICTA LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE ORIENTE LA EFECTIVA IMPLANTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, ASÍ COMO SU RESPECTIVA EVALUACIÓN. DICHAS NORMAS CONSTITUYEN LINEAMIENTOS, CRITERIOS, MÉTODOS Y DISPOSICIONES PARA LA APLICACIÓN Y/O REGULACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS PRINCIPALES ÁREAS DE SU ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA U OPERATIVA DE LAS ENTIDADES, INCLUIDAS LAS RELATIVAS A LA GESTIÓN FINANCIERA, LOGÍSTICA, DE PERSONAL, DE OBRAS, DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DE VALORES ÉTICOS, ENTRE OTRAS. A PARTIR DE DICHO MARCO NORMATIVO, LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES ESTÁN OBLIGADOS A EMITIR LAS NORMAS ESPECÍFICAS APLICABLES A SU ENTIDAD, DE ACUERDO A SU NATURALEZA, ESTRUCTURA Y FUNCIONES, LAS QUE DEBEN SER CONCORDANTES CON LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO 11º.- INFORME AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INCLUYE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN EFECTUADA POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, EN EL INFORME ANUAL QUE SOBRE SU GESTIÓN PRESENTA AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, CONFORME LO DISPUESTO EN EL LITERAL K) DEL ARTÍCULO 32º DE LA LEY Nº 27785. ASIMISMO, REMITE UN INFORME REFERIDO A LAS ACCIONES RECOMENDADAS E IMPLEMENTADAS AL RESPECTO A LA COMISIÓN DE FISCALIZACIÓN Y CONTRALORÍA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, EN FORMA SEMESTRAL.
    • DECRETO SUPREMO N° 067-2009 CON DECRETO DE URGENCIA N° 067-2009, DE 22.JUN.2009, SE MODIFICÓ EL ART. 10° DE LA LEY 28716 ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 INCORPÓRESE COMO CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 ‐LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO‐, LO SIGUIENTE: “(…) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR SERÁN DE APLICACIÓN PROGRESIVA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES ASÍ COMO LA DISPONIBILIDAD DE RECURSOS PRESUPUESTALES, DEBIENDO ENTRAR EN VIGENCIA CUANDO SE CULMINE LA APROBACIÓN DE TODAS LAS LEYES DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS DIVERSOS SECTORES DEL GOBIERNO NACIONAL Y DE SUS RESPECTIVOS DOCUMENTOS DE GESTIÓN, ASÍ COMO CUANDO EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO ‐ SIAF SP VERSIÓN II, EL CUAL INCLUIRÁ EL MÓDULO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO, ESTÉ IMPLEMENTADO EN LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO.” ARTÍCULO 2.‐ ADECUACIÓN NORMATIVA LAS NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA PRIMERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA, COMPLEMENTARIA Y FINAL DE LA LEY Nº 28716, SERÁN DICTADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN CONCORDANCIA CON EL NUEVO TEXTO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 APROBADO POR EL PRESENTE DECRETO DE URGENCIA.
    • LEY Nº 29743 - LEY QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE 30.JUN.2011 MEDIANTE LEY Nº 29743, PUBLICADA EL 09.JUL.2011, SE MODIFICÓ EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY N.° 28716 Y DEROGÓ LOS ARTÍCULOS n.° 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA n.° 067-2009 QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY n.° 28716, COMO SE APRECIA A CONTINUACIÓN. ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO SUSTITÚYESE EL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, POR EL TEXTO SIGUIENTE: "ARTÍCULO 10. COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (...) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE EMITE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EN EL PROCESO DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, TOMA EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES, PROYECTOS DE INVERSIÓN, ACTIVIDADES Y PROGRAMAS SOCIALES QUE ESTAS ADMINISTRAN." ARTÍCULO 2. DEROGACIÓN DERÓGANSE LOS ARTÍCULOS 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA 067-2009, DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, ASÍ COMO CUALQUIER DISPOSICIÓN QUE SE OPONGA O RESULTE INCOMPATIBLE CON LA PRESENTE LEY.
    • NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA TANTO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIAs, COMO LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA, REGULAN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DEL RIESGO, ASÍ COMO LA COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS AL GOBIERNO CORPORATIVO, PARA LA ADOPCIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES. 1. NIA 6: EVALUACIÓN DEL RIESGO Y DEL CONTROL INTERNO 2. NIA 25: MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORÍA 3. NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO. 4. NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD. 5. NIA 315. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA. 6. NIA 400: EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
    • A TRAVÉS DEL ARTÍCULO PRIMERO DE LA R.C. n.° 141-99-CG DE 25.NOV.1999, SE SUSTITUYERON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 2.20. NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA EL TRABAJO DEL AUDITOR DEBE SER ADECUADAMENTE PLANEADO A FIN DE ASEGURAR LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE CALIDAD, DEBE ESTAR BASADO EN EL CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE EJECUTA LA ENTIDAD A EXAMINAR, ASÍ COMO EL ANÁLISIS DEL ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA, EL TIPO DE AUDITORÍA A EFECTUARSE Y LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES Y APLICABLES. CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL: 1 ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA LA ENTIDAD. 2 LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE EJECUTA. 3 LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO. 4 LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES. 5 GESTIÓN DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, CON RELACIÓN A LOS OBJETIVOS, METAS Y PROGRAMAS PREVISTOS EN EL PERÍODO BAJO EXAMEN. 6 GRADO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS COMO RESULTADOS DE LAS OBSERVACIONES FORMULADAS CON ANTERIORIDAD 1. EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA. 2. DETERMINAR LAS ÁREAS CRÍTICAS. PERMITIRÁ: 3. POTENCIALES HALLAZGOS. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 5. LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS A APLICAR
    • A TRAVÉS DEL ARTÍCULO TERCERO DE LA R.C. n.° 309-2011.CG, SE MODIFICARON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 3.10 EVALUACIÓN Y ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFI CAR LAS ÁREAS CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO COMPRENDE DOS ETAPAS: 1. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE LOS CONTROLES SUJETOS A EVALUACIÓN. 2. COMPROBACIÓN DE QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS FUNCIONAN EFECTIVAMENTE Y LOGRAN SUS OBJETIVOS. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN.
    • LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REALIZA EN DOS CONTEXTOS: EL PRIMERO CORRESPONDE A UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y EL SEGUNDO A UNA EVALUACIÓN OPERATIVA. EN LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL SE ESTABLECE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTÁ FORMALIZADO Y SI ES COMPLETO, EN LA EVALUACIÓN OPERATIVA SE DETERMINA SI ES EFICIENTE O NO. EVALUACIÓN CONCEPTUAL 1. VERIFICA LA EXISTENCIA Y APLICACIÓN FORMAL Y COMPLETA DE LOS ELEMENTOS DEL AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIÓN DE RIESGO, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Y MONITOREO. 2. PARA LAS ENTIDADES DEL CONTEXTO MECI SE REALIZA UNA HOMOLOGACIÓN A LOS SUBSISTEMAS DE CONTROL ESTRATÉGICO, CONTROL DE GESTIÓN Y CONTROL DE EVALUACIÓN. 3. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO: TIENE RELACIÓN DIRECTA CON LA PLANEACIÓN, SU CONTROL Y LOS ELEMENTOS DE CORRECCIÓN OPORTUNA A LAS DESVIACIONES QUE SE PRESENTEN EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS. 4. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN: TIENE QUE VER CON LOS COMPONENTES DE LA GESTIÓN, ES DECIR, LA EJECUCIÓN DE LA OPERACIÓN CON SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES DE CONTROL, LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN. 5. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN: SUS COMPONENTES SON LA AUTOEVALUACIÓN, LA EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y LOS PLANES DE MEJORAMIENTO. EVALUACIÓN OPERATIVA DETERMINA, A TRAVÉS DE PRUEBAS DE AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DE CONTROL, SI LOS CONTROLES ESPECÍFICOS ESTABLECIDOS POR EL SUJETO DE CONTROL OPERAN DE MANERA EFICIENTE Y SI MITIGAN LOS RIESGOS PARA LOS CUALES FUERON ESTABLECIDOS. INTEGRACIÓN DE LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y OPERATIVA 1. UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE SEA FORMAL, COMPLETO Y SU EVALUACIÓN OPERATIVA EFICIENTE, OTORGA LA CALIFICACIÓN MÁXIMA DE 100 PUNTOS, SIENDO ÉSTA LA SITUACIÓN IDEAL; SI ES INFORMAL PERO SE DETERMINA EFICIENTE OPERATIVAMENTE, SE ASIGNAN 50 PUNTOS, ESTA SITUACIÓN ES INTERMEDIA Y SIGNIFICA QUE ÚNICAMENTE SE NECESITA FORMALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO; SI SE ENCUENTRA FORMAL Y COMPLETO Y ES OPERATIVAMENTE INEFICIENTE, SE OTORGAN 30 PUNTOS, 2. DADO QUE EL SISTEMA ESTÁ FORMALIZADO PERO NO CUMPLE CON LOS PROPÓSITOS DE GARANTIZAR EL LOGRO DE OBJETIVOS Y MITIGACIÓN DE RIESGOS; Y FINALMENTE, SI SE DETERMINA INFORMAL E INEFICIENTE ESTAMOS FRENTE A LA SITUACIÓN MÁS CRÍTICA, PORQUE NO HAY UN DISEÑO ADECUADO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y, POR LO TANTO, NO PUEDE SER OPERATIVO. INTEGRACIÓN DE LAS EVALUACIONES CONCEPTUAL Y OPERATIVA EVALUACIÓN CONCEPTUAL EFICIENTE INEFICIENTE FORMAL Y COMPLETA 100 50 INFORMAL 50 0
    • LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL SE DETERMINA EL GRADO DE EFICACIA Y DE EFICIENCIA CON QUE SE CUMPLEN LOS ELEMENTOS DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, ÉSTA SE EFECTÚA POR MEDIO DE LA ENCUESTA A LOS TRABAJADORES DE LA ENTIDAD, EN EL ÁMBITO DE SU COMPETENCIA FUNCIONAL (ESTRATÉGICO, DIRECTIVO Y OPERATIVO), PARA CONOCER LOS AVANCES EN EL ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. EMERGENTE DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, SE DETERMINAN DEBILIDADES QUE SE CONFIGURAN POR LA INSUFICIENCIA, DEFICIENCIA O INEXISTENCIA IDENTIFICADA EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, MEDIANTE LA SUPERVISIÓN, VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN INTERNA Y/O DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, QUE PUEDEN EVITAR QUE SE APROVECHEN LAS OPORTUNIDADES Y/U OCASIONAR QUE LOS RIESGOS SE MATERIALICEN. LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, UTILIZA COMO BASE UNA METODOLOGÍA ESTANDARIZADA QUE COMPRENDE LA EVALUACIÓN DE 50 ELEMENTOS DE CONTROL, EN SU VERSIÓN DE 2013, CON UNA ESCALA DE EVALUACIÓN DE SEIS GRADOS O NIVELES DE LA SIGUIENTE MANERA:
    • ENFOQUE GRADO DISEÑO DE IMPLANTACIÓN O.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO EFECTIVIDAD EFICIENCIA 3.AVANZADO 4. ÓPTIMO MEJOR PRÁCTICA 5.MEJORA CONTINUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. NO ESTÁ DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. CRITERIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO LAS CONDICIONES LAS CONDICIONES DEL INSTITUCIONALIZADO DE DEL ELEMENTO DE ELEMENTO DE CONTROL MEJORA CONTINUA. CONTROL ESTÁN ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA OPERANDO. EXISTE EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU INSTANCIAS INTERNAS Y DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. EXTERNAS CUMPLIMIENTO. EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL NO ESTÁ DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL. EJECUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS.
    • EL NIVEL CON MENOR GRADO DE ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE UN DETERMINADO ELEMENTO DE CONTROL ES EL “0” O “INEXISTENTE” Y EL DE MAYOR GRADO ES EL “5.” O “MEJORA CONTINUA”. CADA GRADO ESPECÍFICA UN CRITERIO GENERAL DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRA UN ELEMENTO DE CONTROL PARTICULAR; Y COMO SE MENCIONA, ESTOS CRITERIOS SON GENERALES POR LO QUE LA INSTITUCIÓN Y SU PERSONAL DEBE ANALIZAR BAJO QUÉ CONDICIONES SE EJECUTAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL CON QUE CUENTA, CONFORME A LA TABLA ANTERIOR. EN CASO DE QUE LA ENTIDAD NO CUENTE CON ALGUNO SE HA ELIMINADO EL CONCEPTO DE NO APLICA Y SE SUSTITUYE POR EL DE NO EXISTE EL CUAL DEBERÁ ELEGIR SI ES SU SITUACIÓN. LA UNIDAD DE CONTROL INSTITUCIONAL, CREA UNA BASE DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN ESTÁNDAR PARA LA TOMA DE DECISIONES DEL CONSEJO O DE LA DIRECCIÓN, PARA IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD Y FORTALECER SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.
    • INSTRUCCIONES: 1. ANALICE LAS CONDICIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EL ELEMENTO DE CONTROL QUE SE SEÑALA. 2. DE ACUERDO A SU EXPERIENCIA, SELECCIONE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO EN EL QUE SE ENCUENTRA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ELEMENTO DE CONTROL, MARCANDO SOBRE EL MISMO GRADO. PARA MAYOR DETALLE, UTILIZAR LA “TABLA DE GRADOS DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CRITERIOS Y CONDICIONES DE CUMPLIMIENTO”, QUE SE PRESENTO EN LA TRANSPARENCIA ANTERIOR. II.1 ESTRATEGICO. TIENE COMO PROPÓSITO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, POR LO QUE DEBE ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO SIGUIENTES: PRIMERA NORMA GENERAL. AMBIENTE DE CONTROL: a. LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES; EVALÚE ELIGIENDO UNA DE LAS SIGUIENTE OPCIONES: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 0 LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO ESTÁN GRADO 1. FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTÁN GRADO 2. AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE GOBIERNO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA GRADO 3. DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA GRADO 4. DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y GRADO 5. FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
    • DEFINIR 1 FORMALIZAR 5 DOCUMENTAR Y MEDIR 4 FORMALIZAR 2 CAPACITAR 3
    • NIVEL DE CONTROL INTERNO ESTRATÉGICO DIRECTIVO OPERATIVO RESPONSABLE TITULAR Y 2DO. NIVEL 3ER. Y 4TO. NIVEL 5TO. Y HASTA JEFE DE DEPARTAMENTO O EQUIVALENTE PROPÓSITO ESPECÍFICO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES QUE LA OPERACIÓN DE LOS PROCESOS Y PROGRAMAS SE REALICEN CORRECTAMENTE QUE LAS ACCIONES Y TAREAS REQUERIDAS EN LOS DISTINTOS PROCESOS SE EJECUTEN DE MANERA EFECTIVA
    • 5. MEJORADO CONTINUAMENTE 4. ÓPTIMO 3. AVANZADO 2. INTERMEDIO CONDICIONES A EVALUAR DEL ELEMENTO DE CONTROL CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO 1. INICIAL 1 0. INEXISTENTE ELEMENTO DE CONTROL 50 GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL
    • EMPLEADOS DE NIVEL ESTRATÉGICO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE NIVEL DIRECTIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE NIVEL OPERATIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE APOYO A LAS ÁREAS DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° 1 2 3 4 NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
    • I. PRIMER COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL 1 . ELEMENTO DE CONTROL 2.1.A (7) LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEFINE LA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD, SEGREGA Y DELEGA FUNCIONES, DELIMITA FACULTADES ENTRE EL PERSONAL QUE AUTORIZA, EJECUTA, VIGILA, EVALÚA, REGISTRA O CONTABILIZA LAS TRANSACCIONES; EVITANDO QUE DOS O MÁS DE ÉSTAS SE CONCENTREN EN UNA MISMA PERSONA Y ADEMÁS, ESTABLECE LAS ADECUADAS LÍNEAS DE COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN. GRADO 0: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO ESTÁN FORMALIZADAS. GRADO 2: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTÁN AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE GOBIERNO. GRADO 3: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. GRADO 5: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. II. EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE LA INSTITUCIÓN PUEDE MOSTRAR COMO SOPORTE. III. PROPUESTAS DE ACCIONES DE MEJORA Y RESPONSABLE DE EJECUTARLAS.
    • PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO GENERAL NIVEL DE CONTROL 70.6 % ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CON MAYOR GRADO DE CUMPLIMIENTO % DEBILIDAD(ES) O ÁREAS DE OPORTUNIDAD EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL % 74.9 % 1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL 69.0 DIRECTIVO 71.4 % 1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL 76.1 1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL 66.9 OPERATIVO NORMA GENERAL ESTRATÉGICO 64.7 % 1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL 73.8 1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL 53.1 AMBIENTE DE CONTROL 71.5 % 1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL 65.7 ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 72.5 % 1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5 1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5 ACTIVIDADES DE CONTROL 68.3 % 1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL 53.1 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 73.7 % 1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL 81.1 1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL 69.5 SUPERVISIÓN Y MEJORA CONTÍNUA 71.9 % 1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL 74.4 1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL 67.9
    • ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PLANEACION: OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN BÁSICA ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO PERMANENTE PAPELES DE TRABAJO ANÁLISIS DEL DISEÑO Y COMPROBACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ETAPA I ETAPA II ETAPA III
    • PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA EXISTEN PAPELES DE TRABAJO U OTRA INFORMACIÓN EN LA CGR? SI EXISTEN MANUALES DE LOS SISTEMAS EN LA ENTIDAD? NO LA INFORMACIÓN ESTÁ ACTUALIZADA Y LOS MANUALES ESTÁN EN EJECUCIÓN? OBTENCION DE INFORMACION NO 1. 2. 3. 4. 5. VISITA DE FAMILARIZACIÓN ENTREVISTAS RECOPILACIÓN DE DOCUMENTOS Y ESTUDIO REVISIONES ANALÍTICAS OBSERVACIÓN SOMERA DE ALGUNOS PROCEDIMIENTOS NO SI LECTURA, ANÁLISIS Y ENTENDIMIENTO SE HA OBTENIDO SUFICIENTE COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES? SI PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE
    • PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE, DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS AYUDA A OBTENER INFORMACIÓN CONFIABLE O A EVITAR O DETECTAR ERRORES O IRREGULARIDADES IMPORTANTES? NO DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO EL CONTROL INTERNO CUMPLE SON SUS OBJETIVOS? SI NO NO LA DEFICIENCIA ES IMPORTANTE: 1. 2. CONTROL CLAVE ARCHIVO CORRIENTE NO NO NO ES CONTROL CLAVE SI PROPORCIONA SATISFACCIÓN DE AUDITORÍA RELEVANTE? SE DISPONE EN PAPELES DE TRABAJO QUE NO AMERITA INFORMARLO CUANTITATIVAMENTE CUALITATIVAMENTE SI SE CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES Y NORMAS LEGALES? SI DOCUMENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 1. CONCLUSIONES 2. HALLAZGOS SUSTENTAR LA DEFICIENCIA 1. 2. 3. 4. 5. 6. CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN COMENTARIO DEL RESPONSABLE ARCHIVO CORRIENTE
    • PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN DEL SCI (DIAGNÓSTICO) Y PLAN DE TRABAJO ACCIONES DE MEJORAMIENTO ESTA FASE TIENE COMO OBJETIVO LA FORMULACIÓN DE UN PLAN DE TRABAJO QUE INCLUYA LAS ACTIVIDADES ORIENTADAS A IMPLEMENTAR ADECUADAMENTE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, BASÁNDOSE EN UN DIAGNÓSTICO PREVIAMENTE ELABORADO. SON ASPECTOS INHERENTES A ESTA FASE:  ASEGURAR EL COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN Y LACONFORMACIÓN DE UN COMITÉ DE CONTROL INTERNO.  INDUCCIÓN A TODO DEL PERSONAL DE LA INSTITUCIÓN SOBRE LOS ALCANCES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. EN ESTA FASE DE EJECUCIÓN LA ENTIDAD PROCEDE A EJECUTAR EL “PLANDETRABAJO PARA LA MEJORA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO”, A NIVEL DE SUS PROCESOS, CTIVIDADES, RECURSOS Y ACTOS INSTITUCIONALES. EVALUACIÓN MONITOREO EN ESTA FASE SE EVALÚAN LOS AVANCES LOGRADOS Y LAS LIMITACIONES ENCONTRADAS EN EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE LOS CONTROLES, Y QUE PODRÁ CONDUCIR A LOS AJUSTES PERTINENTES EN EL PLAN A FIN DE LOGRAR LOS OBJETIVO INSTITUCIONALES.
