‫פסיקה‬ ‫חידושי‬2013-2014
‫לעובד‬ ‫מעביד‬ ‫תשלומי‬ ‫במיסוי‬
‫אריה‬ ‫רמי‬,‫עו‬"‫רו‬ ‫ד‬"‫ח‬
rami@ralc.co.il
‫לעדכוני‬ ‫לדיו...
‫ע‬"‫א‬2640/11‫נ‬ ‫חיפה‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬'‫ניסים‬ ‫חיים‬
‫מיום‬ ‫העליון‬ ‫המשפט‬ ‫בבית‬2.2.2014
‫לעובד‬ ‫ממעסיק‬ ‫המשולמת‬ ‫ה...
‫ע‬"‫א‬2640/11‫נ‬ ‫חיפה‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬'‫ניסים‬ ‫חיים‬
‫מיום‬ ‫העליון‬ ‫המשפט‬ ‫בבית‬2.2.2014
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 4
‫עבודה‬ ‫הכנסת‬ ‫סוג‬‫המיסוי‬‫הדין‬ ‫פסק‬
‫מניות‬ ‫מכירת‬/‫אופציות‬‫הוני‬25%‫ע...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 5
‫לעובד‬ ‫תחרות‬ ‫אי‬ ‫פיצוי‬ ‫מיסוי‬
‫נ‬ ‫ברנע‬'‫סבא‬ ‫כפר‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬–‫ע‬"...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 6
‫פרישה‬ ‫פיצויי‬ ‫מיסוי‬/‫פיטורין‬–
‫מענק‬ ‫מיסוי‬ ‫נושא‬ ‫כי‬ ‫סברו‬ ‫השופטים...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 7
‫ניסים‬ ‫חיים‬ ‫הלכת‬ ‫תוצאות‬
"‫פיצול‬ ‫מענק‬"‫ו‬-"‫הפרטה‬ ‫מענק‬"‫של‬ ‫העוב...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 8
‫אחריות‬‫פלילית‬‫שכר‬ ‫וחשבי‬ ‫מייצגים‬ ‫של‬
‫סעיף‬224‫לפק‬'‫הכנסה‬ ‫מס‬–‫דו‬ ...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 9
‫מס‬ ‫חובות‬ ‫תביעת‬
‫מהחברה‬ ‫שמשכו‬ ‫משיכות‬ ‫בגין‬ ‫מניות‬ ‫מבעלי‬
‫סעיף‬11...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 10
‫מהלך‬‫של‬‫שלילת‬‫אישורים‬‫על‬‫פטור‬/‫הקטנה‬‫מניכוי‬
‫מס‬‫במקור‬‫מנישומים‬‫ה...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 11
‫רע‬"‫א‬684/11‫טי‬.‫טי‬.‫אי‬.‫תים‬‫בע‬ ‫אינטרנשיונל‬ ‫טלקום‬"‫נ‬ ‫מ‬'
‫בבימ‬ ...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 12
‫מאוחד‬ ‫מס‬ ‫חישוב‬/‫נפרד‬–‫חדשות‬ ‫והנחיות‬ ‫עדכונים‬
•‫ביום‬17.12.2013‫בענ...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 13
‫נפרד‬ ‫מס‬ ‫חישוב‬/‫מאוחד‬
‫תיקון‬‫סעיף‬661.‫בפקודת‬‫מס‬‫הכנסה‬(‫להלן‬–‫הפקו...
‫פליטים‬ ‫שכר‬ ‫בשל‬ ‫והיטל‬ ‫מס‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודות‬
‫ישראל‬ ‫לתושבי‬ ‫מס‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודות‬–2.25‫סעיף‬ ‫לפי‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודו...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 15
‫זרים‬ ‫עובדים‬ ‫היטל‬,‫פליטים‬–‫זיכוי‬ ‫נקודות‬:
•‫בתשלום‬ ‫החובה‬‫זרים‬ ‫עו...
‫חברות‬ ‫למיסוי‬ ‫המלצות‬"‫ארנק‬"‫ואחרים‬ ‫שכירים‬ ‫של‬
rami@ralc.co.il‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 16
‫חברת‬‫נושאי‬‫משרה‬/‫ח...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 17
‫רק‬"‫חיים‬ ‫מרכז‬"‫מס‬ ‫הטבות‬ ‫מקנה‬
‫ספר‬ ‫יישובי‬ ‫לתושבי‬
‫משלא‬‫הוכח‬‫מ...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 1818
‫לחו‬ ‫רילוקיישין‬"‫ל‬
‫נ‬ ‫ספיר‬ ‫מיכאל‬'‫סבא‬ ‫כפר‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬–‫עמ‬"‫ה...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 19
‫בתפקיד‬ ‫הוצאות‬
‫עמ‬"‫ה‬1184-06‫אליל‬2000‫בע‬ ‫וניהול‬ ‫שיווק‬"‫נ‬ ‫מ‬'‫רחו...
rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 20
‫אריה‬ ‫רמי‬,‫עו‬"‫רו‬ ‫ד‬"‫ח‬
rami@ralc.co.il
‫ועסקים‬ ‫מיסים‬ ‫אתר‬
www.ral...
