Efectos de la Reforma Fiscal 2014

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Efectos de la Reforma Fiscal 2014

  1. 1. Reformas Fiscales 2014 EFECTOS DE LA REFORMA FISCAL 2014
  2. 2. Reformas Fiscales 2014 INDICADORES MACROECONÓMICOS
  3. 3. Indicadores Macroeconómicos Reformas Fiscales 2014 2013 Producto Interno Bruto Inflación Tipo de cambio Tasa de interés Precio promedio barril de petróleo 2014 1.2% 3.0 % 3.6% $ 12.7 3.9 % US$ 98 3.0% $ 12.9 4.0 % US$ 85
  4. 4. Reformas Fiscales 2014 REFORMA FINANCIERA
  5. 5. Reformas Fiscales 2014 Reforma Financiera El ejecutivo envió 14 decretos Treinta y cuatro ordenamientos fueron reformados Se Expide LEY PARA REGULAR LAS AGRUPACIONES FINANCIERAS
  6. 6. Reforma Financiera Reformas Fiscales 2014 Algunos Aspectos Tabulador Salarial, competitivo entre banca de desarrollo y banca comercial Fortalece a la CONDUSEF para que sus determinaicones sean obligatorias para las instituciones financieras . Posibilidad de transferir créditos de un banco a otro, al consumo, garantizados e HIPOTECARIOS Buro de instituciones Financieras Mofica el Código de Comercio, para cobrar garantías de crédito en forma expedita, jueces especializados
  7. 7. Reforma Financiera Reformas Fiscales 2014 Algunos Aspectos SHCP. Estímulos a la banca comprometida con crédito a familias Gobiernos extranjeros podrán intervenir la matriz de un banco con presencia en México . Se podrá solicitar, -Radicación- de los deudores Inversión extranjera en arrendadoras y aseguradoras de hasta el 100% Compartir información financiera con gobiernos extranjeros en caso de lavado de dinero y evasión fiscal Prohibición de ventas atadas
  8. 8. Reformas Fiscales 2014 REFORMA CONSTITUCIONAL EN MATERIA DE TRANSPARENCIA
  9. 9. Recursos públicos deben estar en el IFAI Reformas Fiscales 2014  Se da autonomía al Instituto Federal de Acceso a la Información y Protección de Datos (IFAI)  Quienes reciban y ejerzan recursos públicos o realicen actos de autoridad tendrán que hacer publica toda su información (personas físicas, morales o sindicatos)
  10. 10. Reformas Fiscales 2014 LEY DE INGRESOS
  11. 11. Reformas Fiscales 2014 Ley de Ingresos (Millones de pesos) 2012 2013 2014 Diferencia % INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL 2,313,614 2,498,646 2,709,961 211,315 8.5 A) IMPUESTOS: 1,466,180 1,605,162 1,770,163 165,001 10.3 747,986 818,095 1,006,377 188,282 23.0 IETU 50,737 44,638 0 -44,638 -100 IVA 556,234 622,626 609,392 -13,234 -2.13 IEPS 46,022 52,982 134,442 IDE 3,882 3,890 0 ISR 81,460 153.7 -3,890 -100
  12. 12. Puntos generales de la Ley de Ingresos Reformas Fiscales 2014 1. Nuevos impuestos, aparecen en cero:  Impuestos sobre el patrimonio.  Impuestos sobre Nóminas y Asimilables.  Impuestos Ecológicos. 2. El Endeudamiento neto del Gobierno Federal será 610,820.10 millones de pesos, 37.31% de incremento
  13. 13. Estímulos fiscales Reformas Fiscales 2014  Se mantienen todos los estímulos actuales y desaparece el de depreciación acumulada.  Los nuevos estímulos son:  Acreditamiento de IEPS de combustibles fósiles siempre que se utilice como materia prima.  Acreditamiento del derecho especial sobre minería para los titulares de concesiones mineras con ingresos brutos anuales de $50 millones.
  14. 14. Reformas Fiscales 2014 PENSIÓN UNIVERSAL
  15. 15. Pensión Universal Reformas Fiscales 2014  Es un apoyo económico vitalicio de $1,092.- mensuales para gastos de manutención.  Se determinó a partir de la línea básica de bienestar mínimo y del valor monetario mensual de una canasta alimentaria básica definida por el CONEVAL (Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social).  Se actualizará anualmente conforme al INPC  El Programa Pensión para Adultos Mayores continuará operando en tanto se implemente la Pensión Universal.
  16. 16. Reformas Fiscales 2014 Canasta básica alimentaria urbana CONCEPTO (gr x día) CONCEPTO (gr x día) CONCEPTO 3.4 gr Papa (gr x día) Tortilla 155.4 gr Pescado Sopas 5.6 gr Leche Arroz 9.2 gr Queso 4.8 gr Naranja 28.6 gr Cereales 3.6 gr Yogurt 6.7 gr Manzana 29.9 gr Carne de Res 35 gr Huevo 203.8 ml Limón 34.7 gr 15.1 gr 20.3 gr Aceite 10.9 ml Azúcar Longaniza 1.55 gr Chile 10.2 gr Pollo rostizado Chorizo 1.55 gr Jitomate Jamón 4.1 gr Cebolla 37.4 gr Frijol 26 gr 33.4 gr Plátano Carne de Puerco Carne de Pollo 44.6 gr 63 gr Jugos 42.3 gr Refresco 50.6 gr Agua embotellada 8.7 gr 56.1 ml 169 ml 411.5 ml
  17. 17. Pensión Universal Reformas Fiscales 2014 Quienes pueden obtenerla:  Adultos mayores de 65 años a partir del 2014.  Residentes en territorio nacional.  Tratándose de extranjeros, deberán haber residido por lo menos 25 años en México.  Estar inscritos en el Registro Nacional de Población.  No tener el carácter de pensionado y su ingreso mensual tendrá que ser igual o inferior a 15 salarios mínimos.
