CONTROL INTERNO   Prof. Kilmara Castrellón
DefiniciónEl control interno es el sistema interior de una    compañía que está integrado por el plan de    organización, ...
Definición                                     Verificar que todo ocurra de                                       acuerdo...
Tipos de Controles           Algunas clasificaciones de control:DE ACUERDO A SUS OBJETIVOS:Controles Preventivos: Su obje...
Tipos de Controles  • Preventivos    Son los de más bajo costo   90                                80  • Detectivos       ...
Formado     por    varias PROCESO DE CONTROL                      etapas sin importar la                      función o ac...
- Organización                           - Procedimientos             Control            Control        - Registros relaci...
Controles Contables y AdministrativosContablesComprende el plan de                         Administrativos   organización ...
ELEMENTOS DEL SCI                                              Auditoría                                             Audit...
Responsabilidad del Sistema de     Control Interno Contable Certeza Razonable          Limitaciones       Costo de un pr...
Factores Ambiente de Control Proceso de evaluación del riesgo Sistema de información aplicable a los  informes financie...
Principios del Control Interno               Contable                        1. Una declaración que                       ...
Ambiente de Control   Integridad y valores éticos   Compromiso con la competencia   Consejo de administración o comité ...
Proceso de Evaluación de                Riesgo Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la    organización.   C...
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Actividades de control Evaluaciones del desempeño Controles del procesamiento de la  información Controles físicos Div...
 Establecer con claridad la                  responsabilidad en el                  desempeño de todas las               ...
1. Autorización general                  y específicaAutorización,  2. Ejecución de registros y      transacciones protecc...
1.Fianzas deCalidad y          Fidelidad entrenamiento del personal    2.Vacaciones                   y rotación de       ...
1. Organigrama                2. Descripciones deDocumentación        puesta del Sistema    3.   Manual de política y     ...
1. Cuentas de                  control             2.   Teneduría dePruebas de        libros por partida exactitud        ...
Monitoreo de Controles
Es una función de                      Auditoria Interna la                      investigación y                      eval...
Revisión del Sistema de Control             Interno                  Pruebas Sustantivas                 1. Las pruebas de...
Propósitos de la Revisión1. Para reducir el        2. Determinar la   riesgo de que hayan      naturaleza, extensión   ocu...
Organización de la revisión del                     AuditorCiclos                    Unidades1. Ciclo de Ingresos       O...
Etapas de la Revisión1. Revisión preliminar del ambiente y flujo de     transacciones.2.   Evaluación preliminar del ambie...
Alcance de las Pruebas           SustantivasTrabajo del          Riesgo Final Auditor Interno
Documentación de la Revisión Diagramas de Flujo Cuestionarios
Cartas e Informes sobre el Control         Interno Contable Cartas de comentarios  constructivos Comunicación de las deb...
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Control interno

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  • Estructura organizacional: Divide la autoridad, la responsabilidad y las obligaciones. Autorizar transacciones, llevar registro de ellas y custodiar los activos.
  • Control interno

