Impuesto a las ganancias lozano

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Claudio Lozano, Buenos Aires para todos. Proyecto de modificación de ley de impuesto a las ganancias. …

Claudio Lozano, Buenos Aires para todos. Proyecto de modificación de ley de impuesto a las ganancias.
Subido por Valeria Esposito en junio de 2012

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  • 1. Proyecto Ley 3907 – D- 2012. Firmante: Dip. Claudio Lozano El Senado y la Cámara de Diputados... MODIFICACIÓN DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIASArtículo 1°: Modificase el artículo 23 de la ley de Impuestos a las Ganancias, TextoOrdenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con las modificaciones posterioresde la siguiente forma:“Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas:a) en concepto de ganancias no imponibles la suma de VEINTIÚN MIL OCHOCIENTOSONCE ($ 21.811.-), siempre que sean residentes en el país;b) en concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean residentesen el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores aVEINTIÚN MIL OCHOCIENTOS ONCE ($ 21.811.-), cualquiera sea su origen y estén ono sujetas al impuesto.1. VEITICUATRO MIL DOCIENTOS TREINTA Y CINCO PESOS ($ 24.235.-) anualespor el cónyuge.2. DOCE MIL CIENTO DIECISIETE PESOS ($ 12.117.-) anuales por cada hijo, hija,hijastro o hijastra y por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta)menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre,madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano ohermana menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, porla suegra; por cada yerno o nuera menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para eltrabajo.
  • 2. Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos quetengan ganancias imponibles.c) en concepto de deducción especial, hasta la suma de VEINTIÚN MIL OCHOCIENTOSONCE ($ 21.811.-), cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49,siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netasincluidas en el artículo 79.Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere el párrafoanterior, en relación a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que comotrabajadores autónomos les corresponda realizar, obligatoriamente, al SISTEMAINTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES o a las cajas de jubilacionessustitutivas que corresponda.El importe previsto en este inciso se elevará tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate delas ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo 79 citado. Lareglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan además gananciasno comprendidas en este párrafo.No obstante lo indicado en el párrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no seráde aplicación cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citadoArtículo 79, originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del cargodesempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional,de la movilidad de las prestaciones, así como de la edad y cantidad de años de servicio paraobtener el beneficio jubilatorio. Excluyese de esta definición a los regímenes diferencialesdispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez oagotamiento prematuros y a los regímenes correspondientes a las actividades docentes,científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad.Artículo 2°: Dejase sin efecto los Incisos “k” y “w” del artículo 20 de la ley de Impuestos alas Ganancias, Texto Ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con lasmodificaciones posteriores.Artículo 3°: Modificase el artículo 69 de la ley de Impuestos a las Ganancias, TextoOrdenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con las modificaciones posterioresde la siguiente forma:“b) Al cuarenta y dos por ciento (42%):
  • 3. Artículo 4°: Sustitúyase la escala del artículo 90 de la ley de Impuestos a las Ganancias,Texto Ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con las modificacionesposteriores por la siguiente: Tramos de Alícuota Fijo por Nivel Ingreso – Sobre Tramo GNSI - Excedente 1 0,0 9,0% 0,0 2 10.000,0 14,0% 900,0 3 20.000,0 19,0% 2.300,0 4 30.000,0 23,0% 4.200,0 5 60.000,0 27,0% 11.100,0 6 90.000,0 31,0% 19.200,0 7 120.000,0 35,0% 28.500,0 8 150.000,0 42,0% 39.900,0Artículo 5°: Agregase como Inciso “x” en el artículo 20 de la ley de Impuestos a lasGanancias, Texto Ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con lasmodificaciones posteriores la redacción siguiente:“x) Los sujetos personas físicas y sucesiones indivisas podrán deducir el importe de losalquileres en concepto de casa habitación del contribuyente, hasta la suma de TRINTA YCUATRO MIL OCHOCIENTOS PESOS ($ 34.800) anuales, considerando la siguienteescala.” Deducción Nivel de Alquileres 1 34.800 2 17.400 3 10.440 4 3.480 5 0
  • 4. Artículo 6°: Agregase como Inciso “z” en el artículo 20 de la ley de Impuestos a lasGanancias, Texto Ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con lasmodificaciones posteriores la redacción siguiente:“z) Quedan exentas del impuesto previsto en esta norma las remuneraciones accesorias delos trabajadores en relación de dependencia que de conformidad con disposiciones legales ode convenios colectivos de trabajo se liquiden mensualmente en concepto de adicional y/ozona inhóspita y/o desarraigo y su incidencia en el sueldo anual complementario y horasextras.”Artículo 7°: Modificase el tercer párrafo del artículo 25 de la ley de Impuestos a lasGanancias, Texto Ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con lasmodificaciones posteriores presentando la redacción siguiente:“Artículo 25º.- Los importes a que se refiere el artículo 20 Inciso x) y 23 serán fijadosanualmente considerando la variación anual que surge de los incrementos anuales en elsalario conformado promedio de convenio informados en el boletín de estadísticas laboralesdel MTE y SS-Subsecretaría de Programación Técnica y Estudios laborales-Artículo 8°: Derogase toda norma que se oponga a la presente ley.Artículo 9°: Comuníquese al Poder Ejecutivo Nacional.
