IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR

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  • IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR

    1. 1. TEMARIO <ul><li>SUJETO DEL IVA </li></ul><ul><li>HECHO GENERADOR DEL IVA </li></ul><ul><li>RESPONSABLE DEL IVA </li></ul><ul><li>BASE GRAVABLE Y CAUSACION </li></ul><ul><li>DETERMINACION DEL IVA </li></ul><ul><li>OBLIGACION DEL RESPONSABLE </li></ul><ul><ul><li>REGIMEN SIMPLIFICADO </li></ul></ul><ul><ul><li>REGIMEN COMUN </li></ul></ul><ul><li>RETENCION DE IVA </li></ul>
    2. 2. HECHO GENERADOR DEL IVA <ul><li>VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO. </li></ul><ul><li>PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL. </li></ul><ul><li>IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE. </li></ul><ul><li>OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR. </li></ul>
    3. 3. VENTA Lit. a) Art. 421 E.T <ul><li>TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES </li></ul><ul><li>A TITULO GRATUITO U ONEROSO </li></ul><ul><li>INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION </li></ul>
    4. 4. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T. <ul><li>VENTA </li></ul><ul><ul><li>Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T. </li></ul></ul><ul><ul><li>Incorporación de mueble a Inmueble </li></ul></ul><ul><ul><li>Incorporación de mueble a servicio no gravado </li></ul></ul><ul><ul><li>Transformación de gravado en no gravado </li></ul></ul>
    5. 5. RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T. <ul><li>RETIRO COMO VENTA </li></ul><ul><ul><li>MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS , PROPAGANDA </li></ul></ul><ul><li>RETIRO QUE NO ES VENTA : </li></ul><ul><ul><li>BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES (Art.1 Ley 1111/06;64 E.T.) DIAN 41573/04 </li></ul></ul><ul><li>RETIRO DEL INVENTARIO </li></ul><ul><ul><li>RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO </li></ul></ul>
    6. 6. VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T DIAN 41573/04; 87707/04 <ul><li>INCORPORACION Y TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO </li></ul><ul><ul><li>INCORPORACIÓN: </li></ul></ul><ul><ul><li> de mueble a inmueble </li></ul></ul><ul><ul><li> de mueble a servicio no gravado </li></ul></ul><ul><ul><li>TRANSFORMACIÓN: </li></ul></ul><ul><ul><li>de gravado en no gravado </li></ul></ul>
    7. 7. BIENES Bien Bien Incorporal Bien Corporal Bien Inmueble Bienes Mueble Excluido No causa Gravados
    8. 8. BIEN CORPORAL MUEBLE Excluidos = No causan BIEN CORPORAL MUEBLE Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%, Exentos Tarifa 0% Producción de bienes exentos Gravados Exportación de bienes Tarifa General 16% A Nivel Productor En todos los Niveles Tarifa del 1,6%, 3%, 10%, 8%, 11% Clasificación
    9. 9. BIEN CORPORAL MUEBLE EXENTO <ul><li>TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN </li></ul><ul><li>ARTÍCULO 477 Y 478 </li></ul><ul><li>LIBRO CULTURAL, CUADERNO ESCOLAR </li></ul><ul><li>CARNE Y DESPOJOS COMESTIBLES </li></ul><ul><li>LECHE DIAN 73227/04 Partida 04.01 y 04.02 </li></ul><ul><li>HUEVOS </li></ul><ul><li>QUESO FRESCO </li></ul><ul><li>ALCOHOL CARBURANTE </li></ul><ul><li>BIOCOMBUSTIBLE </li></ul>
    10. 10. BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO CON TARIFA <ul><li>Tarifa del 3% </li></ul><ul><li>Tarifa del 10% (antes 7%) </li></ul><ul><li>Tarifa del 8% y 11% </li></ul><ul><li>Tarifas del 20%, 25%, 35% </li></ul><ul><li>Tarifa del 16% </li></ul><ul><ul><li>A nivel monofásico </li></ul></ul><ul><ul><li>El iva se causa una única vez en el proceso de producción y comercialización. Ej. Derivados </li></ul></ul><ul><ul><li>del petróleo se causa en cabeza del productor, </li></ul></ul><ul><ul><li>importador o vinculado económico. </li></ul></ul><ul><ul><li>A nivel plurifásico </li></ul></ul><ul><ul><li>El iva se causa en cada una de las fases sucesivas de producción, distribución y venta. </li></ul></ul>
