1) O documento discute os conceitos básicos da contabilidade, incluindo seu objetivo, usuários, demonstrações financeiras e apuração do resultado. 2) É explicado o conceito de patrimônio, ativo, passivo e patrimônio líquido e como são representados no balanço patrimonial. 3) São detalhadas as regras de contabilização das contas patrimoniais e de resultado.

1. CONTABILIDADE
Conceito
Instrumento
informações úteis
tomada de decisões
Campo de Aplicação
Comércio - Indústria - Entidades Públicas - Hospitais
Agropecuárias - Seguradoras - etc.

2. CONTABILIDADE
Finalidade da Contabilidade
• Controle patrimonial
• Informações
composição e variações patrimoniais
resultado da atividade econômica
Usuários da Contabilidade
Administradores - Proprietários - Investidores - Bancos
Fornecedores - Governo - Empregados - etc.
Fases da Gestão Empresarial Estudadas
Econômica - Patrimonial - Financeira

3. CONTABILIDADE
Patrimônio
Conhecimento comum = conjunto de bens
Conceito Contábil = Bens, Direitos e Obrigações
Aspecto Qualitativo do Patrimônio:
Bens Coisas úteis que satisfazem às necessidades
Material (Tangível) — Imaterial (Intangível)
Móvel (Removível) — Imóvel (Vinculado ao solo)
Direitos Valores a receber de terceiros
Obrigações Valores a pagar para terceiros

4. CONTABILIDADE
Patrimônio
Aspecto Quantitativo do Patrimônio:
• Bens
Dinheiro ........................................ 5.000,00
Veículos ....................................... 9.000,00
Máquinas ...................................... 8.000,00
• Direitos
Contas a Receber .......................... 7.000,00
Notas Promissórias a Receber ........ 2.000,00
• Obrigações
Contas a Pagar .............................. 8.000,00
Impostos a Pagar ........................... 1.000,00
Salários a Pagar ............................. 1.000,00

5. CONTABILIDADE
Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = Bens + Direitos —
Obrigações
Demonstrações Financeiras
Coleta de dados
Contabilidade
Relatórios Contábeis
Usuários da Contabilidade

6. CONTABILIDADE
Conceito de Demonstração Financeira
Apresentação resumida, ordenada e periódica
formando os relatórios contábeis
Principais Demonstrações Financeiras
• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)
• Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos

7. CONTABILIDADE
Balanço Patrimonial
Principal Relatório Contábil
Padrão de medida moeda nacional
Identifica a situação patrimonial e
financeira
A expressão “Balanço”
Passivo
Ativo
Patrimônio Líquido
Exercício de Fixação: Balanço Sucessivo

8. CONTABILIDADE
Representação Gráfica do Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Bens Obrigações
Dinheiro ........................... 5.000,00 Contas a Pagar .................. 8.000,00
Veículos .......................... 9.000,00 Impostos a Pagar ............... 2.000,00
Máquinas ......................... 8.000,00 Salários a Pagar ................. 1.000,00
Direitos Patrimônio Líquido ..................... 20.000,00
Contas a Receber ............ 7.000,00
Notas Prom. a Receber ... 2.000,00
Total ........................................ 31.000,00 Total ........................................ 31.000,00
Equação Fundamental do Patrimônio A = P — P. L.

9. CONTABILIDADE
Origens e Aplicações de Recursos
Recursos
3ºs e próprios
Balanço Patrimonial
Ativo (Aplicação) Passivo + P. L. (Origem) $
$
$$ $ $$ $$$ $ $ $
Capital = Recursos

10. CONTABILIDADE
Contas
Componentes patrimoniais (B-D-O-PL)
Nome técnico
Elementos de resultado (Rec. - Desp.)
Classificação das Contas
Ativas Bens e Direitos
1. Patrimoniais
Passivas Obrigações e P. Líquido
Aparecem e encerram
Desp./Custos no mesmo Exercício Social
2. De Resultado (espaço de tempo para apuração da
Receitas situação patrimonial e econômica)

