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SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVABIENES Y SERVICIOS EXENTOS  ET                DESCRIPCION                LEY 1607               ...
SERIVICIOS EXCLUIDOS DE IVA                               LEY(BARES Y RESTAURANTE)                                        ...
LEY                                                   E.T.                                                            1607...
LEYCAMBIOS DE TARIFA                                                   E.T.                                               ...
IMPORTACIONES EXCLUIDAS                                     LEYDEL IVA                                                    ...
LEYBASE GRAVABLE ESPECIAL                              E.T.                                                              1...
SERVICIOS DE PARQUEADERO                                LEY                                                 E.T.PRESTADO P...
GANADEROS POR VENTA                            E.T.   LEY 1607DE ANIMALES BOVINOS                          424 y 477 38 y ...
IMPUESTO ALCONSUMO              108
LEY                                                    E.T.                                                               ...
LEY                                                    E.T.                                                           1607...
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Aspectos basicos de la tributacion 2013
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  1. 1. 1
  2. 2. ASPECTOS BASICOS DE LA TRIBUTACION 2013 Y REFORMA TRIBUTARIA (LEY 1607 DE 2012)C.P. JOSÉ GREGORIO ARIAS NORIEGA 2
  3. 3. AGENDANovedades en el impuesto de rentaImpuesto sobre la renta para la equidad (CREE)Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN)Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)Implicaciones de la ley 1429 en la declaración de renta 2012Novedades en la Retención en la FuenteRetención en la fuente para trabajadores independientesNovedades en IVAImpuesto al Consumo 3
  4. 4. …AGENDANovedades en Procedimiento TributarioEl RUT y sus modificacionesUnidad de valor tributario UVTNovedades en el Impuesto al PatrimonioNovedades en el GMFNovedades en Impuestos TerritorialesOtras novedades en materia laboral, comercial ytributaria 4
  5. 5. IMPUESTO SOBRE LARENTA YCOMPLEMENTARIOS 5
  6. 6. IMPUESTO DE RENTA PARA Ley E. T. LOS NO DECLARANTES 1607 Art. 6 Art. 1 Los contribuyentes no obligados a declarar El impuesto sobre la renta y complementarios • Es la suma de las retenciones en la fuente por todo concepto Las personas naturales residentes en el país • Que les hayan practicado retenciones en la fuente • Que no estén obligadas a declarar podrán hacerlo • La declaración produce efectos legalesMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013PAGINA 53 6
  7. 7. IMPUESTO PARA LOS RESIDENTES Y NO RESIDENTES Los extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, a partir del quinto (5º) año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país.MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607PAGINA 236 9 198 7
  8. 8. RESIDENCIA PARA E.T. LEY 1607 EFECTOS FISCALES 10 2 Se consideran residentes en Colombia : Permanencia continua o discontinua • Por más de 183 días calendario • Durante un periodo de 365 días calendario consecutivos • En más de un año, se considerará residente a partir del segundo Estar exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión al servicio exterior del EstadoMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013PAGINA 53 8
  9. 9. RESIDENCIA PARA E.T. LEY 1607 EFECTOS FISCALES 10 2 Son residentes los nacionales que : • Su cónyuge o hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país • El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional • El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país • El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país • No acrediten su condición de residentes en el exterior • Tengan residencia fiscal en un paraíso fiscalMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013PAGINA 54 9
  10. 10. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Sede efectiva de administración en el territorio colombiano. • Lugar donde materialmente se toman las decisiones necesarias para llevar a cabo las actividades como un todo. • Donde los altos ejecutivos y administradores usualmente ejercen sus responsabilidades • Donde se llevan a cabo las actividades diarias de la alta gerencia • No es la simple reunión de junta directiva Domicilio principal en el territorio colombiano Constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentesMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607 10 PAGINA 132 12-1 84
  11. 11. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN DE SOCIEDADES Para efectos tributarios, en el caso de la fusión de sociedades, no se considerará que existe enajenación, entre las sociedades fusionadas. La sociedad absorbente o la nueva que surge de la fusión, responde por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y demás obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas.MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607 11PAGINA 236 14-1 198
  12. 12. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA ESCISIÓN DE SOCIEDADES Para efectos tributarios, en el caso de la escisión de una sociedad, no se considerará que existe enajenación entre la sociedad escindida y las sociedades en que se subdivide. Las nuevas sociedades producto de la escisión serán responsables solidarios con la sociedad escindida, tanto por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y demás obligaciones tributarias, de esta última, exigibles al momento de la escisión, como de los que se originen a su cargo con posterioridad, como consecuencia de los procesos de cobro, discusión, determinación oficial del tributo o aplicación de sanciones, correspondientes a períodos anteriores a la escisión. Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria de los socios de la antigua sociedad, en los términos del artículo 794.MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607 12 PAGINA 236 14-2 198
  13. 13. E.T. LEY 1607FONDOS DE INVERSIÓN DE 18-1 125CAPITAL EXTRANJEROLos inversionistas de capital del exterior son contribuyentes porlas utilidades obtenidas en el desarrollo de sus actividades.El impuesto será las retenciones en la fuente que le practique eladministrador de las inversiones.Cualquier otra entidad que realice pagos a los inversionistas seabstendrá de efectuar la retención en la fuente.Cuando los ingresos correspondan a dividendos gravados, laretención en la fuente será practicada por la sociedad pagadoradel dividendo con una tarifa del 25%. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 13 PAGINA 186
  14. 14. BASE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE E.T. LEY 1607SERÁ LA UTILIDAD OBTENIDA POR 18-1 125EL INVERSIONISTAEn los instrumentos financieros derivados, el resultado es el valor netode los pagos a favor y en contraEn títulos con rendimientos y/o descuentos, el resultado corresponde alos rendimientosEn las operaciones de reporto o repo el resultado es el valor neto de lospagos a favor y en contra del inversionista.En los demás casos el resultado será el valor neto de los pagos a favor yen contra del inversionista, en desarrollo de la respectiva operación.La tarifa de retención es 14% si el inversionista no está domiciliado en un 14Paraíso Fiscal. En caso contrario es 25%