  18. 18. Reformas Fiscales 2014 Pensión Universal Causales de término:  No acreditar supervivencia su  No atender los esquemas de prevención en materia de salud  Ser pensionado
  19. 19. Pensión Universal Reformas Fiscales 2014 Como será financiada:  En el Presupuesto de Egresos de la Federación se deberán prever, en un apartado específico, las erogaciones correspondientes a la pensión universal.  Los gastos de administración y operación serán cubiertos por el Gobierno Federal a la instancia pública que corresponda.
  20. 20. Pensión Universal Reformas Fiscales 2014 Como será financiada:  El financiamiento de la Pensión Universal de los mexicanos que a partir de 2014 cumplan 18 años se hará a través de un fideicomiso irrevocable y sin estructura, en el Banco México, el cual se integrará con los recursos que de acuerdo con estudios actuariales y demográficos elaborados a partir del Reglamento de la Pensión Universal.
  21. 21. Reformas Fiscales 2014 LEY DEL SEGURO DE DESEMPLEO
  22. 22. Ley del Seguro de desempleo Reformas Fiscales 2014 Quienes pueden obtenerlo: Los trabajadores que al momento de la pérdida del empleo hayan estado afiliados a estas instituciones.  Al régimen obligatorio de la Ley del Seguro Social  Al régimen obligatorio de la Ley del ISSSTE. NO EXCEDERA DE 6 MESES APLICABLE 1 VEZ C/5 AÑOS
  23. 23. Ley del Seguro de desempleo Reformas Fiscales 2014 Requisitos para obtenerlo:  Haber cotizado al seguro por lo menos por 24 meses en un período no mayor a 36 meses a partir de su afiliación, o desde la fecha en que se devengó el último pago mensual.  Haber estado desempleado al menos 45 días naturales consecutivos.  No percibir otros ingresos económicos por concepto de jubilación, pensión o apoyo por desempleo.  Acreditar el cumplimiento de los requisitos de los programas de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social
  24. 24. Ley del Seguro de desempleo Reformas Fiscales 2014 Causales de término:  Haya devengado seis pagos mensuales.  Se reincorpore a una relación laboral.  Perciba algún tipo de ingreso económico como jubilación, pensión, apoyo por desempleo, u otro de naturaleza similar.  Incumpla las obligaciones que establecen los programas de promoción, colocación y capacitación a cargo de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, o  Fallezca el desempleado.
  25. 25. Ley del Seguro de desempleo Reformas Fiscales 2014 Financiamiento:  Se realizarán mediante recursos obtenidos de la aportación obligatoria a cargo del patrón según se establezca en la Ley del Seguro Social o en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, equivalente al 3% sobre el salario del trabajador . VIGENTE 2013 INFONAVIT SEGURO DE DESEMPLEO 5% REFORMA CTA FONDO INDIVIDUAL SOLIDARIO 2% 2% 1%
  26. 26. Reformas Fiscales 2014 SEGURIDAD SOCIAL
  27. 27. Reformas Fiscales 2014 Sistema de seguridad social universal Con la finalidad de que las disposiciones incorporen las iniciativas de ley en materia de seguridad social se adecuaran: La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Ley del Seguro Social Ley de los Sistemas de Ahorro para el retiro Ley del ISSSTE Ley Federal del Trabajo
  28. 28. Reformas Fiscales 2014 Incremento en las cuotas patronales RAMO OBSERVACIONES 2013 2014 ENFERMEDADES Y MATERNIDAD PENSIONADOS Y SUS BENEFICIARIOS Prestaciones en especie: 1.05% del SBC 2.8% del SBC RIESGOS DE TRABAJO Mínimo Máximo Prestaciones en especie: 0.25% 15.00% 20.4% SMG 10% SMG Más: ENFERMEDADES Y MATERNIDAD Para salarios mayores a 3 veces S.M.G. 1.10% DE LA DIFERENCIA ENTRE SBC Y 3 SMG En dinero: .70% DEL SBC Retiro 1.75% SBC 2% SBC 3.150% SBC INVALIDEZ Y VIDA RETIRO, CESANTÍA Y VEJEZ Cesantía y vejez Cuota social GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES 1% SBC 1.8% DEL SBC
  29. 29. Reformas Fiscales 2014 NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
  30. 30. Exposición de Motivos Recuperar la simetría Fiscal Eliminar los Regímenes preferenciales Incorporar a mas contribuyentes NUEVA LISR Reformas Fiscales 2014 Mayor seguridad jurídica Simplificar • IETU Abroga • IDE Abroga • Menos Disposiciones Fortalecer los ingresos públicos
  31. 31. Nueva Ley Reformas Fiscales 2014 Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el DOF el 1 de enero de 2002. El Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de fecha 17 octubre de 2003 continuará aplicándose en lo que no se oponga a la presente ley y hasta en tanto se expida un nuevo reglamento.
  32. 32. Implicaciones Reformas Fiscales 2014 Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, por la realización de situaciones jurídicas o de hecho, deberán ser cumplidas en las formas y plazos establecidos. Quedan sin efecto cuando contravengan o se opongan a la ley:  Disposiciones legales reglamentarias y administrativas  Resoluciones  Consultas  Interpretaciones  Autorizaciones  Permisos otorgados
  33. 33. Derogación del IETU e Implicaciones Reformas Fiscales 2014 Se abroga la ley publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007. Obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos. Quedan sin efecto:  Resoluciones y disposiciones administrativas  Resoluciones a consultas  Interpretaciones, autorizaciones  Permisos otorgados Si cobras o pagas en 2014 por operaciones de 2013 ya no aplica .
