2013 3. entidades-financieras

ESTADOS CONTABLESESTADOS CONTABLES
DE ENTIDADESDE ENTIDADES
FINANCIERASFINANCIERAS
Cátedra de Estados Contables II
Facultad de Ciencias Económicas del Rosario
Universidad Católica Argentina - 2009

INDICE:
Estados Contables de Entidades Financieras
I- Introducción
II- Sistema de supervisión BASIC
III- Requisitos informativos y relaciones técnicas
IV- Criterios particulares de exposición y valuación de los estados contables
V- Anexo I: “Modelo del régimen informativo contable para publicación trimestral/
anual (Estados contables básicos)”.
VI- Anexo II: “Modelo del régimen informativo contable para publicación trimestral/
anual (Información complementaria)”.
VII- Caso práctico

ESTADOS CONTABLES DE ENTIDADES
FINANCIERAS
I - INTRODUCCIÓN
El presente trabajo tiene como objetivo explicar las cuestiones básicas que deben tenerse en
cuenta en la preparación y evaluación de los estados contables de las entidades financieras
en la Argentina.
“El negocio financiero tiene determinadas características que lo diferencian de las demás
actividades económicas: el manejo de fondos de terceros (la intermediación), el alto
volumen de transacciones, su alto grado de exposición pública, su rol dentro de la economía
(su papel en la crisis). Estas características condicionan la necesidad de regular
detalladamente la actividad bancaria, tarea que, en nuestro país, está a cargo del Banco
Central de la República Argentina (B.C.R.A.)”. [1]
Dicho organismo determina una gran cantidad de requisitos de información, relaciones
técnicas y regulaciones monetarias que deben cumplir las entidades financieras y establece
específicamente los criterios de valuación y exposición de sus estados contables. Existen
también un Plan y un Manual de Cuentas establecidos por el B.C.R.A.. Estas normas
permiten que los estados contables de entidades financieras sean homogéneos en cuanto a
su presentación.
Este trabajo incluye a) un resumen descriptivo del sistema de supervisión BASIC
establecido por el B.C.R.A. para asegurar un adecuado control de las entidades financieras;
b) una descripción breve de los requisitos informativos y las exigencias que deben cumplir
las entidades financieras en materia de relaciones técnicas y regulaciones monetarias y c)
los principales criterios de exposición y valuación adoptados por el B.C.R.A. para los
estados contables de las entidades financieras.
Los anexos I y II de este trabajo incluyen un modelo de presentación de información sobre
los estados contables básicos y un resumen de la información complementaria a dichos
estados.
II - SISTEMA DE SUPERVISIÓN BASIC
La solvencia y liquidez de las entidades financieras requiere adecuadas normas
prudenciales junto con un sistema de control para verificar su cumplimiento. Además de un
marco prudencial, el B.C.R.A. diseñó un sistema de supervisión donde la Superintendencia
comparte con el Mercado la función de control de las entidades financieras. El mercado
[1]
Wainstein, Mario y otros, “Auditoría, temas seleccionados”, Macchi Grupo Editor S.A., Buenos Aires,
1999.

puede complementar el accionar de la Superintendencia en el monitoreo y en asegurar la
disciplina de las entidades financieras.
El sistema se ha denominado BASIC, donde cada una de las letras que conforman esta
palabra representa un instrumento utilizado en la supervisión bancaria.
B onos
A uditoría Externa
S upervisión
I nformación
C alificación de Riesgo
Debido a que la información es un elemento clave ya que sin ella no se puede ejercer el rol
de supervisión, la letra I se refiere a la provisión de información sobre el desempeño de los
bancos. El correcto monitoreo de una entidad debe basarse en su cabal conocimiento.
La letra A hace referencia a la importancia asignada a la tarea de auditoría externa. La
auditoría externa tiene un rol significativo en la supervisión de bancos, pues es a través de
su trabajo que se le otorga confiabilidad a las cifras presentadas por las autoridades del
banco en sus reportes y se promueve la calidad de la información.
La letra S se refiere a la función de supervisión del organismo de control. La política de
supervisión está basada en la creencia de que la supervisión tradicional juega un rol
extremadamente importante que es complementado pero no sustituido por la disciplina de
mercado.
Utilizando la información que ha sido generada y auditada dentro de este sistema, las letras
B y C permiten que el mercado pueda monitorear y controlar las entidades financieras. La
letra B hace referencia a la obligación que tienen los bancos de emitir bonos (obligaciones
negociables) u otros pasivos de largo plazo (obligación inicialmente suspendida desde junio
de 2001 y dejada sin efecto desde marzo 2002) en un determinado porcentaje de los
depósitos recibidos. Para cumplir con este requisito, los bancos se ven expuestos a la
necesidad de contar con una opinión favorable de los inversores institucionales nacionales e
internacionales, que son quienes ponen a riesgo su capital. De esta forma, se genera un
nuevo grupo de agentes económicos que monitorean a las entidades.
Finalmente, la letra C hace referencia al rol que se asigna a la calificación de los bancos por
empresas internacionales calificadoras de riesgo. El principal objetivo es suministrar a los
depositantes información sobre la capacidad de repago de la entidad. En especial se
analizará: capitalización (C), activos (A), administración (M, management), utilidades (E,
earnings), liquidez (L), e indicadores de mercado de la calidad crediticia. Todos estos son
componentes contenidos en la metodología CAMEL aplicada por la Superintendencia de
Entidades Financieras y Cambiarias (SECyF); y

III - REQUISITOS INFORMATIVOS Y RELACIONES TÉCNICAS
Las entidades financieras deben cumplir una gran cantidad de requisitos de información,
relaciones técnicas y regulaciones monetarias establecidas por el B.C.R.A.. Las principales
relaciones técnicas que deben cumplir las entidades financieras son las siguientes:
a) Capitales Mínimos:
El requerimiento de capital se define en función de los riesgos implícitos de los distintos
activos de la entidad financiera. La norma de capitales, a los efectos de determinar el
capital mínimo de cada entidad, considera tres tipos de riesgos: de crédito, de tasa de
interés y de mercado. Los bancos deben mensualmente determinar el capital mínimo que
les corresponde, con base en las disposiciones del B.C.R.A., sin perjuicio de lo cual, existe
un capital mínimo básico fijado por el B.C.R.A.. El capital mínimo básico es:
Categoría – Jurisdicción Bancos Restantes entidades
(salvo Cajas de
Crédito)
-En millones de pesos- -En millones de pesos-
I – Ciudad autónoma de Buenos Aires. 25 10
II – Ciudades de Comodoro Rivadavia, Bahía Blanca, Mar del
Plata, Neuquén, y Río Cuarto.
Gran Bs.As., Gran Córdoba, Gran Mendoza, Gran Rosario, San
Luis, Río Gallegos, Gran Santa Fe, San Nicolás, Constitución,
Biedma, Tercero Arriba, Campana Chivilcoy, Pergamino, Pilar,
Tandil, Tres Arroyos, Zárate, Bariloche, Castellanos y General
Lagos.
Provincias de Chubut y de Tierra del Fuego.
14 8
III – Ciudades de Corrientes, Concordia, Paraná, Jujuy, Salta,
Santiago del Estero y Posadas.
Gran Resistencia, Gran San Juan y Gran Tucumán.
Provincias de Catamarca, de Entre Ríos, de La Pampa, de La
Rioja, de Río Negro, de San Luis y de Santa Cruz.
Resto de las siguientes provincias: Bs As, Córdoba, Mendoza,
Neuquén y Santa Fe.
12,5 6,5
IV – Resto del país 10 5
El capital computable para el cumplimiento de la exigencia (Responsabilidad Patrimonial
Computable - RPC) se divide en patrimonio básico y patrimonio complementario. La suma
de ambos es la que se compara con el capital mínimo legalmente exigido por el B.C.R.A..
El patrimonio básico se compone con el capital social, aportes no capitalizados, ajustes al
patrimonio, reservas de utilidades y resultados no asignados (el resultado positivo se
computa una vez que cuente con el dictamen del auditor). En los casos de consolidación
incluye participación de terceros.
Se deducirán los saldos a favor por aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta
–netos de las previsiones por riesgo de desvalorización- que excedan el 10% del importe
que resulte de la suma del capital social y la participación de terceros o el 10% de la RPC
correspondiente al mes anterior, de ambos el menor.

