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auditoria Presentation Transcript

  • 1. UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA CAMPUS IV. TAPACHULACATEDRATICO: C.PC. JAIME ORDOÑEZ CRUZASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIAALUMNOS: ARNOLDO ARROYO CIGARROA GABRIELA A. CULEBRO HERNANDEZ GERARDO LOPEZ BORRAYES MARIA LUISA HERNANDEZ LOPEZ.
  • 2. LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL. CARACTERISTICAS E IMPLICACIONES ETICAS. CLASIFICACION CONCEPTO ORIGEN Y Y TIPOS DEUNIVERSAL DE EVOLUCION AUDITORIA AUDITORIA EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS OBJETIVO DE LA FINANCIEROS AUDITORIA DE CODIGO DE ETICA ESTADOS PROFESIONAL, FINANCIEROS COMO AUDITOR EXTERNORESPONSABILIDAD USUARIOS DEFINICION DEL CONTADOR DEL DE DICTAMEN PUBLICO COMO DICTAMEN Y EJEMPLOAUDITOR EXTERNO
  • 3. ES LA REVISION DE LOS ESTADOSFINANCIEROS PREPARADO POR LAADMINISTRACION DE LA EMPRESA
  • 4. CLASIFICACION DE LA AUDITARIA AUDITORIA FISCAL.OBJETIVO. Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentesimpuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto devista fisco: secretaria de hacienda y credito publico. En esta auditoria recaetambien por filosofia,las revisiones que llevan a cabo organismos oautoridades con facultades de imponer gravamenes a los contribuyentes;como son a manera de ejemplo: instintuto mexicano del seguro social einstituto del fondo nacional para la vivivenda.Hablar de auditoria fiscal y mas aun si su orientacion es para efectosacademicos es casi hablar de un tabu merced al impacto que estas dospalabras causan en los que contribuyen a cubrir el gasto publico.La auditoria fiscal es un importatisimo elemento que contribuye a alcanzarla armonia y tranquilidad de cualquier pais. Un estado sin ingresos, viaimpuestos, nada mas no existiria.
  • 5. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.La auditoria de estados financieros es el examen que efectua un contadorpublico independiente a los estados financieros de su cliente.OBJETIVO. Revision total o parcial de estados financieros con un criterio ypunto de vista independiente con objecto de expresar una opinion respectoa ellos para efectos ante terceros.AUDITORIA INTERNA.Es aquella cuyo ambito de su ejercicio se da por aditores que dependen oson empleados de la misma organización en que se practica. El resultadode su trabajo es con propositos internos o de servicio para la mismaorganización. La auditoria interna abarca los tipos de auditoriaadministrativa operacional y financiera.AUDITORIA ADMINISTRATIVA.OBJETIVO. Verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego alcorrecto funcionamiento de las fases o elementos del procesoadministrativo y lo que incide en ellos. Es su objetivo tambien el evaluar lacalidad de la administracion en su conjunto.
  • 6. AUDITORIA OPERACIONAL.OBJETIVO. Promover eficiencia en la operación. Es su objetivo tambien el avaluar lacalidad de la operación.La auditoria operacional es una actividad que conlleva como propositofundamental el prestar un mejor servicio a la administracion proporcionandolecomentarios y recomendaciones que tiendad a mejorar la eficiencia y eficacia de lasoperaciones de una entidad. AUDITORIA FINANCIERA.OBJETIVO. Examen total o parcial de informacion fianciera y la correspondienteoperacional y admistrativa asi como los medios utilizados para indentificar, medir,clasificar y reportar esa informacion. AUDITORIA INTEGRAL.OBJETIVO. Revision de los aspectos administrativos operacionales y contablesfinancieros de la entidad sujeta a revision en una misma asigancion de auditoria.En otra palabras lo que se pretende con la auditoria integral es que el auditor conbase en los conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditoria aplique en surevision un enfoque integral con un solo interes que los resultados de su gestionsean mas amplios y ambiciosos en beneficios de la entidad a la que presta susservicios.
  • 7. AUDITORIA GUBERNANMENTAL.OBJETIVO. Revision de aspectos finacieros, operacionales y administrativosen las dependencias y entidades publicas asi como el resultado de programasbajo su encargo y el cumplimiento de dispociones legales que enmarcan suresponsabilidad funciones y actividades.Auditoria externa. Es la practica por contadores publicos independientes a ladependencia o entidad con objecto de imitir una opinion sobre la situacionfinaciera y resultados de operación que guarda el ente auditado.POR SU TIPO.Auditoria de obras. Es la que se encarga de revisar examinar cuantificar ycalificar entre otros aspectos si la obra publica efectuada corresponde a lanecesidad social.Auditoria de legalidad. Revisa si la dependencia o entidad en el deasarrollode sus responsabilidades,funciones,actividades ha observado elcumplimiento de dispociones legales.