    • AUTOEVALUACIÓN EVALUACIÓN INDEPENDIENTE LA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA GAI LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD SOCIEDAD DE AUDITORÍA EL COMITÉ DE CONTROL INTERNO 1. SENSIBILIZACIÓN DEL PERSONAL DE LA ENTIDAD. 1. INFORME DE ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO. 2. INFORME DE DIAGNÓSTICO 2. 3. INFORME DE AVANCE. MEMORANDUM DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN INTERNA 1. MEMORANDUM DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN EXTERNA
    • DOCUMENTO QUE INTEGRA Y ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORA, COMPROMISO, ACTIVIDADES Y FECHAS ESPECÍFICAS DE INICIO Y TÉRMINO, RESPONSABLES DIRECTOS DE SU IMPLEMENTACIÓN. INTERPRETACIÓN DE LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO VALORES ASIGNADOS NIVEL DE CUMPLIMIENTO 5 MEJORA CONTÍNUA 4 ÓPTIMO 3 AVANZADO 2 INTERMEDIO 1 INICIAL 0 INEXISTENTE DESCRIPCIÓN LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.
    • COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO 5. MEJORADO CONTÍNUAMENTE 4. ÓPTIMO 3. AVANZADO 2. INTERMEDIO 1. INICIAL CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO 0. INEXISTENTE CONDICIONES A EVALUAR DEL COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
    • DISEÑO E IMPLANTACIÓN GRADO 0. INEXISTENTE 1. INICIAL 2. INTERMEDIO EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRÁCTICA 3. AVANZADO. 4. OPTIMO. 5. MEJORA CONTINUA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. NO ESTÁ DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. CRITERIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO ESTÁ DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL. EJECUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS.
    • PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL NIVEL, NORMA Y ELEMENTO DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A DESCRIPCIÓN EVIDENCIA DOCUMENTAL (POR CADA GRADO DE CUMPLIMIENTO) CARGO DEL RESGUARDATARIO DE LA EVIDENCIA DOCUMENTAL FECHA DE EMISIÓN LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. GRADO 0. INEXISTENTE GRADO 1. INICIAL GRADO 2. INTERMEDIO GRADO 3. AVANZADO GRADO 4. OPTIMO GRADO 5. MEJORA CONTINUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. MISIÓN Y VISIÓN DIRECTOR(A) DE COORDINACIÓN INTER INSTITUCIONAL 1/17/2012
    • SI/NO/PARCIALMENTE
    • ENCUESTAS CONSOLIDADAS PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. GRADO 0. INEXISTENTE GRADO 1. INICIAL ELEMENTO 1.1.A GRADO 2. INTERMEDIO GRADO 3. AVANZADO GRADO 4. OPTIMO GRADO 5. MEJORA CONTINUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. FRECUENCIA PORCENTAJE DE DE RESPUESTAS RESPUESTAS PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO (3*1) + (4*2) % = = 0.733 (5*3) 0 0% 73% 0 0% MEDIANA 0 0% 4 (3*1) + (4*2) % 1 33% 2 67% 0 0% = = (3) AUTOEVALUACIÓN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL 3 3.
    • FECHA TERMINO AUTOEVALUACIÓN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL FECHA DE INICIO MEDIANA DESCRIPCIÓN PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO ELEMENTO DE CONTROL ACCIÓN DE MEJORA PAPELES DE TRABAJO DE CONTROL INTERNO UNIDAD ADMINISTRATIVA AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. 73.3 4 3 RESPONSABLE (S) DE SU IMPLEMEN TACIÓN MEDIOS DE VERIFICA CIÓN
    • FORTALEZAS  LA ENTIDAD CUENTA COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEBILIDADES ASPECTOS A SER IMPLEMENTADOS  NO SE HAN ESTABLECIDO PROCEDIMIENTOS  ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA CON UN REGLAMENTO DE PARA LA REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PERIÓDICA DEL ROF Y EL MOF, ES ASÍ, QUE LA ESTRUCTURA REVISIÓN PERIÓDICA DEL ROF, MOF, CAP Y COMO CONSECUENCIA, DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (ROF), ORGANIZACIONAL ACTUAL DE LA ENTIDAD NO SE REFLEJA EN EL ORGANIGRAMA VIGENTE ORGANIZACIONAL, DE TAL FORMA QUE LA MISMA SE ADECUE A LOS PLANES DE EL CUAL INCLUYE LA IDENTIFICACIÓN DEL CUYA ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN FUE EN ENERO DE 2008. ALGUNAS OBSERVACIONES SE NEGOCIO Y ACTIVIDADES VIGENTES DE LA ENTIDAD, INCLUYENDO TODAS LAS UNIDADES CARGO (UNIDAD ORGÁNICA, NÚMERO MENCIONAN A CONTINUACIÓN: OPERATIVAS O ÁREAS EXISTENTES. ESTOS PROCEDIMIENTOS DEBEN DEFINIR: DE CAP), FUNCIÓN BÁSICA, FUNCIONES  ESPECÍFICAS, LÍNEA DE AUTORIDAD (DEPENDENCIA Y SOBRE LA CUAL EJERCE MANDO) Y REQUISITOS MÍNIMOS DEL PUESTO.  LA ENTIDAD CUENTA CON UN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF) NO SE INCLUYEN LAS ÁREAS EN LAS QUE ESTÁ ORGANIZADA LA GERENCIA DE PROGRAMAS SOCIALES (OFICINA COMERCIAL DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE PRODUCTO DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE OPERACIONES DE PROGRAMAS SOCIALES); SIN EMBARGO, DICHAS ÁREAS ESTÁN CONSIDERADAS COMO CRÍTICAS EN LA EVALUACIÓN DE PROCESOS Y RIESGOS REALIZADA POR LA UNIDAD DE RIESGOS.  EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE AL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO.  EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE LA OFICINA DE PROMOCIÓN PARA LA INVERSIÓN EN HABILITACIÓN URBANA, CREADA COMO CONSECUENCIA DEL D.LEG. N°937.  LA ESTRUCTURA ACTUAL DE LA ENTIDAD CONTEMPLA QUE LAS ÁREAS DE INVERSIONES Y OPERACIONES CREDITICIAS, SE ENCUENTRAN BAJO EL ÁMBITO DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN, UNIDAD DISTINTA POR SU NATURALEZA Y OBJETO FUNCIONAL.  LOS RESPONSABLES DE LLEVAR A CABO LA EVALUACIÓN PERIÓDICA,  LOS LINEAMIENTOS Y ACTIVIDADES ESPECÍFICAS QUE PERMITAN UNA IDENTIFICACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LAS FUNCIONES DETALLADAS EN EL MOF Y ROF.  ACTUALIZAR Y REESTRUCTURAR LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA ENTIDAD.  ACTUALIZAR EL MOF Y ROF.  EVALUAR SI LA ESTRUCTURA VIGENTE PERMITE UN ADECUADO NIVEL DE COORDINACIÓN Y EFECTIVIDAD, CONSIDERANDO QUE DICHAS ÁREAS PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y NO FINANCIERA RELEVANTE PARA LA TOMA DE DECISIONES DE LA ALTA DIRECCIÓN.  ESTRUCTURAR Y PONER EN PRÁCTICA UN PLAN DE DIFUSIÓN ANUAL DE LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS VIGENTES: MOF.
    • N.° PRINCIPIO DEFICIENCIA 1 ÉTICA EXISTENCIA DE UNA LIMITADA CULTURA ORGANIZACIONAL FUNDAMENTADA EN VALORES 2 CALIDAD EXISTENCIA DE UNA GESTIÓN PÚBLICA INCIPIENTE, NO ORIENTADA A SISTEMAS DE CALIDAD. GESTIÓN DEBILIDADES EN AUTORREGULACIÓN, AUTOCONTROL Y AUTOGESTIÓN DE LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA QUE LE IMPIDE PODER CUMPLIR SU FUNCIÓN SOCIAL. 4 INFORMACIÓN DEBILIDAD EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE Y PERTINENTE PARA LA TOMA DE DECISIONES Y QUE SEA DE UTILIDAD SOCIAL. 5 CONCEPTO DE LO PÚBLICO DEBILIDADES EN LA CONSTRUCCIÓN DEL CONCEPTO Y EL IMAGINARIO DE LO PÚBLICO, COMO AQUELLO QUE CONVIENE A TODOS DE IGUAL MANERA PARA EL BIEN COMÚN. 6 RENDICIÓN DE CUENTAS DEBILIDADES EN LA RENDICIÓN DE CUENTAS EN FORMA TÉCNICA A LA COMUNIDAD. 7 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS FALTA DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA SOCIALIZAR LA INFORMACIÓN Y DINAMIZAR SU CIRCULACIÓN. 8 TECNOLOGÍA E INFORMACIÓN BAJA EXISTENCIA DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN QUE APOYEN CON MAYOR EFECTIVIDAD LA GESTIÓN Y LA TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN PÚBLICA. CONTROL SOCIAL DEBILIDADES EN UNA CULTURA ORGANIZACIONAL QUE ORIENTE, FACILITE Y APOYE EL EJERCICIO DEL CONTROL CIUDADANO. 3 9
    • O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).
    • O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).
    • CUADRO n.° 1 MATRIZ DE RIESGOS ESTRATÉGICA NIVEL DE PROCESOS, SUB PROCESOS Y ACTIVIDADES
    • 1. SON ÁREAS DONDE DEBEN CONCENTRARSE ESFUERZOS DE AUDITORÍA PARA MINIMIZAR EL RIESGO DE EXPRESAR UNA OPINIÓN EQUIVOCADA RESPECTO DE SU EXAMEN O QUE LOS RESULTADOS DEL MISMO, NO SE DERIVEN EN BENEFICIOS PARA LA ENTIDAD. 2. SON ÁREAS EXPUESTAS POTENCIALMENTE A ERRORES, DEFICIENCIAS 0 IRREGULARIDADES, SENSIBLES A LA CORRUPCIÓN, EN LAS CUALES DEBEN DISEÑARSE, IMPLEMENTARSE Y MONITOREARSE LAS MEDIDAS PARA PREVENIR, DETECTAR Y CORREGIR. 3. DICHAS ÁREAS PRESENTAN UNA MAYOR EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS IMPORTANTES, QUE AFECTAN LOS OBJETIVOS, METAS Y RESULTADOS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO A LOS EFECTOS E IMPACTOS DE LAS ACCIONES EMPRENDIDAS PRODUCTO DE LA GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS BIENES Y RECURSOS DE LA INSTITUCIÓN Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano
    • CUADRO n.° 4 RIESGO INHERENTE; NIVEL DE CONTROL CLAVE Y RIESGO RESIDUAL RIESGO INHERENTE NIVEL DE CONTROL CLAVE RIESGO RESIDUAL CASI CERTEZA DEFICIENTE ( < = 3.4) CASI CERTEZA PROBABLE REGULAR ( DE 3.5 A < 7.5) PROBABLE MODERADO MAS QUE REGULAR (DE 7.2 < 10.7) MODERADO IMPROBABLE BUENO ( DE 10.8 < 14.3) IMPROBABLE MUY IMPROBABLE OPTIMO ( DE 14.4 <= 18) MUY IMPROBABLE
    • RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. PUNTAJE OBTENIDO MADUREZ ÍNDICE GENERAL DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 30 INICIAL SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL 2.1 MARCO ORIENTADOR 30 40 20 40 20 25 20 INICIAL INTERMEDIO INICIAL INTERMEDIO INICIAL INICIAL INICIAL 2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA INFORMACIÓN 20 INICIAL 20 40 35 20 40 40 40 40 40 40 40 40 INICIAL INTERMEDIO INTERMEDIO INICIAL INTERMEDIO INTERMEDIO INTERMEDIO INTERMEDIO INTERMEDIO INTERMEDIO INTERMEDIO INTERMEDIO 5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 20 20 20 INICIAL INICIAL INICIAL INICIAL* 5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA DEL SISTEMA 20 INICIAL INDICE 1.1 COMPROMISO 1.2 ÉTICA 1.3 PERSONAL 1.4 ESTRUCTURA SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO 2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECIFICO DE VALORACIÒN DE RIESGO INSTITUCIONAL 2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL 3.1 CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN 4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN 4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN 4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
    • ACCIÓNES A SER ADOPTADAS EN LOS ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL SERVICIO PARLAMENTARIO ATENCIÓN MÁXIMA ATENCIÓN ALTA SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL 1.1 – COMPROMISO 1.2 - ÉTICA 1.3 – PERSONAL 1.4 - ESTRUCTURA SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO 2.1 MARCO ORIENTADOR 2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA INFORMACIÓN 2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECÍFICO DE RIESGO INSTITUCIONAL SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL 2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL 3.1 - CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN 4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN 4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN 4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI 5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA DEL SCI SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI
    • GRADO DE EXTENSIÓN DE LAS LABORES DE AUDITORÍA QUE INCLUYE ÁREAS, ASPECTOS Y PERÍODOS A EXAMINAR. COBERTURA Y PROFUNDIDAD DEL TRABAJO REALIZADO PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ACCION DE CONTROL, PRECISANDO: 1. EL PERÍODO 2. ÁREAS MATERIA DE EXAMEN 3. ÁMBITO GEOGRÁFICO DONDE SE REALIZÓ EL EXAMEN
    • 1. ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC 2. POR EL CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE LOS ÓRGANOS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN OBJETIVA Y SISTEMÁTICA DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES. 3. SE REALIZAN CON SUJECIÓN A UN PLAN APROBADO, EL CUAL SE ENCUENTRA PROTEGIDO POR EL PRINCIPIO DE RESERVA. 4. COMO CONSECUENCIA SE EMITEN INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA IDENTIFICADO.
    • GLOSARIO PAG.17- MAGU. MAGNITUD O NATURALEZA DE UN MONTO ERRÓNEO, INCLUYENDO UNA OMISIÓN EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA QUE, YA SEA INDIVIDUAL O EN TOTAL, HACE PROBABLE QUE SE VEA INFLUIDO EL JUICIO DE UNA PERSONA RAZONABLE QUE CONFÍA EN LA INFORMACIÓN, O QUE SU DECISIÓN SEA AFECTADA COMO RESULTADO DE TALES ERRORES U OMISIONES. LITERAL k) DEL ARTÍCULO N° 9 DE LA LEY 27785 POTESTAD DEL CONTROL PARA CONCENTRAR SU ACTUACIÓN EN LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES DE MAYOR SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA O RELEVANCIA EN LA ENTIDAD AUDITADA. PÁGINA 17 –MAGU DIRIGIR RECURSOS DISPONIBLES DEL OCI HACIA ÁREAS, OPERACIONES Y TRANSACCIONES DE MAYOR SIGNIFICACIÓN, EN LAS CUALES PUEDEN SER UTILIZADOS ESFUERZOS DE AUDITORÍA PARA PROMOVER MEJORAS EN EL RENDIMIENTO DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS.