  • 5. FUNDAMENTOSSeñor Presidente:Resulta imperativo plantear una sustancial mejora para los trabajadores en relación dedependencia y los autónomos que hoy ven neutralizado los incrementos salariales enescalas menores al ser alcanzados impositivamente por el régimen denominado “CuartaCategoría” “Mínimo no Imponible”.En ese sentido, es necesario contemplar los siguientes casos.a) Alquiler de ViviendaEsta deducción se derogó en el año 1985 por la Ley 23.260. El Art. 74 inciso f) permitía ladeducción de las sumas abonadas en concepto de alquiler de la casa habitación. Debereimplantarse la deducción de los alquileres mencionados.A partir de la información que publica la Unión Argentina de Inquilinos se puede observarque un alquiler promedio de un departamento de 3 ambientes, para una familia tipo, cuestaa valores de octubre del corriente año $ 2.900 mensuales, es decir, $ 34.800 anual.En ese sentido, proponemos una tabla que incluye una escala de deducciones que tiene suvalor máximo de $ 34.800 anual y que disminuye para los niveles de mayor ingreso. Deducción Nivel de Alquileres 1 34.800 2 17.400 3 10.440 4 3.480 5 0b) Eliminar ExencionesCon las modificaciones introducidas en el presente proyecto de Ley se dejan sin efectoexenciones sobre; a- Las ganancias derivadas de intereses de títulos, acciones, cédulas, letras, obligaciones, etc. y b- los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposición de acciones, títulos, bonos, etc.
  • 6. Esto permitiría compensar el costo fiscal de la pretendida reforma. En ese sentido, segúnestimaciones oficiales que se incluyen en la Ley de Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2012, nos muestra que sólo por el concepto de exencionesintereses de títulos públicos se obtendrían ingresos por $ 4.583,9 millones.c) Elevar tasa de Impuesto a las GananciasEsta modificación es otra medida que va en sentido de aumentar los recursos tributarios.Se trata de elevar la alícuota del impuesto de 35% a 42% para personas físicas.Estimaciones propias muestran en forma anualizada que el incremento de recursos por laaplicación de la nueva alícuota, alcanzaría a $ 4.300 millones más. Es importante aclararque dicha estimación se realizó sobre la base de estimaciones de recaudación del impuestopara el ejercicio fiscal 2011 versus lo presupuestado.Esta suba de la presión tributaria sobre los sectores de mayores ingresos permitiría ubicarlaen niveles similares a los existentes en países como Chile y Brasil.Sin duda la mejora en los ingresos por la eliminación de exenciones mas la correspondientepor elevar la alícuota de 35% a 42% sobre compensa el costo mencionado.Teniendo en cuenta que este proyecto intenta mejorar los salarios de los trabajadores, esdable esperar, que el diferencial se vuelque al consumo. En ese sentido habría que sumarmayores recursos que por IVA se recaudaría.No solo no se perderían recursos fiscales sino que se expandirían y podríamos financiarpolíticas de ingresos, de salud, educación, etc. para toda la población.d) Incorporar ExencionesSe entiende por salario básico el estipulado en las convenciones colectivas de trabajo odisposiciones administrativas en orden a la categoría, naturaleza de la tarea y horariocumplido que integra el contrato.El complementario, también denominado adicional o plus son aquellos que puede percibirel dependiente en virtud de determinadas circunstancias: antigüedad, posesión de títulos,asistencia, puntualidad, presentismo, altas calorías, altura, fallas de caja, desarraigo, zonainhospita, etc. que se agregan al anterior.Los adicionales de convenio pueden o no ser remunerativos conforme lo pacten ennegociación colectiva.- Los remunerativos integran la remuneración del trabajador a todoslos efectos legales y previsionales.-Por otra parte los adicionales pueden establecerse a través de una suma fija o bien, cuandose pactan en porcentajes, sirve como base para su cálculo el salario básico de convenio.-
