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Ajustes y clasificaciones (40 58)

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  • 1.
  • 2. OBJETIVO DE LA AUIDTORIA FINANCIERA
    OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
    Certeza suficiente para que el auditor emita su opinión.
    Planificación del trabajo
    Evaluar el control interno, informes sobre deficiencias.
    Presentación de activos y pasivos de acuerdo a NIIFS.
    Hacer posible al auditor expresar un opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificando para informes financieros.
  • 3. SISTEMAS CONTABLE Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN; MARCO DE REFERENCIA
    Marco de referencia Contabilidad y Control Interno
    Normas Internacionales de Contabilidad NIC;
    Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC;
    Normas Internacionales de Información Financiera NIIF;
    Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y,
    Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otras
    Presentación de Información financiera
    Administración de Base de Datos
    Control Concurrente Conformidad
    Control Interno
    Resumir y comprobar Balance de Comprobación
    Sistema de Información
    Control Concurrente Conformidad
    Administración de Aplicaciones
    Sistema contable
    Control Interno
    Mayorizar
    Resumir registros por cuenta: Mayor G. _A
    Administración de Sistemas
    Control Concurrente conformidad
    Marco de referencia de los Sistemas de Información y Control Interno
    ISO 17799;
    ISO 17799: 2005;
    ISO 27001:2005;
    ISO 27003:2007;
    OSI.
    Control Interno
    Jornalizar
    Afectación contable en las cuentas
    Diseño de Sistemas y aplicaciones
    Control Previo , Legalidad y conformidad
    Control Interno
  • 4. MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
    Finanzas
    Sistema Tributario
    Comercialización (Compras –Ventas)
    Distribución
    Producción
    Talento humano
  • 5. Modelo de Gestión Empresarial-Modelo de Transferencia
    Transferencia de información para la toma de decisiones sobre productos, clientes, obligaciones con el Estado, Gestión del talento humano y estructura organizacional en una plataforma de informática
    Cada una de estas incluye procesos vinculados e interrelacionados para alcanzar los objetivos por áreas:
    De capacitación a clientes
    De calidad y mejora continua
    De innovación
    De atención al cliente
  • 6. Auditoria al Sistema Contable (Ciclos/Módulos)
    Ciclo de Impuestos
    Impuestos  Cuantificación, determinación y análisis de las obligaciones tributaria de la entidad con el Estado por lo que se espera transferir efectivo. Los objetivos aplicables se orientan a: determinación de impuesto (por pagar o crédito tributario) que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación.
    Inventarios  Costo de Producción y Ventas: análisis de los bienes destinados a la venta en el ciclo normal de operaciones, incluyendo inventarios en tránsito. Los objetivos aplicables se orientan a: existencia, propiedad, integridad,
    Ciclo de Inventarios
    Compras  Cuentas por pagar (pagos): análisis de las obligaciones presentes de la entidad por los que se espera en un futuro transferir efectivo, bienes o servicios a otra entidad. Los objetivos se orientan a: determinación pasivos reales que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación, verificación de garantías sobre activos.
    Ciclo de Egresos
    Ventas  Cuentas por cobrar (cobros): análisis de derechos de cobros originados por ventas, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los objetivos se relacionan con la autenticidad de los ingresos y las cuentas por cobrar, valuación de estimaciones, y adecuada presentación en los EEFF.
    Ciclo de Infresos
  • 7. Tesorería: Examen de las cuentas que se refieren al efectivo disponible con o sin restricciones. Los objetivos se orientan a: autenticidad, integridad, disponibilidad, restricción y correcta valuación fondos.
    Ciclo de Tesorería
    Presupuesto: Análisis de la formulación, ejecución y evaluación del presupuesto y las asignaciones a las partidas. Los objetivos se orientan a: Identificar asignaciones presupuestarias de un mismo ciclo presupuestario.
    Ciclo de Presupuesto
    Nómina: erogaciones al personal de la empresa por servicios recibidos, obligaciones contractuales y legales valuadas y registradas de manera adecuada. Los objetivos se orientan a: determinación beneficios sociales de un mismo periodo, y adecuada presentación y revelación.
    Ciclo de Nómina
    Gastos de operación: comprende análisis de gastos de venta, gastos de administración, gastos de fabricación. Los objetivos buscan: Identificar gastos ficticios de un mismo periodo, que provengan de operaciones normales del negocio.
    Ciclo de Gestión de Operación
    Propiedad, planta y equipo: examen a los activos que tienen el propósito de ser utilizados para generar la venta o producción de bienes o prestación de servicios. Los objetivos se dirigen a verificar: Existencia, propiedad, valuación, cálculo, depreciación y adecuada revelación en los EEFF.
    Ciclo de Activos Fijos
  • 8. Auditoria Financiera-Obtención del Contrato (Carta de Compromiso/Requerimientos)
    El Art. 318 de la ley de Compañías menciona que, toda compañía nacional y las sucursales de compañías extranjeras, cuyos activos superen el millón de dólares americanos deben contar con un informe de auditoría externa actividades de los accionistas o de Socios nombra a su auditor externo quien confirma, en forma expresa con una carta de compromiso, la aceptación del nombramiento de auditor externo, el objetivo y alcance del examen, la responsabilidad asumida frente al cliente, el objetivo y entorno de su trabajo.