  34. 34. Derogación del IDE e Implicaciones Reformas Fiscales 2014 Se abroga la ley publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007. El IDE que no se haya acreditado se podrá acreditar, compensar o solicitar en devolución. Subsiste la obligación para las instituciones del sistema financiero de proporcionar anualmente, a mas tardar el 15 de febrero, la información de los depósitos en efectivo cuando el monto mensual exceda de $15,000 .
  35. 35. Reformas Fiscales 2014 PERSONAS MORALES
  36. 36. Reformas Fiscales 2014 Partes Relacionadas El SAT podrá solicitar al contribuyente residente en el extranjero que acredite la doble tributación a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad, en la que señale que los ingresos sujetos a imposición en México también se encuentran gravados en su país de residencia, señalando las disposiciones jurídicas aplicables, así como la documentación que considere necesaria.
  37. 37. Acreditamiento de ISR pagado en el Extranjero Reformas Fiscales 2014  Posibilidad de acreditar el ISR proporcional que la subsidiaria haya pagado en el extranjero, hasta 2º nivel  No confundir con el ISR retenido, es además de ... • Pais de residencia debe tener convenio de intercambio de información  Control de las utilidades por ejercicio y obligación de contar con documentación  Apartir de 2014, ejercicios anteriores no da lugar a pérdida del derecho  Tenencia accionaria mínima de 6 meses
  38. 38. ISR proporcional por subsidiarias residentes en el Extranjero TENEDORA RESIDENTE EN MÉXICO DISTRIBUYE DIVIDENDOS MEXCO 90% OTROS SOCIOS 10% OTROS SOCIOS 1ER NIVEL 10% EXTCO 10% EXTCO 2º NIVEL Reformas Fiscales 2014
  39. 39. Tasa de ISR Persona Moral 2006 2003 2005 33% 30% 29% 2010 a 2007 a 2013 2009 28% Reformas Fiscales 2014 Ejercicio 2014 30 % 30%
  40. 40. Reformas Fiscales 2014 PTU CONCEPTO INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO UTILIDAD FISCAL PÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORT 53% DE SALARIOS EXENTOS DEPRECIACIÓN NORMAL DE NO HABER APLICADO DEDUCCIÓN INMEDIATA BASE DE ISR / BASE DE PTU     ISR PTU 50,000 35,000 50,000 35,000 1,000 14,000 0 0 500 0 2,500 13,500 Se tratan de equiparar las bases No se considera la Propia PTU del ejercicio Depreciación de bienes con Ded. Inmediata se continúa SYS se deduce al 100% 500 12,000
  41. 41. Ventas a Plazos Reformas Fiscales 2014 Se elimina la opción de considerar como ingreso obtenido únicamente la parte del precio cobrado. La cobranza pendiente de recuperar se acumulará conforme se vaya cobrando y el impuesto se pagará en dos partes:  El 50% se pagará en el ejercicio de acumulación del ingreso  El saldo actualizado al siguiente ejercicio
  42. 42. Reformas Fiscales 2014 Acumulación de intereses devengados a favor de extranjeros Cuando cuyos derechos de cobro sean transmitidos a un residente en México o a un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país, se consideraran ingresos acumulables cuando este último reciba dichos derechos, salvo que se demuestre que el residente en el extranjero pago el impuesto por vía de una retención efectuada por un residente en México
  43. 43. Deducciones Reformas Fiscales 2014 Sueldos  Se elimina deducción de cuotas al IMSS pagadas por los patrones a cargo de los trabajadores.  Si el pago excede los $2,000 debe ser mediante transferencia electrónica o cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario.
  44. 44. Reformas Fiscales 2014 Deducciones Sueldos y salarios Exentos SE DISMINUYEN Si se mantienen las msimas prestaciones PRESTACIONES 53% NO DEDUCIBLES Entre otras : Aguinaldo Prima Vacacional Tiempo Extra PTU Previsión social 47% NO DEDUCIBLES
  45. 45. Deducciones Reformas Fiscales 2014 Sueldos Se debe emitir un comprobante fiscal  Los vales de despensa solo con monederos electrónicos.  En la contratación de adultos mayores (a partir de 65 años) un estímulo por el equivalente al 25 % del salario gravado efectivamente pagado .
  46. 46. ARRENDAMIENTO DEPRECIACIÓN Deducción de Automóviles 2013 2014 175 mil 130 mil $250. DIARIOS $ 200 DIARIOS $360 MIL ( 4 AÑOS) $288 MIL (4 AÑOS) Reformas Fiscales 2014
  47. 47. Deducciones Reformas Fiscales 2014 Donativos A la Federación, entidades federativas, municipios se topa al 4% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior, sin que en ningún caso el límite de la deducción total por donativos exceda el 7% . Restaurantes Se disminuye de 12.5% a 8.5% en los consumos en restaurantes.
  48. 48. Deducciones Reformas Fiscales 2014 Inventarios Obsoletos Se limita la deducción, cuando se trate de bienes básicos en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud, antes de proceder a la destrucción se debe ofrecer donar a instituciones autorizadas para recibir donativos. Deducción de Inversiones Se elimina la deducción inmediata, que podía aplicarse sobre ciertos bienes nuevos de activos fijos.
