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  • 1. 2013 II Curso Ciudadanía y Tributación Módulo 1 Tributación y conciencia tributaria
  • 2. Módulo 1 2 Índice Introducción 3 1. La tributación como un requisito de la convivencia ciudadana 4 2. La escuela y la formación en conciencia tributaria y aduanera 8 3. Importancia de los bienes y servicios públicos para el desarrollo del país 10 4. La evasión tributaria y aduanera como vulneración a la convivencia 14 5. La importancia del control aduanero 23 6. ¿Por qué la tributación forma parte de un aprendizaje fundamental? 25 Actividad de evaluación 26
  • 3. Módulo 1 3 Introducción Bienvenidos al módulo 1 correspondiente a la semana 2. En este espacio, usted tendrá la oportunidad de estudiar, analizar, reflexionar, argumentar, compartir y enriquecer sus conocimientos a través de variadas situaciones de aprendizaje, en donde se abordarán contenidos vinculados a la tributación como requisito de la convivencia, la formación de la conciencia tributaria, la importancia de los bienes y servicios públicos, la importancia del control aduanero y la evasión tributaria y aduanera. Durante el estudio de este módulo, usted encontrará una serie de actividades a realizar. Algunas de ellas no sujetas a calificación, pero muy importantes en el proceso de construcción del aprendizaje. En cambio, la actividad calificada, le permitirá, mediante los resultados obtenidos, conocer el nivel alcanzado en relación a la adquisición de información y capacidad de interacción y aplicación de los contenidos. Nuestra recomendación es que las realice todas, para alcanzar los resultados esperados. Es nuestro deseo resaltar la importancia de su participación y esfuerzo constante en el logro de los objetivos propuestos, pues se trata de un curso que se desarrolla en la modalidad virtual, lo que significa que usted, como participante, es el responsable exclusivo del ritmo y realización de sus estudios.
  • 4. Módulo 1 4 1. La tributación como un requisito de convivencia ciudadana La tributación de un país es producto de la combinación de varios factores. Uno de ellos es su historia y el Perú, más que ningún otro país, se ha caracterizado por poseer una historia muy rica en ese aspecto. A pesar de la desaparición de los antiguos sistemas tributarios incaicos y coloniales, y del fin de la llamada República aristocrática (Basadre, J.), todas estas formaciones y normas sociales aún prevalecen en la conciencia colectiva de millones de peruanos. Actualmente, para tributar tenemos a nuestra disposición una serie de herramientas virtuales y facilidades, para que aquellos contribuyentes que cumplan sus obligaciones voluntariamente, lo hagan al menor costo posible. A los ojos del ciudadano común, la tributación aparece como una obligación que se cumple en dos actos: declarar y pagar, lo que ya se puede hacer por Internet durante las 24 horas del día. Pero para quienes toman decisiones, establecen la política tributaria, formulan y aprueban las normas tributarias (es decir, los poderes legislativo y ejecutivo) la tributación es un proceso de toma de decisiones en donde se pone en juego muchos intereses sociales y particulares; los que deben coincidir en ideas. También es una tarea compleja que requiere variadas competencias profesionales, la SUNAT que se encargan de organizar la recaudación y la fiscalización, crear los modernos sistemas de declaración y pago, virtuales; especialmente al adecuar todos los sistemas cuando se producen procesos de reforma y mejora del Sistema Tributario. Cotidianamente, en la vida del ser humano, ocurren hechos de diferente naturaleza que la ley moderna los considera algunos de ellos como hechos civiles (por ejemplo, el nacimiento, la muerte, el matrimonio), a otros como hechos penales (por ejemplo, la apropiación ilícita, la defraudación, el homicidio) y también existen los hechos
  • 5. Módulo 1 5 económicos (por ejemplo, la celebración de un contrato de comercio, la venta de un bien, el pago de un salario). Todos los hechos descritos se dan en un escenario que ha sido constituido por los propios ciudadanos y que gracias a su aporte es administrado y mantenido por el Estado. De esta manera, los hechos o las actividades económicas que desarrollan los ciudadanos para obtener ingresos, para adquirir su patrimonio o para consumir, son posibles porque existen servicios públicos, seguridad jurídica, dependencias públicas y privadas e infraestructura; además de normas legales y regulación de la actividad social y económica. Todo esto lo brinda el Estado, que requiere de recursos para poder funcionar. Los recursos provienen, fundamentalmente, de los tributos que pagan los ciudadanos. Principios constitucionales del sistema tributario peruano Son postulados básicos que constituyen el fundamento normativo del sistema tributario, tienen como punto de partida planteamientos ideológicos, refrendados en la Constitución Política del Perú vigente desde el año 1993. Actividad de ampliación  Le invitamos a revisar el video ¿Qué es la Sunat? que se encuentra en la pestaña Semana 2, en la sección Recursos de información. Principio de legalidad. Los tributos deben tener su origen en la ley como expresión de la voluntad soberana la que es emitida por el Congreso, como representante del pueblo. Principio de reserva de ley. La ley que crea un tributo contendrá la regulación básica de la relación tributaria: el hecho imponible, la base imponible, la tasa, las exoneraciones, las infracciones y sanciones y los procedimientos. operativos. Principio de igualdad. Se refiere a que nadie puede ser exonerado del impuesto por alguna condición personal y que todo aquel que cae en los supuestos que generan la obligación de pagar impuestos, entonces debe pagarlo. 1 2 3