El patrimonio complementario, que no puede exceder el patrimonio básico, comprende los
resultados no asignados que no cuenten con dictamen del auditor (por ejemplo, los
resultados de períodos intermedios que se someten a revisión limitada) que se computan al
50% si representan ganancias y al 100% si representan pérdidas. El 50% de las previsiones
constituidas para la cartera normal o con garantía preferida “A” y el 100% de la deuda
subordinada con plazo mínimo de 5 años (deuda subordinada es la que en caso de quiebra o
liquidación, se paga luego de haber cancelado el resto de los pasivos).
Deben deducirse de la suma de ambos patrimonios, los saldos a la vista colocados en
entidades financieras del exterior que no cuenten con calificación “investment grade”, los
títulos cuya tenencia física no esté registrada en custodios determinados por el B.C.R.A.,
los títulos emitidos por países extranjeros con calificación menor a la del Gobierno
Nacional, participaciones en otras entidades financieras, inmuebles sin inscripción de
dominio, llave de negocio, gastos en organización y desarrollo, accionistas, partidas
pendientes de imputación, la diferencia por insuficiencia de previsiones determinada en la
última inspección por la Superintendencia de Entidades Financieras del B.C.R.A..
b) Efectivo mínimo:
Las entidades financieras tienen restricciones para utilizar los fondos recibidos de terceros.
Las limitaciones son mayores cuando se trata de pasivos con menor plazo residual (los
depósitos a la vista tienen más posibilidad de ser retirados por los depositantes y por lo
tanto están sujetos a una exigencia mayor que la establecida para los depósitos a plazo). La
porción no utilizable de esos fondos debe guardarse en ciertos activos establecidos
normativamente. Actualmente, los conceptos admitidos para la integración del efectivo
mínimo son, entre otros: el efectivo, las cuentas abiertas por la entidad financiera en el
B.C.R.A., el efectivo en tránsito y en empresas transportadoras, las cuentas corrientes en
entidades bancarias que tienen las entidades financieras no bancarias, etc.
Las insuficiencias de liquidez dan lugar a la determinación de “cargos” a pagar al B.C.R.A.
y deben ser regularizadas dentro de cierto plazo.
c) Relación para los activos inmovilizados:
Los activos inmovilizados y otros conceptos, no deberán superar el 100% de la RPC de la
entidad financiera del mes que corresponde.
Activos inmovilizados: Se computan los saldos a fin de cada mes, en su caso, netos de
depreciaciones acumuladas, desvalorizaciones y previsiones totales. Se consideran como
activos inmovilizados, bajo determinadas condiciones, principalmente los siguientes:
 Acciones de empresas del país no cotizables y las cotizables, cuando la tenencia
supere el 2,5 % del capital o votos de la emisora,
 créditos diversos por venta de bienes o en condiciones diferentes de las de mercado,

 créditos diversos por IVA, otros anticipos de impuestos y ciertos activos afectados a
garantías,
 bienes para uso propio,
 bienes diversos,
 gastos de organización y desarrollo y llave de negocio, y
 financiaciones a clientes vinculados (Se toma el saldo a fin de mes o el mayor que
tuvo durante el mes).
Deducciones:
 Activos afectados en garantía,
 deudas provenientes de la adquisición de activos inmovilizados que no superen el
valor residual del bien,
 anticipos recibidos por la venta de esos bienes, que no superen su valor residual,
 pasivos asumidos con el Fisco Nacional por el diferimiento del pago de impuestos
proveniente de franquicias concedidas por regímenes de promoción en el caso de
adquisición de participaciones sociales, y
 conceptos que son deducibles para la determinación de la Responsabilidad
Patrimonial Computable.
El exceso de inmovilización aumenta la exigencia de capitales mínimos.
d) Límites Crediticios:
“El B.C.R.A. establece ciertos límites máximos para la asistencia crediticia a otorgar a la
clientela”[3]
. La normativa pretende acotar el riesgo económico, asegurando una
diversificación mínima. Para ello considera tanto el capital del demandante del crédito
como la responsabilidad patrimonial computable (RPC) de la entidad financiera.
El límite relacionado con el capital del demandante del crédito se denomina “Graduación
del crédito” y establecen distinto límites teniendo en cuenta si el deudor es de la cartra
comercial o consumo. Para los primeros, ningún banco puede asistir financieramente a cada
uno de sus clientes en un importe superior al 100% de la responsabilidad patrimonial
computable de cada cliente (excepcionalmente hasta el 300%, siempre y cuando el 200%
restante no supere el 2,5 % de la RPC del banco del segundo mes anterior al del
otorgamiento del crédito).[3]
El límite relacionado con la RPC de la entidad financiera se denomina “Fraccionamiento
del riesgo crediticio” y establece que ningún banco puede prestar a cada cliente más del
25% o del 15% (según las operaciones cuenten o no con una garantía real) de su propia
RPC del mes anterior. Si el demandante del crédito es del gobierno nacional, provincial y
Ciudad autónoma de Bs. As. o municipal no financiero, los porcentajes máximos ascienden
al 50%, 10% y 3%, respectivamente. Asimismo, el total de financiaciones a todo el sector
público no puede superar en su conjunto, el 75% de la mencionada RPC. Por otro lado, el
[3]
Wainstein, Mario y otros, ibídem nota [1].
[

total de las financiaciones otorgadas al sector municipal, no puede superar el 15% de la
mencionada RPC.
En todos los casos de operaciones con jurisdicciones provinciales o municipales se debe
contar con garantía de la recaudación local o prendaria o instrumentadas bajo la forma de
locación financiera (”leasing“).
Otro de los límites crediticios se conoce con el nombre de “Asistencia a clienta vinculados”
y establece porcentajes máximos de financiación a cada entidad vinculada, medidos sobre
la RPC de la entidad financiera. Excepto situaciones especiales, los límites generales son
5% para operaciones sin garantía y 10 % para operaciones con ciertas garantías preferidas,
no pudiendo exceder en conjunto el 10% de la RPC de la Entidad. En conjunto, el total de
asistencia otorgada a todas las entidades vinculadas no puede exceder el 20% de la RPC de
la Entidad.
Además, se incorpora el concepto de “Concentración del riesgo”, que está representada por
la suma de las financiaciones que individualmente superen el 10% de la responsabilidad
patrimonial computable de la entidad del mes anterior. En general, la concentración del
riesgo no puede ser mayor a 3 veces la RPC de la entidad.
Cabe notar que cuando la financiación haya sido otorgada a otras entidades financieras, el
monto de la asistencia financiera se compara con 5 veces la RPC de la entidad prestamista.
Los incumplimientos de cualesquiera de los límites crediticios analizados, contribuyen a
incrementar el capital mínimo exigido a las entidades financieras.
e) Clasificación de deudores y previsiones:
Alcance de las clasificaciones
La clasificación alcanza a la totalidad de los deudores de la entidad (residentes en el país
-sector público y privado- y residentes en el exterior) por el monto total de sus
financiaciones (préstamos, bienes en locación financiera, créditos diversos y
responsabilidades eventuales – garantías otorgadas, etc.).
Metodología de clasificación:
La cartera se agrupa en dos categorías básicas:
• Cartera comercial:
Abarca todas las financiaciones de naturaleza comercial comprendidas, con las aclaraciones
siguientes:
Los créditos para consumo o vivienda que superen el equivalente a $ 750.000 cuyo repago
no se encuentre vinculado a ingresos fijos o periódicos del cliente sino a la evolución de su
actividad productiva o comercial, se incluirán dentro de la cartera comercial.

A la inversa, a opción de la entidad, las financiaciones de naturaleza comercial de hasta el
equivalente a $ 750.000, podrán agruparse junto con los créditos para consumo o vivienda,
en cuyo caso recibirán el tratamiento previsto para estos últimos.
• Cartera para consumo o vivienda
Comprende:
 Créditos para consumo (personales y familiares, para profesionales, para la
adquisición de bienes de consumo, financiación de tarjetas de crédito).
 Créditos para vivienda propia (compra, construcción o refacción).
 Préstamos a Instituciones de Microcrédito -hasta el equivalente a $750.000- y a
microemprendedores.
 Las financiaciones de naturaleza comercial hasta el equivalente de $ 750.000, en caso
de que la entidad haya optado por ello.
Pautas de evaluación:
a. Cartera comercial: la evaluación se realiza de acuerdo con la capacidad de pago, los
flujos de fondos del deudor, la situación financiera, la situación del sector en el que se
desenvuelve el cliente y la situación jurídica.
b. Cartera para consumo o vivienda: las financiaciones se clasifican en función a pautas
objetivas vinculadas al grado de cumplimiento en término de las obligaciones y su
situación jurídica (deudor en quiebra, concurso preventivo, o con acciones legales
iniciadas para el cobro de créditos).
Categorías de la cartera comercial y para consumo y vivienda
A) Cartera comercial_
Situación
Mora
días Flujo de fondos Situación jurídica
1 - Normal
hasta
31
Atiende adecuadamente todos sus
compromisos Ninguna
2 a - Con seguimiento especial - En
observación
32 a
90
Existen situaciones que, de no ser
controladas o corregidas
oportunamente, podrían
comprometer la capacidad futura de
pago. Ninguna
2 b - Con seguimiento especial - En
negociación o con acuerdos de
refinanciación
32 a
90
Manifiesta en forma fehaciente la
intención de refinanciar su deuda
antes de contar con 60 días de mora Ninguna