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

רמי אריה

165

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
165
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
6
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

רמי אריה

  1. 1. ‫פסיקה‬ ‫חידושי‬2013-2014 ‫לעובד‬ ‫מעביד‬ ‫תשלומי‬ ‫במיסוי‬ ‫אריה‬ ‫רמי‬,‫עו‬"‫רו‬ ‫ד‬"‫ח‬ rami@ralc.co.il ‫לעדכוני‬ ‫לדיוור‬ ‫הרשמה‬ ‫ועוד‬ ‫מיסוי‬– ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬ ‫אתר‬ www.ralc.co.il rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 1
  2. 2. ‫ע‬"‫א‬2640/11‫נ‬ ‫חיפה‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬'‫ניסים‬ ‫חיים‬ ‫מיום‬ ‫העליון‬ ‫המשפט‬ ‫בבית‬2.2.2014 ‫לעובד‬ ‫ממעסיק‬ ‫המשולמת‬ ‫הכנסה‬ ‫סוגי‬: •‫הכנסת‬‫עבודה‬-‫מס‬‫שולי‬. •‫הוצאות‬‫בתפקיד‬-‫פטור‬‫ממס‬. •‫עודפות‬ ‫הוצאות‬-‫חברות‬ ‫מס‬. •‫הון‬ ‫רווח‬-25%. •‫נזיקין‬ ‫פיצויי‬-‫ממס‬ ‫פטור‬(‫פס‬"‫ד‬‫דווידוביץ‬.) rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 2
  3. 3. ‫ע‬"‫א‬2640/11‫נ‬ ‫חיפה‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬'‫ניסים‬ ‫חיים‬ ‫מיום‬ ‫העליון‬ ‫המשפט‬ ‫בבית‬2.2.2014 rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 3 ‫כב‬'‫השופט‬‫פוגלמן‬ (‫הרוב‬ ‫דעת‬) ‫כב‬'‫א‬ ‫השופטת‬' ‫חיות‬ ‫נאור‬ ‫מרים‬ ‫השופטת‬ ‫כבוד‬: (‫מיעוט‬ ‫בדעת‬) ‫לעובד‬ ‫תקבול‬ ‫כל‬ ‫ממעסיקו‬ ‫לגופו‬ ‫ייבחן‬! ‫לקבוע‬ ‫כדי‬ ‫הוא‬ ‫האם‬ ‫הכנסה‬‫פירותית‬ 2(2) ‫הונית‬ ‫הכנסה‬ ‫או‬. ‫ברור‬ ‫כלל‬ ‫אין‬! ‫ותקבול‬ ‫תקבול‬ ‫כל‬ ‫מהותו‬ ‫לפי‬ ‫יבחן‬ ‫לקבוע‬ ‫מנת‬ ‫על‬ ‫ברווח‬ ‫מדובר‬ ‫אם‬ ‫בהכנסה‬ ‫או‬ ‫הון‬ ‫פירותית‬. ‫ייחשב‬ ‫ממעביד‬ ‫לעובד‬ ‫תשלום‬ ‫עבודה‬ ‫כהכנסת‬,‫נקבע‬ ‫אם‬ ‫אלא‬ ‫אחרת‬!‫חריגים‬: .1‫נזיקין‬ ‫פיצויי‬–‫ממס‬ ‫פטור‬ .2‫יחסים‬ ‫במסגרת‬ ‫לעובד‬ ‫תשלום‬ ‫אישיים‬(‫סלפותי‬ ‫פרשת‬) .3‫סטטוטורי‬ ‫הסדר‬ ‫כגון‬:‫א‬.‫לעובדים‬ ‫אופציות‬ ‫ב‬.‫פרישה‬ ‫מענק‬