    • PROCESOS SUB PROCESO S ETAPAS PUNTOS CRITICOS OBJETIVOS OPERATIVOS DE LA ETAPA ÁREAS CRÍTICAS OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA POBLACIÓN O MUESTRAS. ABASTECI MIENTO PLANIFICA CIÓN DEFINICIÓN DE NECESIDA DES DE COMPRA POR PRODUCTO (CANTIDA DES) ASEGURAR QUE SE ADQUIERAN LAS CANTIDADES NECESARIAS POR PRODUCTO, PARA ABASTECER LAS NECESIDADE S DE LA EMPRESA DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA EXAMINAR SI LAS ADQUISICIONES POR PRODUCTO EFECTUADAS POR EL DEPTO. DE ADQUISICIONES, SE AJUSTAN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) 1. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ENTREGUEN INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE EXISTENCIA DISPONIBLES POR PRODUCTOS. 2. EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE ADQUISICIONES POR PRODUCTO ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA. 3. OTROS ASEGURAR QUE LAS ESPECIFICA CIONES TÉCNICAS DE LOS BIENES QUE SE ADQUIEREN, SATISFACEN LAS NECESIDADE S DE LA EMPRESA DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE REQUISITOS TÉCNICOS PARA COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA CALIFICAR LA CALIDAD Y PERTINENCIA DE LOS MECANISMOS Y TÉCNICAS UTILIZADAS PARA DEFINIR ESPECIFICA CIONES TÉCNICAS POR LAS UNIDADES OPERATIVAS. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) 1. EXISTENCIA DE INSTANCIAS DE CONTROL FORMALES PARA EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS RESPECTO DE LOS PRODUCTOS INSERTOS EN EL PLAN DE COMPRAS. 2. EXISTENCIA DE APROBACIONES PREVIAS A LA ENTREGA DE REQUERIMIENTOS TÉCNICOS. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE PERMITAN CONTROLAR LAS CARACTERÍSTICAS DEL PRODUCTO RECIBIDO EN RELACIÓN CON LOS REQUERIMIENTOS TÉCNICOS. 3. OTROS.... PRUEBAS SUSTANTIVAS: 1. EXAMINAR Y EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES EXISTENTES, MEDIANTE EL CONCURSO DE PERSONAL TÉCNICO ESPECIALISTA. 2. EXAMINAR ORIGEN, PERIODO Y FRECUENCIA DE PROBLEMAS DE PRODUCCIÓN, RELACIONADOS CON DEFICIENCIAS EN ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE PRODUCTOS ADQUIRIDOS. 3. OTROS DEFINICIÓN DE ESPECIFICA CIONES TÉCNICAS (CARACTE RÍSTICAS Y CALIDADES) PRUEBAS SUSTANTIVAS: 1. EVALUAR Y ANALIZAR LA INFORMACIÓN DE COMPRA ESTABLECIDA EN EL PLAN DE COMPRAS POR PRODUCTO, EN RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE LA INSTITUCIÓN. 2. COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES SOLICITADOS Y REALIZADOS, DURANTE EL PERIODO POR LAS UNIDADES OPERATIVAS. 3. OTROS
    • ÁREA CRÍTICA DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA . DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE REQUISITOS TÉCNICOS PARA COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA. OBJETIVO ESPECÍFICO EXAMINAR SI LAS ADQUISICIONES POR PRODUCTO EFECTUADAS POR LA GERENCIA DE LOGISTICA, SE AJUSTAN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA CALIFICAR LA CALIDAD Y PERTINENCIA DE LOS MECANISMOS Y TÉCNICAS UTILIZADAS PARA DEFINIR ESPECIFICACIONES TÉCNICAS POR LAS UNIDADES OPERATIVAS. OBJETIVO GENERAL EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS, EN TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS Y NECESIDADES DE LA EMPRESA
    • EJEMPLO: EXAMINAR LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS AREA CRÍTICA: OBJETIVO ESPECÍFICO LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS, NO SON CONFIABLES Y MUESTRAN DISCREPANCIAS ENTRE LAS ORDENES DE TRABAJO Y LAS CONFORMIDADES DE SERVICIO EMITIDAS, AFECTANDO SU INTEGRIDAD AL REGISTRARSE EN FORMA SEPARADA. DETERMINAR SI LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS SON INTEGROS, CONFIABLES, OPORTUNOS, A FIN DE ESTABLECER SI LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN EL MISMO ES EXACTA, RAZONABLE Y LAS ÓRDENES DE TRABAJO CONCILIAN CON LAS CONFORMIDADES DEL SERVICIO EMITIDAS. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS 1. EXAMINE TODAS LAS ÓRDENES DE TRABAJO DEL ACTUAL Y DEL MES INMEDIATO ANTERIOR, COMPROBANDO SU ORIGEN Y AUTORIZACIÓN. 2. INVESTIGUE EN QUE CONSISTIERON LAS REPARACIONES SEGÚN LAS ÓRDENES DE TRABAJO Y CRUCE ESTAS CON LAS CONFORMIDADES DE SERVICIO EMITIDAS POR LOS USUARIOS FINALES. 3. ANALICE Y EVALUE LA POSIBILIDAD DEL REDISEÑO DE LAS FORMAS DE LAS ÓRDENES DE TRABAJO, A FIN QUE EN ELLAS SE APRECIE EL TIEMPO Y LOS MATERIALES, SUPRIMIENDO EL EMPLEO DE BOLETAS DE TIEMPO Y REQUISICIONES DE MATERIALES POR SEPARADO. 4. ESTUDIE Y VALORE EL COSTO/BENEFICIO DEL MÉTODO QUE SE SIGUE PARA PROGRAMAR EL TRABAJO EN FORMA SEPARADA DE LOS REGISTROS, DE ACUERDO CON LAS LABORES ESPECÍFICAS Y GENERALES 5. INSPECCIONE DE VARIOS PROGRAMAS MAESTROS DE PLANEACIÓN CORRESPONDIENTES A LOS SEIS (6) MESES ANTERIORES, A EFECTO DE APRECIAR SU VALOR Y EFICACIA REAL, FRENTE A LO REAL EJECUTADO
    • AREA CRÍTICA: ALGUNAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENTES AL PERÍODO 2005 Y 2006, CARECEN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS, CUMPLIENDO SOLO UNA PARTE DE ELLAS CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, ESTANDO CERCA DEL 65 % PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN, INCUMPLIÉNDOSE COMPROMISOS CONTRACTUALES Y NORMATIVAS TÉCNICAS Y LEGALES VIGENTES. OBJETIVO ESPECÍFICO DETERMINAR SI LAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENTES AL PERÍODO 2005 Y 2006, CUENTAN CON SUS EXPEDIENTES TÉCNICOS INTEGROS, CUMPLIERON CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, EJECUCIÓN Y/O LIQUIDACIÓN DE OBRAS, Y SE EJECUTARON OPORTUNAMENTE Y DE ACUERDO A LA NORMATIVA TÉCNICA Y LEGAL VIGENTE. 1. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD. 2. CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES (ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS. 3. VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO, VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES. 4. VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA, MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA DEBIDAMENTE SUSTENTADO. VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS GENERALES), 5. 6. EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER DIFERENCIAS. 7. EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS OBRAS. 8. REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS 117
    • OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PRESENTAN, RAZONABLEMENTE, LA SITUACIÓN FINANCIERA DEL PROYECTO Y SI FUERON PREPARADOS DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LOS REQUERIMIENTOS DE AUDITORÍA EXTERNA DEL BID 2. DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA 3. EVALUAR EL CUMPLIMIENTO POR EL EJECUTOR CON LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL CONTRATO, LEYES Y REGULACIONES LOCALES APLICABLES. 4. DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS DE ADQUISICIONES Y DESEMBOLSOS, CON LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO PARA LA SELECCIÓN, ADJUDICACIÓN, CONTRATACIÓN, RECEPCIÓN Y PAGO RELACIONADOS CON LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y LA CONTRATACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS DE CONSULTORÍA FINANCIADOS CON LOS RECURSOS DEL PRÉSTAMO, ASÍ COMO LA VALIDEZ DE LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y LA ELEGIBILIDAD DE LOS GASTOS PRESENTADOS EN LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSO. 5. EVALUAR LA RAZONABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO OPERATIVO, DE CRÉDITO, Y/O DE LOS CONVENIOS INTER- INSTITUCIONALES, SEGÚN FUEREN APLICABLES. OBJETIVO GENERAL OBTENER OPINIÓN PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERACIONAL REQUERIDA POR EL BANCO, LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DEL PROYECTO DE ACUERDO CON LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL CONTRATO
    • PLAN DE LA AUDITORIA GENERAL DETERMINACIÓN DEL ÁREA A VISITAR DEFINICIÓN DE OBJETIVOS PLAN ESPECÍFICOS HUMANOS LOGÍSTICOS DETERMINACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS EN EL ÁREA A AUDITAR CHARLA PREVIA CON EL JEFE ALGUNOS FUNCIONARIOS ESCOGENCIA DEL PERSONAL MÁS IDÓNEO Y CONOCEDOR DE LA DEPENDENCIA
    • PLAN DE AUDITORÍA ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA – ESTUDIO PRELIMINAR SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS POTENCALES DETECTADOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA AUDITORÍA ALCANCE Y METODOLOGÍA DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE CRITERIOS DE AUDITORÍA NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS CONTROLES GERENCIALES. RECURSOS DE PERSONAL NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS NECESARIOS PARA EL TRABAJO ÁREAS A SER EXAMINADAS 1. 2. 3. 4. 5. OBJETIVOS CRITERIOS DE AUDITORÍA APRECIACIÓN ESTRATÉGICA FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA PERSONAL ASIGNADO
    • COMPONENTE ÁREA CRÍTICA OBJETIVO PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS PROGRAMADO ÁREA NOMBRE i. OBJETIVO GENERAL PROCEDIMIENTOS GENERALES H/S TERMINADO II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1 2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2 3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 3.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA -----------------SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA ----------------- REF P. T. HECHO POR H/S
    • TAREA CUESTIONARIO DE VISITA PREVIA VISITA PREVIA SELECCIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA CRONOGRAMA DE TAREAS DE CAMPO TRABAJO DE CAMPO REVISIÓN DE LA TAREA DE CAMPO REALIZADA FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES REDACCIÓN DEL BORRADOR DE INFORME SUPERVISIÓN Y CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME FINAL ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SUPERVISOR JEFE DE COMISIÓN O AUDITOR ENCARGADO AUDITOR SENIOR AUDITOR JUNIOR
    • DEBIDO PROCESO ASEGURAR EL DEBIDO DERECHO DE DEFENSA EVALUACIÓN OBJETIVA E INDEPENDIENTE DE LOS COMENTARIOS
    • FORMULACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES 1. NUMERAL 3 DEL ARTÍCULO N° 139 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO 2. NUMERAL 23 DEL ARTÍCULO N° 2 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ - DERECHO DE DEFENSA 3. LITERAL g) DEL ARTÍCULO N° 9 DE LA LEY N° 27785 4. ARTÍCULO 11 DE LA LEY 27785 MODIFICADA POR EL ARTÍCULO 2° DE LA LEY N° 29622 PUBLICADA EL 07.DIC.2010 5. NAGU 3.60 MODIFICADA CON R.C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00, PUBLICADA EL 13.DIC.2000. 6. DIRECTIVA N° 010-2008-CG APROBADO CON R.C N° 430-2008.CG DE 24.OCT.2008 - 5.1 OBJETIVIDAD. 7. ARTÍCULO IV DEL TÍTULO PRELIMINAR DE LA LEY N° 27444 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA 1. RECEPCIÓN DE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES 2. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS 3. OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE LA SUBSISTENCIA O NO DE LOS HECHOS OBSERVADOS 4. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL 5. DIRECTIVA N° 003-2003-CG/AC Y REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES 6. LEYES 27785 Y 29622 , NAGU Y MAGU. OBSERVACIONES
    • TIPOS DE RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIÓN DE CONTROL. INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA GESTIÓN DEFICIENTE, PARA CUYA SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN PÚBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIÓN DE EFICIENCIA. RESPONSABILIDAD CIVIL. ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS, QUE POR SU ACCIÓN U OMISIÓN, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, HAYAN OCASIONADO UN DAÑO ECONÓMICO A SU ENTIDAD O AL ESTADO. ES NECESARIO QUE EL DAÑO ECONÓMICO SEA OCASIONADO INCUMPLIENDO EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO SUS FUNCIONES, POR DOLO O CULPA, SEA ÉSTA INEXCUSABLE O LEVE. LA OBLIGACIÓN DEL RESARCIMIENTO A LA ENTIDAD O AL ESTADO ES DE CARÁCTER CONTRACTUAL Y SOLIDARIO, Y LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE A LOS DIEZ (10)AÑOS DE OCURRIDOS LOS HECHOS QUE GENERAN EL DAÑO ECONÓMICO RESPONSABILIDAD PENAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES O FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES HAN EFECTUADO UN ACTO U OMISIÓN TIPIFICADO COMO DELITO.
    • 6.2.8 PRESCRIPCIÓN DEL NUMERAL 6.2 NORMAS COMUNES DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. LA POTESTAD SANCIONADORA PARA DETERMINAR LA EXISTENCIA DE CONDUCTAS INFRACTORAS Y CORRESPONDIENTE IMPOSICIÓN DE SANCIONES, PRESCRIBE A LOS CUATRO (4) AÑOS, CONTADOS DESDE EL DÍA EN QUE LA INFRACCIÓN SE HUBIERA COMETIDO O DESDE QUE HUBIERA CESADO EN CASO FUERA UNA ACCIÓN CONTINUADA. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE SUSPENDE CON EL INICIO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, EL CUAL OPERA CON LA NOTIFICACIÓN DE DICHA DECISIÓN AL ADMINISTRADO Y LA CORRESPONDIENTE FORMULACIÓN DE CARGOS POR PARTE DEL ÓRGANO INSTRUCTOR, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL NUMERAL 233.2 DEL ARTÍCULO 233° DE LA LEY N° 27444. LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR DECISIÓN JUDICIAL EXPRESA O EN LOS CASOS ESTABLECIDOS EN LA LEY, EL REGLAMENTO Y LA PRESENTE DIRECTIVA, TAMBIÉN GENERA LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. LA PRESCRIPCIÓN ES APRECIADA DE OFICIO O ALEGADA POR EL ADMINISTRADO EN CUALQUIER INSTANCIA O ETAPA DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. EN CASO SEA ALEGADA, SE RESOLVERÁ SIN NECESIDAD DE PRUEBA O ACTUACIÓN ADICIONAL, POR LA MERA CONSTATACIÓN DEL PLAZO CUMPLIDO, CONFORME AL TRÁMITE ESTABLECIDO EN LA PRESENTE DIRECTIVA.
    • 6.2.22 EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD PARA EL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CONFERIDA A LA CONTRALORÍA GENERAL, SON EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD: a. LA INCAPACIDAD MENTAL, DEBIDAMENTE COMPROBADA POR LA AUTORIDAD COMPETENTE. a. EL CASO FORTUITO O LA FUERZA MAYOR, DEBIDAMENTE COMPROBADA. a. EL EJERCICIO DE UN DEBER LEGAL, FUNCIÓN, CARGO O COMISIÓN ENCOMENDADA. a. LA AUSENCIA DE UNA CONSECUENCIA PERJUDICIAL PARA LOS INTERESES DEL ESTADO. a. EL ERROR INDUCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN POR UN ACTO O DISPOSICIÓN ADMINISTRATIVA, CONFUSA O ILEGAL. a. LA ORDEN OBLIGATORIA DE AUTORIDAD COMPETENTE, EXPEDIDA EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, SIEMPRE QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO HUBIERA EXPRESADO PREVIA A LA ACCIÓN U OMISIÓN IMPUTADA, SU OPOSICIÓN POR ESCRITO O POR CUALQUIER OTRO MEDIO QUE PERMITA VERIFICAR SU RECEPCIÓN POR EL DESTINATARIO. a. LA ACTUACIÓN FUNCIONAL EN CASO DE CATÁSTROFE O DESASTRES NATURALES O INDUCIDOS, CUANDO LOS INTERESES DE SEGURIDAD, SALUD, ALIMENTACIÓN U ORDEN PÚBLICO, HUBIERAN REQUERIDO ACCIONES INMEDIATAS E INDISPENSABLES PARA EVITAR O SUPERAR SU INMINENTE AFECTACIÓN. LOS EXIMENTES SON PLANTEADOS POR LOS ADMINISTRADOS, A QUIENES CORRESPONDE LA CARGA DE LA PRUEBA. LA CONFIGURACIÓN DEL EXIMENTE NO AFECTA LA TIPICIDAD DEL HECHO IMPUTADO, GENERANDO ÚNICAMENTE LA DESAPARICIÓN DE SU ANTIJURIDICIDAD Y CONSIGUIENTE MERECIMIENTO DE SANCIÓN EN EL CASO CONCRETO, IMPLICANDO, CUANDO SEA DEBIDAMENTE COMPROBADO, LA EMISIÓN DE PRONUNCIAMIENTO DE INEXISTENCIA DE INFRACCIÓN, O, LA DECLARACIÓN DE NO HA LUGAR A LA IMPOSICIÓN DE SANCIÓN. EN CASO DEL TRIBUNAL SUPERIOR, LA APRECIACIÓN DEL EXIMENTE, ACARREA LA REVOCACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE IMPUSO SANCIÓN Y DECLARACIÓN DE NO HA LUGAR A SU IMPOSICIÓN AL ADMINISTRADO. LA CONFIGURACIÓN PARCIAL DEL EXIMENTE, NO LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL ADMINISTRADO, PERO DEBE SER CONSIDERADO PARA LA GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN, CONFORME AL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.
    • 6.2.23 ATENUANTES DE RESPONSABILIDAD PARA FINES DEL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CONFERIDA A LA CONTRALORÍA GENERAL, SIN MENOSCABO DE LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD, SON SUPUESTOS ATENUANTES DE LA RESPONSABILIDAD, LOS SIGUIENTES: a. LA SUBSANACIÓN VOLUNTARIA POR PARTE DEL ADMINISTRADO DEL ACTO U OMISIÓN IMPUTADO COMO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN, CON ANTERIORIDAD A LA NOTIFICACIÓN DEL INICIO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. a. LA ACTUACIÓN FUNCIONAL EN PRIVILEGIO DE INTERESES SUPERIORES DE CARÁCTER SOCIAL, O RELACIONADOS A LA SALUD U ORDEN PÚBLICO, CUANDO, EN CASOS DIFERENTES A CATÁSTROFES O DESASTRES NATURALES O INDUCIDOS, SE HUBIERA REQUERIDO LA ADOPCIÓN DE ACCIONES INMEDIATAS PARA SUPERAR O EVITAR SU INMINENTE AFECTACIÓN. LOS ATENUANTES, ADEMÁS DE PERMITIR LA REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN EN LA ESCALA CORRESPONDIENTE, PODRÁN DAR LUGAR A CALIFICAR LA INFRACCIÓN EN UN NIVEL MENOR DE GRAVEDAD, INCLUSO COMO INFRACCIÓN LEVE ÚNICAMENTE PARA LA APLICACIÓN DE LA SANCIÓN, LO QUE, EN AMBOS CASOS, ES PUESTO A CONSIDERACIÓN EN EL PRONUNCIAMIENTO EMITIDO POR EL ÓRGANO INSTRUCTOR. TRATÁNDOSE DE UNA INFRACCIÓN CALIFICADA COMO LEVE, CORRESPONDERÁ LA IMPOSICIÓN DE LA MÍNIMA SANCIÓN POSIBLE EN EL ÁMBITO DE LA CONTRALORÍA GENERAL. LA REDUCCIÓN EN EL NIVEL DE GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN, ÚNICAMENTE MODIFICA EL RANGO DE LA SANCIÓN APLICABLE, SIN AFECTAR LA TIPICIDAD DEL HECHO IMPUTADO, CONFORME A LAS ESCALAS ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 15° DEL REGLAMENTO.
    • UNA VEZ APROBADA LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN AUDITORA PREMUNIDA DE UNA CARTA DE PRESENTACIÓN DIRIGIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD BAJO EXAMEN, DEBE PRESENTARSE PARA INICIAR SUS ACTIVIDADES. ÉSTA DEBE CONSIDERAR LOS ASPECTOS SIGUIENTES: 1. MOTIVO DEL EXAMEN 2. ALCANCE Y TIPO DEL EXAMEN A EFECTUAR 3. NOMBRES DEL EQUIPO ENCARGADO DEL EXAMEN 3.1 SUPERVISOR 3.2 AUDITOR ENCARGADO TRATÁNDOSE DE UNA CARTA EMITIDA POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE, ÉSTA DEBERÁ HACER REFERENCIA, ADEMÁS, A LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA GENERAL QUE LA DESIGNÓ. LA CARTA DE PRESENTACIÓN DEBE ESTAR FIRMADA POR EL TITULAR DE LA CONTRALORÍA GENERAL O EL JEFE DE ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL QUE SE DESIGNE, EL TITULAR O SOCIO DE LA FIRMA AUDITORA, SEGÚN CORRESPONDA.
