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Actividades profesionales Presentation Transcript

  • 1. Quiénes pueden tributar en el régimen de Actividades profesionalesLas personas físicas, como entre otras las que seseñalan a continuación, que presten serviciosprofesionales de manera independiente (nocomo asalariados) a empresas, dependencias degobierno o a personas físicas en general, lescorresponde tributar o pagar sus impuestos en elrégimen de Actividades profesionales.
  • 2. Qué es lo primero que debe hacer Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y obtener su Firma Electrónica Avanzada (Fiel) y su Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC)
  • 3. Una vez que ya se inscribió en el RCF del SAT ¿qué sigue?• Expida recibos de honorarios a sus clientes por cada cobro que realice• Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones• Presente sus declaraciones mensuales• Cómo y dónde pagar los impuestos o presentar declaraciones
  • 4. • Presente la declaración informativa de operaciones con los terceros (DIOT)• Presente la declaración anual• Cumpla sus demás obligaciones fiscales• Conozca qué pasa si no cumple con alguna obligación• Cómo inscribirse en el RFC del SAT y obtener su Fiel y su CIEC• La inscripción ante el RFC del SAT se puede realizar a través de los siguientes medios:• Por internet• Se realiza una preinscripción al RFC que debe concluir, de preferencia con cita, ante cualquier Módulo de Servicios Tributarios
  • 5. Cómo inscribirse en el RFC del SAT y obtener su Fiel y su CIEC
  • 6. Acuda dentro de los 10 días siguientes al envío de suinformación, de preferencia con cita, lleve lossiguientes requisitos:
  • 7. Personalmente De preferencia con cita ante cualquier Módulo de Servicios Tributarios del SAT llevando, según sea el caso, los documentos señalados con anterioridad en los incisos b al f y, en su caso, los adicionales cuando se trate de menores de edad o de extranjeros. Si los documentos están completos y son correctos quedará inscrito en el RFC del SAT y se le hará entrega de la siguiente documentación:• Copia de la solicitud de inscripción.• Cédula de Identificación Fiscal o Constancia de Registro, según corresponda.• Guía de Obligaciones.• Acuse de Inscripción al RFC.
  • 8. Obtención de su Firma ElectrónicaAvanzada y su Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) Con el fin de que el mismo día que acuda a realizar su trámite de inscripción en el RFC, obtenga su Fiel y su clave CIEC, cuando se presente en el Módulo de Servicios Tributarios del SAT adicionalmente lleve y realice lo siguiente:• Dispositivo USB, el cual se utilizará para grabar los archivos generados con motivo del trámite y su certificado.• Después de haber realizado su inscripción al RFC, acuda a la sala de internet del Módulo de Servicios Tributarios del SAT en el que se• encuentre, a fin de que genere a través del Portal de internet del SAT sus archivos req y key, así como la forma oficial FE Solicitud de• Certificado de Firma Electrónica Avanzada (persona moral-persona física) por duplicado e impresa por ambos lados y firmada con tinta azul,• que obtiene en el Portal de internet del SAT, en la sección Fiel
  • 9. Al realizar el trámite de su Fiel y de su CIEC se le entregará:• Comprobante de inscripción para la Fiel con el Certificado, yu CIEC.• Qué pasa si le falta algún documento• Cuando la documentación se presente incompleta o no reúna los requisitos correspondientes, se entregará al contribuyente un reporte de información• pendiente, y tendrá un plazo de 10 días para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentación en el plazo señalado, el trámite se• tendrá por no presentado y debe iniciarlo nuevamente.
  • 10. Expida recibos de honorarios a sus clientes por cada cobro que realice Los contribuyentes cuyos ingresos en 2011 hayan excedido de cuatro millones de pesos deben expedir recibos electrónicos (digitales), para lo cual requirieren.• Contar con un certificado de Firma Electrónica Avanzada (Fiel) vigente.• Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital.• Contar con un sistema informático para la generación de las facturas electrónicas el cual puede desarrollar usted mismo, o bien adquirirlo o arrendarlo a un tercero.• Enviar a validar las facturas electrónicas al proveedor autorizado de certificación.• Quienes hayan obtenido en el año anterior ingresos que no superen el monto de cuatro millones de pesos, pueden expedir facturas impresas con código de barras bidimensional.
  • 11. Recibos impresos con código de barras bidimensional Los contribuyentes que en el último ejercicio declarado, o por el que hayan tenido la obligación de presentar Declaración Anual, hayan obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a cuatro millones de pesos, así como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a esa cantidad, pueden expedir facturas impresas con código de barras bidimensional, para ello requieren:• Contar con Firma Electrónica Avanzada vigente.• Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales.