  • 7. Los adicionales están previstos en los convenios colectivos de trabajo y en los estatutosprofesionales.-A fin de que a los trabajadores se los exima del pago de ganancias respecto de este salariocomplementario se introduce en el artículo 20 un nuevo inciso.e) Elevar las deducciones (MNI)Se encuentran en pleno desarrollo las paritarias para definir los incrementos salarialescorrespondientes al año 2012. Conjuntamente con la fijación del porcentaje de aumento delsalario nominal, los representantes de los trabajadores están solicitando la actualización delos mínimos del impuesto a las ganancias. Si se analiza la evolución de la tasa de variacióndel MNI que han experimentado en los últimos años los trabajadores dependientes eindependientes, se puede entender la causa de esta solicitud. Los trabajadores que quedanalcanzados por el impuesto perciben que, año a año, una parte de los incrementosnominales que obtienen debe destinarse a pagar importes crecientes de impuesto a lasganancias. Variación Promedio Variación Año Anual del Convenio Anual MNI 2001 522 2002 618 18,4% 0,0% 2003 804 30,1% 0,0% 2004 899 11,8% 0,0% 2005 1.254 39,4% 0,0% 2006 1.552 23,8% 25,0% 2007 1.876 20,9% 25,0% 2008 2.427 29,4% 20,0% 2009 2.867 18,1% 20,0% 2010 3.745 30,6% 20,0% 2011 4.724 26,1% 20,0%El ejercicio consiste en comparar la variación anual de los salarios de convenio con lavariación anual del Mínimo no Imponible del Impuesto a las GananciasSe puede observar en el cuadro que los mínimos y deducciones han sido ajustadosproporcionalmente menos que lo que ha aumentado el salario promedio.Esto tiene su origen en el incremento que los salarios han experimentado desde el año 2002sin elevar el MNI.Si el gobierno no incrementa los mínimos y deducciones en un porcentaje similar al de losingresos, se producirá una nueva incorporación de trabajadores al universo decontribuyentes del impuesto y un nuevo incremento en la tasa efectiva de aquellos que yaestaban alcanzados por el tributo.
  • 8. Por ejemplo un trabajador dependiente que en 2011 tenía ingresos mensuales de $ 8.000 yque en el año 2012 van a percibir $ 9.600 pasaría a tributar impuesto a las ganancias, aúncuando su salario real no se haya incrementado si se considera que los $ 1.600 de aumentonominal solamente compensan la desvalorización monetaria. Para niveles de ingresossuperiores que ya estaban alcanzados por el impuesto, se producirán significativosaumentos de la tasa efectiva.Las causas de esta situación son fundamentalmente dos:a) Los incrementos en mínimos y deducciones han sido menores a los incrementossalariales nominales yb) Los tramos de la escala de cálculo del impuesto han permanecido sin ajustar desde el año2001 y por ese motivo los trabajadores, aún cuando no hayan visto incrementado su salarioreal, quedan sujetos cada año a alícuotas superiores.Nosotros interpretamos que una herramienta eficaz que permite ajustar los valores delMínimo no Imponible del Impuesto a las Ganancias sería utilizar la variación anual delSalario Conformado Promedio de Convenio y aplicarlo al MNI desde el año 2002 demanera de actualizar este concepto en forma automática. Promedio Variación Año MNI Convenio Anual 2001 522 1.385,0 2002 618 18,4% 1.639,2 2003 804 30,1% 2.132,7 2004 899 11,8% 2.385,1 2005 1.254 39,4% 3.325,3 2006 1.552 23,8% 4.116,1 2007 1.876 20,9% 4.976,5 2008 2.427 29,4% 6.437,4 2009 2.867 18,1% 7.604,4 2010 3.745 30,6% 9.933,0 2011 4.724 26,1% 12.527,6En función de lo expuesto la situación quedaria del siguiente modo. Un asalariado casadocon dos hijos tendría un Mínimo no Imponible de $16.360 en caso de que la persona paguealquiler. Asimismo, los valores para el caso del soltero son de $9.731 y con alquiler llegaríaa $11.828En base a estos criterios los valores para el caso de los autónomos casado y soltero serían$7.084 y $5.122 respectivamente. Montos estos que en caso de que paguen alquiler seubicarían en $9.984 y $ 7.218