3 - Con problemas
91 a
180
Tiene problemas para atender
normalmente todos sus
compromisos financieros Ninguna
4 - Alto riesgo de insolvencia
181 a
365
Altamente improbable que pueda
atender la totalidad de sus
compromisos financieros
concurso / iniciado
juicio / iniciado APE
5 – Irrecuperable
más
365 Deudas incobrables Quiebra
6 - Irrecuperable por Disposición
Técnica
más
180
Son deudores morosos de entidades liquidadas o en
liquidación, revocadas por el B.C.R.A. o entidades residuales
de bancos privatizados
B) Cartera para consumo o vivienda:
Situación Mora (días) Situación jurídica
1 - Normal hasta 31 ninguna
2 – Riesgo bajo 32 a 90 ninguna
3 – Riesgo medio 91 a 180 ninguna
4 – Riesgo alto 181 a 365 concurso / iniciado juicio / iniciado APE
5 – Irrecuperable más 365 quiebra
6 - Irrecuperable por disposición
técnica
Son deudores morosos de entidades liquidadas o en
liquidación, revocadas por el B.C.R.A. o entidades
residuales de bancos privatizados
Clasificación de las garantías:
- Preferidas “A”: Están constituidas por la cesión o caución de derechos respecto de
títulos o documentos de cualquier naturaleza que, fehacientemente instrumentadas,
aseguren que la entidad podrá disponer de los fondos en concepto de cancelación de la
obligación contraída por el cliente, sin necesidad de requerir previamente el pago al
deudor dado que la efectivización depende de terceros solventes o de la existencia de
mercados en los cuales puedan liquidarse directamente los títulos o documentos, o los
efectos que ellos representan. Se exige que las operaciones de crédito no superen, medido
en forma residual, el término de 6 meses salvo en los casos en que se establezca un plazo
distinto. Se enumeran taxativamente y se incluyen entre otras las garantías constituidas en
efectivo, en oro, cauciones de certificados de depósitos a plazo fijo, etc.
- Preferidas “B”: Están constituidas por derechos reales sobre bienes o compromisos de
terceros que, fehacientemente instrumentados, le aseguren a la entidad la cancelación de la
obligación cumpliendo con los procedimientos para la ejecución de dichas garantías.
Se incluyen las hipotecas en primer grado, prenda fija en primer grado, garantías o avales
otorgados por sociedades de garantías recíprocas (que no puedan ser considerados
garantías “A”) y las que cumplen las condiciones necesarias para ser preferidas “A” en
tanto el plazo residual supere el término de 6 meses.
- Restantes garantías:
Están constituidas por garantías no incluidas explícitamente en los puntos precedentes,
tales como hipoteca en grado distinto de primero (y que la Entidad no posea los grados
anteriores), la prenda o caución de acciones o documentos comerciales y los gravámenes

constituidos en el exterior con ajuste a legislaciones distintas de la local, salvo los casos
previstos expresamente.
Previsiones:
Se exige que la previsión se realice al momento del otorgamiento del crédito y se ajuste de
acuerdo con las revisiones periódicas de la situación del deudor. Existen ciertos créditos
que no se previsionan, ya sea por la persona que solicita el crédito (por ejemplo a titulares
sector público no financiero del país) o por el tipo de crédito (con garantías, avales y otros
compromisos eventuales a favor de terceros por cuenta de clientes).
Las exigencias mínimas de previsiones son las siguientes:
Situación Con garantías
preferidas
Sin garantías
preferidas
1 Normal 1% 1%
2 a) En observación y bajo riesgo 3% 5%
2 b) En negociación o con acuerdos de
refinanciación
6% 12%
3 Con problemas y riego medio 12% 25%
4 Con alto riesgo de insolvencia y alto
riesgo
25% 50%
5 Irrecuperable 50% 100%
6 Irrecuperable por disposición técnica 100% 100%
Si la financiación estuviera cubierta con garantías preferidas “A”, cualquiera sea la
situación del deudor, siempre se previsiona al 1%.
Luego de 24 meses de permanencia de un crédito con garantías preferidas en las categorías
de "Alto riesgo de insolvencia/alto riesgo" o "Irrecuperable" debe ser previsionado como
sin garantías.
El devengamiento de intereses de las categorías “Con problemas”, “Alto riesgo de
insolvencia” e “Irrecuperables” debe previsionarse al 100% a partir del momento de la
clasificación en alguna de estas categorías. La entidad puede optar por interrumpir su
devengamiento.
A partir de agosto de 1995, siguiendo los lineamientos contables internacionales, se dispuso
que las deudas de los clientes clasificados como "irrecuperables" y totalmente
previsionadas sean eliminadas del activo a partir del séptimo mes posterior a aquél en que
se verifiquen esas circunstancias. Estos préstamos deben contabilizarse en cuentas de
orden.
IV - CRITERIOS PARTICULARES DE EXPOSICIÓN Y VALUACIÓN DE LOS
ESTADOS CONTABLES
Normas de exposición
“Los criterios de exposición de los estados contables de las entidades financieras están
expresamente establecidos por el B.C.R.A.. Esto está relacionado con la característica

específica del negocio y los regímenes informativos existentes. El B.C.R.A. a través de una
normativa expresa (Circular CONAU – Contabilidad y auditoría), describe detalladamente
los criterios de exposición que deben ser utilizados.” [4]
“El estado de situación patrimonial (balance general) muestra los rubros en orden de
liquidez decreciente, con mayores aperturas en el caso de las cuentas más significativas del
negocio (por ejemplo en el caso de los préstamos)”[4]
. El estado de resultados expone, al
inicio, los ingresos y egresos financieros en forma separada (hasta aquí margen bruto de
intermediación) y los cargos por incobrabilidad, luego los ingresos y egresos por servicios y
gastos (hasta aquí, resultado neto por intermediación financiera) y finalmente las ganancias
y pérdidas diversas y los cargos por impuesto a las ganancias.
La información de los estados contables básicos y de casi la totalidad de la información
complementaria se expone en forma comparativa con la del mismo período del ejercicio
anterior según lo establece el B.C.R.A.. Las normas contables profesionales requieren la
presentación, como información comparativa, del estado de situación patrimonial
correspondiente al último ejercicio económico finalizado.
“El régimen específico y su cumplimiento por parte de las entidades financieras hacen que
los estados contables de este tipo de sociedades en nuestro país sean homogéneos en cuanto
a su presentación. Las normas no permiten apartarse de los criterios contables de
exposición, como tampoco de los de valuación, dado que existen un plan y un manual de
cuentas específico y muy detallado”[4]
.
En los anexos I y II se encuentra un modelo de la presentación de los estados contables
(Información básica y complementaria) de las Entidades Financieras.
Normas de presentación de la información al B.C.R.A.
La presentación de la información al B.C.R.A. se divide en dos regímenes:
A) Régimen Informativo Contable para Publicación Trimestral / Anual:
“Los estados contables, anexos, notas e informe del auditor, debidamente firmados y, este
último, legalizado ante el Consejo Profesional de Ciencias Económicas respectivo, se deben
mantener en cada entidad auditada a disposición del B.C.R.A., siendo la única obligación
de cada banco la presentación ante dicho organismo de un soporte (CD) bajo un diseño de
registro establecido (no regrabable y de sesión cerrada). Este soporte es presentado con una
declaración jurada firmada por los miembros de la entidad junto con una certificación del
auditor externo y de la Comisión Fiscalizadora referida a la correspondencia entre los datos
contenidos en dicho soporte y los que se incluyen en los respectivos estados contables.” [5]
La presentación vence a los 20 días del mes siguiente al cierre del período trimestral / anual
que corresponde. La información auditada del régimen debe presentarse a los 50 días
siguientes al cierre del período trimestral / anual que corresponda.
[4]
Wainstein, Mario y otros, ibídem nota [1].
[
[
[

Los sujetos deberán utilizar un medio único de identificación para todos los envíos de
información requeridos por la SEFyC, ya sea que se presente en CD o por Internet,
denominado CUP. Cada sujeto generará sus propias CUP (22 dígitos).
B) Régimen Informativo para Supervisión Trimestral / Semestral / Anual:
El vencimiento de este régimen es a los 50 días siguientes al cierre del período que
corresponda y debe ser auditada. Se deben cumplir las mismas formalidades establecidas
por el B.C.R.A. para el régimen mencionado en el párrafo anterior.
Este régimen se integra por los siguientes cuadros:
Cuadro 1 Estado de consolidación de entidades locales con filiales y otros entes
en el país y en el exterior.
Cuadro 2 Estado de situación de deudores consolidado con filiales y otros entes
en el país y en el Exterior.
Cuadro 3 Estado de situación de deudores consolidado con filiales y otros entes
del país y en exterior.
Cuadro 5 Financiaciones -Distribución geográfica en el país y en el exterior.
Cuadro 6 Detalle de participaciones en otras sociedades.
Cuadro 8 Depósitos, otras obligaciones por intermediación financiera y
obligaciones negociables subordinadas -Distribución geográfica en el
país y en el exterior.
Cuadro 9 Depósitos, otras obligaciones por intermediación financiera y
obligaciones negociables subordinadas -Apertura por tasa de interés
teniendo en cuenta su instrumentación.
Cuadro 10 Depósitos - Distribución por montos.
Cuadro 13 Detalle de empresas o entidades vinculadas (con presentación anual).
Cuadro 14 Información sobre promedios de saldos diarios y datos
complementarios.
Criterios de Valuación
El B.C.R.A. establece normas específicas relacionadas con los criterios de valuación. El
criterio general de valuación de activos y pasivos para el B.C.R.A. es el del costo.
Principio general de valuación
El principio general de valuación se basa en el equilibrio entre el reflejo de la riqueza actual
y la objetividad en su medición, y la imputación a resultados en función del devengamiento.
Criterios particulares de valuación
Los criterios particulares de valuación están especificados en cada una de las cuentas del
manual emitido por el B.C.R.A..
A continuación se detallan algunos criterios particulares de aplicación generalizada:
Valor de cotización:

1. Activos y pasivos en moneda extranjera:
Se utilizará el tipo de cambio de referencia del dólar estadounidense difundido por el
B.C.R.A., vigente al cierre de las operaciones del último día hábil de cada mes.
En el caso de tratarse de monedas extranjeras distintas de dólar estadounidense, se
convertirán a esta moneda utilizando los tipos de pase comunicados por la mesa de
operaciones del B.C.R.A..
2. Activos en oro y plata:
Se utilizará la última cotización cierre vendedor de la onza troy registrada en el
Mercado de Londres, en dólares estadounidenses, neta de los gastos directos estimados
de venta, en tanto dicho valor sea representativo de lo que seria su realización por parte
de la entidad, y se convertirá a pesos con el tipo de cambio vendedor del mercado por el
cual se cursen las respectivas operaciones, vigente al cierre de las operaciones del
último día hábil de cada mes. A los efectos de la valuación del oro amonedado se
aplicará el mismo criterio sobre la base de su peso en oro puro y la cotización de la onza
troy.
A continuación detallamos las definiciones y los criterios de valuación establecidos para los
principales rubros.
ACTIVO
Comprende los bienes y derechos de propiedad de la entidad susceptibles de ser
cuantificados objetivamente.
Asimismo, incluye los costos en que se haya incurrido, cuya apropiación a períodos o
ejercicios futuros esté expresamente autorizada.
Disponibilidades
Comprende aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con
similares características de liquidez, certeza y efectividad.
Títulos públicos y privados
Comprende las tenencias de títulos de crédito de propiedad de la entidad (incluidos los
recibidos en depósito y provenientes de pases –cesiones- activos) emitidos por los
gobiernos y entes del sector público, colocados mediante oferta pública o que, en su
defecto, hayan sido emitidos en masa otorgando iguales derechos dentro de su clase y
especie.
Las tenencias de títulos públicos se clasifican en tres categorías:
a. compraventa o intermediación (que se valúan al valor de cotización),
b. cuentas de inversión (que se valúan al costo acrecentado en forma exponencial en
función de la tasa interna de retorno y el tiempo transcurrido desde su
incorporación), y
c. sin cotización (que se valúan al valor de costo más las rentas devengadas,
pendientes de cobro, al cierre de cada período/ejercicio).
Préstamos
Comprende los saldos deudores del financiamiento, en sus diversas modalidades, concedido
por las entidades, que posibilita a los clientes la utilización de capitales a ser reintegrados

en forma directa o a través de terceros -excepto aquellos que por sus especiales
características han sido incluidos en "Títulos públicos", "Otros créditos por intermediación
financiera" y "Bienes en locación financiera"- más los ajustes, diferencias de cotización e
intereses convenidos a cobrar, devengados al fin de cada período y menos el importe que se
estime necesario previsionar para cubrir los riesgos de incobrabilidad y de desvalorización.
Los préstamos garantizados y los préstamos otorgados al sector público no financiero,
deben valuarse con un criterio específico establecido por el B.C.R.A..
Otros créditos por intermediación financiera
Comprende los saldos deudores resultantes de los créditos por intermediación habitual entre
la oferta y la demanda de recursos financieros no incluidos en rubros anteriores, más los
ajustes e intereses convenidos a cobrar devengados al fin de cada período y menos el
importe que se estime necesario previsionar para cubrir riesgos de incobrabilidad.
Bienes dados en locación financiera (leasings)
Comprende el valor de los bienes de capital (muebles e inmuebles) arrendados a terceros,
especialmente adquiridos por la entidad por encargo de éstos, por los que el arrendatario
abona periódicamente y durante el plazo estipulado un precio y dispone del derecho
unilateral de ejercer la opción de compra, pagando el valor residual previamente
establecido.
Se valúan al valor actual de las sumas no devengadas, calculado según las condiciones
pactadas en los contratos respectivos, aplicando la tasa de interés implícita en ellos.
Participaciones en otras sociedades
Comprende las tenencias de acciones y cuotas de capital de sociedades, de propiedad de la
entidad, con carácter transitorio o permanente.
Las inversiones en sociedades sobre las que se ejerza control total o influencia significativa
en sus decisiones se valúan a su valor patrimonial proporcional.
Las inversiones sin cotización en sociedades en las que no se ejerce influencia significativa
se valúan al costo más los dividendos en efectivo o en acciones, con el límite del valor
patrimonial proporcional.
Créditos diversos
Comprende los saldos deudores no emergentes de la intermediación habitual entre la oferta
y la demanda de recursos financieros, más los ajustes e intereses convenidos a cobrar
devengados al fin de cada período y menos el importe que se estime necesario previsionar
para cubrir riesgos de incobrabilidad. Se incluyen en este rubro las cuentas que representan
activos asimilables a los comerciales, que se generan en el giro normal de una sociedad con
independencia de la industria involucrada. Algunas de las cuentas de este rubro son:
Deudores por venta de bienes, Pagos efectuados por adelantado, Anticipos de Impuestos,
etc.
Bienes de uso
Comprende los bienes tangibles de propiedad de la entidad, utilizados en su actividad
específica, que tengan una vida útil estimada superior a un año, incluidas las mejoras
efectuadas en ellos. En ningún caso podrán activarse las reparaciones, refacciones y otros

gastos de conservación que no modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso
de dichos bienes, acrecienten su valor, o prolonguen su vida útil.
La entidad determinará la vida útil estimada de los bienes, calculada a partir de la fecha de
su incorporación, la que no podrá exceder de los máximos que se indican a continuación:
inmuebles, 600; Mobiliario e instalaciones, 120; máquinas y equipos, 60; vehículos, 60;
diversos, 60. La vida útil asignada a los bienes no podrá ser modificada sin previa
autorización del B.C.R.A.
Como mínimo, al cierre de cada ejercicio, deberá verificarse que los valores residuales de
los bienes actualizados en su conjunto (netos de las depreciaciones acumuladas) no excedan
de los corrientes en plaza.
Se entenderá por valor corriente en plaza el de utilización económica o el de posible
realización efectiva en el estado y condiciones en que se encuentren los bienes, pudiendo
tomarse el mayor de ambos.
El valor de utilización económica se entenderá adecuado, entre otros supuestos, cuando la
entidad tenga fundadas posibilidades de absorber las depreciaciones futuras sobre los
valores de los bienes actualizados.
Bienes diversos
Comprende los bienes tangibles de propiedad de la entidad no afectados a uso propio y los
adquiridos para su utilización futura, incluidas las mejoras efectuadas en ellos. En ningún
caso podrán activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservación que no
modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de dichos bienes, acrecienten su valor o
prolonguen su vida útil.
Se incluyen en este rubro los bienes incorporados al patrimonio de la entidad como
resultado de la ejecución de las garantías de los préstamos otorgados.
Los criterios de valuación aplicables son similares a los de bienes de uso.
Bienes intangibles
Comprende la llave de negocio adquirida y los gastos de organización y desarrollo en que
se haya incurrido, netos de sus amortizaciones, cuya activación depende de la posibilidad
futura de producir ganancias.
Cuando la entidad no tenga capacidad futura de generar ganancias que le permitan absorber
las amortizaciones de estos activos o cuando existieren elementos de juicio suficientes
como para presumir la irrecuperabilidad total o parcial de la inversión deberán computarse
las amortizaciones adicionales que correspondan.
Partidas pendientes de imputación deudoras
Comprende aquellas partidas deudoras que, por razones de organización administrativa
interna o por la naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas
directamente en las cuentas correspondientes.
PASIVO:
Comprende las obligaciones ciertas o contingentes de probable concreción que la entidad
tenga con terceros.

Depósitos
Comprende las sumas de dinero y los títulos públicos a favor de terceros entregados por
ellos a la entidad o acreditados por ésta en cuentas abiertas en sus registros, que pueden ser
retirados a simple solicitud o restituidos en un plazo convenido, como asimismo los ajustes,
diferencias de cotización e intereses pactados a pagar devengados al fin de cada período o
ejercicio.
Otras obligaciones por intermediación financiera
Comprende los saldos adeudados por las operaciones de intermediación habitual entre la
oferta y la demanda de recursos financieros que no constituyen depósitos, más los ajustes,
diferencias de cotización e intereses convenidos a pagar devengados al fin de cada período
o ejercicio.
Obligaciones diversas
Comprende los saldos adeudados no emergentes de la intermediación habitual entre la
oferta y la demanda de recursos financieros, más los ajustes e intereses convenidos a pagar
devengados al fin de cada período o ejercicio. Se incluyen aquí cuentas que representan
pasivos asimilables a los comerciales, deudas o sus provisiones generadas en el giro normal
de una sociedad con independencia de la industria involucrada. Algunas de las cuentas de
este rubro son: Remuneraciones y cargas sociales a pagar, Impuestos a pagar, Acreedores
varios, etc.
Previsiones
Comprende los importes estimados para hacer frente a contingencias de probable
concreción (pasivos eventuales) que, en caso de producirse, darán origen a una pérdida para
la entidad. Para su contabilización deben cumplirse conjuntamente las condiciones
siguientes:
1. La información disponible antes del envío de los estados contables al Banco Central
de la República Argentina indique que es probable que la entidad tenga que hacer
frente a un pasivo contingente por operaciones realizadas antes de la fecha de cierre
del período correspondiente.
2. El monto de la pérdida pueda estimarse razonablemente.
Partidas pendientes de imputación acreedoras
Comprende aquellas partidas acreedoras que, por razones de organización administrativa
interna o por la naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas
directamente en las cuentas correspondientes.
Obligaciones subordinadas
Comprende los saldos adeudados en concepto de obligaciones por títulos valores de deuda
emitidos por la entidad, contractualmente subordinadas a los demás pasivos, mas
las diferencias de cotización e intereses convenidos a pagar, devengados al fin de
cada periodo o ejercicio.
PATRIMONIO NETO
Comprende las cuentas representativas de la participación de los propietarios de la entidad
sobre su activo, siendo la resultante de la diferencia entre este último y el pasivo.