  • 8. PROMULGACION : SA, Ley depara SU Valores de 1933 SEA, Ley Sobre el Intercambio de Valores de 1934Con estas promulgaciones el los EUA; se genera una verdadera revolucionen materia de control y vigilancia por parte del gobierno de ese pais sobreempresas emisoras de acciones y valores del varios inversionistas externos einternos.Las empresas que han captado recursos via mercado de valores, los hanutilizado spara su consolidacion y expansion. NO es solo hacer inversion en su propiopais.ES ABRIRSE A OTROS MERCADOS. Llevar parte de esa inversion yrecursos hacia otros paises, entre ellos MEXICO.
  • 9. Enviar auditores de despachos de contadores públicos norteamericanospara examinar los estados financieros de otros paísesNO TUVO GRAN ÉXITO DEBIDO A ESTOS PROBLEMAS:•La barrera del idioma•Falta de transporte rápido y eficiente•Diferencia en habitos alimenticios•Gran costo que implicaba el desplazamiento de auditores•La gran discrepancia en doctrina, teoría y técnica contable y de auditoria entre laaplicada en los Estados unidos de Norteamerica y los países visitados.
  • 10. Las empresas transnacionales y los despachos de contadores públicosFue la de exportar esa nueva corriente en materia de contabilidad y auditoria haciaaquellos países donde se encontraba inversión norteamericana vigilada y regulada por laSEC (Comision para la Vigilancia del intercambio de Valores). MexicoA finales de la década de los treinta, los despachos de contadores públicosnorteamericanos buscaron y formalizaron con despachos de contadores públicosmexicanos para que auditaran a las empresas transnacionales proporcionándoles para elefecto tecnología contable y de auditoria, apoyo financiero y cartera de clientes.
  • 11. OBJETIVO: Revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinión respecto a ellos para efectos ante terceros.La auditoriade los estados financieros ha sido y es una de la áreas deactuación del contador publico que mayor impulso ha recibido, estadisciplina ha sido el pilar para el surgimiento de otros tipos de auditoria.El auditor debe tener a la mano como “requisito indispensable” para suejercicio, los boletines de Principios de Contabilidad GeneralmenteAceptados y los Boletines de Normas y Procedimientos de Auditoria
  • 12. La finalidad de examen de los estados financieros es expresar una opinionprofesional independiente, respecto a si dichos estados presentanla situacionfinanciera, los resultados de las operaciones , las variaciones en el capital contableetc, de acuerdo con los principios de contabilidad.Complemento a lo referido del boletin 1020Para estar en condiciones de emitir una opinion en forma objetiva y profesional elauditor es responsable de reunir elementos de jucio que le permitan obtener laconviccion de:•La autenticidad de los hechos y fenomenos que reflejan los estados financieros•Son adecuados los criterios, sistemas, etc usados para captar y reflejar lacontabilidad.•Que los estados financieros estan de acuerdo con los principios de contabilidad.
  • 13. ORIGEN Y EVOLUCION EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROSA partir del año de 1977 la comisión de normasy procedimientos de auditoria del institutomexicano de contadores públicos reagrupo los37 boletines emitidos en materia deprocedimiento de auditoria ampliando elnombre a normas y procedimiento de auditoriay se clasificaron de la siguiente manera: carácter y obligatoriedad de los boletines dela comisión. Serie B declaraciones normativas de caráctergeneral sobre el objetivo y naturaleza de laauditoria de los estados financieros. Normas de auditoria. Serie D pronunciamientos de las normaspersonales.
  • 14. ORIGEN Y EVOLUCION EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En el año de 1993 la comisión llevo a cabo unanueva reestructuración de sus pronunciamientos en materia de normas y procedimiento de auditoria y quedo como sigue:  Serie 1000 disposiciones generales  Serie 2000 normas personales  Serie 3000 normas de ejecución  Serie 4000 normas de información  Serie 5000 procedimiento de auditoria Serie 6000 otras declaraciones de la comisión.En cuanto al origen y la evolución en México de laauditoria de estados financieros hubo una ampliación de la misma que causo un impacto en contexto general de la misma: es el dictamen.