  49. 49. Deducción Inmediata Disposición Transitoria Reformas Fiscales 2014  Desaparece la oportunidad de la depreciación acelerada  Los que la usaron:  La porción no deducible no se podrá deducir  Para efectos de PTU, seguirán utilizando la norma anterior
  50. 50. Reformas Fiscales 2014 Costo de ventas UEPS Concepto/importe Año Ingresos Inv. inicial Compras Inv Final Costo de ventas UEPS Costo de ventas NO UEPS Utilidad Bruta 2013 Reforma 1,000 100 500 150 450 550 1,000 100 500 180 420 580 Se deberá utilizar como método de costeo de inventarios, cualquier método Menos UEPS
  51. 51. Deducción anticipada de terrenos Reformas Fiscales 2014  Continúa la facilidad de deducir anticipadamente el costo de terrenos para desarrolladores inmobiliarios  Si transcurridos 3 ejercicios no se ha enajenado, se deberá acumular.  Adicional se deberá acumular 3% por cada ejercico transcurrido, sobre el valor de terreno actualizado conforme a inflación
  52. 52. Régimen opcional grupos de sociedades          Reformas Fiscales 2014 Sustituye al antiguo régimen de consolidación fiscal Ser propietaria de más del 80% de la subsidiaria No ser poseida en más del 80% por otra tenedora Deben obtener autorización Surte efectos a partir del ejercicio siguiente a la autorización Combinan pérdidas de unas con utilidades de otras Solo difieren el efecto El período de diferimiento es de 3 años Multas por no considerar a todas las empresas del grupo  DESAPARICIÓN DE REGÍMENES ESPECIALES O CAMBIO DE NOMBRE?
  53. 53. Regímenes Especiales Reformas Fiscales 2014 Se incorporan los siguientes Regímenes:  Coordinados para Transporte de Carga y Pasaje. Facilidades administrativas y de comprobación hasta por un monto de 4% de sus ingresos, que pueden estar sujetas a una retención hasta del 17%  Actividades Primarias Para PM se reduce la tasa efectiva al 21%
  54. 54. Obligaciones de los Contribuyentes Reformas Fiscales 2014 Desaparece la utilización de un tipo de cambio oficial, en operaciones en moneda extranjera. Se seguirán presentando declaraciones informativas, hasta el 31 de diciembre de 2016, debido a la emisión de CFDI. Se deberá tener copia física de los comprobantes fiscales hasta el 31 de diciembre de 2016 Se cambia la obligación de expedir constancias de retenciones de impuestos por la de expedir comprobantes fiscales por dichas retenciones.
  55. 55. Reformas Fiscales 2014 Dividendos Pago de Dividendos Obligación de llevar cuenta de control que separe 2014 y anteriores Si se lleva el control se puede elegir de que año se pagan. Socios Extranjeros, exigirán aplicación de tratados • 10% Retención aun cuando provenga de CUFIN. • Se considera pago definitivo Nuevos conceptos no deducibles pueden mermar el saldo
  56. 56. CUFIN Reformas Fiscales 2014
  57. 57. Personas morales no contribuyentes del ISR Reformas Fiscales 2014 • ESCUELAS, deberán obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos • Reforma total a sus estatutos • Complejidad para distribuir remanentes • Complejidad para liquidarlas, activos fijos • Continúa la exención en IVA • Atención con sueldos y salarios, es una de sus principales deducciones  CLUBES DEPOTIVOS, registro especial de la CONADE  Casos de corrupción en el DF, con el tema de albercas  De cualquier manera, deberán calcular los remanentes no distribuidos y los socios los acumularán al momento de la distribución
  58. 58. Reformas Fiscales 2014 PERSONAS FÍSICAS
  59. 59. Personas Físicas Discrepancia Fiscal Reformas Fiscales 2014  Se compruebe que  EROGACIONES > INGRESOS DECLARADOS  EROGACIONES:  Gastos  Adquisiciones de bienes  Depósitos en cuentas bancarias  Inversiones  Financieras  Tarjetas de crédito  Nuevas facultades en Código Fiscal para detectar TODAS las cuentas
  60. 60. Ingresos Exentos Reformas Fiscales 2014 Se incluye exención por:  El beneficio otorgado por la Ley de la Pensión Universal  La enajenación de derechos parcelarios o comuneros siempre que se realice ante fedatario publico, se acredite la titularidad y la calidad de ejidatario o comunero.  Enajenación de casa Habitación solo por 700 mil UDIS (3.5 millones)
  61. 61. Ingresos Exentos Reformas Fiscales 2014 Se elimina la exetnción por:  Los ingresos obtenidos por enajenación de acciones en casa de bolsa  40 veces SMGA por los ingresos provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
  62. 62. Reformas Fiscales 2014 Tarifas Tarifa para para cálculo de impuesto anual, tasa elevada al 35% L.I. C.F. % 0.01 0.00 1.92% 5,952.85 114.29 8.40% 50,524.93 2,966.91 10.88% 88,793.05 7,130.48 16.00% 103,218.01 9,438.37 17.92% 123,580.21 13,087.37 21.36% 249,243.49 39,929.05 23.52% 392,841.97 73,703.41 30.00% 750,000.01 180,850.82 32.00% 1,000,000.01 260,850.81 34.00% 3,000,000.01 940,850.81 35.00%
  63. 63. Reformas Fiscales 2014 Tarifas Efectos en la retención de ISR por sueldos y salarios INGRESO 2014 2013 VARIACIÓN $5,000 333 333 0 $10,000 1,037 1,037 -0 $20,000 3,163 3,163 -0 $60,000 14,321 14,321 - $100,000 27,404 26,321 1,083 $250,001 78,405 71,321 7,083 $1,000,000 340,904 296,321 44,583
  64. 64. Obligaciones Reformas Fiscales 2014 P.F. con Actividad Empresarial y Profesional  Deberán expedir comprobantes fiscales por el pago de salarios  Solicitar constancias y comprobantes fiscales por el pago a las personas que contraten para prestar servicios subordinados. Tener cuidado con la carta de no obtención de ingresos en el ejercicio
  65. 65. Obligaciones Reformas Fiscales 2014 P.F. Arrendamiento Pagos provisionales de ISR y definitivos de IVA trimestrales, si:  Tienen ingresos únicamente por esta actividad  El monto mensual no exceda de 10 SMGDF elevados al mes ($19,500)
  66. 66. Reformas Fiscales 2014 Régimen de Incorporación Fiscal En sustitución del Régimen Intermedio y de REPECOS SUJETOS P.F con actividad empresarial (enajenen bienes y presten servicios) por los que no se requiere título profesional, cuando:  Sus ingresos del ejercicio anterior no excedieron los $2,000,000 En copropiedad siempre que la suma de todas las P.F. no exceda del límite.