  • 9. Plan Global de Auditoría Financiera-Análisis General de la Compañía
    Análisis General de la Cía.
    Estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoria interna y auditorias concurrentes
    Técnicas a aplicar:
    Reuniones de Planeación: auditores antecesores y terceros.
    Coordinación con auditoría interna(evaluación de trabajo de auditoría interna e informes).
    Carta de Requerimientos.
    Evaluar el Riesgo de compromiso y ambiente de control.
    Fijar los términos del compromiso.
    Estudio e Evaluación de los Sistemas de Contabilidad.
    Comprensión del Sistema de Contabilidad, Control Interno y el Sistema de Información:
    Ciclo Financiero y Contable
    Ciclo de negocios de Gastos.
    Ciclo de negocios de Activos Fijos.
    Ciclo de negocios de Inventarios.
    Ciclo de negocios de Ingresos.
    Ciclo de negocios de Tesorería
    Ciclo de negocios de Nómina y personal.
    Ciclo de Impuestos
  • 10. Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia de Auditoría)
    EVIDENCIA DE AUDITORÍA
    Se entenderá por EVIDENCIA DE AUDITORÍA a cualquier información suficiente y competente que confirma o refuta cualquier información. Información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes en cantidad y calidad suficiente, NEA13.
    TIPOS DE EVIDENCIAS
    Tipos de evidencia: Para limitar a reducir el riesgo de auditoría los auditores reúnen muchos tipos de evidencia que pueden sintetizarse en: evidencia física (existencia y propiedad de activos), declaración de terceros (distribuidores, instituciones financieras y abogados  confirmaciones ), evidencia documentaria (cheques, facturas, contratos o actas de reunión), cálculos (utilidades, depreciaciones, provisión cuentas incobrables), registros de contabilidad (mayores, diario, y registros extracontables), interrelaciones de información, y declaración de clientes. 
  • 11. Auditoría Financiera-Plan global (Confirmaciones)
    Proceso de obtención y evaluación de una comunicación de una fuente independiente respecto de un requerimiento de información acerca de un asunto particular que afecte las afirmaciones de la información o dato registrado en el sistema.
    POSITIVAS
    • Solicitar al destinatario que indique si está de acuerdo con la información
    consignada en la solicitud.
    • No consignan la cantidad en la solicitud, pero requieren que el
    receptor llene la información, proporcione otra información.
    • Proveen evidencia de auditoría solo cuando las respuestas son
    recibidas.
    NEGATIVAS
    • Solicita al confirmado responder únicamente si no está de acuerdo
    con la información consignada en la solicitud
  • 12. Pruebas de Control o de Cumplimiento;
    Pruebas Sustantivas
    Procedimientos de auditoría aplicados con el propósito de probar la eficacia de las políticas y procedimientos de control y suministrar una seguridad razonable de que están siendo aplicados tal como fueron implantados por la gerencia. Se aplican cuando se confía en los procedimientos de la compañía auditada.
    Pruebas a las transacciones, a las cuentas y a sus saldos reflejados en los estados financieros con el propósito de obtener evidencia acerca de la validez y la propiedad de su tratamiento contable y en caso de errores o irregularidades no considerar la deficiencias de los controles internos. Incluyen técnicas tales como: confirmaciones, observación física, cálculo, inspección, investigación, entre otras.
    Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia vs. Prueba)
  • 13. Auditoría Financiera-Plan global (Riesgos y Pistas de Auditoría)
  • 14. En las transacciones
    En los Estados Financieros
    Valuación. Activos o pasivos son incorrectamente valuados (no reflejan adecuadamente las circunstancias del negocio y las condiciones económicas).
    Presentación. Los saldos de cuenta son presentados de manera que conduce a interpretación errada, o no es expuesta toda la información que es necesaria para una presentación y cumplimiento con los estándares profesionales y requerimientos legales.
    Integridad. Las transacciones no son registradas integramente
    Validez. Las transacciones registradas no son válidas
    Registro. Las transacciones son registradas erróneamente.
    Corte. Las transacciones son registradas en cuentas de balances en período o ciclo equivocado.
    Pistas de Auditoría Errores Potenciales en Aplicaciones Contables
  • 15. Auditoría Financiera-Plan Global (Planificación Detallada-Organización del Programa de Auditoría)
    Naturaleza, Importancia y Alcance de los procedimientos.
     Los ingresos y los gastos no son tangible, existen como registro contables y representan cambios en el patrimonio de los propietarios. La mejor evidencia de la existencia de los ingresos o gastos es el cambio verificable en las cuentas relacionadas del activo o pasivo. La naturaleza de los ingresos y gastos debe evaluarse considerando: El método de registro o reconocimiento del ingreso o del gasto (efectivo y devengado) El cambio correspondiente del activo o del pasivo.