CUENTAS DE ORDEN
A diferencia de las normas contables profesionales, el B.C.R.A. establece la expresa
exposición en los estados contables de este tipo de cuentas. Esto se produce por las
características de las entidades financieras, en las que los compromisos, los activos y
pasivos eventuales adquieren una importancia muy relevante. Básicamente, en las cuentas
de orden se registran los derechos y las obligaciones de las entidades que no implican por sí
mismos una variación en la composición de sus activos, pasivos o su patrimonio pero que
pueden llegar a tener incidencia en el caso de verificarse determinadas condiciones o
circunstancias futuras. Además, se incluyen en estas categorías las relaciones con los
terceros emergentes de la recepción de valores para su custodia o su cobro. Las cuentas de
orden se clasifican en:
a) deudoras: Comprende las cuentas representativas de los derechos contingentes de la
entidad, de los beneficiarios de obligaciones de esa naturaleza asumidas por ella, y de los
valores recibidos de terceros para su custodia o cobro.
b) acreedoras: Comprende las cuentas representativas de las obligaciones contingentes de
la entidad, así como de los obligados hacia ella en virtud de derechos de esa naturaleza, y
de los depositantes de valores recibidos para su custodia o cobro.
Dentro de éstas se clasifican en:
a) cuentas contingentes: comprenden los derechos y obligaciones eventuales de la
entidad (ejemplos: garantías recibidas, garantías otorgadas);
b) cuentas de control: comprenden las operaciones realizadas por la entidad con
terceros, generalmente por su cuenta y orden (ejemplos: efectivo en custodia por
cuenta de otros, valores al cobro, valores por acreditar);
c) cuentas de derivados: comprenden los derechos u obligaciones originados en este
tipo de instrumentos financieros (ejemplos: opciones de compra, opciones de
venta);
d) cuentas de actividad fiduciaria: comprenden los activos netos correspondientes a
cada tipo de fideicomiso respecto de los cuales la entidad actúa en carácter de
fiduciaria (básicamente, fondos en fideicomiso).
ESTADO DE RESULTADOS
Comprende las ganancias y las pérdidas del período o ejercicio. El criterio general para las
imputaciones en el estado de resultados es el principio de lo devengado. Además, no se
deben compensar ingresos con egresos, excepto en aquellos casos específicamente
contemplados.
Los ingresos que se devuelvan y los egresos que se recobren dentro del mismo período o
ejercicio al que correspondan se deducirán de las cuentas de resultado en que se hubieran
imputado.
Los rubros que lo componen son los siguientes:
Ingresos financieros
Comprende las ganancias devengadas por las operaciones realizadas en ejercicio de la
actividad de intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
Las cuentas de este rubro son, entre otras: Intereses por préstamos, por otros créditos por

intermediación financiera, Resultado neto por títulos públicos y privados. Los intereses se
discriminan por segmento (sector público no financiero, sector financiero y sector privado
no financiero y residentes en el exterior).
Egresos financieros
Comprende las pérdidas devengadas por las operaciones realizadas en ejercicio de la
actividad de intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
Las principales cuentas de este rubro son: Intereses por depósitos y otras obligaciones por
intermediación financiera, Resultado neto por títulos públicos y privados. Los intereses de
los depósitos se discriminan por tipo (cuenta corriente, caja de ahorros, plazos fijos, etc.).
Cargo por incobrabilidad
Comprende las pérdidas netas originadas en la imposibilidad real o potencial de recuperar
créditos provenientes de la intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos
financieros.
Ingresos por servicios
Comprende las ganancias generadas por retribuciones en concepto de servicios prestados a
terceros, vinculados con la intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos
financieros. Son básicamente las comisiones por tarjetas de crédito, por operaciones
crediticias, por operaciones de comercio exterior. Se discriminan en los generados por
activos y por pasivos.
Egresos por servicios
Comprende las pérdidas generadas por retribuciones a favor de terceros en concepto de
servicios recibidos, vinculados con la intermediación habitual entre la oferta y la demanda
de recursos financieros. Se discriminan en los generados por activos y por pasivos.
Gastos de administración
Comprende los gastos devengados para el desenvolvimiento administrativo de la entidad.
Las cuentas principales son gastos en personal, honorarios, propaganda y publicidad, otros
gastos operativos, etc.
Utilidades diversas
Comprende las ganancias devengadas que no correspondan a operaciones vinculadas con la
intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros ni a servicios
relacionados con ella. Las cuentas incluidas en este rubro son: intereses por créditos
diversos, previsiones desafectadas, alquileres, resultados por participaciones permanentes,
etc.
Pérdidas diversas
Comprende las pérdidas devengadas que no correspondan a operaciones vinculadas con la
intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros ni a servicios
relacionados con ella. Algunas de las cuentas de este rubro son: depreciación de bienes
diversos, pérdidas por operaciones con bienes de uso y diversos, intereses punitorios y
cargos a favor del B.C.R.A., etc.

Otras disposiciones - Ajuste por inflación
Con fecha 8 de abril de 2003, el B.C.R.A. emitió la Comunicación “A” 3921 la cual
comunicaba que, como consecuencia de lo dispuesto mediante el Decreto 664/03 resolvía
discontinuar la aplicación del método de reexpresión de la información contable en moneda
homogénea a partir del 1 de marzo de 2003. Mientras que, las normas contables
profesionales mantuvieron vigente la aplicación de este método hasta el 30 de septiembre
de 2003. Por aplicación de la Resolución 287/2003 de la F.A.C.P.C.E. se debe discontinuar
la reexpresión a partir del 1° de octubre de 2003.

ANEXO I
MODELO DEL RÉGIMEN INFORMATIVO CONTABLE PARA PUBLICACIÓN
TRIMESTRAL ANUAL (ESTADOS CONTABLES BÁSICOS)
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS
ACTIVO Período 2 Período 1
0101000000 Disponibilidades
0101010000 Efectivo
0101050000 Entidades Financieras y corresponsales
0101051000 B.C.R.A.
0101051500 Otras del país
0101052000 Del exterior
0101100000 Otras
0102000000 Títulos Públicos y Privados
0102010000 Tenencias en cuentas de inversión
0102100000 Tenencias para operaciones de compra-venta o intermediación
0102110000 Tenencias disponibles para la venta
0102130000 Títulos Públicos por operaciones de pase con el B.C.R.A.
0102140000 Títulos Públicos sin cotización
0102150000 Inversiones en títulos privados con cotización
0102160000 Instrumentos emitidos por el B.C.R.A
0102250000 (Previsiones) (1) (1)
0103000000 Préstamos
0103010000 Al Sector Público no financiero
0103050000 Al Sector Financiero
0103051000 Interfinancieros – (call otorgados)
0103051500 Otras financiaciones a entidades financieras locales
0103052000 Intereses, ajustes y difcias de cotiz. dev. a cobrar
0103100000 Al Sector Privado no financiero y residentes en el exterior (1) (1)
0103100500 Adelantos
0103100600 Documentos
0103100700 Hipotecarios
0103100800 Prendarios
0103100900 Personales
0103101500 Tarjetas de crédito
0103102000 Otros (1) (1)
0103102100 Intereses, ajustes y Dif.Cotiz.Deveng.
a cobrar
(1) (1)
0103102200 (Cobros no aplicados) (1) (1)
0103102300 (Intereses documentados) (1) (1)
0103200000 (Previsiones) (1) y (2) (1) y (2)
0103300000 (Diferencia por adquisición de cartera) (1) (1)
0104000000 Otros créditos por intermediación financiera
0104050000 Banco Central de la República Argentina
0104100000 Montos a cobrar por ventas contado a liquidar y a
término
0104150000 Especies a recibir por compras contado a liquidar y a
término

0104200000 Primas por opciones tomadas
0104270000 Otros no comprendidos en las normas de clasificación de
deudores
0104300000 Obligaciones Negociables sin cotización
0104320000 Saldos pendientes de liquidación de op. a término sin
entrega del activo subyacente
0104360000 Otros comprendidos en las normas de clasificación de
deudores
0104370000 Intereses y ajustes devengados a cobrar no comprendidos
en las normas de clasificación de deudores
0104380000 Intereses y ajustes devengados a cobrar comprendidos en
las normas de clasificación de deudores
0104390000 (Otros cobros no aplicados) (1) (1)
0104400000 (Previsiones ) (1) (1)
0105000000 Bienes dados en locación financiera
0105050000 Bienes dados en locación financiera
0105100000 (Previsiones ) (1) (1)
0106000000 Participaciones en otras sociedades
0106030000 En entidades financieras (1) (1)
0106080000 Otras
0106090000 (Llave negativa) (1) (1)
0106100000 (Previsiones ) (1) (1)
0107000000 Créditos diversos
0107050000 Deudores por venta de bienes
0107070000 Accionistas
0107080000 Impuesto a la ganancia mínima presunta – Crédito fiscal
0107100000 Otros
0107110000 Intereses y ajustes devengados a cobrar por Deudores por
venta de bienes
(1) (1)
0107130000 Otros Intereses y ajustes devengados a cobrar (1) (1)
0107150000 (Previsiones) (1) (1)
0108000000 Bienes de Uso
0109000000 Bienes Diversos
0110000000 Bienes Intangibles
0110050000 Llave de negocio
0110100000 Gastos de organización y desarrollo
0111000000 Filiales en el exterior (1) (1)
0112000000 Partidas Pendientes de Imputación
0114000000 Otros activos
0100000000 TOTAL DE ACTIVO
PASIVO
0201000000 Depósitos

