Gemeinnützigkeit: Rechtsfolgen - Anfordernisse - Steuerbefreiung

Gemeinnützigkeit Rechtsfolgen – Anfordernisse Steuerbefreiung KANZLEI KRÜGER www.kanzlei-dr-krueger.de

Idealverein – Stiftung - gGmbH
Nicht auf wirtschaftlichen Betrieb gerichtet
Verfolgung gemeinnütziger Zwecke als Hauptzweck
Gemäß Satzung und deren Durchführung kein wirtschaftliches Ziel angestrebt
Nur zur Verwirklichung des Hauptzweckes Betrieb eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes
Beispiele:
Forschungsstiftung, Krankenhaus gGmbH, Sportvereine, Musikvereine, Kunstvereine

Bedeutung der Gemeinnützigkeit
Mit Gemeinnützigkeit Steuervergünstigungen bei allen wichtigen Steuerarten :
Steuerfreiheit der Zweckbetriebe von KSt und GewSt
Steuerfreiheit der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe ( ≠ Zweckbetriebe) von KSt und GewSt, wenn Einnahmen 30.678,00€ nicht übersteigen
ermäßigter USt-Satz bei Zweckbetrieben
Befreiung von Grund-, Erbschafts-/Schenkungssteuer
Befreiung von Zinsabschlag auf Kapitalerträge
Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 26 EStG für Aufwandsentschädigung bis 1.848,00€ bei bestimmten nebenberuflichen Tätigkeiten
Empfang von Spenden, die auf der Geberseite wiederum steuerlich absetzbar sind

Voraussetzungen der Gemeinnützigkeit
Neben der Gemeinnützigkeit die weiteren Voraussetzungen:
Selbstlosigkeit – nicht in erster Linie erwerbswirtschaftliche Zwecke
Allgemeinheit – nicht abgegrenzter Personenkreis
Zeitnahe Mittelverwendung – grundsätzlich keine Vermögensbildung
Ausschließlichkeit – nur steuerbegünstigte, satzungsmäßigen Zwecke verfolgen
Unmittelbarkeit – der Verein selbst diese Zwecke verwirklicht
Satzung – Festlegung des gemeinnützigen Zwecks
Tatsächliche Geschäftsführung – Umsetzung der Satzung

Körperschaftsteuer: Tätigkeitsbereiche gemeinnütziger Körperschaften: Ideelle Tätigkeit Verfolgung gemeinnütziger Zwecke Vermögens- verwaltung Zinsen, Dividenden Steuerbegünstigter Zweckbetrieb Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb steuerfrei steuerfrei steuerfrei steuerpflichtig = wirtschaftliche Betätigung

Einnahmen / Ausgaben ideeller Bereich
Ideeller Bereich – Einnahmenseite
Tätigkeiten, die unmittelbar und aus- schließlich der Zweckverwirklichung dienen
Vereinnahmung von
Spenden
Mitgliedsbeiträge (nicht bei Vereinen)
staatlichen Zuschüssen
Erträgen
Ideeller Bereich – Ausgabenseite
Verwendung der erwirtschafteten Mittel für den gemeinnützigen Zweck
Projektförderung
Kosten für Versicherung
Löhne
Sozialversicherungsbeiträge

Körperschaftsteuer:
Besteuerungsgrenzen, § 64 Abs. 3 AO:
Freigrenze: 35.000,00 €
Bis zu dieser Grenze sämtliche Bruttoeinnahmen von KSt und GewSt befreit
Überschreiten der Grenze Steuerpflicht sämtlicher Bruttoeinnahmen
Freibeträge: KSt: 3.835,00 € GewSt: 3.900,00 €
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb

Steuerpflichtiger
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
Austausch von Leistung u. Gegenleistung – do ut des
Sponsoring ab einem gewissen Grad der Mitwirkung
Benefizveranstaltung
Merchandising
Vermögensumschichtungen bei entsprechender Ausprägung
Zweckbetrieb
muss zur Verwirklichung des Zwecks eingesetzt werden
Mensa Studentenwerk
Bildungsveranstaltungen VHS
Kulturveranstaltung eines Kulturvereins

Grenzen wirtschaftlicher Betätigung Wirtschaftliche Betätigungen werden mit verstärkter Aufmerksamkeit der Finanzbehörden beobachtet Die wirtschaftliche Betätigung darf der Organisation nicht das „Gepräge“ geben Die wirtschaftliche Betätigung darf nicht prioritäres Ziel der Organisation sein Die „ethische Grenze“ sollte beachtet werden Zu starke Kommerzialisierung kann auf Kosten der Glaubwürdigkeit gehen

VIELEN DANK FÜR IHRE AUFMERSAMKEIT Tel.: 0211 – 52391-474 KANZLEI KRÜGER www.kanzlei-dr-krueger.de

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Gemeinnützigkeit: Rechtsfolgen - Anfordernisse - Steuerbefreiung

by Kay Krüger on Sep 30, 2010

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