    11. 11. TARIFA PARA VEHÍCULOS Art. 469 y 471 E.T <ul><li>TARIFA DEL 16% </li></ul><ul><li>TARIFA DEL 20% </li></ul><ul><li>TARIFA DEL 25% </li></ul><ul><li>TARIFA DEL 35% </li></ul>Partida Arancelaria 87
    12. 12. OTRAS VENTAS EXENTAS <ul><li>VENTA DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL </li></ul><ul><ul><li>Devolución de iva pagado en materiales de construcción Art. 850 E. T. Dcto 1243/2002 DIAN 65497/04 </li></ul></ul><ul><li>VENTA DE EQUIPO ESPECIALIZADO A CUERPO DE BOMBEROS Art. 13 Ley 322/96 </li></ul>
    13. 13. VENTA EXCLUIDA DEL IVA <ul><li>VENTA DE BIEN EXCLUIDO Art. 424 E.T. </li></ul><ul><li>VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. Art. 22 Ley 47/93 </li></ul><ul><li>VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS Art. 270 Ley 223/95 </li></ul><ul><li>VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO Art. 489 y Art. 6 </li></ul><ul><li>Dcto 1813/84 </li></ul><ul><li>VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO Art. 439 y Art. 27 </li></ul><ul><li>Dcto 380/96 Dian 17983/04 </li></ul><ul><li>VENTA EN ALMACEN IN BOND Concepto DIAN 02/81 </li></ul><ul><li>VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIO Art. 130 Ley 633/00 </li></ul>
    14. 14. VENTA NO GRAVADA Art. 420 E.T. <ul><li>INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO </li></ul><ul><li>INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL </li></ul><ul><li>INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE </li></ul><ul><li>INGRESO POR LOTERÍA </li></ul><ul><li>TRANSMISION DE BIEN EN: </li></ul><ul><ul><li>FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES Art. 428-2 , Art. 14-1 y 14-2 E.T. </li></ul></ul><ul><ul><li>EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto 3050/97 </li></ul></ul>
    15. 15. SERVICIO NO GRAVADO <ul><li>INTERES DE CUENTA DE AHORRO </li></ul><ul><li>INGRESO POR RECUPERACIONES </li></ul><ul><li>RECUPERACIÓN DE CARTERA </li></ul><ul><li>INGRESO LABORAL </li></ul>
    16. 16. JUEGO DE SUERTE Y AZAR Lit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03 Decreto 427 de 2004 DEFINICION DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Son aquellos juegos en los cuales, según reglas predeterminadas por la ley y el reglamento, una persona, que actúa en calidad de jugador, realiza una apuesta o paga por el derecho a participar, a otra persona que actúa en calidad de operador, que le ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, no siendo este previsible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar o la casualidad. NO SON JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Están excluidos del ámbito de esta ley los juegos de suerte y azar de carácter tradicional, familiar y escolar, que no sean objeto de explotación lucrativa por los jugadores o por terceros, así como las competiciones de puro pasatiempo o recreo; también están excluidos los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos localizados, los comerciantes o los industriales para impulsar sus ventas, las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos, los juegos promocionales de las beneficencias departamentales y los sorteos de las sociedades de capitalización que solo podrán ser realizados directamente por estas entidades .”