  15. 15. BASE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE E.T. LEY 1607SERÁ LA UTILIDAD OBTENIDA POR 18-1 125EL INVERSIONISTALas retenciones constituyen el impuesto de los inversionistas, los cualestendrán la condición de no declarantes. Si las utilidades superan el límitedel artículo 36-1, está obligado a declarar por las utilidades a que serefiere dicho artículo. El administrador presentará la declaración porcuenta y en nombre del inversionista.La remuneración de la sociedad por administrar las inversiones esingreso gravable y se aplicará autoretención por comisiones.Las pérdidas sufridas por el inversionista se amortizan con las utilidades.Las retenciones en exceso se descuentan de las causadas en los mesessubsiguientes. Las pérdidas acumuladas a 31 diciembre de 2012, podránser amortizadas con las utilidades del año gravable 2013 únicamente. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 15 PAGINA 188
  16. 16. SOCIEDADES Y ENTIDADES E.T. LEY 1607 EXTRANJERAS 20 85 CONTRIBUYENTES Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes • Por sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional • Sea que las perciban directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes. Se les aplica el régimen de las sociedades anónimas nacionales Salvo las excepciones de los tratados internacionales y en el derecho interno.MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 16PAGINA 133
  17. 17. E.T. LEY 1607 ESTABLECIMIENTO 20-1 86 PERMANENTE Lugar fijo de negocios ubicado en el país • A través del cual una empresa extranjera o persona natural sin residencia realiza toda o parte de su actividad. • Sucursales de sociedades extranjeras, las agencias, oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, etc. También existe establecimiento permanente en el país • Cuando una persona actúe por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa.MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 17PAGINA 133
  18. 18. TRIBUTACIÓN DE LOS E.T. LEY 1607ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES 20-2 87Y SUCURSALESLas personas naturales no residentes y las y entidadesextranjeras con establecimiento permanente o sucursalcontribuyen por las rentas y ganancias ocasionales de fuentenacional.Las rentas y ganancias ocasionales se determinan con base encriterios de funciones, activos, riesgos y personal involucradosen su obtención.Los establecimientos permanentes y las sucursales deben llevarcontabilidad separada en la que se discriminen los ingresos,costos y gastos que les sean atribuibles. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 18 PAGINA 134
  19. 19. E.T. LEY 1607 CONCEPTO DE SOCIEDAD 21 88 EXTRANJERA Sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades nacionalesMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 19PAGINA 135
  20. 20. INGRESOS QUE NO SE E.T. LEY 1607CONSIDERAN DE FUENTE 25 126 y 156NACIONALSe modifica el Numeral 3 del Literal A del artículo 25 del ET.Se agregan los créditos obtenidos en el exterior por Finagro yFindeterSe adiciona el Literal C al artículo 25 del ET.Ingresos en enajenación de mercancías extranjerasDe sociedades extranjeras o personas sin residencia • Que no tengan en el país ningún tipo de vinculación económica • O que éstos no obtengan beneficios en la enajenación de las mercancías.Introducidas a Centros de Distribución Logística Internacional • Ubicados en puertos marítimos habilitados por la DIAN. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 20 PAGINAS 189 Y 215
  21. 21. REALIZACIÓN DE LOS E.T. LEY 1607 INGRESOS 27 89Se modifica el literal b del artículo 27Ingresos por concepto de dividendos o participacionesSe entienden realizados cuando hayan sido abonados en cuenta encalidad de exigibles. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 PAGINA 135 21
  22. 22. E.T. LEY 1607 DEFINICIÓN DE DIVIDENDOS O 30 90 PARTICIPACIONES • Antes Dividendo o utilidad, ahora Dividendo o participaciones Antes Sociedad Anónima, Ahora Simplemente sociedad Nuevo: (Numeral 4) • Transferencia de utilidades • Que sean rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional • Obtenidas en establecimientos permanentes o sucursales en Colombia • Que sean de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras • Se giren a favor de empresas vinculadas en el exteriorMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 22PAGINA 135
  23. 23. PRIMA EN COLOCACIÓN DE E.T. LEY 1607 ACCIONES O DE CUOTAS 36 91 SOCIALES • Para todos los efectos tributarios el superávit de capital por prima en colocación de acciones o de cuotas sociales • Hace parte del aporte • Está sometido a las mismas reglas tributarias aplicables al capital • Integra el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte • Es reembolsable en los términos de la ley mercantil. • La capitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas • No generará ingreso tributario • No da lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 23PAGINA 136
  24. 24. CAPITALIZACIONES E.T. LEY 1607 NO GRAVADAS 36-3 198 • Se suprime la expresión • “prima en colocación de acciones”MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 24PAGINA 236
  25. 25. E.T. LEY 1607 DETERMINACIÓN DE LOS 49 92 DIVIDENDOS NO GRAVADOS Renta Líquida Gravable (+) Ganancias Ocasionales Gravables (-) Impuesto Básico de Renta (-) Impuesto de Ganancias Ocasionales (-) Descuentos por impuestos pagados en el exterior por dividendos (+) Dividendos no gravados de sociedades nacionales y de las domiciliadas en los países de la Comunidad Andina (+) Beneficios especiales que deban comunicarse a los socios (=) Utilidad máxima a ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasionalMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 25PAGINA 137
  26. 26. DIVIDENDOS NO E.T. LEY 1607 GRAVADOS 49 92 • Deben contabilizarse en forma independiente de las demás cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad • Si exceden el monto de las utilidades comerciales • El exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales futuras • Que tengan la calidad de gravadas • Dentro de los cinco años siguientes o en los dos períodos anteriores • Se debe registrar y controlar en cuentas de orden. • Se debe informar a los socios • En el momento de la distribución el valor no gravableMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 26PAGINA 138
  27. 27. E.T. LEY 1607CONTRATOS DE FIDUCIA 102 127MERCANTIL• Los derechos fiduciarios tendrán el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes o derechos aportados al patrimonio autónomo.• Al cierre de cada periodo los derechos fiduciarios tendrán el tratamiento patrimonial que le corresponda a los bienes de que sea titular el patrimonio autónomo• Las utilidades o pérdidas obtenidas en los fideicomisos deberán ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios, conservando el carácter de gravables o no gravables, deducibles o no deducibles.• Las sociedades fiduciarias deben cumplir con los deberes formales de los patrimonios autónomos que administren.• Se le asignará a las sociedades fiduciarias, aparte del NIT propio, un NIT que identifique en forma global a todos los fideicomisos que administren.• El Gobierno determinará en qué casos los patrimonios autónomos administrados deben contar con un NIT individual. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 27 PAGINA 190
  28. 28. CONTRATOS DE E.T. LEY 1607FIDUCIA MERCANTIL 102 127• Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por los patrimonios autónomos que administren y que no cuenten con un NIT individual• La sociedad fiduciaria debe presentar una declaración independiente por cada patrimonio autónomo con NIT independiente y suministrar la información que sobre los mismos le sea solicitada por la DIAN• Cuando exista beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones, compras, ventas o cualquier otro concepto, la operación que da lugar al beneficio podrá realizarse directamente o a través de un patrimonio autónomo, o de un fondo de inversión de capital, caso en el cual el beneficiario, fideicomitente o adherente tendrá derecho a disfrutar del beneficio correspondiente MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 28 PAGINA 190
