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    Controlinterno 02 Controlinterno 02 Presentation Transcript

    • Majin C. Ruiz Díaz
    • El enfoque básico para la administración y operación de una organización, consiste en efectuar una verificación de cumplimiento en el desarrollo de planes y programas, el logro de objetivos, el cumplimiento de metas, la observancia de unCONTROL INTERNO marco de referencia de normatividad, ya sea de manera particular o en alguna combinación de éstas. En este sentido se tiene que, el enfoque de esta verificación se orienta al ámbito de lo que en general se denomina CONTROL, o bien CONTROL INTERNO en particular, dentro del ámbito de las organizaciones, por aplicarse dentro de su contexto.
    • ANTECEDENTES ANTECEDENTES ¿QUÉ ES “CONTROL”? ¿QUÉ SE ENTIENDE POR “CONTROL”? De acuerdo al Diccionario de la Real Academia de la Lengua, la definición semántica de INSPECCIÓN DOMINIO CONTROL establece dos acepciones: FISCALIZACIÓN MANDO REAL INTERVENCIÓN ACADEMIA PREPONDERANCIA 7. Inspección, Intervención. Fiscalización, DE LA LENGUA 8. Dominio, mando, ESPAÑOLA preponderancia. De tal suerte se puede establecer que la primera proyecta un enfoque de REVISIÓN, mientras que la segunda proyecta un enfoque de INDUCCIÓN DE UN SENTIDO, a fin de asegurar CUMPLIMIENTO que se logre aquello que se INDUCCIÓN tiene proyectado. Objetivos DE REVISIÓN Metas En este sentido, es interesante SENTIDO observar que ambas Normas acepciones se vinculan de alguna manera, ya que la inducción de un sentido (2) a un proceso organizacional, PROCESO ORGANIZACIONAL conllevaría al esquema de cumplimiento, sobre el que se enfocaría cualquier revisión (1).CONTROL INTERNO
    • OBJETIVO DEL CONTROL ADECUACIÓN LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS OBJETIVO DEL CONTROL El OBJETIVO fundamental del CONTROL consiste en procurar el logro exitoso de los objetivos planeados por una organización, a través de acciones de DESVIACIÓN prevención y corrección de los efectos adversos a éste propósito. PLANEACIÓN PREVENCIÓN CORRECCIÓNCONTROL INTERNO
    • CONCEPTOS DE CONTROL CONCEPTOS DE CONTROL El control es el proceso El control tiene comoEl control es un proceso para determinar lo que objeto cerciorarse de A partir de la definición mediante el cual la se está llevando a cabo, que los hechos vayan semántica de CONTROL, se administración se valorizándolo y si es de acuerdo con los tiene una gran diversidad decerciora si lo que ocurre necesario, aplicando planes establecidos concuerda con lo que medidas correctivas de “conceptos”, derivados de su supuestamente manera que la ejecución enfoque de aplicación, pero que Burt K.SCanlan debe ocurrir, de lo se desarrolle de acuerdo sin embargo plantean contrario, será a lo planeado coincidencias en el uso de necesario que se algunos términos, tales como: hagan los ajustes o George R. Terrycorrecciones necesarios CUMPLIMIENTO CORRECCION •Proceso •Cerciorarse •Planes El control es la •Valoración VALORACIÓN medición y corrección •Corrección de las realizaciones de El control es la •Cumplimiento los subordinados con el regulación de las CERCIORARSE fin de asegurar que tanto actividades, de los objetivos de la Con lo cual es posible proyectar conformidad con un empresa como los planes un perfil conceptual unificado, a plan creado para para alcanzarlos se alcanzar los PLANES partir de la definición de su cumplan eficaz y enfoque, importancia, principios objetivos económicamente PROCESO funcionales, características y Carmichael Eckles forma de aplicación. Robert C. ApplebyCONTROL INTERNO
    • ENFOQUE DEL CONTROL ENFOQUE DEL CONTROL El efecto del CONTROL se enfoca a establecer una RELACION DE LA EJECUCIÓN CON LA PLANEACIÓN, con el DETECCIÓN propósito de verificar el logro de DE los objetivos proyectados, aplicando recursos de: MEDIDAS PLANEACIÓN DESVIACIONES CORRECTIVAS •MEDICIÓN, ya que para controlar es imprescindible medir y dimensionar los resultados. •DETECCIÓN DE DESVIACIONES, como forma de EJECUCIÓN identificar y localizar diferencias que se presentan las entre ejecución y planeación. •MEDIDAS CORRECTIVAS sobre las desviaciones detectadas, como la aportación fundamental para el logro de los MEDICIÓN objetivos planeados.CONTROL INTERNO