0201300000 Sector Público no Financiero
0201400000 Sector Financiero
0201500000 Sector Privado no Financiero y residentes en el exterior
0201501000 Cuentas corrientes
0201502000 Caja de Ahorros
0201503000 Plazos Fijos
0201504000 Cuentas de Inversiones
0201509000 Otros (1) (1)
0201509500 Intereses, ajustes y Dif. de Cotiz. devengados a pagar (1) (1)
0202000000 Otras obligaciones por intermediación financiera
0202010000 Banco Central de la República Argentina
0202010500 Redescuentos para atender situaciones de iliquidez
0202011000 Otros
0202050000 Bancos y Organismos Internacionales
0202100000 Obligaciones Negociables no subordinadas
0202150000 Montos a pagar por compras contado a liquidar y a término
0202200000 Especies a entregar por ventas a contado a liquidar y a
término
0202250000 Primas por opciones lanzadas
0202270000 Financiaciones recibidas de entidades financieras locales
0202271000 Interfinancieros (call recibidos)
0202271500 Otras financiaciones de entidades financieras locales
0202272000 Intereses devengados a pagar
0202280000 Saldos pendientes de liquidación de operaciones a término
sin entrega del activo subyacente
0202300000 Otras
0202500000 Intereses, ajustes y diferencias de cotización devengados a
pagar
(1) (1)
0203000000 Obligaciones Diversas
0203010000 Dividendos a pagar
0203050000 Honorarios
0203100000 Otras
0203150000 Ajustes e Intereses devengados a pagar
0204000000 Previsiones
0205000000 Obligaciones negociables subordinadas
0206000000 Partidas pendientes de imputación
0208000000 Participación de terceros en entidades o empresas
consolidadas
(1) (1)
0209000000 Otros pasivos
0200000000 TOTAL DE PASIVO
0300000000 PATRIMONIO NETO (1) (1)
0400000099 TOTAL DE PASIVO MÁS PATRIMONIO NETO
ESTADO DE RESULTADOS
0501000000 Ingresos Financieros
0501010000 Intereses por disponibilidades

0501050000 Intereses por préstamos al sector financiero
0501100000 Intereses por adelantos
0501110000 Intereses por documentos
0501120000 Intereses por préstamos hipotecarios
0501130000 Intereses por préstamos prendarios
0501200000 Intereses por préstamos de tarjetas de crédito
0501250000 Intereses por otros préstamos
0501300000 Resultado neto de títulos públicos y privados
0501340000 Resultado neto por opciones
0501350000 Intereses por otros créditos por intermediación financiera
0501370000 Resultado por préstamos garantizados-Decreto 1387/01
0501380000 Ajustes por Cláusula C.E.R.
0501390000 Ajustes por Cláusula C.V.S.
0501500000 Diferencia de cotización de oro y moneda ext.
0501400000 Otros
0502000000 Egresos Financieros
0502010000 Intereses por depósitos en cuentas corrientes
0502050000 Intereses por depósitos en cajas de ahorros
0502100000 Intereses por depósitos a plazo fijo
0502140000 Intereses por préstamos interfinancieros recibidos (call
recibidos)
0502160000 Intereses por otras financiaciones de entidades financieras
0502120000 Intereses por obligaciones subordinadas
0502130000 Otros intereses
0502150000 Resultado neto de títulos públicos y privados
0502180000 Resultado neto por opciones
0502200000 Por otras obligaciones por intermediación financiera
0502210000 Aportes al fondo de garantías de los depósitos
0502220000 Diferencia de cotización de oro y moneda extranjera
0502250000 Otros
0503000099 MARGEN BRUTO DE INTERMEDIACIÓN (3) (1) (1)
0504000000 Cargo por incobrabilidad
0505000000 Ingresos por servicios
0505010000 Vinculados con operaciones activas
0505050000 Vinculados con operaciones pasivas
0505070000 Otras comisiones
0505100000 Otros
0506000000 Egresos por servicios
0506010000 Comisiones
0506050000 Otros
0507000000 Gastos de Administración
0507010000 Gastos en personal
0507050000 Honorarios a directores y síndicos
0507100000 Otros honorarios
0507150000 Propaganda y publicidad
0507200000 Impuestos

0507220000 Depreciación de Bienes de Uso
0507240000 Amortización de gastos de organización
0507250000 Otros gastos operativos
0507300000 Otros
0516000000 Resultado Monetario por Egresos Operativos (1) y (4) (1) y (4)
0508000099 RESULTADO NETO POR INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA (3)
0509000000 Participación de Terceros (1) (1)
0510000000 Utilidades Diversas
0510010000 Resultado por participaciones permanentes
0510020000 Intereses punitorios
0510030000 Créditos recuperados y previsiones desafectadas
0510040000 Otros
0511000000 Pérdidas diversas
Resultado por participaciones permanentes
0511010000
0511020000 Intereses punitorios y cargos a favor del B.C.R.A.
0511030000 Cargo por incobrabilidad de créditos diversos y por otras
previsiones
0511090000 Amortización de diferencias por resoluciones judic.
0511060000 Depreciación y pérdidas por bienes diversos
0511070000 Amortización de llave de negocio
0511040000 Otros
0512000000 RESULTADO DE FILIALES EN EL EXTERIOR (1) (1)
0517000000 Resultado Monetario por Otras Operaciones (1) y (4) (1) y (4)
0513000099 RESULTADO NETO ANTES DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS (3)
(1) (1)
0514000000 Impuesto a las Ganancias
0500000000 RESULTADO NETO DEL PERIODO (1) (1)
CUENTAS DE ORDEN
0701000000 DEUDORAS
0701050000 Contingentes
0701050300 Otras comprendidas en las Normas de Clasificación de
Deudores
0701050500 Créditos obtenidos (saldos no utilizados)
0701051000 Garantías recibidas
0701051500 Otras no comprendidas en las Normas de Clasificación de
Deudores

0701052000 Cuentas contingentes deudoras por el contrario
0701100000 De control
0701100500 Deudores clasificados irrecuperables
0701101000 Otras
0701101500 Cuentas de control deudoras por el contrario
0701150000 De derivados
0701150500 Valor “nocional” de opciones de compra tomadas
0701151000 Valor “nocional” de opciones de venta tomadas
0701151200 Valor “nocional” de operaciones a término sin entrega del
subyacente
0701151400 Permuta de tasas de interés
0701151500 Otras
0701152000 Cuentas de derivados deudoras por el contrario
0701200000 De actividad fiduciaria
0701200500 Fondos en fideicomisos
0702000000 ACREEDORAS
0702050000 Contingentes
0702050500 Créditos acordados (saldos no utilizados) comprendidos en las
Normas de Clasificación de Deudores
0702051000 Garantías otorgadas al B.C.R.A.
0702051500 Otras garantías otorgadas comprendidas en las Normas de
Clasificación de Deudores
0702051700 Otras garantías otorgadas no comprendidas en las Normas de
Clasificación de Deudores
0702052000 Otras comprendidas en las Normas de Clasificación de
Deudores
0702052200 Otras no comprendidas en las Normas de Clasificación de
Deudores
0702052500 Cuentas contingentes acreedoras por contra
0702100000 De control
0702100500 Valores por acreditar
0702101000 Otras
0702101500 Cuentas de control acreedoras por contra
0702150000 De derivados
0702150500 Valor "nocional" de opciones de compra lanzadas
0702151000 Valor "nocional" de opciones de venta lanzadas
0702151200 Valor “nocional” de operaciones a término sin entrega del
subyacente
0702151500 Otras
0702152000 Cuentas de derivados acreedoras por el contrario

0702200000 De actividad fiduciaria
0702200500 Cuentas de actividad fiduciaria acreedoras por contra
(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informará en la primera posición del extremo izquierdo el
signo “-“. Los importes positivos se grabarán sin signo.
(2) Son las correspondientes al total del rubro Préstamos.
(3) Informar estas partidas en todos los casos, aún cuando sean iguales a cero o al subtotal inmediato
anterior, ya que se trata de totales de control.