    1. 1. CONTROL INTERNO Prof. Kilmara Castrellón
    2. 2. DefiniciónEl control interno es el sistema interior de una compañía que está integrado por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados. 1. Para proteger los activos. 2. Obtener la exactitud y la confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes operativos. 3. Promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la CIA. 4. Comunicar las políticas administrativas.
    3. 3. Definición  Verificar que todo ocurra de acuerdo a las reglas establecidas... CONTROL  Inspección, vigilancia que se ejerce sobre personas o cosas...  Conjunto de operaciones encaminadas a comprobar el funcionamiento, de algún mecanismoFuente: Auditoría de Sistemas/Muñoz Razo
    4. 4. Tipos de Controles Algunas clasificaciones de control:DE ACUERDO A SUS OBJETIVOS:Controles Preventivos: Su objetivo es reducir o evitar la ocurrencia de una causa de riesgo.Controles Detectivos: Actúan como alerta para identificar causas de riesgo existentes. No evita que ocurra la causa de riesgo. Nos indican si los controles preventivos están funcionando.Controles Correctivos: Permiten la investigación y corrección de las causas de riesgo detectadas. Pueden ser reportes que muestran los errores, procedimientos o instrucciones para corregir los errores, omisiones o irregularidades.
    5. 5. Tipos de Controles • Preventivos Son los de más bajo costo 90 80 • Detectivos 70 Requieren ciertos gastos 60 operativos moderados 50 40 30 • Correctivos 20 Son generalmente los más 10 costosos. 0 Preventivos Detectivos Correctivos
    6. 6. Formado por varias PROCESO DE CONTROL etapas sin importar la función o actividad Establecer las Establecer las Medir el Medir el normas normas desempeño desempeño Comparar lo Comparar loTomar las medidasTomar las medidas realizado realizado correctivas correctivas con las normas con las normas
    7. 7. - Organización - Procedimientos Control Control - Registros relacionados con la toma de decisiones Administrativo Administrativo - Documentación - Información para la DirecciónCONTROLINTERNO - Organización - Procedimientos Control - Registros relacionados con la Control salvaguarda de los activos y la Contable Contable fiabilidad de los registros financieros
    8. 8. Controles Contables y AdministrativosContablesComprende el plan de Administrativos organización y los procedimientos y registros que se relacionen con la El control administrativo protección de los activos y la incluye, pero no se limita confiabilidad de los registros al plan de organización, financieros, y por consiguiente se diseñan para procedimientos y prestar seguridad razonable registros que se de que: relacionan con los1. Las operaciones se ejecuten de procesos de decisión que acuerdo con la autorización general o específica de la administración. conducen a la2. Se registren las operaciones como autorización de sean necesarias operaciones por la3. El acceso a los activos se permite sólo de acuerdo con la autorización administración. de la administración.4. Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los activos existentes y se toma la acción adecuada respecto a cualquier diferencia.
    9. 9. ELEMENTOS DEL SCI Auditoría Auditoría Interna Interna Políticas Políticas Plan Plan Objetivos Objetivos Organizacinal Organizacinal Sistema Sistema Normas de calidad de de Evaluación SCI SCI Normas de calidad yyejecución ejecución Evaluación Personal Personal Procesos Procesos Idóneo Idóneo Procedimientos Procedimientos Deberes Deberes Funciones FuncionesFuente: Auditoría y Control Interno/Cepeda
    10. 10. Responsabilidad del Sistema de Control Interno Contable Certeza Razonable  Limitaciones Costo de un procedimiento de control Revisión constante interno Sistema original ya no sea aplicable No debe exceder Beneficios esperados
    11. 11. Factores Ambiente de Control Proceso de evaluación del riesgo Sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación Actividades de control Monitoreo de los controles
    12. 12. Principios del Control Interno Contable 1. Una declaración que reciba amplia divulgación sobre la conductaAmbiente del corporativa. 2. Observancia forzosa de control Interno las políticas corporativas Contable 3. Controles presupuestarios rigurosos 4. Apoyo de una función efectiva de auditoria Políticas de la interna Administración 5. Prácticas para contratar personal competente e íntegro.
    13. 13. Ambiente de Control Integridad y valores éticos Compromiso con la competencia Consejo de administración o comité de auditoria. Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos Estructura organizacional Asignación de autoridad y responsabilidades Políticas y procedimientos de recursos humanos.
    14. 14. Proceso de Evaluación de Riesgo Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la organización. Cambios de personal. Sistemas de información nuevos o modernizados Crecimiento rápido de la organización Cambios de la tecnología que afectan los procesos de producción o los sistemas de información Nuevos modelos de negocios, productos o actividades Reestructuraciones corporativas Expansión o adquisición de las empresas extranjeras Adopción de nuevos principios contables o cambios en los principios de contabilidad
    15. 15. Sistema de información contable Se compone de métodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del patrimonio conexo.  Identificar y registrar transacciones válidas  Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificar e incluirlas en los informes financieros.  Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los estados financieros.  Determina el periodo en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el periodo contable correspondiente  Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones en los Estados Financieros.
    16. 16. Actividades de control Evaluaciones del desempeño Controles del procesamiento de la información Controles físicos División de obligaciones
    17. 17.  Establecer con claridad la responsabilidad en el desempeño de todas las funciones.Plan de  Separar funciones incompatibles Organización  Las operaciones deben ser organizadas de tal modo que al menos dos personas o departamentos participen en cada operación.
    18. 18. 1. Autorización general y específicaAutorización, 2. Ejecución de registros y transacciones protección de 3. Registro de activos transacciones 4. Acceso de los activos
    19. 19. 1.Fianzas deCalidad y Fidelidad entrenamiento del personal 2.Vacaciones y rotación de trabajos
    20. 20. 1. Organigrama 2. Descripciones deDocumentación puesta del Sistema 3. Manual de política y procedimientos 4. Diagrama de flujos 5. Otra documentación
    21. 21. 1. Cuentas de control 2. Teneduría dePruebas de libros por partida exactitud doble 3. Controles de lotes 4. Sistema de fondos fijos
    22. 22. Monitoreo de Controles
    23. 23. Es una función de Auditoria Interna la investigación y evaluación delAuditoria Interna sistema de control interno, tanto de los controles administrativos como contables.
    24. 24. Revisión del Sistema de Control Interno Pruebas Sustantivas 1. Las pruebas de losReducción de detalles de las transacciones y Riesgos saldos. 2. Los procedimientos de revisiones analíticos.
    25. 25. Propósitos de la Revisión1. Para reducir el 2. Determinar la riesgo de que hayan naturaleza, extensión ocurrido errores y oportunidad de las importantes en el pruebas sustantivas proceso contable y que estén reflejados en los estados financieros.
    26. 26. Organización de la revisión del AuditorCiclos  Unidades1. Ciclo de Ingresos Operativas2. Ciclo de Desembolsos3. Ciclo de producción o conversión4. Ciclo de financiamiento  Clasificación5. Ciclo de presentación de los de Informes Financieros Estados Financieros
    27. 27. Etapas de la Revisión1. Revisión preliminar del ambiente y flujo de transacciones.2. Evaluación preliminar del ambiente y flujo de operaciones.3. Revisión del diseño del sistema.4. Evaluación del diseño del sistema.5. Prueba del cumplimiento de las operaciones.6. Evaluación del sistema de funcionamiento.
    28. 28. Alcance de las Pruebas SustantivasTrabajo del Riesgo Final Auditor Interno
    29. 29. Documentación de la Revisión Diagramas de Flujo Cuestionarios
    30. 30. Cartas e Informes sobre el Control Interno Contable Cartas de comentarios constructivos Comunicación de las debilidades importantes. Informes del Control Interno

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