auditoria operatuva

1. Buenas prácticas de auditoría y control interno en las organizaciones.C.P. Vladimir Martínez
Normas Internacionales de Auditoría
07/03/2012
Hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que vivimos en un mundo
que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando cambios en el manejo de los sistemas
de información, como resultado de la globalización; además la información financiera se ha
convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio internacional, al
momento de tomar decisiones financieras y económicas. Lo que hace necesario conocer el manejo
adecuado del sistema de información financiera para poder establecer su veracidad. Es por esto
que surgen las normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional emitido por la el
comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC (International
Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y
profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al realizar su trabajo de Auditoría y
emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo. Las normas
internacionales están siendo adoptadas por la mayoría de los países alrededor del mundo, al
realizar un trabajo de auditoria de calidad.
Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que instauran la
calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría. Las nuevas
normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisión
sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las mismas
para facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del mundo, están vigentes desde
Diciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos
para el desarrollo de auditorias de estados financieros.
El proyecto comprende 36 normas de auditoría clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que están
organizadas en secciones separadas que permiten entender la norma completamente y que el
auditor desarrolle la auditorÍa apropiadamente mejorando la credibilidad de la información
financiera y la calidad del trabajo de auditoría. Además establecen los objetivos generales del
auditor cuando conduce una auditoría de acuerdo a las normas internacionales de auditoría, y
cada norma presenta un objetivo específico estableciendo la obligación del auditor en relación a
dichos objetivos mediante la presentación de requisitos en cada norma. Buscando un mayor
entendimiento y claridad las normas presentan introducción, objetivos, definiciones, requisitos, y
material de aplicación y otro material explicativo.

2. A continuación se presentan las normas internacionales de auditoría.
NIA Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de
200 estados financieros.
NIA
210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría.
NIA Control de calidad para una auditoría de información
220 financiera histórica.
NIA
PRINCIPIOS Y
230 Documentación de auditoría.
RESPONSABILIDADES
NIA Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una
GLOBALES
240 auditoría de estados financieros.
NIA Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría de
250 estados financieros.
NIA
260 Comunicación con los responsables de la dirección.
NIA
265 Comunicación de deficiencias de control interno.
NIA
Planificación de una auditoría de estados financieros
300
NIA
Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas.
315
NIA
PLANIFICACIÓN, Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría.
320
RIESGOS
NIA
Y RESPUESTAS Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
330
NIA Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que
402 utilizan organizaciones de servicios.
NIA
Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría.
450

3. NIA
Evidencia de auditoría.
500
NIA Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para elementos
501 específicos.
NIA
Confirmaciones externas.
505
NIA
Compromisos iníciales: saldos de apertura.
510
NIA
Procedimientos analíticos.
520
EVIDENCIA DE NIA
Muestreo de auditoría.
AUDITORIA 530
NIA Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
540 contables de valores razonables y revelaciones relacionadas.
NIA
Partes relacionadas.
550
NIA
Hechos posteriores
560
NIA
Empresa en marcha.
570
NIA
Manifestaciones escritas.
580
Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de
NIA
un grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los
600
componentes).
UTILIZACION DEL TRABAJO
NIA
REALIZADO POR OTROS Consideración del trabajo de la auditoría interna.
610
NIA
Uso del trabajo de un experto.
620

4. NIA
Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
700
NIA Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor
705 independiente.
CONCLUSIONES E INFORME NIA Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos"
DE AUDITORIA 706 en el informe del auditor independiente.
NIA Información comparativa. Cifras correspondientes y estados
710 financieros comparativos.
NIA La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
720 documentos que contienen estados financieros auditados.
NIA Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros
800 preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero
NIA
individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
805
CONSIDERACIONES financiero.
ESPECIALES NIA
Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
810
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de
NICC
información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y
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servicios relacionados.