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
Movimientos
Capital
Social
Aportes no Capitalizados Ajustes
al
Patrimo
nio
Reserva de Utilidades
Diferencia
de
Valuación
no
realizada
Resultados
no
asignados
Total
Período
2
Total
Período
1
Primas de
emisión
de
acciones
Aportes
Irrevocables
p/futuros
aumentos de
Capital
Legal
Esp.
Instrum.
Deuda
Otras
0100000000 Saldos al comienzo del
ejercicio
(1) (1) (1) (1) (1)
0200000000 Ajuste de Ejercicios
Anteriores
(1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1)
0300000000 Subtotal (1) (1) (1) (1) (1)
0400000000 Distribución de
resultados no
asignados aprobados
por la Asamblea de
Accionistas del .......
0401000000 Reserva Legal (1)
0402000000 Dividendos en efectivo (1) (1) (1)
0403000000 Dividendos en
acciones
(1)
0404000000 Otras (1) (1) (1)
0500000000 Suscripción de
Acciones aprobada por
Asamblea de
Accionistas del ........ O
incremento del capital
asignado
(1) (1) (1)
0600000000 Capitalización de
reservas de utilidades
aprobada por
Asamblea de
Accionistas del .........
(1) (1) (1)
ajustes al patrimonio
aprobada por
(1)

Asamblea de
Accionistas del ............
aportes irrevocables
(1)
0800000000 Aportes Irrevocables
para futuros aumentos
de capital recibidos
durante el ejercicio
(1)
1500000000 Desafectación de
reservas
(1) (1) (1) (1) (1)
0900000000 Absorción de pérdidas
acumuladas aprobada
por As. De Acc.
Del........
(1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1)
1000000000 Disminución de
revalúo técnico por
venta o desvalorización
de bienes
(1) (1) (1)
1100000000 Otros movimientos (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1)
1200000000 Resultado Neto del
ejercicio
(1) (1) (1)
1300000000 Saldos al cierre del
período/ejercicio
(1) (1) (1) (1)
(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informará en la primer posición del extremo izquierdo el signo "-". Los importes positivos se grabarán sin
signo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Correspondiente al trimestre/ejercicio terminado el: / /
Período 2 Período 1
Variaciones del efectivo y sus equivalentes
0201010000 Efectivo al inicio del ejercicio
0201020000 Modificación de ejercicios anteriores (1) (1)
0201000000 Efectivo modificado al inicio del ejercicio
0200000000 Efectivo al cierre del período/ejercicio
0202000000 Aumento (Disminución) neta del efectivo
(en moneda homogénea) (3)
(1) (1)
Causas de las variaciones del efectivo
(en moneda homogénea)
Actividades operativas
0101060000 Cobros/(Pagos) netos por: (1) (1)
0101060100 - Títulos Públicos y Privados (1) (1)
0101060200 - Préstamos (1) (1)
0101060210 - Al Sector Financiero (1) (1)
0101060220 - Al Sector Público no Financiero (1) (1)
0101060230 - Al Sector Privado no Financiero y Residentes en el
Exterior
(1) (1)
0101060300 - Otros Créditos por Intermediación Financiera (1) (1)
0101060400 - Bienes en Locación Financiera (1) (1)
0101060500 - Depósitos (1) (1)
0101060510 - Al Sector Financiero (1) (1)
0101060520 - Al Sector Público no Financiero (1) (1)
0101060530 - Al Sector Privado no Financiero y Residentes en el
Exterior
(1) (1)
0101060600 - Otras Obligaciones por Intermediación Financiera (1) (1)
- Financiaciones del sector financiero
0101060610 - Interfinancieros (call recibidos) (1) (1)
0101060620 - Otras (excepto las obligaciones incluidas en Activ.
Financiación)
(1) (1)
0101020000 Cobros vinculados con ingresos por servicios
0101040000 Pagos vinculados con egresos por servicios (2) (2)
Gastos de administración pagados (2) (2)
0101070000 Pago de gastos de organización y desarrollo (2) (2)
0101080000 Cobros/(Pagos) netos por intereses punitorios (1) (1)
0101090000 Diferencias por resoluciones judiciales pagadas (2) (2)
0101100000 Cobros de dividendos de otras sociedades
0101110000 Otros Cobros/(Pagos) vinculados con utilidades y
pérdidas diversas
(1) (1)
0101120000 Cobros (Pagos) netos por otras actividades operativas (1) (1)
010112XXXX - .................................... (1) (1)

0101130000 Pago del impuesto a las ganancias/Impuesto a la
Ganancia Mínima Presunta
(2) (2)
0101000000 Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las
actividades operativas
(1) (1)
Actividades de inversión
0102010000 Cobros/Pagos netos por bienes de uso (1) (1)
0102020000 Cobros/Pagos netos por bienes diversos (1) (1)
0102030000 Pagos por compra de participaciones en otras
sociedades
(2) (2)
0102040000 Cobros por venta de participaciones en otras
sociedades
0102100000 Otros cobros (pagos) por actividades de inversión (1) (1)
010210XXXX -..................................... (1) (1)
0102000000 Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las
actividades de inversión
(1) (1)
Actividades de financiación
0103010000 Cobros/ (Pagos) netos por: (1) (1)
0103010100 - Obligaciones negociables no subordinadas (1) (1)
0103010200 - Banco Central de la República Argentina (1) (1)
0103010210 - Redescuentos para atender situaciones de
liquidez
(1) (1)
0103010220 - Otros (1) (1)
0103010300 - Bancos y Organismos Internacionales (1) (1)
0103010400 - Obligaciones subordinadas (1) (1)
0103010500 - Financiaciones recibidas de entidades financieras
locales
(1) (1)
0103020000 Aportes de Capital
0103030000 Aportes irrevocables
0103040000 Pagos de dividendos (2) (2)
0103100000 Otros cobros (pagos) por activida- (1) (1)
des de financiación
010310XXXX - ................................ (1) (1)
0103000000 Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en)
las actividades de financiación
(1) (1)
0104000000 Resultados Financieros y por Tenencia del Efectivo
y sus equivalentes (incluyendo Intereses y
Resultado Monetario)
(1) (1)
0100000000 Aumento (disminución) neta del (1) (1)
Efectivo (3)
Partidas con XXXX:

Numerar correlativamente desde 0001 en adelante dentro de cada partida.
Para estas partidas consignar en el campo 34 “Descripción” la denominación que corresponda.
(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informará en la primer posición del extremo izquierdo el
signo "-". Los importes positivos se grabarán sin signo.
(2) Se calcularán en este Banco Central, acumulando a la partida 0102000000 ó a la 0103000000, el importe
de la partida 0101000000, según resulte origen o aplicación.
(3) El sistema asume que va restando para la determinación del aumento o disminución de los fondos.

ANEXO II
RÉGIMEN INFORMATIVO CONTABLE PARA PUBLICACIÓN TRIMESTRAL ANUAL
(INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA)
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
Nombre del
archivo
Título Subtítulo Condiciones para ser
exigidas
P001_000.pdf Bases de presentación de los
Estados Contables
Consideraciones
generales
Según corresponda
Estados Contables
Valuación de los activos
y pasivos en moneda
extranjera
Si se presentó el
informe A-L
Estados Contables
Valuación de las
existencias en oro
Según corresponda
Estados Contables
Valuación de los títulos
públicos y privados
Si se declaró la partida
0102000000 del
informe 001 con saldo
para el período 2
Estados Contables
Métodos utilizados para
el devengamiento de
intereses
Siempre
Estados Contables
Valuación de los bienes
en locación financiera
0105000000 del
para el período 2.
Estados Contables
Valuación de las
participaciones en otras
sociedades
0106000000 del
para el período 2.
Estados Contables
Valuación de los bienes
de uso y bienes diversos,
incluyendo los métodos
utilizados para el
cómputo de las
respectivas
depreciaciones
0108000000 y/ó
0109000000 del
para el período 2.
Estados Contables
Valuación de otros bienes
diversos
0208000000 del
Anexo A-F con saldo
en el período 2.
Estados Contables
Valuación de bienes
intangibles con indicación
de la vida útil asignada
para el cómputo de las
respectivas
amortizaciones
0110000000 del
para el período 2.
Estados Contables
Valuación de opciones Según corresponda.
Estados Contables
Valuación de préstamos y
depósitos de títulos
públicos
Según corresponda.
Estados Contables
Tratamiento contable de
los bienes arrendados por
la entidad cuando se
hubiere concertado la
Según corresponda

respectiva locación con
opción de compra
Estados Contables
Previsión por riesgo de
incobrabilidad y por
compromisos eventuales
Si se registra saldo en
las partidas pertinentes
de previsiones (A-J) y
aumentos con campo 8
= 001 en dicho anexo.
Estados Contables
Impuesto a las ganancias Si se declaró la partida
0514000000 del
para el período 2
Estados Contables
Indemnizaciones por
despido
Según corresponda
P002_000.pdf Cambios en los criterios de
valuación respecto de los
aplicados durante el ejercicio
anterior
Según corresponda
P003_000.pdf Corrección de errores de
ejercicios anteriores
Según corresponda
P004_000.pdf Resultados extraordinarios Según corresponda
P005_000.pdf Bienes de disponibilidad
restringida
Según corresponda
P006_000.pdf Contingencias Según corresponda
P007_000.pdf Hechos posteriores al cierre
del período (o ejercicio)
Según corresponda
P008_000.pdf Restricciones para la
distribución de utilidades
3000000000 y/o
4500000000 del
informe 004
P009_000.pdf Operaciones con sociedades
del art. 33 de la Ley 19.550
Según corresponda
P010_000.pdf Seguro de Garantía de los
Depósitos
Siempre. En caso de
carecer de depósitos
sujetos a aporte,
consignar esta
situación
P011_000.pdf Actividades fiduciarias Según corresponda
P012_000.pdf Emisión de Obligaciones Siempre. En caso de
no emitir obligaciones,
aclarar en esta nota
P013_000.pdf Instrumentos financieros
derivados
Si se envió el Anexo
”A-O“.
P014_000.pdf Cumplimiento de
disposiciones requeridas por
la Comisión Nacional de
Valores
Según corresponda
P015_000.pdf Existencia de planes de
regularización y saneamiento
Según corresponda
P016_000.pdf Publicación de estados
contables
Siempre
P017_000.pdf Otras Según corresponda.
Incluir cualquier nota
no prevista en los
archivos anteriores,
utilizando los
subtítulos que sean
necesarios.
P018_000.pdf Detalle de los componentes
de los conceptos
Si el importe
consignado para el