  67. 67. Reformas Fiscales 2014 Régimen de Incorporación Fiscal ESTAN EXCLUIDOS:  Socios, accionistas o integrantes de persona moral o cuando sean partes relacionadas o exista vinculación.  Actividades relacionadas con bienes raíces  Comisión, mediación, agencia, representación, correduría y distribución  Espectáculos públicos y franquiciatarios  Fideicomisos o asociaciones en participación
  68. 68. Reformas Fiscales 2014 Régimen de Incorporación Fiscal MECÁNICA  Pago de ISR bimestral y definitivo  Período de reducción del ISR por 10 años, primer año es 100%  Aplicación temporal de 10 años, posteriormente pasará a régimen general  Los pagos del IVA e IEPS también serán bimestrales, en su caso
  69. 69. Régimen de Incorporación Reformas Fiscales 2014
  70. 70. Reformas Fiscales 2014 Régimen de Incorporación Fiscal OBLIGACIONES  Estar inscritos en el RFC  Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales  Entregar a sus clientes CFDI  Pagar con cheque, tarjeta de crédito, débito o servicios, erogaciones superiores a $2,000  Presentar declaraciones bimestrales definitivas  Efectuar retención por erogaciones de salarios y emitir CFDI  Presentar declaración informativa bimestral de los ingresos obtenidos y de las erogaciones realizadas
  71. 71. Reformas Fiscales 2014 Régimen de Incorporación Fiscal 30 días para expedir decreto con reglas generales que contemplen apoyos Incentivos económicos Flexibilización Emprendimiento Tarifas Capacitación Cultura Contributiva Financiamiento Banca de desarrollo, Otras instituciones Particulares
  72. 72. Otros Reformas Fiscales 2014 OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PÚBLICA  En lugar de dar constancia se dará comprobante fiscal digital  Se equivocan y confunden retención con recaudación
  73. 73. Enajenación de Bienes Muebles Reformas Fiscales 2014  A partir de 2014 los adquirentes deberán expedir un Comprobante fiscal, además de la constancia de retención, en donde se aprecie:  El monto de la operación  Las cantidades retenidas y enteradas  En la declaración anual deberán adjuntarse ambos documentos.  Enajenación de acciones, caso más común.
  74. 74. Otros Reformas Fiscales 2014 ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES Las ganancias gravarán aplicando una tasa del 10% Es un impuesto definitivo Se emitirán reglas de carácter general
  75. 75. Deducciones Personales Reformas Fiscales 2014 En el caso de honorarios médicos y dentales, gastos hospitalarios y transporte escolar, deben ser con cheque nominativo para abono en cuenta, transferencia electrónica, tarjeta de crédito, débito o servicios Se adiciona un tope, el total no podrá exceder de 4 SMGA ($94,549.6) o del 10% del total de los ingresos, incluyendo los exentos, lo que sea menor
  76. 76. Deducciones Personales Reformas Fiscales 2014 Los intereses por crédito hipotecario, la propiedad no debe tener un valor superior a 750 mil UDIS Colegiaturas no entran al límite, es estímulo fiscal. Los depósitos en cuentas personales para el ahorro topado a $152,000, tampoco integran para el límite, es estímulo fiscal.
  77. 77. Ejemplo Anual PF Reformas Fiscales 2014
  78. 78. Ejemplo anual PF Reformas Fiscales 2014
  79. 79. Ejemplo Anual PF Reformas Fiscales 2014
  80. 80. Estímulos Fiscales Reformas Fiscales 2014 DIFERIMIENTO DEL IMPUESTO DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN Podrán diferir la totalidad del impuesto hasta el ejercicio fiscal en el que distribuyan a sus socios la utilidad gravable que les corresponda, pero si en 2 años no la han distribuido tienen que pagarlo.
  81. 81. Reformas Fiscales 2014 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
  82. 82. Buzón Tributario Medio de comunicación electrónica entre la autoridad y el contribuyente Reformas Fiscales 2014
  83. 83. Buzón Tributario Reformas Fiscales 2014 Usos de la autoridad  La autoridad notificará cualquier documento y acto administrativo; Usos del contribuyente  Presentación de promociones;  Solicitud de Avisos;  Cumplimiento a requerimientos de la autoridad;  Consultas sobre situación fiscal;
  84. 84. Buzón Tributario Entrada en vigor  Personas Morales a partir del 30 de Junio de 2014  Personas Físicas a partir del 1° de Enero de 2015 Reformas Fiscales 2014
  85. 85. Reformas Fiscales 2014 Notificaciones Notificación personal por correo certificado, o buzón tributario Se genera el acuse de recepción con fecha y hora Se entenderá realizada al 4° día hábil en caso de no cumplir con el plazo de 3 días. . Disponibles en el portal de Internet .