  • 6. Módulo 1 6 Los tributos El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento. Al analizar detenidamente la definición de tributo, encontramos los aspectos básicos siguientes: • Solo se crea por ley. • Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie). • Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado. • Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones. • El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada a pagarlo no cumple. Los componentes del tributo son: el hecho generador, el contribuyente, la base de cálculo y la tasa. a. Hecho generador. Es la acción o situación determinada en forma expresa por la ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación tributaria. También se conoce como hecho imponible. b. Contribuyente. Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza una actividad económica, la que de acuerdo con la ley constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales. c. Base de cálculo. Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base imponible. d. Alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la ley, que se aplica a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al fisco. Respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ninguna norma legal o administrativa de naturaleza tributaria puede violar las garantías constitucionales de la persona: igualdad ante la ley, derecho al secreto y a la inviolabilidad de las comunicaciones; derecho a contratar con fines lícitos; derecho a la propiedad y a la herencia; derecho a la legítima defensa; no hay prisión por deudas y a no ser procesado por acto u omisión que no esté previamente calificado en la ley como infracción punible ni sanción no prevista en la ley, aplicable en los delitos tributarios. Asimismo, deben ser respetados todos los otros derechos fundamentales. Principio de efecto no confiscatorio. Dado que la tributación implica que el ciudadano entregue al Estado una parte de su patrimonio, en cumplimiento al principio de legalidad, se ha establecido el criterio de efecto no confiscatorio de los tributos, bajo el cual se limita el poder de imperio del Estado y, por tanto, su potestad tributaria para afectar significativamente la capacidad contributiva del ciudadano. 4 5
  • 7. Módulo 1 7 Funciones del tributo Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos estar informados sobre cuáles son sus funciones. La convivencia ciudadana se ve afectada si es que la funciones de la tributación, especialmente la social no se cumplen puesto que el retorno de los tributos a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios y programas sociales se reducen y, de esta manera, no se facilita ni promueve el desarrollo humano. Función fiscal. A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. Función económica. Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido determinado. Función social. Los tributos son la obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales. 1 2 3 Metacognición 1. Responde: ¿qué pasos seguí para comprender las funciones de la tributación? ¿Cómo lo hice? ¿Para qué me sirve lo trabajado?
  • 8. Módulo 1 8 2. La escuela y la formación en conciencia tributaria y aduanera En la literatura, la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. También se la define como el conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo. La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos dimensiones: El resultado del proceso de formación de conciencia tributaria lleva a que la persona adopte una gama de posiciones:  Desde tolerar la evasión y el contrabando.  Hasta no tolerar en absoluto la evasión ni el contrabando. La conciencia tributaria dependería del entorno familiar y social en el que se ha socializado desde su primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de valores específicos de su grupo socio-cultural (cultura tributaria de su entorno), especialmente, en lo que respecta a la forma particular en que han experimentado su relación con la sociedad y el Estado. Dimensiones de la conciencia tributaria Como proceso Como contenido Está referido a cómo se forma la conciencia tributaria en el individuo; es decir, a lo que denominamos formación de la conciencia tributaria en el cual concurren varios eventos que le otorgan justificación al comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Está referido a los sistemas de información, códigos, valores, lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores del comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Rige con fuerza normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la forma en que los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan.