  29. 29. INGRESOS BRUTOS EN LA COMPRA VENTA DE MEDIOS DE PAGO EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE TELEFONÍA MÓVIL Para el impuesto de renta e impuestos territoriales • En la compra venta de medios de pago • De servicios de telecomunicaciones • Bajo la modalidad de pre-pago • Con cualquier tecnología Ingreso bruto del vendedor • Diferencia entre el precio de venta y su costo de adquisición Se practicará la retención en la fuente • Con base en la información que le emita el vendedorMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607 29 PAGINA 215 102-4 157
  30. 30. EXPENSAS QUE E.T. LEY 1607SON DEDUCIBLES 107 158No son deducibles las provenientes de delitos sancionablesa título de dolo.La DIAN puede desconocer la deducción • Compulsará copias a las autoridades correspondientes.Si se determina que la conducta no es punible • Se puede solicitar devolución o compensación • Los términos corren a partir de la ejecutoria de la providencia o acto que determine que la conducta no es punible MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 30 PAGINA 215
  31. 31. E.T. LEY 1607REQUISITOS PARA DEDUCIR 108 y 114 34 y 35SALARIOS Y APORTESSociedades y personas jurídicas y asimiladas • Contribuyentes declarantes de renta • No están obligados a cumplir los requisitos • Por salarios pagados que no excedan de 10 SMLMVArtículos 108 y 114 del ET. • Aportes parafiscales • Seguridad social • Artículo 69 de la ley 21 de 1982 MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 PAGINAS 89 y 90 31
  32. 32. E.T. LEY 1607 118-1 109SUBCAPITALIZACIÓNSólo se puede deducir los intereses de deudas inferiores a 3 veces elpatrimonio líquido del año anterior. • La proporción de intereses que exceda este límite no será deducible • Las deudas que se tendrán en cuenta son las que generen interesesSociedades, entidades o vehículos de propósito especial • Construcción de proyectos de vivienda a (Ley 1537 de 2012) • Podrán deducir los intereses de deudas inferiores a 4 veces el patrimonio líquido del año anteriorNo a aplica a los contribuyentes • Bajo inspección y vigilancia de la Superfinanciera • Sociedades, entidades o vehículos de propósito especial para financiación de proyectos de infraestructura de servicios públicos. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 32 PAGINA 158
  33. 33. LIMITACIÓN A LOS COSTOS Y LEY GASTOS CON BENEFICIARIOS DEL E.T. 1607 EXTERIOR 122 93 Los costos o deducciones por expensas en el exterior • No pueden exceder del 15% de la renta líquida Salvo cuando se trate de los siguientes pagos: • Intereses sobre créditos a contribuyentes residentes • Por parte de organismos multilaterales de crédito • A cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia • Y en él se establezca que el organismo multilateral está exento de impuesto sobre la rentaMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 33PAGINA 138
  34. 34. LEYINGRESO NO GRAVADO POR E.T. 1607APORTES A FONDOS DE PENSIONES 126-1 3Los aportes obligatorios o voluntarios son rentas exentasNo hacen parte de la base de retenciónNo integran la base gravable alternativa del IMANSon deducibles por año hasta por 3.800 UVT por empleadoNo puede exceder de 30% del ingreso laboral • Los aporte a los fondos de pensiones y los aportes a las cuentas “AFC” MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 34 PAGINA 55
  35. 35. LEYINGRESO NO GRAVADO POR E.T. 1607APORTES A FONDOS DE PENSIONES 126-1 3Los aportes voluntarios deben permanecer 10 años • Salvo en el caso de pensión, muerte o adquisición de viviendaLos rendimiento están gravados y se les aplica retención enla fuenteConstituye renta líquida para el empleador por recuperaciónde deducciones • Cuando no haya lugar a pensión y se restituyan los recursos 35
  36. 36. INGRESO NO GRAVADO E.T. LEY 1607POR APORTES A LAS AFC 126-4 4Contribuyentes personas naturales • A partir del 01 de enero de 2013No forman parte de la base de retención en la fuenteRentas exentasHasta un 30% del ingreso laboral del año • Adicionado a los aportes obligatorios y voluntarios de pensiones MANUAL DEHasta un monto máximo de 3.800 UVT por año ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 36 PAGINA 58
  37. 37. INGRESO NO GRAVADO E.T. LEY 1607POR APORTES A LAS AFC 126-4 4Las cuentas deben operar en entidades bancarias querealicen préstamos hipotecarios.Retiros para la adquisición de viviendaPeríodo mínimo de permanencia de 10 añosRetiros antes de 10 años • Se pierde el beneficio • Se efectúa por parte de entidad financiera las retenciones • No se incrementa la base gravable alternativa del IMAN. 37
  38. 38. SISTEMAS DE CÁLCULO DE E.T. LEY 1607 LA DEPRECIACIÓN 134 159 Sistema de depreciación de reducción de saldos No se admite valor residual o valor de salvamento • Inferior al 10% del costo del activo No se permite la aplicación de turnos adicionales • Artículo 140 del ET (Depreciación acelerada)MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 38PAGINA 216
  39. 39. CRÉDITO MERCANTIL EN LA LEYADQUISICIÓN DE ACCIONES, E.T. 1607CUOTAS O PARTES DE INTERÉS 143-1 110El gasto por amortización será deducible • A partir del 1 de enero de 2013 • Si cumple los requisitos generales de las deducciones • El demérito existe y pruebe con estudio técnicoEl gasto por amortización no puede ser deducido por: • La sociedad cuyas acciones hayan sido adquiridas • Las sociedades que resulten de fusión, escisión o liquidación • Entidades bajo inspección y vigilancia de la SuperfinancieraEl crédito mercantil que no se amortice • Integrará el costo fiscal MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 39 PAGINA 159
  40. 40. PÉRDIDA EN VENTA DE E.T. LEY 1607 DERECHOS FIDUCIARIOS 153 128 No son deducibles • Pérdidas en la enajenación de derechos fiduciarios Objeto del patrimonio autónomo, o el activo subyacente • Acciones o cuotas de interés social • Cualquier otro activo cuya pérdida esté restringida de conformidad con las normas generalesMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 40PAGINA 191
  41. 41. DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA O POR DONACIONES A ESOS PROYECTOSInversiones realizadas a través de: • Investigadores • Grupos o Centros de Investigación, Desarrollo Tecnológico o Innovación • Unidades de Investigación, Desarrollo Tecnológico o Innovación de Empresas, registrados y reconocidos por Colciencias.Programas creados por instituciones de educación superior aprobadospor el ICFES • Entidades sin ánimo de lucro • Que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 • A través de becas de estudio total o parcial • Podrán incluir manutención, hospedaje, transporte, matrícula, útiles y libros MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607 41 PAGINA 232 158-1 192
  42. 42. DEDUCCIONES PERMITIDAS AL FONDO NACIONAL DE LEY E.T. GARANTÍAS 1607 175 129 Derecho a deducir anualmente Valor de las reservas técnicas o de siniestralidad Constituidas durante el respectivo ejercicioMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 42PAGINA 191
  43. 43. DEPURACIÓN DE LA LEY RENTA PRESUNTIVA E.T. 1607 189 160 Del total del patrimonio líquido del año anterior • Que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva • Se podrán restar únicamente los siguientes valores Las primeras 8.000 UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente. • Antes: 13.000 UVTMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 43PAGINA 216
  44. 44. RENTAS EXENTAS LEYLABORALES E.T. 1607 206 6Son rentas exentas:El 25% del valor total de los pagos laboralesLimitada mensualmente a 240 UVT.El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez sedetraiga del valor total de los pagos laborales recibidos • Los ingresos no constitutivos de renta • Las deducciones • Demás rentas exentas MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 44 PAGINA 60
  45. 45. RENTA DE SERVIDORES PÚBLICOS DIPLOMÁTICOS, CONSULARES Y ADMINISTRATIVOS DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Están exentas del impuesto sobre la renta: • La prima especial • La prima de costo de vida (Decreto 3357 de 2012) Estos servidores determinan el impuesto de renta • Por el sistema ordinario • En ningún caso aplicarán el IMANMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607PAGINA 60 206-1 7 45