11. CONTABILIDADE
Agrupamento das Contas do Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO + PATR. LÍQUIDO
• Circulante (Curto Prazo) • Circulante (Curto Prazo)
Disponível Dívidas a Pagar
Créditos • Exigível a Longo Prazo
Estoques
Despesas Exerc. Seguinte Dívidas a Pagar
• Realizável a Longo Prazo • Resultado de Exerc. Futuros
Créditos
• Permanente • PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Investimentos Capital Social
Imobilizado Lucros/Prej. Acumulados
Diferido Outras Contas

12. CONTABILIDADE
Apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo)
Causas Principais da Variação do Patrimônio Líquido:
1 - Investimento Inicial de Capital ou Aumento/Diminuição
2 - Resultado confronto entre RECEITAS e DESPESAS/CUSTOS
Receitas
Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços
Aumentam o Patrimônio Líquido
Despesas e Custos
Decorrem do consumo de bens e utilização de serviços
Diminuem o Patrimônio Líquido

13. CONTABILIDADE
Resultado
É a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período
Lucro Receitas > Despesas e Custos
Prejuízo Receitas < Despesas e Custos
Encaixe Entrada de dinheiro no caixa
Desencaixe Saída de dinheiro do caixa

14. CONTABILIDADE
Exercício Social
Espaço de tempo para apuração da situação
patrimonial e econômica
Regime de Competência de Exercícios
Receitas e Despesas são consideradas em função do seu fato
gerador, e não em função de recebimento ou pagamento
Regras Despesa quando consumida ou incorrida
Receita quando gerada (venda)
Regime de Caixa
Despesa quando do desencaixe (pagamento)
Regras
Receita quando do encaixe (recebimento)

15. CONTABILIDADE
Diferença entre Custo e Despesa
Custo: são os gastos no processo de industrialização (matéria-prima,
mão-de-obra, energia elétrica, etc.) ou com a aquisição de
mercadoria no comércio.
Despesa: consumo de bens ou serviços para a obtenção de receita.
Diferença entre Despesa e Ativo (Investimento)
Ativo: gasto que trará benefícios futuros para a empresa
Despesa: depois da sua ocorrência, não traz mais benefícios à empresa
Diferença entre Ativo e Custo
Hipótese: compra de uma mercadoria para revenda e/ou gastos com
matéria-prima, mão-de-obra, etc., para produzir um produto

16. CONTABILIDADE
Operações A Prazo À Vista
+ Contas a Receber + Caixa
Receita (Encaixe)
(ATIVO)
Despesa/Custo + Contas a Pagar — Caixa
(PASSIVO) (Desencaixe)
Resultado Balanço Patrimonial
Efeito do Lucro no Balanço - Exercício de Fixação
Capital inicial ($ à vista) ................ R$ 900,00
Receita à Vista .............................. R$ 1.200,00
Despesa à Vista ............................. R$ 1.150,00

17. CONTABILIDADE
O Efeito do Lucro ou Prejuízo do
Exercício Social no Balanço Patrimonial
Capital
Resultado
Balanço Patrimonial de
Terceiros Receitas
Ativo Passivo
Desp./Custo
Fornec.
Empr. Lucro-Prej.
P. Líq.
Lucro
Prejuízo

18. CONTABILIDADE
Demonstração do Resultado do Exercício
É o resumo das Receitas e Despesas em determinado período
Dedutiva
(Vertical)
Receita Bruta
(-) Deduções - Impostos, Devoluções e Abatimentos
= Receita Líquida
(-) Custo das Vendas (CMV, CPV, CSP)
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Despesas com Vendas, Administrativas e
Financeiras
() Receitas e/ou Despesas Não-Operacionais
= Resultado Antes do Imposto de Renda e da CSLL
(-) Imposto de Renda e CSLL
= Lucro Líquido

