Ingresos y gastos

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Presupuesto Ingresos y gastos, punto de equilibrio.

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  • 1. PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS Prof. Mónica A. López D.
  • 2. Presupuesto de Ingresos y Egresos ( Estado de Resultados).•Ingresos Criterios para fijar el “Precio de Venta”. “Otros” ingresos.•Egresos (Costos de operación / producción) Definición. Diferentes clasificaciones Costos Fijos. Costos Variables. Gasto vs. Inversión.•Estado de Resultados.•Proyección del Estado de Resultados.
  • 3. IngresosCriterios para fijar el “Precio de Venta”.( PVP) a.- Leyes del Mercado •Costo de oportunidad. •Precio de alternativa. b.- En función de la rentabilidad: •% sobre el costo de producción. •% de rentabilidad de la inversión. •PVP que produzca una TIR o VPN pre determinado.
  • 4. Ingresos“Otros” ingresos. a.- Actividades financieras b.- Venta de activos. c.- Realización del Capital de Trabajo.
  • 5. Egresos (Costos de operación / producción)Definición.“Sumatoria de todos los desembolsos (costosy gastos) requeridos para producir y vender elproducto o servicio”.Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso, esdecir, que nos representará una inversión ya sea presente ofutura. Porque una inversión es cuando lo vamos a aprovechar.Los Gastos del período son todos los recursos consumidos porla empresa distintos a lo de producción. Incluyen los gastos deventas, de investigación y de desarrollo, gastos deadministración, gastos financieros, etc.
  • 6. No conocer los costos de producción escomo manejar en una autopista, en lanoche, por el canal contrario, con las lucesapagadas y con lentes oscuros …
  • 7. Tipos de costos Producción Operativos Mercadeo Distribución Sueldos administrativos Alquileres Administrativos Servicios Contratados Relaciones Públicas Impuestos municipales Etc… Financieros Intereses por deuda Depreciación Contables Amortización
  • 8. Clasificación de los Costos (A) En función del objetivo del costo: •Directos •IndirectosCostos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en unproducto o en una orden de trabajo puede establecerse conprecisión (materia prima, jornales, etc.). Son identificables.Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse conprecisión; por lo tanto se necesita una base de prorrateo(seguros, lubricantes, alquileres, la energía eléctrica y gastosgenerales de fabricación: costos de MOI, personal delalmacén, impuestos sobre la propiedad, etc.). No eseconómicamente factible, medir qué cantidad del costo esatribuible a un objetivo de costo determinado.
  • 9. Clasificación de los Costos (B) En función del nivel de actividad: ACTIVIDAD:Es una unidad básica de trabajo que se realiza dentro de una organización y queconsume recursos. •Fijos •Variables Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Son los que, en su valor total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no varían con el volumen de actividad. Costos variables: El total cambio en relación a los cambios de los volúmenes de actividad (producción). Es aquel, que en su valor total, cambia en proporción directa al volumen de actividad.
  • 10. Costos de producción Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Si el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20% el costo fijo, en su valor total no varía. Ejem: sueldo del Gte., la amortización de la maquinaria, etc.Costes(1000$) El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de 100 hrs. El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25 50 por debajo de 30 miles de hrs. 25 Intervalo Los costos fijos totales pueden variar, si varía el De campo de validez. Validez 30 95 Volumen de Actividad (miles de hrs)
  • 11. Costos de producción Los Costos Variables que se van a considerar son los que, en su valor total, varían linealmente con el volumen de actividad. EXPRESIÓN GRÁFICA DE LOS COSTES VARIABLES TOTALESCostes Ecuación de la recta de los Costes Variables Totales C.V.T.: Costos variables Totales C.V.U C.V.U.: Costos variables unitarios C.V.T = (C.V.U.)X X: Volumen de actividad Volumen de Actividad
  • 12. Costos de producción (Nivel de actividad)Variables:- Dependen del nivel de actividad- En función de la unidad producida • Materia prima • Servicios Industriales • Aditivos y Catalizadores • Empaques Si no hay actividad, no hay Costos Variables.