  • 9. Módulo 1 9 A continuación, le presentamos un texto que hace referencia al sistema educativo y la conciencia fiscal de los niños y adolescentes. La población infantil y juvenil se halla inmersa en pleno proceso de socialización. Por lo tanto, todavía están conformando su propia personalidad. Es el momento idóneo para formar su conciencia fiscal desde la base; es decir, actuando sobre los valores cívicos. Tal como se afirmaba en páginas precedentes, la percepción que se tiene de la responsabilidad fiscal viene influida por muy diversas instituciones, entre las que destaca el sistema educativo. El sistema educativo tiene como función formar e informar a los niños y a los jóvenes. Tarea doble de importancia decisiva para la comunidad, donde la vertiente formativa es tan importante como la informativa, por su impacto directo en la socialización de los más jóvenes. Debido a su doble función, el sistema educativo completa y sustituye a la familia en aquellas tareas que ésta por sí sola ya no puede abarcar en las sociedades complejas. Debido a su enorme autoridad normativa, el impacto de la educación formal en la formación de la conciencia ética es muy eficaz: compite con éxito con la educación informal, y mejor aún con la educación no formal que sólo se ocupa de tareas informativas. Por eso, la Administración Educativa es un aliado imprescindible, cuya colaboración en la tarea de la formación de la cultura fiscal de los más jóvenes debe procurar asegurarse toda Administración Tributaria sea cual sea el nivel de ética cívica del ámbito en el que actúe. La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor “deber tributario” como parte de los deberes sociales (puesto que el incumplimiento fiscal es una conducta amoral, asocial y delictiva) influirá en la actitud que se adopte ante la fiscalidad (Delgado y Arias, 1997). En contrapartida, la fiscalidad supone un filón inagotable de oportunidades didácticas que, si el sistema educativo sabe utilizar, son sumamente útiles tanto para explicar conceptos (en su vertiente informativa) como para transmitir (en su vertiente formativa) normas, valores, actitudes y comportamientos. El sistema educativo puede preparar a los niños y a los jóvenes para el momento en que deban cumplir sus obligaciones como contribuyentes impartiendo una serie de conocimientos básicos que expliquen el sentido y la finalidad de los impuestos y que describan brevemente los capítulos del Presupuesto público, así como los requerimientos más simples del sistema fiscal. Pero con ser esto muy importante, no lo es todo. Lo decisivo sería que los alumnos interioricen la idea de la fiscalidad como uno de los ámbitos donde se articula la necesaria correspondencia legal y ética entre derechos y obligaciones, donde se imbrican los intereses personales y los beneficios comunes. Eurosocial (2010). Educación fiscal y cohesión social. Experiencias en América Latina. Actividad de proceso  Después de leer la información brindada en el punto 2, responde: ¿qué importancia tiene la escuela en la formación de la conciencia tributaria? ¿Actualmente cómo se viene impartiendo la cultura tributaria desde las aulas?
  • 10. Módulo 1 10 3. Importancia de los bienes y servicios públicos para el desarrollo del país Los servicios públicos son actividades asumidas por órganos o entidades públicos o privados, creados por la Constitución y las leyes para satisfacer, en forma regular y continua, ciertas categorías de necesidades que son de interés general, bien sea en forma directa, por medio de un concesionario o a través de cualquier otro medio legal, con sujeción a un régimen de derecho público o privado, según corresponda. La vida cotidiana de cualquier sociedad medianamente desarrollada está rodeada de innumerables servicios públicos, desde los más antiguos como el correo, hasta los más modernos como la televisión por cable o el Internet. Gracias a la tecnología existen también un número de empresas modernas, desde radioemisoras y televisoras hasta empresas de acceso a Internet entre otras que se podrían encuadrar bajo la definición de servicio público. A continuación, se destacan algunos casos: Características de los servicios públicos
  • 11. Módulo 1 11  Son brindados por determinadas entidades (públicas y privadas) y satisfacen primordialmente las necesidades de la comunidad o sociedad donde estos se llevan a cabo.  Están a disposición del público gratuitamente o a cambio de una tarifa, sin discriminación alguna y dentro de las posibilidades de oferta técnica que posean los operadores.  Son regulados por las leyes, especialmente en lo concerniente a las tarifas. Como no siempre existe competencia, las leyes favorecen los derechos de los ciudadanos beneficiarios.  Deben funcionar, de manera regular y permanente, en favor de la colectividad y por encima de los intereses de quienes los manejan.  Frecuentemente entran en conflicto con los operadores privados del mismo tipo de servicio, porque mientras que el sector privado busca optimizar sus utilidades, el Estado busca ofrecer un servicio más adecuado al menor precio posible. Por ejemplo, hay servicios de salud públicos operados por el MINSA y servicios de salud privados operados por particulares como las clínicas.  La prestación del servicio puede ser hecha por un organismo público o privado pero bajo control, vigilancia y supervisión de los órganos reguladores estatales competentes. Por ejemplo, el servicio de telefonía es público, así como el de suministro de electricidad, pero sus operadores son privados. Ambos se rigen por la ley y son regulados por organismos como OSIPTEL y OSIGNER, respectivamente. Recuerda que… El servicio público es el conjunto de prestaciones reservadas en cada país a las administraciones públicas y que tienen como finalidad la cobertura de determinadas prestaciones a los ciudadanos.