  • 12. Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa única (IETU) y del impuesto sobre la renta (ISR) puede deducir, entre otros, los gastos que se señalan a continuación, siempre que estén relacionados con la prestación de sus servicios profesionales (honorarios). Para que pueda deducir los gastos y acreditar el IVA pagado en los mismos contra el IVA que tenga a su cargo es necesario que solicite comprobantes con todos los requisitos fiscales. Entre otros, los gastos que puede deducir son los siguientes:• Pago de arrendamiento del local u oficina donde preste sus servicios profesionales (honorarios).• Luz y teléfono del local u oficina que utilice para la prestación de sus servicios profesionales (honorarios).
  • 13. • Pago de sueldos o salarios, en caso de tener trabajadores. Estos gastos no son deducibles para el IETU.• Las cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de sus trabajadores. Estos gastos no son deducibles para el IETU.• Papelería y artículos de escritorio.• Gasolina y mantenimiento del automóvil que utilice exclusivamente para la prestación de sus servicios profesionales (honorarios).• Para que proceda la deducción de gasolina, debe pagarla mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o bien, con monedero electrónico.• Las inversiones.
  • 14. Para que los gastos e inversionespuedan deducirse deben cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:• Contar con las facturas que reúnan todos los requisitos fiscales (ya no es necesario proporcionar la Cédula de Identificación Fiscal; para que le den facturas de sus gastos, compras o inversiones, es suficiente con mencionar su RFC de manera verbal).• Registrarlos en su contabilidad.
  • 15. Presente sus declaraciones mensuales Las personas físicas que presten servicios profesionales por honorarios deben declarar los siguientes impuestos:• Impuesto sobre la renta (ISR).• Impuesto empresarial a tasa única (IETU).• Impuesto al valor agregado (IVA).
  • 16. Impuesto sobre la renta (ISR)Es el impuesto mensual que se debe pagar (a cuentadel impuesto anual) sobre la ganancia obtenida; esdecir, por la diferencia entre sus ingresos obtenidosen el periodo comprendido desde el inicio del año yhasta el último día del mes que declara, menos susdeducciones autorizadas del mismo periodo.Los pagos provisionales mensuales del ISR sepresentan a más tardar el día 17 del mes siguiente aaquel al que corresponde el pago; por ejemplo, elpago de enero se presenta a más tardar el día 17 defebrero; el de febrero a más tardar el día 17 demarzo, y así sucesivamente.
  • 17. Impuesto empresarial a tasa única (IETU)Es un impuesto complementario del ISR que secalcula aplicando la tasa de 17.5% vigente en2012, sobre los ingresos menos lasdeducciones, sin incluir en éstas a los gastos porsueldos y salarios ni las aportaciones deseguridad social.
  • 18. Cómo se calculan los pagos provisionales del IETU Reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo (desde el inicio del año y hasta el último día del mes que declara), las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo. La diferencia que obtenga multiplíquela por la tasa del IETU de 17.5% vigente en 2012 y al resultado, reste los siguientes conceptos, en caso de tenerlos:• Crédito por deducciones mayores a los ingresos (pérdidas)• que haya tenido en los últimos cinco años.• Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad• social, en caso de tener trabajadores a su servicio.• Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007.• Importe de los pagos provisionales mensuales del ISR propio• que haya efectuado, correspondientes al periodo que declara.• En su caso, el monto del ISR que le hayan retenido en el• periodo que declara.• Los pagos provisionales del IETU efectuados con• anterioridad, correspondientes al mismo periodo. El resultado obtenido es el IETU a cargo del periodo o mes correspondiente
  • 19. Ejemplo
  • 20. Impuesto al valor agregado (IVA)El IVA es un impuesto indirecto que elcontribuyente cobra o traslada a un tercero, esdecir, a la persona que adquiere sus servicios; elimpuesto trasladado se entera o se paga al SATdespués de restarle el impuesto que letrasladaron al contribuyente o que pagó en lacompra de bienes o servicios necesarios pararealizar su actividad profesional.
  • 21. Cómo se calculan los pagos mensuales del IVAPara calcular el IVA mensual multiplique el totalde los ingresos efectivamente cobrados en el mespor la tasa de impuesto que le corresponda (parael ejemplo, consideraremos la tasa general de16%); al resultado, en su caso, reste el IVA que lehayan retenido, así como el IVA acreditable quehaya pagado en sus gastos relacionados con suactividad; asimismo, reste el IVA a favor que ensu caso tenga de periodos anteriores.
  • 22. Ejemplo: Cálculo del IVA correspondiente almes de junio de 2012.
  • 23. Impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)Este impuesto se paga de manera ocasionalmediante recaudación que realizan los bancosaplicando la tasa de 3% sobre los depósitos enefectivo que exceda de 15,000 pesos en lascuentas del contribuyente o en la compra decheques de caja pagados en efectivo.
