estructura financiera de una empresa

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estructura financiera de una empresa

  1. 1. BALANCE GENERAL Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. También se le conoce como estado de situación patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los valores según sean activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir, la diferencia entre lo que la compañía tiene y lo que debe. los balances son útiles para los dueños de las empresas, su elaboración suele estar a cargo de especialistas en contabilidad. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  2. 2. ELEMENTOS DEL BALANCEGENERAL ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  3. 3. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  4. 4. FORMADO POR LAS PARTIDAS QUE REPRESENTAN EFECTIVO Y LAS QUE PUEDEN CONVERTIRSE EN EFECTIVO O LIQUIDARSE DURANTE UN ACTIVO ACTIVO CICLO OPERACIONAL DE LA EMPRESA: 1 AÑO CORRIENTE ACTIVO DISPONIBLE, ACTIVO EXIGIBLE, ACTIVOBIEN TANGIBLE O REALIZABLE, ACTIVO DIFERIDOINTANGIBLE DE UNAEMPRESA QUE SE TIENEUN BENEFICIOECONOMICO A FUTURO FORMADO POR LAS PARTIDAS QUE PODRAN CONVERTIRSE EN EFECTIVO EN UN PERIODO SUPERIOR A UN AÑO ACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO, INVERSIONES EN VALORES, ACTIVO FIJO, OTROS ACTIVOS. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  5. 5. ACTIVO DISPONIBLE Representa el saldo de libre disposición en efectivo y en bancos; depósitos a plazos fondos sujetos a restricción. Cuenta caja y bancos. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  6. 6. Activo exigible  Incluye cuentas documentos por y cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio.  Es exigible porque se puede exigir su cobranza, ya que existen documentos que los sustentan.  Clientes  Cuentas por cobrar a accionistas y al personal  Cuentas por cobrar diversas. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  7. 7. Activo realizable• Incluye tanto a bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta, como a aquellos que se consumirán después.• Se le llama realizable porque solo se hacen efectivo cuando se vendan o consuman• Estos bienes están en el almacén y se les conoce con el nombre de existencias ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  8. 8. Activo diferido • Son determinados gastos que no se reconocen dentro del periodo que se efectúan, sino que se llevan adelante para eliminarlos o consumirlos en periodos futuros.  Seguros pagados por adelantado  Alquileres pagados por adelantado  Entregas a rendir cuenta ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  9. 9. Cuentas por cobrar a largo plazo Derechos que tiene la empresa cuya conversión a efectivo debe realizarse en un plazo mayor de un año Inversiones en valores • Adquiridos para ser mantenidos en cartera por largo plazo, ya sea para generar renta o controlar otras empresas ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  10. 10. Activo fijo (inmovilizado) Bienes adquiridos por la empresa, no con el deseo de venderlos sino de usarlos en el proceso de producción y/o administración Inmuebles, Maquinaria y Equipo. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  11. 11. Otros activos Incluye otros activos no considerados en los rubros anteriores: Activos intangibles: marcas, patentes, software, etc.. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  12. 12. Son las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa cuyo pago no debe sobrepasar el año. Pasivo PASIVO corriente Sobregiros bancarios, tributos a pagar, cuentas por pagar comerciales, otras cuentas por pagar, filiales (o principal) y Partidas que representan afiliadas beneficios sociales. obligaciones de la empresa cuyo pago deben efectuarsedurante su ciclo operacional. Partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa, la cuales tienen un vencimiento superior a un año. Pasivo no corriente Deudas a largo plazo, filiales (o principal) y afiliadas, provisiones diversas y ganancias diferidas. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  13. 13. Sobregiros bancarios Incluye los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias Dichos saldos se registran en la cuenta caja y bancos ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  14. 14. Tributos por pagar• Incluye los Tributos pendientes de pago Cuentas por pagar comerciales • Incluye documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificación de los montos a favor de filiales ( o principal) y afiliadas ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  15. 15. Otras cuentas por pagar  Incluye remuneraciones, participaciones y cuentas por pagar diversas Filiales (o principal) y afiliadas • Representa las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o principal ) y afiliadas. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  16. 