    • 2 1 1. DENUNCIAS SUSTENTADAS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO  NUEVO MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO. 2. IMPACTO SOCIAL. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN INSTITUCIONAL  MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 3. ÁREAS O PROCESOS DE IMPORTANCIA QUE NO HAN SIDO EXAMINADOS EN LOS ÚLTIMOS AÑOS. 4. SIGNIFICATIVO NÚMERO DE RECOMENDACIONES “PENDIENTES” DE IMPLANTAR, PRODUCTO DE LOS INFORMES DE ACCIONES DE CONTROL. IDENTIFICACIÓN 3 DEBILIDADES SELECCIÓN Y PRIORIZACIÓN 4 MODELO DE GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES – COSO II PRESUNTAS DEFICIENCIAS Y/O PRESUNTAS IRREGULARIDADES ÁREAS CRÍTICAS (ALTA EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS) 5
    • 6 ÁREAS CRÍTICAS (ALTA EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS) 7 PLAN DE AUDITORÍA (MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN) ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS 9 8 PROGRAMA DE AUDITORÍA EVIDENCIAS QUE SUSTENTAN LA VERACIDAD Y RAZONABILIDAD DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA A SER COMUNICADOS. 10
    • PROCESO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA FORMULACIÓN IDENTIFICACIÓN (PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES) 1. CONDICIÓN 2. CRITERIO 1 (OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE ATRAVÉS DE PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE SUSTENTEN LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES DE LOS HALLAZGOS A COMUNICAR. 1. 2. 3. 4. CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSAS 2 COMUNICACIÓN (LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS DEBERÁN CONSIDERAR LOS ATRIBUTOS DE CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO). 3 EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES. (EVALUACIÓN Y OPINIÓN DEL AUDITOR DE LOS HECHOS OBSERVADOS Y LOS COEMNTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADAS POR EL AUDITADO. REDACCIÓN DE LAS RECOMENDACIONES PERTINENTES. 4
    • DEFINICIÓN DEL HECHO RECOPILACIÓN DE EVIDENCIAS METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS DETERMINACIÓN DE LA CADENA CAUSAL ELABORACIÓN DE LOS HALLAZGOS
    • 2 1. 2. CONDICIÓN (PRESUNTAS) DEFICIENCIAS IRREGULARIDADES 3 PRUEBAS QUE DEBEN SER: HECHOS CON 1 PROPOSICIÓN 1. SUFICIENTES (QUE EL HECHO EXISTA) 2. COMPETENTES (HECHOS CONFIABLES Y REALES) 3. EVIDENCIAR RELEVANTES (HECHOS IMPORTANTES Y VINCULADOS CON OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DE CONTROL) (HIPÓTESIS) 4 1. 2. 3. 4. ESTAR SUSTENTADOS EN EVIDENCIAS FÍSICAS DOCUMENTALES TESTIMONIALES ANALÍTICAS 5 6 TODO ELLO FUNDAMENTA Y SUSTENTA LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES DEL AUDITOR
    • 1. PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES DE ÍNDOLE ADMINISTRATIVO U OPERATIVO DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DE PROCESOS, ACTIVIDADES, METAS, OBJETIVOS, FUNCIONES, RESPONSABILIDADES, DEBERES, ATRIBUCIONES, ENCARGOS, COMPETENCIAS, TAREAS. 2. PRESUNTA INOBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y/O NORMATIVAS INTERNAS O EXTERNAS. 3. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS Y TÉCNICOS. 4. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES, LABORALES, COMERCIALES, 5. TRANSGRESIÓN DE CONVENIOS Y TRANSACCIONES.
    • REQUISITOS BÁSICOS 1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE AMERITE SU DESARROLLO Y COMUNICACIÓN FORMAL 2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS PRECISAS QUE FIGUREN EN LOS PAPELES DE TRABAJO 3. OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE EN HECHOS REALES 4. BASADO EN UNA LABOR DE AUDITORÍA SUFICIENTE PARA RESPALDAR LAS CONCLUSIONES RESULTANTES 5. CONVINCENTE PARA UNA PERSONA QUE NO HA PARTICIPADO EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
    • SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, TIENE POR OBJETO CONOCER EL DISEÑO Y LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD, SUS NIVELES DE CUMPLIMIENTO Y VALIDAR EN SU CASO LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA; LO CUAL PERMITE FORMARSE UNA FUNDAMENTADA OPINIÓN SOBRE LA SOLIDEZ DE LOS MISMOS, DETERMINANDO EL RIESGO DE CONTROL EXISTENTE, ASÍ COMO IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS. AL TÉRMINO DE ESTA EVALUACIÓN LA COMISIÓN AUDITORA EMITIRÁ EL DOCUMENTO DENOMINADO MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS CORRESPONDIENTES RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN. NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS APROBADA CON R.C.N° 141-99-CG DE 25.NOV.1999 EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DEBE EVALUARSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES Y APLICABLES CUANDO SEA NECESARIO PARA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA. PARA ELLO, EL AUDITOR, DEBE TENER UN ENTENDIMIENTO SUFICIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LAS EXIGENCIAS NORMATIVAS QUE SE APLICAN AL ÁREA O PROCESOS AUDITADOS, ASÍ COMO LOS TIPOS POTENCIALES DE INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVOS QUE SE ASOCIAN CON EL ÁREA O LOS PROCESOS AUDITADOS. PARA TAL EFECTO EL AUDITOR DEBERÁ: a. DETERMINAR LA NORMATIVA QUE PUEDA TENER UN EFECTO DIRECTO Y SIGNIFICATIVO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA O ÁREA AUDITADA; b. ELABORAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE PERMITAN VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE O DE ESTIPULACIONES CONTRACTUALES; c. EVALUAR LOS RESULTADOS DE DICHAS PRUEBAS
    • PRIMER PARRAFO DE LA NAGU 3.60 PARA LOS EFECTOS DE ESTA NORMA, LOS HALLAZGOS SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL EMPLEADOS. SU FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN SE REALIZA TENIENDO EN CONSIDERACIÓN LOS PRINCIPIOS Y CRITERIOS QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL. ARTÍCULO 9º.- PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SON PRINCIPIOS QUE RIGEN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL: 1. 2. 3. 4. 5. LA UNIVERSALIDAD EL CARÁCTER INTEGRAL, LA AUTONOMÍA FUNCIONAL, EL CARÁCTER PERMANENTE, EL CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO DEL CONTROL, 6. LA LEGALIDAD, 7. EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, 8. LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA, 9. LA OPORTUNIDAD, 10.LA OBJETIVIDAD, 11.LA MATERIALIDAD, 12.EL CARÁCTER SELECTIVO DEL CONTROL, 13.LA PRESUNCIÓN DE LICITUD, 14.EL ACCESO A LA INFORMACIÓN. 15.LA RESERVA 16.LA CONTINUIDAD DE LAS ACTIVIDADES O FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD AL EFECTUAR UNA ACCIÓN DE CONTROL. 17.LA PUBLICIDAD, 18.LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA, 19.LA FLEXIBILIDAD, LOS CITADOS PRINCIPIOS SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL Y PUEDEN SER AMPLIADOS O MODIFICADOS POR LA CONTRALORÍA GENERAL, A QUIEN COMPETE SU INTERPRETACIÓN.
    • CRITERIO DEBER SER ACCIONES EMITIDAS REDUCIR LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA  META 2012: 28.0%  META 2008: 32.4% ADOPTAR MEDIDAS PARA REDUCIR LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA. HALLAZGO CONDICIÓN META ALCANZADA 2008: 32.7% META ALCANZADA 2012: 40.5% INCREMENTO DE LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA EVIDENCIA
    • CRITERIO (NORMA O ESTÁNDAR) EL PROCEDIMIENTO “AAA” ESTABLECE QUE PARA ASEGURAR NORMAL FUNCIONAMIENTO SE HA DETERMINADO MANTENER UN STOCK MÍNIMO DE MATERIA PRIMA “XX” DE 45 DÍAS DE PRODUCCIÓN Y UN MÁXIMO DE 3 MESES DE PRODUCCIÓN. CRITERIO HALLAZGO DIFERENCIA EL STOCK MÍNIMO DE MATERIA DEL TERCER TRIMESTRE DEL 2012, SOLO FUE PARA 28 DÍAS DE PRODUCCIÓN. CONDICIÓN LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE MATERIA PRIMA “XX” EN EL TERCER TRIMESTRE LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y SETIEMBRE DEL 2012, SOLO ASEGURO MATERÍA PRIMA PARA UNA PRODUCCIÓN DE 28 DÍAS, INFERIOR AL MÍNIMO ESTABLECIDO Y APROBADO. CONDICIÓN
    • ETAPA DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS  FALTA DE PERSONERÍA. DEMORAS EN LA SUSCRIPCIÓN DE LOS CONTRATOS.  PAGOS SIN CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO, ENTREGA DEL BIEN O SERVICIO.  DEFICIENCIAS EN LA ENTREGA DEL ANTICIPO.  ENTREGA DE ANTICIPOS MAYORES A LO AUTORIZADO.  ENTREGA DE GARANTÍAS QUE NO CUBREN EL TOTAL DE LO ANTICIPADO  FALTA DE CONSTANCIA DE LA RECEPCIÓN DE BIENES O DE SU CONFORMIDAD.  AUSENCIA DE RESPONSABLE DESIGNADO PARA LA RECEPCIÓN DE BIENES O SERVICIOS.  FALTA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES EN EL PROCESO DE COMPRAS.  RECEPCIÓN BIENES O SERVICIOS. CONTRATOS DE SUMINISTROS CON CLÁUSULA DE RENOVACIÓN AUTOMÁTICA.  PAGOS Y ANTICIPOS.   SUSCRIPCIÓN DEL CONTRATO ERRORES EN LOS CONTRATOS. AUSENCIA DE SEGUIMIENTO OPORTUNO O DEFICIENTE DEFINICIÓN DEL CONTROL Y SEGUIMIENTO.  CARENCIA DE ADOPCIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS Y/O PREVENTIVAS EN FORMA OPORTUNA E INTEGRAL.  DEFICIENCIAS O FALTA DE EVALUACIÓN DE LA SATISFACCIÓN DEL CLIENTE INTERNO DE LAS COMPRAS Y SERVICIOS. CONTROL Y SEGUIMIENTO.
    • 500 422 250 1 81 1 61 1 39 1 27 13 1 1 01 96 88 69 68 63 48 31 28 25 0 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 2 3 4 5 6 7 8 PAGOS EN EXCESO INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA PAGOS IMPROCEDENTES INCUMPLIMIENTO EN PROGRAMA DE OBRA ADJUDICACIÓN INDEBIDA OBRA DE MALA CALIDAD EXPEDIENTE TECNICO INCOMPLETO CONTRATACIÓN SIN CONTAR CON ESTUDIOS 145 9 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 OBRA PAGADA NO EJECUTADA SANCIONES NO APLICADAS FALTA DE ELABORACIÓN DE FINIQUITO INCUMPLIMIENTO A LA NORMATIVIDAD ANTICIPOS NO AMORTIZADOS INADECUADO MANTENIMIENTO CONTRATOS FUERA DE NORMA OTROS
    • SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, TIENE POR OBJETO CONOCER EL DISEÑO Y LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD, SUS NIVELES DE CUMPLIMIENTO Y VALIDAR EN SU CASO LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA; LO CUAL PERMITE FORMARSE UNA FUNDAMENTADA OPINIÓN SOBRE LA SOLIDEZ DE LOS MISMOS, DETERMINANDO EL RIESGO DE CONTROL EXISTENTE, ASÍ COMO IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS. AL TÉRMINO DE ESTA EVALUACIÓN LA COMISIÓN AUDITORA EMITIRÁ EL DOCUMENTO DENOMINADO MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS CORRESPONDIENTES RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN. NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS APROBADA CON R.C.N° 141-99-CG DE 25.NOV.1999 EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DEBE EVALUARSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES Y APLICABLES CUANDO SEA NECESARIO PARA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA. PARA ELLO, EL AUDITOR, DEBE TENER UN ENTENDIMIENTO SUFICIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LAS EXIGENCIAS NORMATIVAS QUE SE APLICAN AL ÁREA O PROCESOS AUDITADOS, ASÍ COMO LOS TIPOS POTENCIALES DE INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVOS QUE SE ASOCIAN CON EL ÁREA O LOS PROCESOS AUDITADOS. PARA TAL EFECTO EL AUDITOR DEBERÁ: a. DETERMINAR LA NORMATIVA QUE PUEDA TENER UN EFECTO DIRECTO Y SIGNIFICATIVO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA O ÁREA AUDITADA; b. ELABORAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE PERMITAN VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE O DE ESTIPULACIONES CONTRACTUALES; c. EVALUAR LOS RESULTADOS DE DICHAS PRUEBAS
    • NAGU 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE MODIFICADA CON R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE LE PERMITAN FUNDAMENTAR RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES QUE FORMULE RESPECTO AL ORGANISMO, PROGRAMA, ACTIVIDAD O FUNCIÓN QUE SEA OBJETO DE AUDITORÍA. LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A REVISIÓN PARA ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS REQUISITOS BÁSICOS DE SUFICIENCIA, COMPETENCIA Y RELEVANCIA. LOS PAPELES DE TRABAJO DEBERÁN MOSTRAR LOS DETALLES DE LA EVIDENCIA Y REVELAR LA FORMA EN QUE SE OBTUVO. LA EVIDENCIA SE CLASIFICA EN EVIDENCIA FÍSICA, DOCUMENTAL, TESTIMONIAL Y ANALÍTICA. ASI MISMO DEBERÁ TENER EN CUENTA LA CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS. PARA DETERMINAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN EL AUDITOR: a. PODRÁ EFECTUAR UNA REVISIÓN DE LOS CONTROLES GENERALES DE LOS SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DE LOS RELACIONADOS ESPECÍFICAMENTE CON SUS APLICACIONES, QUE INCLUYA TODAS LAS PRUEBAS QUE SEAN PERMITIDAS; O b. SI NO SE REVISA LOS CONTROLES GENERALES Y LOS RELACIONADOS CON LAS APLICACIONES O COMPRUEBA QUE ESOS CONTROLES NO SON CONFIABLES, PODRÁ PRACTICAR PRUEBAS ADICIONALES O EMPLEAR OTROS PROCEDIMIENTOS. CUANDO EL AUDITOR UTILICE LOS DATOS PROCESADOS POR MEDIOS ELECTRÓNICOS O LOS INCLUYA EN SU INFORME A MANERA DE ANTECEDENTES O CON FINES INFORMATIVOS, POR NO SER SIGNIFICATIVOS PARA LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA, BASTARÁ GENERALMENTE QUE EN EL INFORME SE CITE LA FUENTE DE ESOS DATOS PARA CUMPLIR LAS NORMAS RELACIONADAS CON LA EXACTITUD E INTEGRIDAD DE SU INFORME. APLICACIÓN DEL REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES CUANDO SE PRESENTEN DIFICULTADES Y/O RETRASOS EN LA ENTREGA DE INFORMACIÓN QUE PERJUDIQUE EL NORMAL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA A LOS AUDITORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL, DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS, SE APLICARÁ EL REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APROBADO POR LA CONTRALORÍA GENERAL, CONCORDANTE CON EL ARTÍCULO 41° Y SIGUIENTES DE LA LEY N° 27785.
    • ARTICULO N° 1 DE LA LEY N.° 29622 DE 06.DIC.2010 , QUE INCORPORA EL SUBCAPÍTULO II EN EL CAPÍTULO VII DEL TÍTULO III DE LA LEY N.° 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, QUE AMPLIA LAS FACULTADES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EN EL PROCESO PARA SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, ENTRE OTROS, EL ARTÍCULO N° 49 ARTÍCULO N° 49 INDEPENDENCIA DE RESPONSABILIDADES LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL ES INDEPENDIENTE DE LAS RESPONSABILIDADES PENALES O CIVILES QUE PUDIERAN ESTABLECERSE POR LOS MISMOS HECHOS, EN TANTO LOS BIENES JURÍDICOS O INTERESES PROTEGIDOS SON DIFERENTES. LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA EXIGENCIA DE LA RESPONSABILIDAD PENAL O CIVIL NO AFECTAN LA POTESTAD PARA PROCESAR ADMINISTRATIVAMENTE Y SANCIONAR AL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO QUE HUBIERA INCURRIDO EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, SALVO DISPOSICIÓN JUDICIAL EXPRESA EN CONTRARIO.
    • CUARTA.- CRITERIOS PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL ANTE DECISIONES DISCRECIONALES EN LOS CASOS EN QUE LA LEGISLACIÓN VIGENTE AUTORICE A LOS FUNCIONARIOS EXPRESAMENTE ALGÚN GRADO DE DISCRECIONALIDAD PARA DETERMINADA TOMA DE DECISIÓN, LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL NO PUEDEN CUESTIONAR SU EJERCICIO POR EL SOLO HECHO DE TENER UNA OPINIÓN DISTINTA. TALES DECISIONES SOLO PUEDEN OBSERVARSE SI FUERON TOMADAS SIN UNA CONSIDERACIÓN ADECUADA DE LOS HECHOS O RIESGOS EN EL MOMENTO OPORTUNO, O POR LOS RESULTADOS LOGRADOS SEGÚN LOS OBJETIVOS Y METAS PLANTEADOS, O CUANDO, EN LOS CASOS QUE LA NORMATIVA PERMITA VARIAS INTERPRETACIONES, LA DECISIÓN SE APARTE DE LA INTERPRETACIÓN ADOPTADA POR EL ÓRGANO RECTOR COMPETENTE EN LA MATERIA.
    • ARTÍCULO 4º.- PRINCIPIOS LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL SE SUJETA A LOS PRINCIPIOS CONTENIDOS EN EL ARTÍCULO 230º DE LA LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL - LEY Nº 27444, ASÍ COMO LOS DEMÁS PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO Y PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 9º DE LA LEY Nº 27785, EN LO QUE FUERE APLICABLE. EN EL ÁMBITO DE LOS INDICADOS PRINCIPIOS, SE ENTIENDE QUE: 4.1 EL DERECHO DE DEFENSA: COMPRENDE, ENTRE OTROS DERECHOS Y GARANTÍAS, EL DERECHO A SER NOTIFICADO Y PARTICIPAR DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR A TRAVÉS DE LA PRESENTACIÓN DE ESCRITOS, DESCARGOS, RECURSOS, PRUEBAS, ASÍ COMO SER ASESORADO POR ABOGADO. 4.2 EL PRINCIPIO DE CONDUCTA PROCEDIMENTAL: COMPRENDE LA BUENA FE PROCESAL QUE DEBEN MANTENER LAS PARTES EN TANTO DURE EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, LO QUE RESULTA APLICABLE TANTO PARA LAS AUTORIDADES, EL ADMINISTRADO, LOS ABOGADOS Y LOS AUDITORES.
    • ACCIÓN DE CONTROL ARTÍCULO 10° DE LA LEY N° 27785 LA ACCIÓN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE SUS ÓRGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN, OBJETIVA Y SISTEMÁTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES. COMO CONSECUENCIA DE LAS ACCIONES DE CONTROL SE EMITIRÁN LOS INFORMES CORRESPONDIENTES, LOS MISMOS QUE SE FORMULARÁN PARA EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD, INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE RESPONSABILIDADES QUE, EN SU CASO, SE HUBIERAN IDENTIFICADO. ARTÍCULO N° 2 DE LA LEY 29622 QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 11º DE LA LEY N° 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, DE 06.DIC.2010 ARTÍCULO 11º. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL PARA LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA ACCIÓN DE CONTROL, DEBERÁ BRINDARSE A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL PROCEDIMIENTO, LA OPORTUNIDAD DE CONOCER Y HACER SUS COMENTARIOS O ACLARACIONES SOBRE LOS FUNDAMENTOS CORRESPONDIENTES QUE SE HAYAN CONSIDERADO, SALVO EN LOS CASOS JUSTIFICADOS SEÑALADOS EN LAS NORMAS REGLAMENTARIAS. CUANDO SE IDENTIFIQUE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, LA CONTRALORÍA GENERAL ADOPTARÁ LAS ACCIONES PARA LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y LA IMPOSICIÓN DE LA RESPECTIVA SANCIÓN, CONFORME A LAS ATRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA PRESENTE LEY.