  4. 4. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 4 ‫עבודה‬ ‫הכנסת‬ ‫סוג‬‫המיסוי‬‫הדין‬ ‫פסק‬ ‫מניות‬ ‫מכירת‬/‫אופציות‬‫הוני‬25%‫ע‬"‫א‬6159/05‫לפיד‬ ‫בגין‬ ‫פיצוי‬ "‫שתיקה‬ ‫דמי‬" ‫הוני‬25%‫עמ‬"‫ה‬169/87‫שמחה‬ ‫שנקר‬ ‫נפש‬ ‫עגמת‬ ‫בגין‬ ‫פיצוי‬‫פטורה‬ ‫הכנסה‬‫עמ‬"‫ה‬1146/03‫דוידוביץ‬ ‫שחקן‬ ‫כרטיס‬‫הונית‬ ‫הכנסה‬‫אנגלית‬ ‫פסיקה‬ ‫פרישה‬ ‫מענק‬‫הוני‬25%‫ע‬"‫א‬506/71‫חפץ‬ ‫פוגלמן‬ ‫השופט‬:‫לעובד‬ ‫שניתן‬ ‫לתקבול‬ ‫דוגמאות‬ ‫שאינם‬ ‫ממעבידו‬"‫עבודה‬ ‫הכנסת‬"‫ס‬'2(2: )
  5. 5. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 5 ‫לעובד‬ ‫תחרות‬ ‫אי‬ ‫פיצוי‬ ‫מיסוי‬ ‫נ‬ ‫ברנע‬'‫סבא‬ ‫כפר‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬–‫ע‬"‫מ‬29425-01-11 ‫ע‬"‫מ‬24270-01-11‫אבידן‬-‫אי‬‫תחרות‬=‫הכנסה‬‫הונית‬ ‫ע‬"‫מ‬6790-01-10‫קרינגל‬–‫התחרות‬‫תהיה‬‫ממשית‬
  6. 6. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 6 ‫פרישה‬ ‫פיצויי‬ ‫מיסוי‬/‫פיטורין‬– ‫מענק‬ ‫מיסוי‬ ‫נושא‬ ‫כי‬ ‫סברו‬ ‫השופטים‬ ‫שלושת‬ ‫כל‬ ‫בפסיקה‬ ‫צרכו‬ ‫די‬ ‫לובן‬ ‫טרם‬ ‫פרישה‬. ‫הונית‬ ‫בהכנסה‬ ‫מדובר‬ ‫כי‬ ‫סוברים‬ ‫הם‬ ‫פניו‬ ‫על‬–25%. ‫פירותי‬ ‫עד‬50% ‫שולי‬ ‫מס‬ ‫הוני‬ ‫עד‬25% ‫מס‬ ‫בסעיף‬ ‫ופריסה‬ ‫לפטור‬ ‫בכפוף‬9(7‫א‬)
  7. 7. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 7 ‫ניסים‬ ‫חיים‬ ‫הלכת‬ ‫תוצאות‬ "‫פיצול‬ ‫מענק‬"‫ו‬-"‫הפרטה‬ ‫מענק‬"‫של‬ ‫העובדים‬ ‫שקיבלו‬ ‫בז‬"‫ן‬‫החברה‬ ‫שעברה‬ ‫ההפרטה‬ ‫עבור‬ ‫כפיצוי‬,‫תשלום‬ ‫הם‬ ‫הם‬ ‫ולכן‬ ‫העובדים‬ ‫של‬ ‫העבודה‬ ‫בתנאי‬ ‫אפשרי‬ ‫שינוי‬ ‫בגין‬ ‫רגילים‬ ‫מעביד‬ ‫עובד‬ ‫יחסי‬ ‫עקב‬ ‫לעובד‬ ‫משתלמים‬. ‫לעובד‬ ‫המועבר‬ ‫תקבול‬ ‫כל‬ ‫המסווג‬ ‫כלל‬ ‫לקבוע‬ ‫מקום‬ ‫אין‬ ‫בחוק‬ ‫אחרת‬ ‫נקבע‬ ‫אם‬ ‫אלא‬ ‫עבודה‬ ‫כהכנסת‬ ‫ממעבידו‬. ‫לקבוע‬ ‫מנת‬ ‫על‬ ‫מהותו‬ ‫פי‬ ‫על‬ ‫ותקבול‬ ‫תקבול‬ ‫כל‬ ‫לבחון‬ ‫יש‬ ‫בהכנסה‬ ‫או‬ ‫הון‬ ‫ברווח‬ ‫מדובר‬ ‫האם‬‫פירותית‬.