    • IMPORTANCIA DEL CONTROL IMPORTANCIA DEL CONTROL ESTABLECE MEDIDAS PARA El efecto de CONTROL pretende LOGRO EXITOSO llevar lo planeado al logro exitoso CORREGIR de sus objetivos, para lo cual: DE OBJETIVOS DESVIACIONES •Se proyecta con una perspectiva DETERMINA de aplicación global, esto es, que LOS RESPONSABLES se aplica a cosas, a personas, y actos. DE LA •Proporciona información acerca de ADMINISTRACIÓN la situación de la ejecución de los planes, lo que sirve como IDENTIFICA LASPLANEACIÓN fundamento al reiniciarse el proceso CAUSAS DE de la planeación. DESVIACIONES •Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y consecuentemente, en el logro de FACILITA LA la productividad de todos los ADMINISTRACIÓN recursos de la empresa. •Determina y analiza rápidamente INFORMACIÓN las causas que pueden originar desviaciones, para que no vuelvan DE LA SITUACIÓN a presentarse en el futuro. OPERATIVA •Localiza a los responsables de la administración, desde el momento APLICACIÓN GLOBAL en que se establecen medidas correctivas. •Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los planes exitosamente.CONTROL INTERNO
    • PRINCIPIOS DEL CONTROL PRINCIPIOS DEL CONTROL Para la conformación del ambiente de LOGRO EXITOSO CONTROL se consideran los siguientes condiciones: PREVISIÓN DE DE OBJETIVOS DESVIACIONES •Base de EQUILIBRIO en la delegación de responsabilidades, incluyendo la O dotación de los recursos de control PO N RT Ó correspondientes para asegurar el U CI debido ejercicio de las mismas. AC DE NID CA TU AD LI OR ÓN •Orientación al LOGRO DE AP P I PC OBJETIVOS, a partir del AC IÓ E establecimiento de métricas para la N EXC evaluación del desempeño. •Sentido de OPORTUNIDAD DE ACTUACIÓN, ya que para que un control sea eficiente, se requiere que sea Oportuno, Suficiente y Necesario. •Premisa de PREVENCIÓN DE DESVIACIONES, a fin de anular, o al menos aminorar su efecto, a partir de la adopción de las medidas preventivas, AB DE ST con la debida anticipación a su O OS R V RA ocurrencia. G O ETI L J CC •Principio de APLICACIÓN POR IÓ EXCEPCIÓN, esto es, que la aplicación B N O del control se dirige específicamente hacia los puntos de necesidad real, a fin de reducir costos y tiempo.PLANEACIÓN EQUILIBRIO •Principio de ABSTRACCIÓN, esto es, que los responsables de aplicar el control no deben estar involucrados en las actividades sujetas a la observación por el mismo.CONTROL INTERNO
    • CARACTERISTICAS DEL CONTROL CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD Para la configuración de los mecanismos de CONTROL, se deben considerar las siguientes características de funcionalidad: •COMPATIBILIDAD entre la naturaleza del mecanismo, y el entorno de aplicación. •OPORTUNIDAD de respuesta CONTROL dentro del esquema de dinámica del entorno de aplicación. •ACCESIBILIDAD en la retroalimentación de información, así como para la aplicación de cualquier medida correctiva. •UBICUIDAD de los puntos en los que se aplica los efectos de COMPATIBILIDAD UBICUIDAD control, procurando limitar dicha aplicación a aquellos que proyecten un valor efectivo.CONTROL INTERNO
    • APLICACIÓN DEL CONTROL CONTROL APLICACIÓN DEL CONTROL La aplicación del CONTROL se sustenta en los parámetros del MEDICIONES Y Marco de Referencia, con los MARCO DE REFERENCIA MEDIDAS CORRECTIVAS EVALUACIÓN que se efectúan las mediciones y evaluaciones de los Resultados alcanzados; a partir de lo cual, se determinan y Planes y Programas aplican las eventuales Medidas Presupuestos Correctivas sobre la Ejecución Estructura Organizacional de los Planes y Programas. Políticas y Procedimientos EJECUCIÓN RESULTADOS Sistemas Operación Registro InformaciónCONTROL INTERNO
    • DEFINICIÓN C.O.S.O. Control interno se define de DEFINICIÓN C.O.S.O. ES UN PROCESO manera amplia como un En 1992 en los Estados Unidos, proceso llevado a cabo por el se integró la llamada Comisión Treadway, con el propósito de consejo de administración, la REALIZADO POR EL establecer una definición gerencia y otro personal de la PERSONAL unificada del concepto de CONTROL, que es conocida como el la DEFINICIÓN COSO organización, diseñado para DE CONTROL. Esfuerzos similares se han realizado en proporcionar una seguridad PROPORCIONA otros países, en particular razonable sobre el logro de los SEGURIDAD RAZONABLE Canadá y la Unión Europea. objetivos de la organización Esta definición proyecta una naturaleza dinámica al concepto, clasificados en: ORIENTADO AL LOGRO y establece una limitación importante, que su mera •Efectividad y eficiencia de las DE OBJETIVOS existencia NO GARANTIZA el logro de los objetivos, ya que, operaciones como cualquier instrumento, su •Confiabilidad de la información efectividad de utilización depende de las condiciones de financiera aplicación. •Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas TREADWAY COMMISSION / COSO 1992CONTROL INTERNO