  • 12. Módulo 1 12 Los servicios públicos garantizan el ejercicio de los derechos ciudadanos La manera que tiene la sociedad y el Estado de garantizar que los ciudadanos ejerzan sus derechos es ofreciendo servicios públicos de calidad. Una persona pondrá en práctica su derecho a la salud mediante el uso de un servicio público de salud. De la misma forma se ejercerá el derecho a la educación, a tener un nombre, a la justicia, a la seguridad, a la propiedad; a través de los servicios de educación, identidad y registros civiles; tribunales de justicias y fiscalías, y registros públicos, respectivamente; entre otros muchos que corresponden a los derechos reconocidos por la Constitución Política del país. Los derechos económicos de las personas naturales y jurídicas también deben ser garantizados y los servicios públicos que atienden estos derechos son los servicios de transporte (carreteras, puentes, puertos, embarcaciones, etc.); de telecomunicaciones (redes por cable, redes inalámbricas) y de energía (petróleo, gas, etc.). En los tiempos actuales, los Estados deben construir sistemas jurídicos que garanticen la oferta de servicios públicos con lo que a su vez, los ciudadanos puedan ejercer sus libertades sociales, de manera que se sientan incluidos al recibir beneficios que les permiten gozar de una vida digna, tener empleo, desarrollar sus actividades económicas, ejercer sus derechos políticos sin trabas, entre otros. Los bienes públicos Un bien público se caracteriza porque su uso por una persona no impide que otros los usen posteriormente o que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de un parque). De otro lado, los bienes públicos pueden ser utilizados por todos sin exclusión (por ejemplo, la televisión por ondas aéreas de señal abierta).
  • 13. Módulo 1 13 Desde el punto de vista de la propiedad, un bien público es aquel que fue adquirido por el Estado, el cual tiene la función de proveerlos. Por ejemplo, los colegios públicos, los hospitales, las carreteras y los locales para que funcionen otras entidades del Estado. Los bienes públicos son definidos por los economistas como bienes económicos que presentan las siguientes características: la rivalidad por consumirlos es baja y la no exclusión. Metacognición  Copia y completa, en una hoja el siguiente esquema: Organicé mi aprendizaje mediante: La elaboración de esquemas Identificación de ideas principales Sí No Sí No No Identificación de dificultades Sí Actividad de proceso  Comparta con un colega, familiar o amigo el tema sobre la importancia de los bienes y servicios públicos para el desarrollo del país. Luego, responda: ¿cómo lo compartió?
  • 14. Módulo 1 14 4. La evasión tributaria y aduanera como vulneración a la convivencia La evasión tributaria es el incumplimiento, por acción u omisión, de las leyes tributarias, que implica dejar de pagar en todo o en parte los tributos. Se considera evasión tributaria a cualquier hecho que lleve a cometer u omitir su obligación de declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea considerada como parte de la base sobre la que se calcula el impuesto. La evasión puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente declara y paga puntualmente, pero solo una parte de los tributos a los que está obligado. Es No emitir comprobantes de pago. No declarar la venta o ingreso obtenido. Apropiarse del IGV pagado por el comprador. No pagar impuestos que le corresponden como el Impuesto a la Renta o el Impuesto General a las Ventas. Utilizar doble facturación. Utilizar comprobantes de pago de empresas inexistentes para aprovechar indebidamente el crédito fiscal. Entregar comprobantes falsos. Llevar los libros contables de manera fraudulenta. F O R M A S D E E V A S I Ó N SUNAT: la evasión tributaria alcanza los S/. 16 000 millones al año Miércoles 19 de setiembre del 2012 | 12:51 La jefa de la Sunat, Tania Quispe, expresó su preocupación por los altos índices de evasión tributaria en el país que, según indicó, alcanza los S/.16 000 millones al año. La funcionaria explicó que el nivel de evasión –aproximadamente del 30%- está muy por encima del promedio de la región, pese a que el Perú es uno de los países más atractivos para la inversión por su continuo crecimiento. Aunque destacó las campañas impulsadas por su institución, Quispe indicó que la Sunat necesita más armas para luchar contra la evasión, la elusión y la informalidad, que le posibiliten también sanciones más drásticas a quienes incumplan con el pago de impuestos. No obstante, destacó que en el primer año de su gestión la recaudación creció en S/.9300 millones, lo que representa un 8.1% en términos reales. Recuperado de http://peru21.pe/economia/sunat-evasion-tributaria-alcanza-s16000- millones-al-ano-2042905