16. Beneficios sociales• Se consideran las obligaciones por conceptos de CTS: Compensación por Tiempo de Servicios y en su caso, provisión para jubilación. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  17. 17. Deudas a largo plazo• Representa la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  18. 18. Filiales o principal y afiliadas• Incluye las deudas a largo plazo de la empresa, provenientes de operaciones distintas a la del giro de sus negocio, efectuadas con empresas filiales (o principal) y afiliadas. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  19. 19. Ganancias diferidas Agrupa los ingresos (recepción o acumulación del dinero por una operación que aun no se ha devengado), y los costos (incurrimiento de una erogación previa al recibo de beneficios) de operaciones formalizadas en un ejercicio o ejercicios posteriores. Al igual que una empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero anticipadamente por servicios, arrendamientos, etc. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  20. 20. CAJA MOBILIARIO O EQUIPO BANCOS DE OFICINAEDIFICIOS MERCANCIA ACTIVO TERRENOS CLIENTES DEUDORES DOCTOS. DIVERSOS POR PAGAR ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  21. 21. EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO INTERESES PAGADOS POR MAQUINARIA ANTICIPADO DEPOSITO DE RENTAS GARANTIAPAGADAS POR ACTIVO GASTOS D ANTICIPADO EINSTALACION PRIMAS DE PAPELERIA Y SEGURO UTILES PROPAGANDA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  22. 22. PROVEEDORES RENTAS DOC PORCOBRADAS POR PAGAR ANTICIPADO PASIVO INTERESES COBRADOS ACREEDORES POR DIVERSOS ANTICIPADO ACREEDORES HIPOTECARIOS POR PAGAR ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  23. 23. Activo: presenta todos lo bienes y derechosque son propiedad del negocio CAJA • Dinero en efectivo; billetes de banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafo, etc. • Aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo disminuye cuando se paga en efectivo BANCOS • Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias • Aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. MERCANCIAS • Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta • Aumenta cuando nos compran o devuelven mercancías; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  24. 24. Clientes• Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental• Aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o concede alguna rebaja.DOCUMENTOS POR COBRAR• Son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.• Aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagares a favor del negocio; disminuye cada vez que se endosa uno de estos documentos o se cancelan.DEUDORES DIVERSOS• Personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías.• Son las que por lo regular, tienen movimiento constante en todo el negocio comercial. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  25. 25. AUMENTAN CADA VEZ QUE SE COMPRE UNO DE ESTOS BIENES; DISMINUYE CUANDO SEVENDAN O SE DEN DE BAJA POR INSERVIBLES. TERRENOS: EDIFICIOS:Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante Representan las casas que son propiedad del comerciante MOBILIARIO O EQUIPO DE OFICINA: EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO: MAQUINARIA: Escritorios, sillas, libreros, mostradores, basculas, vitrinas, Son todos los vehículos de transporte que se utilizan en el Representa el conjunto de maquinas de las que sirven las maquina de oficina, etc. reparto de las mercancías. industrias para realizar su producción. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  26. 26. DEPOSITOS DE GARANTIA• Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutarGASTOS DE INSTALACION• Gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.PAPELERIA Y UTILES• Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamaño carta, carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, etc.PROPAGANDA O PUBLICIDAD• Medios por los cuales se da a conocer al publico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medio mas conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, etc. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  27. 27. PRIMAS DE SEGUROS• Pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales adquieren de su negocio contra incendios, robos y accidentes.RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO• Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO• Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  28. 28. PASIVO: REPRESENTA LAS DEUDAS YOBLIGACIONES A CARGO DEL NEGOCIO PROVEEDORES • Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental DOCUMENTOS POR PAGAR • Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. ACREEDORES DIVERSOS • Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercancía ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  29. 