    • MARCO C.O.S.O. PARAMARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL APLICACIÓN DEL CONTROL  Ambiente de control El Marco establecido por COSO para la aplicación del control, contempla los siguientes componentes: N  Evaluación de SU IO PE R V IS TO riesgos •Un AMBIENTE DE CONTROL, SE GU Y IEN que corresponde al ámbito o I M entorno de aplicación del control. •Una EVALUACIÓN DE  Actividades de N O RIESGOS, que corresponde al CI DE S. OL A control análisis prospectivo de IC AC T R AC NT N ION CO TS.DE posibilidades de desviación que U NT CO M RO pueden ocurrir. C O L ACION MA C ACION •Una proyección de las DE  Información y OR N ACTIVIDADES DE CONTROL, INF O COMUNIC CI OS INFORM comunicación A G que es necesario establecer EVA LUA LU ES A I para hacer frente a los riesgos RIE CION EV R OL identificados. SGO S DE NTR CO •Un mecanismo de AM E DE  Monitoreo INFORMACIÓN Y B IE NT COMUNICACIÓN, para NT ED E CO AM B IE (evaluación y recopilar, transportar y entregar NT RO L mantenimiento del la información del desarrollo, para su eventual valoración. sistema) •Un esquema de MONITOREO, para la evaluación del desempeño del sistema, y la adopción de medidas correctivasCONTROL INTERNO sobre el mismo.
    • EL PROCESO DE CONTROL EL PROCESO DE CONTROL Implementar Monitorear Lo que se puede considerar Medir yEstablecer Identificar actividades actividades como el PROCESO DE analizar de control CONTROL, a partir del objetivos riesgos de control riesgos planteamiento COSO, se sustenta en dos factores básicos: •La identificación y dimensionamiento prospectivo de los RIESGOS. •La localización de los puntos dentro del proceso donde es probable que ocurran esos EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL riesgos, y en consecuencia deberán establecerse las previsiones para hacerles frente. Identificación, medición y manejo de Puntos dentro de un proceso donde los riesgos relevantes para el logro es probable que ocurra un error o de los objetivos de la organización desviación, creando la necesidad de controlarCONTROL INTERNO
    • TIPOS DE CONTROL TIPOS DE CONTROL ADECUACIONES El CONTROL se tipifica de acuerdo a la ubicación de los puntos de control, ya que esto determina el tipo de adecuaciones aplicadas, en caso de que se detecten errores o Proceso ? Entrada Salida CORRECTIVO desviaciones. En este sentido, se plantean tres tipos, que no son excluyentes: PUNTO DE CONTROL •CORRECTIVO, cuando el punto de ADECUACIONES control se ubica al final del flujo de proceso, y las adecuaciones se enfocan a CORREGIR los errores sobre el resultado obtenido. Corresponde a esfuerzos de Entrada Proceso ? Salida DETECTIVO restauración, recuperación, rescate o reversión. •DETECTIVO, cuando el punto de PUNTO DE CONTROL control se ubica dentro del proceso, y las adecuaciones se enfocan a DETECTAR y compensar los ADECUACIONES errores o desviaciones, antes de que se elabore el resultado. Corresponde a esfuerzos de contención. Entrada ? Proceso Salida PREVENTIVO •PREVENTIVO, cuando el punto de control se ubica al inicio del proceso, y las adecuaciones se PUNTO DE CONTROL enfocan a EVITAR los errores, antes de que afecten al proceso. Corresponde a esfuerzos de prevención y disuasión.CONTROL INTERNO
    • PERSPECTIVAS DEL CONTROL REPERCUSIÓN COSTO PERSPECTIVAS DEL CONTROL Los diferentes tipos de CONTROL pueden y deben coexistir dentro de un mismo entorno en virtud de la naturaleza de composición de Entrada Proceso Salida las organizaciones, pero su perspectiva de efectividad, así como la proyección de costos y repercusiones, será diferente, derivado de su ubicación dentro UBICACIÓN EN EL FLUJO DEL PROCESO del flujo de proceso. PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO OPORTUNIDADCONTROL INTERNO