  • 15. Módulo 1 15 total, cuando evita todo el pago de dichos tributos, aun cuando no se utilice ningún medio. EVASIÓN TRIBUTARIA Causas Consecuencias Deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero público. Percepción de bajo riesgo de ser detectado. Desconocimiento de las normas tributarias. Procedimientos tributarios complejos. Predominio de valores personales conservadores y desinterés por adecuarse a la formalización y la legalidad. Percepción de estar pagando demasiados impuestos. Percepción de no estar recibiendo servicios públicos por los impuestos que se pagan. La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos. La inestabilidad tributaria originada por la modificación constante de las normas. La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad económica de los contribuyentes. El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasión. La falta de conciencia tributaria. Falta de recursos para garantizar los derechos sociales y económicos de los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios públicos asistenciales y económicos de calidad. Genera déficit fiscal, lo que origina que, para cubrirlo, se creen nuevos tributos, aumenten las tasas o se obtengan créditos externos. Aumenta la carga tributaria a los buenos contribuyentes. Esto se debe a que la creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes afecta a los que ya cumplen con sus obligaciones y no a los evasores. Retroceso o falta de desarrollo económico; desempleo y retraso tecnológico. Exclusión social y escaso desarrollo de capacidades humanas y tecnológicas. Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminución de la inversión privada.
  • 16. Módulo 1 16 Una mirada a la evasión tributaria en América Latina A continuación, se presenta una mirada regional en torno a la situación de evasión tributaria en América Latina. El siguiente cuadro que corresponde al documento de CEPAL-GTZ Evasión y equidad en América Latina, reúne la recaudación efectiva en el impuesto a la renta (columna 3), la brecha de recaudación en porcentaje del PIB (columna 4) y en porcentaje de la recaudación teórica en rentas (columna 5) junto con la presión tributaria total y la recaudación teórica del impuesto a la renta (columnas 1 y2 respectivamente). Se observa, en primer lugar, que las tasas de evasión se mueven en un rango de 40% y el 65% aproximadamente, por lo que se está en condiciones de afirmar que los países seleccionados, entre ellos el Perú, se encuentran en un nivel alto de evasión en la tributación sobre la renta. Estos niveles de evasión se traducen en una brecha de recaudación que promedia los 4,6 puntos del PIB, con algunas diferencias entre países. Como bien se afirma en el documento mencionado, estos altos niveles de evasión atentan contra cualquier efecto redistributivo que tuvieran los impuesto sobre la renta originariamente, pudiendo incrementar la desigualdad del ingreso en la región, lo que pone en cuestión su función y su esencia como herramienta de política económica. Tabla 1 CEPAL-GTZ. Evasión y equidad en América Latina (2010). El grado de cumplimiento impositivo constituye el tercer elemento indispensable para lograr una política tributaria redistributiva. Sin este tercer pilar –baja morosidad y evasión- ninguno de los dos pilares anteriores puede sostenerse. Controlar la evasión implica poder disponer de los recursos necesarios para aumentar el gasto social y –como fue señalado anteriormente- resulta indispensable para satisfacer los criterios de equidad y progresividad de la estructura tributaria. El control de la evasión es por lo tanto un aspecto fundamental a tener en cuenta si se quiere mejorar la incidencia distributiva de los sistemas tributarios de la región. CEPAL-GTZ. (2010). Evasión y equidad en América Latina.