  86. 86. Notificaciones Reformas Fiscales 2014 Citatorios:  Si es personal y no se encuentra a la persona a ser notificada, está será a través de buzón tributario.  Si se niega a recibir la notificación, está será por buzón tributario.  Requerimiento de pago y embargo será por buzón tributario si: -No es localizada en su domicilio fiscal -Se ignore su domicilio o el de su representante -Desaparezca -Se oponga a la diligencia
  87. 87. Facultades de comprobación Reformas Fiscales 2014  En las revisiones de gabinete el requerimiento de información, puede realizarse por buzón tributario.  Se podrán practicar revisiones electrónicas contribuyentes, responsables solidarios.  Informe de contribuciones omitidas personalmente o por buzón tributario. se a los notificará
  88. 88. Revisión electrónica Reformas Fiscales 2014 Dentro de las facultades de comprobación de la autoridad, se encuentra la práctica de revisiones electrónicas a:  contribuyentes  responsables solidarios o  terceros con ellos relacionados Basados en la información que obre en poder de la autoridad
  89. 89. Revisión electrónica Podrá efectuar revisiones electrónicas, sin aviso previo Podrá emitir una pre liquidación El contribuyente tendrá 15 días para desvirtuar los hechos consignados Reformas Fiscales 2014 Si el contribuyente acepta y se autocorrige la multa será del 20% SI NO LO ATIENDE se considerá liquidación firme SI LO ATIENDE La autoridad podrá emitir un segundo requerimiento, o solicitar información a un tercero Las autoridades contarán con un plazo de 40 días, para emitir resolución.
  90. 90. Comprobantes fiscales Reformas Fiscales 2014
  91. 91. Comprobantes fiscales Reformas Fiscales 2014  Se emitirán CFDI en vez de constancias de retenciones  Será obligación solicitar el comprobante fiscal respectivo el cual ahora será CFDI.  Se pondrá a disposición del cliente el archivo electrónico del CFDI por las operaciones realizadas.  Cuando el cliente lo requiera se entregará representación impresa la cual presume la existencia de un CFDI.  Se aclara que las Notas de Crédito serán CFDI  Las autoridades podrán solicitar la información que necesiten ¿?
  92. 92. Comprobantes fiscales en pago a parcialidades Reformas Fiscales 2014  Se emitirá un CFDI por el total de la operación realizada  Se emitirá un CFDI por cada uno de los pagos parciales referenciado al CFDI que le dio origen  Se debe indicar la forma de pago  Se emitirán reglas de carácter general  Complejidad Práctica
  93. 93. Comprobantes fiscales que se extinguen Se derogan los artículos 29-B, 29-C y 29-D Reformas Fiscales 2014
  94. 94. Cancelación de Certificado de Sello Digital (CSD) Reformas Fiscales 2014 El SAT dejará sin efectos el CSD del contribuyente cuando:  Omitan la presentación de 3 o más declaraciones periódicas consecutivas o 6 no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad.  Durante el PAE no localice al contribuyente o este desaparezca.  Cuando en las facultades de comprobación detecte que el contribuyente no puede ser localizado; este desaparezca.  Se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
  95. 95. Cancelación de CSD Reformas Fiscales 2014  Aún sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de uno o más infracciones relacionadas con la omisión de contribuciones, avisos al RFC y contabilidad.  Los contribuyentes podrán subsanar sus irregularidades mediante reglas de carácter general.  El SAT deberá resolver en un plazo máximo de 3 días y emitir un nuevo certificado La cancelación del CSD impide el poder emitir CFDI (Facturas)
  96. 96. Operaciones simuladas Reformas Fiscales 2014
  97. 97. Reformas Fiscales 2014 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
  98. 98. Reformas Fiscales 2014 Región Fronteriza Se homologa la tasa de IVA en la región fronteriza al 16% Se tiene una etapa de transición de las tasas de 10 días naturales. Si se paga después de esa fecha se tiene que hacer un cargo extra por el diferencial de las tasas o absorber el IVA Ejemplo: Importe IVA Total Dentro de Después de Diferencia los 10 días los 10 días 100,000 95,690 4,310 11,000 111,000 15,310 111,000 -4,310 0
  99. 99. Nuevos Conceptos al 16% Reformas Fiscales 2014  Venta de perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como Mascotas en el Hogar, así como los alimentos procesados para los mismos.  Chicles o gomas de mascar  Régimen aduanero de importación temporal, Depósito fiscal automotriz, Recintos fiscalizados y Recinto de fiscalización estratégica.  Previa certificación ante el SAT estos contribuyentes podrán aplicar un crédito fiscal consistente en el 100% de IVA aplicable solo contra el impuesto que deba pagarse por estos conceptos.
  100. 100. Nuevos Conceptos al 16% Reformas Fiscales 2014 Faltante de Inventarios, cuando: El contribuyente o las autoridades lo conozcan, lo que ocurra primero. En el caso de Donaciones, cuando se entregue el bien, se preste el servicio, o se expida el comprobante
  101. 101. Nuevos Conceptos al 16% Reformas Fiscales 2014  Transporte público terrestre que se preste en áreas urbanas, suburbanas y zonas metropolitanas.  Se incorpora el IVA en los intereses que cobren las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, y las sociedades financieras populares. • Se exenta a las personas físicas que no realicen actividades empresariales, por dicho créditos y siempre que estas estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.
  102. 102. Reformas Fiscales 2014 Nuevos Conceptos al 16% Transportación aérea de bienes, prestada por residentes en el país Tratándose de transportación aérea internacional, se considera que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional. ( IVA al 4% ) Los servicios de hotelería, prestados a turistas extranjeros que ingresen al país para participar en ferias, exposiciones, convenciones o congresos
  103. 103. Reformas Fiscales 2014 DICTAMEN FISCAL
  104. 104. Dictamen Fiscal Reformas Fiscales 2014 Se elimina la obligación de dictaminar Estados Financieros, solo queda opcional para contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior:  Obtengan Ingresos superiores a 100 millones de pesos  Valor del activo superior a 79 millones de pesos ( reglas )  Hayan tenido por lo menos 300 trabajadores en cada uno de los meses. La opción deberá ejercerse en la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta en los plazos legales establecidos
  105. 105. Dictamen Fiscal Reformas Fiscales 2014 Ventajas del dictamen voluntario:  Terminación anticipada de visitas domiciliarias  Se respeta el procedimiento secuencial Desaparece:  La declaratoria de IVA, por lo que ahora todas la devoluciones se realizarán dentro de los 40 días siguientes a la presentación de la solicitud.  Opción de microfilmar la contabilidad
  106. 106. Reformas Fiscales 2014 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
  107. 107. Nuevas Tasas Y Cuotas Reformas Fiscales 2014 Bebidas Alcohólicas y cervezas Con graduación alcohólica:  Hasta 14° G.L.  De más de 20° G.L. 26.5% 53.0% Tabacos Labrados No se debe considerar que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco tratándose de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano.