19. CONTABILIDADE
Método Balanços Sucessivos
“versus”
Controle Individual de Contas
Nome da Conta
Razonete facilita o raciocínio contábil
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e Patr. Líquido
Banco C/C .............. 900 Capital ................... 900
Banco C/C Capital
900 900

20. CONTABILIDADE
Regras de Contabilização dos Razonetes
• Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo Lado Esquerdo
• Toda conta de Passivo/P. Líq. e todo acréscimo Lado Direito
Débito e Crédito
Sol Lua
Conta de Ativo Conta de Passivo e PL
Débito Crédito Débito Crédito
(aumento) (diminuição) (diminuição) (aumento)

21. CONTABILIDADE
Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial
• Aumento do Ativo Debita-se
• Diminuição do Ativo Credita-se
• Aumento do Passivo/PL Credita-se
• Diminuição do Passivo/PL Debita-se
Para todo o valor de débito eqüivale igual valor de crédito, e vice-versa
Banco C/C
Débito Crédito
Saldo das Contas 400 50
350
Exercício de Fixação

22. CONTABILIDADE
Contabilização das Contas de Resultado
As Contas de Resultado são utilizadas para apuração
do Resultado (Lucro ou Prejuízo) do Exercício Social
Receitas Aumentam o Patrimônio Líquido
Despesas/Custos Diminuem o Patrimônio Líquido
Conta de Patrimônio Líquido
Débito (diminuição) Crédito (aumento)
Conta de Desp./Custo Conta de Receita
Débito Crédito

23. CONTABILIDADE
Resumo Geral de Contabilização
Natureza das Contas Débito Crédito
Contas de Ativo Aumento Diminuição
Contas de Passivo e P. L. Diminuição Aumento
Contas de Resultado Desp./Custo Receita
Exercício de Fixação
• Início da atividade com Capital de R$ 20.000, em Caixa
• Receita de prestação de serviços, de R$ 45.000 no período,
sendo R$ 15.000 à vista
• Despesa com salários, à vista: R$ 16.000
• Despesa com material consumo (todo ele foi consumido no
período): R$ 4.000 à vista e R$ 3.000 a prazo

24. CONTABILIDADE
Inventário
Relação parcial ou total dos elementos patrimoniais
Inventário dos Estoques
Objetivo: apurar o resultado econômico (lucro ou prejuízo)
Inventário Permanente
Sistemas
Inventário Periódico

25. CONTABILIDADE
Operações com Mercadorias
R.C.M. = Vendas — Custo Mercadorias Vendidas
Res. Líq. Per. (DRE) = RCM + Outras Receitas - Despesas
C.M.V. = Estoque Inicial +Compras — Estoque Final
Exercício de Fixação

26. CONTABILIDADE
Depreciação
Diminuição do valor do bem por desgaste,
obsolescência ou ação da natureza
Taxas de Depreciação Anual (I. Renda):
Bens Móveis em Geral ..................... 10%
Edifícios e Construções .................... 4%
Biblioteca, Máquinas, Instalações ..... 10%
Ferramentas, Veículos, Computador. 20%
Exercício de Fixação

27. CONTABILIDADE
Apuração Contábil do Resultado
Em cada exercício social se apura o Resultado (Lucro ou Prejuízo)
Não se deve misturar as despesas e receitas de exercícios sociais diferentes
Encerramento das Contas de Resultado
· Abre-se uma conta transitória (Lucros e Perdas, Resultado Exercício)
· Transfere-se o saldos das contas de Despesas/Custos e Receitas para
a conta acima
· Da conta “Resultado do Exercício” faz-se as provisões (I. de Renda,
etc.). Transfere-se o saldo para “Lucros ou Prejuízos Acumulados”
(Conta do Patrimônio Líquido)
Esta conta é o elo de ligação entre as Contas Patrimoniais e de Resultado