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  • 1. UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA CAMPUS IV. TAPACHULA CATEDRATICO: C.PC. JAIME ORDOÑEZ CRUZ ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA ALUMNOS: ARNOLDO ARROYO CIGARROA GABRIELA A. CULEBRO HERNANDEZ GERARDO LOPEZ BORRAYES MARIA LUISA HERNANDEZ LOPEZ.
  • 2. LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL. CARACTERISTICAS E IMPLICACIONES ETICAS. CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA CLASIFICACION Y TIPOS DE AUDITORIA ORIGEN Y EVOLUCION EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSOBJETIVO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PUBLICO COMO AUDITOR EXTERNO CODIGO DE ETICA PROFESIONAL, COMO AUDITOR EXTERNO DEFINICION DE DICTAMEN Y EJEMPLO USUARIOS DEL DICTAMEN
  • 3. ES LA REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADO POR LA ADMINISTRACION DE LA EMPRESA
  • 4. CLASIFICACION DE LA AUDITARIA AUDITORIA FISCAL. OBJETIVO. Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisco: secretaria de hacienda y credito publico. En esta auditoria recae tambien por filosofia,las revisiones que llevan a cabo organismos o autoridades con facultades de imponer gravamenes a los contribuyentes; como son a manera de ejemplo: instintuto mexicano del seguro social e instituto del fondo nacional para la vivivenda. Hablar de auditoria fiscal y mas aun si su orientacion es para efectos academicos es casi hablar de un tabu merced al impacto que estas dos palabras causan en los que contribuyen a cubrir el gasto publico. La auditoria fiscal es un importatisimo elemento que contribuye a alcanzar la armonia y tranquilidad de cualquier pais. Un estado sin ingresos, via impuestos, nada mas no existiria.
  • 5. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. La auditoria de estados financieros es el examen que efectua un contador publico independiente a los estados financieros de su cliente. OBJETIVO. Revision total o parcial de estados financieros con un criterio y punto de vista independiente con objecto de expresar una opinion respecto a ellos para efectos ante terceros. AUDITORIA INTERNA. Es aquella cuyo ambito de su ejercicio se da por aditores que dependen o son empleados de la misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo es con propositos internos o de servicio para la misma organización. La auditoria interna abarca los tipos de auditoria administrativa operacional y financiera. AUDITORIA ADMINISTRATIVA. OBJETIVO. Verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Es su objetivo tambien el evaluar la calidad de la administracion en su conjunto.
  • 6. AUDITORIA OPERACIONAL. OBJETIVO. Promover eficiencia en la operación. Es su objetivo tambien el avaluar la calidad de la operación. La auditoria operacional es una actividad que conlleva como proposito fundamental el prestar un mejor servicio a la administracion proporcionandole comentarios y recomendaciones que tiendad a mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones de una entidad. AUDITORIA FINANCIERA. OBJETIVO. Examen total o parcial de informacion fianciera y la correspondiente operacional y admistrativa asi como los medios utilizados para indentificar, medir, clasificar y reportar esa informacion. AUDITORIA INTEGRAL. OBJETIVO. Revision de los aspectos administrativos operacionales y contables financieros de la entidad sujeta a revision en una misma asigancion de auditoria. En otra palabras lo que se pretende con la auditoria integral es que el auditor con base en los conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditoria aplique en su revision un enfoque integral con un solo interes que los resultados de su gestion sean mas amplios y ambiciosos en beneficios de la entidad a la que presta sus servicios.
  • 7. AUDITORIA GUBERNANMENTAL. OBJETIVO. Revision de aspectos finacieros, operacionales y administrativos en las dependencias y entidades publicas asi como el resultado de programas bajo su encargo y el cumplimiento de dispociones legales que enmarcan su responsabilidad funciones y actividades. Auditoria externa. Es la practica por contadores publicos independientes a la dependencia o entidad con objecto de imitir una opinion sobre la situacion finaciera y resultados de operación que guarda el ente auditado. POR SU TIPO. Auditoria de obras. Es la que se encarga de revisar examinar cuantificar y calificar entre otros aspectos si la obra publica efectuada corresponde a la necesidad social. Auditoria de legalidad. Revisa si la dependencia o entidad en el deasarrollo de sus responsabilidades,funciones,actividades ha observado el cumplimiento de dispociones legales.