    • INFRACCIONES ART. 46° LEY 29622 GRADACIÓN ARTS. 18 Y SIGUIENTES D.S. 0232011 SANCIONES ART. 47° LEY 29622 POR INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES E INTERNAS . AGRAVANTES: PERJUICIO ECONÓMICO – GRAVE AFECTACIÓN SERVICIO FALTAS MUY GRAVES INHABILITACIÓN 1 A 5 AÑOS POR TRASGRESIÓN DE PRINCIPIOS, DEBERES Y PROHIBICIONES ÉTICAS. REITERANCIA Y REINCIDENCIA FALTAS GRAVES SUSPENSIÓN DE 30 A 360 DÍAS POR REALIZAR ACTOS PERSIGUIENDO FINALIDADES PROHIBIDAS. EXIMENTES INCAPACIDAD MENTAL, CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR, ERROR, ORDEN OBLIGATORIA EL REGLAMENTO ESPECIFICARÁ LAS SANCIONES A IMPONER PARA CADA CONDUCTA CONSTITUTIVA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL. PROCESAMIENTO Y SANCIÓN DE LAS INFRACCIONES LEVES ARTÍCULO 66 DE LA LEY 29622 POR DESEMPEÑO FUNCIONAL NEGLIGENTE O PARA FINES DISTINTOS AL INTERÉS PÚBLICO. ATENUANTES SUBSANACIÓN VOLUNTARIA, ACTUACIÓN PRIVILEGIANDO INERÉS SUPERIOR LAS INFRACCIONES LEVES DERIVADAS DE LOS INFORMES, SON SANCIONADAS POR LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES CONFORME AL RÉGIMEN LABORAL O CONTRACTUAL AL QUE PERTENECE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO.
    • LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS REVELARÁN NECESARIAMENTE:  LA SITUACIÓN O HECHO DETECTADO (CONDICIÓN);  LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN TRANSGREDIDO (CRITERIO);  EL RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL IDENTIFICADO (EFECTO);  ASÍ COMO LA RAZÓN QUE MOTIVÓ EL HECHO O INCUMPLIMIENTO ESTABLECIDO (CAUSA), CUANDO ÉSTA ÚLTIMA HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIÓN. DIRECTIVA Nº 010-2008-CG “NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DEL PERSONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL”, APROBADA CON R.C. N.° 430-2008-CG DE 24.OCT.2008 5.1 OBJETIVIDAD CONSISTE EN EL DESEMPEÑO DE LA LABOR FUNCIONAL SOBRE LA BASE DE UNA DEBIDA E IMPARCIAL EVALUACIÓN DE LOS FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO, LIBRE DE INFLUENCIAS QUE PUDIERAN DETERIORAR LAS CONCLUSIONES DERIVADAS DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS, PERMITIENDO PROCEDER CON RECTITUD. ES ESENCIAL QUE EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL NO SÓLO DEN CUMPLIMIENTO DE HECHO A TAL PRINCIPIO, SINO QUE MANTENGA UNA CONDUCTA LIBRE DE CUALQUIER SITUACIÓN QUE PUDIERA IDENTIFICARSE COMO INCOMPATIBLE CON LA OBJETIVIDAD REQUERIDA, O QUE PUDIERA GENERAR UN CONFLICTO DE INTERESES; Y EN EL CASO DE SER INEVITABLE, REVELARLO AL SUPERIOR JERÁRQUICO. A CUYO EFECTO, SE ENTENDERÁ QUE EXISTEN INTERESES EN CONFLICTO, CUANDO LOS INTERESES PERSONALES DEL SERVIDOR COLISIONAN CON EL INTERÉS PÚBLICO Y EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES. ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL DENTRO DE SUS INVESTIGACIONES BUSCARÁ E IDENTIFICARÁ, TÉCNICA Y OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE SUS ACCIONES DE CONTROL. 5.6 LEGALIDAD EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL SUJETARÁ SU ACTUACIÓN FUNCIONAL AL CABAL CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA CONSTITUCIONAL, LEGAL Y REGLAMENTARIA APLICABLE.
    • PARA EFECTOS DE LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS SE CONSIDERARÁ:  SU MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA.  SU VINCULACIÓN A LA PARTICIPACIÓN Y COMPETENCIA PERSONAL DEL DESTINATARIO.  ASÍ COMO EN SU REDACCIÓN, LA UTILIZACIÓN DE UN LENGUAJE SENCILLO Y FÁCILMENTE ENTENDIBLE QUE REFIERA SU CONTENIDO EN FORMA OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA. ARTÍCULO 10º.- ACCIÓN DE CONTROL DE LA LEY n.° 27785 LA ACCIÓN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE SUS ÓRGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN, OBJETIVA Y SISTEMÁTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES.
    • CONJUNTO DE ELEMENTOS LÓGICOS, SISTEMÁTICOS Y ARGUMENTATIVOS QUE APORTAN LAS PRUEBAS OBTENIDAS MEDIANTE EL PROCESO METODOLÓGICO DE LA AUDITORÍA, QUE PROPORCIONAN EL SUSTENTO SUFICIENTE, COMPETENTE, RELEVANTE Y PERTINENTE PARA QUE UN AUDITOR ESTÉ EN POSIBILIDAD RAZONABLE Y CONVINCENTE DE EMITIR UNA OPINIÓN MOTIVADA Y FUNDAMENTADA SOBRE EL ASUNTO AUDITADO. SUFICIENTE ¿HAY SUFICIENTE EVIDENCIA? RELEVANTE ¿LA EVIDENCIA SE RELACIONA DIRECTAMENTE CON EL HALLAZGO? COMPETENTE ¿ES LA EVIDENCIA VÁLIDA Y FIABLE?
    • RECOLECCIÓN DE EVIDENCIA OBJETIVA LAS EVIDENCIAS PUEDEN ESTAR EN FORMA DE : 1. 2. 3. 4. DOCUMENTOS INSPECCIÓN FÍSICA TESTIMONIAL ANALÍTICA EL AUDITOR DEBERÁ SER CAPAZ, BASADO EN SU EXPERIENCIA, DE INTERPRETAR TODAS LAS EVIDENCIAS QUE SE PRESENTEN PARA PODER EMITIR UN JUICIO. AL MOMENTO DE REALIZAR PREGUNTAS, ÉSTAS DEBERÁN SER CLARAS Y DIRECTAS. LAS PREGUNTAS MUY ABIERTAS RESULTARÁN EN RETRASO DEL PLAN DE AUDITORÍA O EN CONFUSIÓN DEL AUDITADO O EL AUDITOR. MIENTRAS MAYOR SEA EL NÚMERO DE EVIDENCIAS EN TORNO A UNA SITUACIÓN, SERÁ MÁS FÁCIL EMITIR UN JUICIO CERTERO.
    • PREGUNTAS DEL NIVEL 4 PREGUNTAS DEL NIVEL 3 PREGUNTAS DE AUDITORÍA PREGUNTAS DEL NIVEL 2 PLAN DE RECOGIDA DE PRUEBAS ¿QUÉ QUEREMOS SABER? - LAS RESPUESTAS PUEDEN SER "SÍ", "NO", "SÍ PERO" O "NO PERO". - ADMITE RESPUESTA - LÓGICO CRITERIOS PRUEBAS FUENTES DE LAS PRUEBAS MÉTODOS PARA LA RECOGIDA DE DATOS MÉTODOS DE ANÁLISIS DE DATOS ¿EN QUÉ NORMA NOS BASAMOS? ¿QUÉ PRUEBAS DARÁN RESPUESTA A LA PREGUNTA? ¿DE DÓNDE OBTENDREMOS LAS PRUEBAS? ¿CÓMO OBTENDREMOS LAS PRUEBAS? ¿QUÉ HAREMOS CON ELLAS UNA VEZ OBTENIDAS? DIRECTAMENTE (OBSERVACIÓN, EXAMEN DE DOCUMENTOS, ENTREVISTAS, GRUPOS SELECCIONADOS) PRUEBAS CUANTITATIVAS (POR EJEMPLO, TENDENCIAS, COMPARACIONES, COEFICIENTES) LEGISLACIÓN, REGLAMENTOS, NORMAS PROFESIONALES. NORMAS, MEDIDAS O COMPROMISOS ADQUIRIDOS POR LA ENTIDAD CONTROLADA EN MATERIA DE RESULTADOS. GESTIÓN DE ORGANIZACIONES SIMILARES, MEJORES PRÁCTICAS O NORMAS DESARROLLADAS POR EL AUDITOR. HECHOS (PRUEBAS NUMÉRICAS; PRUEBAS DESCRIPTIVAS, INFORMACIÓN CUALITATIVA) EXPERIENCIAS / PERCEPCIONES / OPINIONES LA ENTIDAD, OTRAS ENTIDADES PÚBLICAS, TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN PUBLICADOS, BENEFICIARIOS, PROVEEDORES, GRUPOS DE INTERÉS POR CORREO, TELÉFONO, CORREO ELECTRÓNICO (SOLICITUD DE DOCUMENTOS, CUESTIONARIOS) ENCUESTAS POR MUESTREO (QUE PODRÍAN EFECTUARSE DIRECTAMENTE, POR CORREO O POR CORREO ELECTRÓNICO) PUNTO DE REFERENCIA EN RELACIÓN CON ENTIDADES COMPARABLES PRUEBAS CUALITATIVAS (CODIFICACIÓN, MATRICES) ANÁLISIS DE SISTEMAS (POR EJEMPLO, ORGANIGRAMAS) ESTUDIOS DE CASOS
    • PARA IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL HAY QUE TOMAR EN CUENTA LOS SIGUIENTES FACTORES: 1. EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES Y DEBERES DEL FUNCIONARIO 2. LAS OBLIGACIONES LEGALES O CONTRACTUALES 3. EL PODER DE DECISIÓN QUE TIENE EL FUNCIONARIO 4. LA IMPORTANCIA DEL CARGO QUE DESEMPEÑA 5. EL BENEFICIO O APROVECHAMIENTO INDEBIDO, Y 6. LAS CONSECUENCIAS DERIVADAS DE SU ACCIÓN U OMISIÓN.
    • DIRECTIVA Nº 010-2008-CG “NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DEL PERSONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL” - APROBADO CON R. C. N° 430-2008-CG DE 24.OCT.2008 5.1 OBJETIVIDAD CONSISTE EN EL DESEMPEÑO DE LA LABOR FUNCIONAL SOBRE LA BASE DE UNA DEBIDA E IMPARCIAL EVALUACIÓN DE LOS FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO, LIBRE DE INFLUENCIAS QUE PUDIERAN DETERIORAR LAS CONCLUSIONES DERIVADAS DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS, PERMITIENDO PROCEDER CON RECTITUD. ES ESENCIAL QUE EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL NO SÓLO DEN CUMPLIMIENTO DE HECHO A TAL PRINCIPIO, SINO QUE MANTENGA UNA CONDUCTA LIBRE DE CUALQUIER SITUACIÓN QUE PUDIERA IDENTIFICARSE COMO INCOMPATIBLE CON LA OBJETIVIDAD REQUERIDA, O QUE PUDIERA GENERAR UN CONFLICTO DE INTERESES; Y EN EL CASO DE SER INEVITABLE, REVELARLO AL SUPERIOR JERÁRQUICO. A CUYO EFECTO, SE ENTENDERÁ QUE EXISTEN INTERESES EN CONFLICTO, CUANDO LOS INTERESES PERSONALES DEL SERVIDOR COLISIONAN CON EL INTERÉS PÚBLICO Y EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES. ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL DENTRO DE SUS INVESTIGACIONES BUSCARÁ E IDENTIFICARÁ, TÉCNICA Y OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE SUS ACCIONES DE CONTROL. 5.6 LEGALIDAD EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL SUJETARÁ SU ACTUACIÓN FUNCIONAL AL CABAL CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA CONSTITUCIONAL, LEGAL Y REGLAMENTARIA APLICABLE.
    • 162
    • TRATAMIENTO HECHO ACCIÓN DE CONTROL ( A/C ) APLICA NAGU 4.40 MODIFICADA NO APLICA NAGUA 4.40 MODIFICADA (1) X X (1) (2) (2) (3 ) (1) X X (*) (2) X (3 ) X (1) X X (1) (4) (2) (3 ) (3) X X (*) (2) X (3 ) X (1) (5) X (*) (2) X (3 ) X (1) (6) X (*) (2) X (3 ) X (1) (7) X (*) (2) X (3 ) X NOTA. (*) SIN PERJUICIO DE LA APLICACIÓN DE LA LEY 29622 Y SU REGLAMENTO. CORRESPONDERÁ LA EVALUACIÓN DEL INFORME Y DE SER EL CASE SU ADECUACIÓN, SIEMPRE SEA SUSTANTIVO PARA DAR INICIO AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR (PAS).
    • PERÍODO DE N.º NOMBRES Y APELLIDOS DNI CARGOS GESTIÓN DESEMPEÑADOS CONTRACTUAL DESDE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 CONDICIÓN DEL VÍNCULO LABORAL O HASTA VIGENCIA DEL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL DESDE HASTA ÚLTIMO DOMICILIO PERSONAL, PROCESAL U OTRO OBSERVACIÓN N.º PRESUNTA INFRACCIÓN (GRAVE, MUY GRAVE, LEVE ARTICULO Y LITERAL DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 29622 APLICABLE FECHA DE OCURRENCIA DE HECHOS CONSTITUTIVOS DE INFRACCIÓN
    • ORDEN DE SERVICIO FECHA TÍTULO DEL INFORME DIA MES AÑO (2) INICIO DIA MES AÑO FIN DIA MES SI SUJETA A LA LEY 29622 QUE AMPLIA FACULTADES A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA PARA SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL(FECHA OCURRIDAS (1) O CONCLUIDOS SI FUERA REALIZACIÓN CONTINUADA (2) A PARTIR DEL 06.abr.2011 (* ) CAUSA CUANDO HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECAH DE ELABORACIÓN DE LA MATRIZ (NAGU 3.60) ADMINISTRATIVA ENTIDAD AUDITOR ENCARGADO ADMINISTRACIÓN CONTRALORÍA GENERAL INFRACCIÓN MUY GRAVE HASTA EVIDENCIA CAUSA (++) EFECTO CRITERIO CONDICIÓN (*) TIPO DE PROCESOS A LA, NOMBRE DE LA ENTIDAD. PERÍODO DE “FECHA” A “FECHA” AUDITOR INFRACCIÓN GRAVE AUDITOR NOTAS DEL SUPERVISOR: DOCUMENTO APROBADO ENTIDAD INFRACCIÓN LEVE ESPECIALISTA FECHA SI NO RESPONSABILIDAD PROYECTADA PERÍODO DE GESTIÓN DESDE FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES INVOLUCRADOS NOMBRE, APELLIDOS Y CARGO ELEMENTOS Y EVIDENCIAS DE PROPUESTA DE HALLAZGO AÑO NO NOMBRE Y APELLIDOS/ CARGO - SUPERVISIOR PENAL (1) CIVIL FECHA DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS OBSEVADOS
    • PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ES LA COMPROBACIÓN DE QUE UNO O MÁS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO ESTABAN EN OPERACIÓN DURANTE EL PERÍODO AUDITADO PRUEBAS SUSTANTIVAS LA CARACTERÍSTICA ESENCIAL DE LA PRUEBA SUSTANTIVA ES QUE LA MISMA ESTÁ DISEÑADA PARA LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN CON RESPECTO AL SALDO DE UNA CUENTA, SIN IMPORTAR LOS CONTROLES INTERNOS SOBRE LOS FLUJOS DE TRANSACCIONES QUE SE REFLEJAN EN EL SALDO
    • EJEMPLO DE PRUEBAS COMPRAS: PRUEBAS MÁS COMUNES PARA ENCONTRAR INDICADORES DE FRAUDE: 1. FACTURAS SUCESIVAS 2. COMPROBANTES DE PAGO SOBREVALORADOS 3. FACTURAS DE PROVEEDORES NO REGISTRADOS EN EL MAESTRO DE PROVEEDORES 4. NÚMEROS DE FACTURAS DUPLICADAS O FALTANTES 5. COMPARACIÓN DE NOMBRES DE EMPLEADOS Y PROVEEDORES 6. PROVEEDOR Y EMPLEADO CON LA MISMA DIRECCIÓN O TELÉFONO 7. DIRECCIÓN DEL PROVEEDOR ES UN BUZÓN DE CORREOS 8. MÁS DE UN PROVEEDOR CON LA MISMA DIRECCIÓN 9. FACTURAS JUSTO POR DEBAJO DEL LÍMITE AUTORIZADO
    • TÉCNICAS DE AUDITORÍA LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON LOS MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA OBTENER LA EVIDENCIA NECESARIA QUE FUNDAMENTE SU OPINIÓN Y CONCLUSIÓN. EL EMPLEO DE ELLAS SE BASA EN SU CRITERIO O JUICIO PROFESIONAL, SEGÚN LAS CIRCUNSTANCIAS. ENTRE LAS PRINCIPALES TÉCNICAS RELACIONADAS CON LOS PROCEDIMIENTOS DISEÑADOS PARA LA UTILIZACIÓN EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE ENUNCIAN LAS SIGUIENTES 1. OCULARES: OBSERVACIÓN 2. VERBALES: ENCUESTAS, CUESTIONARIOS 3. FÍSICAS: OBSERVACIÓN, INSPECCIÓN, UTILIZA TÉCNICAS COMBINADAS DE INVESTIGACIÓN, OBSERVACIÓN, COMPARACIÓN, ANÁLISIS Y COMPROBACIÓN. 4. DOCUMENTALES: ESTUDIO GENERAL, INVESTIGACIÓN, CONFIRMACIÓN, CONCILIACIÓN, RASTREO, CONFIRMACIÓN, 5. ANALÍTICAS: COMPARACIÓN, CÁLCULO, COMPROBACIÓN, CERTIFICACIÓN, TABULACIÓN, CONCILIACIÓN, DECLARACIÓN,
    • TENER EN CUENTA: 1. LA NATURALEZA DEL HECHO OBSERVADO 2. EL MÉTODO A EMPLEAR 3. GRADO DE CONOCIMIENTO DEL AUDITOR CLASES: 1. TÉCNICAS PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN DOCUMENTAL 2. TECNICAS PARA LA INVESTIGACIÓN DE CAMPO: RECOGER REGISTROS, DOCUMENTOS, INFORMES, ELABORAR DATOS, CONSTRUIR LOS INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN, TALES COMO ENCUESTAS, ENTREVISTAS, MANIFESTACIONES. ASÍ COMO PARA SU REGISTRO Y PROCESAMIENTO. 3. TÉCNICAS PARA OBTENCIÓN DE MUESTRAS PARA LAS PRUEBAS DE LABORATORIO. 4. TÉCNICAS MÉTRICAS 172
    • OCULAR ORAL TÉCNICAS DE AUDITORÍA ESCRITA DOCUMENTAL FÍSICA SIST. COMPUT. COMPARACIÓN OBSERVACIÓN INDAGACIÓN ENTREVISTA ENCUESTA ANALIZAR CONFIRMACIÓN TABULACIÓN CONCILIACIÓN COMPROBACIÓN COMPUTACIÓN RASTREO REV. SELECTIVA INSPECCIÓN CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA - SIAF
    • 1. LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA ES EL CONJUNTO DE HECHOS COMPROBADOS, SUFICIENTES, COMPETENTES Y PERTINENTES QUE SUSTENTAN LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR. ES LA INFORMACIÓN ESPECÍFICA OBTENIDA DURANTE LA LABOR DE AUDITORÍA A TRAVÉS DE LA INSPECCIÓN, ENTREVISTAS, REVISIÓN DE REGISTROS, CIRCULARIZACIÓN U OBSERVACIÓN. 2. LA MAYOR LABOR DE AUDITORÍA SE DEDICA A LA OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA, POR QUE ESTA PROVEE UNA BASE RACIONAL PARA LA FORMULACIÓN DE LOS HALLAZGOS.