29. ACREEDORES HIPOTECARIOS O CUENTASPOR PAGAR• Contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente.INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO• Intereses que aun estando vencidos, se hayan cobrado anticipadamente.RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO• SON EL IMPORTE DE UNA O VARIAS RENTAS MENSUALES, SEMESTRALES O ANUALES, QUE AUN ESTANDO VENCIDOS, SE HAYAN COBRADO ANTICIPADAMENTE. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  30. 30. Designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa.Refleja la inversión de los propietarios en una entidad y consistegeneralmente en sus aportaciones más o menos sus utilidadesretenidas o pérdidas acumuladas, más otro tipos de superávit como elexceso o insuficiencia en la acumulación del capital contable y lasdonaciones.La Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicanode Contadores Públicos (IMCP), en su boletín C-11 lo define como:El derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por lasaportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos ocircunstancias que afectan a la entidad y el cual se ejerce mediante elreembolso o distribución. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  31. 31. Integración del capital contable Capital social aportaciones Actualización del capital donaciones contable Utilidades retenidas ya sea por estar Perdidas en la reserva o acumuladas. por ser pendientes de aplicar ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  32. 32. Capital social Se encuentra dentro del capital contribuido, es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas. Integrado por: © capital autorizado no emitido ©Capital emitido, no suscrito ©Capital suscrito ©Capital suscrito y no exhibido ©Capital exhibido ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  33. 33. Capital autorizado, no emitido Lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad autorizado en las escrituras y la cantidad que se ha puesto a suscripción. Esta diferencia puede o no estar suscrita, desde el punto de vista de los Estados Financieros no es parte integrante del Capital Contable pero si un elemento de Información. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  34. 34. Capital emitido no suscrito Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de asamblea de accionistas y pendientes de suscribir, esta parte del capital social tampoco es un elemento del capital contable desde punto de vista financiero, pero si desde el punto de vista informativo. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  35. 35. Capital suscrito Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se comprometen a exhibir, desde el punto de vista de los Estados Financieros SI es parte integrante del Capital Contable Capital suscrito no exhibido • Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o accionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de recibir, deberá presentarse en el Estado de Situación Financiera disminuyendo el capital Suscrito. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  36. 36. Capital suscrito no exhibido Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o accionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de recibir, deberá presentarse en el Estado de Situación Financiera disminuyendo el capital Suscrito. Capital exhibido• Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o han aportado efectivamente. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  37. 37. Aportaciones de socios, accionistaso donaciones Se consideran las aportaciones de los socios o accionistas diferentes a las que hicieron para integrar el capital Social. En los Estados Financieros por la necesidad de una revelación clara y completa, es indispensable que dichas donaciones se presenten en un renglón separado haciendo un análisis o detalles de las circunstancias dicten. Existen las aportaciones mediatas, inmediatas y mixtas. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  38. 38. Utilidades retenidas Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital contable A) UTILIDADES RETENIDAS APLICADAS A RESERVAS DE MANERA ESPECIFICA. Constituidas por disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la empresa o por acuerdos de asamblea de accionista. B) UTILIDADES RETENIDAS PENDIENTES DE APLICAR. Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un fin específico y por consiguiente se encuentran libres, están integradas por las utilidades acumuladas pendientes de aplicar de años anteriores y la utilidad o pérdida del período.Se deben presentar en un renglón separado ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  39. 39. Perdidas acumuladas Cuando las pérdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas a reservas, se produce la pérdida acumulada. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  40. 