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ECONOMICA    SOCIALE   GIURIDICA    Notaio Marco Krogh2
Norme dirette a sanzionare il riciclaggio come                        reato                    Norme dirette a      preven...
NON E’ EVENTO ISTANTANEO, MA IL RISULTATO         DI PIU’ AZIONI CHE SI SVILUPPANO:                         IN UN TEMPO IN...
Definizioni omogenee e                            condivisione dell’area di                            illegalità da comba...
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REATI TRIBUTARI   EVASIONE FISCALE    Notaio Marco Krogh7
ELUSIONE FISCALE    ED ABUSO DEL DIRITTO    Notaio Marco Krogh8
PROVENIENZA DELITTUOSA         DELLE RISORSE FINANZIARIE         UTILIZZATE    Notaio Marco Krogh9
Preteso obbligo a carico del                                          Utilizzo delle norme     professionista di controlla...
Notaio Marco Krogh11
RESPONSABILITA’ DEL NOTAIO     PER LA STIPULAZIONE DI ATTI SIMULATI O            FRAUDOLENTI FINALIZZATI         ALLA SOTT...
E’ richiesta la sussistenza del dolo      Il dolo eventuale non è      specifico e non del dolo generico     compatibile c...
Gli atti simulati e fraudolenti nella communis opinio evocano un        disvalore sociale, per il giurista, invece, rappre...
La finalità è riferita esclusivamente alle imposte sui redditi e sul valore       aggiunto nonché agli interessi e sanzion...
l’obbligazione tributaria;                          la generica garanzia patrimoniale a tutela                            ...
Assenza di garanzie                                           Incapienza del        speciali ovvero di          Preesisten...
PRESUNTA           PRESUNTA         RILEVANZA DELLA   COINCIDENZA DELLA             MANCATA            FINALITA’       IND...
CONCLUSIONI Il notaio che riceva un’alienazione simulata o un atto fraudolento risponderà a titolo di concorso esclusivame...
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Arce no note rev2 2012 krogh antiriciclaggio

  1. 1. 1
  2. 2. ECONOMICA SOCIALE GIURIDICA Notaio Marco Krogh2
  3. 3. Norme dirette a sanzionare il riciclaggio come reato Norme dirette a prevenire, reprimere, impedire, ostacolare il riciclaggio Notaio Marco Krogh3
  4. 4. NON E’ EVENTO ISTANTANEO, MA IL RISULTATO DI PIU’ AZIONI CHE SI SVILUPPANO: IN UN TEMPO INDEFINITO IN UNO SPAZIO SENZA CONFINI Notaio Marco Krogh4
  5. 5. Definizioni omogenee e condivisione dell’area di illegalità da combattere Individuazione di uno standard normativo minimo che tutti gli Stati devono adottare Notaio Marco Krogh5
  6. 6. • Art. 648 bis c.p. Nozione penale • Art. 648 ter c.p. Nozione • Art. 2 d.lgs.231/2007 amministrativa Notaio Marco Krogh6
  7. 7. REATI TRIBUTARI EVASIONE FISCALE Notaio Marco Krogh7
  8. 8. ELUSIONE FISCALE ED ABUSO DEL DIRITTO Notaio Marco Krogh8
  9. 9. PROVENIENZA DELITTUOSA DELLE RISORSE FINANZIARIE UTILIZZATE Notaio Marco Krogh9
  10. 10. Preteso obbligo a carico del Utilizzo delle norme professionista di controllare antiriciclaggio per compiere l’assolvimento degli obblighi indagini fiscali tributari da parte del cliente Notaio Marco Krogh10
  11. 11. Notaio Marco Krogh11
  12. 12. RESPONSABILITA’ DEL NOTAIO PER LA STIPULAZIONE DI ATTI SIMULATI O FRAUDOLENTI FINALIZZATI ALLA SOTTRAZIONE DI BENI ALLA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE Notaio Marco Krogh12
  13. 13. E’ richiesta la sussistenza del dolo Il dolo eventuale non è specifico e non del dolo generico compatibile con la necessità che per integrare la fattispecie de qua sussista il dolo specifico Notaio Marco Krogh13
  14. 14. Gli atti simulati e fraudolenti nella communis opinio evocano un disvalore sociale, per il giurista, invece, rappresentano categorie giuridiche da definire ed analizzare allo scopo di verificare il grado di rilevanza giuridica assegnata dal Legislatore agli atti appartenenti, in via generale, alla categoria di riferimento e per verificare se, a tutela di determinati beni giuridici, in casi specifici. Gli effetti e le conseguenze riconducibili astrattamente ad un atto simulato o fraudolento possono essere, di volta in volta, di natura meramente privatistica ovvero di tipo amministrativo o penale. Notaio Marco Krogh14
  15. 15. La finalità è riferita esclusivamente alle imposte sui redditi e sul valore aggiunto nonché agli interessi e sanzioni amministrative per dette imposte; La soglia di rilevanza è stata fissata in euro 50.000 (non è condizione obiettiva di punibilità, ma elemento del reato) Sono fuori dalla rilevanza penale della norma de qua le altre imposte: indirette, la TARSU, le sanzioni amministrative, i debiti previdenziali Notaio Marco Krogh15
  16. 16. l’obbligazione tributaria; la generica garanzia patrimoniale a tutela della riscossione dei tributi de quibus la procedura di riscossione coattiva Notaio Marco Krogh16
  17. 17. Assenza di garanzie Incapienza del speciali ovvero di Preesistenza patrimonio del misure che rendano dell’obbligo tributario debitore inopponibili all’Erario gli atti posti in essere Estinzione o Pretesa inesistente o pagamento successivo illegittima dell’obbligazione tributaria17 Notaio Marco Krogh
  18. 18. PRESUNTA PRESUNTA RILEVANZA DELLA COINCIDENZA DELLA MANCATA FINALITA’ INDICAZIONE DELLE SOTTRATTIVA CON RAGIONI L’EFFETTO GIUSTIFICATRICI SEGREGATIVO DELLA DERIVANTE DALLA COSTITUZIONE DEL COSTITUZIONE DEL FONDO FONDO PATRIMONIALE PATRIMONIALE Notaio Marco Krogh18
  19. 19. CONCLUSIONI Il notaio che riceva un’alienazione simulata o un atto fraudolento risponderà a titolo di concorso esclusivamente qualora “sappia e voglia” (art. 43 c.p.) e quindi che abbia la consapevolezza:  che l’atto sia simulato o sia fraudolento;  che sussista un debito tributario a carico del soggetto che aliena simulatamente o dispone fraudolentemente dei propri beni;  che il debito tributario sia riferibile al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto ovvero di interessi o sanzioni amministrative relativi a dette imposte;  che l’ammontare complessivo del debito tributario sia superiore ad euro cinquantamila. Inoltre, deve avere la volontà di contribuire con la propria condotta alla realizzazione dell’evento antigiuridico e, quindi, far proprio il fine illecito dell’autore. Notaio Marco Krogh19
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