    • DURANTE ESTA ETAPA EL AUDITOR DESARROLLARÁ LOS PROCEDIMIENTOS, APLICARÁ PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, LO QUE PERMITIRÁ OBTENER EVIDENCIA DE CALIDAD. LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS BÁSICOS:
    • EVIDENCIAS DE AUDITORÍA SUFICIENTE GENERA EN EL AUDITOR LA CONVICCIÓN DE QUE EL ACTO DEFICIENTE O IRREGULAR EXISTE, QUE ES COMPLETO, ADECUADO Y CONVINCENTE. EJEMPLO: NOMBRAMIENTOS ACREDITADOS CON CERTIFICADOS QUE SON COPIA FIEL DEL ORIGINAL (INFORMACIÓN SUFICIENTE) COMPETENTE IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA. ES VÁLIDA, REAL, CONFIABLE, ÍNTEGRA Y CREIBLE EJEMPLO: CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE EMISOR Y LAS GUÍAS DE REMISIÓN, CON PRECISIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS, CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD. (INFORMACIÓN COMPETENTE) RELEVANTE GRADO DE IMPORTANCIA. Y DEBE TENER RELACIÓN CON ALGUNO DE LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA EJEMPLO: CONSTANCIAS DE AUTORIDADES QUE DEN FE DE HECHOS. (INFORMACIÓN RELEVANTE
    • EVIDENCIA  SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA  FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR TIPOS DE EVIDENCIA FÍSICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALÍTICA SIST. COMPUT INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE: 1. MEMORÁNDOS 2. FOTOS 3. GRÁFICOS 4. MAPAS 5. MUESTRAS DE MATERIALES INFORMACIÓN ELABORADA, COMO: 1.CARTAS 2.CONTRATOS 3.REGISTROS DE CONTABILIDAD 4.COMPROBANTES DE PAGO 5. INFORMES DE GESTIÓN SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES O ENTREVISTAS COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIÓN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF.
    • ACTORES BENEFICIARIOS CONTRATISTAS SERVIDORES FUNCIONARIOS ALTA DIRECCIÓN ANÁLISIS CAUSA RAÍZ FÍSICA HUMANA LATENTE CONDICIÓN (EVIDENCIAS) EFECTO (CONSECUENCIAS) REALES POTENCIALES (SEIS “Es”) 2 1 CAUSA DIFERENCIA DEBER (INCUMPLIDO) CRITERIO (NORMAS, LEYES, CONTRATOS, EXPEDIENTES TÉCNICOS, ETC. RECOMENDACIONES: 1. 3 CORRECTIVAS 2. PREVENTIVAS
    • LA ADECUADA “IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD EN QUE HUBIEREN INCURRIDO FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS”, SE DEBERÁ TENER EN CUENTA CUANDO MENOS LAS PAUTAS DE: 1. IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO, 2. RESERVA, 3. PRESUNCIÓN DE LICITUD, 4. RELACIÓN CAUSAL. LAS CUALES SERÁN DESARROLLADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ
    • IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD I LITERAL “e” DEL ARTÍCULO 15º DE LA LEY 27785 IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO ES NECESARIO QUE SE EMPLEE COMO CRITERIO, PARA LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES, LA NORMATIVA EXPRESA QUE CONCRETAMENTE PROHÍBE, IMPIDE O ESTABLECE COMO INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA AQUELLA ACTIVIDAD QUE EL AUDITADO HA OMITIDO. DEBE LIMITARSE COMO CRITERIO EL EMPLEO DE NORMAS CON CLÁUSULAS ABIERTAS O CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS, INVOCANDO ELLAS SÓLO EN CASO DE HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS. RESERVA CRITERIO CUYA APLICACIÓN IMPIDE QUE DURANTE LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES SE REVELE INFORMACIÓN QUE AFECTE EL PRESTIGIO DE LA ENTIDAD, DE SU PERSONAL, DEL SISTEMA O DIFICULTE EL AVANCE DEL ANÁLISIS. PRESUNCIÓN DE LICITUD ESTE CRITERIO CONSISTE EN CONSIDERAR QUE LOS AUDITADOS HAN ACTUADO CON ARREGLO A LAS NORMAS LEGALES Y ADMINISTRATIVAS EN FORMA TRANSPARENTE, SALVO QUE HAYA PRUEBA QUE DEMUESTRE LO CONTRARIO APORTADA POR EL AUDITOR. IMPLICA QUE LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DEBE SUSTENTARSE EN EVIDENCIA SUFICIENTE, RELEVANTE Y COMPETENTE SOBRE LA CONDUCTA DEL AUDITADO. LA APLICACIÓN DE ESTE CRITERIO EXIGE AL AUDITOR RECABAR LA DOCUMENTACIÓN Y/O INFORMACIÓN CONFORME LO ESTABLECE LA NAGU 3.40. RELACIÓN CAUSAL (VINCULACIÓN).ES CONDICIÓN INDISPENSABLE IDENTIFICAR LA RELACIÓN OBJETIVA DE “CAUSA ADECUADA AL EFECTO”, ENTRE LA CONDUCTA DEL EVALUADO Y EL PERJUICIO IDENTIFICADO EN LA OBSERVACIÓN RESPECTIVAMENTE. EXCLUYE LA POSIBILIDAD DE DETERMINAR RESPONSABILIDADES A QUIENES CUYA CONDUCTA NO CONSTITUYA LA CONDICIÓN DETERMINANTE DE LA OBSERVACIÓN. 180
    • ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CIVIL PENAL LA CONDUCTA DE UN FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, YA SEA POR ACCIÓN U OMISIÓN PUEDE DEVENIR EN ANTIJURÍDICA CUANDO INCUMPLE O TRANSGREDE ALGUNA DISPOSICIÓN DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO O NORMATIVA VIGENTE AL MOMENTO EN EL QUE SE REALIZA EL HECHO IRREGULAR. LOS FACTORES DE ATRIBUCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL SON: 1. USURPACIÓN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL CÓDIGO PENAL). 2. OSTENTACIÓN DE CARGO, TÍTULO U HONORES QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CÓDIGO PENAL). 3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIÓN (ART. 363 DEL CÓDIGO PENAL). 4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CÓDIGO PENAL). 5. OMISIÓN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS FUNCIONALES (ART. 377 DEL CÓDIGO PENAL). 6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIÓN ILEGAL (ART. 381 DEL CÓDIGO PENAL). 7. COLUSIÓN (ART. 384 DEL CÓDIGO PENAL). 8. PECULADO (ART. 387 DEL CÓDIGO PENAL). 9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CÓDIGO PENAL). 10.MALVERSACIÓN (ART. 389 DEL CÓDIGO PENAL). 11.NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE CON EL CARGO (ART. 399 DEL CÓDIGO PENAL). 12.FALSA DECLARACIÓN EN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CÓDIGO PENAL) 13.FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL CÓDIGO PENAL) 14.FALSEDAD IDEOLÓGICA (ART. 428 DEL CÓDIGO PENAL) 15.OMISIÓN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CÓDIGO PENAL) 16.SUSPENSIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTAMIENTO DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CÓDIGO PENAL) 17.FALSEDAD GENÉRICA (ART. 438 DEL CÓDIGO PENAL) POR ACCIÓN POR UN HACER INDEBIDO: DOCUMENTACIÓN SUSCRITA O EMITIDA DE MANERA IRREGULAR EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES. POR OMISIÓN POR UN NO HACER EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES. NO ADOPTAR ACCIÓN CORRECTIVA ALGUNA POR DOLO VOLUNTAD DE INCUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN FUNCIONAL POR CULPA FALTA DE DILIGENCIA ORDINARIA EN EL DESEMPEÑO DE LA FUNCIÓN Y/O NEGLIGENCIA GRAVE.
    • ENTIDAD METODOLOGÍA RAZONAMIENTO BASADO EN CASOS RELACIÓN FUNCIONAL PARTÍCIPE MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO POR: 1. ACCIÓN (POR UN HACER) 2. OMISIÓN (POR UN NO HACER) COMPORTAMIENTOS TÍPICOS ACCIONES REALIZADAS POR EL SUJETO ACTIVO PARA LA COMISIÓN DEL HECHO OBSERVADO FUNCIONARIO O SERVIDOR DEPENDIENTE ORDENA SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE EJECUTA 1 2 COMETE 3 ELEMENTOS SUBJETIVOS MOTIVACIÓN O FINALIDAD DEL SUJETO ACTIVO PARA COMTER EL HECHO IRREGULAR FACULTAD LEGAL PARA DISPONER RECURSOS CONDUCTA COMPORTAMIENTO CRITERIO LEYES, NORMAS, CONTRATOS, PARÁMETROS APROBADOS, PLANES ESTRATÉGICOS, OPERATIVOS CONTRAVENCIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO, ACTO ARBITRARIO, TRASGRESIÓN FACTOR DE ATRIBUCIÓN FACTORES POR LOS QUE EL PRESUNTO RESPONSABLE INCURRE EN EL HECHO OBSERVADO POR 1. DOLO 2. CULPA RELACIÓN CAUSAL ORIGINA PERJUICIO EFECTO O CONSECUENCIA DEL HECHO OBSERVADO. SITUACIONES AGRAVANTES CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A LA CONDUCTA OBSERVADA DAÑO ECONÓMICO AFECTACIÓN ALPATRIMONIO
    • N° 1 CONDICIÓN EL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES NO HA INCORPORADO EN SUS DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS DE PLANIFICACIÓN LOS LINEAMIENTOS DE DICHA ESTRATEGIA. ES EL CASO DEL PLAN ESTRATÉGICO SECTORIAL DE LARGO PLAZO DE RELACIONES EXTERIORES 2003-2015, DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES APROBADOS 2003-2009 Y SUS MODIFICACIONES, Y DE LOS PLANES OPERATIVOS INSTITUCIONALES DE 2003 A 2009. EN DICHOS DOCUMENTOS NO EXISTEN ACTIVIDADES ESPECÍFICAS QUE ESTÉN VINCULADAS CON LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO. CRITERIO DECRETO SUPREMO N.° 086-2003PCM DE 27 DE OCTUBRE DE 2003, APRUEBA LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO, CUYO PROPÓSITO GENERAL ES REDUCIR LOS IMPACTOS ADVERSOS DE ESTE FENÓMENO. LA LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO N.° 29158 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2007, EN EL ARTÍCULO 23° FUNCIONES DE LOS MINISTERIOS, NUMERAL 23.1 FUNCIONES GENERALES DE LOS MINISTERIOS, LITERALES C) Y E) SEÑALAN RESPECTIVAMENTE: C) "CUMPLIR Y HACER CUMPLIR EL MARCO NORMATIVO RELACIONADO CON SU ÁMBITO DE COMPETENCIA, EJERCIENDO LA POTESTAD SANCIONADORA CORRESPONDIENTE"; E) "REALIZAR EL SEGUIMIENTO RESPECTIVO DEL DESEMPEÑO Y LOGROS ALCANZADOS A NIVEL NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL, Y TOMAR LAS MEDIDAS CORRESPONDIENTES". EL DECRETO SUPREMO N° 006-99RE DE 12 DE FEBRERO DE 1999 CON EL CUAL SE CREA LA SUBSECRETARÍA DE ASUNTOS MULTILATERALES Y ESPECIALES, PARA "...PROPONER, EJECUTAR Y EVALUAR LAS ACCIONES RELACIONADAS CON EL INTERÉS DEL PERÚ RESPECTO DE SU PARTICIPACIÓN EN LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES Y CON RELACIÓN A AQUELLOS ASUNTOS QUE POR SU NATURALEZA GLOBAL, LES SEAN ESPECIFICAMENTE ENCOMENDADOS, TALES COMO MEDIO AMBIENTE Y DESARROLLO SOSTENIBLE Y DERECHOS HUMANOS". CAUSA FALTA DE COORDINACIONES ENTRE LAS ENTIDADES QUE CONFORMAN LA COMISIÓN NACIONAL DE CAMBIO CLIMÁTICO, ENTRE ELLAS EL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, ENCARGADAS DE LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO, PARA DELIMITAR LAS TAREAS A PANIFICAR EN LA GESTIÓN MULTISECTORIAL DE CONTRARRESTAR LOS EFECTOS DEL CITADO FENÓMENO DEL CLIMA. IMPACTO AMBIENTAL ASOCIADO LA SITUACIÓN REVELADA CONLLEVA A QUE SE DEJE DE ACTUAR EN ASPECTOS CONCRETOS EN LOS QUE VANAS ENTIDADES DEBEN PARTICIPAR. ELLO NO PROMUEVE EL AVANCE DE LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO EN LAS METAS QUE AL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES LE CORRESPONDE. ASIMISMO, DEBILITA EL SUSTENTO DE HABER REALIZADO LABORES DE PROTECCIÓN DE LOS INTERESES AMBIENTALES DEL PERÚ, COMO SU MEGA DIVERSIDAD, RIQUEZA FORESTAL O RECURSOS HÍDRICOS, PARA EL LOGRO DE COMPENSACIONES ECONÓMICAS.
    • N° 2 CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES NO HA LLEVADO A CABO SUS COMPROMISOS RESPECTO A LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO Y A LOS ACUERDOS TOMADOS EN LAS REUNIONES INTERNACIONALES EN LAS QUE HA PARTICIPADO COMO REPRESENTANTE DEL PERÚ. DECRETO SUPREMO N° 0462005-RE DEL 31 DE MAYO DE 2005, MODIFICA DIVERSAS DISPOSICIONES RELATIVAS A LA ESTRUCTURA ORGÁNICA DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES PARA ADECUARLA A LOS REQUERIMIENTOS DE LA POLÍTICA EXTERIOR PERUANA. EN SU ARTÍCULO 7° SEÑALA QUE LAS FUNCIONES DE LA SUBSECRETARÍA PARA ASUNTOS MULTILATERALES, MODIFICADA CON EL ARTÍCULO 20° DEL DECRETO SUPREMO N° 006-99-RE DEL 12 DE FEBRERO DE 1999. FALTA DE COORDINACIÓN PARA DISTRIBUIRSE EN LA PRÁCTICA LAS TAREAS QUE DEMANDA LA EJECUCIÓN DE LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO. LA RESOLUCIÓN MINISTERIAL N.° 0523/RE DE 29 DE AGOSTO DE 1996, SEÑALA EN SU ARTÍCULO 36° E), QUE ES FUNCIÓN DE LA DIRECCIÓN DE ASUNTOS ESPECIALIZADOS "MANTENER UN PERMANENTE SEGUIMIENTO DE LOS COMPROMISOS ASUMIDOS POR EL PERÚ EN EL MARCO DE LAS ORGANIZACIONES Y CONFERENCIAS INTERNACIONALES DE SU COMPETENCIA Y COORDINAR CON LAS ENTIDADES NACIONALES CORRESPONDIENTES PARA SU EJECUCIÓN". IMPACTO AMBIENTAL ASOCIADO TAL SITUACIÓN NO COADYUVA AL CUMPLIMIENTO DE LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO, DIFICULTANDO LA PLENA EJECUCIÓN DE LA POLÍTICA EXTERIOR DEL PERÚ EN FALTA DE PLANIFICACIÓN DE MATERIA DECAMBIO ACTIVIDADES PARA LLEVAR CLIMÁTICO, PUES LA FALTA DE ADELANTE LA ESTRATEGIA AVANCE DE LA ESTRATEGIA NACIONAL, ASÍ COMO LOS NACIONAL SOBRECAMBIO ACUERDOS DE LOSEVENTOS CLIMÁTICO NO GARANTIZA INTEMACIONALES EN QUE QUE NUESTRA SITUACIÓN PARTICIPA EL MINISTERIO. AMBIENTAL SEA LA MEJOR OFERTA A EXPONER EN LAS FALTA DE ESPECIFICACIÓN DE REUNIONES INTERNACIONALES LOS COMPROMISOS DEL EN LAS QUE PARTICIPA EL MINISTERIO DE RELACIONES PERÚ, Y DISMINUYE NUESTRAS EXTERIORES EN LAS POSIBILIDADES DE ÉXITO DE FUNCIONES ESPECÍFICAS DE OFERTAR NUESTROS LA DIRECCIÓN GENERAL DE SERVICIOS AMBIENTALES. MEDIO AMBIENTE, QUE EN 2005 PASÓ A FORMAR PARTE DE LA SUBSECRETARÍA PARA ASUNTOS MULTILATERALES.