"Diversos/as" u "Otros/as"
con saldos superiores al 20%
del total del rubro respectivo
período 2 en las
siguientes partidas del
informe 001 supera el
20% del total de los
rubros respectivos:
0101100000
0104270000
0104360000
0106080000
0107100000
0201509000
0202300000
0203100000
0501400000
0502250000
0505100000
0506050000
0507300000
0510040000
0511040000
0701050300
0701051500
0701101000
0701151500
0702052000
0702052200
0702101000
0702151500
P019_000.pdf Descripción de las causas y
del criterio para la
estimación de las previsiones
consignadas en el Anexo J
(nota al pie de dicho anexo
cuando no conste en Nota a
los Estados Contables)
Si en el informe A-J se
declaró en alguna
partida saldo en el
campo 19 y en el
campo 8 consignaron
el código 002.
P020_000.pdf Nota a los Estados
Consolidados con sociedades
controladas
- Información adicional.
Según corresponda
P021_000.pdf Nota por Incumplimientos en
la relación de activos
inmovilizados y otros
conceptos y a los límites de
fraccionamiento del riesgo
crediticio, financiaciones a
clientes vinculados y
graduación del crédito.
Según
corresponda
P022_000.pdf Detalle de Títulos Públicos
cuya posición final
represente más del 5% del
total del rubro y que no
correspondió consignar en el
Anexo A.
Según
corresponda
P023_000.pdf Impuesto a la ganancia
mínima presunta
0107080000 del
para el período 2.
P024_00.pdf Cuentas que identifican el
cumplimiento del efectivo
mínimo
Según
corresponda

P025_000.pdf Políticas de gerenciamiento
de riesgos
Obligatorio en cierre
de ejercicio
P026_000.pdf Estado de Flujo de Efectivo
y
sus Equivalentes
Siempre
P027_000.pdf Aumentos de capital sujetos
a autorización
Según corresponda
P100_000.pdf Informe/dictamen del auditor
externo
Siempre
P200_000.pdf Informe de la Comisión
Fiscalizadora/Consejo de
Vigilancia
Obligatorio en cierre
de ejercicio. Para
sucursales de bancos
extranjeros consignar
“No corresponde
enviar”.
P300_xxx.pdf Notas al pie de los informes Según corresponda
Se informará en el archivo P300_xxx.pdf cualquier aclaración que estimen pertinente y que no
estuviera comprendida en los archivos anteriores, reemplazando en el nombre del archivo las
tres últimas posiciones por una numeración correlativa comenzando con 000.
De resultar necesario crear nuevos subtítulos, los archivos se numerarán correlativamente a
partir de los creados en la tabla precedente para cada título.
ANEXOS
Instrucciones sobre los Anexos a los Estados Contables
ANEXO A - Detalle de títulos públicos y privados
Los títulos públicos se agruparan en cuentas de inversión, tenencia disponible para la venta,
para operaciones de compra-venta o intermediación y sin cotización (para estos dos últimos,
especificando a su vez, si son del país o del exterior).
Los títulos privados con cotización se agruparán en cuentas de inversión, otros representativos
de deuda y representativos de capital y, estos dos últimos -a su vez- si son del país o del
exterior.
ANEXO B - Clasificación de las financiaciones por situación y garantías recibidas
Incluye el total de las financiaciones comprendidas en las normas sobre "clasificación de
deudores" (Préstamos, Otros Créditos por Intermediación Financiera, Bienes en Locación
Financiera, Créditos Diversos y Responsabilidades Eventuales, con el alcance previsto en las
mencionadas normas). Asimismo, se consignarán las garantías que las respaldan. Los totales
deberán ser consistentes con las respectivas líneas de los rubros del Estado de Situación
Patrimonial (sin deducir previsiones).
ANEXO C - Concentración de las financiaciones
Se agruparan las financiaciones - en los términos definidos para el anexo B (es decir, los 10
mayores clientes, los 50 siguientes, los 100 siguientes y el resto) - por magnitud de saldos de
endeudamiento.
ANEXO D - Apertura por plazos de las financiaciones

Se consignaran las financiaciones - en los términos definidos para el anexo B- considerando los
plazos que restan para su vencimiento (cartera vencida, un mes, tres meses, seis meses, doce
meses, veinticuatro meses y más de veinticuatro meses) divididos en sector público no
financiero, financiero, privado no financiero y residentes en el exterior. La información no se
exige comparativa.
ANEXO E - Detalle de Participaciones en Otras Sociedades
Se deberá detallar para las 10 principales participaciones y para aquellas que representen mas
del 5% del total del rubro, y a su vez, de cada una se debe especificar la clase, valor nominal
unitario de cada acción, la cantidad de votos a que da derecho cada acción y cantidad de
acciones. Además sobre el emisor se consignara su actividad principal y, acerca del último
estado contable, fecha de cierre del período o ejercicio, capital, patrimonio neto y resultado del
ejercicio.
ANEXO F - Movimientos de bienes de uso y bienes diversos
Corresponde consignar los valores residuales al inicio del ejercicio (clasificados según la
apertura establecida) y las incorporaciones, transferencias, bajas y pérdida por desvalorización
que se generen a lo largo del ejercicio anual, al igual que las depreciaciones.
ANEXO G - Detalle de bienes intangibles
Corresponde consignar los valores residuales al inicio del ejercicio (clasificados según la
apertura establecida) y las incorporaciones, transferencias y bajas que se generen a lo largo del
ejercicio anual, al igual que las depreciaciones.
ANEXO H - Concentración de los depósitos
Comprende a los capitales, diferencias de cotización e intereses devengados a pagar
correspondientes a los depósitos de terceros. Se agrupan en este anexo los saldos totales por
magnitud (los 10 mayores clientes, los 50 siguientes, los 100 siguientes y el resto).
ANEXO I - Apertura por plazos de los depósitos, otras obligaciones por intermediación
financiera y obligaciones negociables subordinadas
Comprende a los capitales, diferencias de cotización e intereses devengados a pagar
correspondientes a los depósitos de terceros; las obligaciones por las operaciones de
intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros que no constituyen
depósitos (excepto las operaciones de pase, contado a liquidar y a término, sus respectivas
primas y las primas por opciones lanzadas), y las obligaciones por títulos valores de deuda
emitidos por la entidad, contractualmente subordinadas a los demás pasivos.
Se agrupan considerando los plazos que restan para su vencimiento (cartera vencida, un mes,
tres meses, seis meses, doce meses, veinticuatro meses y más de veinticuatro meses). La
información no se exige comparativa.
ANEXO J - Movimiento de previsiones
Se agrupan en las que son del pasivo y las regularizadoras del activo incluyendo los saldos al
comienzo del ejercicio, los aumentos, las disminuciones y el saldo al final.
ANEXO K – Composición del Capital social

Se incluyen en este anexo la clase, cantidad y los votos. Se consigna si el capital se encuentra
emitido (en caso afirmativo, si está en circulación o en cartera), pendiente de emisión, asignado
y si está integrado. La información no se exige comparativa.
ANEXO L - Saldos en moneda extranjera
Se consignarán los saldos en las monedas extranjeras indicadas, convertidos a moneda nacional,
de los rubros del activo, pasivo y cuentas de orden -sin netear sus respectivas previsiones- con
discriminación de los provenientes de la casa matriz y sucursales en el país de los de las filiales
en el exterior.
Para la conversión de los importes de las monedas distintas al dólar estadounidenses se utiliza el
tipo de cambio de referencia fijado por el Banco de la Nación Argentina, vigente al último día
del período bajo informe.
ANEXO M - Resumen de los Estados Contables de las filiales operativas de la entidad
local radicadas en el exterior
Se consignarán los saldos de los Activos, Pasivos, Patrimonio Neto y Resultado del período o
ejercicio correspondiente a cada una de las filiales operativas radicadas en el exterior,
convertidas a moneda local.
ANEXO N - Asistencia a vinculados
Se declarara la asistencia brindada a vinculados, con el alcance establecido en las normas
respectivas establecidas en la materia, en función de la calidad de los deudores, de su
instrumentación y de garantías preferidas.
ANEXO O – Instrumentos financieros derivados
Se incluyen los tipos de contratos establecidos, el objetivo de dichas operaciones, el activo
subyacente involucrado, el tipo de liquidación, el ámbito de negociación o contraparte, el plazo
promedio ponderado originalmente pactado, plazo promedio ponderado residual, plazo
promedio ponderado de liquidación de diferencias, y el monto del contrato.

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