40. Actualización del capital contable Representa el ajuste por repercusión de los cambios en los precios que se tienen que reconocer en la información financiera en Economías de alta inflación, está integrado con la actualización de las partidas que forman el capital contable y el exceso o insuficiencia en esa actualización. Para actualizar el capital contable se efectúa a través del método de ajustes por cambios en el nivel de precios, que actualiza el costo histórico del Capital Contable por precios del poder adquisitivo actual de dinero al aplicar un factor derivado del INPC. Esto significa que el capital contable se sigue valuando a costo histórico pero actualizado con la pérdida del poder adquisitivo de la moneda medido a través del nivel general de precios. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  41. 41. REGISTRO DEL CAPITAL CONTABLE El registro del Capital Contable se hace generalmente a través de cuentas de Mayor para cada uno de los conceptos con sub cuentas para cada uno de los elementos o partidas que se deseen controlar ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  42. 42. El Capital Contable está integradopor las siguientes cuentas: Capital Social. Acciones capital Suscrito. Aportaciones para futuros aumentos de Capital. Prima de venta de acciones. Donaciones. Reserva Legal. Reserva de Reinversión de utilidades. Utilidades Acumuladas. Pérdida Acumulada. Actualización del capital contable. Exceso o insuficiencia en la actualización del capital Contable. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  43. 43. CAPITAL SOCIAL  Estos movimientos se controlan y registran en la Cuenta de ACCIONISTAS CAPITAL SUSCRITO. ACCIONISTAS CAPITAL SUSCRITO SE CARGA SE ABONA SUSCRIPCIONES DE LOS SOCIOS O EXHIBICIÓN O PAGO DE LAS ACCIONISTAS INICIO DEL ENTE SUSCRIPCIONES DE LOS SOCIOS O ECONOMICO ACCIONISTAS. POR SUS SUSCRIPCIONES TRANSFERENCIA DE LA CUENTA ADICIONALES PARA INCREMENTAR APORTACIONES PARA FUTURO CAPITAL AUMENTO DE CAPITALSALDO: DEUDORA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  44. 44. APORTACIONES PARA FUTUROSAUMENTOS DE CAPITAL Se emplea para registrar las aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital tiene los siguientes movimientos:APORTACIONES PARA FUTUROSAUMENTOS DE CAPITALSE CARGA SE ABONATransferencia a la cuenta de Accionistas Aportaciones de los socios o accionistasCapital suscrito. para futuros aumentos de capital.SALDO: ACREEDORA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  45. 45. RESERVA LEGAL De las utilidades netas de toda sociedad deberá formarse anualmente del 5% el fondo de Reserva, hasta que importe la Quinta Parte del Capital Social. El fondo de reserva deberá ser restituido de la misma manera cuando disminuya por cualquier motivo. Si no se han separado de las utilidades para formar o restituir el fondo de reserva, los administradores quedarán ilimitada y solidariamente obligados a entregar a la sociedad una cantidad igual a la que hubiere debido separar. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  46. 46. Reserva legalRESERVA LEGALSE CARGA SE ABONACAPITALIZACION DE LA RESERVA CONSTITUCION DE LA RESERVA CON CARGO A LAS UTILIDADES DEL EJERCICIOABSORCION DE PERDIDASREPARTO A LOS ACCIONISTAS OSOCIOS.SALDO: ACREEDORA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  47. 47. UTILIDADES ACUMULADAS Se denomina así a las utilidades pendientes de aplicar o superávit ganado. UTILIDADES ACUMULADAS SE CARGA SE ABONA Por decreto de distribución de socios o Por la utilidad neta del ejercicio accionistas después de la distribución de los accionistas y aplicación a reservas legales o capital social. Aplicación a reservas Capitalización Aplicación de perdidasSALDO: ACREEDORA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  48. 48. ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDADSe aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa (es decir desdeel balance de apertura), así también cuando la empresa u organizaciónen su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales. ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
  49. 49. ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTECAJA 20,000.00 PROVEEDORES 125,000.00BANCOS 240,000.00 DOC. POR PAGAR 45,000.00CLIENTES 245,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 10,000.00ALMACENES 270,000.00 IMPUESTOS POR PAGAR 20,000.00DEUDORES DIVERSOS 10,000.00 TOTAL 200,000.00 TOTAL 790,000.00 PASIVO FIJOACTIVO FIJO ACREEDORES HIPOTECARIOS 60,000.00EDIFICIOS 150,000.00 TOTAL 60,000.00EQUIPO DE TRANSPORTE 60,000.00 TOTAL 210,000.00 CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL 350,000.00 UTILIDADES RETENIDAS 390,000.00 TOTAL 740,000.00 TOTAL 1,000,000.00 TOTAL 1,000,000.00 ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD

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