  46. 46. OTRAS RENTAS E.T. LEY EXENTAS 1607 207-2 161 y 162 Se prorroga la exención de la producción de software nacional, por 5 años más • Contados a partir del primero de enero de 2013. También son rentas exentas • Los rendimientos generados por la reserva de estabilización • Que constituyen las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías • (Artículo 1 del Decreto 721 de 1994)MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 46PAGINA 216
  47. 47. RENTA LÍQUIDA POR ACTIVOS LEYOMITIDOS O PASIVOS E.T. 1607INEXISTENTES 239-1 163Se puede incluir como ganancia ocasional • En las declaraciones de los años 2012 y 2013 • O en las correcciones de que trata el artículo 588 del ET • Originados en periodos no revisables • No genera renta por diferencia patrimonial ni renta líquida gravableSi la DIAN detecta activos omitidos o pasivos inexistentes • Constituyen renta líquida gravable en el periodo objeto de revisión • El mayor valor del impuesto a cargo genera sanción por inexactitud. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 47 PAGINA 217
  48. 48. RENTA LÍQUIDA POR ACTIVOS LEY OMITIDOS O PASIVOS E.T. 1607 INEXISTENTES 239-1 163 El impuesto a las ganancias ocasionales causado • Se pagará en 4 cuotas iguales • Durante los años 2013, 2014, 2015 y 2016 o 2014, 2015, 2016 y 2017 La inclusión como ganancia ocasional del valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes • Originados en periodos no revisables • No generará la imposición de sanciones de carácter cambiario.MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 48PAGINA 217
  49. 49. LEYTARIFA PARA SOCIEDADES E.T. 1607NACIONALES Y EXTRANJERAS 240 94Tarifa del 25% • Sociedades nacionales • Sociedades extranjeras que obtengan sus rentas a través de sucursales o de establecimientos permanentesTarifa del 33% • Rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras • No atribuibles a una sucursal o establecimiento permanenteLas referencias a la tarifa del 33% • Para las sociedades anónimas, limitadas y demás entes asimilados • Deben entenderse modificadas al 25% MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 49 PAGINA 18 y 139
  50. 50. TARIFA PARA LAS PERSONAS MANUAL DENATURALES Y ASIGNACIONES Y ACTUALIZACIONDONACIONES MODALES TRIBUTARIA 2013 PAGINA 18, 61 y 236Ahora: • Personas naturales residentes en el país • Sucesiones de causantes residentes en el país • Bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales • Se elimina la excepción para los no declarantes (Art. 244 ET)Antes: • Personas naturales colombianas • Sucesiones de causantes colombianos • Personas naturales extranjeras residentes en el país • Sucesiones de causantes extranjeros residentes en el país • Bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales E.T. LEY 1607 50 241 y 244 8 y 198
  51. 51. TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOSRANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTODESDE HASTA MARGINAL>0 1.090 0% 0> 1.090 1.700 19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT) * 19%> 1.700 4.100 28% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT) * 28% más 116 UVT> 4.100 En 33% (Renta gravable o ganancia adelante ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT) * 33% más 788 UVT MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 51 PAGINA 18
  52. 52. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR SOCIEDADES EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES La tarifa del impuesto sobre la renta • Correspondiente a dividendos o participaciones Percibidos por: • Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio PRINCIPAL en el país • Personas naturales sin residencia en Colombia • Sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en ColombiaMANUAL DE ACTUALIZACION E.T. LEY 1607 TRIBUTARIA 2013 245 95 52PAGINA 139
  53. 53. TARIFAS PARA INVERSIONISTAS EXTRANJEROSEN LA EXPLOTACIÓN O PRODUCCIÓN DEHIDROCARBUROSLas tarifas del impuesto de renta y del impuesto deremesas aplicables en el caso de losinversionistas extranjeros cuyos ingresosprovengan de la exploración, explotación oproducción de hidrocarburos, por los conceptosde que tratan los artículos 245 y 321-1 de esteEstatuto serán: 12% para el año gravable de 1996;10% para el año gravable de 1997; 7% para el añogravable de 1998 y siguientes.MANUAL DE ACTUALIZACION LEY E.T. TRIBUTARIA 2013 1607 PAGINA 236 246-1 198 53
  54. 54. TARIFA DEL IMPUESTO DE LEY RENTA PARA PERSONAS E.T. NATURALES SIN RESIDENCIA 1607 247 9Tarifa sobre la renta gravable de fuente nacional del 33% • Personas naturales sin residencia en el país • Sucesiones de causantes sin residencia en el paísTarifa del 7%. • Los profesores extranjeros sin residencia en el país • Contratados por períodos no superiores a 4 meses • Por instituciones de educación superior • Aprobadas por el ICFES • El impuesto será retenido en la fuente en el pago o abono en cuenta. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 54 PAGINA 18 y 61
  55. 55. DESCUENTO EN EL IMPUESTO DE RENTA Y EN EL CREE POR LOS IMPUESTOS DE RENTA PAGADOS EN EL EXTERIOR Contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios • Personas naturales residentes en el país • Sociedades y entidades nacionales Del monto del impuesto colombiano de renta • Sumado al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) • Puede descontar el impuesto pagado en el extranjero Se elimina la condición del 15% de participación Se adiciona las siguientes condiciones • 2 años de la inversión • El exceso de impuesto descontable no podrá acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentasMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607 254 96 55PAGINA 140
  56. 56. DESCUENTO A EMPRESAS E.T. LEY 1607COLOMBIANAS DE 256 97TRANSPORTE INTERNACIONALEmpresas colombianas de transporte • Aéreo o marítimoTienen derecho a descontar • Del monto del impuesto sobre la renta • Sumado al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)Un porcentaje • Proporción de los ingresos por transporte internacional • Del total de ingresos obtenidos por la empresa MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 56 PAGINA 142
  57. 57. BIENES NO POSEÍDOS EN E.T. LEYEL PAÍS 1607 266 130No se entienden poseídos en Colombia los siguientes créditosobtenidos en el exterior:Ahora: • Los créditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.Antes: • Los créditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 57 PAGINA 192
  58. 58. E.T. LEY 1607DEUDAS QUE CONSTITUYENPATRIMONIO PROPIO 287 198Artículo 287. Deudas que constituyen patrimonio propio. Las deudas que por cualquierconcepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compañías que funcionen en elpaís, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de lasmismas con domicilio en el exterior, y las deudas que por cualquier concepto tenganlos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia con losvinculados económicos o partes relacionadas del exterior de que trata el artículo 260-1,se considerarán para efectos tributarios como patrimonio propio de las agencias,sucursales, filiales o contribuyentes del impuesto sobre la renta en ColombiaLos saldos contables débitos o créditos que tengan las sucursales de sociedadesextranjeras con su casa principal o agencias o sucursales de la misma, no constituyendeuda entre las mismas, harán parte de su patrimonio y no darán lugar a costo odeducción.PARAGRAFO. Constituyen pasivos, para todos los efectos, los saldos pendientes depago al final del respectivo ejercicio, que den lugar a costos o deducciones porintereses y demás costos financieros, incluida la diferencia en cambio, de acuerdo conlo dispuesto en el artículo 124-1 de este Estatuto. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 58 PAGINA 236