  • 8. PROMULGACION : SA, Ley depara SU Valores de 1933 SEA, Ley Sobre el Intercambio de Valores de 1934 Con estas promulgaciones el los EUA; se genera una verdadera revolucion en materia de control y vigilancia por parte del gobierno de ese pais sobre empresas emisoras de acciones y valores del varios inversionistas externos e internos. Las empresas que han captado recursos via mercado de valores, los han utilizado s para su consolidacion y expansion. NO es solo hacer inversion en su propio pais. ES ABRIRSE A OTROS MERCADOS. Llevar parte de esa inversion y recursos hacia otros paises, entre ellos MEXICO.
  • 9. Enviar auditores de despachos de contadores públicos norteamericanos para examinar los estados financieros de otros países NO TUVO GRAN ÉXITO DEBIDO A ESTOS PROBLEMAS: •La barrera del idioma •Falta de transporte rápido y eficiente •Diferencia en habitos alimenticios •Gran costo que implicaba el desplazamiento de auditores •La gran discrepancia en doctrina, teoría y técnica contable y de auditoria entre la aplicada en los Estados unidos de Norteamerica y los países visitados.
  • 10. Las empresas transnacionales y los despachos de contadores públicos Fue la de exportar esa nueva corriente en materia de contabilidad y auditoria hacia aquellos países donde se encontraba inversión norteamericana vigilada y regulada por la SEC (Comision para la Vigilancia del intercambio de Valores). Mexico A finales de la década de los treinta, los despachos de contadores públicos norteamericanos buscaron y formalizaron con despachos de contadores públicos mexicanos para que auditaran a las empresas transnacionales proporcionándoles para el efecto tecnología contable y de auditoria, apoyo financiero y cartera de clientes.
  • 11. OBJETIVO: Revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinión respecto a ellos para efectos ante terceros. La auditoriade los estados financieros ha sido y es una de la áreas de actuación del contador publico que mayor impulso ha recibido, esta disciplina ha sido el pilar para el surgimiento de otros tipos de auditoria. El auditor debe tener a la mano como “requisito indispensable” para su ejercicio, los boletines de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y los Boletines de Normas y Procedimientos de Auditoria
  • 12. La finalidad de examen de los estados financieros es expresar una opinion profesional independiente, respecto a si dichos estados presentanla situacion financiera, los resultados de las operaciones , las variaciones en el capital contable etc, de acuerdo con los principios de contabilidad. Complemento a lo referido del boletin 1020 Para estar en condiciones de emitir una opinion en forma objetiva y profesional el auditor es responsable de reunir elementos de jucio que le permitan obtener la conviccion de: •La autenticidad de los hechos y fenomenos que reflejan los estados financieros •Son adecuados los criterios, sistemas, etc usados para captar y reflejar la contabilidad. •Que los estados financieros estan de acuerdo con los principios de contabilidad.
  • 13. A partir del año de 1977 la comisión de normas y procedimientos de auditoria del instituto mexicano de contadores públicos reagrupo los 37 boletines emitidos en materia de procedimiento de auditoria ampliando el nombre a normas y procedimiento de auditoria y se clasificaron de la siguiente manera:  carácter y obligatoriedad de los boletines de la comisión.  Serie B declaraciones normativas de carácter general sobre el objetivo y naturaleza de la auditoria de los estados financieros.  Normas de auditoria.  Serie D pronunciamientos de las normas personales. ORIGEN Y EVOLUCION EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • 14. En el año de 1993 la comisión llevo a cabo una nueva reestructuración de sus pronunciamientos en materia de normas y procedimiento de auditoria y quedo como sigue:  Serie 1000 disposiciones generales  Serie 2000 normas personales  Serie 3000 normas de ejecución  Serie 4000 normas de información  Serie 5000 procedimiento de auditoria  Serie 6000 otras declaraciones de la comisión. En cuanto al origen y la evolución en México de la auditoria de estados financieros hubo una ampliación de la misma que causo un impacto en contexto general de la misma: es el dictamen. ORIGENY EVOLUCION EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • 15. El 21 de abril de 1959 mediante decreto presidencial publicado en el diario oficial de la federación, se creó la dirección de auditoria fiscal federal como un órgano de la SHCP. En este decreto se destacan los siguientes puntos:  El propósito del gobierno federal de lograr de los contribuyentes la observancia de las leyes fiscales y al mismo tiempo evitar molestias innecesarias infundidas a los contribuyentes cumplidos.  Con objeto de lograr interés por parte de los contribuyentes se amplio posteriormente al emitir la subsecretaria de ingresos de la SHCP emitió el oficio núm. 102-119.