    • LIMITACIONES DEL CONTROL LIMITACIONES DEL INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN CONTROL O INCERTIDUMBRE EN LAS DIRECTIVAS DE LOS MANDOS ORGANIZACIONALES El CONTROL, por su naturaleza de instrumento, no puede garantizar por su propia COLUSIONES Y existencia, el logro de los CONFLICTO DE INTERESES objetivos, ya que su aplicación está sujeta al efecto de las condiciones del entorno. CONTROL CRITERIOS, JUICIOS Y VISIONES ADVERSAS Esta es la causa por la cual, en la misma definición COSO, se DEBILIDAD EN EL AMBIENTE plantea el término “SEGURIDAD DE CONTROL RAZONABLE”, para proyectar la perspectiva de efectividad en la medida en que se proporcionan INSUFICIENCIA EN LA las condiciones de entorno CAPACIDAD DE EJECUCIÓN idóneas para su aplicación. CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓNCONTROL INTERNO
    • ENFOQUE CONCEPTUALENFOQUE DE VALORACIÓN La valoración de la pertinencia de un mecanismo de control respecto a la entidad que pretende regular, PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y está determinada a partir de la PERTINENCIA DE LOS siguiente secuencia de análisis: FUNCIONALIDAD DE LOS SISTEMAS Y MECANISMOS DE SISTEMAS Y MECANISMOS DE CONTROL INTERNO •La correspondencia de su perfil de CONTROL INTERNO funcionalidad, respecto a la perspectiva de utilidad que pretende regular, y los riesgos para la misma. PERFIL DE CONFIGURACIÓN •La correspondencia del perfil de Y FUNCIONALIDAD DE LOS configuración y funcionalidad de los PROCESOS PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD procesos organizacionales, ESPERADA Y PROYECCIÓN DE RIESGOS respecto a la perspectiva de utilidad ORGANIZACIONALES que se pretende alcanzar. •La correspondencia entre el perfil de configuración y funcionalidad de los procesos organizacionales, PERFIL DE FUNCIONES, respecto al marco de propósitos y PERFIL DE PROPÓSITOS Y OBJETIVOS objetivos proyectados para los RESPONSABILIDADES, METAS mismos. DE LOS Y OBJETIVOS DE LAS ÁREAS •La consistencia entre los PROCESOS ORGANIZACIONALES propósitos y objetivos de los procesos, respecto al marco de funciones, responsabilidades, objetivos y metas de las áreas, y de la institución. PERFIL DE MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS ESTRATÉGICOS Y COMPROMISOS Cuyo marco de referencia está INSTITUCIONALES constituido por el perfil de composición y articulación de la estructura y los procesos de laCONTROL INTERNO entidad o sistema organizacional.
    • MARCO ORGANIZACIONAL MARCO ORGANIZACIONAL Las condiciones para que una Organización tenga éxito, consisten en que: Definición Global •El perfil de estructura y procesos Planeación Estratégica detente los atributos de configuración y funcionamiento idóneos respecto a la naturaleza y sentido de tales ALTA DIRECCIÓN expectativas, funciones, compromisos, objetivos y metas. Coordinación •Los mecanismos de sustentación y regulación tengan la capacidad para MECANISMOS conservar la continuidad y orientación Planeación Táctica de su funcionamiento, así como para MANDOS MEDIOS evitar y corregir las desviaciones en el DE Control mismo. Lo que se establece a partir de losPlanificación PLAN CONTROL N ORMAS Normalización siguientes atributos: •Consistencia y alineación entre los componentes estructurales de los niveles estratégico, táctico y operativo, con los que se orienta el Planeación funcionamiento de la organización. Ejecución Operativa •Pertinencia de los mecanismos de BASE OPERATIVA control y los perfiles de evaluación, con los que se regula el funcionamiento de la organización. •Suficiencia, idoneidad y oportunidad de la plataforma de apoyos y el suministro de recursos, con los que se sustenta el funcionamiento de la organización.CONTROL INTERNO
    • CONCLUSIONES •El Control Interno es el recurso que aplican las Organizaciones para asegurar de maneraCONTROL INTERNO razonable el cumplimiento de sus Metas y Objetivos •Su aplicación constituye una responsabilidad de la Administración, a todos los niveles y en todos los ámbitos. •Propicia la eficacia, procura la eficiencia y promueve la excelencia en el manejo y NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE aplicación de recursos. •Previene Riesgos que puedenPARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE impedir el logro de las Metas y Objetivos •Proporciona una base idónea para la rendición de cuentas y fomenta la transparencia de gestión.