  59. 59. GANANCIAS OCASIONALES E.T. LEY (ORIGEN) 1607 302 102 Se consideran ganancias ocasionales • Herencias, legados, donaciones • Cualquier acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito • Lo percibido como porción conyugalMANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 59PAGINA 154
  60. 60. GANANCIAS OCASIONALES E.T. LEY 1607 (CÓMO SE DETERMINA EL VALOR) 303 103Valor a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior • Valor nominal de las sumas dinerarias • Valor del comercial oro y demás metales preciosos • Avalúo comercial del Ministerio de Transporte para los vehículos • Acciones, aportes y demás derechos en sociedades (Art. 272 ET) • Créditos (Art. 270 ET) • Valor en moneda nacional de bienes y créditos en monedas extranjeras • Títulos, bonos, certificados y documentos negociables (Art. 271 ET) • Derechos fiduciarios (Art. 271-1 ET) • Inmuebles (Artículo 277 ET) • Valor total de Rentas o pagos periódicos MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 60 PAGINA 154
  61. 61. GANANCIAS OCASIONALES LEY(CÓMO SE DETERMINA EL E.T.VALOR) 1607 303 103Derecho de usufructo temporal • 5% de por cada año de duración del usufructo • Sin exceder del 70% del total del valor del bien • El impuesto a las ganancias ocasionales se causará el último día del año o período gravable, sobre el 5% del valor del bien entregado en usufructoUsufructo vitalicio • (70% del valor total de los bienes) • El impuesto a las ganancias ocasionales se causará el último día del año o período gravable en el que dichas rentas sean exigibles por parte del contribuyenteValor de adquisición de bienes y derechos adquiridos en el año 61
  62. 62. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS E.T. LEY 1607 (PARA CÓNYUGES, LEGITIMARIOS Y NO LEGITIMARIOS) 307 104Las primeras 7.700 UVT (Inmuebles de propiedad del causante) • Vivienda urbana • Inmueble rural destinado a vivienda o a explotación económica • No aplica a casas, quintas o fincas de recreo.Las primeras 3.490 UVT (Antes 1.200 UVT) • Porción conyugal o Herencia de cada uno de los herederos o legatarios20% • De lo recibido por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge • Actos jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, hasta 2.290 UVT.Libros, ropas, utensilios de uso personal y mobiliario de la casa del causante MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 62 PAGINA 156
  63. 63. UTILIDAD NO GRAVADA EN E.T. LEY 1607 VENTA DE LA CASA O 311-1 105 APARTAMENTO DE HABITACIÓNLas primeras 7.500 UVT de utilidad en venta de la casa oapartamento de habitación • Valor catastral o autoavalúo no supere 15.000 UVT • De personas naturales contribuyentesLo recibido se debe depositar en cuentas AFC para • Adquisición de otra casa o apartamento de habitación • Pago de créditos hipotecarios vinculados con la casa o apartamentoRetiro de los recursos para otro propósito • Se pierde el beneficio y que se efectúa la retención en la fuente MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 63 PAGINA 157
  64. 64. E.T. LEY 1607TARIFA DE GANANCIAS 313, 314, 106, 107,OCASIONALES 315 y 316 108 y 198Tarifa única: 10%Antes • Sociedades y entidades nacionales y extranjeras: 33% • Personas naturales residentes: Tabla del artículo 241 ET • Personas naturales extranjeras sin residencia: 33%ARTICULO 315. EL IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL PARA LOSNO DECLARANTES. Los asalariados no obligados a presentardeclaración de renta y complementarios y los demás contribuyentes noobligados a declarar, que hayan percibido ingresos constitutivos deganancia ocasional, se regirán por lo dispuesto en el artículo 6o. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 64 PAGINA 157 , 158 y 236
  65. 65. E.T. LEY 1607 REORGANIZACIONES Libro I EMPRESARIALES Título IV 98Aportes a Sociedades (Artículos 319, 319-1 y 319-2) • No se consideran ingresos y no están sometidos al Impuesto de renta • El costo es el que tenía el aportante respecto de tales bienes • No se puede extender o reducir la vida útil de los activos recibidos • Conservan la misma naturaleza de activos fijos o movibles• Enajenación en los 2 años siguientes de los activos recibidos • No se puede compensar pérdidas con la renta que generenAportes en especie y aportes en industria a sociedades extranjeras • Constituyen enajenación para efectos fiscales • Están sometidos al régimen de precios de transferencia • Los intangibles se reportaran en la declaración de precios de transferencia MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 65 PAGINA 142
  66. 66. E.T. LEY 1607 REORGANIZACIONES Libro I EMPRESARIALES Título IV 98Fusiones y escisiones • Adqusitivas si no existe vinculación económica (Art. 319-3 y 319-4) • Reorganizativas si existe vinculación económica (Art. 319-5 y 319-6)Fusiones y escisiones gravadas (Art. 319-7) • Si no cumple los requisitos de los artículos 319-3, 319-4, 319-5 y 319-6Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras (319-8) • Enajenación de activos fijosResponsabilidad solidaria en casos de fusión y escisión(Art. 319-9) • Todas las entidades resultantes MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 66 PAGINA 145 a 152
  67. 67. E.T. LEY 1607 EMPLEADOS, TRABAJADORES Libro I POR CUENTA PROPIA Y Título V 10 RENTISTAS DE CAPITAL Capitulo IClasificación de las personas naturales (Artículo 329)Régimen ordinario para personas naturales (Título I del Libro I del ET) • No clasificadas como empleado o como trabajador por cuenta propia • Notarios (Decreto 960 de 1970) • Trabajador por cuenta propia • Con actividad diferente a las mencionadas en el artículo 340 del ET • Ingresos superiores 27.000 UVTRégimen especial para personas naturales (Título V del Libro I) • Empleado • Trabajador por cuenta propia • Con actividad mencionadas en el artículo 340 del ET • Ingresos menores o iguales a 27.000 UVT MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 67 PAGINA 61
  68. 68. EMPLEADOS E.T. LEY 1607 329 10Vinculación laboral o legal y reglamentaria • Ingresos igual o superior a un 80% • Prestación de servicios de manera personal • Actividad económica por cuenta y riesgo del empleador • Vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturalezaServicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales • Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio de dichas actividadesServicios técnicos • Sin utilización de materiales o insumos especializados • Sin utilización de maquinaria o equipo especializado • Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio de dichas actividades MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 68 PAGINA 62
  69. 69. TRABAJADOR POR E.T. LEY 1607 CUENTA PROPIA 329 10 Ingresos igual o superior a un 80% Actividades económicas (Capítulo II del Título V del Libro I del ET)o Actividades deportivas y otras o Fabricación de sustancias químicas actividades de esparcimiento o Industria de la madera, corcho yo Agropecuario, silvicultura y pesca papelo Comercio al por mayor o Manufactura alimentoso Comercio al por menor o Manufactura textiles, prendas deo Comercio de vehículos automotores, vestir y cuero accesorios y productos conexos o Mineríao Construcción o Servicio de transporte,o Electricidad, gas y vapor almacenamiento y comunicacioneso Fabricación de productos minerales o Servicios de hoteles, restaurantes y y otros similares o Servicios financieros MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 69 PAGINA 62
  70. 70. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL E.T. LEY 1607IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA 330 10PERSONAS NATURALES EMPLEADOSEl impuesto de renta se determina por el sistema ordinario • Los factores para determinar el impuesto no aplican al IMAN ni al IMAS • El impuesto no inferior al Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN- • No incluye ingresos por ganancias ocasionalesEmpleados con ingresos brutos inferiores a 4.700 UVT • Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS- (Voluntario) • No aplican el sistema ordinario ni el IMANSucesiones de causantes residentes y donaciones oasignaciones modales • Determinan el impuesto por el sistema ordinario o por renta presuntiva MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 70 PAGINA 63