  • 24. Días adicionales para presentar sus declaracionesmensuales
  • 25. Cómo y dónde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones• Por internet: Cuando en 2011 sus ingresos por servicios profesionales (honorarios) hayan sido iguales o superiores a 415,150.00 pesos o si inició actividades en 2012 y estima que sus ingresos serán iguales o superiores a dicho monto.
  • 26. Si alguno de sus impuestos lo determinó en cero,capture los campos como se indica a continuación,para efectos de este ejemplo consideraremos el IETU
  • 27. • Por ventanilla bancaria:
  • 28. Presente la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)Si usted es un contribuyente obligado al pago delIVA, debe presentar de manera mensual la DIOTpara informar sobre elpago, retención, acreditamiento y traslado delimpuesto al valor agregado en las operacionescon sus proveedores
  • 29. Presente la Declaración AnualAdemás de las declaraciones mensuales, loscontribuyentes que obtengan ingresos por serviciosprofesionales (honorarios) deben presentar laDeclaración Anual del ISR y del IETU durante el mes deabril del año siguiente a aquel en el que percibieron losingresos.Cuando se encuentren obligados al pago del IVA, en laDeclaración Anual del ISR deben proporcionar lainformación del IVA que les sea solicitada, sin embargopueden optar por no presentar la información, siempreque cumplan con la obligación de presentar durantetodos los meses del año la DIOT.
  • 30. Cómo se presenta la Declaración Anualcuando resulta en ceros o con saldo a favor Independientemente del resultado que se obtenga en la Declaración Anual, debe presentarla por internet, a través de los siguientes programas, que puede obtener en el Portal de internet del SAT:• Declara SAT.• Declaración automática
  • 31. Cómo se presenta la Declaración Anual cuando resulta con impuesto a cargo Si en la Declaración Anual le resulta impuesto a cargo, una vez que la haya enviado a través de internet debe realizar el pago de acuerdo con lo siguiente:• Si sus ingresos en el año anterior fueron iguales o superiores a 415,150.00 pesos debe realizar el pago mediante transferencia electrónica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta con servicio de banca electrónica.
  • 32. • Si sus ingresos en el año anterior fueron inferiores a 415,150.00 pesos debe realizar el pago ante ventanilla bancaria con la hoja de ayuda que imprime el programa DeclaraSAT o la Declaración automática; opcionalmente, puede realizarlo mediante transferencia electrónica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta con servicio de banca electrónica
  • 33. Deducciones personales para la Declaración Anual
  • 34. Qué ventajas tiene presentar suDeclaración Anual en los primeros días de abril• Será de los primeros en obtener la devolución si presentó su declaración con saldo a favor en el ISR.• No tendrá que hacer largas filas para ser atendido.• El envío de la declaración por internet será rápido (no habrá saturación en la red).
  • 35. Cumpla sus demás obligaciones fiscales• Lleve su contabilidad: sólo requiere comprar en papelerías un libro de ingresos y egresos empastado y foliado, donde registrará sus ingresos y deducciones, incluidas las inversiones.• Si tiene trabajadores:Retenga y entere el ISR y, en su caso, entregue a los trabajadores en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo. Proporcióneles a más tardar en febrero del año siguiente, la constancia de pagos y retenciones efectuadas cuando se la soliciten o tengan obligación de presentar la Declaración Anual por su cuenta.
  • 36. Presente los avisos al RFC correspondientes cuando se encuentre en alguno de los siguientes supuestos:• 1. Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de sus actividades.• 2. Actualización de actividades económicas y obligaciones (aumento o disminución de obligaciones).• 3. Cierre de establecimientos, sucursales, locales y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de sus actividades.• 4. Reanudación de actividades.• 5. Suspensión de actividades.• 6. Cambio de domicilio fiscal.• 7. Corrección o cambio de nombre.• 8. Cancelación en el RFC por defunción.
  • 37. Qué pasa si no cumple con alguna obligaciónCuando haya dejado de cumplir alguna obligación fiscal o hayacometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones opresentarlas con errores u omisiones), puede presentarla o hacer lascomplementarias correspondientes de manera voluntaria antes deque se lo requiera la autoridad. Si corrige los errores o cumple lasobligaciones de manera voluntaria o espontánea no se le impondránsanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de laautoridad se le impondrá la sanción que corresponda (por ejemplo:pago de una multa). Si omitió hacer los pagos mensuales de losimpuestos también debe pagar recargos y actualizaciones, auncuando cumpla de manera espontánea o voluntaria.En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquierrequerimiento o sanción que se le aplique. Recuerde que mientrasesté inscrito ante el RFC del SAT debe presentar declaraciones; poreso, si suspende actividades y deja de percibir ingresos por cualquierconcepto no olvide avisar al SAT.