  8. 8. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 8 ‫אחריות‬‫פלילית‬‫שכר‬ ‫וחשבי‬ ‫מייצגים‬ ‫של‬ ‫סעיף‬224‫לפק‬'‫הכנסה‬ ‫מס‬–‫דו‬ ‫לעריכת‬ ‫המסייע‬ ‫אחריות‬"‫ח‬: "‫דו‬ ‫לערוך‬ ‫לאחר‬ ‫שסייע‬ ‫מי‬"‫ח‬,"..... ‫סעיף‬224‫א‬‫לפק‬'‫הכנסה‬ ‫מס‬–‫וכו‬ ‫מנהל‬ ‫אחריות‬' "‫העבירה‬ ‫ביצוע‬ ‫בשעת‬ ‫אשר‬ ‫אדם‬ ‫כל‬ ‫גם‬ ‫בעבירה‬ ‫כאשם‬ ‫יראו‬ ‫פעיל‬ ‫מנהל‬ ‫היה‬,‫שותף‬,‫אחראי‬ ‫פקיד‬ ‫או‬ ‫חשבונות‬ ‫מנהל‬"... ‫ת‬"‫גולדברג‬ ‫פ‬12-09-53045- ‫הורשע‬ ‫חשבון‬ ‫רואה‬ ‫בעלים‬ ‫משיכות‬ ‫על‬ ‫נאות‬ ‫גילוי‬ ‫מתן‬ ‫אי‬ ‫בגין‬.
  9. 9. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 9 ‫מס‬ ‫חובות‬ ‫תביעת‬ ‫מהחברה‬ ‫שמשכו‬ ‫משיכות‬ ‫בגין‬ ‫מניות‬ ‫מבעלי‬ ‫סעיף‬119‫א‬(‫א‬()1)-"‫מס‬ ‫חוב‬ ‫אדם‬ ‫בני‬ ‫לחבר‬ ‫היה‬,‫את‬ ‫העביר‬ ‫או‬ ‫ונתפרק‬ ‫בישראל‬ ‫אמצעים‬ ‫לו‬ ‫שנותרו‬ ‫בלי‬ ‫חלקית‬ ‫בתמורה‬ ‫או‬ ‫תמורה‬ ‫ללא‬ ‫נכסיו‬ ‫האמור‬ ‫החוב‬ ‫לסילוק‬,‫ממי‬ ‫בו‬ ‫חייב‬ ‫שהחבר‬ ‫המס‬ ‫חוב‬ ‫את‬ ‫לגבות‬ ‫ניתן‬ ‫כאמור‬ ‫בנסיבות‬ ‫הנכסים‬ ‫את‬ ‫שקיבל‬." ‫ע‬"‫מ‬11-07-36166‫קופל‬-‫חשיפה‬ ‫רק‬ ‫לא‬ ‫יש‬ ‫בעלים‬ ‫משיכות‬ ‫בגין‬ ‫בגילום‬ ‫המס‬ ‫לתשלום‬,‫כדיבידנדים‬ ‫או‬ ‫כמשכורות‬,‫כפוטנציאל‬ ‫גם‬ ‫אלא‬ ‫במקום‬ ‫מיסים‬ ‫ישלמו‬ ‫כי‬ ‫ולדרוש‬ ‫לבעלים‬ ‫לפנות‬ ‫השומה‬ ‫לפקיד‬ ‫אישי‬ ‫באופן‬ ‫החברה‬,‫הבעלים‬ ‫משיכות‬ ‫סכום‬ ‫מלוא‬ ‫גובה‬ ‫עד‬.
  10. 10. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 10 ‫מהלך‬‫של‬‫שלילת‬‫אישורים‬‫על‬‫פטור‬/‫הקטנה‬‫מניכוי‬ ‫מס‬‫במקור‬‫מנישומים‬‫החשודים‬‫בהפצה‬‫של‬ ‫חשבוניות‬‫פיקטיביות‬. ‫כל‬‫משלם‬‫החייב‬‫בניכוי‬‫במקור‬,‫חייב‬‫מעתה‬‫לבדוק‬ ‫לפני‬‫כל‬‫תשלום‬‫לספקים‬‫או‬‫לנותני‬‫השירותים‬‫שלו‬, ‫האם‬‫אישור‬‫הניכוי‬‫במקור‬‫שלהם‬‫עדיין‬‫בתוקף‬. ‫ללא‬‫בדיקה‬,‫צפוי‬‫המשלם‬‫עצמו‬‫לשומות‬‫ניכויים‬ ‫שיוטלו‬‫עליו‬‫בגין‬‫אי‬‫העברת‬‫ניכוי‬‫במקור‬‫כדין‬ ‫ואולי‬‫גם‬‫לסנקציות‬‫פליליות‬. ‫במקור‬ ‫ניכוי‬ ‫על‬ ‫אישורים‬ ‫שלילת‬
  11. 11. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 11 ‫רע‬"‫א‬684/11‫טי‬.‫טי‬.‫אי‬.‫תים‬‫בע‬ ‫אינטרנשיונל‬ ‫טלקום‬"‫נ‬ ‫מ‬' ‫בבימ‬ ‫אייזנברג‬ ‫שלמה‬"‫העליון‬ ‫ש‬. ‫סעיף‬167(‫ב‬)‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫לפקודת‬ ‫נקבע‬‫כי‬: ‫לא‬‫ניתן‬‫לשום‬‫שומת‬‫ניכויים‬‫אם‬‫בשומתו‬‫של‬‫האדם‬ ‫שממנו‬‫היה‬‫צריך‬‫לנכות‬‫את‬‫המס‬‫נכלל‬‫אירוע‬‫המס‬ ‫הרלוונטי‬.‫סעיף‬167(‫ב‬)‫לפקודת‬‫מס‬‫הכנסה‬.
