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En esta presentación, Joan Lladó Chimenis, Socio Director del Área Jurídica en Lladó Grup Consultor, consultoria legal y tributaria en Badalona - Barcelona habla sobre la ley de emprendedores.

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  • 1. LEY DE EMPRENDEDORES PRINCIPALES MEDIDAS APROBADAS EN MATERIA MERCANTIL Y FISCAL 23 de octubre de 2013 1
  • 2. LEY DE EMPRENDEDORES MEDIDAS MERCANTILES: LA FIGURA DEL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 2
  • 3. • Definición de Emprendedor: Aquellas personas, independientemente de su condición de persona física o jurídica, que desarrollen una actividad económica empresarial o profesional, en los términos de la Ley de Emprendedores. 3
  • 4. CREACIÓN NUEVA FIGURA: EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA, SOLO PARA EMPRESARIOS : PERSONAS FÍSICAS. 4
  • 5. • La asunción de la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada • Limitación de Responsabilidad por deudas empresariales 5
  • 6. • Limitación responsabilidad frente a quién? • Frente a Acreedores por deudas originadas por la actividad empresarial o profesional. • A partir de la adquisición de la condición de ERL. 6
  • 7. • Alcance Limitación responsabilidad: • Vivienda habitual del empresario/emprendedor • Valor vivienda igual o inferior 300.000€ /450.000€ (ciudades de más de 1,5 M/habitantes. 7
  • 8. • Obligaciones: • Publicidad Registral: Inscripción en el Registro Mercantil mediante ACTA NOTARIAL. • Constancia: Toda documentación (facturas , albaranes, cartas, mails) debe constar la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada o siglas ERL. • Inscripción Registro Propiedad. El Registro Mercantil lo remitirá. Efectos: Rechazo de Embargos. • Formulación de CCAA y depósito de cuentas en el Registro Mercantil. Los empresarios en régimen de estimación objetiva se adaptará un modelo estandarizado. 8
  • 9. • CONSEJO: • Todo empresario persona física responde personalmente con todo su patrimonio de las deudas de su actividad empresarial o profesional. • Con la adquisición de la condición de ERL, estamos limitando la responsabilidad y con ello PROTEGIENDO la vivienda habitual. 9
  • 10. Apoyos fiscales a los emprendedores Miércoles 23 de octubre de 2013 10
  • 11. Apoyos fiscales a los emprendedores o LEY 14/2013, PUBLICADA 28//09/2013 Y ENTRADA EN VIGOR EN GENERAL 29/09/2013 o IMPUESTOS A QUE AFECTA : 1. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 2. Impuesto sobre Sociedades (IS) 3. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). o FALTA DESARROLLO REGLAMENTARIO o OTRAS MEDIDAS DE INDOLE DIVERSA 11
  • 12. Apoyos fiscales a los emprendedores Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 12
  • 13. Apoyos fiscales a los emprendedores INGRESO Y DEDUCCIÓN DEL IVA PROVEEDOR INGRESO DEDUCCIÓN - Al repercutir - Al Soportar EMPRESA ACOGIDA IVA DE CAJA - Al cobro - Al PAGO CLIENTE - Al repercutir - Al PAGO Mención en las facturas: Devengo por el “régimen especial del criterio de caja” 13
  • 14. Apoyos fiscales a los emprendedores CASOS PRACTICOS 14
  • 15. CASO 1 CASO 1: A vende a B o éste vende a A AB- Opta por el IVA de Caja Opta también por el IVA de Caja Repercute Soporta A- ingresa cuando cobra deduce cuando paga B- ingresa cuando cobra deduce cuando paga 15
  • 16. CASO 2 i 3 CASO 2: A vende a C C - No opta o no se le aplica el régimen de IVA de Caja Repercute Soporta A- ingresa cuando cobra deduce cuando paga C- ingresa al repercutir deduce cuando paga CASO 3: C vende a A Repercute Soporta C- ingresa al repercutir deduce cuando soporta A- ingresa cuando cobra deduce cuando paga Nota: C que no está en IVA de caja ha de llevar registro del IVA Soportado con fecha de repercusión y cobro. 16
  • 17. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) EL CRITERIO ESPECIAL DE CAJA a) Requisitos Subjetivos: • Volumen de operaciones año anterior no supere 2.000.000€ según repercusión. • Cobros en efectivo mismo destinatario no supere cierta cuantía. (Reglamento). • Año de inicio de actividad y segundo hay que elevar al año. b) Opción por el régimen especial: • Se ejerce en diciembre del año anterior. • Se prorroga, salvo renuncia con validez mínima de 3 años. 17
  • 18. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) EL CRITERIO ESPECIAL DE CAJA c) Requisitos Objetivos: • Afecta a todas las operaciones, salvo:  Regímenes especiales del IVA.  Exportaciones.  Entregas exentas a otro Estado miembro, Zonas francas, etc.  Entregas exentas a países comunitarios.  Inversión sujeto pasivo y alguna otra. d) Devengo y repercusión : • Se devengará en el momento del cobro total o parcial o bien el 31/12 del año posterior. • Repercusión en la expedición y entrega de la factura, pero devengo por el criterio de caja. 18
  • 19. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) EL CRITERIO ESPECIAL DE CAJA e) Deducción de cuotas soportadas: • Al pago total o parcial del precio, o el 31/12 del año posterior. • Cuotas se consignan en la declaración-liquidación del periodo de pago. f) Obligaciones formales: • Libro facturas expedidas con indicación de fecha de cobro, importe cobrado y la cuenta o medio de cobro. • Libro facturas recibidas, indicando fechas de pago, importe y medio de pago utilizado. ATENCIÓN, esta obligación se extiende a los no acogidos al sistema de caja como destinatarios de las operaciones. 19