  71. 71. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO LEY NACIONAL –IMAN- PARA PERSONAS E.T. 1607 NATURALES EMPLEADOS 331 10Sistema presuntivo y obligatorio • Determinación de la base gravable • Alícuota del impuesto sobre la renta y complementariosBase Gravable • Ingresos de la relación laboral o legal y reglamentaria • Ingresos por actividades económicas • Prestación de servicios personales por propia cuenta y riesgo • No incluye ganancias ocasionales • Menos los conceptos autorizados en el artículo 332 del ET MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 71 PAGINA 64
  72. 72. DEDUCCIONES LEY AUTORIZADAS DE LA RENTA E.T. 1607 GRAVABLE ALTERNATIVA 332 10• Dividendos y participaciones no gravados ( Art. 48 y 49 del ET)• Indemnizaciones por daño emergente ( Art. 45 del ET)• Gastos de representación exentos (Art. 206 del ET)• Pérdidas sufridas por desastres o calamidades públicas• Costo fiscal de los bienes enajenados que no formen parte del giro ordinario de los negocios.• Indemnización por seguros de vida• Exceso del salario básico de oficiales y suboficiales de FF MM y PONAL• Seguro por muerte y compensación por muerte de FF MM y PONAL• Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad• Licencia de maternidad y gastos funerarios. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 72 PAGINA 64
  73. 73. DEDUCCIONES E.T. LEY 1607 AUTORIZADAS DE LA RENTA 332 10 GRAVABLE ALTERNATIVAPagos catastróficos en salud certificados • No cubiertos por POS o por planes complementarios y de medicina prepagada • Si superan el 30% del ingreso bruto • Limitada anualmente al menor valor entre el 60% del ingreso o 2.300 UVT.Aportes obligatorios de seguridad social • Como empleado • Como patrono a un empleado o empleada del servicio domésticoRetiros de fondos de cesantías • De aportes de empleadores a título de cesantía (Art. 56 –2 del ET) MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 73 PAGINA 65 y 66
  74. 74. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO E.T. LEY 1607 NACIONAL –IMAN- 333 10Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN- • Correspondiente a la renta gravable alternativa (RGA)Personas naturales residentes en el país • Clasificadas en las categorías de empleadosEs determinado en la siguiente tabla: • Cuando la renta gravable alternativa anual sea inferior a 1.548 UVT • La tarifa del IMAN será cero MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 74 PAGINA 66
  75. 75. RGA Total anual IMAN RGA Total anual IMAN RGA Total anual IMANDesde (en UVT) (en UVT) Desde (en UVT) (en UVT) Desde (en UVT) (en UVT)Menos de 1.548 0,00 3.339 95,51 8 .145 792,22 1.548 1,05 3.421 101,98 8.349 833,12 1.588 1,08 3.502 108,64 8.552 874,79 1.629 1,11 3.584 115,49 8.756 917,21 1.670 1,14 3.665 122,54 8.959 960,34 1.710 1,16 3.747 129,76 9.163 1.004,16 1.751 2,38 3.828 137,18 9.367 1.048,64 1.792 2,43 3.910 144,78 9.570 1.093,75 1.833 2,49 3.991 152,58 9.774 1.139,48 1.873 4,76 4.072 168,71 9.978 1.185,78 1.914 4,86 4.276 189,92 10.181 1.232,62 1.955 4,96 4.480 212,27 10.385 1.279,99 1.996 8,43 4.683 235,75 10.588 1.327,85 2.036 8,71 4.887 260,34 10.792 1.376,16 2.118 13,74 5.091 286,03 10.996 1.424,90 2.199 14,26 5.294 312,81 11.199 1.474,04 2.281 19,81 5.498 340,66 11.403 1.523,54 2.362 25,70 5.701 369,57 11.607 1.573,37 2.443 26,57 5.905 399,52 11.810 1.623,49 2.525 35,56 6.109 430,49 12.014 1.673,89 2.606 45,05 6.312 462,46 12.217 1.724,51 2.688 46,43 6.516 495,43 12.421 1.775,33 2.769 55,58 6.720 529,36 12.625 1.826,31 2.851 60,70 6.923 564,23 12.828 1.877,42 2.932 66,02 7.127 600,04 13.032 1.928,63 3.014 71,54 7.330 636,75 13.236 1.979,89 3.095 77,24 7.534 674,35 13.439 2.031,18 75 3.177 83,14 7.738 712,80 más de 13.643 27%*RGA-1.622 3.258 89,23 7.941 752,10
  76. 76. IMPUESTO MÍNIMO LEYALTERNATIVO SIMPLE –IMAS- E.T. 1607DE EMPLEADOS 334 10Sistema de determinación simplificado del impuesto derentaAplica únicamente a personas naturales residentes • Clasificadas en la categoría de empleado • Renta Gravable Alternativa inferior a 4.700 UVTSe calcula sobre la RGA determinada por el sistema delIMAN • A la RGA se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla: MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 76 PAGINA 67
  77. 77. RGA anual RGA anual RGA anual IMAS IMAS IMAS desde desde desde (en UVT) (en UVT) (en UVT) (en UVT) (en UVT) (en UVT) 1.548 1,08 2.199 20,92 3.339 162,82 1.588 1,10 2.281 29,98 3.421 176,16 1.629 1,13 2.362 39,03 3.502 189,50 1.670 1,16 2.443 48,08 3.584 202,84 1.710 1,19 2.525 57,14 3.665 216,18 1.751 2,43 2.606 66,19 3.747 229,52 1.792 2,48 2.688 75,24 3.828 242,86 1.833 2,54 2.769 84,30 3.910 256,21 1.873 4,85 2.851 93,35 3.991 269,55 1.914 4,96 2.932 102,40 4.072 282,89 1.955 5,06 3.014 111,46 4.276 316,24 1.996 8,60 3.095 122,79 4.480 349,60 2.036 8,89 3.177 136,13 4.683 382,95 2.118 14,02 3.258 149,47 77
  78. 78. FIRMEZA DE LA E.T. LEYLIQUIDACIÓN PRIVADA 335 1607 10Los contribuyentes que apliquen voluntariamenteel IMAS • No están obligados a declarar Renta por el sistema ordinarioDeclaraciones en firme a los 6 meses • Contados a partir del momento de la presentación • Si es presentada en forma oportuna • Pago en los plazos que fije el Gobierno Nacional • Que la DIAN no tenga prueba sobre fraude MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 78 PAGINA 68
  79. 79. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL E.T. LEY 1607IMPUESTO DE RENTA PARA TRABAJADORES 336 11POR CUENTA PROPIASistema ordinario • Personas naturales residentes en el país • Trabajadores por cuenta propia • Desarrollen las actividades económicas Art. 340 del ET • El cálculo del Impuesto de Renta no incluye ingresos por ganancias ocasionalesLiquidación del Impuesto por el IMAS (Voluntario) • Ingresos iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 27.000 UVTLos factores del sistema ordinario • No son aplicables en la determinación IMAS MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 79 PAGINA 69
  80. 80. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO E.T. LEY 1607 SIMPLIFICADO “IMAS” PARA 337 y 338 11 TRABAJADORES POR CUENTA PROPIASistema simplificado que determina • Base gravable y Alícuota del impuesto sobre la renta y complementariosBase Gravable • Ingresos brutos ordinarios y extraordinarios • Menos devoluciones, rebajas y descuentos • Menos conceptos autorizados en el Artículo 339 del ET • Ganancias ocasionales no hacen parte de la base gravable del IMASLos no obligados a llevar libros de contabilidad • Sistema de registros en la forma que establezca la DIAN • No hacerlo da lugar a las sanciones del artículo 655 del ET MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 80 PAGINA 66 y 70
  81. 81. CONCEPTOS DEDUCIBLES EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA E.T. LEY 1607 GRAVABLE ALTERNATIVA 339 11• Dividendos y participaciones no gravados (Art. 48 y 49 del ET)• Indemnizaciones por daño emergente (Art 45 del ET)• Aportes obligatorios de seguridad social por el trabajador y por un empleado o empleada del servicio doméstico• Costo fiscal de bienes enajenados que no formen parte del giro ordinario de los negocios.• Retiros de Fondos de Cesantías (Artículo 56-2 del ET)• Pérdidas sufridas por desastres o calamidades públicas• Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados • No cubiertos por POS o por planes complementarios y medicina prepagada • Que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente • Limite anual: menor valor entre el 60 % del ingreso bruto o 2.300 UVT. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 81 PAGINA 70