  12. 12. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 12 ‫מאוחד‬ ‫מס‬ ‫חישוב‬/‫נפרד‬–‫חדשות‬ ‫והנחיות‬ ‫עדכונים‬ •‫ביום‬17.12.2013‫בעניין‬ ‫הנחייה‬ ‫ניתנה‬"‫נפרד‬ ‫מס‬ ‫חישוב‬ ‫בתיקי‬ ‫שומות‬/‫מאוחד‬ ‫זוג‬ ‫לבני‬",‫גב‬ ‫ידי‬ ‫על‬'‫המיסים‬ ‫מרשות‬ ‫סביון‬ ‫מירי‬.‫אישורה‬ ‫בעקבות‬ ‫ניתנה‬ ‫ההנחיה‬ ‫החוק‬ ‫הצעת‬ ‫של‬,‫הכנסת‬ ‫של‬ ‫הכספים‬ ‫ועדת‬ ‫ידי‬ ‫על‬,‫לבני‬ ‫נפרד‬ ‫מס‬ ‫חישוב‬ ‫שתאפשר‬ ‫משותף‬ ‫בעסק‬ ‫יחד‬ ‫העובדים‬ ‫זוג‬,‫מיום‬ ‫החל‬1.1.2014. •‫החקיקה‬ ‫הליך‬ ‫סיום‬ ‫עם‬,‫השומה‬ ‫לפקידי‬ ‫מפורטות‬ ‫הנחיות‬ ‫תפיץ‬ ‫המיסים‬ ‫רשות‬ ‫קודמות‬ ‫בשנים‬ ‫זו‬ ‫בסוגיה‬ ‫הטיפול‬ ‫לגבי‬.‫הקלות‬ ‫לגבי‬ ‫הוראות‬ ‫יכללו‬ ‫ההנחיות‬ ‫בהצמדה‬,‫בריבית‬,‫התשלומים‬ ‫בפריסת‬ ‫וכן‬ ‫בקנסות‬. •‫שהופצו‬ ‫למכתבים‬ ‫בהתאם‬ ‫לנהוג‬ ‫השומה‬ ‫פקידי‬ ‫על‬ ‫עתה‬ ‫לעת‬ ‫כי‬ ‫אומרת‬ ‫ההנחיה‬ ‫בהם‬ ‫האמורות‬ ‫ההקלות‬ ‫את‬ ‫ולתת‬,‫הנובעת‬ ‫המס‬ ‫קרן‬ ‫את‬ ‫לפרוס‬ ‫המשרדים‬ ‫בסמכות‬ ‫הנפרד‬ ‫החישוב‬ ‫מסוגיית‬/‫ל‬ ‫עד‬ ‫מאוחד‬-36‫תשלומים‬.‫לפריסה‬ ‫חריגות‬ ‫בקשות‬ ‫יותר‬ ‫ארוכה‬,‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫בנציבות‬ ‫הגביה‬ ‫למחלקת‬ ‫יופנו‬. •‫הוצאת‬ ‫עם‬ ‫להמתין‬ ‫מבקשים‬ ‫והנישומים‬ ‫מתיישנות‬ ‫השומות‬ ‫בהם‬ ‫במקרים‬ ‫השומות‬,‫א‬ ‫בשלב‬ ‫שומות‬ ‫יוצאו‬'‫ב‬ ‫בשלב‬ ‫או‬,'‫להתיישן‬ ‫שעומדות‬ ‫בשנים‬ ‫רק‬.
