1. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
ILILÍÍCITOS ADUANEROS Vs.CITOS ADUANEROS Vs.
ILILÍÍCITOS TRIBUTARIOSCITOS TRIBUTARIOS

2. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios
2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios
3.- Las Infracciones Aduaneras
3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo)
4.- El Contrabando
4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando
4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo)
CONTENIDO
5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo)
6.- Ciclo de preguntas

3. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
“Lo prohibido por la ley a causa
de oponerse a la justicia, a la
equidad, a la razón o a las
buenas costumbres”.
“No permitido legalmente o
moralmente”.
ILÍCITO

4. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
ViolacionesViolaciones
Cumplimiento
de las normas
legales
ILÍCITOS ADUANEROS
Disposición
Legal ordena

5. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
ILÍCITOS TRIBUTARIOS

6. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Históricos
Económicos
Legales
Administrativos
Políticos
Morales
CAUSAS DE LOS ILÍCITOS

7. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
• Engaños
• Errores
• Omisiones
• Acciones
• Omisiones
• Incumplimiento
ELUSIÓN
FISCAL
EVASIÓN
FISCAL
ACCIONES DE LOS ILÍCITOS

8. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
LEY ORGÁNICA DE
ADUANAS
LEY SOBRE EL DELITO
DE CONTRABANDO
Infracciones
Aduaneras
El Contrabando
CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
ADUANEROS

9. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Ilícitos formales
Ilícitos relativos a las especies
fiscales y gravadas
Ilícitos materiales
Ilícitos sancionados con pena
restrictiva de libertad
CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
TRIBUTARIOS

10. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Hechos violatorios
Contrarían
Legislación
Aduanera
Control Aduanero
Contribuyentes
Operadores del
Sistema
Informático
Aduanero
Auxiliares de la
Administración
Aduanera
INFRACCIONES ADUANERAS

11. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Restricciones y
requisitos arancelarios
(Art. 114 L.O.A.)
Mercancías
sometidas.
Liberaciones de
gravámenes y regímenes
de aduaneros especiales
(Art. 115 -118 L.O.A.)
Incumplimiento
obligaciones y
condiciones
Incumplimiento de plazo
para remitir a la aduana
las mercancías de
exportación
(Art. 119 L.O.A.)
Reconocimiento de
las mercancías de
exportación.
SUPUESTOS DE
INFRACCIONES ADUANERAS

12. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Declaración de las
mercancías en aduanas.
(Art. 120 L.O.A.)
El valor declarado
no corresponda al
valor en aduanas de
las mercancías
Auxiliares de la
Administración
Aduanera.
(Art. 121 L.O.A.)
No entreguen
oportunamente a la
aduana alguno de
los documentos
exigidos
Operadores del Sistema
Informático Aduanero.
(Art. 122 L.O.A.).
Accedan sin la
autorización
correspondiente a
los sistemas
informáticos
SUPUESTOS DE
INFRACCIONES ADUANERAS

13. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
L.O.A.
Artículos
114°
130°
SANCIONES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES ADUANERAS

14. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
SANCIONES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES ADUANERAS

15. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Cuando resulten Impuestos Superiores
Importación de Perfumes declarados como Aceite de Limón
Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem
Código
Arancelario
Descripción de
la Mercancía
Valor
C.I.F
Tarifa
5 %
T.S.A.
1 %
Total
Tributos
Aduaneros
Base
Imponible IVA
IVA
12 %
3301.13.00 ACEITE LIMON 30.000 1.500 300 1.800 31.800 3.816
Código
Arancelario
Descripción de
la Mercancía
Valor
C.I.F
Tarifa
5 %
T.S.A.
1 %
Total
Tributos
Aduaneros
Base
Imponible IVA
IVA
12 %
3303.30.00 PERFUMES 30.000 6.000 300 6.300 36.300 4.356
Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem
EJEMPLO

16. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Acción
Omisión
Introducción
Extracción
Evadir
Pago de
Tributos
EL CONTRABANDO

17. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Contrabando No Agravado
Artículo 3°
Transporte
Violación
Tenencia
Alteración
Depósito
Destrucción
Circulación
Ruptura
MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO

18. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Mercancías Beneficios Fiscales
Documentación falsa
Bienes Patrimonio Cultural
Contrabando Agravado
Artículo 4°
Mercancías Piratas
Especímenes de fauna y flora silvestre
MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO

19. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de
fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de
balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil
Bs, en el punto de control de Peracal.
En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la
importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito
tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando.
Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta,
en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con
destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía.
Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes
presentaron documentos de importación presumiblemente
falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga.
El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de
fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve

20. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados
en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas
fuente: www.seniat.gob.ve

21. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Art. 80 C.O.T

22. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
C.O.T. Artículo 99° al 107°
Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones
C.O.T. Artículo 108° Sanciones
ILÍCITOS FORMALES
ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES
FISCALES Y GRAVADAS

23. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones
C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones
ILÍCITOS MATERIALES
ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA
PRIVATIVAS DE LIBERTAD

24. Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
Los conceptos y opiniones emitidos en estaLos conceptos y opiniones emitidos en esta
conferencia son responsabilidad del autorconferencia son responsabilidad del autor