  • 17. Módulo 1 17 Por otra parte, el siguiente gráfico evidencia con mayor detalle las diferentes situaciones en la que se encuentra cada país. Un primer grupo lo componen Ecuador y Guatemala, dos países que combinan una tasa de evasión muy elevada (cercana al 65%) junto con una brecha de recaudación en términos del PIB también elevada (alrededor de 5,5% del PIB). En una situación intermedia se encuentran Argentina y Perú quienes también registran una brecha de recaudación de aproximadamente 5,5% del PIB, pero con una tasa de evasión menor, cercana al 50%. Un tercer grupo es conformado por México y El Salvador, con tasas un poco menores al resto (41% y 45% respectivamente) y una brecha como porcentaje del PIB significativamente menor (2,9% y 3,1% del PIB respectivamente). Chile por su parte se encuentra en una posición intermedia entre el grupo 2 y el grupo 3. Uno de los principales retos de la SUNAT es reducir los índices de evasión y contrabando. De esta manera, la convivencia ciudadana no se verá afectada, porque se podrá mejorar la recaudación y el Estado tendrá mayores recursos para financiar los bienes y servicios públicos en beneficio de la sociedad en su conjunto. Gráfico 1 CEPAL-GTZ. Evasión y equidad en América Latina (2010).
  • 18. Módulo 1 18 Actividad de proceso  Le invitamos a realizar la lectura del documento Estadísticas tributarias en América Latina, en la sección Recursos de información.  Luego, de manera individual, realice las siguientes actividades: a. Responda:  ¿Cómo ha ido evolucionando la recaudación tributaria en el Perú desde los años noventa?  ¿En qué situación se encuentra el Perú en materia de recaudación tributaria en relación al resto de países de América Latina?  ¿Qué impacto tienen estos resultados en el sistema educativo? ¿De qué manera nos afecta?  Después de realizar las actividades planteadas y de tener listo su trabajo cárguelo o publíquelo en el enlace Entrega de la actividad de proceso ubicado en la pestaña de la Semana 2, sección Actividades de aprendizaje, del campus virtual de la SUNAT.
  • 19. Módulo 1 19 El contrabando es la entrada o salida clandestina en el territorio nacional de mercancía, sin el respectivo trámite aduanero. De esta manera, valiéndose de astucia, engaño o ardid, se dejan de pagar los tributos correspondientes y se defrauda al Estado. Se comete contrabando cuando:  Se dispone de la mercadería que ha ingresado al país, sin contar con la autorización de la SUNAT.  Se consume, almacena, utiliza o dispone mercancía que no ha pagado tributos y que está siendo trasladada para su reconocimiento físico  Se conduce cualquier medio de transporte dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías que no han sido sometidas a control aduanero. CONTRABANDO CONSECUENCIASCAUSAS  Falta de conciencia tributaria  Actitud delictiva  Distorsión de precios por grupos inescrupulosos que encarecen los productos.  Ausencia de libre mercado en los países vecinos, que subvencionan los precios de productos estratégicos.  Poca presencia del Estado en zonas de frontera  Desocupación y falta de desarrollo y empleo en las zonas fronterizas.  Bajo poder adquisitivo de los habitantes de la región  Apoyo de la población y hostilidad a las autoridades  Crimen organizado  Bajo riesgo de detección  Ventaja comparativa de precios de las mercancías de países vecinos sobre los nacionales.  Zonas geográficas al margen del control aduanero y policial.  No se aplican sanciones ejemplares.  El Estado deja de percibir recursos que debían provenir del pago de los derechos arancelarios o impuestos a la importación.  Competencia desleal de productos extranjeros. Los productos nacionales se perjudican porque los de contrabando tienen precios más bajos porque no pagan impuestos.  Falta de incentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo.  Las zonas en donde se practica el contrabando no progresan, son inseguras y pobres, están muy expuestas a todo tipo de violencia y delincuencia.  Se produce el saqueo del patrimonio nacional: piezas arqueológicas y obras de arte.  El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.