  13. 13. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 13 ‫נפרד‬ ‫מס‬ ‫חישוב‬/‫מאוחד‬ ‫תיקון‬‫סעיף‬661.‫בפקודת‬‫מס‬‫הכנסה‬(‫להלן‬–‫הפקודה‬),‫בסעיף‬66– (1)‫במקום‬‫סעיף‬‫קטן‬(‫ד‬)‫יבוא‬: (‫ד‬)‫הוראות‬‫סעיף‬‫קטן‬(‫א‬)‫יחולו‬‫לגבי‬‫בני‬‫זוג‬‫שיש‬‫להם‬‫מקור‬‫הכנסה‬‫משותף‬, ‫מהם‬ ‫אחד‬ ‫כל‬ ‫של‬ ‫האישית‬ ‫יגיעתו‬ ‫אם‬ ‫רק‬‫נחוצה‬ ‫המשותף‬ ‫ההכנסה‬ ‫מקור‬ ‫של‬ ‫ההכנסה‬ ‫לייצור‬, ‫הכנסה‬ ‫מקבל‬ ‫מהם‬ ‫אחד‬ ‫וכל‬‫ישיר‬ ‫ביחס‬‫לתרומתו‬ ‫ומתאים‬ ‫מקור‬ ‫מאותו‬ ‫ההכנסה‬ ‫לייצור‬; ‫הזוג‬ ‫בני‬ ‫של‬ ‫המגורים‬ ‫בבית‬ ‫הופקה‬ ‫ההכנסה‬ ‫ואם‬,‫את‬ ‫קבע‬ ‫בדרך‬ ‫משמש‬ ‫המגורים‬ ‫שבית‬ ‫בתנאי‬ ‫המגורים‬ ‫בבית‬ ‫נעשית‬ ‫האמור‬ ‫ההכנסה‬ ‫מקור‬ ‫פעילות‬ ‫מרבית‬ ‫וכי‬ ‫המשותף‬ ‫ההכנסה‬ ‫מקור‬. ‫לעניין‬‫זה‬"‫מקור‬‫הכנסה‬‫משותף‬"–‫מקור‬‫הכנסה‬‫של‬‫בן‬‫הזוג‬‫האחד‬‫שהוא‬‫תלוי‬‫במקור‬‫ההכנסה‬ ‫של‬‫בן‬‫הזוג‬‫השני‬";
  14. 14. ‫פליטים‬ ‫שכר‬ ‫בשל‬ ‫והיטל‬ ‫מס‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודות‬ ‫ישראל‬ ‫לתושבי‬ ‫מס‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודות‬–2.25‫סעיף‬ ‫לפי‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודות‬ 34‫ו‬-36‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫לפקודת‬. ‫ל‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודות‬"‫זר‬ ‫עובד‬"–‫לפי‬"‫זכאי‬ ‫חוץ‬ ‫תושב‬ ‫כללי‬",‫נדרשים‬ ‫תנאים‬ ‫שני‬: .1‫בישראל‬ ‫מותרת‬ ‫שהייה‬–‫מתחדשת‬ ‫זמנית‬ ‫לפחות‬! .2‫בישראל‬ ‫מותרת‬ ‫העסקה‬–‫בג‬"‫לעובד‬ ‫קו‬ ‫צ‬! ‫על‬ ‫היטל‬"‫זרים‬ ‫עובדים‬"–‫שאינו‬ ‫או‬ ‫אזרח‬ ‫שאינו‬ ‫עובד‬"‫תושב‬ ‫ישראל‬"–‫פס‬"‫ישרוטל‬ ‫ד‬–‫הינו‬ ‫האם‬ ‫לבחון‬ ‫יש‬"‫ישראל‬ ‫תושב‬" ‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫בפקודת‬ ‫כהגדרתו‬. ‫הימים‬ ‫חזקת‬183‫ימים‬–‫מתקיימת‬–‫לפקיד‬ ‫ההוכחה‬ ‫נטל‬ ‫מעבירה‬ ‫השומה‬!‫למבחן‬ ‫כפוף‬"‫החיים‬ ‫מרכז‬",‫המשפחתיים‬ ‫האינטרסים‬, ‫העסקיים‬ ‫האינטרסים‬? rami@ralc.co.il‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 14