  • 20. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) EL CRITERIO ESPECIAL DE CAJA i) Auto de declaración de concurso: • El acogido al régimen de IVA de caja, o su destinatario entren en concurso, en la fecha del auto se producirá:  Devengo de las cuotas repercutidas pendientes de devengo por el acogido.  Derecho a deducción de las cuotas soportadas y las pendientes de deducción y pago por el destinatario.  Derecho a deducción de las cuotas soportadas por el concursado acogido.  Nacimiento del derecho a deducción de las cuotas soportadas por el acogido y también el destinatario no acogido.  El reglamento dirá en que declaración-liquidación se practicará las cuotas repercutidas y las soportadas. 21
  • 21. Apoyos fiscales a los emprendedores Impuesto sobre Sociedades (IS) 22
  • 22. Impuesto sobre Sociedades (IS) 1. DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE BENEFICIOS (aplicable en ejercicios iniciados en 2013) a) Requisitos : • Aplicable a empresas de reducida dimensión (operaciones inferiores a 10,000,000€). • Inversiones en Inmovilizado Material e Inversiones Inmobiliarias afectos. • Tipo 10% en general y 5% por micropymes con mantenimiento de plantilla. • Base de deducción Importe de beneficios x coeficiente • Entidades que tributen bajo el régimen de consolidación fiscal, se tienen en cuenta los ajustes. 23
  • 23. Impuesto sobre Sociedades (IS) 1. DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE BENEFICIOS b) Plazo para realizar la inversión : • Periodo impositivo que se obtienen beneficios y los dos posteriores. • La inversión se entiende realizada cuando se ponen a disposición los elementos. • En arrendamiento financiero es posible, pero queda condicionada a ejercitar la opción de compra. 24
  • 24. Impuesto sobre Sociedades (IS) 1. DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE BENEFICIOS c) Requisitos : • Dotación de una reserva indisponible de la misma cuantía que la base de deducción y mantenerla. En caso de consolidación fiscal, lo hará la entidad afectada. • Mantenimiento de funcionamiento. la inversión durante 5 años y en • La Memoria del ejercicio debe recoger.  Importe de los beneficios acogidos a la deducción y el ejercicio de obtención.  La reserva indisponible.  Identificación e importe de los elementos adquiridos.  Fecha de adquisición y afectación d) Incompatibilidad con: • Libertad de amortización • Deducción por inversiones en Canarias • Reserva por inversiones en Canarias 25
  • 25. Impuesto sobre Sociedades (IS) 2. NUEVA OPCIÓN PARA APLICAR LA DEDUCCIÓN POR I+D+i (aplicable a periodos impositivos iniciados en 2013) a) Las entidades que tributan a tipo general (Especial del 35% o al 25% PYMES) puede optar por sobrepasar el límite del 35-60 por 100 para el conjunto de deducciones por I+D+i, aplicándose un descuento del 20% en los porcentajes de deducción. • Innovación tecnológica(i) no podrá superar 1.000.00€ anuales. • Si es I+D+i 3.000.000€ anuales. • Los grupos mercantiles el límite es conjunto. 26
  • 26. Impuesto sobre Sociedades (IS) 2. NUEVA OPCIÓN PARA APLICAR LA DEDUCCIÓN POR I+D+i b) Requisitos: • Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del periodo impositivo, en que se generó la deducción, sin ser de aplicación. • Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de I+D+i no se vea reducida hasta los 24 meses siguientes al término del periodo impositivo. • Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos I+D+i a inversiones del inmovilizado material o activo intangible afectos a actividades de I+D+i, con exclusión de los inmuebles, en los 24 meses siguientes. Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad de I+D+i, o acuerdo previo de valoración. • c) Incompatibilidades entre deducciones por incentivos: • Una misma inversión no puede dar lugar a la aplicación de más de una deducción en la misma entidad. 27
  • 27. Impuesto sobre Sociedades (IS) 3. REDUCCIÓN DE RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES (Patent Box) a) La situación anterior es una reducción del 50% de los ingresos procedentes de determinados intangibles creados por la entidad, hasta que los ingresos superarán el coste multiplicado por 6. Seguirá vigente para los afectados anteriormente a la Ley 14/2013. b) Nuevo incentivo (aplicable a partir del 29/09/2013) • • La reducción será sobre las rentas de la cesión, pasando del 50 al 60%, integrándose la renta por el 40% de su importe. Las rentas que pueden acogerse, a la reducción del 60% son las obtenidas por la cesión del derecho de uso o de explotación de:     Patentes Dibujos o modelos Planos Fórmulas o procedimientos secretos  Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas 28
  • 28. Impuesto sobre Sociedades (IS) 3. REDUCCIÓN DE RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES (Patent Box) b) Nuevo incentivo (aplicable a partir del 29/09/2013) • También la reducción se aplicará a las rentas de la transmisión de estos intangibles. • Las cesiones del derecho de uso hasta el 29-09-2013, seguirán regulándose por la norma vigente antes de dicha fecha 29