  108. 108. Nuevas Tasas Y Cuotas Reformas Fiscales 2014 Bebidas saborizadas Se adiciona como objeto de impuesto:  Se le aplicará la cuota de $1.00 por litro  Bebidas saborizadas o cualquier polvo que al diluirse permita obtenerlo.  Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos.  Siempre que los bienes contengan cualquier tipo de azúcar añadido.
  109. 109. Reformas Fiscales 2014 Impuestos Ambientales Combustibles fósiles Cuota Unidad de medida Propano 5.91 centavos por litro Butano 7.66 centavos por litro Gasolinas y gas avión 10.38 centavos por litro Turbosina y otros 12.40 centavos por litro Diesel 12.59 centavos por litro Combustóleo 13.45 centavos por litro Coque de petróleo 15.60 pesos por tonelada Coque de carbón 36.57 pesos por tonelada Carbón mineral 27.54 pesos por tonelada Otros combustibles fósiles 39.80 pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible
  110. 110. Reformas Fiscales 2014 Plaguicidas Tendrán una tasa diferenciada dependiendo el grado de toxicidad aguda como sigue: Categoría Tasa 1 2 3 9% 9% 7% 4 6%
  111. 111. Reformas Fiscales 2014 Alimentos con densidad calórica Se aplicará la tasa del 8% a los alimentos no básicos, con una densidad calórica de 275 kilocalorías por cada 100 grms, tales como:        Botanas Productos de confitería Chocolate Flanes y pudines Dulces de frutas y hortalizas Crema de cacahuate y avellanas Dulces de leche
  112. 112. Reformas Fiscales 2014 Alimentos con densidad calórica  Alimentos preparados a base de cereales  Helados nieves y paletas de hielo Tratándose de alimentos que no tengan la etiqueta se presumirá, salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos.
  113. 113. Reformas Fiscales 2014 Alimentos con densidad calórica Norma de etiquetado NOM-051-SCFI/SSA1-2010 Entidades que lo vigilarán  La Procuraduría Federal del Consumidor  La Comisión Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios. De acuerdo con la Ley Federal de Protección al Consumidor, la Ley General de Salud y demás ordenamientos jurídicos aplicables.
  114. 114. Reformas Fiscales 2014 LEY ADUANERA
  115. 115. Reformas a la ley Aduanera Reformas Fiscales 2014  Nuevo sistema electrónico aduanero (para simplificar y operaciones comerciales y trámites ante autoridades)  Se vuelve opcional la utilización de un agente aduanal para el despacho de mercancías.  Se elimina la figura de apoderado aduanal (ya que los particulares podrán tramitar sus propios pedimentos de importación y exportación)
  116. 116. Reformas a la ley Aduanera Reformas Fiscales 2014  Se establece la posibilidad de habilitar recintos fiscalizados estratégicos, aun cuando los inmuebles no colinden con los recintos fiscales o portuarios.  Se incorpora convocatoria para obtener una patente de agente aduanal
  117. 117. Reformas a la ley Aduanera Reformas Fiscales 2014  LISR - Se define la maquila.  LIVA - Se grava al 16% las importaciones temporales con programas INMEX, sin embargo pueden aplicar un crédito del 100% del IVA pagado en importación.  IEPS - Se elimina tratamiento exento al tratamiento de las mercancías bajo regímenes de importación temporal INMEX.
  118. 118. Reformas Fiscales 2014 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (SEGUNDA PARTE)
  119. 119. Registro Federal de Contribuyentes Reformas Fiscales 2014  Obligación de inscripción al RFC de personas físicas y personas morales cuando hayan abierto una cuenta:  Entidades financieras  Sociedades cooperativas de Ahorro y préstamo  Se podrá originar el RFC a través de la CURP.  Se reduce el plazo de presentación de aviso de cambio de domicilio de un mes a 10 días.
  120. 120. Reformas Fiscales 2014 Nuevo supuesto domicilio fiscal Se podrá considerar como domicilio fiscal para las personas físicas, el manifestado ante las sociedades financieras o sociedades cooperativas de ahorro,  Cuando no hubiera manifestado al SAT como domicilio fiscal:  El principal de sus negocios  Local para el desempeño de sus actividades;  No acreditó ante la autoridad tener un domicilio determinado  No ha sido localizado en el domicilio señalado;
  121. 121. Reformas Fiscales 2014 Contabilidad  Los registros o asientos contables deberán cumplir con los requisitos que establezca el RCFF y las reglas de carácter general que emita el SAT  Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de internet del SAT Integración de contabilidad  Los registros o asientos contables se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezca el RCFF y las reglas de carácter general que emita el SAT.  Se emitirán reglas de carácter general.  Entrada escalonada
  122. 122. Obligaciones relacionadas con la contabilidad Reformas Fiscales 2014 Se debe proporcionar información que acredite origen y procedencia de cantidades por concepto de préstamos.
  123. 123. Recurso de revocación Reformas Fiscales 2014  Se reduce el plazo para su presentación a 30 días hábiles.  Presentación a través de buzón tributario.  Opción de presentar pruebas adicionales dentro de los 15 días siguientes a su anuncio.  Cumplimiento de resolución del recurso a los 15 días.