    Generalmente el programa de auditoría se divide en dos secciones: procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente y la segunda las pruebas sustantivas de la cifras que aparecen en los estados financieros. Las pruebas sustantivas que buscan sustentar las cifras en los estados financieros está organizada generalmente en término de cuentas del balance general. Generalmente los activos están sujetos a verificación directa (examen físico), inspección de documentos, y confirmación de terceros. Los pasivos generalmente, pueden verificarse con el examen de documentos, confirmación e inspección de información. 
  • 16. AJUSTES Y CLASIFICACIONES
    CADA AJUSTE REALIAZADO CORRESPONDE A UNA CUENTA
    Grupo de resultados
    cuenta de provisión
    Cada cuenta lleva su respectivo código y detalle
  • 17. Requisitos mínimos del informe de auditoria
    • Debe contener el encabezado
    • 18. Nombre de la firma auditora
    • 19. Ciudad y Fecha de emisión
    • 20. Declaración de estados a ser auditados
    • 21. Información sobre la aplicación de leyes
    • 22. Declaración de la planificación de auditoria
    • 23. Opinión del auditor al finalizar el examen
  • Si en el informe se realiza modificaciones pueden ser de
    • Incertidumbre : es importante para el párrafo explicativo adicional
    • 24. Negocio en Marcha : es importante si esto falla el auditor determina la abstención de la opinión
    • 25. Limitación del alcance: importancia generalizada donde puede incurrir en la abstención o salvedad de la opinión.
    • 26. Desviación de los PCGA, Es importante para la emsion de la opinion
    • Uniformidad : importante si hay un cambio genera una opinión negativa .
    • 27. Énfasis en un Asunto: determina su importancia en el párrafo explicativo adicional .
  • PARRAFO EXPLICATIVO
    • Este párrafo se lo incluye pero
    • 28. No debe afectar a la opinión limpia del auditor
    • 29. Parte de la auditoria realizada por otro auditor
    • 30. Se lo emite cuando a criterio del auditor decide basarse en la opinión de otro informe para emitir su opinión
    • Cambios en los PCGA y Métodos de aplicación se debe informa sobre la naturaleza del cambio
    • 31. Si existe falta de uniformidad se lo debe explicar y hacer referencia en las notas explicativas con las palabras “falta de uniformidad “
  • INFORME CON SALVEDAD
    DESVIACIONES DE PCGA
    • Revelación Inadecuada
    • 32. Deviación de los PCGA
    • 33. Cambios contables
    • 34. Exigencia de norma y ,
    • 35. Justificados por la administración
    LIMITACIONES AL ALCANCE
    • Incertidunbre
    • 36. Contrato de auditoria limitado
    • 37. Limitaciones al alcance de auditoria
  • ABSTENCION DE OPINION
    El auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros, debido a que no ha realizado un examen con el suficiente alcance que permita formar una opinión; cuando esto ocurre se debe aclarar en un párrafo implicatorio las razones de dicha decisión, estableciendo que el alcance no es suficiente para formular una opinión.
  • 38. OPINION NEGATIVA
    Cuando los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de sus operaciones, cambios en el patrimonio o sus flujos de efectivo. En un párrafo explicativo, antes al de opinión, debe expresarse las razones de la opinión negativa o adversa.
  • 39. COBIT
    • ( C ) Control
    • 40. OB Objetivos
    • 41. I Informacion
    • 42. T Tecnologias
    • 43. diseñadas para proveer una razonable seguridad de que los objetivos del negocio
    • 44. serán alcanzados y los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y corregidos.”
  • COBIT
    • constituye un enfoque de control interno para sistemas informáticos o sistemas de información cuya plataforma es la tecnología informática
    • 45. es un marco de referencia que oriente la investigación, desarrollo,
    diseño del examen de auditoría
    • establece un estándar de técnicas a publicar y promover internacionalmente para alcanzar los Objetivos de Control de Tecnología de la Información de General Aceptación para uso de los administradores del negocio y
    • 46. los auditores orientado por requerimientos de calidad, fiduciarios y de seguridad.
  • Los REQUERIMIENTOS DE CALIDAD COSTO Y ENTREGA
    Deben orientarse en el marco de la calidad total,
    En el marco de un sistema de control eficiente en el diseño y administración de las TI tecnologías de la información y la comunicación
    Fortalecido con valores y actitudes profesionales
  • 52. REQUERIMIENTOS FIDUCIARIOS
    CONFORMADA POR 3 ELEMENTOS
    Eficiencia. Se relaciona con la provisión de información a través del óptimo (más productivo y económico ) uso de recursos.
    Eficacia. Informacion relevante al negocio
    Cumplimiento. De conformidad con leyes y reglamentos
  • 53. REQUERIMIENTO DE SEGURIDAD
    CONFIDENCIALIDAD. Protección de información mas vulnerable.
    INTEGRIDAD. Exactitud e integridad de información
  • 54. DISPONIBILIDAD. Información requerida en el momento oportuno
    CONFIABILIDAD DE INFORMACION. provisión de información apropiada a la gerencia para operar la entidad y para que la gerencia ejerza sus responsabilidades de informar cumplimiento

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