    • ES EL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIÓN DEBE SER EVIDENCIADO ES LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN APLICABLE AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA ES LA RAZÓN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, CUYA IDENTIFICACIÓN REQUIERE DE LA HABILIDAD Y JUICIO PROFESIONAL DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA Y ES NECESARIA PARA LA FORMULACIÓN DE UNA RECOMENDACIÓN CONSTRUCTIVA QUE PREVENGA LA RECURRENCIA DE LA CONDICIÓN. ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, INDISPENSABLE PARA ESTABLECER SU IMPORTANCIA Y RECOMENDAR A LA ENTIDAD QUE ADOPTE LAS ACCIONES CORRECTIVAS REQUERIDAS. 185
    • HALLAZGO CAUSAS EFECTOS  ÁREAS DESORGANIZADAS.  DETRIMENTO PATRIMONIAL.  SIN ASIGNACIÓN DE RESPONSABLES IDÓNEOS.  ASUNCIÓN DE RESPONSABILIDADES FISCALES.  INFORMACIÓN DESACTUALIZADA  MAYORES GASTOS POR MANTENIMIENTO, VIGILANCIA, SERVICIOS PÚBLICOS, ETC.  FALTA DE INVENTARIOS E INSPECCIÓN FÍSICA.  INADECUADO PERFIL DEL TALENTO HUMANO. INADECUADO MANEJO DE LOS INVENTARIOS Y PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.  DETERIORO AMBIENTAL  SIN MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS.  KARDEX DESACTUALIZADO  ELEMENTOS IMPRODUCTIVOS O VENCIDOS.  DESGASTE ADMINISTRATIVO  DILUCIÓN DE RESPONSABILIDADES  INEFICIENCIA  INADECUADA GESTIÓN  SOBRE O SUB ESTIMACIÓN CONTABLE EN LA UTILIDAD O EL PATRIMONIO.  SIN PÓLIZAS DE SEGUROS.  INADECUADO MANTENIMIENTO (HOJA DE VIDA).  DEFICIENTE DEPRECIACIÓN O VALORIZACIÓN.  DESCONOCIMIENTO DE LOS RIGORES NORMATIVOS SOBRE EL PRESUPUESTO.  OMISIÓN EN LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE COMPRAS ANUALIZADO.  PECULADO POR OMISIÓN.  PECULADO POR ACCIÓN.  DETRIMENTO PATRIMONIAL.  DEFICIENTE PROGRAMACIÓN Y RECAUDO DE LOS INGRESOS.  PERDIDA DE RECURSOS ESCASOS.  INOBSERVANCIA EN PRESERVACIÓN DE LA AUSTERIDAD DEL GASTO.  DEBILITAMIENTO DE LAS ÁREAS MISIONALES.  PERMANENTES TRASLADOS PRESUPUESTALES. INADECUADA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO.  INCUMPLIMIENTO EN LAS METAS Y RESULTADOS SOBRE PROYECTOS DE INVERSIÓN.  ACUMULACIÓN DE DISPONIBILIDADES SIN UTILIZAR.  INADECUADA GESTIÓN.  INOPORTUNIDAD EN LA REVISIÓN DE LOS INFORMES DE PRESUPUESTO.  DEFICIENTE ATENCIÓN AL CLIENTE/USUARIO/AFILIADO.  DESCONOCIMIENTO DEL NORMOGRAMA PRESUPUESTAL.  DEFICIENTE CAPACITACIÓN Y SOCIALIZACIÓN.  ORDENADORES DEL GASTO SIN LOS PERFILES NECESARIOS.  DESCONOCIMIENTO DE LOS MAPAS DE RIESGO.  MEMORIA INSTITUCIONAL DEFICIENTE.
    • EVALUA SI LOS RESULTADOS SE ESTÁN OBTENIENDO A LOS COSTOS ALTERNATIVOS MÁS BAJOS POSIBLES. "ECONOMÍA ES QUE LA DIRECCIÓN DEL NEGOCIO PRACTIQUE LA VIRTUD DE LA FRUGALIDAD Y BUENA ADMINISTRACIÓN CASERA." (GASTAR MENOS). RELACIÓN ENTRE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA PRODUCIRLOS. EL OBJETIVO ES INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD (GASTAR BIEN). DETERMINA EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE UN OBJETIVO O UNA META (CANTIDAD, CALIDAD, TIEMPO, COSTO, ETC), DEBIENDO CONTARSE CON UNA PLANIFICACIÓN DETALLADA, SISTEMAS DE INFORMACIÓN E INSTRUMENTOS QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA CONFIABLE Y OPORTUNA, LA SITUACIÓN Y LOS DESVIOS RESPECTO A LAS PREVISIONES (GASTAR SABIAMENTE).
    • 1. REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN ALCANZADA. a. RESOLUCIONES b. INFORMES c. MEMORANDOS d. OFICIOS e. OTROS REQUERIMIENTO DE MAYOR DETALLE DE LOS HECHOS OCURRIDOS Y DEL GRADO DE PARTICIPACIÓN INDIVIDUAL DEL SERVIDOR Y/O FUNCIONARIOS INVOLUCRADO EN LOS ACTOS Y/O RESULTADOS MATERIA DE EXAMEN CONCORDANTES CON SUS FUNCIONES , RESPONSABILIDADES Y/O ATRIBUCIONES EVIDENCIAS SUFICIENTES, COMPETENTES Y RELEVANTES RESPUESTAS CURSADAS A LA COMISIÓN AUDITORA ADJUNTANDO DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA RESULTADO DE : 1. INSPECCIONES FÍSICAS. 2. COORDINACIONES CON LOS PROVEEDORES Y/O BENEFICIARIOS. 3. COORDINACIONES Y ENTREVISTAS CON JEFES Y/O SUBALTERNOS. 4. CONTRASTACIÓN DE LOS PROCESOS APROBADOS Y LOS REALMENTE EJECUTADOS. 5. CIRCULARIZACIÓN A BANCOS, CONTRATISTAS DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
    • LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL, UNA VEZ EVIDENCIADAS LAS PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES, SE CUMPLE CON HACERLAS DE CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS, ESTÉN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD EXAMINADA, CON EL OBJETO DE BRINDARLES LA OPORTUNIDAD DE PRESENTAR SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS Y FACILITAR, EN SU CASO, LA ADOPCIÓN OPORTUNA DE ACCIONES CORRECTIVAS. DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN AUDITORA DEBE COMUNICAR OPORTUNAMENTE LOS HALLAZGOS A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS A FIN QUE, EN UN PLAZO FIJADO, PRESENTEN SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS SUSTENTADOS DOCUMENTADAMENTE PARA SU DEBIDA EVALUACIÓN Y CONSIDERACIÓN PERTINENTE EN EL INFORME CORRESPONDIENTE. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EN EL DOCUMENTO QUE SE CURSE PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS, SE SEÑALARÁ EL PLAZO PERENTORIO PARA LA RECEPCIÓN DE LAS ACLARACIONES O COMENTARIOS QUE DEBERÁN FORMULAR INDIVIDUALMENTE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS, EL CUAL SERÁ ESTABLECIDO POR LA COMISIÓN AUDITORA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA DEL HALLAZGO, EL ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL Y SI LA PERSONA LABORA O NO EN LA ENTIDAD AUDITADA, NO DEBIENDO SER MENOR DE DOS (2) NI MAYOR DE CINCO (5) DÍAS HÁBILES, MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA; PRECISÁNDOSE QUE A SU VENCIMIENTO SIN RECIBIRSE RESPUESTA O SER ÉSTA EXTEMPORÁNEA, TAL SITUACIÓN CONSTARÁ EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE SEAN MATERIA DE OBSERVACIÓN, NO SIENDO OBLIGATORIA, EN SU CASO, LA EVALUACIÓN E INCORPORACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS EXTEMPORÁNEAMENTE AL PLAZO OTORGADO. EXCEPCIONALMENTE, EL CITADO PLAZO PODRÁ PRORROGARSE POR ÚNICA VEZ Y HASTA POR TRES (3) DÍAS HÁBILES ADICIONALES EN CASOS DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS POR EL SOLICITANTE; EN ESTOS CASOS, SE ENTENDERÁ QUE EL PEDIDO HA SIDO ACEPTADO A SU RECEPCIÓN, SALVO DENEGACIÓN EXPRESA. LA COMUNICACIÓN SE EFECTÚA POR ESCRITO Y SU ENTREGA AL DESTINATARIO ES DIRECTA Y RESERVADA, DEBIENDO ACREDITARSE LA RECEPCIÓN CORRESPONDIENTE. DE NO ENCONTRARSE LA PERSONA, SE LE DEJARÁ UNA NOTIFICACIÓN PARA QUE SE APERSONE A RECABAR LOS HALLAZGOS EN UN PLAZO DE DOS (2) DÍAS HÁBILES. EN CASO DE NO APERSONARSE O DE NO SER UBICADAS LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS MATERIA DE COMUNICACIÓN, SERÁN CITADOS PARA RECABARLOS DENTRO DE IGUAL PLAZO, MEDIANTE PUBLICACIÓN, POR UNA SOLA VEZ, EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO U OTRO DE MAYOR CIRCULACIÓN EN LA LOCALIDAD DONDE SE HALLE LA ENTIDAD AUDITADA. LOS HALLAZGOS PODRÁN SER RECABADOS PERSONALMENTE O A TRAVÉS DE REPRESENTANT
    • LEY N.° 27785 NOVENA. - DEFINICIONES BÁSICAS EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS SERÁ PUESTO OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA, CON EL PROPÓSITO QUE ÉSTE DISPONGA QUE POR LAS ÁREAS CORRESPONDIENTES, SE PRESTEN LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIÓN DE SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS DOCUMENTADOS. PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIÓN CURSADA POR LA COMISIÓN AUDITORA SERVIRÁ COMO ACREDITACIÓN. DEBIDO PROCESO DE CONTROL CONSISTE EN LA GARANTÍA QUE TIENE CUALQUIER ENTIDAD O PERSONA, DURANTE EL PROCESO INTEGRAL DE CONTROL, AL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN EL ANÁLISIS DE SUS PRETENSIONES Y PERMITAN, LUEGO DE ESCUCHAR TODAS LAS CONSIDERACIONES QUE RESULTEN PERTINENTES, RESOLVER CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE. IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO IDENTIFICACIÓN, DURANTE LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES, DE LA NORMATIVA EXPRESA QUE CONCRETAMENTE, PROHÍBE, IMPIDE O ESTABLECE COMO INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA EL DEBER POSITIVO QUE EL AUDITADO HA OMITIDO. RELACIÓN CAUSAL CONSISTE EN LA VINCULACIÓN DE CAUSA ADECUADA AL EFECTO ENTRE LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA QUE IMPORTE UN INCUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES Y OBLIGACIONES POR PARTE DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO Y EL EFECTO DAÑOSO IRROGADO O LA CONFIGURACIÓN DEL HECHO PREVISTO COMO SANCIONABLE.
    • FORMULACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA REVISIÓN DE LAS PRUEBAS SUSTENTATORIAS DE LOS HALLAZGOS POR AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR ¿OK ? SI PRESUNTAS IRREGULARIDADES BAJO ESPONSABILIDAD DEL SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIÓN INFORME ESPECIAL SÍ COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES 1. RECEPCIÓN 2. REVISIÓN, EVALUACIÓN Y OPINIÓN 3. FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES 4. DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL (IDENTIFICACIÓN) SÍ EXPOSICIÓN DE LAS OBSERVACIONES EXCEPCIÓN PERJUICIO ECONÓMICO SUCEPTIBLE DE SER RECUPERADO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO Y/O RESPONSABILIDAD CIVIL NO “ SÍ “ PRESUNTAS DEFICIENCIAS 1 2 3 SÍ CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES; REVISIÓN, APROBACIÓN Y ENVÍO DEL INFORME
    • FORMULA CIÓN DE HALLAZGOS REVISIÓN DE LAS EVIDENCIAS QUE SUSTENTAN LOS HALLAZGOS POR EL AUDITOR ENCARGADO Y EL SUPERVISOR ¿OK ? “SÍ” PRESUNTAS DEFICIENCIAS “SÍ” PRESUNTAS IRREGULARIDADES TITULAR DE LA ENTIDAD EN CASOS DE LAS SOCIEDAD DE AUDITORÍA EXTERNA DESIGNADAS EL INFORME ESPECIAL LO FORMULA LA CGR CONTRALORÍA GENERAL SI INFORME ESPECIAL ES DE LA SEDE CENTRAL Y/U OFICINAS REGIONALES DE AUDITORÍA FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS CON APOYO DE ABOGADO SE FORMULA INFORME ESPECIAL SI INFORME ESPECIAL DEL OCI INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ASESORÍA LEGAL, FISCALÍA Y/O PROCURADURÍA ADSCRITA A LA ENTIDAD O SECTOR RESPECTIVO PROCURADURÍAS PÚBLICAS
    • PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE INICIO DE NAGU 3.60, PARA QUE ÁREAS CORRESPON DIENTES PRESTEN FACILIDADES CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN ESTEN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD O ÁREA AUDITADA NO SI NOTIFICACIÓN 2 DÍAS PARA APERSONARSE NO ESTA PRESENTE NO UBICADA, NO SE APERSONA NOTIFICACIÓN EN DOMICILIO O EN EL DIARIO EL PERUANO U OTRO DE MAYOR CIRCULACIÓN PARA QUE AUDITADO SE APERSONE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS NAGU 3.60 POR ESCRITO Y ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA BAJO RESPONSABILIDAD DE LA COMISIÓN PODRÁ EXCEPTUARSE LA NAGU 3.60 POR EXISTIR ABSOLUTA CERTEZA EN CUANTO A SU: 1. 2. 3. 4. COMISIÓN, TIPICIDAD SUSTENTO IDENTIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DEBIENDO EMITIRSE CON INMEDIATES EL INFORME ESPECIAL ESTÁ PRESENTE SE APERSONA NO SE APERSONA PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES: 2 <= X DÍAS >= 5 DÍAS ÚTILES, MÁS TERMINO DE LA DISTANCIA EXCEPCIONALMENTE PODRÁ AMPLIAR HASTA 3 DÍAS HÁBILES DEBIDAMENTE JUSTIFICADO PRESENTA COMENTARIOS DENTRO DEL PLAZO ¿QUÉ PASA SI EL AUDITADO ESTA? : 1. SE HACE CONSTAR EN EL INFORME DICHA SITUACIÓN, OBSERVACIÓN SUBSISTE AUDITOR EVALUA E INCORPORA COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DE MANERA SUSCIENTA AL FINAL DE CADA OBSERVACIÓN 194 ENFERMO 2. MUERTO 3. EN LA CARCEL 4. EN EL EXTRANJERO
    • 1. MEMORANDUM U OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE COMISIÓN AL EX O ACTUAL FUNCIONARIO Y/O SERVIDOR, COMPRENDIDO EN EL EXAMEN, ADJUNTANDO EL PLIEGO DE HALLAZGOS. 2. COPIA DEL OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE COMISIÓN O JEFE DEL OCI AL TITULAR DE LA ENTIDAD, REQUIRIÉNDOLE DISPONER QUE LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, BRINDEN LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN. 3. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL TITULAR DE LA ENTIDAD, DISPONIENDO A LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, BRINDAR CON LA CELERIDAD QUE EL CASO AMERITA, LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS HALLAZGOS, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN. 4. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL JEFE DE COMISIÓN O JEFE DEL OCI, A LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, EN EL QUE SE LES PRECISA QUE TODA AL INFORMACIÓN PRESTADA Y VINCULADA CON LOS HALLAZGOS, HA SIDO DEVUELTA A SU REPRESENTADA, PREVIO A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS, A EFECTO DE VIABILIZAR LA RÁPIDA ATENCIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LA AUDITORÍA. 195
    • OFICIO N° 015-2010-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA ABANCAY, 29 DE ENERO DEL 2010 SEÑOR DOCTOR: ANASTACIO INGA RUMIANKO EX PRESIDENTE COYG Y CRYG-UNSM UNIVERSIDAD NACIONAL CRUZ DEL SUR - UNCS AV. LOS INCAS 1245 – LA MOLINA PRESENTE. ASUNTO REF. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS A. MEMORANDO N° 009-2010-EFS/GGC-GOA B. NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60 APROBADA CON R. C .N° 162-05-CG Y MODIFICADA POR EL ARTÍCULO PRIMERO DE LA R.C. 259-2000-CG ME DIRIJO A USTED PARA MANIFESTARLE QUE COMO RESULTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL QUE SE VIENE REALIZANDO EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE CRUZ DEL SUR – ABANCAY, DISPUESTA CON EL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA A) Y QUE COMPRENDE EL PERÍODO 2008– 2009, PERÍODO EN EL CUAL SE HA DESEMPEÑADO COMO PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE ORDEN Y GESTIÓN - COYG Y DE LA COMISIÓN REORGANIZADORA Y GOBIERNO-CRYG DE LA CITADA UNIVERSIDAD, EN CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA SEÑALADA EN EL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA B), SE LE REMITE ADJUNTO LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA N° 2, N° 4, N° 5, Y N° 9, EN DIEZ (10) FOLIOS, EN LOS CUALES SE ENCUENTRA COMPRENDIDO EN CALIDAD DE EX PRESIDENTE DE AMBAS COMISIONES. AL RESPECTO, AGRADECERÉ REMITIR SUS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEBIDAMENTE SUSTENTADAS, A LA SEDE CENTRAL DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR, CON ATENCIÓN COMISIÓN UNCSA - GERENCIA DE ORGANISMOS AUTÓNOMOS, SITO AV. LAS GARDENIAS N° 349 JESÚS MARÍA, A MÁS TARDAR DENTRO DEL PLAZO DE CINCO (5) DÍAS HÁBILES, CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE DE LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA PRESENTE, PARA SU EVALUACIÓN CORRESPONDIENTE. DE NO RECIBIRSE RESPUESTA DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO O SER ESTA EXTEMPORÁNEA, DICHA SITUACIÓN SERÁ REVELADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA RESPECTIVO DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60. SIN PERJUICIO DE LO EXPUESTO, ADJUNTO SE LE ALCANZA COPIA DEL OFICIO N° 012-2010-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA DE 27.ENE.2010, A TRAVÉS DEL CUAL SE LE SOLICITA AL TITULAR DE LA ENTIDAD DISPONGA QUE LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS BRINDEN LAS FACILIDADES DE ACCESO A LA INFORMACIÓN VINCULADA CON LOS HALLAZGOS CURSADOS, HABIÉNDOSE IGUALMENTE COM MEMORANDO N° 120 -2010-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA, DEVUELTO EL 27.ENE.2010 TODA LA DOCUMENTACIÓN PRESTADA A LA COMISIÓN AUDITORA Y QUE GUARDA RELACIÓN CON LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA CURSADOS A SU PERSONA. ATENTAMENTE CPC. RAMÓN JIBARITTO LUCCAS AUDITOR ENCARGADO
    • SEÑORITA IRMA FERNANDINNI GAMBOATA EX GERENTA DE LOGÍSTICA DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIOANAL DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL, LE EXPRESA QUE AL NO HABERLE ENCONTRADO EN SU DOMICILIO PARA ENTREGARLE EN FORMA DIRECTA Y RESERVADA UN PLIEGO DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMERGENTE DEL EXAMEN ESPECIAL QUE EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL VIENE PRACTICANDO A LA GERENCIA DE LOGISTICA DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL Y QUE ABARCA EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE LOS AÑOS 2007 Y 2009, PERÍODO EN EL CUAL SE DESEMPEÑO COMO GERENTE DE LOGÍSTICA, SE LE NOTIFICA EN CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60 “COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS”, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 162-95-CG DE 22.SET.1995 Y MODIFICADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 259-2000-CG DE 07.DIC.2000, PARA QUE SE APERSONE A LA GERENCIA DE LOGISTICA DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL, SITO Av. PACHACUTEC N° 459 – SURCO, EN EL HORARIO DE ATENCIÓN DE 8:00 A 16:30 HORAS, DENTRO DE LOS DOS (2) DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A LA FECHA DE NOTIFICACIÓN, A FIN QUE RECOJA EL PLIEGO DE HALLAZGOS ANTES MENCIONADO, DE LO CONTRARIO SE NOTIFICARÁ EN EL DIARIO “EL COMERCIO”, EN CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA PRECITADA. NO ESTA DEMÁS SIGNIFICARLE, QUE EL PLIEGO DE HALLAZGO TAMBIÉN LO PUEDE RECABAR A TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA. SURCO, 24 DE FEBRERO DEL 2010 __________________________ AUDITOR ENCARGADO 197
    • CON RELACIÓN AL EXAMEN ESPECIAL QUE VIENE PRACTICANDO EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DEL MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE EN LA GERENCIA OPERATIVA DE RECURSOS NATURALES, CORRESPONDIENTE A SU GESTIÓN DESARROLLADA EN EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE LOS AÑOS 2008 Y 2009, EN OBSERVANCIA CON LA NORMA DE AUDITORÍA NAGU 3.60, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 162-95-CG DE 22.SET.1995 Y MODIFICADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 259-2000-CG DE 07.DIC.2000, SE CUMPLE CON NOTIFICAR A: NOMBRES Y APELLIDOS AMADO GUTIERREZ HINOJOSA DNI N° CARGO 10123460 EX GERENTE DE RECURSOS NATURALES A FIN QUE SE APERSONE A LA GERENCIA DE CONTROL INTERNO DEL MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE, SITO Av. NESTOR OYOLA N° 1245 – SAN BORJA, LOS DOS (2) PRIMEROS DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A LA FECHA DE PUBLICACIÓN DE LA PRESENTE NOTIFICACIÓN, EN EL HORARIO DE 8:30 A 16:45 HORAS, CON EL PROPÓSITO DE RECOGER EL PLIEGO DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMERGENTE DE LA MENCIONADA ACCIÓN DE CONTROL, EL CUAL TAMBIÉN PODRÁ RECABARLO A TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA. AL RESPECTO, SE LE SIGNIFICA QUE VENCIDO EL PLAZO, DICHA SITUACIÓN CONSTARÁ EN EL INFORME DE AUDITORÍA RESPECTIVO. SAN BORJA, 20 DE FEBRERO DEL 2010. LA COMISIÓN AUDITORA 198
    • ENTIDAD: UNIDAD: N° DE HALLAZGO: FECHA: SUMILLA: CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CONCLUSIÓN: RECOMENDACIÓN: REVISADO POR JEFE DE COMISIÓN: SUPERVISADO POR: APROBADO POR JEFE DEL OCI: CÓDIGO DE REFERENCIA: CAUSA COMENTARIOS O ACLARACIONES DEL AUDITADO EVALUACIÓN Y OPINIÓN DEL AUDITOR RESPONSABLE DEL HALLAZGO
    • NOMBRES APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO CARGO PERÍODO DESDE HASTA DOCUMENTO DE DESIGNACÓN SITUACIÓN LABORAL NÚMERO DE DNI DIRECCIÓN DOMICILIAR ACTIVO/ NO ACTIVO
    • LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE ÉSTOS SÓLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR: 1. LA PRESENTACIÓN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIÓN DE LA CONDICIÓN OBSERVADA. 2. LA DEMOSTRACIÓN DE LA APLICACIÓN EQUÍVOCA DEL CRITERIO DE AUDITORÍA”. 3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIÓN DEL CRITERIO DE AUDITORÍA. 4. LA DEMOSTRACIÓN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIÓN DEBERÁ TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA. 5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICARÁ EL HALLAZGO COMUNICADO. 6. TODO HALLAZGO DE AUDITORÍA NO RESPONDIDO SERÁ CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.
    • SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS RESPECTIVOS POR EL PERSONAL COMPRENDIDO FINALMENTE EN LA OBSERVACIÓN, LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y SUSCINTAMENTE DEBEN SER EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD DEBIDA; INDICÁNDOSE EN SU CASO, SI ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA PERTINENTE. DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O DE HABER SIDO ÉSTA EXTEMPORÁNEA, SE REFERENCIARÁ TAL CIRCUNSTANCIA.
    • ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN. LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN, LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA A QUE HUBIERA LUGAR, DE HABER MÉRITO PARA ELLO EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES O HA SIDO TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE. EL AUDITOR DEBE INCLUIR LOS COMENTARIOS Y ACLARACIONES VERBALES, SIEMPRE Y CUANDO SE ACOMPAÑEN DE EVIDENCIAS
    • 1. SUMILLA 2. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN a. b. c. d. CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSA 4. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES 5. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADAS Y OPINIÓN DEL AUDITOR RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN 6. AL TÉRMINO DE CADA OBSERVACIÓN SE CONSIGNARÁ LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA LUGAR Y DE HABER MÉRITO A ELLO. 7. EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO SE DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO SERÁ TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE. 8. CONCLUSIONES 9. RECOMENDACIONES 205
    • IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES – SISTEMA NACIONAL DE CONTROL ÓRGANOS SANCIONADORES RESPONSABILIDAD PENAL INFORMES DE AUDITORÍA MINISTERIO PÚBLICO PODER JUDICIAL RESPONSABILIDAD CIVIL PODER JUDICIAL RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CGR GRAVES Y MUY GRAVES TITULAR DE ENTIDAD LEVES
    • ESTA NORMA TIENE POR FINALIDAD REGULAR EL CONTENIDO DEL INFORME DE LA ACCIÓN DE CONTROL, TRÁTESE ÉSTA DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA (INFORME LARGO), AUDITORÍA DE GESTIÓN O EXAMEN ESPECIAL SEGÚN SEA EL CASO, CON EL OBJETO DE ASEGURAR QUE SU DENOMINACIÓN, ESTRUCTURA Y EL DESARROLLO DE SUS RESULTADOS GUARDEN LA DEBIDA UNIFORMIDAD, ORDENAMIENTO, CONSISTENCIA Y CALIDAD, PARA FINES DE SU MÁXIMA UTILIDAD POR LA ENTIDAD EXAMINADA. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS SE DEBERÁ INDICAR HABERSE DADO CUMPLIMIENTO A LA COMUNICACIÓN OPORTUNA DE LOS HALLAZGOS EFECTUADA AL PERSONAL QUE LABORA O HAYA LABORADO EN LA ENTIDAD COMPRENDIDO EN ELLOS. OBSERVACIÓN COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS RESPECTIVOS, POR EL PERSONAL COMPRENDIDO FINALMENTE EN LA OBSERVACIÓN, LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y SUCINTAMENTE DEBEN SER EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD DEBIDA; INDICÁNDOSE, EN SU CASO, SI SE ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA PERTINENTE. DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O DE HABER SIDO ÉSTA EXTEMPORÁNEA, SE REFERENCIARÁ TAL CIRCUNSTANCIA. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN. LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN, LA IDENTIFICACIÓN DE LAS PRESUNTAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES POR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES A QUE HUBIERA LUGAR, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR EL TITULO II “INFRACCIONES POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL” DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 29622, CON INDICACIÓN DEL ARTÍCULO E INCISO APLICABLE EN CADA CASO. ASIMISMO, SE IDENTIFICARÁ SEPARADAMENTE LA EXISTENCIA DE PRESUNTAS INFRACCIONES LEVES, INDICÁNDOSE EN ESTE CASO QUE LAS MISMAS CORRESPONDEN SER DERIVADAS A LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES AUDITADAS PARA SU PROCESAMIENTO Y SANCIÓN CORRESPONDIENTE. LA IDENTIFI CACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL SE EFECTUARÁ POR CADA PERSONA COMPRENDIDA EN LA OBSERVACIÓN, DESCRIBIENDO LOS HECHOS Y CRITERIOS QUE SUSTENTAN LA PRESUNTA COMISIÓN DE LA INFRACCIÓN, CUALQUIERA SEA SU TIPO. SI LOS HECHOS DIERAN LUGAR A LA IDENTIFICACIÓN DE MÁS DE UNA INFRACCIÓN, TODAS ÉSTAS DEBEN SER NECESARIAMENTE CONSIGNADAS Y SUSTENTADAS, EN CADA CASO. DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
    • DE CALIDAD: LAS RECOMENDACIONES SELECCIONADAS SERÁN LAS MEJORES, POR SER: 1. VIABLES DE SER IMPLEMENTADAS 2. RELACIÓN COSTO/BENEFICIO POSITIVO 3. MEJOR VISIÓN DISCERNIBLE SOBRE LAS DIFERENTES SOLUCIONES QUE TIENE EL PROBLEMA 4. SELECCIÓN TRANSPARENTE Y OBJETIVA DE LAS RECOMENDACIONES 6. QUE CONLLEVEN ALTO VALOR AGREGADO
    • ¿PARA QUÉ SE REDACTA UNA RECOMENDACIÓN? CAUSAS EFECTO Y CAUSA RAIZ ELIMINAR EFECTOS POSIBILIDADES PROCESOS INNOVAR SISTEMAS CONTROLES INFORMACIÓN PRODUCTOS RECOMENDACIONES CORRUPCION DISMINUIR CORRECTIVAS PREVENTIVAS DESPERDICIO ABUSO MAL USO ORGANIZACIÓN MODERNIZAR CONOCIMIENTO TECNOLOGÍA SERVICIOS
    • REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APROBADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 367-2003-CG DE 30.OCT. 2003, MODIFICADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 017-2004-CG DE 16.ENE.2004. CAPÍTULO V DE LA OMISIÓN O DEFICIENCIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL O EN EL SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS ARTÍCULO 10º. ARTÍCULO 10º.- EL JEFE DE OCI Y/O SU PERSONAL, ASÍ COMO LA SOA DESIGNADA QUE DEBA EMITIR DICTAMEN O CUALQUIER INFORME DE CONTROL, AL QUE SE ENCUENTRE OBLIGADO POR LA NORMATIVA O POR REQUERIMIENTO EXPRESO DE LA CGR, INCURRE EN INFRACCIÓN AL: (*) a. b. c. d. e. f. TRANSGREDIR U OMITIR APLICAR LA NORMATIVA, PRINCIPIOS O DEBIDO PROCESO DE CONTROL, QUE ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA EL SISTEMA, DURANTE EL DESARROLLO DE LA RESPECTIVA ACCIÓN O ACTIVIDAD DE CONTROL, EN CUALQUIERA DE SUS ETAPAS. ELABORAR EL INFORME CON INFORMACIÓN FALSA Y/O FRAUDULENTA; ASÍ COMO NEGAR U OMITIR INFORMACIÓN QUE SEA SU DEBER REVELAR. OMITIR IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES QUE PARTICIPEN EN LOS HECHOS MATERIA DE UNA OBSERVACIÓN, INCUMPLIENDO CON ELLO LA NORMATIVA DEL SISTEMA. FORMULAR UNA OBSERVACIÓN CON INFORMACIÓN INCOMPLETA O INEXACTA O QUE NO ESTÉ DEBIDAMENTE SUSTENTADA SOBRE LA BASE DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA ACTIVIDAD O ACCIÓN DE CONTROL. INCUMPLIR CON LA REFORMULACIÓN Y/O AMPLIACIÓN DEL INFORME DE CONTROL DE ACUERDO A LOS PLAZOS E INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS EMITIDAS POR LA CGR, U OMITIR FORMULAR RECOMENDACIONES PARA SU POSTERIOR IMPLEMENTACIÓN. DIFUNDIR INFORMACIÓN RESERVADA OBTENIDA EN EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES. LAS CONDUCTAS DESCRITAS EN EL LITERAL b) CONSTITUYEN INFRACCIONES MUY GRAVES, LAS ESTABLECIDAS EN LOS LITERALES a), e) y f) SON CONSIDERADAS INFRACCIONES GRAVES, MIENTRAS QUE LAS QUE CONSTAN EN LOS LITERALES c) y d) SE CONSIDERAN COMO INFRACCIONES LEVES.
    • REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO APROBADO CON R.C. N° 424-2006-CG DE 28.DIC.2006 ARTÍCULO 55.- DE LAS INFRACCIONES DETERMINADAS EN LOS INFORMES DE CONTROL TRATÁNDOSE DE INFRACCIONES DETERMINADAS COMO CONSECUENCIA DE INFORMES DE CONTROL O CUANDO EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL INFORME O PROPORCIONE DOCUMENTACIÓN SOBRE EL PARTICULAR, LA SANCIÓN SERÁ IMPUESTA PREVIO INFORME EMITIDO POR UN COMITÉ CONSULTIVO PERMANENTE, CONFORMADO PARA TAL FIN. DICHO COMITÉ ESTARÁ COMPUESTO POR TRES (03) MIEMBROS, PRESIDIDO POR UN GERENTE CENTRAL Y COMO SECRETARÍA TÉCNICA UN REPRESENTANTE DE LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS. EL COMITÉ Y SUS COMPETENCIAS SERÁN APROBADOS POR RESOLUCIÓN DE CONTRALOR. EL COMITÉ CONSULTIVO PERMANENTE TENDRÁ UN PLAZO DE CINCO (05) DÍAS HÁBILES, CONTADOS DESDE QUE LE ES REMITIDA LA INFORMACIÓN RESPECTO A LA INFRACCIÓN COMETIDA, A FIN DE PRESENTAR SU INFORME A LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS.
    • LEY 27785, LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO N° 24 “CARÁCTER Y REVISIÓN DE OFICIO DE LOS INFORMES DE CONTROL”. LOS INFORMES DE CONTROL EMITIDOS POR EL SISTEMA CONSTITUYEN ACTOS DE ADMINISTRACIÓN INTERNA DE LOS ÓRGANOS CONFORMANTES DE ÉSTE, Y PUEDEN SER REVISADOS DE OFICIO POR LA CONTRALORÍA GENERAL, QUIEN PODRÁ DISPONER SU REFORMULACIÓN, CUANDO SU ELABORACIÓN NO SE HAYA SUJETADO A LA NORMATIVA DE CONTROL, DÁNDOLE LAS INSTRUCCIONES PRECISAS PARA SUPERAR LAS DEFICIENCIAS, SIN PERJUICIO DE LA ADOPCIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS QUE CORRESPONDAN
    • NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN AUDITORA DEBE COMUNICAR OPORTUNAMENTE LOS HALLAZGOS A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS A FIN QUE, EN UN PLAZO FIJADO, PRESENTEN SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS SUSTENTADOS DOCUMENTADAMENTE PARA SU DEBIDA EVALUACIÓN Y CONSIDERACIÓN PERTINENTE EN EL INFORME CORRESPONDIENTE. PARA LOS EFECTOS DE ESTA NORMA, LOS HALLAZGOS SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL EMPLEADOS. SU FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN SE REALIZA TENIENDO EN CONSIDERACIÓN LOS PRINCIPIOS Y CRITERIOS QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL. LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL, UNA VEZ EVIDENCIADAS LAS PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES, SE CUMPLE CON HACERLAS DE CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS, ESTÉN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD EXAMINADA, CON EL OBJETO DE BRINDARLES LA OPORTUNIDAD DE PRESENTAR SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS Y FACILITAR, EN SU CASO, LA ADOPCIÓN OPORTUNA DE ACCIONES CORRECTIVAS. LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS REVELARÁN NECESARIAMENTE LA SITUACIÓN O HECHO DETECTADO (CONDICIÓN); LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN TRANSGREDIDO (CRITERIO); EL RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL IDENTIFICADO (EFECTO); ASÍ COMO LA RAZÓN QUE MOTIVÓ EL HECHO O INCUMPLIMIENTO ESTABLECIDO (CAUSA), CUANDO ÉSTA ÚLTIMA HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIÓN. PARA EFECTOS DE LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS SE CONSIDERARÁ SU MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA, SU VINCULACIÓN A LA PARTICIPACIÓN Y COMPETENCIA PERSONAL DEL DESTINATARIO, ASÍ COMO EN SU REDACCIÓN, LA UTILIZACIÓN DE UN LENGUAJE SENCILLO Y FÁCILMENTE ENTENDIBLE QUE REFIERA SU CONTENIDO EN FORMA OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA. LA COMUNICACIÓN SE EFECTÚA POR ESCRITO Y SU ENTREGA AL DESTINATARIO ES DIRECTA Y RESERVADA, DEBIENDO ACREDITARSE LA RECEPCIÓN CORRESPONDIENTE. DE NO ENCONTRARSE LA PERSONA, SE LE DEJARÁ UNA NOTIFICACIÓN PARA QUE SE APERSONE A RECABAR LOS HALLAZGOS EN UN PLAZO DE DOS (2) DÍAS HÁBILES.
    • EN CASO DE NO APERSONARSE O DE NO SER UBICADAS LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS MATERIA DE COMUNICACIÓN, SERÁN CITADOS PARA RECABARLOS DENTRO DE IGUAL PLAZO, MEDIANTE PUBLICACIÓN, POR UNA SOLA VEZ, EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO U OTRO DE MAYOR CIRCULACIÓN EN LA LOCALIDAD DONDE SE HALLE LA ENTIDAD AUDITADA. LOS HALLAZGOS PODRÁN SER RECABADOS PERSONALMENTE O A TRAVÉS DE REPRESENTANTE DEBIDAMENTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA. VENCIDO EL PLAZO OTORGADO PARA RECABAR LOS HALLAZGOS, SE TENDRÁ POR AGOTADO EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE LOS MISMOS. EN EL DOCUMENTO QUE SE CURSE PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS, SE SEÑALARÁ EL PLAZO PERENTORIO PARA LA RECEPCIÓN DE LAS ACLARACIONES O COMENTARIOS QUE DEBERÁN FORMULAR INDIVIDUALMENTE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS, EL CUAL SERÁ ESTABLECIDO POR LA COMISIÓN AUDITORA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA DEL HALLAZGO, EL ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL Y SI LA PERSONA LABORA O NO EN LA ENTIDAD AUDITADA, NO DEBIENDO SER MENOR DE DOS (2) NI MAYOR DE CINCO (5) DÍAS HÁBILES, MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA; PRECISÁNDOSE QUE A SU VENCIMIENTO SIN RECIBIRSE RESPUESTA O SER ÉSTA EXTEMPORÁNEA, TAL SITUACIÓN CONSTARÁ EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE SEAN MATERIA DE OBSERVACIÓN, NO SIENDO OBLIGATORIA, EN SU CASO, LA EVALUACIÓN E INCORPORACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS EXTEMPORÁNEAMENTE AL PLAZO OTORGADO. EXCEPCIONALMENTE, EL CITADO PLAZO PODRÁ PRORROGARSE POR ÚNICA VEZ Y HASTA POR TRES (3) DÍAS HÁBILES ADICIONALES EN CASOS DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS POR EL SOLICITANTE; EN ESTOS CASOS, SE ENTENDERÁ QUE EL PEDIDO HA SIDO ACEPTADO A SU RECEPCIÓN, SALVO DENEGACIÓN EXPRESA. EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS SERÁ PUESTO OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA, CON EL PROPÓSITO QUE ÉSTE DISPONGA QUE POR LAS ÁREAS CORRESPONDIENTES, SE PRESTEN LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIÓN DE SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS DOCUMENTADOS. PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIÓN CURSADA POR LA COMISIÓN AUDITORA SERVIRÁ COMO ACREDITACIÓN. UNICAMENTE, BAJO RESPONSABILIDAD DE LA COMISIÓN AUDITORA Y PREVIA AUTORIZACIÓN DEL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE, PODRÁ EXCEPTUARSE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS, EN LOS CASOS QUE, POR EXISTIR ABSOLUTA CERTEZA EN CUANTO A SU COMISIÓN, TIPICIDAD, SUSTENTO E IDENTIFICACIÓN DE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES, LA CITADA COMUNICACIÓN RESULTE IRRELEVANTE, DEBIÉNDOSE EN DICHOS CASOS EMITIRSE CON INMEDIATEZ EL CORRESPONDIENTE INFORME ESPECIAL PARA SU REMISIÓN A LAS AUTORIDADES COMPETENTES.