  15. 15. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 15 ‫זרים‬ ‫עובדים‬ ‫היטל‬,‫פליטים‬–‫זיכוי‬ ‫נקודות‬: •‫בתשלום‬ ‫החובה‬‫זרים‬ ‫עובדים‬ ‫על‬ ‫היטל‬,‫כפליטים‬ ‫לישראל‬ ‫שהגיעו‬ ‫ארעיות‬ ‫שהייה‬ ‫אשרות‬ ‫ומקבלים‬,‫בישראל‬ ‫ארוך‬ ‫לזמן‬ ‫אך‬,‫דייה‬ ‫ברורה‬ ‫לא‬ ‫ביהמ‬ ‫לפי‬ ‫וזאת‬ ‫בחוק‬"‫בעניין‬ ‫שקבע‬ ‫ש‬‫ישרוטל‬(‫ע‬"‫מ‬12-01-53151)‫יש‬ ‫כי‬ ‫מהעובדים‬ ‫אחד‬ ‫כל‬ ‫לגבי‬ ‫בפסיקה‬ ‫הקבועים‬ ‫התושבות‬ ‫מבחני‬ ‫את‬ ‫לבחון‬ ‫עצמו‬ ‫בפני‬ ‫הזרים‬,‫בשל‬ ‫היטל‬ ‫תשלום‬ ‫חובת‬ ‫לגביו‬ ‫חלה‬ ‫האם‬ ‫לקבוע‬ ‫כדי‬ ‫הדין‬ ‫לפי‬ ‫זרים‬ ‫עובדים‬ ‫העסקת‬. ‫לעניין‬‫הזיכוי‬ ‫נקודות‬‫התושבות‬ ‫שאלת‬ ‫נבחנת‬: •‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫יחיד‬(‫אזרח‬ ‫ולא‬ ‫תושב‬)‫סעיפים‬ ‫מכוח‬ ‫הזיכוי‬ ‫נקודות‬ ‫יקבל‬: 34‫ו‬-36‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫לפקודת‬. •‫ה‬"‫הזר‬ ‫עובד‬"–‫לפי‬ ‫הזיכוי‬ ‫נקודות‬ ‫יקבל‬"‫זכאי‬ ‫חוץ‬ ‫תושב‬ ‫כללי‬( "‫תקנות‬ ‫הכנסה‬ ‫מס‬–‫זכאי‬ ‫חוץ‬ ‫לתושב‬ ‫זיכוי‬ ‫נקודות‬)–‫זרה‬ ‫שאזרחותו‬ ‫אדם‬,‫שאינו‬ ‫בדין‬ ‫מותרות‬ ‫והעסקתו‬ ‫שהייתו‬ ‫אבל‬ ‫תושב‬.
  16. 16. ‫חברות‬ ‫למיסוי‬ ‫המלצות‬"‫ארנק‬"‫ואחרים‬ ‫שכירים‬ ‫של‬ rami@ralc.co.il‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 16 ‫חברת‬‫נושאי‬‫משרה‬/‫חברת‬‫שכירים‬-‫מיסוי‬‫באופן‬‫שוטף‬‫ובמס‬‫שולי‬‫פירותי‬‫של‬ ‫בעל‬‫המניות‬‫נותן‬‫השירות‬‫ו‬/‫או‬‫של‬‫נושא‬‫המשרה‬‫בפועל‬‫ו‬/‫או‬‫של‬‫בעל‬‫המניות‬, ‫אשר‬‫מתקיימים‬‫לגביו‬‫מבחני‬‫יחסי‬‫עובד‬‫מעביד‬. ‫צוברת‬ ‫חברה‬–‫מיסוי‬1%‫המצטברים‬ ‫העודפים‬ ‫הרווחים‬ ‫על‬. ‫חברת‬‫חיץ‬‫שעיקר‬‫הכנסתה‬‫פסיבית‬–‫חיוב‬‫במס‬‫באופן‬‫שוטף‬‫של‬‫רווחי‬‫חברת‬ ‫מעטים‬‫שעיקר‬‫הכנסותיה‬‫פסיביות‬.‫בשיעור‬‫של‬50%‫מההכנסה‬‫החייבת‬. ‫סעיף‬77‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫לפקודת‬–‫סעיף‬ ‫ופישוט‬ ‫תיקון‬77‫שלא‬ ‫ברווחים‬ ‫וטיפול‬ ‫חולקו‬,‫דיבידנדים‬ ‫במס‬ ‫בהתאם‬ ‫ולחייבם‬ ‫מס‬ ‫לצרכי‬ ‫חולקו‬ ‫כאילו‬. ‫מניות‬ ‫בעלי‬ ‫משיכות‬–‫הוחזרה‬ ‫שלא‬ ‫שבבעלותו‬ ‫מחברה‬ ‫מניות‬ ‫בעל‬ ‫משיכת‬ ‫חודשים‬ ‫שלושה‬ ‫תוך‬ ‫לחברה‬,‫דיבידנד‬ ‫או‬ ‫כמשכורת‬ ‫תחשב‬,‫העניין‬ ‫לפי‬. ‫יד‬ ‫משלח‬ ‫חברת‬–‫ההמלצות‬ ‫באמצעות‬ ‫אלו‬ ‫בחברות‬ ‫לטפל‬ ‫היא‬ ‫הצוות‬ ‫המלצת‬ ‫ובעתיד‬ ‫שלעיל‬,‫זו‬ ‫בקטגוריה‬ ‫נוספת‬ ‫בחינה‬ ‫תערך‬.