  • 13. Costo de Materiales : Costos de producciónSon los costos generados por cada una de las materiasprimas que se necesitan para producir algo. Son costosvariables.Costos de Mano de Obra Directa :Son los costos generados por todo el personal querealiza actividades en puestos directos en las líneas deproducción. Son costos mixtos.Gastos de Fabricación :Son todos aquellos costos requeridos para producir losbienes y servicios. Los principales son : la mano de obraindirecta, alquiler, mantenimiento, energía eléctrica,servicios básicos(agua, teléfono, vigilancia, otros),suministros, depreciación, misceláneos. Algunos de estoscostos son fijos, otros variables y otros mixtos. Costos de Conversión = CMOD + GF
  • 14. Costos de producciónCostos de Producción : Costos (totales) de Producción : Es el total de los costos que se realizaron para producir un conjunto de productos o servicios bajo las especificaciones determinadas. Es la suma de materiales directos y del coste de conversión. Costos Unitarios de Producción : Es el costo de producción para generar una unidad de un producto o servicio bajo las especificaciones determinadas.
  • 15. Costos de producciónCostos : 1.- Materiales 2.- Mano de Obra Directa 3.- Gastos de FabricaciónLos costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fábrica.Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformación/ conversión1+2+3 = Costo de Producción+ Gastos de Comercialización = Costo de Venta+ Gastos Administración/Financieros= Costo Total+ Ganancias = Precio de Venta
  • 16. Gastos vs. inversionesInversión • Añade vida útil al activo • Aumenta el volumen de producción • Se recupera vía la depreciación a través de su vida útil • Se refleja en el Balance General de la empresaGasto • Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad de producción • Se refleja en el Estado de Resultados
  • 17. Estado de Resultados. (para el primer año…) ( + ) Ingresos ( - ) Egresos ( = ) Utilidad Bruta ( - ) ISLR ( = ) Utilidad Neta
  • 18. Proyección del Estado de Resultados. •Método “Inflación relativa cero” •Solo varían ingresos / egresos por: * cambio en la actividad. * cambio de precios por efecto del mercado.
  • 19. Punto de Equilibrio :Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos soniguales a los costos de producción, tanto fijos comovariables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa nigana ni pierde.
  • 20. Punto de Equilibrio La ecuación de la utilidadUtilidad operativa = Ingresos - CostosIngresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X QCostos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q UO = P X Q - ( CF + CV X Q) UO = (P - CV) X Q - CF [ P - CV = Margen del costo variable ]
  • 21. Punto de equilibrio Ventas NivelPesos Ganancias Actividad Costo Actual Total Punto de Equilibrio Costo Costo Variable Pérdidas Variable Costo Fijo • Unidades 0 • % de capacidad
  • 22. Punto de equilibrio La ecuación de la utilidad en el Punto de Equilibrio: Utilidad operativa = 0 Ingresos = Egresos CF Q= (P- CV)Costo marginal = costo variable por encima del punto deEquilibrio (diluir costos fijos).
  • 23. Punto de equilibrio
  • 24. Punto de equilibrioPunto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (1) • Representa un análisis estático • Todos los gastos deben entrar en la clasificación de fijos y variables • Se considera que los gastos variables crecen proporcionalmente al volumen de producción. • Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son lineales • El precio de venta de los productos permanece inalterado durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de actividad. • Los gastos fijos permanecen constantes para todos los volúmenes de actividad •Se supone que la empresa produce o comercializa un producto único.
  • 25. Punto de equilibrioPunto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (2) • En el caso de producción múltiple, se supone, cuando existen diferentes márgenes de contribución unitarios, que se mantiene constante una determinada mezcla de productos vendidos. •Los precios de los factores de producción, incorporados al costo, no varían durante el período, cualquiera que sea la capacidad adquirida. • La técnica y la eficiencia no varían. •La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de productos terminada durante el período. •El análisis se realiza a corto plazo
  • 26. Punto de equilibrio Punto de Equilibrio de los diferentes tamaños de Plantas: Para los diferentes tamaños de Plantas, los volúmenes de producción son determinantes para obtener el nivel óptimo de operación.Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pág. 273.