  • 29. Impuesto sobre Sociedades (IS) 3. REDUCCIÓN DE RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES (Patent Box) c) Requisitos: • Que la entidad cedente haya creado los activos, al menos, en un 25% de su coste. • El cesionario utilice los intangibles en el desarrollo de un actividad económica y no resida en un paraíso fiscal. • Si la cesión incluye servicios accesorios, hay que diferenciar la contraprestación. • Obligación de registros contables para determinar ingresos y gastos de la cesión. 30
  • 30. Impuesto sobre Sociedades (IS) 3. REDUCCIÓN DE RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES (Patent Box) d) La renta se obtiene por diferencia entre los ingresos obtenidos por la cesión del activo, restando los gastos deducibles. e) No pueden acogerse al incentivo las rentas que provengan de la cesión del derecho de uso o de explotación, o de transmisión de: • • • Marcas Obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas. Derechos personales (derechos de imagen, programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en al norma. f) Se da seguridad jurídica a través de solicitudes de acuerdos previos de valoración de ingresos y gastos y rentas de la transmisión, así como de calificación de los activos g) Se suprime el límite a la reducción del séxtuplo del coste del intangible y se aplicará el silencio administrativo negativo. 31
  • 31. Impuesto sobre Sociedades (IS) 4. DEDUCCION POR CREACION DE EMPLEO PARA TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD • Se aumenta el importe establecido anteriormente de 6.000€, pasando la deducción a ser de 9.000€ por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%. • La deducción será de 12.000€ cuando la discapacidad sea igual o superior al 65%. 32
  • 32. Apoyos fiscales a los emprendedores Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 33
  • 33. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 1. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN a) Anterior incentivo : • Dejaba exenta la plusvalía a la transmisión de las participaciones adquiridas por los inversores en determinadas condiciones. Exención a la desinversión. b) Nuevos incentivos: • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (incentivo a la entrada) del 20% sobre una base máxima de 50.000 anuales. Afecta a acciones y participaciones. • Pudiendo aportar además de capital, los conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo e la entidad. • No tienen derecho a deducción el importe de las acciones que se adquieran con el saldo de cuenta ahorro-empresa. 34
  • 34. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 1. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN c) Requisitos: • Las acciones o participaciones deberán adquirirse en el momento de la constitución o mediante la ampliación de capital efectuada en los 3 años siguientes a la constitución. • Permanecer en el patrimonio por un plazo entre 3 años y 12. • La participación directa o indirecta del contribuyente con sus familiares, no puede ser superior al 40% del capital social o de sus derechos de voto. • La actividad que ejerza la entidad no puede ser la misma que la que se venia ejerciendo bajo otra titularidad. 35
  • 35. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 1. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN c) Requisitos: • La entidad que se adquiera deberá cumplir los siguientes requisitos:  Ser S.A., S.R.L, S.A.L o S.R.L.L..  Ejercer una actividad económica y contar con medios personales y materiales (no gestión de patrimonio).  El importe de los fondos propios no podrá ser superior a 400.000€ en el inicio del periodo impositivo. 36
  • 36. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 1. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN d) Nueva exención de las ganancias patrimoniales de las acciones o participaciones adquiridas de estas entidades de nueva o reciente creación: • El importe obtenido debe reinvertirse en acciones o participaciones de entidades que también sea de nueva o reciente creación. • No podrá aplicarse esta exención cuando las acciones o participaciones se transmitan al circulo familiar. 37
  • 37. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 2. DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES ECONÓMICAS (similar a la nueva deducción por inversión de beneficios en el Impuesto de Sociedades). • Será de aplicación a las personas físicas que desarrollen una actividad empresarial o profesional una deducción sobre los rendimientos netos, cuando inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectas. • Los que tributan por el método de estimación objetiva, lo determinará el reglamento. • La base de deducción, será la cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva. • El porcentaje de deducción es en general, del 10% y del 5% si el contribuyente ha aplicado la reducción por inicio de una actividad o la reducción por mantenimiento o creación de empleo. • El importe de la reducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra. 38
  • 38. GRACIAS! Web: lladogrup.com Blog: lladogrupblog.com Twitter: @LladoGrup 39

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