  • 15. El 21 de abril de 1959 mediante decreto presidencial publicado en el diario oficial de la federación, se creó la dirección de auditoria fiscal federal como un órgano de la SHCP. En este decreto se destacan los siguientes puntos: El propósito del gobierno federal de lograr de los contribuyentes la observancia de las leyes fiscales y al mismo tiempo evitar molestias innecesarias infundidas a los contribuyentes cumplidos. Con objeto de lograr interés por parte de los contribuyentes se amplio posteriormente al emitir la subsecretaria de ingresos de la SHCP emitió el oficio núm. 102-119.
  • 16.  El propósito del fisco de orientar su acción contra los defraudadores y evitar molestias e Investigaciones innecesarias a los contribuyentes cumplidos. El que a los dictámenes para efectos fiscales de los contribuyentes se dará crédito sin necesidad de practicar auditoria A la fecha lo referente a los dictámenes decontadores públicos para efectos fiscales se encuentra regulado por el código fiscal de la federación y se destaca su condición de optativa HASTA 1991.
  • 17. El auditor externo tiene la responsabilidadúnica por la opinión de auditoria expresada,y esa responsabilidad no se reduce porningún uso que se haga de la auditoriaexterna. Todos los juicios relacionados conla auditoria de los estados financieros sonlos del auditor externo.El papel de la auditoria interna esdeterminado, por la administración y susobjetivos difieren de los del auditor externoquien es nombrado para dictaminarindependientemente sobre los estadosfinancieros.
  • 18. El interés primordial del auditor externo es silos estados financieros están libres derepresentaciones erróneas de importanciarelativa.Independientemente del grado de autonomía yobjetividad de la auditoria interna, no puedelograr el mismo grado de independencia que serequiere del auditor externo cuando expresauna opinión sobre los estados financieros.El auditor externo deberá obtener unacompresión suficiente de la actividades deauditoria interna para ayudar a la plantación dela auditoria y a desarrollar un enfoque deauditoria efectivo.
  • 19. Con respecto a la conducta que debe observar en suactuación profesional y personal debe regirse enconformidad con lo establecido en el código de éticaprofesional emitido por el instituto mexicano decontadores públicos, cuyos miembros que lo conforman,por la libre incorporación voluntaria a esta organización,están obligados a acatarlo en todos sus términos.El código de referencia está dirigido a todos loscontadores públicos en general y con fuerte y especialenfoque hacia quienes practican la auditoria de estadosfinancieros en forma externa o independiente.
  • 20. POSTULADOS
  • 21. OTROS POSTULADOS Postulado X Respecto a los colegas y a la profesión: Postulado XIDignificación de la imagen profesional a base de calidad: Postulado XII Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos:
  • 22. DEFINCION DE DICTAMEN ES EL DOCUMENTO QUE SUSCRIBE EL CONTADOR PUBLICO CONFORME A LAS NORMAS DE SU PROFESION,RELATIVO A LA NATURALEZA, ALCANZE Y RESULTADO DEL EXAMEN REALIZADO SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD DE QUE SE TRATE
  • 23. DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES: ES AQUEL QUEEMITE EL CONTADOR PUBLICO CUANDO DURANTE ELDESARROLLO DE SU EXAMEN NO ENCONTRO DESVIACIONEN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDADNI SE LE PRESENTARON LIMITACIONES A SU TRABAJO.DICTAMEN CON SALVEDADES: ES AQUEL QUE EMITE ELCONTADOR PUBLICO CUANDO DETECTO DESVIACION ENLA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, OCUANDO SE LE PRESENTARON LIMITACIONES EN ELALCANZE DEL EXAMEN PRACTICADO.
  • 24. DESTINATARIO IDENTIFICACION DE LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION DE LA ENTIDAD Y DEL AUDITOR OPINIONNOMBRE Y FIRMA FECHA Y LUGAR DEL DICTAMEN DEL DICTAMEN
  • 25. DESPACHO NUÑEZ, A.C. DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS México, D.F., a SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO CIUDADDe conformidad con el Artículo 13 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta enrelación con el inciso 2 del Código Fiscal de la Federación, anexo les envió através de medios magnéticos (Disket), dictamen de los Estados Financierosde la Empresa Embutidos Romero, S.A., correspondiente al ejercicio fiscal1997, con la debida conformidad y aprobación de este Despacho, el cual seencuentra registrado con el No. 188 del 18 de abril de 1971, ante esaSecretaría de Hacienda y Crédito Público, teniendo como domicilio fiscalpara toda clase de notificaciones Anaxágoras 43, Col. Del Valle, DelegaciónBenito Juárez en México, D.F.Atentamente CP. EPIFANIO MENDOZA REYES MERE-440503-C25
  • 26.  MAESTRO JUAN JOSE RAMON SANTILLANA AUDITORIA I VICTOR M. MENDIVIL ESCALANTE ELEMENTOS DE AUDITORIA