  82. 82. Para RGA Actividad IMAS desdeActividades deportivas y otras actividades de 4.057 UVT 1,77%* (RGA en UVT 4.057)esparcimientoAgropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23%* (RGA en UVT 7.143)Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82%* (RGA en UVT 4.057)Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82%* (RGA en UVT 5.409)Comercio de vehículos automotores, accesorios y 4.549 UVT 0,95%* (RGA en UVT 4.549)productos conexosConstrucción 2.090 UVT 2,17%* (RGA en UVT 2.090)Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97%* (RGA en UVT 3.934)Fabricación de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18%* (RGA en UVT -4.795)Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77%* (RGA en UVT -4.549)Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3%* (RGA en UVT -4.549)Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13%* (RGA en UVT -4.549)Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93%* (RGA en UVT-4.303)Minería 4.057 UVT 4,96%* (RGA en UVT-4.057)Servicio de transporte, almacenamiento y 4.795 UVT 2,79%* (RGA en UVT - 4.795)comunicacionesServicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55%* (RGA en UVT 3.934)Servicios financieros 1.844 UVT 6,4%* (RGA en UVT -1.844)MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 E.T. LEY 1607 82 PAGINA 66 340 11
  83. 83. FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN LEYDEL IMAS E.T. 1607 341 11Los contribuyentes que apliquen voluntariamenteel IMAS • No están obligados a declarar renta por el régimen ordinarioQuedan en firme a los 6 meses • Contados a partir del momento de la presentación • Si son presentada en forma oportuna y debida • Si el pago se realice en los plazos que fije el Gobierno Nacional • Si la DIAN no tiene prueba de fraude MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 83 PAGINA 73
  84. 84. REMUNERACIÓN CARGOSDIRECTIVOS CONTRIBUYENTES E.T. LEYRÉGIMEN ESPECIAL 1607 356-1 99El presupuesto destinado a: • Remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación • En dinero o en especie • Por nómina, contratación o comisiónA personas que ejercen cargos directivos y gerencialesDe entidades contribuyentes del artículo 19 del ETNo puede exceder del 30% • Del gasto total anual de la respectiva entidad MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 84 PAGINA 152
  85. 85. RETENCIONEN LA FUENTE 85
  86. 86. RETENCIÓN SOBRE DISTRIBUCIÓN DEINGRESOS POR LOS FONDOS DEINVERSIÓN, LOS FONDOS DE VALORES Y LEY E.T.LOS FONDOS COMUNES 1607 368-1 131Agentes de Retención • Fondos de que trata el artículo 23-1 del ET • Sociedades que administren los fondos • Entidades financieras (NUEVO)Efectuarán la retención en la fuente • Al momento del pago (ANTES PAGO O ABONO EN CUENTA)Los derechos en los fondos o carteras colectivas y fondos mutuosmantendrán el tratamiento y condiciones tributarias de los bienes oderechos que los conformanLas administradoras tienen 6 meses para adaptar sus procesos internos 86
  87. 87. CERTIFICACIÓN DE INICIACIÓN OTERMINACIÓN A LOS TRABAJADORESASALARIADOS O INDEPENDIENTES CON LEY E.T.COPIA A LA DIAN 1607 378-1 12Personas jurídicas, entidades empleadoras o contratante deservicios personalesDeben expedir un certificado de iniciación o terminación • De cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias • De prestación de servicios • Que se inicien o terminen en el periodo gravable.El certificado se entrega al empleado o prestador de los servicios • Con copia a la DIANEl Gobierno reglamentará • Contenido, medios, lugares y fechas de remisión MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 87 PAGINA 73
  88. 88. TABLA DE RETENCIÓN PARA LEYPAGOS LABORALES E.T. 1607 383 13Agentes retenedores • Personas naturales y sucesiones ilíquidas • Personas jurídicas, sociedades de hecho y comunidades organizadasSujetos pasivos • Personas naturales clasificados como empleados (Art. 329 del ET)La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables • Originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria • Pensiones y riesgos laborales (Art. 206 del ET) • Será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente: MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 88 PAGINA 73
  89. 89. TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOSRANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTO MARGINALDESDE HASTA >0 95 0% 0 > 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) * 19%> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) * 28% más 10 UVT> 360 En 33% (Ingreso laboral gravado expresado adelante en UVT menos 360 UVT) * 33% más 69 UVT MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 89 PAGINA 152
  90. 90. TABLA CON TARIFA MÍNIMA DERETENCIÓN EN LA FUENTE PARA E.T. LEYEMPLEADOS 1607 384 14En pagos mensuales o mensualizados (PM) • A personas naturales pertenecientes a la categoría de empleadosBase de retención en la fuente • Total mensual de los pagos o abono en cuenta • Menos aportes al sistema de seguridad socialRetención Mínima • La que resulte de aplicar la siguiente tabla: MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 90 PAGINA 74
  91. 91. Pago mensual o Retención Pago mensual o Retención Pago mensual o Retención PM (en UVT) PM (en UVT) PM (en UVT)Desde (en UVT) Desde (en UVT) desde (en UVT)menos de 128,96 0,00 278,29 7,96 678,75 66,02 128,96 0,09 285,07 8,50 695,72 69,43 132,36 0,09 291 ,86 9,05 712,69 72,90 135,75 0,09 298,65 9,62 729,65 76,43 139,14 0,09 305,44 10,21 746,62 80,03 142,54 0,10 312,22 10,81 763,59 83 ,68 145,93 0,20 319,01 11,43 780,56 87,39 149,32 0,20 325,80 12,07 797,53 91,15 152,72 0,21 332,59 12,71 814,50 94 ,96 156,11 0,40 339,37 14,06 831,47 98,81 159,51 0,41 356,34 15,83 848,44 102,72 162,90 0,41 373,31 17,69 865,40 106,67 166,29 0,70 390,28 19,65 882,37 110,65 169,69 0,73 407,25 21 ,69 899,34 114,68 176,47 1,15 424,22 23,84 916,31 118,74 183,26 1,19 441,19 26,07 933,28 122,84 190,05 1,65 458 ,16 28,39 950,25 126,96 196,84 2,14 475,12 30,80 967,22 131,11 203,62 2,21 492,09 33,29 984,19 135,29 210,41 2,96 509,06 35,87 1.001,15 139,49 217,20 3,75 526,03 38,54 1.018 ,12 143,71 223,99 3,87 543,00 41 ,29 1.035 ,09 147,94 230,77 4,63 559,97 44,11 1.052,06 152,19 237,56 5,06 576,94 47,02 1.069,03 156,45 244,35 5,50 593,90 50,00 1.086,00 160,72 251 ,14 5,96 610,87 53,06 1.102,97 164,99 91 257,92 6,44 627,84 56,20 1.119,93 169,26 264,71 6,93 644,81 59,40 más de 1.136,92 27%*PM-135,17
  92. 92. TABLA CON TARIFA MÍNIMA DERETENCIÓN EN LA FUENTE PARA E.T. LEYEMPLEADOS 1607 384 14Pagos mensualizados • Monto total del valor del contrato • Menos los aportes obligatorios a salud y pensiones • Entre el número de meses de vigencia del contratoCuando los pagos no se efectúen mensualmente • El pagador debe efectuar la retención de acuerdo con el pago mensualizado • Independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contratoSe puede solicitar por escrito una tarifa superior • El incremento se aplica a partir del mes siguiente MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 92 PAGINA 74
  93. 93. TABLA CON TARIFA MÍNIMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA E.T. LEY EMPLEADOS 1607 384 14La tabla de retención mínima solo se aplica a: • Trabajadores empleados contribuyentes declarantes de renta • El sujeto pasivo debe informar su condición de declarante o no declarante • Los pagadores verificaran los pagos efectuados en el último periodo gravableTrabajadores que presten servicios mediante profesiones liberales yPrestadores de servicios técnicos sin insumos o equipos especializados • Sólo aplican la tabla de retención cuando sus ingresos cumplan los topes para ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente anterior • No importa la calidad de declarante para el periodo del respectivo pagoLa tabla de retención mínima aplica a partir del 1 de Abril de 2013 • De acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 93 PAGINA 74