  • 20. Módulo 1 20  Se intenta introducir o se introduce mercancías al territorio nacional burlando el control aduanero, utilizando cualquier documento aduanero que no le corresponda. Las modalidades más conocidas del contrabando son:  Hormiga: cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de las personas de condición humilde que pasan la frontera.  Caleta: camuflado en compartimentos de vehículos.  Pampeo: se utilizan vías alternas, pampas o trochas.  Culebra: convoy de camiones de carga pesada.  Chacales: personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna.  Carrusel: utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin. Los principales productos de contrabando son: combustibles, alimentos, ropa usada, calzado, PC portátil y accesorios, aparatos de audio y video, relojes, licores y bebidas, confecciones, vehículos y repuestos. Obsérvese los siguientes gráficos: Gráfico 2 Gráfico 3
  • 21. Módulo 1 21 Se desprende que esta actividad ilegal afecta a diversos sectores de la economía, principalmente a la industria, el comercio, y el agropecuario, entre otros. En lo que respecta al impacto fiscal del contrabando, se estimó en US$ 103 millones el monto dejado de percibir por el erario fiscal durante el 2009. De ese total, US$ 87 millones corresponden al IGV, US$ 10 millones a aranceles y los restantes US$ 6 millones al ISC. Por otro lado, si se comparan estos resultados que datan del año 2009 con la información que brinda la siguiente noticia, se aprecia que el problema del contrabando sigue constituyendo un marcado problema en nuestra sociedad. Determinar la verdadera magnitud del contrabando no es tarea fácil debido a que se trata de una actividad ilegal y oculta. Además, a esta dificultad hay que añadir el hecho que no existe una metodología de uso internacional para su medición y que en el Perú existe una escasez de estudios sobre este tema. Al respecto, la SUNAT y la Sociedad Nacional de Industrias (SNI), son las dos únicas instituciones que han efectuado estimaciones del contrabando en el Perú. Cabe señalar que la SUNAT estima el contrabando medido a valores CIF de las US$ 530 millones de mercadería de contrabando ingresa anualmente al Perú Miércoles 22 de mayo de 2013 | 11:45 El contrabando opera libremente en el Perú, burlando hábilmente los puestos de control de frontera, según estimaciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), donde anualmente por esta modalidad ingresan al país 530 millones de dólares. Estos cálculos corresponden a un estudio realizado en el año 2011, y la mayor parte de mercancía ilegal ingresa por las regiones del sur del país como Puno y Tacna en un 75%, donde las grandes mafias operan organizadamente, con una capacidad resolutiva superior a sus contrincantes: la Policía Nacional y el personal de Aduanas. “Las últimas estimaciones que se hicieron en el año 2011 de manera muy gruesa señalaban que el contrabando estaba en aproximadamente 530 millones de dólares, a valor costo. Yo calculo que a precio de venta esto tiene que estar triplicado, 1,500 millones”, afirmó Tania Quispe, jefa de la SUNAT. Aseveró que, la SUNAT está aplicando una estrategia integral de combate al contrabando y para ello trabaja de la mano con países como Bolivia, para controlar en forma coordinada los puestos de frontera. La funcionaria, indicó que los contrabandistas sacan ventaja de una frontera muy amplia y esto les permite que todo el tráfico ilegal vaya fluyendo, contraviniendo a los intereses de la industria nacional. Estas declaraciones las hizo ayer durante la instalación del Puente Nuevo de Desaguadero (Puno) para aumentar el control del ingreso de mercancías a Perú. En lo que va del año, el ingreso de contrabando por la región Puno, asciende a los 2 millones 595 mil 160.67 dólares. Recuperado de http://www.losandes.com.pe/Economia/20130522/71595.html
  • 22. Módulo 1 22 mercancías, mientras que la SNI lo realiza en base a valores de mercado de las mercancías. Se estimó en US$ 480 millones el nivel del contrabando en el Perú durante el 2009, según el gráfico lo que representa una contracción de 7,5% respecto del año anterior. En términos absolutos, el 60% de la caída del contrabando se explicó por la menor actividad ilícita en la frontera norte y Tacna, al reducirse el contrabando de combustibles y productos manufacturados, respectivamente. Sin embargo, para el año 2010 dicha estimación aumentó como muy bien se afirma en la noticia anterior. Gráfico 4 Actividad de proceso  Le invitamos a revisar el documento Estimación del contrabando en el Perú 2010 que se encuentra en la pestaña Semana 2, en la sección Recursos de información.  Luego, reflexione en torno al impacto que tiene el contrabando en el Perú e identifique las fuentes de origen. Recuerda que… No solo es culpable quien ingresa o saca mercadería de contrabando, también quien la comercializa y la compra. Del mismo modo, lo son las malas autoridades, que no realizan su trabajo con honestidad y eficiencia en la lucha contra ese delito. Todos ellos son cómplices de las consecuencias que el contrabando produce en nuestro país.