    17. 17. RESPONSABLE DEL IVA Art. 437 E.T. <ul><li>EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE </li></ul><ul><li>El vendedor habitual </li></ul><ul><li>EN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO </li></ul><ul><li>Quien presta el servicio con o sin habitualidad </li></ul><ul><li>RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES </li></ul><ul><li>El régimen común al comprar al Simplificado. </li></ul><ul><li>RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR </li></ul><ul><li>El Operador del Juego </li></ul><ul><li>RESPONSABLE EN LA IMPORTACION </li></ul><ul><li>El Importador aun sin habitualidad </li></ul>
    18. 18. RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO <ul><li>EL VENDEDOR HABITUAL </li></ul><ul><li>EXCEPTO: </li></ul><ul><ul><li>EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO ORDINARIO DEL NEGOCIO </li></ul></ul><ul><ul><li>EN VENTA DE AERODINOS </li></ul></ul><ul><ul><li>EN VENTA DE SALVAMENTO EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS </li></ul></ul>
    19. 19. NO RESPONSABLE DEL IVA <ul><li>VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO </li></ul><ul><li>VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO </li></ul><ul><li>COMERCIALIZADOR DE ANIMALES VIVOS </li></ul><ul><li>PROPIEDAD HORIZONTAL Art. 33 Ley 675/01 DIAN 11875/04 </li></ul><ul><li>ENTIDADES DE EDUCACIÓN Art. 92 Ley 30/92 </li></ul><ul><li>ENTIDADES FINANCIERAS Art. 443-1 </li></ul><ul><li>VENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO </li></ul>
    20. 20. BASE GRAVABLE DEL IVA <ul><li>BASE GRAVABLE EN LA VENTA </li></ul><ul><li>BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIO </li></ul><ul><li>BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR </li></ul><ul><li>BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓN </li></ul>
    21. 21. BASE GRAVABLE DEL IVA <ul><li>La base gravable mínima no puede ser inferior al valor comercial de los bienes o servicios en la fecha de la transacción. </li></ul><ul><li>Art. 453 y 463 E.T. </li></ul>
    22. 22. BASE GRAVABLE DEL IVA <ul><li>BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS </li></ul><ul><li>Art. 447 E.T. </li></ul><ul><li>La constituye el valor total de la operación , sea a crédito o de contado, incluyendo todas las erogaciones en que se incurran, así se facturen o convengan por separado. </li></ul>
    23. 23. BASE GRAVABLE DEL IVA <ul><li>FACTORES QUE INTEGRAN BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS </li></ul><ul><li>Gatos directos de financiación ordinaria, extraordinaria o moratoria. </li></ul><ul><li>Los gastos directos por accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías, etc. </li></ul><ul><li>Los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquiriente o usuario. </li></ul><ul><li>El valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestación de servicios gravados. </li></ul><ul><li>Los reajuste del valor convenido causados con posterioridad a la venta. </li></ul>
    24. 24. BASE GRAVABLE DEL IVA <ul><li>FACTORES QUE SE PUEDEN EXCLUIR DE LA BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS </li></ul><ul><li>Descuentos efectivos que consten en factura o documento equivalente. </li></ul><ul><li>El valor de empaques y envases cuando por convenios sea materia de devolución. </li></ul><ul><li>Los intereses causados por la financiación de IVA. </li></ul><ul><li>Las propinas. </li></ul><ul><li>Los subsidios y las contribuciones en servicios públicos. </li></ul><ul><li>El impuesto al consumo y la participación porcentual de la entidad territorial por la venta de licores consumidos en su jurisdicción. </li></ul>
    25. 25. BASE GRAVABLE DEL IVA <ul><li>BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR </li></ul><ul><li>EN CHANCE Y OTROS JUEGOS </li></ul><ul><li>Valor total de la apuesta o documento que da derecho a participar en el juego. </li></ul><ul><li>EN MAQUINITAS O TRAGAMONEDAS </li></ul><ul><li>20 UVT mensuales. </li></ul><ul><li>EN MESAS DE JUEGO </li></ul><ul><li>290 UVT mensuales. </li></ul>
    26. 26. CAUSACION DEL IVA <ul><li>CAUSACION EN VENTA GRAVADA </li></ul><ul><li>Emisión de Factura o documento equivalente, </li></ul><ul><li>o en el momento de la entrega. </li></ul><ul><li>CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO </li></ul><ul><li>Emisión de Factura o documento equivalente, </li></ul><ul><li>terminación del servicio, pago o abono en cuenta. </li></ul><ul><li>CAUSACION EN IMPORTACION </li></ul><ul><li>En el momento de la nacionalización del bien. </li></ul><ul><li>CAUSACION EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR . </li></ul><ul><li>En emisión de documento que da derecho a participar en el juego o en la realización de la apuesta. </li></ul>
    27. 27. CLASIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DE IVA <ul><li>EN REGIMEN SIMPLIFICADO </li></ul><ul><li>Persona natural comerciante, artesano, minorista, agricultor, ganadero, prestador de servicios que cumplan con el Art. 499 E.T. </li></ul><ul><li>EN REGIMEN COMÚN </li></ul><ul><li>Persona Natural o Jurídica que vendan o presten servicios gravados que no cumplan con el Art. 499 E.T. </li></ul>

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