  • 16.  El propósito del fisco de orientar su acción contra los defraudadores y evitar molestias e Investigaciones innecesarias a los contribuyentes cumplidos.  El que a los dictámenes para efectos fiscales de los contribuyentes se dará crédito sin necesidad de practicar auditoria  A la fecha lo referente a los dictámenes de contadores públicos para efectos fiscales se encuentra regulado por el código fiscal de la federación y se destaca su condición de optativa HASTA 1991.
  • 17. El auditor externo tiene la responsabilidad única por la opinión de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningún uso que se haga de la auditoria externa. Todos los juicios relacionados con la auditoria de los estados financieros son los del auditor externo. El papel de la auditoria interna es determinado, por la administración y sus objetivos difieren de los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros.
  • 18. El interés primordial del auditor externo es si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa. Independientemente del grado de autonomía y objetividad de la auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financieros. El auditor externo deberá obtener una compresión suficiente de la actividades de auditoria interna para ayudar a la plantación de la auditoria y a desarrollar un enfoque de auditoria efectivo.
  • 19. Con respecto a la conducta que debe observar en su actuación profesional y personal debe regirse en conformidad con lo establecido en el código de ética profesional emitido por el instituto mexicano de contadores públicos, cuyos miembros que lo conforman, por la libre incorporación voluntaria a esta organización, están obligados a acatarlo en todos sus términos. El código de referencia está dirigido a todos los contadores públicos en general y con fuerte y especial enfoque hacia quienes practican la auditoria de estados financieros en forma externa o independiente.
  • 20. POSTULADOS
  • 21. Postulado X Respecto a los colegas y a la profesión: Postulado XI Dignificación de la imagen profesional a base de calidad: Postulado XII Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos: OTROS POSTULADOS
  • 22. DEFINCION DE DICTAMEN ES EL DOCUMENTO QUE SUSCRIBE EL CONTADOR PUBLICO CONFORME A LAS NORMAS DE SU PROFESION,RELATIVO A LA NATURALEZA, ALCANZE Y RESULTADO DEL EXAMEN REALIZADO SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD DE QUE SE TRATE
  • 23. DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES: ES AQUEL QUE EMITE EL CONTADOR PUBLICO CUANDO DURANTE EL DESARROLLO DE SU EXAMEN NO ENCONTRO DESVIACION EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD NI SE LE PRESENTARON LIMITACIONES A SU TRABAJO. DICTAMEN CON SALVEDADES: ES AQUEL QUE EMITE EL CONTADOR PUBLICO CUANDO DETECTO DESVIACION EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, O CUANDO SE LE PRESENTARON LIMITACIONES EN EL ALCANZE DEL EXAMEN PRACTICADO.
  • 24. DESTINATARIO IDENTIFICACION DE LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION DE LA ENTIDADY DEL AUDITOR OPINION NOMBREY FIRMA DEL DICTAMEN FECHAY LUGAR DEL DICTAMEN
  • 25. DESPACHO NUÑEZ, A.C. DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS México, D.F., a SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO CIUDAD De conformidad con el Artículo 13 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en relación con el inciso 2 del Código Fiscal de la Federación, anexo les envió a través de medios magnéticos (Disket), dictamen de los Estados Financieros de la Empresa Embutidos Romero, S.A., correspondiente al ejercicio fiscal 1997, con la debida conformidad y aprobación de este Despacho, el cual se encuentra registrado con el No. 188 del 18 de abril de 1971, ante esa Secretaría de Hacienda y Crédito Público, teniendo como domicilio fiscal para toda clase de notificaciones Anaxágoras 43, Col. Del Valle, Delegación Benito Juárez en México, D.F. Atentamente CP. EPIFANIO MENDOZA REYES MERE-440503-C25
  • 26.  MAESTRO JUAN JOSE RAMON SANTILLANA  AUDITORIA I  VICTOR M. MENDIVIL ESCALANTE  ELEMENTOS DE AUDITORIA

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