  94. 94. DEDUCCIONES QUE SE RESTARÁN E.T. LEYDE LA BASE DE RETENCIÓN 1607 387 15Intereses préstamos para adquisición de viviendaPagos por salud hasta 16 UVT mensuales que proteja altrabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes • Pagos a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Supersalud • Seguros de salud con compañías vigiladas por la SuperfinancieraEl 10% de ingresos brutos provenientes de la relación laboral • Por concepto de dependientes, hasta un máximo de 32 UVT mensuales MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 94 PAGINA 76
  95. 95. DEFINICIÓN DE LEY DEPENDIENTES E.T. 1607 387 15Hijos que tengan hasta 18 años de edad.Hijos con edad entre 18 y 23 años que el padre o madre financien sueducación superior o programas técnicos de educación no formalHijos mayores de 23 años dependientes por factores físicos o psicológicosCónyuge o compañero permanente dependiente por ausencia de ingresos,por ingresos menores a 260 UVT o por factores físicos o psicológicosPadres y hermanos dependientes por ausencia de ingresos, por ingresosmenores a 260 UVT o por factores físicos o psicológicos 95
  96. 96. DEFINICIÓN DE LEY DEPENDIENTES E.T. 1607 387 15Hijos que tengan hasta 18 años de edad.Hijos con edad entre 18 y 23 años que el padre o madre financien sueducación superior o programas técnicos de educación no formalHijos mayores de 23 años dependientes por factores físicos o psicológicosCónyuge o compañero permanente dependiente por ausencia de ingresos,por ingresos menores a 260 UVT o por factores físicos o psicológicosPadres y hermanos dependientes por ausencia de ingresos, por ingresosmenores a 260 UVT o por factores físicos o psicológicos 96
  97. 97. IMPUESTOSOBRE LASVENTAS “IVA” 97
  98. 98. BIENES EXCLUIDOS DE IVA ET DESCRIPCION LEY 1607424 Bienes excluidos de IVA Mod. Art 38424-2 Materias primas para vacunas excluidas Der. Art 198 Bienes excluidos del impuesto (equipos de424-5 Der. Art 198 monitoreo medio ambiente)424-6 Gas propano para uso doméstico excluido de IVA Der. Art 198425 Petróleo y otros derivados excluidos del IVA Der. Art 198 Servicio de restaurante excluido (los no426 Adic. Art. 39 franquiciados)428 importaciones excluidas del IVA Mod. Art. 40428-2 Efectos de la fusión y escisión de sociedades Mod. Art. 41 98
  99. 99. BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS A TARIFAS DIFERENCIALES ET DESCRIPCION LEY 1607468-1 Bienes gravados a tarifa del 5% (antes era del 10%) Mod. Art 48 Servicios gravados a tarifa del 5% (antes era del468-3 Mod. Art 49 10%)469 Vehículos automóviles con tarifa general Der. Art 198470 Servicio de telefonía móvil gravado al 20% Der. Art 198 Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves471 Der. Art 198 (20%, 25%, 35%)474 Tarifa especial para derivados del petróleo Der. Art 198 99
  100. 100. SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVABIENES Y SERVICIOS EXENTOS ET DESCRIPCION LEY 1607 Modificado por los 476 Servicios excluidos de IVA artículos 50, 51 y 52 Servicio gravado por seguros expedidos en el exterior para amparar Modificado por el 476-1 riesgos de transporte, barcos, artículo 53 aeronaves y vehículos matriculados en Colombia Modificado por el 477 Bienes exentos del IVA artículo 54 Bienes exentos con derecho a Modificado por el 481 devolución bimestral artículo 55 100
  101. 101. SERIVICIOS EXCLUIDOS DE IVA LEY(BARES Y RESTAURANTE) E.T. 1607 426 39Venta como servicio excluido de IVA• Restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías• Bares, tabernas y discotecas• Sujeta al impuesto nacional al consumoVentas gravados al 16%l de IVA• Servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas• Prestado bajo contrato (Catering), MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 101 PAGINA 98
  102. 102. LEY E.T. 1607RETENCION DE IVA 437-1, 437-4 42 y 437-5Baja la tarifa de retención del 50% al 15%Venta de chatarra (100%)• Se generará cuándo esta sea vendida a las siderúrgicas.Venta de tabaco en rama y desperdicios de tabaco (100%)• Se generará sea vendido a la industria tabacalera MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 102 PAGINA 99
  103. 103. LEYCAMBIOS DE TARIFA E.T. 1607 438-3 49Servicios gravado con IVA del 10%• Ahora quedan gravados al 5%Arrendamiento de locales para usos diferentes a viviendaServicios de hoteleríaQuedaron gravados solo con el IVA (y no con el impuesto alconsumo)Tarifa es la tarifa general (16%). MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 103 PAGINA 104
  104. 104. IMPORTACIONES EXCLUIDAS LEYDEL IVA E.T. 1607 428 40A partir del 1° de enero de 2014 están excluido de IVA• Importación de bienes objeto de envíos o entregas urgentes• Valor no exceda de USD $200• No requiere autorizaciónEn importación ordinaria de maquinaria industrial (literal g,Art. 428 ET) se reemplaza:• Usuarios altamente exportadores por Operador Económico Autorizado• Importación ordinaria por importación para el consumo MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 104 PAGINA 152
  105. 105. LEYBASE GRAVABLE ESPECIAL E.T. 1607VIGILANCIA Y ASEO Y CTA 462-1 46Tarifa del 16% en la parte que corresponde al AIU• Servicios Integrales de aseo y cafetería• Servicios de vigilancia y Servicios temporales• Servicios prestados por CTA (mano de obra)• Los prestados por los sindicatosLa base gravable no puede ser inferior al 10% del contrato.Esta base gravable especial aplicará para la retención en lafuente de renta y para los impuestos territoriales. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 105 PAGINA 152
  106. 106. SERVICIOS DE PARQUEADERO LEY E.T.PRESTADO POR PROPIEDADES 1607HORIZONTALES. 462-2 47• Son responsables del impuesto sobre las ventas IVA• Personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores• Prestación directa del servicio de parqueadero o de estacionamiento en zonas comunes MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 106 PAGINA 152
  107. 107. GANADEROS POR VENTA E.T. LEY 1607DE ANIMALES BOVINOS 424 y 477 38 y 54VIVOS• Venían como excluidos y ahora están excluidos• Ganadero tiene que inscribirse régimen común del IVA• Contabilidad (para fines fiscales)• IVA de costos y gastos son descontable• Las declaraciones de IVA se presentan con la nueva periodicidad• Devolución de saldos a favor se hará como lo indican los parágrafos que adicionaron al art. 477 MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 107 PAGINA 91 y 108
  108. 108. IMPUESTO ALCONSUMO 108
  109. 109. LEY E.T. 1607IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 512-1 71A partir del 1º de enero de 2013Hecho generador• Prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final• Servicio de telefonía móvil (Art. 512-2 ET)• Las ventas de bienes (Art. 512-3, 512-4 y 512-5 ET)• Servicio de bar y restauranteEl período es bimestral MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 109 PAGINA 121
  110. 110. LEY E.T. 1607IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 512-1 71Causación• Nacionalización del bien importado por el consumidor final• Entrega material del bien• Prestación del servicio• Expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.El impuesto al consumo constituye un costo deducible derenta como mayor valor del bien o servicio adquirido. MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 110 PAGINA 121
  111. 111. LEY E.T. 1607IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 512-1 71Responsables del impuesto• Prestador del servicio de telefonía móvil• Prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas• Importador como usuario final• Vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo• Intermediario profesional en venta de vehículos usadosEl impuesto nacional al consumo no genera impuestosdescontables en el impuesto sobre las ventas (IVA). MANUAL DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 111 PAGINA 121
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