  17. 17. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 17 ‫רק‬"‫חיים‬ ‫מרכז‬"‫מס‬ ‫הטבות‬ ‫מקנה‬ ‫ספר‬ ‫יישובי‬ ‫לתושבי‬ ‫משלא‬‫הוכח‬‫מקום‬‫מגורים‬‫קבוע‬,‫ולא‬‫הוכח‬ "‫מרכז‬‫חיים‬",‫אין‬‫זכאות‬‫להטבות‬‫המס‬ ‫המגיעות‬‫לתושבי‬‫יישוביי‬‫ספר‬,‫לפי‬‫סעיף‬ 11‫לפקודה‬-‫ע‬"‫מ‬28132-04-10‫בלטינסקי‬
  18. 18. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 1818 ‫לחו‬ ‫רילוקיישין‬"‫ל‬ ‫נ‬ ‫ספיר‬ ‫מיכאל‬'‫סבא‬ ‫כפר‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬–‫עמ‬"‫ה‬1072/07 ‫ישראל‬ ‫תושב‬"‫מבחן‬ ‫לפי‬ ‫ייקבע‬"‫היחיד‬ ‫של‬ ‫חייו‬ ‫מרכז‬", ‫הרלבנטית‬ ‫המדינה‬ ‫עם‬ ‫מס‬ ‫כפל‬ ‫למניעת‬ ‫האמנה‬ ‫להוראות‬ ‫כפוף‬ ‫זה‬ ‫מבחן‬ ‫אך‬: ‫ביתו‬ ‫מקום‬ ‫ומקום‬ ‫הקבוע‬ ‫שלו‬ ‫המגורים‬ ‫בני‬ ‫ושל‬ ‫משפחתו‬ ‫מקום‬ ‫פעילותו‬ ‫בארגונים‬, ‫איגודים‬ ‫ומוסדות‬ ‫שונים‬ ‫היא‬ ‫חזקה‬ ‫חייו‬ ‫שמרכז‬ ‫יחיד‬ ‫של‬ ‫המס‬ ‫בשנת‬ ‫בישראל‬ ‫הוא‬ ‫שהה‬ ‫בישראל‬ ‫המס‬ ‫בשנת‬ 183‫או‬ ‫ימים‬ ‫יותר‬ ‫מקום‬ ‫האינטרסים‬ ‫הכלכליים‬ ‫הפעילים‬ ‫והמהותיים‬ ‫שלו‬ ‫מקום‬ ‫או‬ ‫עיסוקו‬ ‫העסקתו‬ ‫הקבוע‬ ‫בשנת‬ ‫בישראל‬ ‫שהה‬ ‫אם‬ ‫המס‬30‫יותר‬ ‫או‬ ‫ימים‬, ‫שהייתו‬ ‫תקופת‬ ‫כל‬ ‫וסך‬ ‫המס‬ ‫בשנת‬ ‫בישראל‬ ‫לה‬ ‫שקדמו‬ ‫ובשנתיים‬ ‫הוא‬425‫יותר‬ ‫או‬ ‫ימים‬
  19. 19. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 19 ‫בתפקיד‬ ‫הוצאות‬ ‫עמ‬"‫ה‬1184-06‫אליל‬2000‫בע‬ ‫וניהול‬ ‫שיווק‬"‫נ‬ ‫מ‬'‫רחובות‬ ‫שומה‬ ‫פקיד‬ ‫לעובדים‬ ‫דלק‬ ‫הוצאות‬ ‫החזר‬ ‫הפרטי‬ ‫ברכבם‬ ‫המשתמשים‬ –‫חייבת‬ ‫הכנסה‬ ‫זו‬ ‫האם‬ ‫מס‬ ‫ניכוי‬ ‫חובת‬ ‫עמה‬ ‫הגוררת‬ ‫במקור‬?
  20. 20. rami@ralc.co.il ‫בע‬ ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬"‫מ‬ 20 ‫אריה‬ ‫רמי‬,‫עו‬"‫רו‬ ‫ד‬"‫ח‬ rami@ralc.co.il ‫ועסקים‬ ‫מיסים‬ ‫אתר‬ www.ralc.co.il
  1. A particular slide catching your eye?

    Clipping is a handy way to collect important slides you want to go back to later.

×