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IMPUESTO A LA ALCABALA
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IMPUESTO A LA ALCABALA

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  • 1. IMPUESTO A LA ALCABALA Jorge Moreno García
  • 2. Base Normativa•Constitución Política del Perú.•Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, cuyoTexto Único Ordenado fuera aprobado mediante Decreto SupremoNo. 156-2004-EF.•Aun no se aprueba el Reglamento de la Ley de TributaciónMunicipal. El Tribunal Fiscal ha señalado en las Resoluciones Nos.3057-3-2002 y 3987-3-2002 que se aplica el Decreto Supremo No.041-89-EF, en tanto no se oponga a la Ley vigente.
  • 3. Aspecto MaterialGrava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos. A título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad. Inclusive las ventas con reserva de dominio (de acuerdo a lo que establezca el reglamento). De realización inmediata.
  • 4. Transferencia Cualquier operación Transferencias de que implique propiedad de bienes el cambio deinmuebles urbanos o rústicos titularidad del derecho de propiedad D.S. 041-89-EF del bien inmueble  Precisa: Contrato de venta garantizado, donación, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de sociedad, aporte social.  Transferencias nulas: sólo las declaradas en sede judicial.
  • 5. Jurisprudencia del Tribunal FiscalSe encuentran gravadas con el Impuesto las siguientes operaciones: La transferencia por adjudicación en remate público. Transferencia de alícuotas de derecho de copropiedad. Fusión por absorción. Donación.No se encuentra gravada con el Impuesto: Transferencia de acciones. Independización de inmueble posterior a la transferencia de propiedad.
  • 6. Deudor Tributario En calidad de contribuyente: El comprador o adquirente del inmueble.
  • 7. Acreedor Tributario La Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. Las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal serán las acreedoras del impuesto y transferirán, dentro de los 10 días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que corresponda.
  • 8. Aspecto cuantitativo (Base imponible) No menor al valor deValor de Transferencia autovalúo del predio ajustado por el IPM.
  • 9. Aspecto cuantitativo (Tasa) 3% De cargo exclusivo del comprador, sin admitirse pacto en contrario.
  • 10. Aspecto temporal(Nacimiento de la Obligación Tributaria) En el momento en que se produce la transferencia
  • 11. Obligación de Pago El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
  • 12. Mínimo Inafecto No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. (Para el 2010 S/.36,000).
  • 13. Mínimo Inafecto Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, ¿cómo se cuenta el tramo de inafectación? Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de dos o más copropietarios ¿cómo se cuenta el tramo de inafectación?
  • 14. Mínimo Inafecto Según el Tribunal Fiscal: Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, el tramo de inafectación se aplica a cada inmueble. Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de dos o más copropietarios, la inafectación se aplica independientemente por cada copropietario.
  • 15. Inafectaciones Objetivas Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias: a) Los anticipos de legítima. b) Las que se produzcan por causa de muerte. c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
  • 16. Inafectaciones Objetivas Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias: d) Las transferencias de aeronaves y naves. e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad. f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios. g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
  • 17. Inafectaciones Subjetivas Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.c) Entidades religiosas.d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
  • 18. Primera Venta del Constructor  La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
  • 19. Otras Inafectaciones COFOPRI (Ley No. 27046). Partidos Políticos (Ley No. 28094). Patrimonio Cultural de la Nación (Ley No. 28296). CETICOS (D.S. No. 112-97-EF). Reorganización de Empresas del Estado (D.L. No. 782). Transferencias a favor del Estado por concesionarias de proyectos de inversión en obras públicas (D.S. No. 056-96- PCM).
  • 20. Legislación del Impuesto de Alcabala 1993 - 2004 D.L. Nº 776 Ley Nº 27616 Ley N.º 27963 D.L. N.º 27963 28/12/2001 17/05/2003 03/02/2004 31/12/1993 Alcabala Provincial Alcabala Distrital Alcabala Provincial Alcabala Provincial Base Imponible: Base Imponible: Base Imponible: Base Imponible: Valor de Mercado en Autoavalúo Autoavalúo Autoavalúo ninigun caso menor al Tasa: 3% Tasa: 3% Tasa: 3% AutoavalúoExoneración: 25 UIT’s Exoneración: Ninguna Exoneración: 10 UIT’s Tasa: 3% Exoneración: 10 UIT’s