  124. 124. Responsabilidad solidaria Reformas Fiscales 2014 Supuestos en los que existe responsabilidad solidaria de los socios: La sociedad No inscripción RFC Cambio de domicilio sin aviso No lleve contabilidad, la oculte o destruya Desocupe el local del domicilio fiscal sin aviso La responsabilidad se calculará multiplicando el % de participación por la contribución omitida. La responsabilidad aplica a los socios que hayan tenido control efectivo de la sociedad.
  125. 125. Responsabilidad penal Reformas Fiscales 2014 Son responsables de los delitos fiscales:  Aquellas personas que tengan calidad de garante(comisario) por una disposición jurídica o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión por tener la obligación de evitar la comisión de un delito fiscal.  Las personas que derivado de un contrato, propongan establezcan, actos, operaciones de cuya ejecución derive un delito fiscal
  126. 126. Delitos fiscales Reformas Fiscales 2014  El delito de defraudación fiscal y lavado de dinero se persiguen simultáneamente.  Declarar pérdidas Inexistentes  Modifique destruya o provoque la pérdida de información que contenga el buzón tributario.  Desocupe o desaparezca de su domicilio fiscal, sin presentar el aviso correspondiente:  Después de la notificación de la orden de visita domiciliaria.  Después de que se le notifique un crédito fiscal.
  127. 127. Medidas de apremio Reformas Fiscales 2014 Aseguramiento precautorio de bienes cuando se impiden las facultades de comprobación. 1. Bienes Inmuebles 2. Cuentas por cobrar a entidades de gobierno y empresas de reconocida solvencia. 3. Derechos de autor, sobre obras literarias, científicas, etc. 4. Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, así como instrumentos de artes y oficios. 5. Dinero y metales preciosos 6. Depósitos bancarios 7. Bienes inmuebles no comprendidos anteriormente 8. La negociación del contribuyente
  128. 128. Reformas Fiscales 2014 Embargo precautorio (PAE)  Se hará hasta por un monto equivalente a las 2/3 partes del crédito fiscal. • La autoridad levantara un acta en la que precise las razones del embargo. Mismo orden que en el aseguramiento precautorio
  129. 129. Reformas Fiscales 2014 Embargo  En el caso de que se embarguen depósitos bancarios, otros depósitos o seguros, el monto del embargo solo podrá ser hasta por el importe del crédito fiscal actualizado.  El excedente a 20 salarios mínimos elevados al año sobre los depósitos que una persona tenga en su cuenta personal para el retiro.
  130. 130. Reformas Fiscales 2014 Remate  En el caso de que existan excedentes del remate del bien adjudicado por la autoridad, después de cubrir el crédito fiscal y sus accesorios, se entregarán al deudor o al tercero que éste designe, mediante escrito .
  131. 131. Reformas Fiscales 2014 Abandono a favor del fisco federal  Cuando los bienes hubieran causado abandono, las autoridades fiscales notificarán por medio del buzón tributario a los propietarios de los mismos, que ha transcurrido el plazo de abandono y que como consecuencia pasan a propiedad del fisco federal.
  132. 132. Gastos de ejecución Reformas Fiscales 2014  El contribuyente correrá con los gastos extraordinarios en que incurra la autoridad con motivo de actos administrativos de ejecución, incluyendo los que provengan por embargos.
  133. 133. Reformas Fiscales 2014 Acuerdos conclusivos (PRODECON) Se trata de un procedimiento que busca resolver diferencias entre la autoridad y el contribuyente, con la participación de la PRODECON, en el cual suscriben un acuerdo.
  134. 134. Reformas Fiscales 2014 Acuerdos conclusivos (PRODECON) 1.Inicio de facultades de comprobación. 2.Opción de acuerdo  El contribuyente tramita el acuerdo a través de la PRODECON  Revisión de gabinete  Visita domiciliaria  Se presenta propuesta a las autoridades  Revisión electrónica 3.Recibida la solicitud  La PRODECON requerirá a la autoridad si acepta el acuerdo. Acuerdos conclusivos 4.Conclusión del acuerdo  Con respuesta de autoridad , la PRODECON informará a las partes.  El acuerdo genera derecho a condonación de multas
  135. 135. Reformas Fiscales 2014 Acuerdos conclusivos (PRODECON) Desde que inicia la auditoría hasta 15 días posteriores al acta final.
  136. 136. Pago en parcialidades Reformas Fiscales 2014
  137. 137. Excepción de reserva de información Reformas Fiscales 2014  Cuando haya tratado internacional con ese país, habrá intercambio con autoridades extranjeras.  El SAT publicará en su página el nombre, o razón social y RFC de los contribuyentes que se ubiquen en lo siguiente:  Tengan a su cargo créditos fiscales firmes  Tengan créditos fiscales determinados que no se encuentren pagados o garantizados.  Se encuentren como no localizados.  Tengan sentencia condenatoria por un delito fiscal  Se les hubiere condonado un crédito fiscal.
  138. 138. Plazo para garantizar créditos fiscales Reformas Fiscales 2014  Se reduce el plazo a 30 días para garantizar o pagar las contribuciones determinadas por las autoridades .  Excepto, tratándose de créditos fiscales determinados por la omisión en la presentación de una declaración periódica, se deberá garantizar a partir del tercer día en que se reciba la notificación.
  139. 139. Prescripción Reformas Fiscales 2014  El crédito fiscal se extingue en un plazo de 5 años  El periodo se suspende y vuelve a correr con cada notificación que el acreedor notifique o haga saber al deudor  El plazo de prescripción, incluyendo los lapsos en que este haya sido interrumpido, en ningún caso podrá exceder los 10 años  Se suspenderá el plazo de prescripción, cuando el contribuyente abandone el domicilio fiscal, sin previo aviso.

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