  • 23. Módulo 1 23 5. La importancia del control aduanero El control aduanero que ejerce la SUNAT consiste en un conjunto de medidas adoptadas para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercaderías y medios de transporte. Este control tiene por finalidad:  Asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y sus reglamentos.  Proteger la economía del país, fiscalizando, vigilando y controlando el ingreso y la salida de mercancías del país.  Proteger la salud pública y el medio ambiente.  Facilitar el comercio internacional, protegiendo los intereses del Estado.  Combatir la evasión tributaria, el contrabando de mercancías y el tráfico de drogas.  Optimizar el control, mediante un adecuado sistema de riesgos.  Fortalecer los vínculos con el sector público y privado, mediante alianzas estratégicas, que permitan lograr ventajas competitivas a través del cruce de información. Con respecto a este punto, es importante hacer la pregunta: ¿Qué sucedería si las mercancías ingresaran o salieran libremente del país sin control alguno? Si esto fuera así, se podría dar el caso que las medicinas tuvieran elementos nocivos para la salud, que los alimentos no fueran aptos para el consumo humano, que los juguetes tuvieran sustancias tóxicas o que los libros tuvieran información que atente contra nuestros símbolos nacionales o que el mapa de nuestro país estuviera mutilado. El control aduanero es necesario para asegurar el cabal cumplimiento de las normas legales que regulan el tráfico internacional de mercancías, a fin de proteger la salud pública, la soberanía nacional, la flora, la fauna, el medio ambiente, el patrimonio cultural, así como promover el desarrollo de la industria y el comercio formal para el bienestar de la población. El control aduanero está organizado de diferentes maneras y ubicado en distintos sitios del territorio nacional, tal como se puede observar en el siguiente mapa:
  • 24. Módulo 1 24 Para profundizar  Le invitamos a revisar el documento Control aduanero que se encuentra en la pestaña Semana 2, en la sección Recursos de información, para que pueda profundizar sobre el tema.
  • 25. Módulo 1 25 6. ¿Por qué la tributación forma parte de un aprendizaje fundamental? Es importante enfatizar, en primer lugar, que los aprendizajes fundamentales constituyen macro competencias que lo estudiantes necesitan desarrollar a lo largo de su formación escolar. Estos aprendizajes se centran en ampliar las posibilidades de los estudiantes para lograr su realización personal y, como bien sostiene Guerrero, ejercer la ciudadanía de manera activa, incorporarse a la vida social, económica y productiva de manera satisfactoria, enfrentar los incesantes cambios de la sociedad y el conocimiento, y aprender de manera permanente a lo largo de toda su vida. La propuesta que viene construyendo el Ministerio de Educación en función a los aprendizajes fundamentales se expresan en términos de competencias, capacidades e indicadores. Uno de los aprendizajes fundamentales propuestos por el MINEDU que se relaciona directamente con el ejercicio ciudadano y, por ende, con la cultura tributaria, es: El aprendizaje fundamental de ciudadanía reconoce el carácter multidimensional de la ciudadanía; entre ellas se encuentra la dimensión política. Esta se encuentra vinculada a la manera de cómo nos relacionamos con el poder, entendida esta como un asunto inherente a las relaciones humanas. Esta dimensión, de acuerdo a la definición del MINEDU es la que nos permite reconocer el sistema político y sus instituciones. La dimensión ética, es la que posibilita que identifiquemos y enfrentemos todo lo que afecta los derechos de los otros, el de la sociedad y del mundo. La formación de la cultura tributaria debe ser vista como un esfuerzo sistemático y permanente, sustentado en principios, orientado al cultivo de los valores ciudadanos y, por lo tanto, enfocado tanto a los contribuyentes actuales como a los ciudadanos del mañana –niños y jóvenes-, cuya cultura y visión del mundo se encuentran en formación, lo cual les hace más susceptibles de interiorizar y hacer suyos los valores que en el futuro determinarán su comportamiento dentro de la sociedad. Bien señala Eurosocial que solamente los ciudadanos libres, informados y autorregulados, conscientes de sus derechos y de sus obligaciones, serán contribuyentes honestos. Superintendencia de Administración Tributaria de Guatemala, Estrategias para la formación de la cultura tributaria. Actúa en la vida social con plena conciencia de derechos y deberes, y con responsabilidad activa por el bien común.
  • 26. Módulo 1 26 Estas dos dimensiones descritas, son las que permiten articular con la cultura tributaria. La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos. (Gómez Gallardo, 2008). Actividad de evaluación  Ingrese al II Curso Virtual Ciudadanía y Tributación y ubique la pestaña Semana 2, sección Recursos de información. Descargue el documento Tablero de argumentos. Lea las indicaciones y los criterios de evaluación.  Después de realizar la actividad de evaluación planteada y de tener listo su trabajo en Word cárguelo o publíquelo en el enlace Entrega del tablero de argumentos ubicado en la pestaña de la Semana 2, sección Actividades de aprendizaje, del campus virtual de la SUNAT. Recuerda que… Se debe revisar el cronograma para identificar los días que corresponden a las diferentes actividades.